Trabajo de o y P - Modelo

RUBRO: GASTRONOMÍA
PRESENTADO POR:
PROFESOR:
AÑO: 2014
ORGANIZACIÓN Y PLANEAMIENTO CONTABLE 34

INDICE
INDICE............................................................................................................................... 2
INTRODUCCION............................................................................................................... 3
PARTE I: PRESENTACIÓN...............................................................................................4
ANTECEDENTES DE HACIENDA LAS PALOMAS.......................................................4
MISIÓN.......................................................................................................................... 4
VISIÓN........................................................................................................................... 4
VALORES...................................................................................................................... 5
ANÁLISIS FODA............................................................................................................ 5
ORGANIGRAMA............................................................................................................ 7
PARTE II: DISEÑO DE PLAN DE CUENTAS Y MANUALES............................................9

MANUAL DE FUNCIONES............................................................................................9
PLAN DE CUENTAS....................................................................................................31
MANUAL DE CUENTAS...............................................................................................36
MANUAL DE PROCEDIMIENTOS...............................................................................85
FLUXOGRAMAS.......................................................................................................... 93
CICLO DE COMPRAS................................................................................................................94
RECEPCIÓN DE INSUMOS........................................................................................................96
PAGO A PROVEEDORES...........................................................................................................98
ASIENTOS PROFORMAS QUE AFECTAN AL CICLO.................................................100
CICLO DE COMPRAS...................................................................................................100
PAGO DE COMPRAS AL CONTADO.........................................................................106
MANUAL DE POLÍTICAS CONTABLES........................................................................128

INTRODUCCION
La gastronomía representa uno de los factores principales de cada cultura, en ella influye
recursos naturales, costumbres, hechos históricos de cada pueblo.
La empresa se denomina comercialmente “HACIENDA LAS PALOMAS”, dedicada a la

compra, producción, elaboración, distribución y comercialización de comidas y productos
alimenticios en general.
En base al análisis de los antecedentes de la empresa, se ha evidenciado la falta de una

adecuada estructuración contable y tributaria, pues este factor es de suma importancia
en el establecimiento y el crecimiento de la misma. A la vez se debe tomar en cuenta que
el manejo adecuado del aspecto contable y la buena aplicación de las disposiciones
tributarias lograrán el control de las operaciones comerciales, la veracidad de la
información que se presente a las partes relacionadas, la prontitud con que se entregue
dicha información y la maximización de las utilidades.
Es por esto que se plantea la RESTRUCTURACIÓN CONTABLE de la empresa de

servicios gastronómicos, diseñando un Organigrama, Plan de Cuentas, Manuales de
Funciones, Procedimientos, Cuentas y Políticas Contables.

PARTE I: PRESENTACIÓN
ANTECEDENTES DE HACIENDA LAS PALOMAS
La empresa “ Las Palomas” fue creada el 9 de junio del 2004 en la ciudad de

Asunción, e inscripta en el Registro de Personas Jurídicas y Asociaciones bajo la
Denominación de “IEVES” según A.D N° 1140 de fecha 21/07/04, Abalado bajo el
N1 693 Folio 7191 Serie C, con un Capital Social de Gs 500.000.000 (Guaraníes
quinientos millones) representado por 50 (cincuenta) Acciones Ordinarias y al
portador de guaraníes 10.000.000 (Guaraníes Diez millones).
Empresa dedicada a la compra, producción, elaboración, distribución y

comercialización de comidas y productos alimenticios en general.
MISIÓN
En el restaurante , nos dedicamos a preparar alimentos y bebidas de
calidad atendiendo las necesidades de nuestros clientes mediante un servicio de
calidad y atención personalizada que asegure su satisfacción.
VISIÓN
Tener el liderazgo en el mercado y nichos que atendemos. Buscar
oportunidades de desarrollo. Sinergia con los clientes, proveedores y empleados
para lograr el crecimiento en participación del mercado, eficiencia de la operación
y utilidades sanas.

VALORES
Los valores empresariales importantes para nuestra empresa son:
 Honestidad
 Responsabilidad
 Respeto
 Rapidez en el servicio
 Lealtad
 Compromiso
 Trabajo en Equipo
ANÁLISIS FODA
1. Fortalezas:
 Se cuenta con profesionales altamente especializados en su materia, con
los conocimientos necesarios para brindar óptima calidad en todas las
preparaciones gastronómicas que se ofrecerán al público consumidor.
 Local preparado especialmente para la actividad que se desarrolla y
ubicado en una zona estratégica de gran afluencia de personas.
 Precios competitivos con locales de relevancia de la zona.
 Buen ambiente laboral.
 Variedad de presentaciones.
 Política de compras de materia prima en cantidad para abaratar costos.
 Buen capital de trabajo.
 Buena reputación comercial de los socios.
 Personal motivado.
 Compra de materia prima directamente de los productores.
2. Debilidades:
 Inestabilidad de la oferta laboral.
 Dificultades con la preservación de la calidad de los productos sensibles al
calor.
 Gran cantidad de locales gastronómicos en la zona de influencia de la
empresa, para todos los niveles económicos.
3. Oportunidades:

 Percepción favorable hacia la calidad de los productos que se ofertarán.
 Disponibilidad de mano de obra capacitada.
 Competitividad con locales similares situados en la zona de influencia.
 Posibilidad de captación rápida de clientes atraíd-os por las novedades
que se ofertarán en el ramo de la gastronomía con platos típicos de países
hermanos
 Posibilidad de crecimiento sólido en corto tiempo.
4. Amenazas:
 Situación político-social incierta.
 Falta de seguridad ciudadana.
 Uso de materias primas no renovables.
 Continuidad de la política de expansión de la competencia.
 Cambios en los hábitos de consumo.
 Agravamiento de la situación socio-política y mayor retracción económica.
 Medidas que puedan tomar la competencia y afecten a la empresa.
 Clientes potenciales que no sepan apreciar la calidad de los productos
ofrecidos.

ORGANIGRAMA
Un organigrama es la representación gráfica de la estructura de una empresa o

cualquier otra organización. Representan las estructuras departamentales y, en
algunos casos, las personas que las dirigen, hacen un esquema sobre las
relaciones jerárquicas y competenciales de vigor en la organización.
El organigrama es un modelo abstracto y sistemático que permite obtener una
idea uniforme y sintética de la estructura formal de una organización:
 Desempeña un papel informativo.

 Presenta todos los elementos de autoridad, los niveles de jerarquía y la
relación entre ellos.
En el organigrama no se tiene que encontrar toda la información para conocer

cómo es la estructura total de la empresa.
Todo organigrama tiene el compromiso de cumplir los siguientes requisitos:
 Tiene que ser fácil de entender y sencillo de utilizar.

 Debe contener únicamente los elementos indispensables
Importancia
 El tener un organigrama nos ayudara a planificar la estructura de nuestra

organización empresarial y como es que queremos que siga creciendo
 El organigrama evitara que existan superposición de funciones y

responsabilidades pudiendo cada miembro del equipo concentrarse en la
función específica para la cual fue contratado

ASAMBLEA DE
ACCIONISTAS
GERENCIA
GENERAL
Contabili
Seguridad
dad
ADMINITRAC
ION PRODUCCION VENTAS
RECURSO Anfitrio
S COMPRA TESORERI Chef na
HUMANO S A
S Barm Cajer
Ayuda Mozos
an os
nte de
cocina
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ORGANIZACIÓN Y PLANEAMIENTO CONTABLE
PARTE II: DISEÑO DE PLAN DE CUENTAS Y MANUALES
MANUAL DE FUNCIONES
Consiste en la definición de la estructura organizativa de una empresa. Engloba

el diseño y descripción de los diferentes puestos de trabajo estableciendo
normas de coordinación entre ellos.
Es un instrumento eficaz de ayuda para el desarrollo de la estrategia de una

empresa. Determina y delimita los campos de actuación de cada área de
trabajo, así como de cada puesto de trabajo
¿Que pretende el manual de funciones?
El manual de organización y funciones (MOF) pretende:
 Proporcionar información de todas las funciones específicas, requisitos,

responsabilidades comprendidas y las condiciones que el puesto exige
para poder desempeñarlo adecuadamente.
 Definir las competencias básicas y transversales necesarias para cada
puesto
¿Por qué es importante el Manual de Funciones?
 Permite superar la duplicidad, las superposiciones e interferencias

orientando a la eficiencia y eficacia
 Desarrolla los perfiles de los cargos considerados en el CAP, así el
personal conoce su ubicación, dependencia, jerarquía, responsabilidad y
requisitos mínimos para el cargo específico.
 Contribuye a realizar el seguimiento, la evaluación y el control de las
actividades de cada órgano.
 Permite a los supervisores distinguir con precisión y orden los elementos
que integran cada puesto.
 Permite a los trabajadores realizar mejor y con mayor facilidad sus
labores, si conocen con detalle cada una de las operaciones que las
forman y los requisitos necesarios para hacerlas bien.
 Es fuente de información básica para la gestión de los recursos
humanos de la institución
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MANUAL DE FUNCIONES
Denominación: Accionistas
Relación Superior: No cuenta con superior inmediato

Relación Horizontal: No cuenta con relación horizontal
Relación Inferior: Departamento de Administración, Departamento de

Producción, Departamento de Ventas
Función General:
Funciones: 1. Actividades del Accionistas.
 Máxima autoridad que toma decisiones que deben ser

cumplidos por los distintos niveles jerárquicos
 Supervisa y dirige las actividades de los gerente y a través de
ellos controla la empresa
 Solicitar informes al gerente general acerca del trabajo
organizado, planeado y ejecutado en la empresa.
 Crear programa de desarrollo y capacitaciones para el
desempeño de los departamentos de la organización
 Controlar el trabajo de los gerentes, y además jefes de la
empresa a que cumplan con eficiencia, responsabilidad y
honestidad las tareas que le fueron designados
 Establecer políticas y técnicas de trabajo para la empresa
 Hacer cumplir las disposiciones y reglamentos establecidos
por la junta de accionistas
 Promover el trabajo en equipo para el funcionamiento de la
empresa
 Implementar sistemas de trabajo que permita el crecimiento
de la empresa y el desenvolvimiento del personal
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MANUAL DE FUNCIONES
Denominación: Gerencia General
Encargado: Gerente General
Relación Superior: Socios – Accionistas
Relación Horizontal: No cuenta con relación horizontal
Relación Inferior: Dpto. de Administración; Dpto. de Producción y Ventas
Función General: Planificar, organizar, dirigir y controlar las actividades
requeridas para la consecución de los objetivos y planes estratégicos.
Funciones: 1. Actividades de la Gerencia General
 Debe encargarse de la excelente imagen de la empresa.
 Planifica y programa las actividades de la empresa.
 Lograr acuerdos comerciales estratégicos con

proveedores para lograr la disminución de los costos
 Se encarga de manejar los fondos de la empresa, así

como su distribución, conjuntamente con la
administración.
 Analiza las causas de las desviaciones, si las hubiera y

aplica medidas correctivas.
 Representa a la empresa en caso de que lo requiera, ante

los organismos que reglamentan actividades
empresariales.
 Determina las normas, objetivos, políticas y estrategias de

la empresa.
 Recibe y evalúa informes diarios de los diferentes sectores

y toma decisiones si fuera necesario.
 Cumplir y hacer cumplir las políticas y normas generales

destinadas al logro de los objetivos de la empresa
 Elaborar las políticas de compra y ventas de la empresa.
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 Lic. en Administración de empresas o Ing. Comercial o Lic.
Perfil del en contabilidad.
puesto:
 Edad comprendida entre 25 y 40 años.
 Experiencia laboral mínima de 3 años.
 Manejo de Programas Informáticos.
 Idioma español.
 Proactivo, dinámico, organizado, capacidad de trabajo

en equipo y bajo presión.
 Idóneo de acuerdo a las funciones que debe desarrollar.
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MANUAL DE FUNCIONES
Denominación : Administración
Encargado: Administrador
Relación Superior: Gerente General
Relación Horizontal: Dpto. de Producción y Ventas
Relación Inferior: Recursos Humanos, Compras, Tesorería
Función General: Realizar todas las gestiones relacionadas con la
Administración de los recursos con que cuenta la empresa.
Funciones: 1. Actividades de la Administración.

 Elaborar presupuestos y programas para cada sector.
 Velar por el cumplimiento de los estándares de la

empresa.
 Representar al departamento en sus relaciones de trabajo

con otros departamentos de la empresa o con terceros.
 Velar por los costos que conciernan a su área.
 Cumplir y hacer cumplir las políticas y normas generales

destinadas al logro de los objetivos de la empresa.
 Lic. en Administración de empresas o Ing. Comercial o Lic.

Perfil del en contabilidad.
puesto:
 Experiencia laboral mínima de 3 años.
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MANUAL DE FUNCIONES
Denominación : Producción
Encargado: Chef
Relación Superior: Gerencia General
Relación Horizontal: No posee
Relación Inferior: Ayudante de cocina
Función General: Elaboración de platos según recetas y pedidos solicitados por
los clientes.
Funciones: 2. Actividades del Chef.
 Preparación de los platos según recetas y cumpliendo los

tiempos de espera establecidos para la conformidad del
cliente.
 Selección de la materia prima necesaria para la elaboración
de los plato
 Supervisar y coordinar el trabajo de la cocina
 Asegurar el uso racional de los recursos y cumplir con las
normas de seguridad en el trabajo.
 Recepción de materia prima para su trabajo
 Conocimiento sobre los estándares y aplicación de los
mismos.
 Orden y limpieza de la cocina
 Controlar el buen funcionamiento de los equipos de cocina y
reportar cualquier anomalía al Chef
 Chef profesional.
Perfil del  Capacidad de liderazgo.
puesto:  Proactivo, dinámico, organizado, capacidad de trabajo en
equipo y bajo presión.
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MANUAL DE FUNCIONES
Denominación: Ventas
Encargada: Anfitriona
Relación Superior: Gerencia General
Relación Horizontal:
Relación Inferior: Mozos, Barman, Cajeros
Función General: Atención al cliente
Funciones: 3. Actividades de la Anfitriona
 Recepcionar y ubicar a los clientes en el salón.

 Atender las reservas de mesas y administrar la recepción de
las mismas.
 Supervisar las condiciones en las que se encuentra el
espacio para los clientes.
 Estar atenta a cualquier necesidad que surja por parte del
cliente
 Diseñar las estrategias de Marketing
 Diseñar campañas publicitarias y promocionales para el
Mercado meta
 Diseñar campañas publicitarias y promocionales para el
mercado meta.
 Diseñar y actualizar constantemente la página web,
además de incorporarse a las redes sociales actuales.
 Clasificar a los clientes en diversas carteras, por
promedio de consumo.
 Encargado de mejorar continuamente la atención al cliente a
través del feed back, a fin de cubrir todas las necesidades
de la demanda.
 .Buena Presencia.
Perfil del  Edad comprendida entre 20 y 30 años
puesto:  Proactiva, dinámica, organizada, capacidad de trabajo en
 Capacidad de lidiar y resolver los problemas.
 Idónea de acuerdo a las funciones que debe desarrollar.
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MANUAL DE FUNCIONES
Denominación: Recursos Humanos
Encargado: Encargado de Recursos Humanos
Relación Superior: Administración

Relación Horizontal: Compras, Tesorería
Relación Inferior: No posee
Función General: Realizar todas las gestiones relacionadas con el bienestar del
personal de la empresa
Funciones: 1. Actividades del Encargado
 Elaborar mensualmente Recibos de salarios y cerciorarse

de que los mismos sean firmados por los funcionarios.
 Carga mensual de planillas de I.P.S para su acreditación.
 Asistir al equipo de Administración y Gerencia General en

las actividades que sean solicitadas.
 Selección, entrenamiento y seminarios al personal.
 Pre -selección y reclutamiento de nuevo personal
 Estudiante de Administración de empresas o de

Perfil del Contabilidad.
puesto:
 Proactivo, dinámico, organizado, capacidad de trabajo en

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MANUAL DE FUNCIONES
Denominación: Compras
Encargado: Encargado de Compras

Relación Horizontal: No Cuenta con relación Horizontal
Relación Inferior: No cuenta con Relación Inferior

Función General: Compas de Insumos, materias primas, y mercaderías
Funciones: Actividades del Jefe de Compras
 Clasificar a los proveedores según volumen de compra e

importancia.
 Preparar plan de contingencia en caso de que algún
proveedor no cumpla con los acuerdos.
 Establece los requerimientos de materia prima e insumos y
realiza los pedidos de reposición de materia prima e
insumos
Perfil del
puesto:
 .Estudiante de Administración o afines

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MANUAL DE FUNCIONES
Denominación: Tesorería
Encargado: Encargado de Tesorería
Relación Horizontal: Compras, Recursos Humanos
Función General: Realizar todas las gestiones relacionadas con la
Administración de los recursos con que cuenta la empresa
Funciones: 2. Actividades del Tesorero
- Gestión de los cobros, realizando los ingreso en el/los banco/s

de los distintos medios de pago utilizados por cada cliente para
efectuar sus pagos (transferencia, cheque, pagaré, letra, recibos,
etc.).
- Realización de los pagos a cada proveedor según el medio de

pago que previamente hayamos elegido (transferencia, cheque,
pagaré, letra, recibos, etc.).
- Contabilización de todas las operaciones relacionadas con la

tesorería, como los cobros, los pagos, las transferencias, la
previsión de intereses, etc.
- Controlar de forma estricta el cumplimiento de las condiciones

pactadas con los bancos, tema que trataremos en capítulos
posteriores.
- Pagos de nóminas.
- Control de las liquidaciones de intereses de todas las cuentas y

la realización de las previsiones.
- Negociación de las condiciones/comisiones para cada una de

las distintas operaciones que se realizan con los bancos (pagos
en moneda nacional y en divisas, cheques, transferencias,
compra/ venta de divisas, pagos/cobros de extranjero, etc.)
- Compra/venta de moneda extranjera según las necesidades

que requiera la empresa en cada momento.
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Perfil del
puesto:  Estudiante de Administración de empresas o de
Contabilidad.

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MANUAL DE FUNCIONES
Denominación del Cargo: Ayudante de cocina
Relación Superior: Chef
Relación Horizontal:
Relación Inferior:
Función General: Preparado de los alimentos necesarios para la realización
de los platos, control de inventario de materia prima
Funciones:
4. Actividades del Ayudante de Cocina
 Control diario de inventario.
 Elaboración de lista de pedidos semanales de materia

prima al Administrativo.
 Almacenamiento de productos según estándares.
 Lavado y preparado de los alimentos a ser utilizados.
 Racionar los alimentos según cantidades necesarias para

la elaboración de cada plato
 Orden y limpieza de la cocina
 Estar atento a cualquier necesidad que surja por parte del

Chef.
 Cuidar la decoración de los platos
 Entregar los pedidos al mozo
 Estudiante para chef.

Perfil del
puesto:  Edad comprendida entre 20 y 30 años.
 Buena presencia.

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MANUAL DE FUNCIONES
Denominación del Cargo: Barman
Relación Superior: Anfitriona

Relación Horizontal: Cajeros y mozos

Función General: Realización de tragos según los estándares de la empresa.
Funciones: 5. Actividades del Barman
 Elaboración de tragos según pedidos de los clientes.

 Atención al cliente.
 Inventario de los insumos.
 Reposición de materia prima.
 Recepción de materia prima para su trabajo.
 Reportar necesidades especiales, sugerencias y
cometarios o quejas de los clientes a la administración.

 Limpieza y orden del sector de la barra.
 Sugerencia para la creación de nuevos tragos.
 Preparar el sector de la barra antes de cada turno.
 Recepción de materia prima para su trabajo
 Experiencia anterior en trabajos de barman.

Perfil del
puesto:
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MANUAL DE FUNCIONES
Denominación del Cargo: Mozos

Relación Horizontal: Cajeros y Barman

Función General: Realización de tragos según los estándares de la empresa.
Funciones: 6. Actividades del Mozos.
 Atención al cliente.
 Limpieza y orden del sector.
 Preparación del salón, orden, preparación de las mesas.
 Tomar y procesar los pedidos del cliente.
 Servir los platos pedidos por los clientes.
 Reportar necesidades especiales, sugerencias y

cometarios o quejas de los clientes a la administración.
Perfil del
puesto:
.
 Experiencia mínima de un año en trabajos similares.
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MANUAL DE FUNCIONES
Denominación: Caja
Encargado: Cajero
Relación Horizontal: Barman, Mozos.
Relación Inferior: No cuenta con Relación Inferior
Función General:
Actividades del Cajero
Funciones:
 Cobrar a los clientes a través de los mozos
 En el momento de cobrar, comprobar la autenticidad de
los medios de pago
 Solicitar reposición de fondo fijo
 Realizar informe diario de cierre de caja
 Rendir cuenta diaria a tesorería
 Manejar los cambios del día, para eventuales cobros en
moneda extranjera
 Mayor de 18 años
Perfil del  Proactivo, dinámico, organizado, capacidad de trabajo
puesto:
 Capacidad de lidiar y resolver los problemas.
 Idónea de acuerdo a las funciones que debe desarrollar.
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PLAN DE CUENTAS
Es un diagrama completo y detallado de las cuentas que utiliza una empresa.

El Plan de Cuentas debe ser preparado antes de comenzar a asentar las
operaciones económicas de un ente. Antes de comenzar a realizar cualquier
tipo de asiento contable. Por ello, para definir adecuadamente las cuentas que
serán necesarias contemplar, es necesario conocer bien la actividad del ente,
el entorno, las particularidades de la industria y los requerimientos de
información. Se deberán prever las situaciones, hechos, actos, objetos,
personas que se quieran representar con las cuentas.
El Plan de Cuentas es la ESTRUCTURA ó ESQUELETO del sistema contable

poseerá el grado de detalle que se determine de utilidad. Las cuentas serán
codificadas de acuerdo a algún criterio determinado (es decir, se le asignara a
cada cuenta un código o número identificatorio siguiendo un cierto orden).
Las cuentas se agrupan por su naturaleza y el criterio que generalmente se

utiliza para ordenar los grupos de cuentas de activo es en función de la liquidez
ya que facilita la confección del balance, los grupos de cuentas del pasivo se
ordenan en función de su exigibilidad. En su confección se debe tener
presente:
Finalidades del Plan de Cuentas
 Facilitar el logro de los objetivos de la contabilidad:

 Suministro de informaciónen base a dicha información, permitir un
eficiente control
 Facilitar la imputación contable de los registros
Características del Plan de Cuentas
 Debe ser flexible, para permitir la incorporación de nuevas cuentas

 Los agrupamientos deben ser de característica homogénea
 Claridad en la terminología de las cuentas
 No debe ser innecesariamente extenso, dificulta búsqueda de
información

Otros aspectos
 Tipo de explotación de la empresa

 Aspectos legales, a cumplirse en virtud de su naturaleza jurídica
 Tamaño de la empresa y planes futuros
 Extensión geográfica, si tiene o no sucursales
 Su estructura organizacional áreas, departamentos.
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PLAN DE CUENTAS PROPUESTO
CODIGO CUENTAS N SALDO I/N Nº
1 ACTIVO 1 D N 0
1 1 ACTIVO CIRCULANTE 2 D N 0
1 1 1 DISPONIBILIDADES 3 D N 0
1 1 1 01 CAJA 4 D N 0
1 1 1 01 001 Caja Moneda Nacional 5 D I 1
1 1 1 01 002 Caja Moneda Extranjera 5 D I 2
1 1 1 01 003 Valores a Depositar 5 D I 3
1 1 1 02 FONDO FIJO 4 D N 0
1 1 1 02 001 Fondo Fijo Combustible 5 D I 4
1 1 1 02 002 Fondo Fijo - Compras menores 5 D I 5
1 1 1 03 BANCOS 4 D N 0
1 1 1 03 001 Banco ITAU Cuenta Corriente Guaraníes 5 D I 6
1 1 1 03 002 Banco ITAU Cuenta Corriente Dólares 5 D I 7
1 1 1 03 003 Banco ITAU Caja Ahorro Guaraníes 5 D I 8
1 1 2 CREDITOS 3 D N 0
1 1 2 01 CREDITOS POR VENTAS 4 D N 0
1 1 2 01 001 Deudores Varios - Tarjeta de Debito 5 D I 9
1 1 2 01 002 Deudores Varios - Tarjeta de Crédito 5 D I 10
1 1 2 02 CREDITOS VARIOS 4 D N 0
1 1 2 02 001 Deudores Varios 5 D I 11
1 1 2 02 002 Documentos/ Cuentas a Cobrar 5 D I 12
1 1 2 02 003 Garantía de Alquiler 5 D I 13
1 1 2 02 004 Intereses a Vencer 5 D I 14
1 1 1 02 005 (-) Previsión p/ Créditos Incobrables 5 D I 15
1 1 2 03 ANTICIPOS 4 D N 0
1 1 2 03 001 Anticipo al personal 5 D I 16
1 1 2 03 002 Anticipo a Proveedores 5 D I 17
1 1 2 03 003 Anticipo S/ Impuesto a la Renta 5 D I 18
1 1 2 04 CREDITOS FISCALES 4 D N 0
1 1 2 04 001 IVA Crédito fiscal del 5% 5 D I 19
1 1 2 04 002 IVA crédito fiscal del 10% 5 D I 20
1 1 2 05 RETENCIONES 4 D N 0
1 1 2 05 001 Retención IVA 5 D I 21
1 1 2 05 002 Retención Renta 5 D I 22
1 1 3 BIENES DE CAMBIO 3 D N 0
1 1 3 01 EXISTENCIAS 4 D N 0
1 1 3 01 001 Mercaderías Buffet 5 D I 23
1 1 3 01 002 Mercaderías Bebidas 5 D I 24
1 1 3 01 003 Materias Primas 5 D I 25
1 1 3 01 004 Insumos Varios 5 D I 26
1 1 3 01 005 (-)Previsión por Desvalorización de Inventario 5 A I 27
1 1 4 GASTOS PAGADOS POR ADELANTADO 3 D N 0
1 1 4 01 GASTOS PAGADOS POR ADELANTADO 4 D N 0
1 1 4 01 001 Seguros Pagados por Adelantado 5 D I 28
1 1 4 01 002 Alquileres Pagados por Adelantado 5 D I 29
1 1 4 01 003 Intereses de Prestamos por. Adelantados 5 D I 30
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1 2 ACTIVO NO CORRIENTE 2 D N 0
1 2 1 BIENES DE ACTIVO FIJO 3 D N 0
1 2 1 01 BIENES DE USO 4 D N 0
1 2 1 01 001 Rodados 5 D I 31
1 2 1 01 002 Utensilios de cocina 5 D I 32
1 2 1 01 003 Equipos de informática 5 D I 33
1 2 1 01 004 instalaciones 5 D I 34
1 2 1 01 005 Muebles y Equipos de cocina/ comedor 5 D I 35
1 2 1 01 006 Muebles y Equipos de Oficina 5 D I 36
1 2 1 01 007 (-)Depreciaciones acumuladas Rodados 5 A I 37
(-)Depreciaciones acumuladas Utensilios de
1 2 1 01 008 cocina 5 A I 38
(-)Depreciaciones acumuladas Equipos de
1 2 1 01 009 Informática 5 A I 39
(-)Depreciaciones acumuladas Instalaciones
1 2 1 01 010 Eléctricas 5 A I 40
(-)Depreciaciones acumuladas Muebles y
1 2 1 01 011 Equipos de Cocina/ Comedor 5 A I 41
(-)Depreciaciones acumuladas Muebles y
1 2 1 01 012 Equipos de Oficina 5 A I 42
1 2 2 ACTIVO INTAGIBLE 3 D N 0
1 2 2 01 ACTIVO INTANGIBLE 4 D N 0
1 2 2 01 001 Software 5 D I 43
1 2 2 01 002 Patentes, Marcas y derechos 5 D I 44
1 2 3 CARGOS DIFERIDOS 3 D N 0
1 2 3 01 CARGOS DIFERIDOS 4 D N 0
1 2 3 01 001 Gastos de Constitución 5 D I 45
1 2 3 01 002 (-)Amortización acumulada Cargos Diferidos 5 D I 46
2 PASIVO 1 A N 0
2 1 PASIVO CORRIENTE 2 A N 0
2 1 1 DEUDAS 3 A N 0
2 1 1 01 DEUDAS COMERCIALES 4 A N 0
2 1 1 01 001 Proveedores Locales 5 A N 47
2 1 1 01 002 Proveedores Del Exterior 5 A N 48
2 1 1 01 003 Acreedores varios 5 A N 49
2 1 1 02 DEUDAS FINANCIERAS 4 A N 0
2 1 1 02 001 Banco ITAU Cta. Préstamo 5 A I 50
2 1 1 03 DEUDAS A PAGAR 4 A N 0
2 1 1 03 001 Intereses a pagar 5 A I 51
2 1 1 04 DEUDAS FISCALES 4 A N 0
2 1 1 04 001 IVA debito fiscal 10% 5 A I 52
2 1 1 04 002 IVA debito fiscal 5% 5 A I 53
2 1 1 04 003 IRACIS 5 A I 54
2 1 2 PROVISIONES 3 A N 0
2 1 2 01 REMUNERACIONES A PAGAR 4 A N 0
2 1 2 01 001 Sueldos y Jornales a Pagar 5 A I 55
2 1 2 01 002 Aporte y Retenciones a pagar 5 A I 56
2 1 2 01 003 Aguinaldos a pagar 5 A I 57
34
2 1 2 01 004 Vacaciones a Pagar 5 A I 58
2 1 2 01 005 Dividendos a Pagar 5 A I 59
2 1 2 02 OTROS GASTOS A PAGAR 4 A N 0
2 1 2 02 001 Seguros a Pagar 5 A I 60
2 1 3 PREVISIONES 3 A N 0
2 1 3 01 PREVISION POR INDEMNIZACIONES 4 A N 0
2 1 3 01 001 Previsión p/ Indemnización por despido 5 A I 61
2 1 3 02 OTRAS PREVISIONES 4 A N 0
2 1 3 02 001 Previsiones por faltante de caja 5 A I 62
2 2 PASIVO NO CORRIENTE 2 A N 0
2 2 1 DEUDAS FINANCIERAS 3 A N 0
2 2 1 01 Préstamos Bancarios 4 A N 0
2 2 1 01 001 Banco ITAU Cta. Préstamo 5 A I 63
2 2 1 02 Deudas a Pagar 4 A N 0
2 2 1 02 001 Intereses a pagar 5 A I 64
3 PATRIMONIO NETO 1 A N 0
3 1 CAPITAL 2 A N 0
3 1 1 Capital Social 3 A N 0
3 1 1 01 Capital Social 4 A N 0
3 1 1 01 001 Capital Suscripto 5 A I 65
3 1 1 01 002 Capital Integrado 5 A I 66
3 1 1 01 003 (-)Accionistas 5 A I 67
3 2 RESERVAS 2 A N 0
3 2 1 RESERVAS 3 A N 0
3 2 1 01 RESERVAS 4 A N 0
3 2 1 01 001 Reserva Legal 5 A I 68
3 2 1 01 002 Reserva Estatutaria 5 A I 69
3 2 1 01 003 Reserva de Revaluó 5 A I 70
3 3 RESULTADOS 2 A N 0
3 3 1 RESULTADOS 3 A N 0
3 3 1 1 RESULTADOS 4 A N 0
3 3 1 01 001 Resultados del Ejercicio 5 A I 71
3 3 1 01 002 Resultados del Ejercicio Anterior 5 A I 72
4 INGRESOS 1 A N 0
4 1 INGRESOS OPERATIVOS 2 A N 0
4 1 1 INGRESOS OPERATIVOS 3 A N 0
4 1 1 01 VENTAS 4 A N 0
4 1 1 01 001 Ventas Buffet 5 A I 73
4 1 1 01 002 Ventas Bebidas 5 A I 74
4 2 INGRESOS NO OPERATIVOS 2 A N N
4 2 1 INGRESOS NO OPERATIVOS 3 A N N
4 2 1 01 INGRESOS NO OPERATIVOS 4 A N N
4 2 1 01 001 Diferencia de Cambios 5 A I 75
4 2 1 01 002 Utilidad por venta activo 5 A I 76
4 2 1 01 003 Beneficios Varios 5 A I 77
5 EGRESOS 1 D N 0
34
5 1 EGRESOS OPERATIVOS 2 D N 0
5 1 1 Egresos Operativos 3 D N 0
5 1 1 01 Costos Operativos 4 D N 0
5 1 1 01 001 Costo de Mercaderías Buffet 5 D I 78
5 1 1 01 002 Costo de Mercaderías Bebidas 5 D I 79
5 1 1 02 Gastos Operativos 5 D N 0
5 1 1 02 001 Sueldos y Jornales 6 D I 80
5 1 1 02 002 Aporte Patronal 6 D I 81
5 1 1 02 003 Vacaciones 6 D I 82
5 1 1 02 004 Indemnización por despedido 6 D I 83
5 1 1 02 005 Consumo de Luz 6 D I 84
5 1 1 02 006 Consumo de Agua 6 D I 85
5 1 1 02 007 Consumo de Teléfono 6 D I 86
5 1 1 02 008 Remuneración al Personal Superior 6 D I 87
5 1 1 02 009 Honorarios Profesionales 6 D I 88
5 1 1 02 010 Combustible y Lubricantes 6 D I 89
5 1 1 02 011 Seguros 6 D I 90
5 1 1 02 012 Depreciaciones 6 D I 91
5 1 1 02 013 Tasas e Impuestos 6 D I 92
5 1 1 02 014 Asesoramiento 6 D I 93
5 1 1 02 015 Publicidad y Propaganda 6 D I 94
5 1 1 02 016 Mantenimientos y Reparaciones 6 D I 95
5 1 1 02 017 Diferencia de Cambios 6 D I 96
5 1 1 02 018 Intereses Pagados 6 D I 97
5 1 1 02 019 Comisiones Bancarias 6 D I 98
5 2 EGRESOS NO OPERATIVOS 2 D N 0
5 2 1 EGRESOS NO OPERATIVOS 3 D N 0
5 2 1 01 Egresos no Operativos 4 D N 0
5 2 1 01 001 Donaciones y Contribuciones 5 D I 99
34
MANUAL DE CUENTAS
El Plan de Cuentas viene acompañado del Manual de Cuenta en el cual se

explica detalladamente el funcionamiento de c/u de las cuenta. Explicando en
que casos corresponde usar c/u de las cuentas, cuando se debitan, cuando se
acreditan y qué reflejan su saldo.
El Manual de Cuentas consiste en un análisis minucioso de c/u de las cuentas

del Plan de Cuentas, a través de una técnica basada en el siguiente
cuestionamiento:
1- QUE REPRESENTA LA CUENTA?
Si se desconoce el concepto se ignorará totalmente su aplicación en las

registraciones contables
2- CUAL ES SU SALDO?
Determinar en base a lo que representa su saldo, si es deudor o acreedor
3- CUANDO SE DEBITA?
Cuáles son las oportunidades en las que debe producirse un débito en la

cuenta
4- CUANDO SE ACREDITA?
Las oportunidades en las que debe producirse un crédito en la cuenta
¿Qué es el análisis de cuentas?
Controla que aquello que representa la cuenta sea correspondiente a lo que

debería representar.
34
CÓDIGO PARTIDA NIVEL N I / N.I.
1 ACTIVO 1 0 No imputable
DEFINICION SE DEBITA SE ACREDITA SALDO
Representa el
conjunto de bienes
tangibles e intangibles
y derechos , que la
empresa posee en un N.I N.I DEUDOR
momento determinado
, es una cuenta
patrimonial por su
naturaleza
1.1 ACTIVO CIRCULANTE 2 0 No imputable
Representa la porción
del activo que se integra
con el efectivo y los
demás valores de fácil N.I N.I DEUDOR
conversión en dinero
efectivo ,es patrimonial
por su naturaleza.
1 ACTIVO 1 0 No imputable
Representa el
conjunto de bienes
tangibles e intangibles
y derechos , que la
empresa posee en un N.I N.I DEUDOR
momento determinado
, es una cuenta
patrimonial por su
naturaleza
1.1.1.01 CAJA 4 0 No imputable
Es una cuenta que
agrupa a los valores
de efectivo y similares
N.I N.I DEUDOR
al efectivo. Es una
cuenta patrimonial por
su naturaleza.
1.1.1.01.001 Caja Moneda Nacional 5 1 Imputable
El dinero efectivo en 1- Existencia 1-Moneda DEUDOR
34
de moneda nacional que
nacional al sale por
inicio de operaciones
actividades. habituales
moneda nacional. Es 2- Moneda (Compras,
una cuenta nacional que depósitos
patrimonial por su ingresa por varios, pagos
naturaleza operaciones de deudas,
habituales etc.).
(ventas). 2- Por ajustes
3- Por ajustes al Balance
al balance General
1.1.1.01.002 Caja Moneda Extranjera 5 2 Imputable
1- Existencia
1-Moneda
de moneda
Extranjera que
extranjera al
sale por
inicio de
operaciones
actividades.
habituales
2- Moneda
(Compras,
El dinero efectivo en extranjera que
depósitos
moneda extranjera ingresa por
varios, pagos DEUDOR
valuado en moneda operaciones
de deudas,
nacional. habituales
etc.).
(ventas).
2- Por ajustes
3- Por ajustes
al Balance
al balance
General (valor
( valor de
de cotización
cotización al
al cierre)
cierre)
1.1.1.01.003 VALORES A DEPOSITAR 5 3 Imputable
Cheques en cartera,
provenientes de 1- Recepción
1- Deposito de
cobranzas con destino de Valores
Valores en cta. DEUDOR
a ser depositados en (por
Bancaria
el banco o pagos de cobranzas )
deudas.
No
1.1.1.02 FONDO FIJO 4 0
Imputable
Es el dinero en efectivo
destinado a los pagos
menores, es una cuenta N.I N.I DEUDOR
patrimonial por su
naturaleza.
1.1.1.02.001 FONDO FIJO 5 4 Imputable
34
COMBUSTIBLE
1- Importe fijo
Es el dinero en 1-Importe por
para la compra
efectivo destinado el cual se
de
para los gastos de constituye.
combustible.
combustible de la 2-Reposicion DEUDOR
2-Rendicion
empresa, es una de fondo.
de fondo.
cuenta patrimonial por 3- Ampliacion
3- Cancelacion
su naturaleza. de fondo
de fondos
FONDO FIJO- COMPRAS
1.1.1.02.001 MENORES 5 5 Imputable
Es el dinero en 1- Importe fijo
efectivo destinado a 1- Importe por para la compra
las compras el cual se de algunos
menores, por ejemplo constituye. insumos
algunos insumos para 2-Reposicion menores. DEUDOR
la producción, etc. Es de fondo. 2-Rendicion de
una cuenta 3- Ampliación fondo.
patrimonial por su de fondo 3- Cancelacion
naturaleza. de fondos
No
1.1.1.03 BANCOS 4 0
Imputable
Es la cuenta que
permite identificar
todas las operaciones
de depósito y retiros
de fondos en moneda
nacional y extranjera
N.I N.I DEUDOR
en cajas de ahorro y
cuenta corriente que
la empresa tiene en el
banco. Es una cuenta
patrimonial por su
naturaleza.
BANCO ITAU CUENTA
1.1.1.03.001 CORRIENTE GUARANIES
5 6 Imputable

Registra todos los 1- Por el valor 1- Por los DEUDOR
valores del efectivo cheques
(efectivos,cheques,gir depositado en emitidos o
os, etc.) que se el banco en girados.
depositan en una moneda 2- Por los
cuenta corriente de un nacional. cargos por
banco en moneda 2 - Por la comisiones,
nacional para ser cobranza que gastos e
retirado por medio de el banco haga intereses
34
por cuenta de
la empresa
dueña de la
empresa. pagados.
3- Por los 3- Por los
intereses ajustes
acreditados a provenientes
cheques.Es una
cuenta de la de la
empresa. conciliación.
su naturaleza.
4- Por los 4- Por el
ajustes importe de su
provenientes saldo para
por la saldarla.
conciliacion
de la cuenta
bancaria.
BANCO ITAU CUENTA
1.1.1.03.002 CORRIENTE DOLARES
5 7 Imputable

1- Por el valor
del efectivo
depositado en
el banco en 1- Por los
moneda cheques
extranjera. emitidos o
2 - Por la girados.
Registra todos los
cobranza que 2- Por los
valores (efectivos,
el banco haga cargos por
cheques, giros, etc.)
por cuenta de comisiones,
que se depositan en
la empresa gastos e
una cuenta corriente
dueña de la intereses
de un banco en
empresa. pagados. DEUDOR
moneda extranjera
3- Por los 3- Por los
para ser retirado por
intereses ajustes
medio de cheques.Es
acreditados a provenientes
una cuenta
cuenta de la de la
patrimonial por su
empresa. conciliación.
naturaleza.
4- Por los 4- Por el
ajustes importe de su
provenientes saldo para
por la saldarla.
conciliacion
de la cuenta
bancaria.
BANCO ITAU CAJA DE
1.1.1.03.003 AHORRO GUARANIES
5 8 Imputable

Registra las 1- Por su 1- Importes DEUDOR
operaciones de apertura y retirados
deposito y retiros de reapertura. 2- Gastos
fondos depositados en 2- Por los bancarios por
34
depositos mantenimiento
el Banco en moneda efectuados. de cuenta.
nacional. Es una 3- Intereses 3- Por su saldo
cuenta patrimonial por percibidos en al cierre del
su naturaleza. cuenta por tal periodo
concepto. contable
1.1.2 CREDITOS 3 0 No Imputable
Representa los
derechos que tiene la
empresa de reclamar
a terceros la entrega
de dinero, percibir
otros bienes o
servicios, por N.I N.I DEUDOR
ejecucion de obras o
pestacion de servicios
en un plazo
comprendido. Es una
su naturaleza
1.1.2.01 CREDITOS POR VENTAS 4 0 No Imputable
Son derechos que el
ente posee contra
terceros para percibir
sumas dedinero u
N.I N.I DEUDOR
otros bienes o
servicios
DEUDORES VARIOS
1.1.2.01.001 TARJETA DE DEBITO
5 9 Imputable

1-Cuando se
recibe la Nota
de Crédito del
banco, la cual
1-Por las nos comunica
Representa las ventas
ventas de que ya se
de mercadería que se
mercaderías acreditó en la DEUDOR
realizan con tarjeta de
con tarjetas cuenta
Débito
de Débito corriente el
importe
correspondient
e a las ventas
realizadas
DEUDORES VARIOS
1.1.2.01.002 TARJETA DE CREDITO
5 10 Imputable
34
1-Cuando se
recibe la Nota
de Crédito, en
la que se
1-Por las
Representa las ventas comunica que
ventas de
de mercadería que se ya se acreditó
mercaderías DEUDOR
realizan con tarjeta de en la cuenta
con tarjetas
Crédito corriente el
de Crédito
importe
correspondient
e a las ventas
realizadas
1.1.2.02 CREDITOS VARIOS 4 0 No Imputable
Son derechos que el
ente posee contra
terceros para percibir
N.I N.I DEUDOR
sumas dedinero u
otros bienes o
servicios
1.1.2.02.001 DEUDORES VARIOS 5 11 Imputable
Representan las
personas que 1- Al 1- Al cancelar
adeudan en concepto efectuarse la la deuda total DEUDOR
distinto a la venta de venta o parcialmente
mercaderias
DOCUMENTOS /
1.1.2.02.002 CUENTAS A 5 12 Imputable
COBRAR
1-Por la
devolución del
Representa los
pagaré que se
créditos contra 1- Por el
hace al deudor
terceros, clientes o no ingreso de un DEUDOR
en oportunidad
en razón de una pagaré
de su
deuda documentada.
cancelación o
levantamiento.
GARANTIA DE
1.1.2.02.003 5 13 Imputable
ALQUILER
Registra los depositos 1-Por el pao 1-Por el cobro DEUDOR
efectuados a terceros de la garantia de la garantia
en concepto de
34
respaldo por
cumplimiento de
contrato de alquiler
INTERESES A
1.1.2.02.004 5 14 Imputable
VENCER
Representa el total de 1-Por el
intereses, con futuro devengamient 1-En general,
cargo a resultados o de los cualquier
positivos, contenidos intereses transacción a
en la documentación contenidos en plazo con DEUDOR
de origen, esto es, la intereses
pendiente de documentació contenidos no
devengamiento al n devengados
cierre de un período respaldatoria
PREVISION PARA
1.1.2.02.005 CREDITOS 5 15 Imputable
INCOBRABLES
1-Por
1-Por la
constitución de
utilización de
la previsión al
la previsión
Representa el monto cierre del
frente a casos
que se estima será período; Por
de
incobrable sobre sus incremento de ACREEDOR
incobrabilidad;
cuentas por cobrar al la previsión
por el
cierre de un período existente por
recupero al
cálculo en
cierre del
defecto de la
periodo
misma
No
1.1.2.03 ANTICIPOS 4 0
Imputable
Adelantos efectuados N.I. N.I. DEUDOR
ANTICIPO AL
1.1.2.03.001 5 16 Imputable
PERSONAL
1-Al
Representa los 1-Por la
efectuarse el
adelantos efectuados cancelacion
adelanto o DEUDOR
al personal de la total o parcial
anticipo al
empresa de la deuda
personal
ANTICIPO A
1.1.2.03.002 5 17 Imputable
PROVEEDORES
34
Representa adelantos
efectuados a los 1-Al
1-Al
proveedores con concretarse la
efectuarse el
motivo de la compra compra o por
adelanto o DEUDOR
futura de mercaderías, algún motivo
anticipo al
materias primas o anularse la
proveedor
servicios operación
determinados.
ANTICIPO S/
1.1.2.03.003 IMPUESTO A LA 5 18 Imputable
RENTA
1-Al
1-Al
Representa adelantos concretarse el
efectuarse el
efectuados al fisco pago o por
adelanto o DEUDOR
con motivo de pago algún motivo
anticipo al
de impuesto a la renta anularse la
fisco
operación
CREDITOS No
1.1.2.04 4 0
FISCALES Imputable
Registra el
movimiento de tasas e
impuestos u otras
obligaciones fiscales
N.I. N.I. DEUDOR
semejantes que hayan
sido devengadas y
que se encuentran
pendientes de pago
IVA CREDITO
1.1.2.04.001 5 19 Imputable
FISCAL 5%
Representa el IVA a 1-Al registrar
favor nuestro facturas que
originado por las contienen IVA DEUDOR
compras gravadas al 5%
5% del mes. discriminado
IVA CREDITO
1.1.2.04.002 5 20 Imputable
FISCAL 10%
Representa el IVA a 1-Al registrar
favor nuestro facturas que
originado por las contienen IVA DEUDOR
compras del mes, 10%
gravadas al 10% discriminado
34
1.1.2.05 RETENCION 4 0 Imputable
N.I. N.I. DEUDOR

1.1.2.05.001 RETENCION IVA 5 21 Imputable
DEUDOR

1.1.2.05.002 RETENCION RENTA 5 22 Imputable
DEUDOR

No
1.1.3 BIENES DE CAMBIO 3 0
imputable
Son bienes
destinados a compra y
venta que tienen el
N.I. N.I. DEUDOR
propósito de producir
algún tipo de
ganancia.
No
1.1.3.01 EXISTENCIAS 4 0
Imputable
Bienes poseídos por
la empresa para su
venta en el curso
ordinario de la
N.I. N.I. DEUDOR
explotación, o para su
transformación o
incorporación al
proceso productivo.
1.1.3.01.001 MERCADERIAS 5 23 Imputable
34
BUFFET
1-Por
compra de
mercaderías; 1-Por venta de
por mercaderías;
Representa los incremento por
productos destinados en el precio disminución de DEUDOR
a la venta de la precios; por
mercadería; devoluciones
por en las compras
devoluciones
en las ventas
MERCADERIAS
1.1.3.01.002 5 24 Imputable
BEBIDAS
1-Por
compra de
mercaderías; 1-Por venta de
por mercaderías;
Representa los incremento por
productos destinados en el precio disminución de DEUDOR
a la venta de la precios; por
mercadería; devoluciones
por en las compras
devoluciones
en las ventas
1.1.3.01.003 MATERIAS PRIMAS 5 25 Imputable
Representan los 1-Por la
insumos a ser 1-Por la transferencia
DEUDOR
destinados al proceso compra al proceso de
productivo. producción
1.1.3.01.004 INSUMOS VARIOS 5 26 Imputable
Materiales de
segundo nivel a ser
1-Por su
aplicados a la 1-Por la
inclusion en la DEUDOR
producción compra producción
conjuntamente con la
materia prima
PREVISION POR
1.1.3.01.005 DESVALORIZACION 5 27 Imputable
DE INVENTARIO
34
1-Cuando se
produce la
Cantidad constituida
desvalorizació
en previsión ante la
n de un bien y 1-Cuando se
posibilidad de
debemos constituye la Acreedor
obsolecencia o
utilizar la previsión
desvalorización de los
previsión para
bienes de cambio
compensar la
pérdida.
GASTOS PAGADOS No
1.1.4 3 0
POR ADELANTADO Imputable
Representan los
gastos pagados por
bienes y servicios aun
no recibidos.
Permanecen
temporalmente como
N.I N.I DEUDOR
activo hasta su
imputacion al
resultado del
ejercicio.Es una
su naturaleza.
GASTOS PAGADOS No
1.1.4.01 4 0
POR ADELANTADO Imputable
Representan los
gastos pagados por
bienes y servicios aun
no recibidos.
Permanecen
temporalmente como
N.I N.I DEUDOR
activo hasta su
imputacion al
resultado del
ejercicio.Es una
su naturaleza.
SEGUROS
1.1.4.01.001 PAGADOS POR 5 28 Imputable
ADELANTADO
Registra los seguros 1- Por su 1- Por la DEUDOR
pagados por valor en la imputacion al
adelantado y que reapertuta. resultado del
corresponde imputar a 2- Por los ejercicio.
34
2- Por
pagos
ejercicios futuros. Es eventuales
efectuados.
una cuenta ajustes.
3- por
patrimonial por su 3- Por su
eventuales
naturaleza. saldo al cierre
ajustes.
del ejercicio.
ALQUILERES
1.1.4.01.002 PAGADOS POR 5 29 Imputable
ADELANTADO
1- Por la
1- Por su
Registra los alquileres imputacion al
valor en la
pagados por resultado del
reapertuta.
adelantado y que ejercicio.
2- Por los
corresponde imputar a 2- Por
pagos DEUDOR
efectuados.
una cuenta ajustes.
3- Por
eventuales
ajustes.
del ejercicio.
INTERESES DE
PRESTAMO
1.1.4.01.003 5 30 Imputable
PAGADOS POR
ADELANTADO
1- Por la
1- Por su
Registra los intereses imputacion al
valor en la
pagados por resultado del
reapertuta.
adelantado y que ejercicio.
2- Por los
corresponde imputar a 2- Por
pagos DEUDOR
efectuados.
una cuenta ajustes.
3- por
eventuales
ajustes.
del ejercicio.
ACTIVO NO No
1.2 2 0
CORRIENTE Imputable
Representa la porcion N.I N.I DEUDOR
del activo que se
considera
permanente, la
porcion de los creditos
que deben hacerse
efectivos en un plazo
mayor a doce meses.
Las colocaciones
mobiliarias de carácter
permanente o de largo
34
plazo asi mismo los
bienes destinados al
uso permanente en la
empresa.Es una
su naturaleza.
BIENES DEL ACTIVO No
1.2.1 3 0
FIJO Imputable
Bienes que una
empresa utiliza de
manera continua en el
curso normal de sus
operaciones;
representan al N.I N.I DEUDOR
conjunto de servicios
que se recibirán en el
futuro a lo largo de la
vida útil de un bien
adquirido
No
1.2.1.01 BIENES DE USO 4 0
Imputable
Cuenta que permite
identificar los bienes
adquiridos para uso
permanente en la N.I N.I DEUDOR
empresa. Es una
su naturaleza.
1.2.1.01.001 RODADOS 5 31 Imputable
Cuenta que permite 1- Por su 1- Por la DEUDOR
identificar los saldo inical en ventas y/o
vehiculos - la apertura y bajas.
automoviles, reapertura. 2- por los
camionetas, camiones 2- por las eventales
que la empresa compras ajustes
adquiere para su uso efectuadas. 3- Por su
permanente. Es una 3- Por las saldo al cierre
cuenta patrimoial por mejoras que del ejercicio
su naturaleza. representan
una extension
del periodo.
4- Por el
revaluo.
5- Por
eventuales
34
ajustes.
1.2.1.01.002 UTENSILIOS VARIOS 5 32 Imputable
1- Por su
saldo inical en
la apertura y
Cuenta que permite reapertura.
identificar los 2- Por las 1- Por la
utensilios de compras ventas y/o
cocina(bandejas, efectuadas. bajas.
utensilios para 3- Por las 2- Por los
postres, batidoras, mejoras que eventales DEUDOR
etc.) que la empresa representan ajustes
adquiere para su uso una extension 3- Por su
permanente. Es una del periodo. saldo al cierre
cuenta patrimonial por 4- Por el del ejercicio
su naturaleza. revaluo.
5- Por
eventuales
ajustes.
EQUIPOS
1.2.1.01.003 5 33 Imputable
INFORMATICOS
1- Por su
saldo inical en
la apertura y
reapertura.
Cuenta que permite
2- Por las
identificar los equipos 1- Por la
compras
de ventas y/o
efectuadas.
informatica(computad bajas.
3- Por las
oras, impresoras, 2- Por los
mejoras que
fotocopiadoras) que la eventales DEUDOR
representan
empresa adquiere ajustes
una extension
para su uso 3- Por su
del periodo de
permanente. Es una saldo al cierre
vida util.
cuenta patrimonial por del ejercicio
4- Por el
su naturaleza.
revaluo.
5- Por
eventuales
ajustes.
1.2.1.01.004 INSTALACIONES 5 34 Imputable
Cuenta que permite 1- Por su 1- Por la DEUDOR
identificar las saldo inical en ventas y/o
instalaciones la apertura y bajas.
electricas, sistemas reapertura. 2- Por los
para registracines 2- Por las eventales
34
compras
efectuadas.
contables, sistemas 3- Por las
de seguridad (circuitos mejoras que
cerrados, alarmas) y representan
ajustes
aires acondicionados una extension
3- Por su
que la empresa del periodo de
saldo al cierre
adquiere para su uso vida util.
del ejercicio
permanente. Es una 4- Por el
cuenta patrimonial por revaluo.
su naturaleza. 5- Por
eventuales
ajustes.
MUEBLES Y
1.2.1.01.005 EQUIPOS DE 5 35 Imputable
COCINA / COMEDOR
1-Por la
compra de los
Está compuesta por
muebles
muebles y equipos
1- Por las 1-Por su venta
que son propiedad de
mejoras, y por 1-Por hechos
la empresa que están
otros hechos que
destinados al uso
que disminuyen su
exclusivo de del area DEUDOR
incrementen valor
de cocina / comedor.
el valor de los 1-Por
Es una cuenta simple
muebles. destrucción
por su extensión y
1-Por el saldo total o parcial
patrimonial activa por
de reapertura,
su naturaleza.
o eventuales
ajustes
MUEBLES Y EQUIPOS DE
1.2.1.01.006 OFICINA
5 36 Imputable

1-Por su valor
en la apertura
y reapertura
Está compuesta por
1-Por las
muebles y equipos
compras
que son propiedad de 1-Por ventas
realizadas
la empresa que están 1-Por cierre
1- Por las
destinados al uso del periodo
mejoras que DEUDOR
exclusivo de la oficina. Fiscal
representan
Es una cuenta simple 1-Por otros
una extensión
por su extensión y ajustes
de su vida util
patrimonial activa por
1-Por revaluo
su naturaleza.
1-Por
eventuales
ajustes
34
DEPRECIACIONES
1.2.1.01.007 ACUMULADAS 5 37 IMPUTABLE
RODADOS
1-Por su valor
Cuenta que permite
en la apertura
identificar la
y reapertura
depreciación
1-Por las
acumulada de los
compras
Rodados que la 1-Por vantas
realizadas
empresa adquiere 1-Por cierre
1-Por las
para uso permanente del periodo
mejoras que ACREEDOR
en la misma. Es una Fiscal
representan
cuenta auxiliar por su 1-Por otros
una extensión
extensión y ajustes
de su vida util
patrimonial,
1-Por revaluo
regularizadora del
1-Por
activo por su
eventuales
naturaleza.
ajustes
DEPRECIACIONES
1.2.1.01.008 ACUMULADAS 5 38 IMPUTABLE
UTENSILIOS DE COCINA
Cuenta que permite 1-Por su valor
identificar la en la apertura
depreciación y reapertura
acumulada de los 1-Por las
Utensilios de cocina compras
1-Por ventas
que la empresa realizadas
1-Por cierre
adquiere para uso 1-Por las
del periodo
permanente en la mejoras que ACREEDOR
Fiscal
misma. Es una cuenta representan
1-Por otros
auxiliar por su una extensión
ajustes
extensión y de su vida util
patrimonial, 1-Por revaluo
regularizadora del 1-Por
activo por su eventuales
naturaleza. ajustes
DEPRECIACIONES
1.2.1.01.009 ACUMULADAS EQUIPOS 5 39 IMPUTABLE
DE INFORMATICA
Cuenta que permite 1-Por su valor 1-Por vantas ACREEDOR
identificar la en la apertura 1-Por cierre
depreciación y reapertura del periodo
acumulada de los 1-Por las Fiscal
equipos de informática compras 1-Por otros
que la empresa realizadas ajustes
permanente en la mejoras que
34
naturaleza. ajustes
DEPRECIACIONES
ACUMULADAS
1.2.1.01.010 INSTALACIONES
5 40 IMPUTABLE
ELECTRICAS
acumulada de las 1-Por las
instalaciones compras
1-Por vantas
eléctricas que la realizadas
1-Por cierre
empresa adquiere 1-Por las
del periodo
para uso permanente mejoras que ACREEDOR
Fiscal
en la misma. Es una representan
1-Por otros
cuenta auxiliar por su una extensión
ajustes
naturaleza. ajustes
DEPRECIACIONES
ACUMULADAS
1.2.1.01.011 MUEBLES Y EQUIPOS DE
5 41 IMPUTABLE
COCINA/COMEDOR
- DEFINICION SE DEBITA SE ACREDITA SALDO
Cuenta que permite
1-Por su valor
identificar la
en la apertura
depreciación
y reapertura
acumulada de los
1-Por las
Muebles y equipos de
compras
cocina y/o comedor 1-Por vantas
realizadas
que la empresa 1-Por cierre
1-Por las
adquiere para uso del periodo
mejoras que ACREEDOR
permanente en la Fiscal
representan
misma. Es una cuenta 1-Por otros
una extensión
auxiliar por su ajustes
de su vida util
extensión y
1-Por revaluo
patrimonial,
1-Por
regularizadora del
eventuales
activo por su
ajustes
naturaleza.
DEPRECIACIONES
ACUMULADAS
1.2.1.01.012 MUEBLES Y EQUIPOS DE
5 42 IMPUTABLE
OFICINA
34
acumulada de los 1-Por las
muebles y equipos de compras
1-Por vantas
oficina que la empresa realizadas
1-Por cierre
del periodo
permanente en la mejoras que ACREEDOR
Fiscal
1-Por otros
ajustes
naturaleza. ajustes
1.2.2 ACTIVO INTANGIBLE 3 0 No Imputable
Es aquel que tiene
una naturaleza
inmaterial (normalmen
te sin sustancia o
esencia física) y
N.I. N.I. Deudor
posee capacidad de
generar beneficios
futuros que pueden
ser controladospor la
empresa
1.2.2.01 ACTIVO INTANGIBLE 3 0 No Imputable
Es aquel que tiene
una naturaleza
inmaterial (normalmen
te sin sustancia o
esencia física) y
N.I. N.I. Deudor
posee capacidad de
generar beneficios
futuros que pueden
ser controladospor la
empresa
1.2.2.01.001 SOFTWARE 5 43 IMPUTABLE
Representa la 1-Por el 1-Por la baja Deudor
adquisicion de monto de los de bienes por
derecho para el uso gastos de la perdida
del activo de la obtencion del 2-Por las
propiedad intelectual, activo amortizaciones
el conocimiento 2-Por los 3-Por el
cientifico y revaluos deterioro
34
tecnologico, diseños,
licencias y otros
PATENTES, MARCAS Y
1.2.2.01.002 DERECHOS
5 44 IMPUTABLE

1-Por el 1-Por la baja
Constituido por la
monto de los de bienes por
marca registrada de
gastos de la perdida
un producto o la
obtencion del 2-Por las Deudor
patente de invención o
activo amortizaciones
fórmula de
2-Por los 3-Por el
fabricación.
revaluos deterioro
1.2.3 CARGOS DIFERIDOS 3 0 No Imputable
Monto de las
erogaciones no
reconocidas
totalmente como
gastos del período en
que se incurren, sino
que su reconocimiento
como tal se distribuye
N.I. N.I. Deudor
en períodos futuros,
debido a que los
beneficios que se
recibirán de los
mismos se extienden
más allá del período
en el cual se
incurrieron
1.2.3.01 CARGOS DIFERIDOS 4 0 NO IMPUTABLE
Monto de las
erogaciones no
reconocidas
totalmente como
gastos del período en
que se incurren, sino
que su reconocimiento
como tal se distribuye
N.I. N.I. Deudor
en períodos futuros,
debido a que los
beneficios que se
recibirán de los
mismos se extienden
más allá del período
en el cual se
incurrieron
34
GASTOS DE
1.2.3.01.001 CONSTITUCION
5 45 IMPUTABLE

Comprende todos los
gastos en que se 1-Por los
debe incurrir con cargos
1-Por las
motivo de la diferidos Deudor
amortizaciones
constitución de la cuando se
empresa y su puesta incurren
en marcha
AMORTIZACION
1.2.2.01.002 ACUMULADA CARGOS 5 46 IMPUTABLE
DIFERIDOS
Amortizacion
1-Para saldar
acumulada de los
la informacion 1-El valor de la
cargos diferidos en Deudor
de los cargos amortización
que ha incurrido la
diferidos
empresa
2 PASIVO 1 0 NO IMPUTABLE
Cuenta que permite
identificar las
obligaciones que tiene
la empresa con
terceros . Es una
N/I N/I Acreedor
su naturaleza
recompuesta por su
extensión . Tiene
saldo acreedor
2.1 PASIVO CIRCULANTE 2 0 NO IMPUTABLE
Conformada por los
pasivos que son
exigibles a corto plazo,
dentro de los doce
meses contados a partir
N/I N/I Acreedor
del cierre del ejercicio.
Es una cuenta
compuesta por su
extensión y patrimonial
pasiva por su naturaleza
2.1.1 DEUDAS 3 0 NO IMPUTABLE
Conformada por los N/I N/I Acreedor
34
pasivos que son
exigibles a corto plazo,
dentro de los doce
meses contados a partir
del cierre del ejercicio.
Es una cuenta
compuesta por su
2.1.1.01 DEUDAS COMERCIALES 4 0 NO IMPUTABLE
Comprenden deudas
documentadas por
pagaré, cualquiera
N/I N/I Acreedor
sea la naturaleza de la
operación que le da
nacimiento
PROVEEDORES
2.1.1.01.001 LOCALES
5 47 IMPUTABLE

1.Por el valor
de los pagos
parciales o
totales
mediante giro 1. Por su saldo
directo o por de apertura y
Cuenta que permite
intermedio de
identificar las deudas
un banco local .
reapertura .
locales que tiene la 2.Por el valor
2.Por el valor
empresa con terceros de las facturas
de las notas
por la provisión de o cuentas de
crédito que
mercaderías a la cobro por
remitan los
empresa, bajo la
proveedores. concepto de Acreedor
modalidad de crédito
3.Por el ajuste materia prima .
simple, que se
negativo por 3.Por el valor
documenta con la
diferencia en del ajuste por
factura conformada. Es
cambio de los diferencia en
una cuenta patrimonial
saldos en
pasiva por su
moneda
cambio o pacto
naturaleza. de reajuste, si
extranjera .
4. Por el valor fuere del caso.
de su saldo al
cierre del
periodo contabe
.
CODIGO PARTIDA NIVEL N I / N.I.
PROVEEDORES DEL
2.1.1.01.002 EXTERIOR
5 48 IMPUTABLE

Registra el valor de las 1.Por el valor 1. Por su saldo Acreedor
obligaciones a cargo del de los pagos de apertura y
ente económico y a parciales o reapertura .
favor de extranjeros por totales 2.Por el valor
la adquisición de mediante giro
34
directo o por
intermedio de
un banco local .
2.Por el valor
de las notas de las facturas
crédito que o cuentas de
remitan los cobro por
insumos para la proveedores. concepto de
elaboracion de los platos 3.Por el ajuste materia prima .
del Restaurante. Es una negativo por
cuenta patrimonial diferencia en
3.Por el valor
pasiva por su cambio de los del ajuste por
naturaleza. saldos en diferencia en
moneda cambio o pacto
extranjera . de reajuste, si
de su saldo al
cierre del
periodo contabe
.
2.1.1.01.003 ACREEDORES VARIOS 5 49 IMPUTABLE
1.Por el valor
de los pagos
parciales o
totales
mediante giro 1. Por su saldo
directo o por de apertura y
intermedio de
Representan saldos
un banco local .
reapertura .
derivados de las 2.Por el valor
2.Por el valor
actividades de de las facturas
de las notas
financiación producto de o cuentas de
crédito que
obtener a través de cobro por
remitan los
capital de terceros
proveedores. concepto de Acreedor
fondos para solventar el
3.Por el ajuste materia prima .
flujo de operaciones.Es
negativo por 3.Por el valor
diferencia en del ajuste por
por su naturaleza y
cambio de los diferencia en
simple por su
saldos en
extensión.-
moneda
cambio o pacto
extranjera . de reajuste, si
de su saldo al
cierre del
periodo contabe
.
2.1.1.02 DEUDAS FINANCIERA 4 0 NO IMPUTABLE
Representan saldos N/I N/I ACREEDOR
derivados de las
actividades de
financiación producto de
obtener a través de
capital de terceros
34
fondos para solventar el
flujo de operaciones.Es
por su naturaleza y
simple por su
extensión.-
BANCO ITAU CUENTA
2.1.1.02.001 PRESTAMO
5 50 IMPUTABLE

1. Por las
amortizaciones
Representan las .
1. Por su saldo
obligaciones contraídas 2. Por las
de apertura y
con entidades bancarias cancelaciones.
reapertura .
y financieras por la 3. Por las
2.Por las
adquisición de eventuales
operaciones que
préstamos en Moneda devoluciones . ACREEDOR
dan lugar a la
Local (Gs.) a corto 4. Por
obligación
plazo. Es una cuenta eventuales
3.Por
auxiliar por su extensión ajustes
eventuales
y patrimonial pasiva por 5. Por su saldo
ajustes
su naturaleza. al cierre del
periodo
contable.
2.1.1.03 DEUDAS A PAGAR 4 0 NO IMPUTABLE
Cuenta que permite
identificar las
obligaciones con
terceros por pagos N/I N/I ACREEDOR
diversos . Es una cuenta
patrimonial por su
naturaleza
2.1.1.03.001 INTERESES A PAGAR 5 51 IMPUTABLE
Está compuesta por los
intereses surgidos por la
aplicación de una tasa y
por el transcurso del 1.Por la apertura
1.Por el pago.
tiempo, respecto al y reapertura.
2.Por el saldo
monto del préstamo 2. Por el
de la cuenta al
concedido por la entidad reconocimiento ACREEDOR
cierre del
financiera a corto plazo. del compromiso
ejercicio, para
Es una cuenta de de pago del
saldarla
máximo detalle por su interés
pasiva por su
naturaleza.
2.1.1.04 DEUDAS FISCALES 4 0 NO IMPUTABLE
34
Cuentas relacionadas
con créditos a favor de
organismos estatales
recaudadores de tributos
por diversos conceptos. N/I N/I ACREEDOR
Es una cuenta simple
por su extensión y
patrimonial pasiva por
su naturaleza
2.1.1.04.001 IVA DEBITO FISCAL 10% 5 52 IMPUTABLE
1.Por la apertura
y reapertura de
la cuenta.
1.Por los
2.Por el 10% del
descuentos
importe de las
sobre ventas
ventas de
Constituye el débito del gravadas por el
bienes y
impuesto al valor impuesto.
servicios,
agregado generado con 2.Por la
gravados por el
la venta de bienes o liquidación
impuesto.
prestación de servicios mensual del
3.Por el ACREEDOR
gravados a la tasa del impuesto, al
incremento del
10%. Es una cuenta de establecer su
valor de las
máximo detalle por su posición.
ventas
extensión y patrimonial 3.Por
realizadas.
pasiva por su naturaleza eventuales
(Notas de
ajustes.
Débito
4.Por el cierre
Emitidas).
de la cuenta
4.Por
eventuales
ajustes
2.1.1.04.002 IVA DEBITO FISCAL 5% 5 53 IMPUTABLE
1.Por la apertura
y reapertura de
la cuenta.
1.Por los
2.Por el 5% del
descuentos
importe de las
sobre ventas
ventas de
Constituye el débito del gravadas por el
bienes y
impuesto al valor impuesto.
servicios,
agregado generado con 2.Por la
gravados por el
la venta de bienes o liquidación
impuesto.
prestación de servicios mensual del
3.Por el ACREEDOR
gravados a la tasa del impuesto, al
incremento del
5%. Es una cuenta de establecer su
valor de las
máximo detalle por su posición.
ventas
extensión y patrimonial 3.Por
realizadas.
pasiva por su naturaleza eventuales
(Notas de
ajustes.
Débito
4.Por el cierre
Emitidas).
de la cuenta
4.Por
eventuales
ajustes
34
2.1.1.04.003 ANTICIPO DE IRACIS 5 54 IMPUTABLE
1.Por la apertura
Su monto representa la
1.Por el importe y reapertura de
deuda mantenida con la
del IRACIS la cuenta.
Dirección General de
abonado al 2.Por la
Recaudaciones en
Fisco. provisión del
concepto de ANTICIPO
2.Por IRACIS a pagar ACREEDOR
DE IRACIS. Es una
eventuales por el ejercicio
cuenta de máximo
ajustes. corriente.
detalle por su extensión
3.Por el cierre 3.Por
y patrimonial pasiva por
de la cuenta eventuales
su naturaleza
ajustes.
2.1.2 PROVISIONES 3 0 NO IMPUTABLE
Cuenta que permite
identificar a los pasivos
en los que existe
incertidumbre acerca de
su cuantía o N/I N/I ACREEDOR
vencimiento.Es una
cuenta colectiva por su
CODIGO PARTIDA NIVEL N° I I / N.I.
REMUNERACIONES A
2.1.2.01 PAGAR
4 0 NO IMPUTABLE

Es la cuenta que permite
identificar las
obligaciones que tiene la
empresa por gastos
acumuLados de carácter
social , que deben
pagarse a muy corto N/I N/I ACREEDOR
plazo , por lo general los
primeros dias del mes
siguiente. Es una cuenta
patrimonial por su
naturaleza y auxiliar por
su extención
SUELDOS Y JORNALES
2.1.2.01.001 A PAGAR
5 55 IMPUTABLE
DEFINICION SE DEBITA SE ACREDITA

SALDO
Constituyen los salarios 1.Por el pago 1.Por la apertura ACREEDOR
adeudados a los de los sueldos y y reapertura de
trabajadores sujetos a jornales. la cuenta.
contratos de trabajo. Es 2.Por el cierre 2.Por la
una cuenta de máximo de la cuenta provisión de los
detalle por su extensión sueldos y
y patrimonial pasiva por jornales
su naturaleza. correspondiente
34
s al mes, que
serán pagados
los primeros
días del mes
siguiente
APORTE Y
2.1.2.01.002 RETENCIONES A PAGAR
5 56 IMPUTABLE

Es una cuenta analítica, 1.Por las 1.Por la apertura
por su naturaleza es una amortizaciones. y reapertura de
cuenta patrimonial del 2.Por las la cuenta.
pasivo y por su saldo es cancelaciones 2.Por las
ACREEDOR. Su monto 3.Por las operaciones que
representa la deuda del eventuales dan lugar a la
ACREEDOR
empleador con el fisco. devoluciones obligación.
por las cargas sociales o 4. Por 3. Por
aportes patronales a su eventuales eventuales
cargo. ajustes ajustes
2.1.2.01.003 AGUINALDOS A PAGAR 5 57 IMPUTABLE
Es la cuenta que permite 1.Por las
identificar las amortizaciones.
1.Por la apertura
obligaciones que tiene la 2.Por las
y reapertura de
empresa por cancelaciones
la cuenta.
AGUINALDOS 3.Por las
2.Por las
acumuados , que deben eventuales
operaciones que
pagarse a muy corto devoluciones ACREEDOR
dan lugar a la
plazo , por lo general los 4. Por
obligación.
primeros dias del mes eventuales
3. Por
siguiente. Es una cuenta ajustes
eventuales
patrimonial por su 5. Por su saldo
ajustes
naturaleza y auxiliar por al cierre del
su extención periodo
2.1.2.01.004 VACACIONES A PAGAR 5 58 IMPUTABLE
identificar las amortizaciones.
1.Por la apertura
obligaciones que tiene la 2.Por las
y reapertura de
empresa por cancelaciones
la cuenta.
VACACIONES 3.Por las
2.Por las
acumuadas , que deben eventuales
operaciones que
pagarse a muy corto devoluciones ACREEDOR
dan lugar a la
plazo , por lo general los 4. Por
obligación.
primeros dias del mes eventuales
3. Por
siguiente. Es una cuenta ajustes
eventuales
patrimonial por su 5. Por su saldo
ajustes
naturaleza y auxiliar por al cierre del
su extención periodo
2.1.2.01.005 DIVIDENDOS A PAGAR 5 59 IMPUTABLE
34
1.Por las
identificar las
amortizaciones.
obligaciones que tiene la 1.Por la apertura
2.Por las
empresa por y reapertura de
cancelaciones
DIVIDENDOS A PAGAR la cuenta.
3.Por las
, que deben 2.Por las
eventuales
efectivizarse a muy corto operaciones que
plazo , por lo general los
devoluciones
dan lugar a la
ACREEDOR
4. Por
primeros meses obligación.
eventuales
posteriores al cierre del 3. Por
ajustes
ejercicio. Es una cuenta eventuales
5. Por su saldo
patrimonial por su ajustes
al cierre del
periodo
su extención
2.1.2.02 OTRAS PROVISIONES 4 0 NO IMPUTABLE
identificar las
PROVISIONES que
posee la empresa por el
usufructo de varios N/I N/I ACREEDOR
servicios. Es una cuenta
patrimonial por su
su extención
2.1.2.02.001 SEGUROS A PAGAR 6 60 IMPUTABLE
1.Por las
amortizaciones.
1.Por la apertura
y reapertura de
identificar las cancelaciones
la cuenta.
provisiones o gastos 3.Por las
2.Por las
acumulados por el eventuales
operaciones que
servicioSeguros contrsa devoluciones ACREEDOR
dan lugar a la
todo riesgo. Es una 4. Por
obligación.
cuenta patrimonial por eventuales
3. Por
su naturaleza y auxiliar ajustes
eventuales
por su extensión 5. Por su saldo
ajustes
al cierre del
periodo
2.1.3 PREVISIONES 3 0 NO IMPUTABLE
identificar las
previsiones para cubrir
eventuales
contingencias . Es una
N/I N/I ACREEDOR
su naturaleza y colectiva
para su extensión .
34
PREVISION POR
2.1.3.01 INDEMNIZACIONES
4 0 NO IMPUTABLE

identificar las
eventuales
N/I N/I ACREEDOR
su naturaleza y simple
PREVISIONES PARA
2.1.3.01.001 INDEMNIZACIONES POR 5 61 IMPUTABLE
DESPIDO
1. Por las
amortizaciones
2. Por las 1. Por su
identificar las
cancelaciones creación y en la
3. Por las reapertura
eventuales
eventuales 2. Por las
contingencias en
devoluciones operaraciones
concepto de ACREEDOR
4. Por que dan lugar a
indemnizaciones por
eventuales la obligación
despidos . Es una
ajustes 3. Por
5. Por su saldo eventuales
al cierre del ajustes.
para su extensión
periodo
contable
2.1.3.02 OTRAS PREVISIONES 5 0 IMPUTABLE
identificar las
eventuales
N/I N/I ACREEDOR
PREVISIONES POR
2.1.3.02.001 FALTANTE DE CAJA
6 IMPUTABLE

Es la cuenta que permite 1. Por las 1. Por su ACREEDOR
identificar las amortizaciones creación y en la
previsiones para cubrir 2. Por las reapertura
eventuales cancelaciones 2. Por las
contingencias que 3. Por las operaraciones
lleguen a surgir por eventuales que dan lugar a
fallos de caja . Es una devoluciones la obligación
cuenta patrimonial por 4. Por 3. Por
su naturaleza ysimple eventuales eventuales
para su extensión . ajustes ajustes.
5. Por su saldo
34
al cierre del
periodo
contable
2.2 PASIVO NO CORRIENTE 2 0 NO IMPUTABLE
Cuenta que permite
identificar las
obligacines contraidas
por la empresa que
deben pagarse en el
lapso de tiempo mayor a
un año con respecto a la
N/I N/I ACREEDOR
fecha de cierre del
ejercicio . Es una cuenta
patrimonial por su
naturaleza y compuesta
por su extensión.-
2.2.1 DEUDAS FINANCIERAS 3 0 NO IMPUTABLE
Cuenta que permite
identificar las
por la empresa que
deben pagarse en el
fecha de cierre del
ejercicio , originadas en
N/I N/I ACREEDOR
la obtención de
prestamos de entidades
bancarias y financieras.
Es una cuenta
patrimonial por su
por su extensión.-
2.2.1.01 DEUDAS FINANCIERAS 4 0 NO IMPUTABLE
Cuenta que permite N/I N/I ACREEDOR
identificar las
por la empresa que
deben pagarse en el
fecha de cierre del
la obtención de
Es una cuenta
patrimonial por su
34
por su extensión.-
BANCO ITAU CTA.
2.2.1.01.001 PRESTAMO
5 63 IMPUTABLE

Cuenta que permite
identificar las 1. Por las
obligacines contraidas amortizaciones
por la empresa que 2. Por las 1. Por su Valor
deben pagarse en el cancelaciones en la apertura y
lapso de tiempo mayor a 3. Por las en la reapertura
un año con respecto a la eventuales 2. Por las
fecha de cierre del devoluciones operaraciones
ejercicio , originadas en 4. Por que dan lugar a
ACREEDOR
la obtención de eventuales la obligación
prestamos de entidades ajustes 3. Por
bancarias y financieras. 5. Por su saldo eventuales
Es una cuenta al cierre del ajustes.
patrimonial por su periodo
naturaleza yauxiliar por contable
su extensión.-
DEUDAS A PAGAR
2.2.1.02 -BANCO
4 0 NO IMPUTABLE

Cuenta que permite
identificar las
por la empresa que
deben pagarse en el
fecha de cierre del
N/I N/I ACREEDOR
la obtención de
Es una cuenta
patrimonial por su
por su extensión.-
2.2.1.02.001 INTERESES A PAGAR 5 64 IMPUTABLE
Cuenta que permite 1. Por las 1. Por su Valor ACREEDOR
identificar las amortizaciones en la apertura y
obligacines contraidas 2. Por las en la reapertura
por la empresa que cancelaciones 2. Por las
deben pagarse en el 3. Por las operaraciones
lapso de tiempo mayor a eventuales que dan lugar a
un año con respecto a la devoluciones la obligación
fecha de cierre del 4. Por 3. Por
ejercicio ,los intereses eventuales eventuales
originadas en la ajustes ajustes.
obtención de prestamos 5. Por su saldo
de entidades bancarias al cierre del
34
Es una cuenta
patrimonial por su periodo
naturaleza y auxiliar por contable
su extensión.-
3 PATRIMONIO NETO 1 0 NO IMPUTABLE
Cuenta que permite
identificar los aportes del
o los propietarios de la
y la extensión de la
misma , es decir las
reservas y los resultados N/I N/I ACREEDOR
no distribuidos.Es una
su naturaleza y
recompuesta por su
extensión
3.1 CAPITAL 2 0 NO IMPUTABLE
Cuenta que permite
empresa .Es una cuenta N/I N/I ACREEDOR
patrimonial por su
por su extensión
3.1.1 CAPITAL SOCIAL 3 0 NO IMPUTABLE
Cuenta que permite
patrimonial por su
por su extensión
3.1.1.01 CAPITAL 4 0 NO IMPUTABLE
Cuenta que permite
identificar los aportes de
los Accionistas de la
patrimonial por su
su extensión
3.1.1.01.001 CAPITAL SUSCRIPTO 5 65 NO IMPUTABLE
Cuenta que permite 1. Para 1. Por su valor ACREEDOR
34
en la apertura y
en la
reapertura .
absorver las 2. Por las
identificar el capital perdidas capitalizaciones
suscripto de los 2. Por de las
Accionistas de la eventuales utilidades .
empresa .Es una cuenta ajustes 3. Por los
patrimonial por su 3. Por su saldo eventuales
naturaleza y auxiliar por al cierre del aportes para su
su extensión periodo aumento de su
contable valor .
4. Por los
eventuales
ajustes
3.1.1.01.002 CAPITAL INTEGRADO 5 66 IMPUTABLE
1. Por su valor
en la apertura y
en la
1. Para reapertura .
Cuenta que permite absorver las 2. Por las
identificar el capital perdidas capitalizaciones
integrado de los 2. Por de las
Accionistas de la eventuales utilidades .
empresa .Es una cuenta ajustes 3. Por los
ACREEDOR
patrimonial por su 3. Por su saldo eventuales
naturaleza y auxiliar por al cierre del aportes para su
su extensión periodo aumento de su
contable valor .
4. Por los
eventuales
ajustes
3.1.1.01.003 ACCIONISTAS 5 67 IMPUTABLE
1. Por su valor
en la apertura y
en la
1. Para reapertura .
absorver las 2. Por las
perdidas capitalizaciones
Cuenta que permite
2. Por de las
identificar el capital
eventuales utilidades .
faltante a integrar. Es
ajustes 3. Por los
ACREEDOR
por su naturaleza
al cierre del aportes para su
periodo aumento de su
contable valor .
4. Por los
eventuales
ajustes
3.2 RESERVAS 2 0 NO IMPUTABLE
34
Cuenta que permite
identificar la porción de
las utilidades no
distribuidas o
asignadas , Es una N/I N/I ACREEDOR
su naturaleza y
compuesta por su
extensión.
3.2.1 RESERVAS 3 0 NO IMPUTABLE
Cuenta que permite
las utilidades no
distribuidas o
su naturaleza y
compuesta por su
extensión.
3.2.1.01 RESERVAS 4 0 NO IMPUTABLE
Cuenta que permite
las utilidades no
distribuidas o
su naturaleza y
compuesta por su
extensión.
3.2.1.01.001 RESERVA LEGAL 5 68 IMPUTABLE
1- Por la
aplicación para
enjugar las
Registro de importe
perdidad del 1-Por su
acummulado de la
ejercicio o creacion y su
reserva legal que se
acumulados saldo en la
realiza . Comforme con
2- Por los reapertura . ACREEDOR
las leyes vigentes . Es
eventuales 2- Por
ajustes eventuales
por su naturaleza y
3- Por el Saldo ajustes
auxiliar por si extensión
al cierre del
periodo
contable.
RESERVA
3.2.1.01.002 ESTATUTARIAS
5 69 IMPUTABLE
34
1-Por la
Registra el importe capitalización
acumulado de la reserva de las reservas. 1-Por su
estatutaria que se 2-Por la creacion y su
realiza, conforme a los disminución de saldo en la
estatutos. Es una cuenta las reservas. reapertura . ACREEDOR
de máximo detalle por 3-Por 2- Por
su extensión y eventuales eventuales
patrimonial por su ajustes. ajustes
naturaleza. 4-Por el cierre
de la cuenta
3.2.1.01.003 RESERVA DE REVALUO 5 70 IMPUTABLE
1- Por la
aplicación para
Registro de incremento enjugar las
del valor que surge del perdidad del 1-Por su
revaluo de los bienes de ejercicio o creacion y su
uso de la Entidad. acumulados saldo en la
Comforme con las leyes 2- Por los reapertura . ACREEDOR
vigentes . Es una cuenta eventuales 2- Por
patrimonial por su ajustes eventuales
naturaleza y auxiliar por 3- Por el Saldo ajustes
si extensión al cierre del
periodo
contable.
3.3 RESULTADOS 2 0 NO IMPUTABLE
identificar las
variaciones del
patrimonio neto , las
variaciones pasivas o
aumentativas que
representan utilidad ,
superavit , o ganancias ,
y las variaciones
N/I N/I ACREEDOR
negativas o disminutivas
que representan
pérdidas o déficit . Es
por su naturaleza y
compuesta por su
extensión .
3.3.1 RESULTADOS 3 0 NO IMPUTABLE
Es la cuenta que permite N/I N/I ACREEDOR
identificar las
variaciones del
aumentativas que
34
y las variaciones
que representan
por su naturaleza y
compuesta por su
extensión .
3.3.1.01 RESULTADOS 4 0 NO IMPUTABLE
identificar las
variaciones del
aumentativas que
y las variaciones
N/I N/I ACREEDOR
que representan
por su naturaleza y
compuesta por su
extensión .
RESULTADO DEL
3.3.1.01.001 EJERCICIO
5 71 IMPUTABLE

Utilidad;
1. por la
capitalización
Utilidad:
2. por la
1.Por su saldo
provisión para
en la reapertura
el pago de los
2. Por
dividendos
Es la cuenta que permite eventuales
3. por la
identificar las ajustes
creacion de las
variaciones del Perdida:
reservas
patrimonio neto del 1. Por la
4. por
ejercicio que se cierra .
eventuales
afectación al ACREEDOR
Es una cuenta resultado del
ajustes
patrimonial por su ejercicio
5. Por el saldo
naturaleza y auxiliar por 2. Por
al cierre del
su extensión . eventuales
periodo
ajustes .
Perdida:
3. Por su saldo
1-Por sus saldo
al cierre del
en la reapertura
ejercicio
2. Por
eventuales
ajustes.
34
RESULTADO DEL
3.3.1.01.002 EJERCICIO ANTERIOR
5 72 IMPUTABLE

Utilidad;
1. por la Utilidad:
capitalización 1.Por su saldo
identificar las
2. por la en la reapertura
variaciones de ejercicios
provisión para 2. Por
anteriores del patrimonio
el pago de los eventuales
neto, las variaciones
dividendos ajustes
positivas o aumentativas
3. por la Perdida:
que representan
creacion de las 1. Por la
utilidad , superavit , o
reservas afectación al ACREEDOR
ganancias , y las
4. por resultado del
variaciones negativas o
eventuales ejercicio
disminutivas que
ajustes 2. Por
representan pérdidas o
Perdida: eventuales
déficit . Es una cuenta
1-Por sus saldo ajustes .
patrimonial por su
en la reapertura 3. Por su saldo
2. Por al cierre del
su extensión .
eventuales ejercicio
ajustes.
4 INGRESOS 1 0 NO IMPUTABLE
Constituye cualquier
partida u operación que
afecte los resultados de
una empresa
aumentando las
utilidades o
disminuyendo las
pérdidas. Representan
los ingresos que la N/I N/I ACREEDOR
empresa obtiene de las
activadas que realiza, y
pueden ser operativos
como no operativos. Es
una cuenta recompuesta
por su extensión y de
resultado por su
naturaleza.
4,1 INGRESOS OPERATIVOS 2 0 NO IMPUTABLE
Cuenta que permite
identificar los ingresos
habituales de la
empresa producto de las
operaciones comerciales
que habitualmente N/I N/I ACREEDOR
realiza la empresa. Es
una cuenta compuesta
resultado positivo por su
naturaleza.
34
4.1.1 INGRESOS OPERATIVOS 3 0 NO IMPUTABLE
Cuenta que permite
habituales de la
operaciones comerciales
que habitualmente N/I N/I ACREEDOR
realiza la empresa. Es
una cuenta compuesta
resultado positivo por su
naturaleza.
4.1.1.01 VENTAS 4 0 IMPUTABLE
Cuenta que permite
habituales de la
operaciones de ventas ACREEDOR
de mercaderías. Es una
cuenta colectiva por su
extensión y de resultado
por su naturaleza
4.1.1.01.001 VENTAS BUFFET 5 73 IMPUTABLE
Cuenta que permite 1. Por los
identificar los ingresos eventuales
1. Por la
habituales de la ajustes
concreción de la
empresa producto de las 2. Por las
operación de
operaciones de ventas devoluciones
de mercaderías del recibidas
ventas ACREEDOR
2. Por los
sector Buffet. Es una 3. Por el saldo
eventuales
cuenta colectiva por su al cierre del
ajustes
extensión y de resultado periodo
por su naturaleza contable
4.1.1.01.002 VENTAS BEBIDAS 5 74 IMPUTABLE
Cuenta que permite 1. Por los
1. Por la
habituales de la ajustes
concreción de la
empresa producto de las 2. Por las
operación de
operaciones de ventas devoluciones
de mercaderías del recibidas
ventas ACREEDOR
2. Por los
sector Bebidas. Es una 3. Por el saldo
eventuales
cuenta colectiva por su al cierre del
ajustes
extensión y de resultado periodo
por su naturaleza contable
34
INGRESOS NO
4,2 OPERATIVOS
2 0 NO IMPUTABLE

Representan otros
ingresos que la empresa
obtiene por operaciones
que intervienen en forma
indirecta a la actividad
principal de la misma. N/I N/I ACREEDOR
Es una cuenta
compuesta por su
positivo por su
naturaleza.
INGRESOS NO
4.2.1 OPERATIVOS
3 0 NO IMPUTABLE

Representan otros
Es una cuenta
compuesta por su
positivo por su
naturaleza.
INGRESOS NO
4.2.1.01 OPERATIVOS
4 0 NO IMPUTABLE

Representan otros
Es una cuenta
compuesta por su
positivo por su
naturaleza.
DIFERENCIA DE
4.2.1.01.001 CAMBIOS
5 75 IMPUTABLE

Cuenta que permite 1.Por los 1. Por los DEUDOR
identificar los ingresos eventuales ingresos
no operativos, en ajustes. percibidos y
concepto de diferencias 2.Por las devengados
de cambios Es una devoluciones 2. Por
cuenta de máximo recibidas. eventuales
detalle por su extensión 3.Por el saldo al ajustes.
y de resultado positivo cierre del
34
periodo
por su naturaleza.
contable
UTILIDAD POR VENTA
4.2.1.01.002 DEL ACTIVO FIJO
5 76 IMPUTABLE

Cuenta que permite 1.Por los
1. Por los
no operativos, en ajustes.
ingresos
concepto de Utilidad por 2.Por las
percibidos y
Venta de Bienes de Uso. devoluciones
Es una cuenta de recibidas.
devengados DEUDOR
2. Por
máximo detalle por su 3.Por el saldo al
eventuales
extensión y de resultado cierre del
ajustes.
positivo por su periodo
naturaleza. contable
4.2.1.01.003 BENEFICIOS VARIOS 5 77 IMPUTABLE
1.Por los
Cuenta que permite eventuales
1. Por los
identificar los ingresos ajustes.
ingresos
no operativos en 2.Por las
percibidos y
concepto de Beneficios devoluciones
varios , Es una cuenta recibidas.
devengados DEUDOR
2. Por
de resultado por su 3.Por el saldo al
eventuales
naturaleza y auxiliar por cierre del
ajustes.
su extensión periodo
contable
5 EGRESOS 1 0 NO IMPUTABLE
Erogación o salida de
recursos financieros,
motivada por el
compromiso de
liquidación de algún bien
o servicio recibido o por
algún otro concepto, aún
cuando no constituyan N/I N/I DEUDOR
gastos que afecten las
pérdidas o ganancias.
Es una cuenta
recompuesta por su
negativo por su
naturaleza.
5.1.1.01.002 EGRESOS OPERATIVOS 2 0 NO IMPUTABLE
5,1 DEFINICION SE DEBITA SE ACREDITA SALDO
Representan los N/I N/I DEUDOR
egresos directamente
relacionados con la
actividad de la empresa.
34
Es una cuenta
recompuesta por su
negativo por su
naturaleza
5.1.1 EGRESOS OPERATIVOS 3 0 NO IMPUTABLE
Representan los
egresos directamente
relacionados con la
actividad de la empresa.
Es una cuenta N/I N/I DEUDOR
recompuesta por su
negativo por su
naturaleza
5.1.1.01 COSTOS OPERATIVOS 4 0 NO IMPUTABLE
Cuenta que permite
identificar los egresos
habituales de la
empresa , productos de
las operaciones
comerciales realiza la
N/I N/I DEUDOR
empresa , Es una
cuenta de Resultado por
por su extensión.
COSTO DE
5.1.1.01.001 MERCADERIAS BUFFET
5 78 NO IMPUTABLE

1. Por la baja
de las
Cuenta que permite
mercaderias
identificar los costos
debido a las
incurridos hasta tener 1. Por los
ventas
las mercaderias eventuales
2. Por los
disponibles para las ajustes
cargos que DEUDOR
ventas en el sector 2. Por su saldo
corresponden
buffet. Es una cuenta de al cierre del
imputar a la
resultado por su periodo fiscal
cuenta .
3. Por los
su extensión
eventuales
ajustes
COSTO DE
5 79 NO IMPUTABLE
MERCADERIAS BEBIDAS
Cuenta que permite 1. Por la baja 1. Por los DEUDOR
identificar los costos de las eventuales
incurridos hasta tener mercaderias ajustes
las mercaderias debido a las 2. Por su saldo
34
ventas
2. Por los
disponibles para las
cargos que
ventas en el sector
corresponden
bebida , Es una cuenta al cierre del
imputar a la
de resultado por su periodo fiscal
cuenta .
3. Por los
su extensión
eventuales
ajustes
5.1.1.02 GASTOS OPERATIVOS 4 0 NO IMPUTABLE
Cuenta que permite
identificar los gastos en
que incurre la empresa
para llevar a cabo las
operaciones de compra- N/I N/I DEUDOR
venta . Es una cuenta de
resultado por su
naturalezas y colectiva
por su extensión.

5.1.1.02.001 SUELDOS Y JORNALES 5 80 IMPUTABLE
Cuenta que permite
identificar los sueldos ,
jornales y otras 1. por los 1. Por los
remuneraciones Sueldos eventuales
devengadas a favor de devengados ajustes
DEUDOR
los empleados u obreros 2.Por los 2. Por su saldo
de la empresa , Es una eventuales al cierre del
cuenta de resultados por ajustes periodo fiscal
su naturaleza y auxiliar
por su extension
PARTIDA NIVEL N I / N.I.
5.1.1.02.002 APORTE PATRONAL 5 81 IMPUTABLE
Cuenta que permite
identificar la carga que
representa el pago que
efectua el empleador al 1. por los 1. Por los
IPS en concepto de Sueldos eventuales
aporte patronal para el devengados ajustes
DEUDOR
fondo destinado al 2.Por los 2. Por su saldo
financiamiento del social eventuales al cierre del
del empleado. Es una ajustes periodo fiscal
cuenta de resultado por
su naturaleza auxiliar
por su extensión
5.1.1.02.003 VACACIONES 5 82 IMPUTABLE
34
Cuenta que permite
identificar el pago que el
empleador o la empresa
realiza a favor del
1. Por las
empleado en concepto 1. Por los
vacaciones
de vacaciones. El pago eventuales
devengadas o
se realiza cada año ajustes
pagadas DEUDOR
aniversario y el monto 2. Por su saldo
2.Por los
se calcura de acuerdo a al cierre del
eventuales
la antigüedad del periodo fiscal
ajustes
empleado, es una
su naturaleza , y auxiliar
por su extensión.
INDEMNIZACION POR
5.1.1.02.004 5 83 IMPUTABLE
DESPIDOS
1. Por las
amortizaciones
2. Por las 1. Por su
cancelaciones creación y en la
cubrir las eventuales
3. Por las reapertura
contingencias en
eventuales 2. Por las
concepto de
devoluciones operaraciones
indemnizaciones por DEUDOR
4. Por que dan lugar a
despidos. Es una cuenta
eventuales la obligación
patrimonial por su
ajustes 3. Por
naturaleza y simple para
su extensión.
al cierre del ajustes.
periodo
contable
5.1.1.02.005 CONSUMO LUZ 5 84 IMPUTABLE
Cuenta que permite
1. Por Los
identificar las cargas por 1. Por los
devengamiento
luz devengadas y eventuales
s o pagos
pagadas en un ajustes
efectuados DEUDOR
determinado periodo. Es 2. Por su saldo
2.Por los
una cuenta re sedultado al cierre del
eventuales
por su naturaleza y periodo fiscal
ajustes
auxiliar por su extensión,
5.1.1.02.006 CONSUMO AGUA 5 85 IMPUTABLE
Cuenta que permite
1. Por Los
devengamiento
agua devengadas y eventuales
s o pagos
efectuados DEUDOR
2.Por los
eventuales
ajustes
34
5.1.1.02.007 CONSUMO TELEFONO 5 86 IMPUTABLE
Cuenta que permite
1. Por Los
devengamiento
telefonlos devengadas y eventuales
s o pagos
efectuados DEUDOR
2.Por los
eventuales
ajustes
REMUNERACION AL
5.1.1.02.008 5 87 IMPUTABLE
PERSONAL SUPERIOR
Representa las
retribuciones o
compensaciones
deducibles en concepto 1. Por Los
1. Por los
del servicio prestado por devengamiento
eventuales
los gerentes u otro s o pagos
ajustes
empleado de alta efectuados DEUDOR
2. Por su saldo
jerarquía dentro de la 2.Por los
al cierre del
empresa. Es una cuenta eventuales
periodo fiscal
de máximo detalle por ajustes
su extensión y de
resultado negativo por
su naturaleza.
HONORARIOS
5.1.1.02.009 5 88 IMPUTABLE
PROFESIONALES
Cuenta que permite
registrar los gastos 1. Por Los
1. Por los
devengados o pagados devengamiento
eventuales
en concepto de s o pagos
ajustes
honorarios efectuados DEUDOR
2. Por su saldo
profesionales- área 2.Por los
al cierre del
administrativa. Es una eventuales
periodo fiscal
cuenta de resultado por ajustes
su naturaleza y auxiliar.
COMBUSTIBLES Y
5.1.1.02.010 LUBRICANTES
5 89 IMPUTABLE

Cuenta que permite
registrar los gastos
1. Por Los
devengados o pagados 1. Por los
devengamiento
en concepto de eventuales
s o pagos
combustibles y ajustes
efectuados DEUDOR
lubricantes. Es una 2. Por su saldo
2.Por los
cuenta de máximo al cierre del
eventuales
detalle por su extensión periodo fiscal
ajustes
y de resultado negativo
por su naturaleza.
34
5.1.1.02.011 SEGUROS 5 90 IMPUTABLE
Cuenta que permite
1. Por los
eventuales
en concepto de seguros s o pagos
ajustes
pagados. Es una cuenta efectuados DEUDOR
2. Por su saldo
de máximo detalle por 2.Por los
al cierre del
su extensión y de eventuales
periodo fiscal
resultado negativo por ajustes
su naturaleza.
5.1.1.02.012 DEPRECIACIONES 5 91 IMPUTABLE
Cuenta que permite
devengados o pagado 1. Por Los 1. Por los
en concepto de las devengamiento eventuales
depreciaciones de los s o cuota anual ajustes
DEUDOR
bienes del activo fijo de 2.Por los 2. Por su saldo
la empresa. Es una eventuales al cierre del
cuenta de resultado por ajustes periodo fiscal
su naturaleza y auxiliar
por su extensión-
5.1.1.02.013 TASAS E IMPUESTOS 5 92 IMPUTABLE
Cuenta que permite
1. Por Los
registrar los gastos 1. Por los
devengamiento
devengados o pagado eventuales
s o pagos
en concepto de TASAS ajustes
efectuados DEUDOR
E IMPUESTOS Es una 2. Por su saldo
2.Por los
cuenta de resultado por al cierre del
eventuales
su naturaleza y auxiliar periodo fiscal
ajustes
por su extensión-
5.1.1.02.014 ASESORAMIENTO 5 93 IMPUTABLE
Cuenta que permite
1. Por Los
registrar los gastos 1. Por los
devengamiento
devengados o pagado eventuales
s o pagos
en concepto de ajustes
efectuados DEUDOR
asesoramiento. Es una 2. Por su saldo
2.Por los
cuenta de resultado por al cierre del
eventuales
su naturaleza y auxiliar periodo fiscal
ajustes
por su extensión-
PUBLICIDAD Y
5.1.1.02.015 PROPAGANDA
5 94 IMPUTABLE

Cuenta que permite 1. Por Los 1. Por los DEUDOR
registrar los gastos devengamiento eventuales
devengados o pagados s o pagos ajustes
34
en concepto de
publicidad y
efectuados
propaganda. Es una 2. Por su saldo
2.Por los
cuenta de máximo al cierre del
eventuales
detalle por su extensión periodo fiscal
ajustes
y por resultado negativo
por su naturaleza.
MANTENIMIENTOS Y
5.1.1.02.016 REPARACIONES
5 95 IMPUTABLE

Cuenta que permite
devengados o pagados
1. Por Los
en concepto de 1. Por los
devengamiento
mantenimiento y eventuales
s o pagos
reparaciones de los ajustes
efectuados DEUDOR
bienes de uso de la 2. Por su saldo
2.Por los
empresa Es una cuenta al cierre del
eventuales
de máximo detalle por periodo fiscal
ajustes
su extensión y por
su naturaleza.
DIFERENCIA DE
5.1.1.02.017 CAMBIOS
5 96 IMPUTABLE

Cuenta que permite
1. Por Los
devengados o pagados 1. Por los
devengamiento
en concepto de eventuales
s o pagos
diferencia de cambios. ajustes
efectuados DEUDOR
Es una cuenta de 2. Por su saldo
2.Por los
máximo detalle por su al cierre del
eventuales
extensión y por periodo fiscal
ajustes
su naturaleza.
5.1.1.02.018 INTERESES PAGADOS 5 97 IMPUTABLE
Cuenta que permite
1. Por los
eventuales
en concepto de s o pagos
ajustes
intereses pagados. Es efectuados DEUDOR
2. Por su saldo
una cuenta de máximo 2.Por los
al cierre del
detalle por su extensión eventuales
periodo fiscal
y por resultado negativo ajustes
por su naturaleza.
COMISIONES
5.1.1.02.019 BANCARIAS
5 98 IMPUTABLE

Cuenta que permite 1. Por Los 1. Por los DEUDOR
registrar los gastos devengamiento eventuales
34
devengados o pagados
en concepto de
s o pagos
Comisiones bancarias. ajustes
efectuados
Es una cuenta de 2. Por su saldo
2.Por los
máximo detalle por su al cierre del
eventuales
extensión y por periodo fiscal
ajustes
su naturaleza.
EGRESOS NO
5,2 OPERATIVOS
2 0 NO IMPUTABLE

Titulo que permite
identificar los egresos no
operativos o fuera de
operación . Es una
N/I N/I DEUDOR
su naturaleza y
compuesta por su
extensión
EGRESOS NO
5.2.1 OPERATIVOS
3 0 NO IMPUTABLE

Titulo que permite
operación . Es una
N/I N/I DEUDOR
su naturaleza y
compuesta por su
extensión
EGRESOS NO
5.2.1.01 OPERATIVOS
4 0 NO IMPUTABLE

Titulo que permite
operación . Es una
N/I N/I DEUDOR
su naturaleza y
compuesta por su
extensión
DONACIONES Y
5.2.1.01.001 CONTRIBUCIONES
5 99 IMPUTABLE

Cuenta que permite 1. Por los 1. Por los DEUDOR
identificar las egresos o eventuales
erogaciones que pagos ajustes
destinan a las efectuados 2. Por su saldo
donaciones y 2.Por los al cierre del
contribuciones . Es una eventuales periodo fiscal
cuenta de resultado por ajustes
34
por su extensión,
34
MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
Utilidad
 Constituye una fuente formal y permanente de información y orientación

acerca de la manera de ejecutar un trabajo determinado
 Presenta una visión integral de cómo opera una unidad responsable
 Establece los lineamientos y mecanismos para la correcta ejecución de
las funciones de una unidad responsable
 Permite al responsable de ejecutar los procedimientos, conocer los
procesos que se realizan en su ámbito conocer los procesos que se
realizan en su ámbito de competencia lo que le facilita en un momento
dado la toma de decisiones
 Precisa la responsabilidad operativa del personal en cada área de
trabajo
 Facilita a los órganos superiores supervisar el trabajo verificando así el
el cumplimiento de las actividades de sus subordinados
 Funciona como herramienta para capacitar al personal en el desempeño
de sus funciones
 Sirve como mecanismo de inducción y orientación para el personal de
nuevo ingreso , facilitando su incorporación a la unidad administrativa a
la que ingresa
 Evita la interrupción d actividades cuando se den cambios de personal
 Propicia un mejor aprovechamiento de los recursos humanos y
materiales
Objetivos de los procedimientos

 Coadyuvar a la ejecución correcta y oportunas de las labores
encomendadas al personal y propiciar la uniformidad en el trabajo
 Permitir el ahorro de tiempos y esfuerzos en la ejecución del trabajo
evitando la repetición de instrucciones
 Servir de medio de integracio y orientación al personal nuevo que facilite
su incorporación al trabajo
 Ser un instrumento útil para la orientación e información al cliente
 Facilitar la supervisión y evaluacion del trabajo
 Facilitar el aprovechamiento de los recursos humanos y materiales
34
Restaurante Fecha :
Hacienda Las
Manual de Procedimientos
Palomas
Nº de página: 1
MANUAL DE PROCEDIMIENTOS PARA EL
DEPARTAMENTO COMPRAS DEL
RESTAURANT
HACIENDA LAS PALOMAS
Elaborado por: Evaluado por: Revisado por:
34
Restaurante Manual de Procedimientos Fecha :
Hacienda Las
Palomas
Nº de pagina: 3
Departamento de Compras
Identificaciones
El ciclo de Compras incluye todas aquellas funciones que se requieren llevar a cabo
para:
La adquisición de bienes, mercancías y servicios.

El pago de las adquisiciones anteriores.
Clasificar, resumir e informar lo que se adquirió y lo que se pago.
El ciclo de Compras contiene la adquisición y el pago de: Inventarios, activos fijos,

servicios externos y suministros o abastecimientos. En este ciclo se clasifica la
adquisición de los recursos antes mencionados entre diversas cuentas de activo y los
pasivos acumulados derivados de la adquisición de dichos recursos
Identificación de las gestiones administrativas
Toda empresa necesita adquirir recursos para la realización de sus operaciones. La gestión
de compras es el conjunto de actividades a realizar en la empresa para satisfacer esa
necesidad del mejor modo. Este conjunto de actividades se pueden enumerar según las
siguientes funciones:
Detección de la necesidad
Solicitud y análisis de alternativas de compra
Negociación con los proveedores
Colocación de órdenes de compra(doc. que inicia el procedimiento de compras)
Seguimiento y activación de órdenes de compra
Recepción de efectos comprados
Almacenaje y registro
Entrega de los insumos al sector que los requirió.
Estudio
Elaborado por: permanente del mercado
Evaluado de
por:oferta Revisado por:
Mantenimiento de registros de stock
Control de calidad 34
Hacienda Las
Palomas
Nº de pagina: 3
Etapas del ciclo de Compras
Análisis de las Solicitud de Compras.
Investigación y Selección de Proveedores.
Negociación con el Proveedor (seleccionado).
Acompañamiento de Pedido (Follow-Up).
Control de la Recepción del Material Comprado.
Análisis de las Solicitud de Compras.

Corresponde a la primera etapa del ciclo de compras y comienza cuando el organismo encargado
de adquisiciones recibe la solicitud de compras, emitida por el área de punto o sección que
requiera un determinado producto.
El organismo de compra efectúa el análisis del pedido, para conocer los antecedentes
del material requerido tales como: Especificaciones, cantidades requeridas, época adecuada para
su recepción entre otros.
Debes tener muy en claro que en muchas empresas, las solicitudes de compras, se hacen llegar al
organismo encargado a través de un listado que además de contener los antecedentes del
material requerido, también lleva otros datos como son: Ficha de última compra, Nombre del
proveedor, Cantidad comprada y Precio de venta.
En esta primera etapa, el organismo de compras debe planear sus actividades de tal modo que
pueda atender las solicitudes de compras recibidas, y proveer las compras. Como una forma de
facilitar esta tarea, éste organismo mantiene un fichero o block de datos sobre los materiales
necesarios para la empresa y a la vez un fichero de proveedores para cada tipo de material
34
Hacienda Las
Palomas
Nº de pagina: 3
Investigación y Selección de Proveedores
esta es la segunda etapa del ciclo de compras la que podemos dividir en dos
partes: La Investigación y La Selección de los Proveedores.
La Investigación: Consiste en investigar y estudiar los posibles proveedores de

los materiales requeridos. Esta investigación la realiza el organismo encargado
de compras y parte con la verificación de los proveedores ya registrados. Debes
tener claro que muchos proveedores buscan las empresas a través de sus
ejecutivos de ventas correspondientes y en la actualidad, vía Internet (e-mail,
correo electrónico); estos para ser calificados para posibles consultas, envían
datos para su registro, como nombre, dirección, capital social, productos o
servicios ofrecidos, referencias de los clientes, etc.
Es necesario recordar que Proveedores son las empresas que producen las
materias primas e insumos necesarios y que los venden.
Como ya viste en la etapa anterior, el organismo encargado de compra debe

tener un banco de datos acerca de los proveedores ya registrados, que
contengan antecedentes de los abastecimientos realizados y las condiciones en
que se negocio. Este registro facilita enormemente los trabajos de investigación y
selección de proveedores ya que además de los datos del proveedor, el
organismo de compra debe mantener todo texto posible como listas telefónica,
revistas técnicas, catálogos, folletos, prospectos, cartas, etc., es decir todo lo que
pueda ofrecer información sobre los posibles proveedores.
En el Banco de Datos, podemos clasificar a los proveedores como: Proveedor

Real, que es aquel que ya efectuó ventas de materiales o insumos a la Empresa.
Proveedor Potencial aquel que puede ser candidato para futuros
abastecimientos.
La Selección: Consiste en comparar las propuestas o cotizaciones recibidas de

los proveedores y elegir cual es el que mejor atiende las conveniencias de la
Elaborado por:
empresa. Evaluado por:
Para una buena selección Revisado
del proveedor se deben por:
considerar diversos
criterios tales como: precio, calidad del material, condiciones de pago,
descuentos, plazos de entrega, confiabilidad en el cumplimiento de plazos, etc.
34
Hacienda Las
Palomas
Nº de pagina: 3
Debes tener presente que a pesar de los diversos criterios, generalmente

el "precio" es la referencia más importante en la selección de los proveedores.
La investigación de los proveedores básicamente es una estadística del mercado que

permite verificar cuales son las posibles fuentes de suministro de un material requerido.
La tarea de selección y elección de proveedores la hace el organismo de compras y
tiene como base la comparación entre los posibles proveedores.
De acuerdo a lo anterior podemos concluir que la investigación permite una

comparación de los diversos proveedores calificados, mientras que la selección es una
decisión sobre cuál será el escogido para proveer el material requerido.
Negociación con el Proveedor
Una vez que se ha escogido el proveedor más adecuado, el organismo de compras

empieza a negociar con él la adquisición del material requerido, dentro de las
condiciones más adecuadas de precios y pago. La atención y cumplimiento de las
especificaciones exigidas de material y el establecimiento de plazos de entrega, deben
ser asegurados en la negociación. La negociación es la tercera etapa del proceso y
sirve para definir cómo se hará la emisión de la orden de compra al proveedor.
34
Hacienda Las Contables

Palomas
Nº de pagina: 3
La Orden de Compra es un contrato formal entre la Empresa y el Proveedor, en ella se

detallan las condiciones en que se realizó la negociación, ya que tiene la fuerza de un
contrato. Su aceptación implica cumplir con todas las condiciones estipuladas. El
comprador por una parte es el responsable de las condiciones y especificaciones
contenida en la orden de compra, mientras que el proveedor debe estar plenamente
informado de todas las cláusulas, pre-requisitos y criterios exigidos por la Empresa,
los procedimientos de recepción del material, los controles y especificaciones de
calidad, etc., para que el pedido de la compra sea legalmente valido.
¿Qué es la Negociación?, Se le da este nombre a los contactos entre el organismo

de compra y el proveedor para reducir las diferencias y llegar a un termino medio;
cada parte cede un poco para que ambos se beneficien.
Cuentas a Pagar
El reconocimiento debido a la responsabilidad por la recepción de mercancías y

servicios requiere registros rápidos y precisos. El registro inicial tiene un efecto
significativo sobre los estados financieros registrados y el desembolso real de efectivo;
por lo tanto, se debe tener gran cuidado para incluir solo las adquisiciones validas de
la compañía en las cantidades correctas.
34
FLUXOGRAMAS
SIGNOS
ACCION OPERACIÓN
COMBINADA 1
DOCUMENTO NP DEMORA
CONTROL ARCHIVO
TRANSPORTE OPERACIÓN
COMBIADA 2
ACCION Y OPERACIÓN
TRANSPORTE COMBINADA 3
34
CICLO DE COMPRAS
Procedimiento de Compras de Insumos
N° DESCRIPCION DE PASOS COCINA COMPRAS ADMINISTRACION
1 Cocina prepara la nota de

pedido de los insumos y los
remite al Departamento de NP
Compra
2 Compras recepciona y
prepara la Orden de Compra
3 Compras remite la Orden de

compra a la Administración
OC
4 Administración controla y
firma la Orden de Compra
5 Devuelve la Orden de
Compra al Departamento a
Compras OC
6 Compras controla una vez

mas y solicita presupuesto a
tres proveedores
34
7 Compras remite los

presupuestos a la
Administración para su P
análisis y aprobación P
P
8 Administración controla los

presupuestos
9 Administración aprueba uno

de los presupuestos y
autoriza la compra
P
10 Compras realiza el pedido al

proveedor
11 Compras archiva la Orden

de Compra con el
presupuesto aprobado por la
administración
34
RECEPCIÓN DE INSUMOS
N° DESCRIPCION DE PASOS PROVEEDOR COCINA COMPRAS CONTABILIDAD
1 Cocina recibe el pedido

de insumos y lo controla
con la Nota de Remisión
y el duplicado del pedido
2 Cocina controla los

insumos en calidad y
cantidad de acuerdo a la
Orden de Compra y la
Factura
3 Si Cocina encuentra
algún error devuelve la
Factura junto con las
mercaderías, Si se ERROR ok
encuentra todo en orden
lo recibe
4 Cocina recibe y firma la
Nota de Remisión y
entrega NR
5 Se carga la mercadería
en el Stock informático
de acuerdo a la factura,
para el control de
existencia
6 El original queda
archivado en el depósito
de la cocina
7 La factura original junto

con la nota de remisión
triplicada de remite al F
departamento de NR
Compras para su
verificación final
34
8 Compras remite a
Contabilidad la factura y
archiva el triplicado de la F
Nota de Remision
34
PAGO A PROVEEDORES
DESCRIPCION DE
N° PROVEEDOR CONTABILIDAD TESORERIA GERENCIA
PASOS
Contabilidad recibe
la factura original,
archiva
transitoriamente y F
registra la fecha de
vencimiento de la
misma para el pago
Contabilidad prepara
la Orden de pago en
duplicado y lo remite F
OP
a Tesorería con
copia de la Factura OP
Original
Tesorería recibe y
controla los
documentos. Si
están correctos da F
visto bueno y firma, OP
sino devuelve a
contabilidad para su
corrección
Una vez verificado
Tesorería prepara el CH
cheque y lo envía a F
Gerencia con copia OP
de la Factura y la OP
Gerencia verifica la
veracidad de los
documentos y firma
el cheque
Gerencia remite el
CH
cheque firmado y los
demás documentos F
a Tesorería
OP
Tesorería entrega al
proveedor el cheque
contra el recibo y CH
hace firmar la OP
34
DESCRIPCION DE
N° PROVEEDOR CONTABILIDAD TESORERIA GERENCIA
PASOS
La OP y el recibo lo
envía a Contabilidad
para la Registración R
del asiento de pago
y el archivo de los OP
documentos
34
ASIENTOS PROFORMAS QUE AFECTAN AL CICLO
CICLO DE COMPRAS
Asunción xx, de Enero del 2014 DEBE HABER

1 Materia Prima x
IVA Crédito fiscal 10% x
Proveedores x
Compra según factura Crédito Nro. 123 de
Proveedor xxx
2 Materia Prima x
Documentos a
Pagar
Compra según factura Crédito Nro. 123 de
Proveedor, pagare nro. 123
3 Proveedores x
Banco Itau Cta. Cte. x
Cancelación de Factura Nro 123 S/ Orden de
Pago nro. 45
4 Documentos a Pagar x
Cancelación de Factura Crédito según pagare
a la fecha
34
Restaurante Fecha :
Hacienda Las
Palomas Manual de Procedimientos
Nº de página: 1
IDENTIFICACION DE LAS PAUTAS DE CONTROL INTERNO
Integridad: Asegurar que se registren todas las transacciones en el periodo al cual

corresponden
Pre numeración y uso correlativo de los formularios
Controles de totales de lotes
Existencia: Asegurar que solo se registren las operaciones que afecten a la Entidad
Los insumos se recibirán únicamente previa revisión del pedido a través de la Orden de
Compra Interna
Todos los registros contables deben estar soportado por un Documento Original
La Orden de Compra que no esté firmada por el Administrador será rechazada
Exactitud: Registrar las operaciones por el monto que reflejan los documentos que
genera la transacción
Revisión de listados totales por lotes de transacción
Revisión de doble verificación manual de cantidades y precios, para ayudar a verificar

la exactitud de la factura de un proveedor a fin de registrar el inventario y el pasivo
correctamente
Autorización: Orientados a permitir operaciones que son validas desde el punto de

vista interno
Las entradas de inventario al Depósito de cocina son autorizados por el Jefe de cocina
Todas las operaciones de Compra de mercaderías deben estar autorizadas por el

Administrador
Custodia: Asegurar que los archivos estén resguardados de robo, perdida o siniestro
Las salida de inventario de depósito se deben realizar en base a la autorización del

Jefe de Cocina
El Stock debe estar asegurado por un monto xx ante cualquier imprevisto
La recepción de los insumos adquiridos por la empresa se efectuaran en el depósito de

la cocina
Elaborado por: en el tiempo previsto
Evaluado por: Revisado por:
El jefe de cocina rechazara la recepción de los productos que no reúnan las
condiciones de calidad y cantidad especificadas en la Orden de Compra respectiva o 34
que no figuren en la misma ORGANIZACIÓN Y PLANEAMIENTO CONTABLE
Procedimiento de Compras de Mercaderías al Contado
Documentos que Intervienen
 Nota de pedido
 Orden de Compra
 Pedido de presupuesto
 Presupuesto
1 Cocina prepara la nota de pedido

de las mercaderías y los remite
al Dpto. de compra
NP
2 Compras recepciona la Nota de

Pedido y prepara el pedido de
presupuesto
3 Compras remite la Orden de

compra a la Administración
OC
4 Administración controla y firma

la Orden de Compra
5 Devuelve la OC a Compras
OC
6 Compras controla una vez mas y

solicita presupuesto a tres
proveedores
34
7 Compras remite los presupuestos
a la Administración para su P
análisis y aprobación P
P
8 Administración controla los

presupuestos
9 Administración aprueba uno de

los presupuestos y autoriza la
compra P
10 Compras realiza el pedido al

proveedor
11 Compras archiva a OC con el

presupuesto aprobado por la
gerencia
34
RECEPCIÓN DE LAS MERCADERÍAS
1 Cocina recibe el pedido de

mercaderías y lo controla con la
Nota de Remisión y el duplicado
del pedido
2 Cocina controla las mercaderías

en calidad y cantidad de acuerdo
a la Orden de Compra y la
Factura
3 Si Cocina encuentra algún error

devuelve la Factura junto con las
mercaderías, Si se encuentra todo
en orden lo recibe ERROR ok
4 Cocina recibe y firma la Nota de

Remisión y entrega al proveedor
el duplicado NR
5 Se carga la mercadería en el
Stock informático de acuerdo a la
factura, para el control de
existencia
6 El original queda archivado en el

depósito de la cocina
7 La factura original junto con la

nota de remisión triplicada de
remite al departamento de F
Compras para su verificación NR
final
34
8 Compras remite a Contabilidad la

factura y archiva el triplicado de
la Nota de Remisión F
34
PAGO DE COMPRAS AL CONTADO
Documentos
 Orden de Pago
 Cheque
 Factura
GERENCIA
N° DESCRIPCION DE PASOS PROVEEDOR CONTABILIDAD TESORERIA
GENERAL
Contabilidad recibe la
Factura Original junto con la F
Orden de Compra triplicada, OC
controla y registra la
operación
Contabilidad prepara la
Orden de pago en triplicado
Contabilidad remite a
Tesorería la Factura, Orden F
de Compra y Orden de Pago OC
OP
Tesorería recibe los

documentos, controla, firma ERROR
y da visto bueno si está
correcto, de lo contrario
devuelve a Contabilidad para
su corrección
Una vez correctos todos los
documentos Tesorería
prepara el cheque de pago y
remite a l Gerencia junto con
los demás documentos
Gerencia recibe la
documentación, controla y
precede a firmar el cheque
34
34
Gerencia remite el cheque y
los documentos a Tesorería
Tesorería recibe la
documentación y controla la
firma del Cheque
Tesorería entrega al
proveedor el cheque y le
hace firmar la Orden de Pago cheque
La Factura original, con

copia de la Orden de compra F
y la Orden de pago se envía OC
a Contabilidad OP
Por último, Contabilidad

archiva los documentos
34
CICLO DE COMPRAS

1 Materia Prima x
Compra según factura Contado Nro. 123 de
Proveedor xxx
2 Mercaderías Sector Buffet x
Banco Itau Cta. Cte.
Compra según factura Contado Nro. 123 de
Proveedor,
3 Mercaderías Sector Bebidas x
IVA Crédito fiscal 10%
Cancelación de Factura Nro 123 S/ Orden de Pago
nro. 45
34
Restaurante Fecha :
Hacienda Las
Nº de página: 1
Ciclo de ventas al contado
Objetivos
Incrementar las ventas para aumentar las utilidades y valor del negocio para que beneficien
tantos a los socios como alos empleados
Controlar, procesar y registrar todas las actividades u operaciones que tienen como objetivo el
mantener y aumentar las ventas (de los servicios)de la empresa
Sectores que intervienen en el procedimiento
Departamento de contabilidad
Gerencia general
Caja
Documentos que intervienen
Lista de anotaciones de menú
Factura
Cheque
Tarjeta de crédito
34
Procedimiento de Ventas de Mercaderías al Contado
 Factura Contado
N DESCRIPCION DE CLIENTE ANFITRION MOZOS BARMAN/ CAJERO

PASOS A CHEF
El cliente llega al
restaurant y es
recibido por la
anfitriona
La anfitriona
acompaña al cliente a
su mesa y le asigna
un mozo que lo
atienda
El mozo entrega la
carta al cliente, y
posteriormente anota
CARTA
CARTA
el pedido
El mozo lleva el
pedido a la cocina y
las bebidas lo pide al PEDIDO
Barman
El Chef/ Barman
prepara el pedido del
cliente y se lo PEDIDO
entrega al mozo
El mozo lleva el
pedido del Cliente a
su mesa PEDIDO
34
Una vez consumido,
el cliente solicita la
cuenta al mozo
El mozo solicita al
cajero el extracto de
cuenta de la mesa
El Cajero emite y
entrega al mozo la
Factura F
correspondiente
El mozo entrega al
cliente la cuenta
cta
El Cliente controla y
entrega al mozo el
importe de la
consumición y se
queda con la factura
El mozo entrega al
cajero el importe de
la venta
Vta.
34
CICLO DE COMPRAS

1 Recaudaciones a depositas x
Ventas Sector Buffet x
Iva 10% x
Venta según factura Contado Nro. 001
2 Recaudaciones a depositas x
Ventas Sector Bebidas x
Iva 10%
Venta según factura Contado 002
3 Proveedores x
Banco Itau Cta Cte x
nro. 45
34
Ciclo de Ventas a Crédito
 Factura
 Tarjetas de Crédito / Debito
N DESCRIPCION DE CLIENTE ANFITRION MOZOS BARMAN/ CAJERO

PASOS A CHEF
El cliente llega al 1
restaurant y es
recibido por la
anfitriona
La anfitriona
acompaña al cliente a
su mesa y le asigna
un mozo que lo
atienda
El mozo entrega la
carta al cliente, y
posteriormente anota CARTA
CARTA
el pedido
El mozo lleva el
pedido a la cocina y
las bebidas lo pide al PEDIDO
PEDIDO
Barman
El Chef/ Barman
prepara el pedido del PEDIDO
cliente y se lo
entrega al mozo
El mozo lleva el
pedido del Cliente a
su mesa PEDIDO
Una vez consumido,

el cliente solicita la
cuenta al mozo
34
El mozo solicita al
cajero el extracto de
cuenta de la mesa
El Cajero emite y
entrega al mozo la
Factura F
correspondiente
El mozo entrega al
cliente la cuenta. El
cliente aclara que el cta
pago será con tarjeta
El mozo acerca al
cliente la Terminal
bancaria
El cliente entrega la
tarjeta al mozo y este
procede al cobro
El mozo entrega al
cliente el
comprobante de pago Comp.
original y el
duplicado al cajero
34
CICLO DE VENTAS CREDITO
1 Clientes Tarjeta de Credito x
Ventas Sector Buffet x
IVA 10% x
Venta s/ factura N 003
2 Costo de Mercaderías Buffet x
Mercaderías Sector Buffet x
Costo de Mercaderías Vendidas en fecha xx

Deudores Varios Tarjeta de Debito VISA
3 x
Clientes Tarjeta de Credito x
nro. 45
4 Banco Itau Cta. Cte. x

Retencion IVA
Retencion Renta
x
Comisiones Bancarias
IVA
Deudores Varios Tarjeta de Credito
34
Procedimiento de Arqueo y depósitos de Recaudaciones
 Planilla de Arqueo de Caja

 Boletas de deposito
DESCRIPCION DE CAJERO TESORERI ADMINIST CONTABILI

PASOS A RACION DAD
Una vez terminada la

jornada el cajero
realiza el arqueo de
fondos
El cajero guarda bajo

llave los valores y
comprobantes de
ventas para su
posterior control al
día siguiente por
Tesorería
Tesorería verifica el
total de fondos con
los comprobantes
para cerciorarse que
se haya hecho bien el
cierre de caja
Una vez verificado -
Tesorería da su Visto
bueno
Tesoreria entrega las

Recaudaciones a
Administración para NP
su posterior deposito
34
Administración
prepara las boletas de
depósito y procede a B. D.
realizar el depósito
en el banco
Los comprobantes de
Ingreso son remitidos
a contabilidad para
su registro
Contabilidad archiva
los documentos


1 Banco Itau Cta Cte x
Valores a Depositar x
Según Boleta de depósito 4578212 correspondiente
a las recaudaciones del día
34
Restaurante Fecha :
Hacienda Las
Nº de página: 1
Identificación de las pautas de control interno
Integridad: asegurar que registren todas las transacciones en el periodo al cual

corresponden
Pre numeración y uso correlativo de formularios
Controles de totales de lotes
Existencia: asegurar que solo se registren operaciones que afecten a la entidad
Las mercaderías se entregaran únicamente previo control de la orden de compra de

cada asociación así como el sello de la empresa y otros datos que aseguren la
legitimidad del documento
Todos los registros contables deben estar soportado por los documentos duplicados y/o
originales en caso de ser eterno
Exactitud: registrar las operaciones por el monto que reflejan los documentos que
generan la transacción
Revisión de listados de totales por lotes de transacción
Realización de doble de verificación manual de cantidades y precios para ayudar a

verificar la exactitud de una factura de venta a fin de dar salida al inventario y la venta
correspondiente correctamente
Custodia:
Las facturas deben ser pre numeradas
Las certificaciones deben estar acompañadas de la factura
Los límites de crédito deben ser respetados
Se deben realizar controles de conciliación entre los registros auxiliares y las cuentas de
mayor
34
Restaurante Fecha :
Hacienda Las
Nº de página: 1
Ciclo de Nominas
Ciclo del Personal y Nomina
El ciclo de personal y nominas involucra el empleo y pago de todos los empleados, sin importar
la clasificación o método con que se determine su compensación. Los empleados incluyen
ejecutivos con un sueldo fijo más bonificación, oficinistas con sueldo mensual con tiempo extra
o vendedores a comisión.
El ciclo de nóminas y personal comienza con la contratación de personal y termina con el pago
a los empleados por los servicios prestados, y al gobierno y otras instituciones, los impuestos
retenidos y acumulados en las nóminas y los beneficios. Entre tanto, el ciclo involucra la
obtención de servicio de los empleados consistentes con los objetivos de la organización y la
de los servicios de una manera correcta.
Objetivos
El ciclo de nóminas tiene por objeto determinar las etapas del proceso de pago en
concepto de servicios recibidos de terceros, ya sean estos contratados por la empresa con
el fin de que los mismos presten sus servicios en forma habitual al ente (personal
dependiente) o sean contratados como comisionistas por la prestación de un servicio
determinado
El manual , en este punto desarrolla los procedimientos de a partir del documento o

acción que da origen a la determinación de la retribución a favor de los sujetos
mencionados anteriormente
El documento registra los procedimientos estandarizados, a fin de asentar un precedente

en cuanto a la secuencia de pasos a desarrollarse para los pagos por tales conceptos
(pago a comisionistas y al personal dependiente)
34
34
Restaurante Fecha :
Hacienda Las
Manual de Procedimientos
Procedimiento de Pago de nominas
Palomas
Nº de página: 1
N DESCRIPCION DE RECURSOS TESORERIA GERENCIA CONTABILI EMPLEADO
PASOS HUMANOS GENERAL DAD
RR.HH recoge la
información de las
tarjetas de
asistencia, para
elaborar las
planillas de
Sectores que Intervienen en el procedimiento
sueldos y jornales
en el queDpto conste
de Recursos Humanos
los días trabajados,
descuentosGerenciapor General
anticipos y
Tesoreria
retenciones, horas
extras,
bonificaciónContabilidad
familiar y otros
Documentos
beneficios de queque intervienen
goza el trabajador
Tarjeta de Marcación
RR.HH elabora los
recibos dePlanilla
pagos de Sueldos y Jornales
por el saldo neto a
cobrar elaborado
Recibos y/o Liquidaciones
en las planillas
Tarjetas Magneticas
RR.HH remite
todos Ordenlosde Pago
documentos al
Gerente General
para su
verificación y
Visto bueno
Gerencia General
recibe todos los
documentos y los
verifica, si esta
correcto los ERROR
aprueba, de lo
contrario lo envía a
RR.HH para su
corrección
34
Gerencia General
envía el legajo
contabilidad para
su registración
Recursos humanos
recibe los
documentos y en
base a esto repara
la Orden de Pago
Recursos Humanos
envía la Orden de
Pago a Gerencia OP
para su
autorización
Gerencia General
controla y autoriza
el pago de los
salarios
Tesorería efectúa
el traspaso de la
información de la
planilla en los
medios de pago
magnéticos.
El empleado es
notificado de la
Acreditación
34
1 Sueldos y Jornales
Aporte Patronal
Aguinaldos
Vacaciones
Banco Itau Cta Cte
Aportes y Retenciones a Pagar
Aguinaldos a pagar
Vacaciones a pagar
Por el pago de Salarios y las provisiones
correspondientes al presente mes
34
Restaurante Fecha :
Hacienda Las
Nº de página: 1
Identificación de las Pautas de Control Interno
Integridad: asegurar que se registren todas las transacciones en el periodo al cual

corresponden
Pre numeración y uso correlativo de Planillas de Sueldos y Jornales, asi como los recibos
de pago
Existencia: Asegurar que solo se registren las operaciones que afecten a la entidad
Los salarios serán pagados únicamente si las planillas correspondientes están firmadas
ya autorizadas por el Gerente
Todos los registros contables deben estar soportado por los documentos originales
Exactitud: registrar las operaciones por el monto que reflejan los documentos que
generan la transacción
Revisión de las planillas con las tarjetas de asistencia\
Realización de doble verificación manual e planillas y recibos de Salarios para ayudar a

verificarla exactitud del pago
Custodia: Creando un adecuado clima de control
Establecer los procedimientos de las tareas que deben efectuar los empleados
Poner a conocimiento del personal las políticas que afectan a los mismos, normas disciplinarias,
los beneficios con que cuentan, autoridades directas sobre los mismos, y con quien deben
tratar los permisos, llegada tardia, etc
34
34
MANUAL DE POLÍTICAS CONTABLES
Concepto: Son declaraciones que anuncian la aceptación de las normas
internacionales de contabilidad, enfocados desde el marco conceptual para la
elaboración y preparación de los estados financieros.
Un manual de Políticas Contables detalla todas y cada una de las políticas que
se siguen en la entidad respecto a los registros contables.
Marco Conceptual para la preparación y presentación de los estados

financieros.
El Marco conceptual se refiere a los estados financieros elaborados con el

propósito de información general, incluyendo todos los estados financieros
consolidados. Tales estados financieros se preparan y presentan al menos
anualmente, y se dirigen a cubrir las necesidades comunes de información de
una amplia gama de usuarios. Algunos de estos usuarios pueden exigir, y
tienen el poder de obtener, otra información adicional a la contenida en los
estados financieros sin embargo, muchos de ellos confían en los estados
contables como su principal fuente de información financiera y, por tanto, estos
deben estar preparados y presentados teniendo en cuenta las necesidades
delos citados usuarios.
Objetivo de los estados Financieros.
El objetivo de los estados financieros es el de asumir información acerca de la

situación financiera, desempeño y cambios en la información financiera.
Los estados financieros preparados con este propósito cubren las necesidades
comunes de muchos usuarios. Sin embargo, los estados financieros no
suministran toda la información que estos usuarios pueden necesitar para
tomar decisiones económicas, puesto que tales estados reflejan principalmente
efectos financieros de sucesos pasados, y no contienen necesariamente
información distinta de la financiera.
Los estados financieros también muestran los resultados de la administración

llevada a cabo, por la gerencia, o dan cuenta de la responsabilidad en la
gestión de los recursos confiados a la misma.
Elementos de los estados financieros
Un activo es un conjunto de bienes y derechos que el ente posee

efectivamente en un determinado momento.
Pasivo
34
Un pasivo es una obligación presente de la empresa que tiene con terceras
personas, la entidad espera desprenderse de recursos que incorporan
beneficios económicos.
Patrimonio Neto
Patrimonio neto es la parte residual de los activos de la empresa, una vez

deducidos todos sus pasivos.
Las definiciones de activo, pasivo y patrimonio neto, identifican sus

características esenciales, pero no pretenden especificar las condiciones a
cumplir para que tales elementos se reconozcan en el balance. Por tantp,
ciertas partidas pueden caber en las definiciones, pero no se reconocerán
como activos o pasivos en el balance porque cumplen las condiciones para su
reconocimiento.
Ingresos
Son los incrementos en los beneficios económicos, producidos a lo largo del

periodo contable, en forma de entradas o incrementos de valor de los activos, o
bien como incrementos de las obligaciones, que dan como resultado aumentos
de l patrimonio neto, y no están relacionados con las aportaciones de los
propietarios a este patrimonio.
Gastos
Son los decrementos en los beneficios económico, producidos a lo largo del

periodo contable, en forma de salidas o disminuciones del valor de los activos,
o bien de nacimiento o aumento de los pasivos, que dan como resultado
decrementos en el patrimonio neto, y no están relacionados con las
distribuciones realizadas a los propietarios de este patrimonio.
Situación Financiera, Desempeño y Cambios
Las decisiones económicas, que toman los usuarios de los estados financieros,
requieren una evaluación de la capacidad que la entidad tiene de generar
efectivo u otros recursos equivalentes para la misma, así como la proyección
temporal y la certeza de la generación de liquidez.
Hipótesis Fundamentales
Base de Acumulación (o devengo)
Con el fin de cumplir sus objetivos, los estatutos financieros se preparan sobre
la base de la acumulación o del devengo contable, Según esta base, los
efectos de las transacciones y demás sucesos se reconocen cuando ocurren (y
no cuando se recibe o paga dinero u otro equivalente al efectivo), así mismo se
registran en los libros contables y se informa sobre ellos en los estados
34
financieros elaborados sobre la base de acumulación o del devengo contable
informan a los usuarios no solo de las transacciones pasadas que suponen
cobros o pagos de dinero, sino también de las obligaciones de pago en el
futuro y de los recursos que representan efectivo a cobrar en el futuro
Negocio en Marcha
Los estados financieros se preparan normalmente sobre la base de que la

entidad esta en funcionamiento, y continuara sus actividades de operación
dentro del futuro previsible. Por lo tanto, se asume que la entidad no tiene
intención ni necesidad de liquidar o cortar de forma importante la escala de sus
operaciones
Característica Cualitativas de los Estados Financieros
Comprensibilidad
Una cualidad esencial de la información suministrada en los estados

financieros es que sea fácilmente comprensible para os usuarios. Para este
propósito, se supone que los usuarios tienen un conocimiento razonable de las
actividades y del mundo de los negocios, así como de su contabilidad, y
también la voluntad de estudiar la información con razonable diligencia.
Relevancia
Para ser útil, la información debe ser relevante de cara a las necesidades de
toma de decisiones por parte de los usuarios. La información posee la cualidad
de la relevancia cuando ejerce influencia sobre las decisiones económicas de
los que la utilizan, corregir evaluaciones realizadas anteriormente.
Las dimensiones predictiva y confirmativa de la información están

interrelacionadas. Por ejemplo, la información acerca del nivel actual y la
estructura de los activos poseídos tiene valor para los usuarios cuando se
esfuerza al predecir la capacidad de la entidad para aprovechar sus
oportunidades y su capacidad para reaccionar ante situaciones adversas. La
misma información juega un papel confirmatorio respecto a predicciones
anteriores sobre, por ejemplo, la manera en que la entidad se estructura o
sobre el resultado de las actividades planificadas.
Importancia Relativa o Materialidad
La relevancia de la información esta afectada por su naturaleza e importancia

relativa. En algunos casos la naturaleza de la información, por si misma, es
capaz de determinar su relevancia. Por ejemplo, la presentación de información
sobre un nuevo segmento, puede afectar a la evaluación de los riesgos y
oportunidades a os que se enfrenta la empresa, con independencia de la
importancia relativa de los resultados alcanzados por ese nuevo segmento en
34
el periodo contable. En otros casos, tanto la naturaleza como la importancia
relativa son significativas, por ejemplo los saldos de inventarios, mantenidos en
cada una de las categorías principales, que son apropiadas para la actividad
empresarial.
La información tiene importancia relativa, o es material, cuando su omisión o

presentación errónea pueden influir en las decisiones económicas de los
usuarios, tomadas a partir de los estados financieros. La materialidad depende
de la cuantia de la partida omitida, o del error de evaluación en su caso,
juzgados siempre dentro de las circunstancias particulares de la omisión o el
error.
Fiabilidad
Para ser útil, la información debe también ser fiable. La información posee la
cualidad de fiabilidad cuando esta libre de error material y de sesgo o prejuicio,
y los usuarios pueden confiar en que es la imagen fiel de los pretende
representar, o de lo que puede esperarse razonablemente que represente.
La información puede se relevante, pero tan poco fiable en su naturaleza, que

su reconocimiento pueda ser potencialmente una fuente de equivocos. Por
ejemplo, si se encuentra en disputa judicial la legitimidad e importe de una
reclamación por daños puede no ser paropiado para la entidad reconocer el
importe total de la reclamación el balance, sin embargo, puede resultar
apropiado revelar el importe y circunstancias de la reclamación.
Representación fiel
Para ser fiable, la información debe representar fielmente las transacciones y

demás sucesos que pretenden representar, o que se puede esperar
razonablemente que represente. Asi, por ejemplo, un balance debe representar
fielmente las transacciones y demás sucesos que han dado como resultado los
activos, pasivos y patrimonio neto de la entidad en la fecha de la información,
siempre que cumplan los requisitos para su reconocimiento.
Buena parte de la información financiera esta sujeta a cierto riesgo de no ser el

reflejo fiel de lo que pretende representar. Esto no es debido al sesgo o
prejuicio, sino mas bien a las dificultades inherentes, ya sea a la identificación
de las transacciones y demás sucesos que deben captarse, ya sea al proyectar
y aplicar las técnicas de medidas y presentación que pueden producir los
mensajes que se relacionan con esas transacciones y sucesos.
La Esencia Sobre la Forma
Si la información sirve para representar fielmente las transacciones y demás

sucesos que se pretenden reflejar, es necesario que estos se contabilicen y
presenten de acuerdo con su esencia y realidad económica, y no meramente
34
según su forma legal. La esencia de las transacciones y demás sucesos no
siempre es consistente con lo que aparenta su forma legal o trama externa. Por
ejemplo, una entidad puede vender u activo a un tercero de tal manera que la
documentación aportada da a entender que la propiedad ha pasado a este
tercero. Sin embargo, pueden existir simultáneamente acuerdos que aseguren
a la entidad que puede continuar disfrutando de los beneficios económicos
incorporados al activo en cuestión. En tales circunstancias, presentar
información sobre la existencia de una venta, podría no representar fielmente la
transacción efectuada( en el caso de que verdaderamente haya habido
transacción).
Neutralidad.
Para ser dable, la información contenida en los estados financieros debe ser
neutral, es decir, libre de sesgo o prejuicio. Los estados financieros no son
neutrales si por la manera de captar o representar la información influyen en la
toma de decisión o en la formación de un juicio, a fin de conseguir un resultado
o desenlace predeterminado
Prudencia
No obstante, los elaboradores de estados financieros tienen que enfretarse con

las incertidumbres que, inevitablemente, rodean muchos acontecimientos y
circunstancias tales como la recuperación de los saldos dudosos, la vida útil
probable de las propiedades, planta y equipos o el numero de reclamaciones
por garantía post-venta que pueda recibir la empresa.
Tales incertidumbres son reconocidas mediante la presentación de información

acerca de su naturaleza y extensión, asi como por ejercicio de prudencia en la
preparación de los estados financieros. Prudencia es la inclusión de un cierto
grado de precaución, al realizar los juicios necesarios para hacer las
estimaciones requeridas bajo condiciones de incertidumbre, de tal manera que
los activos o los ingresos no se sobrevaloran, y que las obligaciones o los
gastos no se infravaloren
Integridad
Para ser fiable la información en los estados financieros debe ser completa
dentro de los limites de la importancia relativa y el costo. Una omisión puede
causar que la información son falsa o equivocada, y por tanto no fiable y
deficiencia en términos de relevancia
Comparabilidad
Los usuarios deben ser capaces de comparar los estados financieros de una
entidad a los largo del tiempo, con el fin de identificar las tendencias de la
situación financiera y del desempeño.
34
También deben ser capaces los usuarios de comparar los estados financieros
de entidades diferentes, con el fin de evaluar su posición financiera,
desempeño y cambios en la posición financiera en términos relativos. Por tanto,
la medida y presentación del estado financiero de similares transacciones y
otros sucesos deben ser llevadas a cabo de una manera coherente por toda la
empresa, a través del tiempo para tal entidad y también de una manera
coherente ara diferentes entidades.
Restricciones a la Información Relevante y Fiable
Oportunidad
Si hay un retraso indebido en la presentación de la información, esta puede

perder su relevancia. La gerencia puede necesitar sopesar los meritos relativos
de la presentación se demora hasta poder conocer todos sus aspectos, la
información puede ser altamente fiable, pero de poca utilidad.
Equilibrio entre Costo y Beneficio
El equilibrio entre costo y beneficio es una profunda restricción, mas que una
característica cualitativa. Los beneficios derivados de la información deben
acceder a los costos de suministrarla. Sin embargo, la evaluación de beneficios
y costos es, sustancialmente, un proceso de juicios de valor. Es mas, los costos
no son soportados necesariamente por quienes disfrutan de los beneficios.
Equilibrio entre Características Cualitativa
En la práctica, es a menuda necesario un equilibrio o contrapeso ente

características cualitativas. Generalmente, el objeto es conseguir un equilibrio
apropiado entre tales características, en orden a cumplir el objetivo de los
estados financieros.
Imagen Fiel/ Presentación Razonable
Se considera frecuentemente que los estados financieros muestran la imagen

fiel de, o presentan razonablemente, la situación financiera, desempeño y
cambios en la posición financiera de la empresa. Aunque este marco
Conceptual no trata directamente con tales conceptos, la aplicación de las
principales características cualitativas y de las normas contables apropiadas
llevare, normalmente, a estados financieros que transmiten lo que
generalmente se entiende como imagen fiel, o una presentación razonable, de
tal información.
Políticas Específicas de Contabilidad
Activo
34
Un activo se reconocerá en el balance general cuando es probable que del
mismo se contengan beneficios económicos futuros para la empresa, así
también aquellos activos que contengan un costo o valor que puede ser medio
con fiabilidad
No serán objeto de reconocimiento en le balance general aquellos activos

cuyos desembolsos se consideran improbables para la obtención de beneficios
económicos futuros. En el lugar de ello, tales transacciones llevaran al
reconocimiento de un gasto en el estado de resultado.
Activo Corriente
Constituye el efectivo junto con los derechos y bienes que se esperan sean
convertidos en efectivo en el transcurso del ejercicio siguiente, así como los
servicios pagados que serán utilizados o consumidos dentro del plazo de una
año a partir de la fecha del balance. Por tanto deberá incluirse dentro del
concepto del Activo Corriente.
Disponibilidades
Se halla constituido por el total de efectivo disponible en moneda de curso

legal, y sus equivalentes, tales como depósitos en bancos a la vista, moneda
extranjera de fácil convertibilidad.
Son disponibilidades aquellos activos que poseen poder cancelatorio legal

ilimitado, representa la capacidad indubitada y respalda legalmente de servir
como medio de pago.
Comprende tres características:
 Liquidez: Significa que so realizables y disponibles de inmediato

 Certeza: Significa que no hay duda o incertidumbre respecto del valor y
la recuperabilidad de los mismos. Por eso se dice que son correctos y
certeros
 Efectividad: Su capacidad de disposición y realización permite disponer
de los mismos y utilizarlos concretamente para el objetivo de
cancelación de obligaciones.
Por todo lo expuesto es el rubro mas liquido de los estados financieros
Fondo Fijo
El fondo fijo es un sistema que permite efectuar pagos menores en efectivo,

ya que la emisión de cheques para egresos que no sean significativos
ocasiona ineficiencia administrativa.
El encargado del fondo fijo, tendrá a su cargo el arqueo diario del fondo, con
la correspondiente rendición al tesorero.
34
Cuando hubiere alguna diferencia de caja, el dinero sobrante será
inmediatamente depositado a favor de la empresa. El faltante de debe ser
reintegrado de inmediato por el responsable del funcionamiento del fondo
fijo, con la correspondencia sanción según sea la gravedad de diferencia.
Consideraciones Específicas
Saldo y Reposición
Monto del Fondo Fijo: G. 2.500.000.- (guaraníes tres millones)
Deberá reponerse al momento necesario, manteniendo un mínimo de G.

250.000. (guaraníes doscientos cincuenta mil)
La reposición se hará de la siguiente manera. El encargado al final de cada

jornada realizara el arqueo del fondo, al detectarse que se ha llegado al
limite del saldo mínimo, este deberá realizar la solicitud de reposición del
fondo fijo y a su vez informará al gerente Gral. el hecho. El mismo verificara
y de encontrarse todo en orden, aceptar la solicitud de reposición, y la
secretaria confeccionara el cheque y le hará firmar al gerente de
corresponder. Una vez hecho efectivo el cheque, deberá remitir l grupo de
documentos y el dinero al gerente Gral., el dinero es entregado al
encargado del fondo fijo y los documentos van para archivo.
Concepto de Uso
No podrán ser realizados pagos del fondo fijo en concepto de compras

mayores de cualquier tipo, activos fijos, remuneraciones de ningún tipo, etc.
Su uso se reducirá a compras tales como pasajes, periódicos, artículos e

oficina, refrigerios, compras menores de frutas y verduras y aderezos,
artículos de limpiezas menores.
Podrán utilizarse como parámetro para su uso:
1. No corresponde a egresos por conceptos operativos. No realizar

pagos a proveedores lo similares.
2. Cuando por cuestiones de significatividad de los montos, se
considere mas conveniente el pago en efectivo que la emisión de un
cheque. Monto de máximo de pago en una sola factura y de una
misma empresa, G. 200.000.- (guaraníes doscientos mil)
Recaudaciones a Depositar
Dinero en efectivo o cheques recibidos, en concepto de cobros u otros, que se

encuentren pendiente de ser depositados. Entonces surge la necesidad de
crear un fondo diferenciado, para resguardar los ingresos registrados en una
jornada.
34
Consideraciones Generales
Por control interno, no es recomendable utilizar las recaudaciones diarias, para

los pagos ya que estos deben realizarse a través de cheques. Las
recaudaciones deben ser depositadas íntegramente, al día hábil siguiente, de
manera a que el dinero permanezca en la institución con un máximo de 48
horas.
Se aceptaran pago en efectivo en moneda local, extranjera, cheques, tarjetas

de créditos, débitos.
Los cheques no podrán ser de tercero, siempre deberán estar cruzados y a la

orden de la empresa.
Al día siguiente debe rendirse al gerente general los ingresos, la rendición de

fondos se realizara en presencia de ambos, es decir, el cajero y el gerente
Gral.; firmando ambos en dos copias la planilla de ingresos del día quedando
una copia con cada uno. La secretaria preparara la boleta para el depósito
correspondiente, una vez que el gerente Gral. haya hecho todos los controles
pertinentes.
Los fondos quedaran en la oficina del gerente, bajo llave, hasta el día hábil
siguiente, que es cuando realizara el depósito. Luego entrega la
correspondiente planilla de ingresos del día que corresponda acompañada de
la boleta de depósito.
Bancos Cuenta Corriente
Fondos que posee la instalación en una cuenta corriente.
Las recaudaciones provenientes de los ingresos diarios, serán depositadas

íntegramente en las cuentas corrientes.
Los pagos deberán ser en cheques, previamente confeccionados, respaldados

en un documento valido y autorizado con la correspondiente orden de pago.
Las conciliaciones bancarias deberán realizarse como mínimo una vez al mes,
en un tiempo máximo de dos días hábiles de haber llegado al extraído bancario
o en el momento que se requiera.
Todos los pagos a proveedores y personales, funcionarios se realizaran con

cheque banco Itaú.
34
Se recibirán las facturas para pagos hasta el dia miércoles de cada semana. Se
procederá a la autorización y elaboración de los cheques los días jueves,
realizándose posteriormente el pago de los proveedores.
Bancos Caja de ahorro
Fondos que posee la institución en las cuentas de ahorro
No se realizaran depósitos de las recaudaciones en la cuenta de ahorro, en

moneda nacional, salvo que la situación lo requiera.
Cuando se diere el caso de que el dinero en la cuenta de ahorro del Banco Itau
es insuficiente para el pago de salarios, por ser cuenta combinada con la
cuenta corriente, en un plazo de 48 horas, el saldo de la cuenta corriente se
transfiere al saldo de la cuenta de ahorro. En este caso, se debe realizar un
deposito en la cuente de ahorro, de modo a poder realizar en el dia el pago de
salarios.
Afirmaciones de los Estados Financieros
Existencia: Se debe verificar que todas las disponibilidades existan, es decir,

sean reales. Paea esto es que se utiliza el proceso de circularizaciones de
saldos y arquo de fondos.
Integridad: Comprobación de comisiones. Es decir si se ha omitido alguna

registración, el balance no presenta la situación verdadera del rubro
Disponibilidades.
Propiedad: Los fondos y valores al portador no pueden ser verificados su

propiedad, ya que en principio la propiedad se transfiere con la simple tradición.
A través del arqueo, se asume que será propietario el tenedor de los mismos,
salvo prueba en contrario.
Valuación: La tenencia de fondos valores y saldos y saldos bancarios, en

moneda extranjera deben estar razonablemente valuados al tipo de cambio
comprador vigente a la fecha de la elaboración de los estados financieros.
Exposición: Se deben exponer los saldos en moneda nacional. Aquellos fondos

con restricciones deberán ser expresados por separado. Se debe exponer por
separado.
Créditos Fiscales
34
Valor a favor de la empresa por el impuesto al valor agregado, proveniente de
las compras, a las tasa de 10% y 5%
Serán considerados como IVA Crédito Fiscal, todo lo erogado en concepto de

compras varias para la institución, debiendo ser discriminado por tasa 10% y
5%, para su registración.
No será levado a gasto el IVA Crédito Fiscal, durante el ejercicio del año en
curso, salvo determinación por escrito del Consejo Directivo. El motivo obedece
a que, si el Consejo Directivo lo decide, se podría solicitar el recupero del
crédito fiscal, por vía judicial.
Antes de realizar el cierre del ejercicio, se deberá consultar por escrito, si la

situación del IVA será como un crédito o será llevado a gasto, La repuesta será
por escrita y se adjuntara al balance para el archivo.
Créditos Sociales
Conformado por anticipos de salarios y honorarios otorgados a los personales y

docentes. Además de los prestamos al personal, que bajo circunsatancias
excepcionales se otorgan.
Se otorgaran anticipos de salarios a los personales, siempre que estos lo pidan

y los mismos serán pagados con cheque.
No está permitido el otorgamiento de préstamos a los personales, salvo

excepciones, en casos únicos debe estar autorizado por escrito, como minimo
por el gerente general.
Consideraciones Especificas
Se recibirán pedidos de anticipos de salarios a partir del dia 10 y hasta el dia 14

de cada mes, para ser otorgados los anticipos entre los días 15 y 20 del mes.
En caso de ser feriados o cierres institucionales, en cuanto a las fechas
mencionadas anteriormente, se tomara el dia hábil siguiente. Todos los
anticipos serán pagados con cheque.
En el caso de los prestamos a personales, se podrá otorgar hasta un máximo

de 2(dos) prestamos al año, y siempre a personales diferentes. El monto de los
mismos podrá ser hasta dos salarios minimos legales vigentes, al momento del
pedido, pudiendo ser hasta 12 meses, como máximo. Un personal que ya haya
34
recibido un préstamo de la institución, no podrá solicitar otro, hasta pasado 3
años de la fecha de cancelación de icho préstamo.
Inventarios
Bienes constituidos por adquisición, propiedad de la institución, destinados a la

venta, que tiene que ver con la actividad que desarrolla la institución
Inventarios son activos:
Poseídos para ser vendidos en el curso normal de la operación.
Valor neto realizable es le precio estimado de venta de un activo en el curso

normal de la operación menos los costos estimados para terminar para
terminar su producción y los necesarios para llevar a cabo la venta.
Valor razonable es el importe por el cual puede ser intercambiado un activo o

cancelado un pasivo entre partes interesadas y debidamente informadas, que
realizan una transacción en condiciones de independencia mutua.
El valor neto realizable hace referencia al importe neto que la entidad espera
obtener por la venta de los inventarios en el curso normal de la operación. El
valor razonable refleja el importe por el cual este mismo inventario podría ser
intercambiado en el mercado, entre compradores y vendedores interesados y
debidamente informados. El primero es un valor especifico para la entidad,
mientras que el ultimo no. El valor neto realizable de los inventarios pueda no
ser igual al valor razonable menos los costos de venta.
Entre los inventarios también se incluyen los bienes comprados y almacenados

para su reventa.
Forman parte de los inventarios, los insumos para que sea posible la venta de
los platos.
Se deberá llevar un registro de entradas y salidas de inventarios, detallado por

producto, donde consiste el documento que justifique su adquisición y el
documento que justifique su venta. Dentro de las posibilidades de la institución,
adquirir un programa informativo, que esta función seria lo mas adecuado.
Previsiones Acumuladas para Deterioros y otros.
Porcentaje que la empresa espera perder de los inventarios, por deterioros,

perdidas, errores, faltantes, etc. Teniendo como situaciones anteriores.
Consideraciones Generales.
34
El porcentaje inicial, sobre el cual será calculada la previsión, es de 2% sobre
el valor total de los inventarios que posee la institución.
El monto que se obtenga de este calculo será asentado como previsión para
deterioros, el mismo se expondrá con signo negativo en el activo del rubro
inventarios.
Los cambios en el porcentaje del calculo, se podrán suceder, siempre y cuando

haya antecedentes de que fuera necesario.
Se deberá comparar con el ejercicio anterior, los porcentajes reales de los

inventarios dados de baja, que son llevados a perdidas, de manera a
determinar posibles cambios en la forma del calculo de las previsiones.
Afirmaciones en los Estados Financieros.
Existencia: Que los inventarios existen físicamente, que tengan existencia real
y visible.
Integridad: Que no se omitan activos por este concepto, todas las cantidades
físicas y saldos de existencia se encuentren registrados en la contabilidad del
ente.
Propiedad: Que el ente tenga la titularidad de los bienes y su libre disposición.
Valuación: Que las distintas unidades físicas incluidas en los inventarios, se

encuentren correctamente valuadas. Se valuaran al costo de adquisición.
Costos de Adquisición.
El costo de adquisición de los inventarios comprenderá el precio de compra, los

aranceles de importancia y otros impuestos ( que no sean recuperación
posteriormente de las autoridades fiscales), los transportes, el almacenamiento
y otros costos directamente atribuidos a la adquisición de las mercaderías, los
insumos. Los descuentos comerciales, las rebajas y otras partidas similares se
deducirán para determinar el costo de adquisición.
Exposición: Que las existencias de inventarios y su información adicional se

presenten correctamente en los estados financieros. Deben figurar en el activo
corriente si existen criterios especiales o distintos para su valuación deben
aclararse en las notas a los estados contables.
Activo No Corriente
34
Constituye los derechos y bienes que se esperan sean convertidos en efectivo
en un plazo mayor a un año. Por tanto deberá incluirse dentro del concepto de
Activo No Corriente.
Propiedad, Planta y Equipo
Bienes tangibles que se utilizan habitualmente en la actividad de la institución,

cuya vida útil estimado es superior a un año y que no están destinados a la
venta (salvo excepción).
Los mismos están sujetos a desgastes y otros.
Forman parte de este rubro.
Son bienes que están aplicados a la actividad especifica de la institución,

actividad en la cual son utilizados, pero no consumidos.
Del hecho que son utilizados y no consumidos en la actividad, los bienes de

activo fijo permanecen en el ente inmovilizados a través del tiempo. Ese tiempo
nunca puede ser menor a un año.
Se deberá llevar así como los inventarios control de adquisición de los bienes y,
si fuere el caso, venta de los mismos.
Serán revaluados y depreciados, a través del método del cuadro de revaluó y

depreciación de los bienes del activo fijo, que establece la sub secretaria de
Estado de Tributación.
Afirmaciones en los Estados Financieros
Existencia: Su naturaleza física, permite que se los identifique como tangibles.
Integridad: Que no se haya omitido ninguna registración de los bienes que

posee la institución.
Propiedad: Que la institución sea el único titular de todos los bienes de la

institución.
Valuación: Se la valoran al precio de adquisición, es decir, la suma de las

erogaciones efectuadas para su compra y los gastos incurridos para situarlos
donde correspondan.
Los gastos por mejora son actividades al costo del bien siempre que prolongue
la vida útil del bien, aumente su capacidad de producción, mejore la calidad de
la producción.
34
Aquellos en que se incurren, a partir de que el activo esté en condiciones de
entrar en servicios, serán registrados como gastos del periodo.
Los terrenos den ser valuados por tasadores.
Los bienes recibidos en donación se registraran al costo corriente.
Los bienes recibidos en donación se registrarán al costo corriente.
Los bienes adquiridos en moneda extranjera se registraran en moneda

nacional, aplicándose el tipo de cambio comprador, vigente en la fecha de
adquisición
En caso de bajas o retiros se deberá eliminar la cuenta del bien a valores de

origen y su depreciación acumulada.
Los edificios, maquinas y equipos deben ser depreciados, no asi los terrenos
ya que su vida útil es limitada.
Exposición: Deben ser presentados después del Activo No Corriente, valuados

a su costo histórico, re expresado, con las depreciaciones acumuladas. Seran
expuestas de forma separada los activos adquiridos en el presente ejercicio y
con los que ya cuenta la empresa el inicio de cada ejercicio.
Como los terrenos son activos no depreciables, el valor de los edificios deberá
presentarse por separado del valor del terreno.
Cuando se procede a la venta de un activo fijo, se deberá cancelar su valor

contable, así como su depreciación acumulada. La deferencia entre el valor
neo en libros, se reflejara como resultados del ejercicio. Si esta diferencia fuese
significativa, se presentara como resultado no operativo o extraordinario.
Las siguientes situaciones particulares referidas a los bienes de Uso de una

empresa, se deberán mostrar en Notas a los Estados Contables. Las bases de
valuación utilizadas para valuar los activos fijos, cuando existen activos fijos de
valores significativos y que permanecen ocioso, se indicara su monto y las
razones de esta situación, asi como los proyectos o planes previstos para
eliminar dicha improductividad, las restricciones o gravámenes de cualquier
naturaleza que posean sobre los Bienes de Uso.
Depreciaciones Acumuladas
La base depreciable de cualquier elemento componente de las propiedades,

planta y equipos, debe ser distribuida de forma sistemática sobre los años que
componen su vida útil. El método de depreciación usado debe reflejar el patrón
de consumo, por parte de la empresa, de los beneficios económicos que el
activo incorpora. El caro por depreciación de cada periodo debe ser reconocido
34
como gasto, amenos que dicho valor se incluye como componente del valor en
libros de otro activo.
Métodos de Depreciación
El método de depreciación elegido ha de ser aplicado consistentemente de un

periodo a otro, a menos que una modificación en las circunstancias justifique el
cambio. En el periodo contable en que se produzca el mismo su efecto ha de
ser cuantificado y revelado, junto con las razones que lo han motivado.
Pasivo
Un pasivo se reconocerá en el balance general cuando es probable que el

pago de esa obligación presente, se derive la salida de recursos que lleven
incorporados beneficios económicos, y además la cuantía del desembolso a
realizar pueda ser evaluada con fiabilidad.
Para dar cumplimiento al reclamo de la otra parte, la cancelación de un Pasivo

actual puede llevarse a cabo de varias maneras, por ejemplo:
 Pago de dinero
 Transferencia de otros Activos
 Prestación de servicios
 Sustitución del mencionado Pasivo por otra deuda
 Conversión del Pasivo en Patrimonio Neto
Pasivo Corriente
Constituye aquellas obligaciones cuyos vencimientos operan dentro de los

doce meses posteriores a la fecha de vencimiento del ejercicio.
Deudas Comerciales
Son las deudas u obligaciones de la empresa, cuyos compromisos de pago no

excedan los doce meses. Son compromisos ciertos en cuanto a su existencia y
son de importe determinado.
Serán Deudas Comerciales todas aquellas que provengan de las contraídas

para el normal desempeño de las actividades de la empresa.
Son Proveedores aquellas entidades a quienes se les debe ciertas sumas de

dinero por la adquisición de materiales para la venta en la empresa.
Deudas Documentadas
34
Son todas aquellas que se respalden en un pagaré firmado por los
representantes de la empresa, a la orden de un tercero.
Se podrán contraer Deudas Documentadas cuando estas sean de carácter

necesario para el normal desempeño de las actividades de la empresa.
Teniendo en cuenta la significativa del monto de las deudas, estas podrán

fraccionarse incluso mayor a un año ya que, considerando el funcionamiento de
la empresa, en casos muy excepcionales se adquirirán obligaciones con plazos
mayores a un año.
Para deudas de hasta Gs. 5.000.000.- (Guaraníes cinco millones.-) bastará la

autorización del Gerente General, pasado este monto, se deberá obtener la
autorización del Director.
Afirmaciones en los Estados Financieros
Valuación: Registrar los Pasivos deduciendo los descuentos comerciales, pero

sin deducir los descuentos por pronto pago.
Cuando se firman documentos amparando compras a crédito, deberán

registrarse de inmediato.
Las deudas contraídas en moneda extranjera deberán ser convertidas a

moneda nacional al tipo de cambio vendedor vigente a la fecha de los Estados
Contables.
Exposición: Los Pasivos deberán ser clasificados y presentados en el Balance

General conforme a su vencimiento. Las deudas cuyos vencimientos se
producirán dentro del siguiente ejercicio deberán mostrarse como primer rubro
dentro del Pasivo Corriente; se incluirá igualmente en este rubro la porción
corriente de las deudas a largo plazo.
Cuando existan Pasivos importantes en monedas extranjeras deberán

mostrarse por separados e indicarse en Notas a los Estados Contables las
condiciones, criterios de valuación, plazos de vencimientos y cualquier otra
información relevante.
Provisiones Fiscales
Son los gastos fiscales acumulados pendientes de pago y deben ser

efectivizados en muy corto plazo de tiempo, por lo general en los primeros días
del mes siguiente.
34
Son Provisiones Fiscales aquellas obligaciones que generen los Aportes a
pagar al IPS , que se descuenta al personal dependiente
Valuación: Las planillas del IPS deberán tener un control mensual para la
correcta provisión de los pagos, atendiendo si existieron despidos, renuncias o
ingreso de nuevos empleados.
Exposición: Se exponen en el Pasivo, en las Provisiones Fiscales, hasta su

pago.
Provisiones Sociales
Incluye los gastos sociales acumulados pendientes de pago y deben ser

efectivizados en muy corto plazo de tiempo, generalmente en los primeros días
del mes siguiente.
Son Provisiones Sociales aquellas obligaciones que provengan de las

remuneraciones pendientes de pago a personas por servicios prestados, como
sueldos, honorarios profesionales, jornales y aguinaldos.
Aquellas remuneraciones correspondientes a los pagos por honorarios

profesionales y jornales, serán realizados en los primeros diez días del mes
siguiente por la naturaleza del servicio, es decir, una vez comprobadas las
prestaciones, se procederá al pago.
Los pagos de sueldos al personal dependiente serán realizados, salvo

situaciones no previstas, el último día del mes o el día hábil anterior si fuese
domingo o feriado.
Valuación: Cuando se establezca la provisión de los sueldos, jornales,

honorarios y aguinaldos, deberán registrarse para luego en fecha saldarlos.
Exposición: Deben ser clasificados y presentados en el Balance General por

separadas las cuentas de Provisiones Sociales.
Otras Provisiones
Incluye otros gastos acumulados pendientes de pago y deben ser efectivizados

en muy corto plazo de tiempo, por lo general en los primeros días del mes
siguiente.
34
Son Otras Provisiones todos aquellos gastos pendientes de pago que no
corresponden a remuneraciones, servicios o deudas a proveedores. Toda
deuda que adquiera la empresa, no especificada, serán otras provisiones.
Se deben incluir aquellos gastos que no son habituales en la empresa, o si lo

son, no están enmarcados en ninguno de los niveles especificados.
Los servicios prestados por terceros, aun no siendo habituales, no deben ser
incluidos en otras provisiones.
Servicios a pagar
Todos aquellos servicios prestados por terceros a la empresa, sean o no de

carácter habitual.
Serán excluidos los servicios personales y los servicios prestados por

docentes, ya que estos están incluidos en otra clasificación.
Los servicios básicos proveídos por las entidades estatales serán incluidos, así
también los servicios de limpieza, monitoreo y seguros.
Previsiones para Indemnizaciones
Es un porcentaje que la empresa destina a las indemnizaciones por despido,

teniendo como base, en principio, las situaciones de despido de los ejercicios
anteriores.
El porcentaje inicial sobre el cual será calculada la previsión es del 5% sobre el

valor total de los salarios que se abonan en forma mensual al personal
dependiente de la empresa.
El monto que se obtenga de este cálculo será asentado como Previsión para
indemnizaciones.
Los cambios en el porcentaje del cálculo se podrán suceder, siempre y cuando

haya antecedentes de que fuera necesario.
Se deberá comparar con el ejercicio anterior los porcentajes reales de las

indemnizaciones por despidos, de manera a determinar posibles cambios en la
forma del cálculo de las mismas.
34
Para el cálculo de las previsiones se tendrá también en cuenta la antigüedad
de las personas que forman parte del personal dependiente.
Valuación: Las Previsiones del Pasivo siempre son creadas contra una cuenta
de pérdida, y de producirse la situación prevista hace nacer una obligación de
la empresa hacia terceros, es decir, trasciende los límites de la misma.
Las Previsiones para Indemnizaciones representan la estimación sobre el

riesgo que correría la empresa de afrontar el pago de indemnizaciones en
concepto de despidos del personal.
Exposición: Los Pasivos deberán ser clasificados y presentados en el Balance

General conforme a su vencimiento, las deudas cuyos vencimientos se
producirán dentro del siguiente ejercicio deberán mostrarse como primer rubro
dentro del Pasivo No Corriente.
PATRIMONIO NETO
CARACTERÍSTICAS
Equivale a la diferencia entre el Activo y el Pasivo
CONTENIDO DEL RUBRO
La norma N° 10 establece el tratamiento contable que deberá darse a los

aportes realizados por los accionistas, socios o propietarios de una empresa,
ya sea en efectivo o bienes; las reservas, los revalúos, los resultados
acumulados y las utilidades o pérdidas del ejercicio al que corresponden los
Estados Contables.
El Patrimonio Neto es definido como la diferencia entre el Activo y el Pasivo de

una empresa, del que resulta la ecuación patrimonial:
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO NETO

Las siguientes cuentas son las más usuales para registrar los componentes del
Patrimonio Neto:
Capital
Cuando se trata del aporte realizado por el propietario es una empresa

unipersonal.
Capital Social
Cuando se trata de sociedades, esta cuenta se halla representada por las

acciones o cuotas de capital que han sido emitidas por la sociedad y
entregadas a los accionistas o socios, como documento respaldatorio de su
participación dentro de la empresa.
34
Tratándose de Sociedades Anónimas (S.A.), los Estatutos Sociales establecen
las características de las acciones, otorgando por ejemplo a las acciones
preferenciales el derecho a más de un voto, o a percibir en forma inmediata los
dividendos que le correspondieren.
Reserva Legal
Constituye el porcentaje de utilidades que, conforme a las disposiciones legales

vigentes, deberá ser retenido con la finalidad de preservar o dar solidez al
Capital Social.
En las Sociedades en general, este porcentaje es del 5% sobre las utilidades,

de acuerdo al Art. 91 de la Ley 1034/83 Del Comerciante, mientras que en las
Sociedades Cooperativas, conforme a la Ley 438/94, el porcentaje es del 10%
sobre las utilidades.
Reservas Estatutarias
Los Estatutos o las Asambleas podrán autorizar la creación de reservas que

pueden o no tener un fin específico, las que sólo podrán ser distribuidas
capitalizadas con la autorización de una nueva Asamblea de socios o
accionistas.
Reserva de Revalúo
Esta cuenta se origina como contrapartida del mayor valor asignado a los
bienes del Activo, la que, como surge de una simple corrección monetaria, no
podrá ser distribuida como dividendo en efectivo. La Ley 125 permite no
obstante, que este monto sea capitalizado, si así lo decidiere una Asamblea
General de Accionistas.
Resultados Acumulados
Esta cuenta está conformada por las utilidades de ejercicios anteriores

pendientes de asignación por parte de la Asamblea de socios o accionistas, y
por las pérdidas de ejercicios anteriores. Se la denomina igualmente
Resultados a asignar.
Resultado del Ejercicio
Constituye el resultado líquido, que en caso de utilidad deberá ser distribuido

entre los socios o accionistas, conforme a los Estatutos Sociales. Puede
utilizarse igualmente la cuenta Utilidad o Pérdida del Ejercicio.
REGLAS DE EXPOSICIÓN
34
 Los diferentes conceptos que integran el Patrimonio Neto deberán ser
presentados bajo cuentas bien detalladas que permitan una fácil
interpretación.
 Cuando se trate de Sociedades Anónimas, los siguientes aspectos que
hacen referencia al Capital Social, deberán indicarse en Notas a los
Estados Contables:
a. Monto del capital autorizado, suscripto e integrado
b. Número y valor nominal de las acciones emitidas
c. Especificar si son nominativas o al portador
d. La duración de la sociedad
 Las utilidades de ejercicios anteriores cuyo destino no ha sido resuelto
hasta la fecha de los Estados Contables deberá mostrarse bajo una
cuenta separada de Utilidades o Resultados Acumulados.
 Cuando los accionistas no hayan integrado totalmente el importe de las
acciones suscriptas, el monto pendiente de la integración deberá
deducirse del Capital Social. No es adecuado clasificar este monto como
Accionistas o Capital Suscripto, presentándolo dentro del Activo.
 La cuenta Resultados Acumulados o Utilidades a Distribuir sólo podrá
ser debitada cuando se paguen dividendos en efectivo o en acciones, y
en ningún caso podrá servir para registrar operaciones que de otra
forma hubiesen sido imputada como ingresos o gastos del periodo.
 Cuando surjan ajustes a los Resultados de ejercicios anteriores deberán
tratarse conforme a la NCP N° 12, Modificación de Principios de
Contabilidad y Contabilización de los Resultados No Operativos y de
Ejercicios Anteriores; cuando existan pérdidas acumuladas que de
acuerdo con la Ley 125/91 puedan ser deducidas de utilidades de
ejercicios futuros, deberá mencionarse esta situación en Notas a los
Estados Contables, indicando el monto máximo que puede ser
compensado con futuras utilidades y la fecha de expiración de este
derecho.
 Se deberá presentar en un renglón por separado dentro del Patrimonio
Neto los adelantos realizados por los Accionistas para futuros aumentos
de capital, siempre que exista una manifestación formal de que estos
adelantos serán destinados al aumento del Capital Social. En otro caso,
estas cantidades deberán mostrarse formando parte del Pasivo
Corriente de la empresa.
REGLAS DE VALUACIÓN
 El valor nominal de las acciones emitidas representa el Capital Social de

la empresa. Cuando se cotizan acciones de empresas en la Bolsa de
Valores, el mayor valor pagado por dichas acciones no debe
considerarse en ningún caso como un ajuste a la cuenta de Capital
Social.
 Cuando se decide capitalizar las Reservas y distribuir acciones entre sus
accionistas se deberá reflejar la capitalización disminuyendo o
34
cancelando el saldo de la cuenta Reservas y acreditando a la cuenta
Capital, de conformidad a lo establecido en las leyes y en los Estatutos
Sociales.
REFERENCIA DE LAS NICs
La NIC N° 5 Información que debe revelarse en los Estados Financieros

enumera en forma general a las principales cuentas que componen este rubro
y las revelaciones que deben hacerse separadamente, estableciendo además,
el requisito de presentación del Estado de Evolución del Patrimonio Neto, tal
como se presenta en la NCP N° 1, Contenido y Forma de Presentación de los
Estados Contables.
RECONOCIMIENTO DE INGRESOS
CARACTERÍSTICAS
Son aquellos por los cuales se ha producido el hecho sustancial de ingresos de

las profesiones.
CONTENIDO DEL RUBRO
La NCP N° 11 establece la forma y el momento en que una empresa deberá

reconocer contablemente un ingreso y en consecuencia mostrarlo en el Estado
de Resultados.
En las operaciones comerciales de realización inmediata o que concluyen en

un corto periodo de tiempo, generalmente no existe dificultad para reconocer
contablemente el resultado de una operación, por ejemplo, una operación de
compra – venta al contado.
La dificultad se presenta cuando para la conclusión de una operación se

requiere el transcurso del tiempo, o la ocurrencia de ciertas condiciones
previamente pactadas entre las partes.
Puede ocurrir también que la empresa facture la venta de bienes que todavía
no fueron fabricados, en cuyo caso no corresponde contabilizar como venta del
periodo, aun cuando a los efectos impositivos, deba declararse el IVA
correspondiente.
En cualquiera de estos casos, el hecho de que la empresa haya recibido en su

totalidad el importe pactado por la contraprestación, o haya facturado la venta,
no necesariamente significa que deba considerarse dicho importe como ingreso
34
ya realizado, y en consecuencia no debe presentarse en los Estados
Contables, como un ingreso del ejercicio.
Esta norma se basa fundamentalmente en los principios contables de ejercicio,

devengado y realización, que establecen por un lado, la necesidad de medir de
tiempo en tiempo la gestión de la empresa y por otro, que los resultados
económicos solo deben computarse cuando sean realizados,
independientemente de que se hayan facturado, cobrado o pagado.
Las operaciones más frecuentes que generan ingresos a una empresa son la
venta de bienes, la prestación de servicios, la intermediación financiera y el
arrendamiento de bienes a terceros. Sin embargo, los ingresos por cualquiera
de estas operaciones pueden realizarse obteniendo a cambio, no solamente
efectivo o fondos equivalentes, sino también, documentos o cuentas a pagar,
otros bienes u otra contraprestación.
Cuando exista incertidumbre sobre la efectiva realización de la operación o

cuando la misma no pueda ser cuantificada razonablemente, se deberá diferir
el reconocimiento del ingreso.
RECONOCIMIENTO DE INGRESOS EN LA VENTA DE BIENES
En la venta de bienes, el parámetro fundamental para determinar el momento

en que debe reconocerse como ingreso es que el comprador haya tomado
posesión de la casa comprada, cuando se trata de bienes muebles y en el caso
de inmuebles cuando se haya formalizado la escritura de transferencia
correspondiente, aun en el caso que el inmueble haya quedado hipotecado a
favor del vendedor.
Los criterios que se deben tener en cuenta para el reconocimiento de ingresos

en la venta de bienes, principalmente en aquellos casos en que se vuelve difícil
determinar el momento exacto en que el comprador toma posesión de la cosa
comprada son:
 Los costos y gastos que corresponden afectar a las mercaderías

vendidas deben registrarse en el mismo periodo contable en que se
originó la venta de dichos bienes, independientemente de la fecha en
que estos se paguen.
 Se debe reconocer como ingreso sólo cuando no exista una
incertidumbre importante de que el comprador pudiera devolver la cosa
comprada.
Por ejemplo, antes del cierre del ejercicio la empresa vendedora deberá
contar con la evidencia documentada de que los bienes fueron
entregados, recibidos y conformados por el comprador, aun cuando la
venta esté pendiente de facturación.
34
 Una venta deberá reconocerse como ingreso cuando se haya pactado
como requisito previo, la aprobación o aceptación de la cosa vendida por
parte del comprador. Por ejemplo, cuando en estas condiciones se envía
al interior del país una partida de mercaderías el último día del año,
transportadas en vehículos de la empresa vendedora, si no recibe el
comprador, no deberá ser reconocida la venta.
 Cuando existan instrucciones escritas del comprador de facturar y
retener los bienes comprados, el ingreso deberá reconocerse,
independientemente de que se haya realizado la entrega física del bien,
debiendo separarse dichos bienes del stock normal e identificarlos
debidamente.
REFERENCIA DE LAS NICs
La NIC N° 18, Ingresos
MODIFICACIÓN DE PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD Y CONTABILIZACIÓN

DE RESULTADOS NO OPERATIVOS Y DE EJERCICIOS ANTERIORES
CONTENIDO
La NIC N° 12 establece el tratamiento contable a seguir en las siguientes

circunstancias particulares en la vida de una empresa:
 Cuando por alguna razón debe desviarse del principio contable de

uniformidad
 Cuando ocurren transacciones que generan una ganancia o una pérdida
originadas en operaciones diferentes al giro normal del negocio
 Cuando deben registrarse hechos que corresponden a resultados de
ejercicios anteriores
DEFINICIONES
Ocurre una modificación de los Principios de Contabilidad cuando una empresa

debe tratar con un criterio diferente al utilizado habitualmente en la
contabilización de una determinada operación.
Resultados no operativos: Constituyen las ganancias o pérdidas ocurridas en

un ejercicio dado, originadas en operaciones diferentes a los habituales de la
empresa, y que en consecuencia no se espera que se repitan con regularidad.
34
Resultados de ejercicios anteriores: Se originan como consecuencia de una
presentación incorrecta de los Estados Contables de ejercicios anteriores, que
cuando son detectados, deben ser debidamente corregidos.
MODIFICACION DE PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD
Una modificación de los principios de contabilidad sólo deberá hacerse cuando

exista una disposición legal que obligue a ello, o cuando se considere que el
cambio permitirá una presentación más adecuada de los Estados Contables.
Los siguientes ejercicios constituyen los casos más frecuentes en que se

procede a modificar los principios de contabilidad utilizados:
 Cambio de un método de valuación de bienes de cambio, por ejemplo,

cambiar la utilización del método de FIFO (primeras entradas, primeras
salidas) por el de PPP (precio promedio ponderado) o el de LIFO
(últimas entradas, primeras salidas), o viceversa.
 Cuando la empresa considera que el cambio dará por resultado una
presentación más apropiada de los Estados Contables.
 Cuando una nueva disposición legal obliga a la empresa a adecuar la
contabilización o presentación de sus Estados Contables. Por ejemplo,
la exigencia de revaluar los Activos Fijos establecidos en la Ley 125/91 y
sus reglamentaciones, originó un cambio en la valuación de estos
bienes.
 Cambio en el método de depreciación que se ha venido utilizando, por
ejemplo, pasando un porcentaje anual basado en los años de vida útil
estimada, a la depreciación sobre unidades producidas.
Cualquier cambio de Principios Contables que tenga un efecto significativo

deberá ser revelado en la Nota a los Estados Contables, cuantificando y
señalando las razones que impulsaron este cambio.
RESULTADOS NO OPERATIVOS
Los resultados que se originan por la realización de una operación distinta al

giro normal de la empresa, deberán ser mostrados por separado en el Estado
de Resultados, indicando con claridad el origen y la naturaleza de cada uno de
ellos. En caso necesario, se deberá indicar con mayor claridad el origen de
estas partidas en las Notas a los Estados Contables.
En el Estado de Resultados, a la Utilidad Operativa Neta conforme al formato

establecido en la NCP N° 1, se deberán adicionar los ingresos y deducir los
gastos extraordinarios.
34
El resultado obtenido constituirá la utilidad o pérdida neta del ejercicio, a la que
deberá deducirse el Impuesto a la Renta; este resultado constituirá finalmente
la Utilidad Líquida a Distribuir, o la pérdida del ejercicio.
No deberán ser tratados como ingresos o gastos no operativos aquellas

partidas que, aunque de montos anormales o de ocurrencia poco frecuente,
correspondan afectar a las actividades normales de la empresa. Estas partidas
pueden ser:
 El cobro de un crédito que fuera liquidado por incobrable en ejercicios

anteriores.
 La modificación de las estimaciones contables, tales como las
previsiones para créditos de dudoso cobro, la tasa de depreciación de
los bienes de uso, etc.
Cuando el cambio de estas estimaciones contables tengan un efecto
significativo se deberán revelar en las Notas a los Estados Contables.
REFERENCIA A LAS NICs
NIC N° 8: Partidas no usuales y de periodos anteriores y cambios en políticas

de contabilidad.
RESOLUCION 173/04
POR LA CUAL SE APRUEBAN LOS NUEVOS MODELOS PARA LA

ELABORACIÓN Y PRESENTACIÓN DE ELOS ESTADOS FINANCIEROS DE
LOS CONTRIBUYENTES DEL IMPUESTO A LA RENTA
Se crea esta Resolución, considerando que la Administración Tributaria se

encuentra facultada a dictar los actos necesarios para la aplicación,
administración, percepción y fiscalización de los tributos, así como también
establecer las normas y condiciones a las que se ajustarán los administrados,
en materia de documentación y registro de operaciones.
Que resulta necesario establecer un modelo acorde a los nuevos

delineamientos de la política tributaria, atendiendo a la necesidad de contar con
mayor información referente a los estados Financieros.
Que el presente acto administrativo se dicta en virtud de la facultad conferida

por la Ley N° 125/91.
IMPORTANCIA
La necesidad de un mayor control de las operaciones de los contribuyentes

obliga a la administración tributaria a implementar un nuevo sistema de
verificación, formatos más precisos y claros y de fácil comprensión.
34
Esto hace que en las empresas en donde se paga Impuesto a la Renta haya
más orden, transparencia y la responsabilidad con la administración se vuelve
mayor, sabiendo que en cualquier momento uno puede ser multado por no
cumplir en condiciones lo dispuesto en la Resolución.
34
MANUAL DE AJUSTES Y CIERRE:
El cierre contable es el proceso consistente en cerrar o cancelar las cuentas de

resultados y llevar su resultado a las cuentas de balance respectivas.
Al finalizar un periodo contable, se debe proceder a cerrar las cuentas de
resultado para determinar el resultado económico del ejercicio o del periodo
que bien puede ser una pérdida o una utilidad.
Recordemos que las cuentas de resultados son las cuentas de ingresos,
gastos, costos de ventas y de producción y las de balance son el activo, pasivo
y patrimonio.
El resultado final de la cancelación de las cuentas de resultados, se debe llevar
a la respectiva cuenta de patrimonio. Si el resultado es una pérdida se
disminuirá el patrimonio, y caso contrario, si el resultado es utilidad, la cuenta
de patrimonio se incrementará.
No sobra recordar que la utilidad surge cuando los ingresos superan los costos
y gastos, y la pérdida cuando los costos y gastos superan los ingresos.
Antes de proceder a cancelar las cuentas de resultado, se debe proceder a
realizar los ajustes y conciliaciones del caso.
Entre los ajustes más importantes que se deben hacer está la depreciación de
los activos fijos, la amortización de los activos intangibles y diferidos,
la provisión de cartera y los ajustes necesarios en los inventarios.
Es importante también la conciliación de las cuentas bancarias lo que le

permitirá realizar los ajustes necesarios a dichas cuentas.
Las reclasificaciones de las cuentas es un proceso importante que se debe
llevar a cabo, principalmente en la cuentas de bancos, clientes, proveedores, y
en cualquier otra cuenta que resulte con un saldo en rojo o negativo. Un
ejemplo clásico de las reclasificaciones es cuando la cuenta de bancos arroja
un saldo en rojo, caso en el cual se debe reclasificar como una cuenta de
pasivo.
Otro aspecto importante que no se debe olvidar es la realización de los ajustes
necesarios a los diferentes activos para reconocer su valorización o
desvalorización, tal como lo establecen nuestros principios de contabilidad.
34
Al hacer el cierre contable es muy importante tener presente aspectos como el
de los impuestos y los resultados financieros esperados por los socios.
Esto conlleva implícitamente a la existencia de una planeación con el objetivo
de conseguir el mejor resultado posible según los objetivos que se quieran
lograr.
La depreciación, la provisión de cartera, los métodos de valuación de
inventarios, las políticas de clientes, proveedores y de inventarios, son
elementos que permiten variar los resultados finales, por lo que se deben
analizar detenidamente para decidir cual es el procedimiento más adecuado
para la consecución de los objetivos trazados.
Aspectos como por ejemplo, el tratamiento que se le da a las adiciones o
mejoras de los activos fijos, pueden tener incidencia en el valor patrimonial de
los activos que se declaren, por lo que no se deben dejar de lado.
La realización de una correcta planeación de políticas contables permite que la
empresa, además de mostrar una situación económica y financiera real, que
pueda también incidir sobre la carga tributaria que se debe asumir y sobre la
estabilidad económica, en especial de la disponibilidad de capital de trabajo.
La definición de las políticas y procedimientos contables no es una tarea que se
deba hacer al momento del cierre contable, sino al inicio del periodo, puesto
que algunas medidas, sino todas, para que surtan efectos deben ser aplicadas
desde el principio y durante todo el tiempo.
Al momento del cierre se deben tener en cuenta elementos y variables que
afecten el periodo siguiente, de suerte que la planeación debe ser constante, y
para nada improvisada.
Se debe tener especial cuidado en no abusar de las figurar contables con el
objetivo de incidir en los resultados finales. Éstas deben enmarcarse dentro de
una política de prudencia que no comprometa para nada ni la situación
económica ni financiera de la empresa y no conlleva a la empresa a tener
problemas de carácter legal.
Es importante que al momento de fijar las políticas contables, así como se le
brinda importancia a la parte impositiva, se le brinde la misma o mayor
importancia a la parte económica de la empresa, algo que se suele descuidar
en especial en las medianas y pequeñas empresas, que son precisamente las
que mas lo necesitan.
34
Los registros contables de la Empresa sirven como base para calcular los
resultados de las operaciones de la misma. El proceso de registro de las
transacciones requiere que sea hecho simultáneamente con las operaciones y
en la medida en que se producen los intercambios.
El proceso para el registro de las operaciones contables puede ser enfocado

con base en dos métodos principales: Contabilización en base de efectivo y en
base de acumulaciones. En la práctica contable, prevalece la utilización de la
segunda sobre la primera. Todos los registros contables de esta forma son
efectuados con base en las acumulaciones de partidas de activos y pasivos.
En este proceso de registro, se pueden originar errores u omisiones, por lo cual
surgen los ajustes a las diferentes cuentas que componen los estados
financieros. Debido al ciclo económico, toda entidad cierra sus operaciones en
forma periódica al finalizar cada ciclo, las entidades deben tener analizadas y
conciliadas las principales cuentas de sus estados financieros.
El proceso contable normalmente concluye con procedimientos de ajustes para

depurar la información financiera y presentar estados financieros de acuerdo
con lo establecido por las Normas Internacionales de Contabilidad.
PROCESOS DE AJUSTE:
Desde el punto de vista contable existen dos métodos básicos para el registro
de las operaciones:
- Contabilidad en base de efectivo

- Contabilidad en base de acumulaciones
Veamos en qué consiste cada una de estos métodos.
CONTABILIDAD EN BASE DE EFECTIVO:
34
El registro de las operaciones contables requiere que se establezcan normas,
métodos y procedimientos para asentar en los libros las transacciones que
pudieran afectar a la Empresa, de acuerdo con el principio de entidad. El
método de contabilidad en base de efectivo consiste en registrar las
operaciones en los libros, en el momento que ingresa o se desembolsa
efectivo. Bajo esta premisa, éste método no cumple con el principio de
asociación de ingresos y egresos.
CONTABILIDAD EN BASE DE ACUMULACIONES:
En el segundo método de contabilidad aplicado en las organizaciones es la

contabilidad en base de acumulaciones, el cual establece que las operaciones
son registradas en el momento en que éstas afectan la posición financiera, o
los resultados de una entidad, este es el método que utiliza la Empresa para
registrar sus transacciones.
La contabilidad en base de acumulaciones se contrapone a la contabilidad en

base de efectivo. En la última los ingresos y egresos sólo se reconocen
cuando se obtiene o desembolsa el efectivo. Ambos métodos tienen sus
ventajas y desventajas, sin embargo, la contabilidad en base de acumulaciones
es utilizada por casi todas las instituciones.
Es común que las instituciones fijen un período contable de un año, el cual no

necesariamente debe coincidir con el año calendario. Los estados financieros
suelen elaborarse con una frecuencia semestral, trimestral o mensual y éstos
proveen a la gerencia de la información necesaria para realizar los análisis
necesarios y facilitar la toma de decisiones.
La contabilidad en base de acumulaciones exige ajustar los distintos saldos de

las cuentas para reflejar aquellos eventos que por alguna razón no se hayan
registrado, ya sea porque no se tuvo evidencia directa, como un soporte físico,
por ejemplo, una factura de un proveedor, o porque dependen del transcurrir
del tiempo. Este tipo de eventos deben considerarse previamente al momento
de realizar el cierre contable y la elaboración de los estados financieros.
CLASIFICACION DE LOS AJUSTES:
34
Los ajustes son registros contables que se realizan para reflejar alguna
situación que se ha omitido en los libros de una entidad, o para corregir errores
en los registros. A continuación presentamos la clasificación de los ajustes:
PRINCIPALES AJUSTES DE CIERRE:
Periódicamente y al cierre del ejercicio, luego de analizar los saldos de las

cuentas, los estados financieros pueden sufrir modificaciones en las cifras
presentadas. Las modificaciones de las cifras se llevan a cabo a través de los
ajustes a las cuentas, que son registros contables que se caracterizan por
modificar los saldos de las cuentas del mayor, para registrar una operación
omitida o corregir un registro contable errado. Los ajustes son efectuados para
presentar una situación financiera y de resultados de acuerdo con lo
establecido por las Normas de Contabilidad aplicados a la entidad. Los ajustes
son también operaciones que deben registrarse en los libros, únicamente en
situaciones que realmente lo ameriten. Normalmente, los ajustes afectan en su
mayoría a partidas del estado de resultados y tienen relación con otras partidas
del balance general.
AJUSTES A PARTIDAS DEL ACTIVO:
Los ajustes a partidas del activo casi siempre tienen una relación con partidas
del estado de resultados, esto debido a que normalmente las partidas de
34
activo, se ven afectadas por diferentes cuentas. A continuación, veremos
cuáles son los principales ajustes que afectan las partidas en los activos.
Efectivo:
Dentro del efectivo debemos agrupar todas aquellas partidas que constituyen
numerario o sus equivalentes, y que se caracterizan por su disponibilidad o
liquidez inmediata. Algunos casos que son susceptibles de ajuste son ilustrados
seguidamente:
· Efectivo en moneda extranjera

· Intereses no registrados
· Depósitos en tránsito
De acuerdo con las Normas Internacionales de Contabilidad, las partidas en

moneda extranjera deben ser convertidas a la tasa de cambio vigente a la
fecha del balance general.
AJUSTES A PARTIDAS DEL PASIVO:
Las partidas de pasivos, al igual que las de activos, están sujetas a diversos
ajustes para presentarlas de acuerdo a principios contables. En este sentido,
pueden encontrarse, por ejemplo, acumulaciones por gastos causados y no
pagados; registros de comisiones e intereses por cobrar y por pagar, ajustes
por la realización de ingresos cobrados por adelantado, etc.
ELABORACION DE UN PLAN DE REVISION Y AJUSTES:
Como se ha visto anteriormente, el objetivo de los ajustes pretende que las

diferentes partidas contables reflejen el saldo más cercano a la realidad y por
consiguiente, también los estados financieros.
34
Una de las maneras de planificar un proceso de ajustes consiste en utilizar la
clasificación de los distintos rubros de los estados financieros, e ir modificando
las partidas hasta cubrir la totalidad de las mismas.
En el caso de los activos circulantes deben tomarse las previsiones necesarias

para la valoración de los inventarios y el conteo del efectivo. Esto se debe a
que es necesario considerar las fechas de cierre o de corte y establecer los
saldos de las cuentas correspondientes, lo más cercano posible.
Una manera alterna de efectuar el proceso de ajustes consiste en toma una de

las clasificaciones existentes de los tipos de ajustes, de acuerdo con su
naturaleza y proceder a ajustar cada cuenta de acuerdo con esta clasificación.
Luego de realizar el proceso de ajustes se elabora un balance de

comprobación ajustado, en el cual se pueden encontrar cuentas que no
existían antes del proceso de ajuste. El balance de comprobación ajustado se
utilizará para el proceso de cierre y para elaborar los estados financieros.
PLAN DE AJUSTES
Un plan de ajustes es un detalle de la secuencia de pasos que deben seguirse

para analizar si los saldos de las diferentes partidas de un balance de
comprobación son razonables. Un plan de ajustes debe asegurar que las
cuentas con auxiliares se encuentren conciliadas con el saldo de las cuentas
relacionadas con el mayor, o que todas las acumulaciones que correspondan al
ejercicio hayan sido registradas en el período. En este sentido, uno de los
principios contables más importantes y aplicables en todo el proceso es el de
asociación o apareamiento de ingresos y egresos.
Como cualquier proceso que sigue una entidad, los procesos de ajustes deben
ser adecuadamente supervisados y un punto que debe tomarse en cuenta es el
referente a la autorización de los ajustes a realizar. Para ejecutar tales
autorizaciones, deben tomarse en cuenta las políticas que al respecto haya
establecido la entidad. En muchos casos, las políticas no están
adecuadamente establecidas, por lo que las autorizaciones son críticas a fin de
no reflejar cifras erróneas en los estados financieros.
34
ELABORACION DEL PLAN DE AJUSTES Y CIERRE:
Tomando en cuenta lo explicado en el punto anterior, el plan de ajustes debe

ser elaborado con anticipación y debe ser sometido a revisión y evaluación
antes de ser puesto en práctica.
Los procesos de cierre pueden entenderse como aquellas actividades que

deben efectuarse para cerrar las distintas cuentas de ganancias y pérdidas
para el ejercicio contable siguiente. Esto se realiza mediante la transferencia
de saldos entre distintas cuentas, en donde el saldo neto de las cuentas
nominales será transferido al patrimonio.
En el procedimiento de cierre de libros se actualiza la cuenta de beneficios

acumulados mediante la transferencia de los saldos de las cuentas de ingresos
y egresos. Aun cuando esto puede verse como un proceso mecánico, el
mismo involucra gran cantidad de análisis contable; debido a esta razón, la
automatización de los procesos de cierre es absolutamente crítica.
34

Trabajo de o y P - Modelo

Caricato da

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RUBRO: GASTRONOMÍA

ORGANIZACIÓN Y PLANEAMIENTO CONTABLE 34

PARTE II: DISEÑO DE PLAN DE CUENTAS Y MANUALES............................................9

ASIENTOS PROFORMAS QUE AFECTAN AL CICLO.................................................100

PAGO DE COMPRAS AL CONTADO.........................................................................106

MANUAL DE POLÍTICAS CONTABLES........................................................................128

ORGANIZACIÓN Y PLANEAMIENTO CONTABLE 34

La empresa se denomina comercialmente “HACIENDA LAS PALOMAS”, dedicada a la

En base al análisis de los antecedentes de la empresa, se ha evidenciado la falta de una

Es por esto que se plantea la RESTRUCTURACIÓN CONTABLE de la empresa de

ORGANIZACIÓN Y PLANEAMIENTO CONTABLE 34

La empresa “ Las Palomas” fue creada el 9 de junio del 2004 en la ciudad de

Empresa dedicada a la compra, producción, elaboración, distribución y

ORGANIZACIÓN Y PLANEAMIENTO CONTABLE 34

ORGANIZACIÓN Y PLANEAMIENTO CONTABLE 34

ORGANIZACIÓN Y PLANEAMIENTO CONTABLE 34

Un organigrama es la representación gráfica de la estructura de una empresa o

 Desempeña un papel informativo.

En el organigrama no se tiene que encontrar toda la información para conocer

 Tiene que ser fácil de entender y sencillo de utilizar.

 El tener un organigrama nos ayudara a planificar la estructura de nuestra

 El organigrama evitara que existan superposición de funciones y

ORGANIZACIÓN Y PLANEAMIENTO CONTABLE 34

Consiste en la definición de la estructura organizativa de una empresa. Engloba

Es un instrumento eficaz de ayuda para el desarrollo de la estrategia de una

¿Que pretende el manual de funciones?

El manual de organización y funciones (MOF) pretende:

 Proporcionar información de todas las funciones específicas, requisitos,

¿Por qué es importante el Manual de Funciones?

 Permite superar la duplicidad, las superposiciones e interferencias

Relación Superior: No cuenta con superior inmediato

Relación Inferior: Departamento de Administración, Departamento de

Funciones: 1. Actividades del Accionistas.

 Máxima autoridad que toma decisiones que deben ser

Funciones: 1. Actividades de la Gerencia General

 Debe encargarse de la excelente imagen de la empresa.

 Planifica y programa las actividades de la empresa.

 Lograr acuerdos comerciales estratégicos con

 Se encarga de manejar los fondos de la empresa, así

 Analiza las causas de las desviaciones, si las hubiera y

 Representa a la empresa en caso de que lo requiera, ante

 Determina las normas, objetivos, políticas y estrategias de

 Recibe y evalúa informes diarios de los diferentes sectores

 Cumplir y hacer cumplir las políticas y normas generales

 Elaborar las políticas de compra y ventas de la empresa.

 Experiencia laboral mínima de 3 años.

 Manejo de Programas Informáticos.

 Proactivo, dinámico, organizado, capacidad de trabajo

 Idóneo de acuerdo a las funciones que debe desarrollar.

Funciones: 1. Actividades de la Administración.

 Velar por el cumplimiento de los estándares de la

 Representar al departamento en sus relaciones de trabajo

 Velar por los costos que conciernan a su área.

 Cumplir y hacer cumplir las políticas y normas generales

 Lic. en Administración de empresas o Ing. Comercial o Lic.

 Experiencia laboral mínima de 3 años.

 Manejo de Programas Informáticos.

 Proactivo, dinámico, organizado, capacidad de trabajo

 Idóneo de acuerdo a las funciones que debe desarrollar.

Funciones: 2. Actividades del Chef.

 Preparación de los platos según recetas y cumpliendo los

Funciones: 3. Actividades de la Anfitriona

 Recepcionar y ubicar a los clientes en el salón.