UNIVERSIDAD PEDAGOGICA NACIONAL

FRANCISCO MORAZAN
U.P.N.F.M
CENTRO UNIVERSITARIO DE EDUCACION A
DISTANCIA
C.U.E.D
30-8-2019

CLASE DE AUDITORIA
/

LICENCIADO: JORGE

ALUMNA: GABRIELA JAKEIN COLINDRES FONSECA

REGISTRO: 0801199115879
Contenido
Introducción ....................................................................................................................................... 1
Objetivo general .................................................................................................................................. 2
Resumen capítulo 10 Efectivo e inversiones Financieras ................................................................. 3
Objetivos del auditor al auditar el efectivo ......................................................................................... 3
¿Cuánto tiempo de la auditoría dedica al efectivo? ........................................................................... 3
Aspectos del control interno del fondo de Caja Chica ........................................................................ 5
Pasos para indicar la auditoría del efectivo ........................................................................................ 5
Examinar el control interno del efectivo ............................................................................................. 5
Aplicar pruebas sustantivas a las transacciones y a los saldos de efectivo ........................................ 6
Errores posibles desembolso en efectivo ........................................................................................... 7
Conclusión ........................................................................................................................................... 9

Introducción

En el presente informe les hablaremos del capítulo 10 que tiene como tema efectivo e inversiones
financieras de la clase de auditoría, en el cual conoceremos la importancia y la naturaleza del
efectivo de acuerdo a la inversión también analizaremos el riesgo inherente relacionado con el
efectivo entre ellos el fraude analizar el control intenso sobre las transacciones con efectivo el
tiempo que la auditoría le dedica la efectivo controles internos control interno de ingresos de
efectivo, también se hablará sobre las cajas de seguridad los cheques que se transfieren a los
cajeros y una diversidad de sus temas a tratar en el siguiente capítulo a estudiar lo cual es de
mucha importancia para nuestro desarrollo profesional Al momento de aplicar investigaciones o
estudios financieros en una empresa de acuerdo a los controles internos de efectivo o con
desembolsos. Así conocer los documentos necesarios para la auditoría de efectivo lo cual está
detallado en el presente trabajo.
Objetivo general

Adquirir nuevos conocimiento sobre procesos con el efectivo y registros en la auditoria para
ponerlos en práctica en nuestra vida laboral y profesional aplicando diferentes tipos de revisión a
las entradas y salidas de efectivo.
Resumen capítulo 10 Efectivo e inversiones Financieras

El efectivo normalmente incluye las cuentas generales. La de Caja Chica y con menor frecuencia la
de ahorros. Las cuentas generales son las de comprobación y se parecen a las cuentas por cobrar y
la inversión de más capital. Las cuentas de nómina y de Caja Chica se conservan en un saldo.

Objetivos del auditor al auditar el efectivo

1. Analizar los riesgos inherentes relacionados con el efectivo entre ellos los del fraude
2. Analizar el control interno sobre las transacciones en efectivo
3. Verificar la existencia del efectivo registrado
4. Confirmar la integridad del efectivo grande
5. Determinar si el cliente tiene derecho sobre el efectivo registrado
6. Comprobar la exactitud administrativas de los programas de efectivo
7. Determinar si son apropiadas las presentaciones y revelación del efectivo entre otras
cosas los fondos restringidos los saldos comprendedores y los fondos para amortización de
obligaciones)

¿Cuánto tiempo de la auditoría dedica al efectivo?

La materialidad se considera en el trabajo de auditoría dedicado al efectivo y también a
otros aspectos.
En ocasiones los auditores obtienen evidencias del fraude de los empleados en la escala.
Una vez determinado que no podría tener un efecto material en los estados financieros,
deberán estudiar la situación junto con los directivos y el comité de auditoría del Consejo
de administración antes de investigarlo ulteriormente.

Casi todos los procesos relacionados con el manejo de efectivo son responsabilidades del
departamento de finanza bajo la dirección del tesorero manejar y depositar los ingresos
en efectivo; firmar cheques invertir el efectivo ocioso custodiar el efectivo los valores
negociables y otros activos.

Hay que estudiar a fondo los procesos de negociación del cliente para diseñar los
procedimientos más eficientes del control: Pero algunas directrices generales de buenas
prácticas en el manejo de efectivo se aplican a todo tipo de empresas. Podemos resumir
así estás:
directrices que permiten un adecuado control interno sobre el
efectivo.
1. No permitir que ningún empleado maneje una transacción de principio a fin
2. Separar el manejo del efectivo y la responsabilidad de llevar los registros
correspondientes
3. Centralizar la recepción de efectivo en la medida en que lo permita la eficiencia
4. Registrar oportunamente los ingresos en efectivo
5. Alentar a los clientes para que pidan comprobante y observa en los totales del registro
de efectivo
6. Depositar diariamente los ingresos en efectivo
7. Hacer todos los desembolsos por cheque o por transferencia electrónica de fondos
exceptuadas los gastos pequeños que se hacen con la Caja Chica
8. Ordenar que las conciliaciones bancarias sean preparadas por empleados que no se
encarguen de emitir cheques ni de la caja.
9. Pronosticar las entradas y salidas de efectivo e Investigar las variaciones respecto a las
cantidades.

El control de las ventas efectivo es muy fuerte cuando dos o más empleados participan en
la transacción con el cliente.

En muchos establecimientos el detalle la naturaleza de los negocios es tal que un

empleado realiza venta entrega mercadería recibo efectivo y registrar la transacción.

En este caso el robo puede desenlazar se utilizan loca registradora o sistema electrónico
en el punto de venta.

La caja de seguridad es en realidad un apartado postal controlado por el banco de la

compañía.

Éste saca el apartado la correspondencia varias veces al día, abona en la cuenta de

cheques en efectivo recibido y envía un aviso de recepción a la compañía.

El control interno se fortalece porque el banco no tiene acceso a los registros contables de
ella.

Las instituciones financieras han diseñado sistema de transferencias electrónicas de

fondos que procesan la transacción en relacionadas con los fondos para que los clientes
no tienen que pagar con cheque. Los sistemas de intercambio electrónico de datos que
permite intercambiar información entre la computadora de la compañía transfieran cada
día más fondos entre las cuentas bancarias. Ofrecen dos ventajas sobre el uso de cheques
reducen el flujo del papel disminuyen Los costos y retraso del procesamiento. Sin embargo
requieren una amplia gama de controles de las redes de computación relacionadas con el
acceso al sistema y con la captura de datos requieren Asimismo de control de respaldo
para cuando un sistema se descomponga.

En teoría los desembolsos en efectivo deberán realizarse por cheque por transferencias
electrónicas de fondos o tratándose de cuentas menores a partir de los fondos de la Caja
Chica. Los funcionarios autorizados para firmar cheques deberían revisar la
documentación que soporte el pago y perforar los en el momento de la firma para evitar
 que se han presentado por segunda vez. Deben tener control de los cheques hasta el
momento de ponerlo en el correo normalmente. Llegan a sus manos Ya De nada si sólo
falta tu firma. El sistema de comprobantes es un método con que se logra un fuerte
control interno sobre los desembolsos en efectivo puedo ofrecer la seguridad de que
todos han sido actualizados y revisados antes de emitir un cheque en este sistema el
departamento contable se encarga de reunir la documentación apropiada que justifican
los desembolsos en efectivo. Por ejemplo antes de autorizar el pago de la mercancía el
departamento de contabilidad retiene las copias de la orden te compra el informe de
recepción la factura del proveedor determina después esos documentos coinciden.

Aspectos del control interno del fondo de Caja Chica

El control interno de los pagos hechos con el fondo de Caja Chica se logra cuando el
encargado del fondo revisa la justificación con que los empleados solicitan el reembolso
de los gastos pequeños hechos en favor de la compañía.

El control es más completo cuando un encargado de la chica solicita reponer el fondo y

otro empleado revisa la integridad y autenticidad de la después perfore el documento de
soporte para que no se ha utilizado.

Documentos para habilitar el efectivo un programa de auditoría, una hoja de resumen,

hojas de cuentas en efectivo, confirmaciones bancarias conciliaciones bancarias lista de
cheques cobrados lista de chequeo investigado recomendaciones al cliente para que
mejore el control.

Pasos para indicar la auditoría del efectivo

Los siguientes pasos indican el patrón general del trabajo efectuado por los auditores
Cuándo verifican el efectivo. Por supuesto la selección de los procedimientos más idóneos
en un trabajo dependerá de la naturaleza de los controles implantados y de otras
circunstancias.

A. Examinar los riesgos inherentes entre ellos los de fraude

Examinar el control interno del efectivo

1. Conocer el control interno del efectivo
2. Evaluar el riesgo de control y diseñar más pruebas de controles y pruebas
sustantivas del efectivo
3. Efectuar más pruebas de aquellos controles que los auditores plattan
consideran como soporte de la evaluación de los niveles planeados del riesgo
de control entre otras cosas.
a. Comprobar mediante repetición los riesgos y las conciliaciones
contables
 b. Comprar los detalles de una muestra de lista de los ingresos en
efectivo con el diario correspondiente
c. Comparar los detalles de una muestra de desembolso registrando
en el diario pagos al contado con el asiento de la cuenta por pagar y
las órdenes de compra
4. Reevaluar el riesgo de control y modificar las pruebas sustantivas del efectivo

Aplicar pruebas sustantivas a las transacciones y a los saldos de

efectivo
5. Tener análisis de los saldos de efectivo y conciliarlos en el mayor general
6. Enviar formulario estándares de confirmación a las instituciones financieras
para verificar las cantidades de depósito
7. Enviar formulario estándar de confirmación de cuenta bancaria instituciones
financieras a la fecha del balance general y considerar la necesidad de
conciliar la actividad
8. Obtener un estado bancario de corte que incluye las transacciones al menos
de los 7 días hábiles posteriores a la fecha del balance general
9. Contar e indicar el efectivo disponible
10. Fijar el corte de los ingresos y de los desembolsos en efectivo por parte del
cliente
11. Analizar las transferencias bancarias realizadas en la última semana del año es
la auditoria y en la primer semana del año siguiente
12. Cheque que representan pago grandes o mensuales aparte relacionadas

Descripción del error Ejemplo Debilidades o factores del

Registrar ingresos ficticios en
efectivo
No registrar los ingresos de
las ventas al contado
Exagerar los ingresos en los
libros transfiriendo el efectivo
entre las cuentas bancarias
sin el registro
correspondiente para ocultar
un desfalco de efectivo
Fraude El cajero no registra la
venta a contado y desfalco al
efectivo
Error Accidentalmente emiten
registrar los ingresos
provenientes de una caja
registradora en el día
control interno que aumenta
el riesgo del error
Ausencia de división de
funciones en el acceso al
efectivo y el mantenimiento
de los registros ausencia de
una revisión eficaz de las
conciliaciones bancarias
Supervisión inadecuada de los
cajeros no alentar a los
clientes para que pidan recibo
de sus pagos en efectivo
Controles inadecuados para
conciliar las cintas de registro
de efectivo con la registro
contable control inadecuado
para conciliar las cuentas
bancarias
No registrar el efectivo
provenientes de las cuentas
por cobrar
Errores posibles
desembolso en
efectivo
13. Evaluar la presentación correcta de los estados financieros y la revelación del
efectivo errores posibles: ingreso en efectivo
Descripción del error
Registro erróneo de una
compra o desembolso
Duplicar el registro y el pago
de compras
Fraude El cajero desfalca los
pagos al contado hechos por
el cliente a las cuentas por
cobrar sin que registra los
ingresos en las cuentas de los
clientes
Error El contador
accidentalmente no registra el
pago de una cuenta por
cobrar
Ejemplo
El contador extiende un
cheque a sí mismo y lo
registra como si hubiera sido
emitido en favor de un
proveedor importante
Errores
Se efectúa un desembolso
para pagar su factura de
productos que no se han
recibido
Los desembolsos de viáticos y
entretenimiento se incluyen
equivocadamente en las
compras de mercancía
Error:
Se registra una compra
cuando se recibe la factura
No se dividen las funciones
entre el personal que tiene
acceso a los ingresos de
efectivo y los que hacen los
asientos en los registros de las
cuentas por cobrar
Conciliaciones inadecuadas de
los registros auxiliares de las
cuentas por cobrar con la
cuenta de control del diario
general
Debilidades o factores del
control interno que aumenta
el riesgo Dell error
División inadecuada de las
funciones de llevar los
registros y de preparar los
desembolsos en efectivo o el
Que firma los cheques no
revisan y cáncer a los
documentos de soporte
Controles ineficaces para
comparar la factura con los
documentos de recepción
antes que los desembolsos
autorizados
Los procedimientos contables
ineficaces de codificación
pueden provenir de personas
incompetentes de un catálogo
inadecuado cuenta o de la
ausencia de controles del
proceso de paz y al mayor
Control e ineficaces para
revisar y cancelar los
documentos de soporte por

Desembolsos no registrado
del proveedor y se registra de
nuevo cuando Envía una copia
de la factura
Fraude:
Junto con los ingresos en
efectivo no registrados pero
depositado un empleado
escribe y cobra un cheque sin
registrar la misma cantidad
parte del Que firma los
cheques
Control ineficaz del
mantenimiento de los
registros y del acceso al
efectivo

Comprobar los registros y las conciliaciones contables por recepción para determinar si los
procedimientos contables del cliente están funcionando eficientemente los auditores aplican
pruebas depreciación a los diarios y mayores en un sistema computarizado los asientos en ambos
pueden crearse simultáneamente a partir de los mismos documentos fuente pueden optar para
utilizar el software generalizado para probar la veracidad de los registros contables.

Compara los detalles de una muestra de lista de ingresos en efectivo con el diario
correspondiente con los asientos de las cuentas por cobrar y con los comprobantes
autentificados de depósito

Control interno satisfactorio de los ingresos en efectivo exige depositar intacta las cobranzas
diarias a más tardar el día hábil siguiente.

Para tener la seguridad de que hayan sido depositados intacto los auditores deberán comprar el
detalle de las listas originales de ingreso en efectivo y la lista y cintas de registro de la sala de
correo.
Conclusión

Con el estudio de este capítulo aprendí mucho sobre el trato que se le da al efectivo durante las
auditorias la revisión de todo lo que ha entrado y salido en efectivo así como los registros
correspondientes al momento de hacer las transacciones con cheques o efectivos. También
aprendi sobre los errores y el fraude al momento de auditar efectivo.