Universidad Andrés Bello

Facultad de Economía y Negocios

Escuela Contador Auditor

ESTADOS FINANCIEROS

Taller 1 de Integrador I

Integrantes
Luisa Guerra
Javier Lucero
Constanza Ruiz Andrade

Profesor: Roberto Carvajal

Agosto, 2019
Santiago de Chile
Tabla de contenido
RESUMEN EJECUTIVO: .................................................................................................. 4

INTRODUCCIÓN ............................................................................................................. 5

1. Objeto de estudio ........................................................................................................ 5

2. OBJETIVOS ................................................................................................................. 6

2.1 Objetivo General .......................................................................................................... 6

2.2. Objetivos Específicos................................................................................................... 6

3. Componentes ................................................................................................................. 6

3.1. Marco Conceptual: ...................................................................................................... 6

3.2 Marco Teórico: ............................................................................................................ 7

3.3 Marco Normativo: ........................................................................................................ 8

Información de la empresa ............................................................................................... 9

Moneda de presentación y Moneda funcional.................................................................. 10

NOTAS EXPLICATIVAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS ....................................... 10

Activos Corrientes .......................................................................................................... 10

Activos No Corrientes .................................................................................................... 14

Pasivos Corrientes .......................................................................................................... 16

CONCLUSIÓN ............................................................................................................... 19

Bibliografía ..................................................................................................................... 20
RESUMEN EJECUTIVO:

La Investigación expone los procedimientos, análisis y presentaciones de los estados financieros

básicos de la empresa “Pesquera Camanchaca S.A.”, según modelo de información IFRS de la
CMF, el giro de esta entidad es “producción y comercialización de productos acuícolas”;
mantenemos los saldos de las cuentas contables (imputables) al 31.12.2017.

Con dichos antecedentes se efectuó la confección del estado de situación financiera clasificado
(corriente y no corriente) y el Estado de Resultado por Función, los cuales se encuentran
estipulados en la NIIF 1. El objetivo es entregar información contable- financiera de acuerdo a la
IFRS, que sea fidedigna y de utilidad para la toma de decisiones y el control de operaciones que
requieran los organismos internos y externos de la empresa. Para la confección del estado de
situación financiera clasificado, realizamos un listado con las cuentas contables que mantiene la
empresa y luego se procedió a clasificar en activos o pasivos corrientes o no corrientes, patrimonio
y capital, desarrollándolo hasta el término del año contable, bajo el tratamientos de NIC y NIIF
correspondiente.

Para el desarrollo correcto de la clasificación contable se buscó información en el libro de Ruiz, V

(2014) Una Doctrina Sobre las IFRS. Santiago” y la plataforma digital del S.I.I. (2019). Obtenido
de http://homer.sii.cl/

En síntesis, el análisis y la preparación de los EE.FF. entregan información relevante para la toma
de decisiones de los entes internos y externos, para ello es imprescindible y obligatorio guiarse
bajo los criterios normativos de IFRS.

Palabras Claves: IFRS, Contabilidad, Estados Financieros, NIC

INTRODUCCIÓN
La contabilidad es un método que permite reflejar la actividad económica de una entidad, en
general es un conjunto de procedimientos normalizados transversales a la mayoría de las áreas,
dichas reglas se conocen nacionalmente como los “Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados” o “PCGA”, el año 2009 Chile comenzó la transición al cambio de NIIF “Normas de
Internacional de información Financiera” estas norma es obligatoria para todas las empresas que
jurídicamente se constituyan como sociedades anónimas.

El objetivo de la contabilidad es proporcionar información fidedigna y oportuna sobre los

resultados económicos de una empresa obtenidos en un periodo de tiempo determinado. De igual
forma, es utilizada para la toma de decisiones por parte de quienes administran un negocio.

Debido a la importancia de la contabilidad en este informe se narra un análisis y presentación del

estado de situación financiera clasificado y estado de resultado por función de la empresa
“Pesquera Camanchaca S.A.”, generando información contable financiera de acuerdo a la
normativa vigente (NIIF o IFRS), y conforme a los saldos contables de “Pesquera Camanchaca
S.A” al 31.12.2017.

Antes de comenzar es necesario definir qué son los estados financieros “son aquellos que pretenden
cubrir las necesidades de usuarios que no están en condiciones de exigir informes a la medida de
sus necesidades específicas de información”1 y dichos antecedentes dan a conocer la situación
económica y financiera en un periodo determinado.

1. Objeto de estudio
¿Por qué es importante elaborar Estados Financieros en una empresa?
Los estados financieros proporcionan información financiera que las entidades internas
(trabajadores) y externas (inversionistas, acreedores) utilizan para conocer y evaluar el desempeño
financiero de una empresa, por ejemplo para un banco es necesario conocer si es viable otorgarle
créditos y dicha información se consigue a través de los estados financieros, los cuales presentan

1 Norma Internacional de Contabilidad Nro. 1

de forma detallada y periódica los movimientos económicos, tanto positivos como negativos que
haya contraído la compañía.

Conforme a lo señalado, es dable mencionar que es crucial saber cuál es la estructura de los estados
financieros, con ello nos referimos a qué cuentas contables lo componen, y cuáles son las Normas
Contables que rigen su confección.

2. OBJETIVOS
2.1 Objetivo General
Dar a conocer la información contable- financiera de la empresa “Pesquera Camanchaca S.A.
mediante el análisis y preparación de los estados financieros al 31.12.2017, según modelo de
información IFRS de la CMF, con la finalidad de colaborar en la toma de decisiones de los entes
internos y externos.

2.2. Objetivos Específicos

En relación al Objetivo general basado en el análisis y preparación de los estados financieros, se

detalla cuatro ítems de objetivos principales que son:
● Clasificar y analizar las cuentas contables que mantiene la empresa entre activos corrientes
o no corrientes, pasivos corrientes y no corrientes, patrimonio y capital.
● Preparar el estado de situación financiera clasificado (corriente y no corriente) y el Estado
de Resultado por Función
● Entregar información relevante, fidedigna y oportuna a través de notas explicativas.

3. Componentes

3.1. Marco Conceptual:

- Estado de resultado: es un reporte financiero el cual muestra detalladamente los ingresos
(ganancia) y egresos (gastos) obtenidos en un periodo determinado.
- Activos: son los bienes y derechos de una empresa, que son adquiridos un momento
pasado y por los cuales se espera obtener un beneficio. Dependiendo del ánimo de venderlo se
clasifica en corriente y no corriente.

- Pasivo: es cuando la empresa contrae una obligación, surgida en sucesos pasados, y al

momento de cancelarla la entidad debe desprenderse de recursos, es decir disminuye sus activos.

- Patrimonio: es el conjunto de bienes, derechos y obligaciones o deudas que mantiene

una empresa.

- Costos: son los gastos económicos que desembolsa una empresa para la fabricación de
un producto o la prestación de un servicio.

- Gastos: es la utilización o consumo de un bien o servicio a cambio de una

contraprestación, provoca un decremento en el patrimonio neto de la empresa durante el ejercicio.

- Ingresos: es un aumento de los recursos monetarios, hay un incremento en el patrimonio

neto de la empresa.

- Moneda funcional: es la moneda del entorno económico principal en que opere la entidad.

3.2 Marco Teórico:

Los componentes del marco teórico lo componen distintas aristas de carácter normativo, donde
destacan leyes nacionales (Comisión del mercado financiero) y marcos teóricos internacionales
(NIC/NIIF) que utilizaremos juntos con las notas explicativas que permitirán analizar en
profundidad los aspectos más relevantes de los “Estado de Situación Financiera” y “Estado de
Resultado”.

Los estados financieros básicos “corresponde a informes que utilizan las instituciones para dar a
conocer la situación económica, financiera y los cambios que experimenta la misma a una fecha o
periodo determinado. Esta información resulta útil para la gestión, organismos reguladores y otros
tipos de interesados como los accionistas, acreedores o propietarios. Estos informes constituyen el
producto final de la contabilidad y son elaborados de acuerdo a la normativa vigente (que en el
caso de Chile corresponde a las Normas Internacionales de Información Financiera).”2

Metodología utilizada: el desarrollo de este informe es de naturaleza cuantitativa, debido a que

se procesan y analizan datos económicos con variables numéricas y a la vez generan información
de carácter cualitativo regido por normas transversales, como lo son las NIC y NIIF, es una
investigación con datos sólidos, objetivos de fines explicativos para todo tipo de usuario, en
síntesis la metodología transforma los números en información financiera que permite la toma de
decisiones.

3.3 Marco Normativo:

● Normas Internacionales de Información Financiera (IFRS por sus siglas en inglés) son
el conjunto de principios y estándares técnicos de carácter internacionales de contabilidad
promulgadas por el International Accounting Standars Board (IASB), que establece los requisitos
de reconocimiento, medición, presentación e información a revelar sobre las transacciones y
hechos económicos que afectan a una empresa y que se reflejan en los estados financieros.
● Comisión para el Mercado Financiero (CMF): es un servicio público descentralizado,
de carácter técnico, dotado de personalidad jurídica y patrimonio propio, que tiene como finalidad
velar por el correcto funcionamiento, desarrollo y estabilidad del mercado financiero, facilitando
la participación de los agentes de mercado y promoviendo el cuidado de la fe pública; además de
vigilar que los diferentes entes cumplan con las leyes, reglamentos, estatutos y otras disposiciones
que las rijan.
● Normas Internacionales de Contabilidad: son un conjunto de normas y leyes
internacionales que regulan la información que deben presentarse en los estados financieros y la
manera en que estos deben ser presentados. La información que contienen permite comparar los

2https://unab.blackboard.com/webapps/blackboard/execute/displayLearningUnit?course_id=_12753_1&c
ontent_id=_728522_1
estados financieros internacionalmente, es decir, con entidades que facturan en otros países, son
emitidas por la International Accounting Standards Board (IASB).
● Principios Contables Generalmente Aceptados (PCGA): se refiere a reglas y normas
que son utilizadas como guía contable para formular parámetros relacionados a la medición de
elementos patrimoniales y económicos de una entidad, como lo es la confección de los estados
financieros, tiene como objetivo la uniformidad en la información y presentación de dichos
informes contables.
● Ley 18.046 Ley de Sociedades Anónimas: Ley nacional que determina las normativas
que deben cumplir las sociedades anónimas en Chile, que emiten valores de oferta pública, este
marco es el encargado de explicar quién fiscaliza a estas compañías y sociedades, además de
definir aristas de carácter obligatorio para su desarrollo económico.

Información de la empresa

La compañía “Camanchaca S.A” se centra principalmente en actividades “Pesca y procesamientos

de camarones y langostinos” adicionalmente participa en acuicultura de salmones y cultivo de
mejillones y cultivo de abalones

● Estado de situación financiera al 31 de Diciembre del 2017

● Estado de Resultado ejercicios terminados al 31 de diciembre de 2017
● Los presentes estados financieros se clasifican en representación de vencimientos
corrientes y no corrientes (igual o inferior a 12 meses; igual o superior a 12 meses)
Su accionista mayoritario “Inversiones HFG” poseen el 33,17% de la compañía seguido de
“Inversiones los frenos LTDA” con un 19,15%, fue constituida en 1976 y el capital suscrito
entregado a CMF es de US 175.143.998.

Principales políticas contables

Los Estados de Situación Financiera fueron analizados y preparados al 31 de diciembre del 2017,
bajo las Normas Internacionales de Información Financiera (IFRS), se confeccionó conforme al
formato de la Comisión para el Mercado Financiero (CMF).
Todas las políticas contables presentados aplican y corresponden al periodo comercial del 2017.
Moneda de presentación y Moneda funcional
Conforme a la NIC 21 Efectos de las Variaciones en las Tasas de Cambio de la Moneda Extranjera,
la Empresa Camanchaca S.A. ha determinado que su moneda funcional es el peso chileno,
considerando el entorno económico en el cual desarrolla sus actividades económicas. Para
propósitos de los estados financieros la moneda de presentación es el Peso Chileno.

NOTAS EXPLICATIVAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

Activos Corrientes

Nota 1: Efectivo y equivalentes de efectivo

El efectivo y equivalente al efectivo corresponde a los saldos de dinero mantenido en caja, cuentas
corrientes bancarias, depósitos a plazo, fondos mutuos y otras inversiones en empresas
relacionadas. Este cuenta fue definida y clasificada según lo establecido en la NIC 7.

Los saldos están denominados en pesos chilenos (establecido en la Nic 21- Moneda Funcional)
destacamos que la inversión en la cuenta del efectivo y equivalente efectivo, es de un 35% entre
diferentes inversiones.

Nota 2: Otros activos financieros, corrientes

Está compuesta por las siguientes cuentas ejecutadas al 31 de Diciembre del 2017.
Básicamente esta cuenta corresponde a 5 boletas en garantías a favor de “Camanchaca S.A” ante
cualquier eventualidad o incumplimiento del los proyectos y su marco teórico se respalda en la NIIF
9 de instrumentos financiero(apéndice)

Nota 3: Otros activos no financieros, corrientes

Los saldos de la nota N°3 se caracterizan por los anticipos de honorarios, el tratamiento de esto
esta regulado por la NIC 19, parrafo 11 (a). y los arriendos están estructurados por la NIIF 16
“Arrendamientos” párrafo 53 (g) donde estructuran el pago de arrendamientos

Nota 4: Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar

La cartera de deudores comercial está constituida con un alto monto de deuda, por lo que inferimos
que los deudores mantienen un ciclo de pago bastante prolongado,dentro de la familia de deudores
comerciales destacamos la cuenta de “deterioros cuenta por cobrar” que es un tipo de provisión de
incobrables, establecido en la NIC 8 , párrafo 32 donde establece que como resultado de la
incertidumbre actuamos con una provisión.
La normativa por la cual debe guiarse el tratamiento de Pagarés y letras por cobrar es la NIIF 9
Instrumentos financieros junto con la NIIF 16 (párrafo 5 c) en tratamiento de deudores por leasing.
Finalmente los clientes son deudores que están canalizados en la NIC 18 párrafo 1 , donde se
establecen los alcance de este tipo de cuenta.
Nota 5: Cuentas por Cobrar a entidades relacionadas
La empresa mantiene una inversión en una empresa relacionada “Cuentas por cobrar empresas
relacionadas” , según lo dispuesto en NIC 24 afirma que se deben revelar los saldos entre las
transacciones por partes de las relacionadas (activos y pasivos)

Nota 6: Inventarios Corrientes

Los inventarios corrientes están compuesto en su mayoría por existencias y activos biológicos,
siendo este último el grueso de su ingreso (Cultivo de Mejillones y Peces de agua Dulce). Cabe
destacar que la normativa que rige a esta cuenta es la NIC 2 “Existencia” donde se determina el
menor valor entre la valorización de su costo y su valor neto realizable.

Nota 7: Activos biológicos corrientes

El saldo de los “Activos Biológicos” se presenta a continuación bajo la norma internacional NIC
41, destacamos “Los cultivos de Mejillones” que son el grueso de los ingresos de la compañía,
estas cuentas son consideradas como activo biológico porque son productos en cosecha o
recolección, se puede medir fiablemente y se espera un beneficio a futuro, estas son las
características que establece la NIC 41 (párrafo 5 & 6)

Nota 8: Activos por impuestos corrientes

La nota se caracteriza por cuentas que demandan el pago a futuro de iva y los pagos provisionales
mensuales que se van calculando mes a mes para la provisión del pago del Impuesto a la renta de
acuerdo con la NIC 12 Impuestos a las ganancias. Por otra parte el crédito Ley Austral es un tipo
de franquicia que entrega el SII.

Nota 9: Activos por impuestos diferidos

Los impuestos diferidos por cobrar es un tipo de cuenta que bajo estándares se canalizan en la NIC
12, párrafo 13 donde establece que debe tener tratamiento de activo.

Nota 10: Activos no corriente mantenidos para la venta

Los activos no corriente para la venta son activos que se determinan según el detalle de NIIF 5 que
lleva este mismo nombre, en el párrafo 5 indicando las característica de los diferentes tipo de
activos.
Activos No Corrientes

Nota 11: Activos financiero no corriente

Según la NIC 24, en su alcance establece la obligación de revelar las cuentas e inversiones que
tiene con las empresas relacionadas. adicionalmente cabe destacar que la inversión en bono es una
cuenta regulada por NIIF 9 Instrumento financiero.

Nota 12: Otros activos no financieros. no corrientes

La cuentas de leasing son arrendamientos a largo plazo que posee la compañía y que encontramos
su regulación en la NIIF 16 Arrendamientos, esto lo hace efectivo debido a que cumple con
características de arrendamientos, como el derecho sustantivo del activo que entrega en parte el
arrendador.

Nota 13: Cuentas por cobrar no corrientes

Los documentos y cuentas por cobrar estaba regulada por la NIC 39 que fue derogada por la NIIF
9 “Instrumentos financiero” esta última en el párrafo 2 b(i) y donde establece las cuentas por cobrar
de arrendamientos.

Nota 14: Inversión contabilizadas a entidades relacionadas

Esta cuenta refleja las inversiones que posee la empresa utilizando el método de participación
detallado en la NIC 28, donde se registra al coste.
Nota 15: Activos intangibles distintos de la plusvalía

Los activos intangibles presentados a continuación son activos inmateriales, es decir representan
recursos para la compañía aun cuando no sean físicos según NIC 38.

Nota 16:Propiedades, planta y equipo

PPyE es una familia de cuenta que representa los activos de carácter tangibles, que utiliza para sus
operaciones u otros fines, la clasificación de estas cuentas está regulada por la NIC 16 Propiedades
Plantas y Equipos.

Adicionalmente la cuenta posee el registro de las depreciaciones que presenta esta compañía en
sus P.P.y E, que son establecidas en la NIC 16 párrafo 35 al 36 donde establece que se debe
revalorizar todos los activos integrados a esta cuenta por concepto de uso y de igual forma cuales
tipos de activos aplica para revalorizar (párrafo 36), de esta forma se obtiene el valor neto de los
activos.
Pasivos Corrientes

NOTA 17: Otros Pasivos No Financieros corrientes

NOTA 18: Cuentas por pagar comerciales y otras cuentas por pagar corriente

En el presente ítem se encuentra un saldo por anticipo de cliente en moneda nacional, lo cual debe
tratarse conforme a NIIF 15, esto da origen a un contrato de contraprestación de servicio, donde el
cliente ya efectuó el pago, por lo que corresponde reconocer la obligación. Por otro lado, se
encuentra el saldo en la cuenta obligaciones por leasing que se encuentra estipulado en la reciente
NIIF 16, la que obliga al arrendador a reconocer su obligación por arrendamiento dentro de sus
estados financieros.

Nota 19: Cuentas por pagar entidades relacionadas, corrientes

Corresponde a los saldos que deben ser revelados según NIC 24, donde se refleja las cuentas que
se le deben a la empresa relacionada segun lo dispuesto en esta NIC donde por obligación debemos
mencionar los saldos pendientes e inversiones.
8

Nota 20: Pasivos por impuestos corrientes

Cuenta que refleja el impuesto a pagar o impuesto a la ganancias referidas en la NIC 12 párrafo 12
(donde se define el reconocimiento) y el párrafo 15 (diferencias temporarias)

Nota 21: Pasivo no corriente

Cuenta que refleja las obligaciones con entidades comerciales a largo plazo.
Nota 22: Provisiones no corrientes por beneficios a los empleados

Conforme a lo estipulado en la NIC 19 Beneficios a los empleados, y debido a que no se puede

calcular con exactitud se realiza una previsión estimativa para cubrir esa futura obligación.

Nota 23: Ganancias (Pérdidas) acumuladas

Este saldo es el resumen de los ingresos y gastos durante que incurrió durante el ejercicio.

Nota 24: Otras reservas

Es una cuenta que refleja las utilidades obtenidas pero que por su naturaleza aún no han sido
repartidas.
CONCLUSIÓN
La elaboración y presentación del informe de los estados financieros son de gran utilidad para una
empresa y su entorno, debido a que proporciona los resultados económicos obtenidos, tanto
positivo como negativo, en un periodo determinado de tiempo. Su objetivo es brindar una
estructura de información económica y desempeño de la empresa que sea comparable con los
estados financieros anteriores, ya sea de la misma empresa o de otras entidades. La presentación e
información que componen dicho informe se encuentra bajo parámetros estandarizados regulado
por las NIIF.

Es importante que en el encabezado de los estados financieros estén identificados, por ello, debe
señalar el nombre de la empresa, la fecha del balance y moneda que reporta. Dentro de su contenido
se presentan los activos y pasivos corrientes y no corrientes, cuentas de resultado y patrimonio de
la empresa.

Debido a lo señalado anteriormente se procedió al estudio de las Normas Internacionales de

Información Financiera, para elaborar el Estado de Situación Financiera Clasificado y Estado de
Resultado por Función de la empresa “Pesquera Camanchaca S.A. mediante el análisis y
preparación de los estados financieros al 31.12.2017, según modelo de información IFRS de la
CMF, con el propósito de dar a conocer a los usuarios la información contable- financiera que
mantiene y de esta forma colaborar en la toma de decisiones de los entes internos y externos.
Bibliografía
Páginas web
● Una Doctrina Sobre IFRS (Ruiz V.) 2004

Páginas web
● http://www.economiaynegocios.cl/especiales/Especial_IFRS/claves2.html
● http://www.ifrs.cl/que_son_ifrs.htm
● https://www.leychile.cl/Navegar?idNorma=29473
● https://www2.deloitte.com/co/es/pages/ifrs_niif/normas-internacionales-de-la-
informacion-financiera-niif---ifrs-.html
● http://www.cmfchile.cl/portal/principal/605/w3-propertyvalue-25539.html
● http://www.camanchaca.cl/wp-content/uploads/2015/04/Camanchaca-Memoria-
20101.pdf
● http://www.ifrs.cl
● https://www.ifrs.org/