Concepto de Auditoria

Auditoria, en su acepción más amplia significa verificar la información financiera,

operacional y administrativa que se presenta es confiable, veraz y oportuna. Es revisar que
los hechos, fenómenos y operaciones se den en la forma como fueron planeados; que las
políticas y lineamientos establecidos han sido observados y respetados; que se cumplen
con obligaciones fiscales, jurídicas y reglamentarias en general. Es evaluar la forma como
se administra y opera teniendo al máximo el aprovechamiento de los recursos.

Tipos de Auditoria

1. Auditoría fiscal.
2. Auditoría contable ( de estados financieros )
3. Auditoria interna.
4. Auditoria externa.
5. Auditoria operacional.
6. Auditoria administrativa.
7. Auditoría integral.
8. Auditoria gubernamental.

Conceptos

Auditoría Financiera: Consiste en una revisión exploratoria y critica de los controles

subyacentes y los registros de contabilidad de una empresa realizada por un contador
público, cuya conclusión es un dictamen a cerca de la corrección de los estados financieros
de la empresa.

Auditoria interna: Proviene de la auditoría financiera y consiste en: una actividad de

evaluación que se desarrolla en forma independiente dentro de una organización, a fin de
revisar la contabilidad, las finanzas y otras operaciones como base de un servicio protector
y constructivo para la administración. En un instrumento de control que funciona por medio
de la medición y evaluación de la eficiencia de otras clases de control, tales como:
procedimientos; contabilidad y demás registros; informes financieros; normas de ejecución
etc.

Auditoria de operaciones: Se define como una técnica para evaluar sistemáticamente

de una función o una unidad con referencia a normas de la empresa, utilizando personal no
especializado en el área de estudio, con el objeto de asegurar a la administración, que sus
objetivos se cumplan, y determinar qué condiciones pueden mejorarse. A continuación se
dan algunos ejemplos de la autoridad de operaciones:

 Evaluación del cumplimiento de políticas y procedimientos.

 Revisión de prácticas de compras.

Auditoria administrativa: Es un examen detallado de la administración de un organismo

social realizado por un profesional de la administración con el fin de evaluar la eficiencia de
sus resultados, sus metas fijadas con base en la organización, sus recursos humanos,
financieros, materiales, sus métodos y controles, y su forma de operar.
Auditoría fiscal: Consiste en verificar el correcto y oportuno pago de los diferentes
impuestos y obligaciones fiscales de los contribuyentes desde el punto de vista físico (
SHCP ), direcciones o tesorerías de hacienda estatales o tesorerías municipales.

Auditoria de resultados de programas: Esta auditoria la eficacia y congruencia

alcanzadas en el logro de los objetivos y las metas establecidas, en relación con el avance
del ejercicio presupuestal.

Auditoria de legalidad: Este tipo de auditoria tiene como finalidad revisar si la

dependencia o entidad, en el desarrollo de sus actividades, ha observado el cumplimiento
de disposiciones legales que sean aplicables (leyes, reglamentos, decretos, circulares, etc. )

Auditoría integral: Es un examen que proporciona una evaluación objetiva y constructiva

acerca del grado en que los recursos humanos, financieros y materiales son manejados con
debidas economías, eficacia y eficiencia.

Objetivo de Las Auditoria

De acuerdo a la anterior conceptualización, el objetivo principal de una Auditoría es la

emisión de un diagnóstico sobre un sistema de información empresarial, que permita tomar
decisiones sobre el mismo. Estas decisiones pueden ser de diferentes tipos respecto al área
examinada y al usuario del dictamen o diagnóstico.

En la conceptualización tradicional los objetivos de la auditoría eran tres:

 Descubrir fraudes
 Descubrir errores de principio
 Descubrir errores técnicos

PAPELES DE TRABAJO

Los papeles de trabajo son el conjunto de documentos que contienen la información

obtenida por el auditor en su revisión, así como los resultados de los procedimientos y
pruebas de auditoría aplicados; con ellos se sustentan las observaciones,
recomendaciones, opiniones y conclusiones contenidas en el informe correspondiente.

Los papeles de trabajo cumplen principalmente los siguientes objetivos:

 Registrar de manera ordenada, sistemática y detallada los procedimientos y

actividades realizados por el auditor.
 Documentar el trabajo efectuado para futura consulta y referencia.
 Proporcionar la base para la rendición de informes.
 Facilitar la planeación, ejecución, supervisión y revisión del trabajo de auditoría.
 Minimizar esfuerzos en auditorías posteriores.
  Dejar constancia de que se cumplieron los objetivos de la auditoría y de que el
trabajo se efectuó de conformidad con las Normas de Auditoría del Órgano de
Control y demás normatividad aplicable.
 Estudiar modificaciones a los procedimientos y al programa de auditoría para
próximas revisiones.

NATURALEZA Y CARACTERÍSTICAS

Los papeles de trabajo deberán:

 Incluir el programa de trabajo y, en su caso, sus modificaciones; el programa deberá

relacionarse con los papeles de trabajo mediante índices cruzados.
 Contener índices, marcas y referencias adecuadas, y todas las cédulas y resúmenes
que sean necesarios.
 Estar fechados y firmados por el personal que los haya preparado.
 Ser supervisados e incluir constancia de ello.
 Ser completos y exactos, a fin de que muestren la naturaleza y alcance del trabajo
realizado y sustenten debidamente los resultados y recomendaciones que se
presenten en el informe de auditoría.
 Redactarse con concisión, pero con tanta precisión y claridad que no requieran
explicaciones adicionales.
 Ser pertinentes, por lo cual sólo deberán contener la información necesaria para el
cumplimiento de los objetivos de la auditoría.
 Ser legibles, estar limpios y ordenados, y tener espacio suficiente para datos, notas
y comentarios (los papeles de trabajo desordenados reflejan ineficiencia y permiten
dudar de la calidad del trabajo realizado).

En cuanto a la “evidencia” contenida en los papeles de trabajo, estos deberán cumplir los
siguientes requisitos:

Suficiencia. Será suficiente la evidencia objetiva y convincente que baste para sustentar los
resultados y recomendaciones que se presenten en el informe de auditoría.

Competencia. Para que sea competente, la evidencia deberá ser válida y confiable; es
decir, las pruebas practicadas deberán corresponder a la naturaleza y características de las
materias examinadas.

Importancia. La información será importante cuando guarde una relación lógica y patente
con el hecho que se desee demostrar o refutar.

Pertinencia. La evidencia deberá ser congruente con los resultados, conclusiones y

recomendaciones de la auditoría.
AUDITORIA FORENSE

Objetivo

La proliferación de los escándalos financieros y fraudes en los últimos años ha hecho a la

contabilidad forense una de las áreas de mayor crecimiento, han exigido la participación
frecuente de los contadores en procesos de naturaleza jurídica y en la mayoría de veces en
casos de delitos económicos. Las empresas a causa de los colapsos corporativos y fallas
de negocio están contratando a contadores forenses para prevenir, además de investigar
varios tipos de errores.

La Auditoria forense es el uso de técnicas de investigación criminalística, integradas con la

contabilidad, conocimientos jurídico-procesales, y con habilidades en finanzas y de negocio,
para manifestar información y opiniones, como pruebas en los tribunales. El análisis
resultante además de poder usarse en los tribunales, puede servir para resolver las disputas
de diversas índoles, sin llegar a sede jurisdiccional.

Una Auditoria Forense es la actividad de un equipo multidisciplinario, es un proceso

estructurado, donde intervienen contadores, auditores, abogados, investigadores, grafo
técnicos, informáticos, entre otros, pues, en atención al tipo de empresa, sus dimensiones y
diversidad de operaciones, se puede requerir la participación de otros especialistas como
ingenieros de sistemas, agrónomos, forestales, metalúrgicos, químicos, etc. que de la mano
y bajo la conducción del Auditor Forense realizan la investigación. Además la auditoría
forense es aquella labor de auditoría que se enfoca en la prevención y detección del fraude
financiero; por ello, generalmente los resultados del trabajo del auditor forense son puestos
a consideración de la justicia, que se encargará de analizar, juzgar y sentenciar los delitos
cometidos (corrupción financiera, pública o privada).

Es una alternativa para combatir la corrupción, porque permite que un experto emita ante
los jueces conceptos y opiniones de valor técnico, que le permiten a la justicia actuar con
mayor certeza, especialmente en lo relativo a la vigilancia de la gestión fiscal. Sin embargo,
la auditoría forense no solo está limitada a los hechos de corrupción administrativa, también
el profesional forense es llamado a participar en actividades relacionadas con
investigaciones sobre:

 Crímenes fiscales
 Crimen corporativo y fraude.
 Lavado de dinero y terrorismo
 Discrepancias entre socios o accionistas.
 Siniestros asegurados.
 Disputas conyugales, divorcios y
 Pérdidas económicas en los negocios, entre otros