Explique qué es la función de certificación.

La función de certificación es aquella por la cual se garantiza la confiabilidad de un asunto o una afirmación de un
asunto que es responsabilidad de un tercero, este generalmente es la gerencia. Los contadores públicos certificados
testifican sobre determinados asuntos, para esto selecciona muestras, recopilan toda la información y evalúan y
emiten un informe de resultados para dar credibilidad o no a las afirmaciones de terceros.

Diferencie entre auditorías administrativas y auditorías financieras.

AUDITORÍAS ADMINISTRATIVAS AUDITORÍAS FINANCIERAS

Tiene como finalidad: controlar y comparar el estado La finalidad es determinar si los balances,
actual de la empresa; mediante un examen integral estados y flujos han sido preparados de
o parcial con el propósito de precisar su nivel de conformidad con los principios de contabilidad
desempeño y oportunidades de mejora. generalmente aceptados.

Diferencie entre auditorías financieras, auditorías de cumplimiento y auditorías operacionales.

Auditorías Financieras Auditorías Cumplimiento Auditorías Operacionales.

La finalidad es determinar si los La finalidad es determinar si Se aplica a unidades
balances, estados y flujos han sido los compromisos como específicas con propósitos de
preparados de conformidad con los devoluciones de impuestos medir rendimientos como
principios de contabilidad se han ajustado a las leyes metas y tareas de
generalmente aceptados. fiscales. cumplimiento.

Cuáles son las diferencias entre riesgo de una empresa y el riesgo de la información.
Riesgo de una empresa Riesgo de la información
Consiste en el peligro de supervivencia de la Se refiere a la veracidad de la información
compañía y su rentabilidad. con la que se valora el riesgo.

Describa los diferentes niveles del personal del despacho contable y cómo es su desarrollo profesional.
Las clasificaciones más comunes en los despachos son:
Nivel staf:
 Ayudantes
 Semi - encargados
 Encargados
Nivel ejecutivo
 Supervisores
 Gerentes
 Socios.

Trabajo realizado por cada uno de los componentes de los niveles dentro del despacho.
 Ayudantes
El trabajo del ayudante es la base para el desarrollo de los trabajos donde se requiera la obtención de información.
 Requisitos técnicos
 Pasante o estudiante de la carrera de contador público.
 Conocimientos básicos, pero sólidos en prácticas de contabilidad, costos, impuestos y auditoría.
 Habilidad para comunicarse verbal y por escrito
 Tener mente inquisitiva y alerta y poder habituarse al estudio e investigación.
 Asistir puntualmente y participar en los cursos de entrenamiento que organice el despacho.

Deberes y responsabilidades.
 Obtener la evidencia de los hechos señalados en los programas de trabajo y a las instrucciones recibidas.
 Comprender la naturaleza del trabajo a desarrollar y saber reconocer problemas.
 Comunicación oportuna con los encargados del avance de los trabajos.
 Documentar bien el trabajo realizado.
 Establecer buenas relaciones de trabajo.
  Controlar el presupuesto de trabajo.
 Atento a servir a los clientes
 Terminar el trabajo sin pendientes
 Que todo trabajo sea evaluado.
Semiencargados
Requisitos técnicos.
 Estudiante del último semestre o pasante.
 Experiencia de ayudante de por lo menos un año.
 Que haya intervenido en trabajos completos
 Poder controlar un segmento importante de un trabajo
 Poder obtener conclusiones de un trabajo y definir problemas.
 Tener conocimientos sólidos en el área que este desarrollando.
 Haber cursado bien los cursos de entrenamiento para ayudantes.
Deberes y responsabilidades.
 Realizar secciones completas de un trabajo
 Supervisar y orientar a los ayudantes que le hayan sido asignados
 Mantener comunicación oportuna y adecuada con los encargados, supervisores y clientes
 Dominar el presupuesto en la sección que le fue asignada
 Asegurar que su trabajo como el de sus ayudantes ha sido debidamente concluido.
 Estar alerta a proporcionar trabajos adicionales a los clientes.
 Recibir y dar entrenamiento sobre la marcha.
 Obtener y dar las evaluaciones del personal
Encargados
 Estos son la columna vertebral en la estructura de un despacho. La responsabilidad inicial ante los clientes recae en
la buena función de un encargado.
 Requisitos técnicos.
 Pasante o próximo a recibirse.
 Tener una experiencias de 2 a 3 años como mínimo en el área.
 Tener amplios conocimientos técnicos en área donde se esta desarrollando y conocer los aspectos relevantes de
otras áreas.
 Tener el hábito del estudio y de la investigación en la literatura técnica.
 Habilidad para resolver problemas proponiendo las soluciones.
 Tener conocimiento en el proceso electrónico de datos.
Deberes y responsabilidades.
 Responsabilidad total del desarrollo de los servicios en el campo del trabajo
 Asegurar que el trabajo se desarrolle en conformidad con los programas.
 Llevar sobre la marcha el entrenamiento de los ayudantes o semi -encargados que trabajan con él y contestar las
preguntas que le hagan.
 Supervisar el trabajo de sus ayudantes y semi-encargados asignados.
 Revisar todos los papeles de trabajo, determinar los pendientes y responsabilidades que sean cubiertas
adecuadamente.
 Llevar a cabo el trabajo en las secciones más difíciles.
 Localizar problemas y comunicárselo oportunamente al supervisor.
 Mantener informado al cliente de los avances y problemas del trabajo.
 Preparar los informes y estados financieros y sus notas que como resultado deben formularse.
 Llevar un control estricto del presupuesto de tiempo.
 Formular las hojas de evaluación de sus ayudantes.
 Estar alerta para proporcionar servicios adicionales a sus clientes.
 Hacer el seguimiento d que los informes se entreguen a tiempo.
 Obtener entrenamiento sobre la marcha.
Supervisores
Requisitos técnicos.
 Contador público titulado.
 Experiencia de 4 a 5 años en el despacho.
 Conocimientos técnicos sólidos del área asignada.
 Costumbre de resolver problemas a través del estudio
  Conocer aspectos fundamentales de otras áreas.
 Habilidad para resolver problemas.
 Participar como instructor en cursos del despacho.
 Tener 2 o más especialidades técnicas en dos o más industrias.
Deberes y responsabilidades
Responsabilidad de la planeación oportuna.
Responsabilidad de terminar totalmente los trabajos.
Supervisar varios trabajos, visitando físicamente cada empresa.
Orientar técnicamente al encargado y al semi - encargado.
Estar alerta a localizar problemas técnicos así como de su pronta solución.
Conocer las peculiaridades de las empresas que maneja.
Mantener buenas relaciones con los clientes.
Controlar adecuadamente el presupuesto.
Discutir con el cliente aspectos de cobranza y fijación de honorarios.
Mantener informado al socio de los aspectos sobresalientes del trabajo.
En todos los trabajos que se presenten debe revisarlos y en caso de problemas, presentar alternativas a los socios.
Asegurarse que al término del trabajo no existan pendientes.
Participar como asesor en el programa de desarrollo profesional.
Gerentes
 La función del gerente es la continuación del servicio que un socio proporciona.
 Un gerente debe actuar como socio y tener mentalidad como tal.
 Requisitos técnicos
 Capacidad para reconocer y llevar a cabo aquellos factores que ayudan al desarrollo del despacho.
 Técnicamente deberá ser experto del área que desarrolla y tener conocimientos sólidos en otras áreas.
 Debe participar en todos los cursos de entrenamiento del despacho y participar como instructor.
 Participar en conferencias.
 Formular todo tipo de informe y discutirlo con el cliente.
 Lograr la cobranza convenida con los clientes.
 Habilidad para resolver problemas.
 Responsabilidad para lograr el cobro de tiempos en exceso al presupuestado, cuando sea por causa imputables al
cliente.
Deberes y responsabilidades
 Participar decididamente en la calendarización de los trabajos.
 Revisar los trabajos asegurándose que se hicieron con la calidad y que se cumplieron con los programas y evidenciar
su participación en un memorándum.
 Mantener contacto con los clientes.
Socios
Los socios son los responsables máximos del despacho y esto incluye todos los aspectos de control, atención del
cliente, evaluación de las tareas, desarrollo del despacho, promoción y evaluación de los componentes humanos del
despacho.

El producto final de la auditoría de una empresa es emitir un informe y si se trata de una auditoría financiera
emitir la opinión de los auditores sobre los estados financieros, ¿Cuántos tipos de opinión existen? Explique
cada uno.

Opinión del informe: Tiene una sola oración y declara y aclara que los auditores expresan tan solo una opinión, es
decir no garantizan ni certifican.

Opinión adversa: Indican que no presentan razonablemente la posición financiera declarada en conformidad con los
principios de contabilidad generalmente aceptados, ésta opinión se dan rara vez; se deben agregar explicaciones.

Opinión con salvedades: Se aplica a los estados financieros cuando ésta tuvo un alcance limitado o cuando los
estados financieros se alejan de los principios contables generalmente aceptados, se debe aclarar que no se alejan
tanto como para llegar a una opinión adversa o a la abstención de opinión.

Opinión sin salvedades: Se acostumbra cuando el alcance del examen fue adecuado y cuando los estados financieros
presentan razonablemente la posición financiera en conformidad con los principios de contabilidad generalmente
aceptados. Esta opinión es la que quiere el cliente y los auditores.
 Realice un resumen de la ética de los auditores internos que operan a través del “The Institute of Internal
Auditors”.

En esta organización los auditores internos han redactado su propio código de ética profesional, consta de la
introducción de los principios fundamentales y de un código de conducta.
Su objetivo es promover la cultura ética en la auditoría interna, su código de ética da confianza en su seguridad
objetiva respecto al manejo del riesgo, al control y al gobierno. Este código se aplica a individuos y entidades que
realizan servicios de auditoría interna. Presenta reglas de conducta como integridad, confidencialidad y competencia.

Explique cuál es la responsabilidad potencial de los auditores por “mala práctica” profesional.
La responsabilidad legal que conlleva el ejercicio de la contaduría pública, esto quiere decir que el contador deberá
abordar cada trabajo pensando que debe defenderlo ante un tribunal y por tanto realizar su labor de la manera más
objetiva, ética y profesional posible, si le acusan de una mala práctica puede perjudicar su reputación profesional por
tanto el profesional debe cuidarse de demandas y evitar litigios.

Conteste los enunciados a, b, c, d, e del literal 2-29, de la página 45 del texto guía.

2-29 Seleccione la mejor respuesta a los siguientes enunciados y justifique su elección:

a. Las tres normas de auditoria generalmente aceptadas clasificadas como normas de ejecución del trabajo pueden
resumirse así:

 La necesidad de mantener la independencia en las actitudes mentales durante la auditoría.

 Los criterios para planear la auditoria y obtener la evidencia.
 Los criterios del contenido del informe de los auditores sobre los estados financieros.
 La competencia, la independencia y el rigor profesional que debe ejercerse al practicar una auditoría.

b. Un objetivo básico de un despacho contable consiste en ofrecer servicios profesionales que se ajusten a las normas
oficiales. Se logra una seguridad razonable de alcanzar este objetivo básico mediante:
 El cumplimiento de las normas de información.
 Un sistema de control de calidad.
 Un sistema de revisión de colegas.
 Una educación profesional continúa.

c. ¿Cuál de los siguientes datos no se incluye explícitamente en un informe estándar sin salvedades de auditoria?
 La opinión del contador Público certificado de que los estados financieros cumplen con los principios de contabilidad
generalmente aceptados.
 Las normas de auditoría generalmente aceptadas se siguieron durante su realización.
 El control interno del cliente era satisfactorio.
 Los sujetos de la auditoría.

d. El grupo general de las normas de auditoria generalmente aceptadas requiere que:

 Los auditores mantengan una actitud mental independiente.
 La auditoría se efectúa en conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados.
 Se supervise adecuadamente a los asistentes, si los hay.
 El auditor llega a conocer bien el control interno.

Explique qué es el riesgo de auditoría y cuáles son sus componentes.

El riesgo de auditoría se identifica o refiere con el error material de una afirmación sobre la cuenta, así también que
los auditores no descubran el error. El error material se divide en riesgo inherente que es la posibilidad de un error
material antes de examinar el control interno del cliente, los factores pueden ser por la naturaleza del cliente y de su
industria por ejemplo la rentabilidad variable del cliente, así mismo resultados operativos o problemas de negociación
en marcha, estos ejemplos son importantes en las decisiones de los auditores para decidir aceptar o no el trabajo,
por otra parte está el riesgo de control que se da cuando el control interno no detecta de forma oportuna un error
material, esto tiene que ver con la eficacia del control interno y el riesgo de detección que consiste en que los
auditores no descubran los errores al aplicar sus procedimientos, el riesgo de detección se puede encontrar
efectuando pruebas sustantivas.
A través de un organizador mental, resume cuál es el modelo de ética profesional que propone Code of
Profesional Conduct del American Institute of Certified Public Accountants?

Elabore un cuadro sinóptico sobre las normas de auditoría generalmente aceptadas (NAGA).
A través de un organizador mental, resuma las reglas de conducta del Código de Ética del auditor: 101, 102,
201, 202, 203, 301, 302, 501, 502, 503, 504 y 505.

Conteste las preguntas de repaso 3.1, 3.2, 3.3, 3.6, 3.10, 3.15, 3.19, 3.20, y 3.22 de las páginas 81 y 82 del
capítulo 3 del texto guía.
3.1 ¿Qué significa dilema ético? Describa los dilemas éticos que enfrente usted.
Es una situación en que el individuo debe decidir la conducta correcta.
Un dilema ético que muchos estudiantes de modalidad a distancia sufren es al momento de desarrollar actividades
de aprendizaje ya que por la falta de disponibilidad de tiempo en muchos caso se ven presionados a conseguir guías
de otros años, buscar personas que realicen trabajos y el perjuicio es tanto para uno como para profesores y
compañeros, pues no se evidencia el conocimiento real adquirido.
En cuanto al dilema ético de auditores tiene que ver con el contenido de informes y la información que se presenta
en ellos
3.2 ¿Cuáles son los dos grandes tipos de restricciones de decisión que incluyen cuestiones éticas? Dé ejemplos de
cada uno.
Son normas internas y externas. Las normas internas son el resultado de creencias religiosas que inciden en la
decisión, y las externas que son impuestas a los individuos y a la sociedad por ejemplo el Código Profesional de
Conducta.
3.3 ¿Cuál es el propósito fundamental del código de ética en una profesión?
Ofrecer a los profesionales un conjunto mínimo de normas para que tomen decisiones éticas, sin embargo no siempre
abarcara todos los aspectos necesarios por lo que cada profesional deberá ejercer su juicio profesional, para tomar
decisiones correctas en situaciones éticas sumamente complejas.
Así también, tiene como objetivo unificar y fortalecer las prácticas profesionales de auditores para cumplir con los
más altos estándares morales y profesionales.
3.5 En el capítulo 2 se expusieron las 10 normas de auditoria generalmente aceptadas. Como las relaciona con el
Code of Professional Conduct?
La independencia es el concepto más importante del Código, así como la responsabilidad de servir al público, un rico acervo de
conocimientos, normas de admisión, necesidad de contar con la confianza del público; todas estas están de una u otra forma
relacionada con las 10 NAGA.
 Las NAGA y el Código Profesional de Conducta marcan su relación en las relaciones interpesonales, es decir ambas analizan en
primera instancia el contexto donde surge la mayoría de cuestiones éticas.
El cumplimiento de las NAGA garantiza la calidad del trabajo profesional del auditor y para fortalecer esta garantía
está Código de Conducta que ayudará a promover que el actuar de los auditores

3.6 ¿Explique cómo un contador público podría tener un interés financiero indirecto en un cliente de auditoría.
¿Prohíbe esta clase de intereses el Code of Professional Conduct?
Podría tener interés financiero indirecto si su inversión no está bajo el control directo del inversionista como por
ejemplo una inversión en un fondo mutualista. El Código Profesional de Conducta sí permite al contador un interés
financiero indirecto si la inversión no es importante respecto al capital contable del contador.

3.10 Respecto a la ética, ¿cuáles son las funciones del Public Company Accounting Oversight Board? ¿De dónde
emana su autoridad?
Las funciones son investigar y castigar las violaciones éticas cometidas por los auditores de compañías públicas, su
autoridad emana del American Institute of Certified Public Accountants (AICPA).

3.13 Que organismos tienen competencia para emitir normas de desempeño conforme a la regla 202 del Code of
professional Conduct. Que normas obligatorias emite cada organismo. Pág. 70
Hasta la fecha el consejo de la American Institute of Certified Public Accountnats (AICPA) ha reconocido cinco
organismos y les ha dado autoridad sobre las normas del desempeño del contador público.
Organismo Técnico Autoridad Normas de Desempeño
Auditing Standards Board (ASB) Emite las normas de auditoria y fija Statements on Auditing Standarda
las responsabilidades respecto a la
información complementaria aparte
de los estados financieros.
Management Consulting Services Executive Emite las normas de la Statements on Standards for Consulting
Committee (MCSEC) administración de los servicios de Services.
consultoría.
Accounting and Review Services Committee Emite las normas de los servicios de Statement on Standards for Accounting and
(ARSC) información financiera no auditada Review Services.
para las compañías no públicas.
ASB, MCSEC y ARSC Emite las normas de certificación en Statements on Standards for Attestation
sus áreas. Engagements.
Financial Accounting Standards Board, Emite las normas de revelación Statemente of Financial Accounting
Govermmental Accounting Standards Board sobre información complementaria Standards, Statements of Govermmental
y Federal Accounting Standrads Advisory aparte de los estados financieros. Accounting Standrads, Statements of federal
Board. Financial Accounting Standards e
Interpretations conexas.

3.15 Señale las circunstancias en que el contador público no debe prestar servicios profesionales por honorarios
contingentes.
Cuando trabaja para quien el o su empresa realizan:
a) una auditoria o revisión de un estado financiero
b) una preparación de un estado financiero cuando espere o razonablemente podría esperar que un tercero los use y
que el informe recopilado por él no indique falta de independencia
c) un examen de futura información financiera

3.19 ¿En qué tipos de organización puede el contador público ejercer su profesión?
El Código Profesional de Conducta permite al contador ejercer su profesión en cualquier tipo de empresa legal como
sociedades anónimas, sociedades de responsabilidad limitada, nombre colectivo, o profesional independiente.

3.20 ¿Debe un contador público mantener su independencia e imparcialidad cuándo prepara una declaración de
impuestos del cliente? Explique su respuesta.
Siempre debe mantener su independencia e imparcialidad para que su trabajo sea objetivo y pueda mantener su
integridad como profesional. El contador público si pierde su integridad como profesional pierde credibilidad y por
tanto prestigio y oportunidades.

3.22 ¿“Cómo los auditores internos son empleados, su única responsabilidad es para con su empleador”? Comente
esta afirmación.
Pese a que cuando un contador público acepta cualquier tipo de trabajo, está obligado por el contrato con el cliente
a ejercer el debido cuidado profesional. Es por eso que desde mi punto de vista considero que la responsabilidad de
 los auditores internos tienen una responsabilidad muy grande, ya que en ella se juegan su credibilidad no sólo ante
su empleador sino también ante todos los miembros de la empresa auditada y sus clientes pues sus informes deben
buscar la mejora en procedimientos y resultados de la empresa, pese a que “el cliente” es ordinariamente la compañía
y no los accionistas.

A través de un ejemplo, explique cada uno de los diferentes tipos de evidencia de auditoría.
Sistema de información contable: El contador público realiza los estados financieros después de hacer una revisión
de los diarios, mayores, y asientos contables e incluso revisando pagos de cheques, facturas entre otros. Se puede
decir que si la empresa muestra más evidencia de respaldo de documentos es más confiable.
Evidencia documental: El estado de cuenta que emite un banco, los comprobantes de retención que envían los
bancos, facturas de proveedores.
Declaración de terceros: Revisamos las cuentas por pagar y pedimos a los proveedores que se nos envíe un estado
de cuentas de cada uno.
Evidencia física: Revisión de inventario en forma personal, lo que aporta al auditor a ver los defectos ocultos y
obsoletos.
Cálculos: Comprobación de resultados mediante fórmulas y análisis matemáticos.
Interrelación de los datos: Comparación entre datos de información en una medida y en el stock de salida.
Declaraciones orales y escritas de los clientes: Preguntas a los funcionarios y empleados acerca de ubicación de
documentos, estados de cuentas de clientes y proveedores, cuadre de caja chica, cuadre de bancos.

Consulte y dé un ejemplo de marcas, referencias cruzadas y cédulas de auditoría.

Cédulas de auditoría: Extracto de las actas de las asambleas de accionistas, del consejo administrativo, de los
contratos celebrados.
Marcas: Símbolos que utiliza el contador para la revisión de la cuenta bancos, indican sus conclusiones sobre cada
aspecto de trabajo.
Referencias cruzadas: Cuando se hace un ajuste en la hoja de resumen de las cuentas por cobrar.

Cuantifique el riesgo de auditoría con los siguientes datos:

Suponga que los auditores han evaluado el riesgo inherente de una afirmación en un 45% y el de control en un 30%.
Además efectuaron procedimientos de auditoría que, a su juicio, tienen un riesgo del 35% de no detectar errores
materiales en la afirmación. Explique el resultado.

RA = RI X RC X RD
RA = 0.45X0.30X0.35
RA = 0.047

RA = 4.73% los auditores enfrentan un riesgo de auditoría del 4.73% de que los errores materiales hayan ocurrido
evadiendo los controles del cliente y los procedimientos de los auditores.

A través de un ejemplo, describa los problemas potenciales que se pueden presentar en los procedimientos
analíticos.
 Errores de inventario por ingresar mal los datos en el software, mal conteo de los elementos.
 Mala clasificación de los gastos de investigación y desarrollo.
 Error en las cuentas por cobrar, no se realiza bien el asiento, no se registran descuentos.
 Error en las ventas cuando hay datos incorrectos del cliente, mala descripción del artículo.
 No se paga al IESS ni hacer las declaraciones de SRI.

Describa cuáles son los diferentes tipos de documentos de trabajo que contienen la información obtenida
por los auditores.
Documentos administrativos de auditoría: están diseñados para ayudar a los auditores a planear y administrar su
labor como planes y programas de auditoría, cuestionarios sobre el control interno, diagramas de flujo, control interno,
cartas de compromiso y presupuestos de tiempo.
Balanza de comprobación del trabajo: esta hoja contiene los saldos de las cuentas del mayor general referida al año
actual y al anterior, contiene columnas como el saldo de la cuenta, balance de comprobación ajustado, etc.
Hojas resumen: también se las llama sumarias, éstas combinan cuentas similares del diario general totalizando en el
balance de comprobación de trabajo.
Asientos de ajustes y asientos de reclasificación: los de ajuste son para registrar errores pueden ser grandes o
pequeños y para corregir estos errores se formulan estos asientos. Los de reclasificación son para clasificar las
cuentas registradas erróneamente por ejemplo de Bancos a Caja.
Programa anexo, análisis, conciliaciones y documentos computarizados: estos nos ayudan a probar la relación entre
cantidades como es en el caso de las conciliaciones y análisis de las cuentas en libro mayor.
Documentos de confirmación: son los exámenes de programas y análisis de documentos legales.

Considerando la figura 5.7 del texto guía, elabore una cédula analítica sobre la cuenta bancos.

¿Qué es la materialidad? Ponga un ejemplo.

La materialidad es la estimación preliminar del mínimo grado de error. La materialidad puede hacer que los auditores
modifiquen su opinión si por ejemplo los estados del cliente contienen deficiencias materiales. Considerar la
materialidad es determinar el alcance apropiado de los procedimientos, estos se diseñan para detectar errores
materiales. El alcance de los procedimientos aplicados a una cuenta se relaciona directamente con el riesgo de que
contenga un error material; la materialidad tiene fines de planeación. Por ejemplo el suponer una cifra o cifras en
base a los estados financieros auditados que nos sirva de parámetro monetario de lo que es importante dentro de los
estados financieros.

Describa la diferencia entre plan y programa de auditoría.

PLAN DE AUDITORIA PROGRAMA DE AUDITORIA
Es un resumen que describe las características Se trata de los procedimientos con que se evaluará la eficacia
del cliente. de los controles internos del cliente.
El plan suele trazarse antes de iniciar el trabajo
Se lo diseña basado en la evaluación inicial de los riesgos,
necesita ser probado.
Permite identificar áreas que requieren mayor o Es una lista detallada de los procedimientos que se llevarán a
menor trabajo. cabo.
 Elabore un programa de auditoría para la cuenta “Inversiones financieras corto plazo” (6 procedimientos).
PROGRAMA DE AUDITORIA PARA LAS INVERSIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO
JUSTIFICACION: Validar la información que la empresa suministra en relación a las inversiones.
ALCANCE: Segundo Semestre del 2014 a las áreas de Contabilidad, Tesorería y Administración.
OBJETIVOS: Determinar si existe un control interno adecuado sobre las inversiones y el rendimiento de las mismas,
comprobar la correcta utilización de principios, prácticas, presentación y valuación contable.

PROCEDIMIENTOS A DESARROLLAR:
 Realizar una lista de todos los títulos de acciones y examinarlas cuidadosamente.
 Realizar pruebas de existencia e integridad.
 Realizar pruebas de los ingresos procedentes de las acciones.
 Obtener cotizaciones en el mercado
 Ratificar los títulos de acciones en poder de otras personas.
 Pruebas de clasificación y presentación

Defina qué es el control interno.

Es un proceso, realizado por el consejo de administración, los directivos y otro personal, cuyo fin es ofrecer una
seguridad razonable de la consecución de objetivos. Estos objetivos se centran en:
 Confiabilidad de los informes financieros.
 Eficacia y eficiencia de las operaciones.
 Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.

Consulte en Internet los componentes del control interno, a continuación elabore un resumen del mismo.
Los componentes del control interno son:
Ambiente de control: la organización establece un entorno adecuado que permita y produzca el control de actividades.
Al ambiente se le asocian elementos como integridad y valores éticos los mismos que se deben establecer, comunicar
y fortalecer. La competencia se refiere al conocimiento y habilidades que deben poseer las personas de la
organización. Experiencia y dedicación para tomar medidas adecuadas y mantener el ambiente de control, y
finalmente una filosofía y estilo de operación que determine las responsabilidades a los funcionarios de forma
coordinada para lograr los objetivos.
Evaluación de riesgos: estos pueden provenir del medio ambiente y de la organización misma ya que existe en toda
organización un ambiente cambiante, el análisis de los riesgos es importante para la organización para poder
manejarlos, dentro de la evaluación de riesgos se presentan objetivos de información financiera que son aquellos
relacionados con la obtención de información financiera suficiente y confiable, objetivos de operación que pretenden
lograr efectividad y eficiencia de las operaciones y objetivos de cumplimiento que se orientan a los reglamentos y
políticas emitidas por la administración.
Actividades de control: estas se orientan a la identificación y análisis de los riesgos reales o potenciales que amenaza
la misión y los objetivos, además se relacionan actividades como supervisión, segregación de funciones y
entrenamiento adecuado.
Información y comunicación: es la capacidad gerencial para comunicar e informar de forma adecuada y
oportunamente y producir informes sobre la gestión, la realidad financiera y el cumplimiento de la normativa.
Supervisión y seguimiento: todo sistema de control interno es susceptible a deteriorarse y tiende con el tiempo a
perder su efectividad, por eso debe ejercerse una supervisión permanente.

Haga un análisis de la conducta ética del auditor a través de un ensayo argumentativo de al menos 700
palabras.
El auditor es aquella persona que su actividad es llevar a cabo una auditoria capacitado con conocimientos sólidos,
claros, concisos y necesarios para valorar la validez de una empresa, a la vez de poseer una ética profesional y
una responsabilidad hacia los interesados y asociados con el fin de prestarle un mejor servicio en el campo en el que
se desempeña y los niveles de conducta máximos y mínimos que debe poseer como también la honestidad de
la información, de los métodos empleados para medir, identificar, clasificar y adquirir dicha información.

El auditor debe tener en su currículo, para el buen desempeño de su profesión, características como: responsabilidad,
cultura general, conocimiento técnico, creatividad, independencia, capacidad para trabajar en equipo
multidisciplinario, mentalidad y visión integradora, objetividad, debe tener una formación integral y progresiva,
actualización permanente, entre otras.

Conceptos generales, llamados también "Principios de Ética" las cuales son:

 * Responsabilidades con los clientes.
* Normas generales y técnicas.
* Responsabilidades con los colegas.
* Independencia, integridad y objetividad.

El auditor debe conservar la objetividad y la integridad, cuando ejerce la auditoria, ser independiente de aquellas
personas a quienes sirve. Los significados de la ética profesional, puntualiza la independencia como, la capacidad
para actuar con objetividad e integridad.
El auditor debe dar a conocer su informe imparcialmente, en aplicación a hechos reales comprobables, según su
propio razonamiento y con perfecta independencia y como consejo, estar desligado a todo vínculo con los propietarios
o dueños, administradores e intereses de la organización que audite. Su firmeza mental y su imparcialidad de criterio,
de opinión deben serlo no solamente de hecho, sino en cuanto a las apariencias también, por lo cual el auditor debe
evadir cualquier entredicho que lo pueda vincular a situaciones que permitan dudar de las cualidades del interesado.

Por tal sentido, el auditor está en el deber de ofrecer sus servicio con mayor conocimiento, actuando con confiabilidad,
a cuidarse de hacer comentarios públicos o privados de la persona o empresa de quien preste el servicio, es decir,
estricto cumplimiento a las reglas de la ética. Tratando de no incurrir fraudes, faltas, errores en su actuación laboral,
ya que, hay profesionales que viven de engaños, de trampas a sus clientes con el simple hecho de solo obtener el
beneficio económico, tratando de lucrar, a veces también no poseen los conocimientos adecuados en la materia o
simplemente no son participe de lo que incumba la ética profesional en nuestras vidas.

De igual manera, la ética entre los colegas debe ser de una manera que exista el respeto mutuo, el de no competir
de una manera desleal, sino más bien en brindarse apoyo en cualquier situación que se requiera en lo laboral como
social.
En conclusión, debemos ser unos de las mejores profesionales de esta nueva generación, representando con honor
y lealtad al lugar donde nos preparamos y nos educamos, ya que seremos el futuro de este país, somos dueños de
nuestras vidas, de nuestros actos. De cada uno de nosotros depende como nos vaya a largo de nuestras vidas. POR
LO TANTO SOLO TÚ DECIDES.

Describa en 200 palabras la responsabilidad que tienen los auditores frente a terceras personas y en relación
a la responsabilidad por mala práctica profesional.
Al proyectar y llevar a cabo procedimientos de auditoría, al evaluar e informar los resultados correspondientes, el
auditor deberá considerar el riesgo de representaciones erróneas de importancia referente en los estados financieros
resultantes de fraude o error.
Debemos tomar en cuenta que la responsabilidad para que una auditoria sea bien realizada y evaluada no solo
depende del auditor, también depende de la administración de una entidad establecer un ambiente de control y
mantener políticas y procedimientos para ayudar a lograr el objetivo de afirmar, tanto como sea posible, la dirección
ordenada y eficiente de la entidad. Esta responsabilidad incluye poner en eficacia y asegurar la acción continua de
los sistemas de contabilidad y de control interno diseñados para prevenir y detectar fraude y error.

Responsabilidades del auditor.

 Limitaciones inherentes de una auditoría
 Prevención profesional
Altercados de planeación. Al planear la auditoría, el auditor deberá discutir con otros miembros del equipo de auditoría
la delicadeza de la entidad a representaciones erróneas de importancia en los estados financieros resultantes de
fraude o error.
 Investigaciones con la administración.
Cuando el auditor identifica una forma errónea, el auditor deberá considerar si esta representación errónea puede
ser indicativa de fraude y si hay dicha sospecha, el auditor deberá considerar los efectos de la representación errónea
con relación a otros aspectos de la auditoría, especialmente la confiabilidad de perfiles de la administración.

Es necesario saber que cuando el auditor confirma que o no puede concluir, si es que los estados financieros están
presentados en forma errónea elocuentemente, como resultado de error o fraude, el auditor deberá considerar las
importancias para la auditoría. La NIA 320, “Importancia Relativa de la Auditoría”, facilita lineamientos sobre la
evaluación y disposición de las representaciones erróneas y el efecto en el concepto del auditor.
 El auditor deberá documentar los elementos de riesgo de fraude identificados como públicos durante el proceso de
evaluación del auditor y documentar la respuesta del auditor a cualquiera de dichos elementos. Si durante el
desarrollo de la auditoría se identifican elementos de riesgo de fraude que causen que el auditor crea que ciertos
procedimientos de auditoría agregados son necesarios, el auditor deberá documentar la presencia de dichos factores
de riesgo y su respuesta a ellos.
Cuando el auditor identifica un perfil errónea resultante de fraude o un supuesto fraude y/o error, deberá meditar la
responsabilidad del auditor de comunicar esta información a la administración, a los encargados del mando y en
algunas situaciones, a las autoridades de vigilancia y control de la entidad.

Identifique y describa en 100 palabras cuál es la relación entre el riesgo y la evidencia de auditoría. Plantee
un ejemplo sobre el tema aplicado a una empresa.
Las Normas Internacionales de Auditoría establece, que el auditor obtiene y evalúa la evidencia de auditoría para
obtener seguridad razonable sobre si los estados financieros dan un punto de vista verdadero y razonable o se
presentan de manera sensata, respecto de todo lo importante de acuerdo con el marco de referencia de información
financiera aplicable. La significación de certeza razonable reconoce que hay un riesgo de que la opinión de auditoría
no se apropiada. El riesgo de que el auditor formule una opinión inadecuada cuando los estados financieros estén
representados erróneamente en una forma de importancia relativa se conoce como ¨Riesgo de auditoría¨.

La NIA también aclara que el auditor debe de planificar la auditoría para reducir el riesgo de auditoría a un nivel
tolerablemente bajo que sea sólido con el objetivo de la auditoria. El auditor reduce el riesgo de auditoría al plantear
y realizar procedimiento de auditoría para obtener suficiente certeza apropiada de auditoría, para poder sacar
soluciones razonables en la cuales se basa una opinión de auditoría, se obtiene confianza razonable cuando el auditor
ha reducido el riesgo de auditoría a un nivel aceptablemente bajo.

¿Qué es una evidencia de auditoría?

Se le llama evidencia de auditoria a “Cualquier información que utiliza el auditor para comprobar si la información
cualitativa o cuantitativa que se está auditando, se muestra de acuerdo al criterio establecido”.
La Evidencia para que tenga valor de prueba, debe ser Competente, Suficiente, y Pertinente, como también la prueba
adecuada de auditoria. Debemos tener bien claro que la evidencia apropiada es la información que cuantitativamente
es suficiente y correcta para lograr los resultados de la auditoria y que cualitativamente, tiene la honestidad necesaria
para inspirar fiabilidad y confianza.
Tipos de Evidencias
1. Evidencia Física.- mapas, fotos, muestra de materiales.
2. Evidencia Documental.- contratos, cheques, facturas, etc.
3. Evidencia Testimonial.- obtenida de personas que trabajan en el negocio o que tienen dependencia con el mismo.
4. Evidencia Analítica.- cálculos, datos comparativos etc.

Características
 La evidencia es suficiente, si el alcance de las pruebas es adecuado, solo una evidencia encontrada, podría ser no
suficiente para aclarar un hecho.
 La evidencia es pertinente, si el hecho se concierne con el objetivo de la auditoria.
 La evidencia es competente, si guarda dependencia con el alcance de la auditoria y además es confiable y creíble.
Además de las tres características mencionadas de la evidencia, existen otras que son necesarias indicar, porque
están unidas estrechamente con el valor que se le da a la evidencia: Credibilidad, Relevancia, Materialidad y
Oportunidad.

¿Por qué son importantes las marcas, referencias cruzadas y cédulas de auditoría?
 LAS MARCAS
Las marcas de auditoría son símbolos obligados que utiliza el auditor para dejar constancia de las pruebas y técnicas
de auditoría que se emplearon, generalmente se registran con lápiz rojo.
Las marcas de auditoría cumplen los siguientes propósitos:
1. Dejar constancia del trabajo ejecutado.
2. Facilitar el trabajo y ayudar a que se beneficie al máximo el espacio de la cédula, pues evitan narrar
detalladamente las actividades realizadas para la observación de varias partidas.
3. Agilitar la supervisión, ya que permiten alcanzar de inmediato el trabajo realizado.
Por sus características, las marcas pueden ser de dos tipos:
1. Estándar
 Las marcas estándar se utilizan para hacer informe a técnicas o procedimientos que se aplican continuamente en las
auditorías y son interpretadas de la misma manera por todos los auditores que las manejan.
2. Específicas
Las marcas específicas no de uso común, en la medida en que se protejan deberán integrarse al índice de marcas
correspondiente y señalarse con toda luminosidad al pie o calce de los papeles de trabajo.
 REFERENCIAS CRUZADAS
Los auditores ponen índices a los papeles de trabajo. Los cuales siguen un orden secuencial, por lo tanto esto sirve
no sólo para ordenarlos por secciones, sino para poder hacer referencia a un papel de trabajo desde otro. Es decir,
para dejar clara la relación entre los papeles y facilita al verificador de dichos papeles el camino (método) que se
siguió en la observación.
Habitualmente se cruzan IMPORTES. Vamos a suponer que en el papel AC.1 se enumeran todos los saldos de las
cuentas del rubro de Depósitos en Cuentas de Bancos. En el AC.1.1 se justifica la auditoría de dichos saldos.
Los importes de AC.1 se deben "cruzar" con los de AC.1.1. Claramente se escribe (generalmente en negrillas o en
color rojo) "AC.1.1" al lado de los saldos de AC.1, y se escribe "AC.1" al lado de los saldos de AC.1.1.
La referencia cruzada es una señalización o nota, que te remite o te manda a otro capítulo, sección o párrafo del
texto en que te encuentres trabajando.
Los signos utilizados para señalar las referencias cruzadas pueden ser:
 Las letras “Cfr” que se entienden como confróntese
 La letra “V” con que se entiende véase y
 La palabra “véase” que es aplicada directamente.
En realidad no existen reglas fijas para hacer las referencias, pero suelen localizarse los signos al inicio o al final del
texto, en los que explican para qué es que sirve cada uno.
 CÉDULAS DE AUDITORIA
Las cédulas de auditoría son documentos en los que se relatan los procedimientos y técnicas utilizadas durante la
elaboración de la auditoría, así como las conclusiones y resultados en que sustenta la opinión del auditor.

Tipos de cédulas de auditoría

Las cédulas de auditoría se clasifican de la siguiente manera:
1. Cédulas sumarias o de resumen
En las cédulas sumarias se resumen los procedimientos, las cifras, y conclusiones del rubro (concepto, capítulo, o
partida) sujeto a examen, por ejemplo, asignaciones presupuestarias, ingresos o deducciones.
Es beneficioso que estas cédulas contengan los primordiales indicadores contables o estadísticos de la operación,
así como su balance con los estándares del período anterior, con el propósito de que se detecten desde ese momento
desviaciones significativas que requieran de aclaración, explicación, o ampliación de algún procedimiento de
auditoría, antes de ultimar la revisión.
2. Cédula analítica
En las cédulas analíticas, además de incluirse la separación o análisis de una cifra, operación, saldo, concepto, o
movimiento del rubro (concepto, capítulo o partida) por examinar, mediante la aplicación de uno o varios
procedimientos de auditoría, se detallan la información con la que se detalló, las pruebas realizadas y las
observaciones formuladas.
Es beneficioso que la documentación y la información recabada se clasifique de tal forma que permitan divisar
fácilmente desviaciones o aspectos sobresalientes de las operaciones, y que en ellas se incluyan las aclaraciones o
los comentarios que se soliciten para su debida definición.
Las pruebas que se establezcan en las cédulas analíticas se refieren a las investigaciones que se crean necesarias
(sin perder de vista la optimización del el esfuerzo y el tiempo con relación de las cargas de trabajo y demás deberes
a cargo) para desempeñar los objetivos establecidos en los programas de trabajo, considerando los datos y cifras
asentadas en la cédula sumaria.
3. Cédulas subanalíticas
En este caso por medio de las cédulas subanalíticas, se genera la clasificación, análisis o detalle a profundidad de
los datos contenidos en una cédula analítica, mediante la aplicación de los mismos procedimientos utilizados o de
otros adjuntados. Para tener más clara la visión un ejemplo del uso de estas cédulas, consiste en el examen concreto
de la cuenta de inversiones en valores, en el cual la cédula subanalítica sería aquella en que se expusieran los saldos
mensuales de las cuentas de inversión de dicha cuenta.
4. Cédulas maestras
Una vez concluido el trabajo de auditoría y de manera añadida a las cédulas en que se presenten las soluciones, se
deberá constituir al inicio del legajo de los papeles de trabajo, un informe por resultado, en el que se muestren
 brevemente los antecedentes de éste y se reduzcan los procedimientos de auditoría aplicados y sus resultados, de
tal manera que su simple lectura brinde un perspectiva completo del trabajo realizado y de las posibles acciones por
comenzar.

Elabore un cuestionario de control interno para la cuenta caja (seis preguntas).

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO EN CAJA

EFECTIVO EN CAJA
1. Los fondos fijos de la empresa ¿son moderados para sus necesidades?¿Cuántos fondos de Caja Chica existen?
SI_X NO__ Cuantos: 1
2. ¿Está negado usar los fondos de caja para hacer efectivo cheques de funcionarios, empleados, clientes y otras
personas?
SI_ NO_X
3. ¿Están los desembolsos de Caja chica debidamente amparados por comprobantes?
SI_X NO__
4. Los cheques de reembolso ¿Se expiden a amparo de la persona encargada del fondo?
SI_X NO__
5. ¿Se ha responsabilizado de cada Fondo de Caja a una sola persona o existen varias responsables?
SI_X NO__ A quienes___
6. Los fondos de caja chica ¿se manejan a través de fondos fijos?
SI X NO__

Prepare un cuestionario de control interno e identifique el riesgo

EMPRESA "HERMANOS BASTIDAS”S.A

PERÍODO DE EVALUACIÓN: 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE
COMPONENTE: ENTREVISTADO:
SUBCOMPONENTE: CARGO:
ÁREA: FECHA:

N° PREGUNTAS SINO
REF.
N/A P/T OBSERVACIONES
¿Están separadas las funciones de responsabilidad entre el vendedor y el responsable
de las cuentas por cobrar?
¿Están establecidos los criterios para el cobro a los deudores?
¿El documento que garantiza el cobro, está debidamente amparado por las leyes
vigentes?
¿Existen controles que garanticen la recuperación de las cuentas por cobrar?
¿Se realiza el comité de crédito antes de cualquier desembolso?
¿Los abonos o pagos parciales diferentes a los pactados son autorizados y controlados?
¿Se efectúa análisis de cartera periódicamente para clasificar y crear provisión de
cuentas incobrables?
¿La gestión de las cuentas incobrables es asignada a un responsable y está
debidamente controlado?
¿El método de la provisión de cuentas incobrables es consistente con las leyes
tributarias establecidas?
0 ¿Se mantiene en custodia los documentos que representan los derechos exigibles?
1 ¿El acceso a los registros contables está restringido para personas no responsables?

A través de un cuadro, identifique las diferencias entre auditorías administrativas y auditorías financieras,
describa brevemente cada una.

CARACTERÍSTICAS AUDITORÍA FINANCIERA AUDITORÍA ADMINISTRATIVA

Propósito • Expresar una opinión sobre los • Apreciar la calidad de la administración.
estados financieros y determinar el • Calidad, tanto individual como colectiva de los
manejo financiero. gerentes.
 • Calidad de los procesos mediante los que opera
un organismo social.
Alcance • La situación financiera. • La situación administrativa.
• Factor funcional.
• Factor procesal.
• Factor analítico.
• Factor medio ambiente.
Orientación • Hacia los estados financieros de las • Hacia la situación administrativa y operativa de
empresas desde el punto de vista los organismos sociales en el pasado, presente y
retrospectivo. futuro.
Medición • Los principios de contabilidad • Los principios de la teoría de la administración.
aceptados.
Método • Las normas de auditoría • Método científico: técnicas de investigación y
generalmente aceptadas. normas de auditoría.
Precisión • Ostensiblemente absoluta. • Relativa en precisión.
Interesados • Principalmente externos (accionistas, • Básicamente internos (la dirección superior,
gobierno, acreedores). gerentes funcionales).
Realización • Real. • Potencial.
Necesidad • Requerida legalmente. • Requerida opcionalmente.
Antecedentes • Mayor antecedente de su existencia. • Reciente aparición, relacionada con el enfoque de
sistemas.
Catalizar • Por tradición. • La necesidad de revisar y evaluar lo
administrativo en un organismo social a petición de
la dirección superior.
Frecuencia • Regular; cuando menos una revisión • Periódica, pero su periodicidad es indefinida en la
al año. mayoría de los casos. Se propone un periodo de
1.5 a 2 años.

LA AUDITORIA FINANCIERA.- es un examen sistemático de los libros y registros de un organismo social, con el fin de determinar
o verificar los hechos relativos a las operaciones financieras y los resultados de éstas para poder informar sobre los mismos. La
auditoría financiera mira hacia el pasado, o sea, versa sobre las transacciones que ya se han efectuado. Por ejemplo: los informes
de auditoría de estados financieros son medios para satisfacer a bancos, proveedores, accionistas, etc., a esta técnica le
interesan los desperdicios, errores, fraudes pasados, etc., y se enfocan a la mera situación financiera. Los objetivos de la auditoría
financiera.- es confirmar un estado de asuntos financieros, verificar que los principios de la contabilidad hayan sido aplicados en
forma consistente y expresar una opinión acerca del manejo financiero.

LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA.- esta técnica mira hacia adelante, y es claramente constructiva en su concepto. En términos
generales, la auditoría administrativa nos proporciona una evaluación cuantificada de la eficiencia, con la que cada unidad
administrativa de la empresa desarrolla las diferentes etapas del proceso administrativo. En otras palabras, nos proporciona un
panorama administrativo general de la empresa que estamos auditando, y señala el grado de efectividad con el que opera cada
una de las funciones que la integran; por consecuencia, señala aquellas áreas cuyos problemas exigen una mayor atención por
parte de la dirección de la empresa. Por ejemplo, las políticas inadecuadas en relación con la función de compras, puede resultar
en dificultades que no aparecen en el informe de auditoría financiera.
El objetivo de la auditoría administrativa.- es proporcionar un panorama administrativo general de la empresa que se audita,
señalando el grado de efectividad con que opera cada una de las funciones (compras, ventas, personal, etc.) que la integran. O
sea, asegura mejores resultados, ayudando a la dirección a lograr y mejorar la posición de la empresa.

Haga un análisis de la conducta de la ética del auditor.

Es necesario indicar en primera instancia que un código de ética en cualquiera que sea la profesión, trata de fijar
normas, deberes y obligaciones que deben asumir las personas, siendo estas adaptadas a las realidades de cada
profesión.
Es por eso que el Código El Código de Ética Profesional del Contador Público está destinado a servir como norma
de conducta a los profesionales de las Ciencias Contables en general, y que como profesión de formación científica
y humanista, deben orientar su práctica profesional a la función social que desempeñan, promoviendo las condiciones
para el progreso económico y bienestar de la Sociedad.
Este Código de Ética, fija como normas mínimas de conducta, la actitud de servicio, la calidad de servicio, el
compromiso con el país, la cordialidad, el cuidado y esmero profesional, la independencia objetividad e imparcialidad,
la probidad administrativa, la reserva o confidencialidad, el tecnicismo, la vocación por la verdad y la transparencia.

Es por eso que La conducta de los auditores debe ser irreprochable en todos los momentos y todas las circunstancias.
Cualquier deficiencia en su conducta profesional o cualquier conducta inadecuada en su vida personal perjudican la
imagen de integridad de los auditores.
 En un organizador mental, resuma cuál es el modelo de ética profesional que debe tener un auditor.

Describa la responsabilidad que tienen los auditores frente a terceras personas y en relación a la responsabilidad
por mala práctica profesional.
La responsabilidad que tienen los auditores frente a terceras personas se debe (a la igualdad que la responsabilidad con
el cliente) a negligencia, fraude, violación de obligaciones y perdidas es decir por no haber ejercido el debido cuidado
profesional. Para determinar la responsabilidad se emplean tres métodos generales: usuario conocido, usuario previsto
y usuario previsible.
Requisitos para que un tercero recupere las pérdidas debidas a negligencia
Método ordinaria del contador público.
Ultramares (usuario conocido) Los auditores sabían que los estados financieros auditados estaban destinados a
un propósito particular por un usuario conocido (tercero beneficiario).
Reformulación(usuario previsto) Los auditores sabían que los estados financieros auditados estaban destinados a
un propósito particular, pero no necesariamente sabían quién era (por ejemplo,
sabían que los estados financieros servirían para vender el negocio a un
comprador no identificado).
Rosenblum(usuario previsible) Los auditores deberían haberse dado cuenta de que podía preverse
razonablemente que este usuario utilizaría los estados financieros.
1. Elabore un cuestionario de control interno e identifique el riesgo.
Nivel de Confianza = ___Calificación Total___
Ponderación Total * 100
Nivel de Confianza = ___40___
100 * 100
Nivel de Confianza = 40%

Riesgo de Control = 100 – NC

Riesgo de Control = 100 – 40
Riesgo de Control = 60%

Hemos determinado así que el nivel de confianza es equivalente al 40% o sea un nivel bajo, por lo tanto, el nivel de
riesgo de control asciende al 60% o sea un nivel medio, cuando el nivel de confianza es bajo, el nivel de riesgo es alto.