GESTIÓN DE FORMACIÓN PROFESIONAL INTEGRAL

PROCEDIMIENTO DESARROLLO CURRICULAR

GUÍA DE APRENDIZAJE

1. IDENTIFICACIÓN DE LA GUIA DE APRENIZAJE

 Denominación del Programa de Formación: Tecnólogo En Contabilidad Y Finanzas.

 Código del Programa de Formación: 123112 v.100
 Nombre del Proyecto: Implementación de los procesos contables financieros y tributarios para una
empresa didáctica simulada.
 Fase del Proyecto: Validación
 Actividad de Proyecto:
 Competencia:
Validar la aplicación de las fases y procedimientos de control interno de la gestión financiera de
acuerdo con políticas organizacionales.
 Resultados de Aprendizaje Alcanzar:

 210301030 Validar la aplicación de las fases y procedimientos de control interno de la gestión financiera
de acuerdo con políticas organizacionales.

 Resultados de Aprendizaje Alcanzar:

 21030103001 Identificar los diferentes tipos de auditoría según procedimientos de auditoría 21030103005
Demostrar seguridad y transparencia en la aplicación de normas de auditoría y de control interno para la
confiabilidad de la información.

 Duración de la Guía: 80 horas

2. PRESENTACION

Apreciado Aprendiz:

Durante el desarrollo de esta guía vamos finalizando su

proceso de formación, la temática a tratar es la auditoria.
En este orden de ideas es importante resaltar que por los
cambios tecnológicos, las aplicaciones económicas y por
la llamada globalización de la economía, las
organizaciones han venido evolucionando rápidamente y
por ello los riesgos y por ende los controles han tenido
que modificarse, cambiándose a nivel empresarial.

El entorno económico, político y social genera cambios en los sistemas de control interno de las
organizaciones empresariales, ya que los riegos varían, las necesidades son otras, las culturas se
transforman y los avances tecnológicos son vertiginosos, su implementación y evaluación no pueden ser

GFPI-F-019 V3
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responsabilidad aislada de la administración, el contador o la auditoria. Como tecnólogos en contabilidad

y finanzas es importante que conozcan estos procesos y se encuentren preparados para atender en su vida
laboral estos aspectos.

1. FORMULACION DE LAS ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE

1.1 Actividades de Reflexión Inicial
Duración de la actividad: 0.50 horas trabajo directo - 1 hora trabajo independiente- Total 1.5 Horas

Estamos llegando a la culminación de nuestro ejercicio lectivo y una suma de experiencias vividas
durante el desarrollo de la formación. Se le invita a realizar la lectura del Caso Parmalat, tomado de:
Fraudes contable y mentiras corporativas. (2011).

CASO PARMALAT

¿Cómo se originó la crisis? La crisis pasa por una falla de los sistemas de control de las sociedades
cotizantes. Se sabe por las investigaciones del fiscal, que en realidad, había en Parmalat en su sede social
en Parma, una central de falsificación de documentos contables, financieros y bancarios. Se falsificaban
movimientos de fondos y documentos respalda por millones de euros, tanto representativos de créditos
falsos como de negocios falsos.

¿En qué consistió? En tomar dinero de los ahorristas en los mercados de valores a través de la emisión
de obligaciones negociables. Se apelaba a las buenas calificaciones financieras de la empresa que en
realidad representaban una mentira; se abusó de la confianza de los inversores todo el tiempo. Ese dinero,
en la mayoría de los casos era derivado a una sociedad puente denominada BONLAT y de allí se derivaba
a cambio de créditos falsos a empresas del holding de las áreas no industriales (turismo, construcciones,
deporte). La falsedad más importante fue la cuenta del fondo off shore Epicuren, porque no había dinero
allí prácticamente nada de lo que se decía, puesto que se acreditaban fondos en una cuenta del Bank of
América de New York que posteriormente se comprobó eran inexistentes.

¿Cuál fue el rol de los contadores? Todas las operaciones estaban realizadas y certificadas por
contadores, solo que habían controlado formalmente las operaciones sin indagar en el verdadero
contenido por detrás que nunca fue auditado.

De acuerdo con la lectura anterior sobre el caso de PARMALAT ¿Cuál considera Usted hubiese sido la
forma de evitar este fraude y ante quien recae dicha responsabilidad? Justifique

Socialice su respuesta en compañía de su instructor a través de una mesa

redonda.
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3.1 FORMULACION DE LAS ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE

3.1.1 Actividades de Contextualización e identificación de Conocimientos necesarios para

el Aprendizaje.
Duración de la actividad: 0.5 hora trabajo directo- 3 horas trabajo independiente- Total 3.5 horas

Apreciado Aprendiz: Se propone con las siguientes actividades que usted a

través de su proyecto formativo pueda comprender la importancia de la
auditoria.

En reunión con su GAES visite el link del video del documental el caso Enron, socialice su contenido
y de respuesta a los siguientes enunciados:

 Cuáles son los riesgos que consideran presenta la empresa y de

acuerdo a su criterio establezca el nivel de riesgo de los aspectos
más relevantes (bajo, mediano {y alto)

R/ Fraude y bancarrota con un nivel de riesgo relevantemente alto.

 Que irregularidades presenta la empresa y comente como afectan
estas situaciones a nivel interno y externo.
R/ Estados financieros maquillados, fraude, ingresos que realmente eran
préstamos.
 Cual considera es el papel que juega la auditoria en una empresa y que
beneficios tiene.
R/ Es de suma importancia ya que esta vigila, controla, ordena y mejora los
procesos internos, generando eficiencias operativas y cerrando posibilidades de
engaños y fraudes, dando así confianza a los accionistas e inversores en la
toma de decisiones de inversión y financiamiento.

FUENTE: https://www.youtube.com/watch?v=giNqV2ZTdWw
3.1.2 Duración de la actividad: 32 horas trabajo directo - 56
horas trabajo independiente- Total 88 horas

Apreciado aprendiz: El proceso de auditoria es un aspecto

indispensable dentro de una empresa dado que hace parte del
seguimiento, verificación y control de los procesos que esta lleva a
cabo, con el fin de tomar decis
iones
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Imagen 2

correctivas y de mejora, cumpliendo con los objetivos propuestos en su plan estratégico. Dado esta
importancia aún mayor se hace indispensable su compresión para que puedan aplicarlo en su proyecto
formativo. Por esta razón ahora le invitamos a generar conocimiento alrededor de este tema en
colaboración de sus compañeros e instructor, por medio del desarrollo de los siguientes ítems:

3.1.3 FUNDAMENTOS DE AUDITORIA. Junto con su GAES, elabore desescolarizadamente una

infografía con la siguiente información, socialice ante sus compañeros de acuerdo con los
lineamientos dados para el desarrollo de esta actividad por su instructor.

 Definición y objetivos de la auditoria

 Alcance de la auditoria
 Criterios de la auditoria DEFINICIÓN
 Equipo auditor EQUIPO AUDITOR Es una revisión metódica, periódica
e intelectual de la información
Jefe o líder auditor, uno no varios
financiera, administrativa y operacional
auditores externos.
de la empresa, con el fin de diagnosticar
el comportamiento global en el
desarrollo de sus actividades y
operaciones.

CRITERIOS
Relevancia, integridad, confiabilidad, OBJETIVO
neutralidad, compresibilidad.
Vigila, controla, ordena y mejora los
procesos internos, generando eficiencias
 Requisito ISO
operativas y cerrando posibilidades de
 Estatutos internos de la empresa
engaños y fraudes.
 Requisitos reglamentarios
 Guías contables, bases para la
preparación de estados financieros ALCANCE
Revisiones regulares de los registros de la
empresa, detección de errores internos,
detección de un fraude dentro de una
empresa, incumplimientos normativos, entre
otros.
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3.1.4 CLASES DE AUDITORIA. De manera individual y desescolarizada consulte textos que

respondan al tema y se encuentra a su alcance sobre la auditoria interna, externa y
certificada. Desarrolle esta actividad mediante una tabla comparativa así:

 Auditoría interna
Objetivo y alcance.
El alcance de la auditoría interna abarca el examen y la evaluación de la adecuación y
efectividad del sistema de control interno de las empresas y del eficaz cumplimiento de las
responsabilidades asignadas por las mismas. Además permite revisar y evaluar la validez,
suficiencia, calidad y aplicación de los controles contables, financieros y operativos de una
empresa promoviendo un control efectivo a un coste rentable.

Objetivos

 Determinar si los sistemas y procedimientos establecidos son

efectivos.
 Hace recomendaciones para el mejoramiento de las políticas,
procedimientos, sistemas, normas, filosofía entre otras.
 Verificar continuamente la efectividad de los controles establecidos.
 Verificar y evaluar la información contable, que ésta sea veraz y
responda a la realidad económica de la empresa.
 Preparación de informes de auditoria sobre las irregularidades que se
pueden encontrar a término de las investigaciones, determinando
asimismo posibles recomendaciones para solventar aquéllas.
 Vigilancia del cumplimiento de las recomendaciones determinadas en
informes y auditorías

Para que sirve

una auditoría interna sirve para detectar estafas, fraudes, cualquier desvío de
dinero o bienes, entre otras cosas. Permite llevar a cabo un seguimiento actualizado
de la gestión de un negocio, así como un método de control de las gestiones
financieras.
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 Auditoria externa.
Alcance
Se trata de un examen de las cuentas que se realiza por petición legal. La idea del
procedimiento es verificar que el estado patrimonial y las operaciones de una empresa
concuerdan con los registros oficiales. En estos casos, el auditor es una persona
independiente que no tiene nada que ver con la compañía.

Objetivo
Ofrecer una opinión imparcial y profesionalmente experta a cerca de los resultados
de auditoria, basándose en el hecho de que su opinión ha de acompañar el informe
presentado al término del examen y concediendo que pueda expresarse una
opinión basada en la veracidad de los documentos y de los estados financieros y
en que no se imponga restricciones al auditor en su trabajo de investigación.

Para que sirve

Sirve para hacer un seguimiento financiero con una opinión imparcial y ajena a la de
la misma compañía.

 Auditoría externa certificada

Alcance y objetivo
verifica tanto la efectividad del Sistema de Gestión de la Calidad como el
cumplimiento de los requisitos, tanto de clientes como legales, reglamentarios y
normativos de ISO 9001. La etapa de auditoría externa de certificación o principal es
donde concluye la fase de implementación, luego de la cual el auditor recomienda o
no la certificación de la empresa.

Para que sirve

Para certificarse por una normativa legal.

3.1.5 CARACTERISTICAS DE LOS TIPOS DE AUDITORIA. Consulte sobre las técnicas y los tipos de
auditoria, con base a cualquier texto de consulta que se encuentre a su alcance. De acuerdo
a esta información, de manera individual y desescolarizada, diligencie la siguiente matriz:
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TIPO DE OBJETIVO Y CARACTERISTICAS TECNICA DE TIPO DE

AUDITORIA ALCANCE AUDITORIA EVIDENCIA
APROPIADA QUE
APLICA
Financiera Verificar la veracidad de Objetiva. Sistemática, Las técnicas de Informe final
estados financieros y la profesional, especifica, auditoría son los soportado
presentación de normativa, decisora. El métodos prácticos de con
informes de acuerdo con auditor revisa hechos investigación y evidencias
principios contables reales sustentados en prueba que el físicas y
evidencias susceptibles de contador público probatorias
comprobarse, verificando utiliza para
requisitos legales. comprobar la
Analiza logros de los términos de acciones que razonabilidad de la Informe final
Administrativa información
objetivos de la el auditor debe tomar soportado
administración y el mientras realiza la financiera que le con
desempeño de las auditoría. Formación, permita emitir su evidencias
acciones administrativas. independencia, debido opinión profesional. físicas y
cuidado profesional, Estudio general, probatorias
planificación, supervisión y análisis, inspección,
suficiencia, informe. confirmación,
investigación,
Operacional Evaluar eficacia y Estratégicas, objetivas, Informe final
declaraciones y
eficiencia, métodos y confiables, diligentes, soportado
certificaciones,
procedimientos que efectivas. Aspectos críticos con
observación y
rigen el proceso de la y relevantes. Información evidencias
calculo.
empresa. veraz y exacta. físicas y
probatorias

Sistemas Su objetivo es ocuparse Actualiza la información Informe final

de la función informática, interna de la empresa y se soportado
auditorio software. actualiza en los avances con
tecnológicos. evidencias
físicas y
probatorias

3.1.6 ETAPAS DE LA AUDITORIA. Junto con su GAES, elabore desescolarizada mente y con base
a la siguiente imagen sobre las etapas de la auditoria desarrollando lo siguiente:

a. Construya un instructivo con las actividades a realizar en cada etapa, respondiendo

a los interrogantes ¿Qué es?, ¿cómo lo hago?, ¿que necesito? Para cada uno de los
ítems, por ejemplo:

 Etapa ejecución: Actividad: Reunión de apertura

 ¿Qué es? Defino la actividad (reunión de apertura)

 ¿Cómo lo hago? Citación al personal auditado con 8 días de antelación
indicando fecha, hora y lugar.
 ¿Que necesito? (insumo y evidencia que documentan el proceso):
Memorando de citación y acta de la reunión
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R/

PLANEACIÓN EJECUCIÓN INFORME

 Establece relaciones entre  Pruebas y análisis, se evalúan los  Dictamen sobre los estados
auditores y entidad resultados y se identifican los financieros o área administrativa
 Determina alcance y objetivos hallazgos auditada
 Detectar errores y fallas
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 Bosquejo situación actual de la  Conclusiones y recomendaciones  Informe sobre la estructura del

empresa. para la unidad auditada control interno de la entidad
 Conclusiones y recomendaciones
ELEMENTOS ELEMENTOS  Deben detallarse en forma clara y
sencilla
 Conocimiento y comprensión de la  Pruebas
entidad  Técnica de muestreo ELEMENTOS ENTIDAD
 Objetivos y alcance  Evidencias de auditoria
 Análisis preliminar del control  Técnicas para la recopilación de  Carta de representación
interno evidencias  Reporte a partes externas
 Análisis de los riesgos y la  Papeles de trabajo
materialidad
 Planeación especifica de la ELEMENTOS AUDITOR
auditoria
 Elaboración de programas de  Memorando de requerimientos
auditoria  Comunicación de hallazgos
 Informe de control interno

3.1.7
NIAS. (NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA). De manera individual y desescolarizada
explore detalladamente el siguiente enlace: http://aobauditores.com/nias/ , responda los
siguientes puntos ítems y entréguelos a su instructor por escrito para ser socializada bajo la tutoría
de éste en el ambiente de aprendizaje:

a. Cuantas NIAS existen

b. Mediante una síntesis no mayor a dos hojas donde comente de que trata la NIA 220,
230 y 240, siguiendo las normas de redacción y presentación de escritos en normas
APA.
R/ A. Actualmente existen 33 nías, aunque realmente existen 35 pero los dos restantes
son información referente ala normatividad de las nías

Nía 220
La NIA 220 nos habla de la responsabilidad que tiene el auditor en relación con los
procedimientos del control de calidad de una auditoría de estados financieros, y sobre las
responsabilidades del revisor de control de calidad.
El objetivo de esta norma es aceptar o continuar un compromiso de auditoria solo cuando
hayan sido acordadas las bases a partir de la cual se va a ejecutar la auditoría, mediante:
a) Establecer si están presentes las condiciones previas para la auditoría b) Confirmar
que hay un entendimiento común entre el auditor y la administración respecto de los
términos del compromiso.
Esta NIA, nos exige implementar procedimientos de control de calidad relativos al
encargo que le proporcionen una seguridad razonable y que la auditoría cumpla con las
normas profesionales, los requerimientos legales y reglamentos aplicables; el informe
emitido por el auditor deberá ser adecuado en función de las circunstancias.
El sistema de control de calidad de la firma de auditoría y los equipos del encargo son los
responsables de implementar los procedimientos de control de calidad que sean
aplicables al encargo de auditoría y de proporcionar a la firma. Los equipos del encargo
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pueden confiar en el sistema de control de calidad de la firma de auditoría, salvo que la

información proporcionada por la firma o terceros indique lo contrario.
NIA 230

Dos definiciones claves en LA NIA 230

 Documentación de la auditoría: Registro de los procedimientos de auditoría

realizados en el cliente. Es la vinculación de la evidencia obtenida durante el
proceso de auditoría. Comprende todos los documentos y registros sobre los que
el auditor ha tenido conocimiento y ha inspeccionado.
 Auditor con experiencia: Persona (interna o externa de la firma) que tiene un
entendimiento amplio y completo sobre:
o Procesos de auditoría, incluyendo las técnicas de auditoría.
o Requisitos legales y regulación aplicables.
o El entorno del negocio en que opera la entidad.
o Asuntos de auditoría e información relevante de la industria.

El proceso de documentación de la auditoría es quizás el momento más importante y

trascendental del trabajo del auditor, dado que es la oportunidad para acceder y obtener
evidencia sobre cada una de las aseveraciones (afirmaciones) de la auditoría en forma
suficiente y apropiada, entonces toda esta evidencia se debe vincular en los papales de
trabajo, como garantía que el trabajo se llevó a cabo con la diligencia profesional que
corresponde.
Existe el riesgo, que un mal proceso de obtención de evidencia, en la preparación de la
documentación de auditoría, conlleve a un desenfoque del trabajo, conllevando a
conclusiones erradas, y en consecuencia, un trabajo que puede quedar descalificado
para sustentar la opinión final del auditor frente a los Estados Financieros auditados. De
ahí que resulta necesario el control de calidad sobre estos procesos de auditoría (temas
ya desarrollados en artículos anteriores), y por su puesto el factor humano es
determinador de los resultados como es natural.
¿Qué comprende la documentación de auditoría?
La documentación de auditoría incluye toda la información que soporta la evidencia del
trabajo realizado, esta información es conservada regularmente en archivos físicos y
electrónicos o digitalizados, los cuales se van acumulando con el aporte de cada uno de
los miembros del equipo de auditoría, sufren un proceso de control de calidad, con la
revisión y supervisión. En la actualidad existen herramientas contenidas en software que
hacen más práctico y eficiente el proceso de auditoría, teniendo en cuenta que esta
herramienta permite controlar el flujo de documentación y el acceso restringido
únicamente a miembros del equipo de auditoría asignado.
La documentación de auditoría puede provenir de fuente interna y de fuente externa.
Fuente interna es la documentación del cliente, los registros contables, contratos,
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facturas, etc. Fuente externa, confirmaciones recibidas de clientes, bancos, proveedores

y abogados, en base a esta documentación el auditor prepara sus análisis y aplica las
técnicas de auditoría para completar el proceso de obtención de evidencia y concluir
sobre cada una de las aseveraciones en los estados financieros.
Es conveniente mencionar que sobre los archivos que contienen la documentación de
auditoría, se debe tener un especial cuidado de su conservación y custodia, en especial
que no se pierda ninguna pieza de la evidencia ya procesada, o que se pueda deteriorar
por un uso inadecuado, o del acceso indebido por parte de terceros no autorizados.
NIA 240

En esta norma nos habla de las responsabilidades del auditor con respecto al fraude en
auditorias en los estados financieros administración y/o encargados de la entidad, tienen
la responsabilidad de la prevención y detección de fraude. La administración debe
considerar que existe la posibilidad de que se sobrepasen controles o haya influencias
que pueden afectar el proceso de la información financiera, donde se manipule la
información presentando información falsa en los estados financieros. Es por esto que la
entidad debe enfocarse a la prevención del fraude, lo que puede reducir la posibilidad de
que se presente, para esto debe crear controles en las diferentes áreas. Una manera
efectiva es inculcar una conducta ética, actuar bajo los principios tanto personales como
profesionales, creando así una cultura de honestidad e integridad en el personal.

De acuerdo con las normas internacionales de auditoría, el auditor debe obtener una
seguridad razonable de que los estados financieros como un todo, estén libres de
representaciones erróneas de importancia relativa debidas a fraude o error, trabajando
bajo los principios fundamentales del código de ética, y con juicio profesional y
escepticismo profesional. Sin embargo siempre existe una posibilidad de que no se
puedan detectar por completo las representaciones erróneas, y es mayor el riesgo de no
detectar un error resultado de fraude, que un error por equivocación, debido a que
cuando se trata de fraude que implica información financiera fraudulenta se presenta
acciones más sofisticados para ocultarlo, como lo son la falsificación, no registro de
transacciones, colusión, omisión intencional, alteración de registros e incluso errores
intencionales dentro del fraude. Cuando se trata de malversación de activos, lo que
implica robo de activos de la entidad, pueden presentarse desfalcos, robo de activos
físicos o propiedad intelectual, pagos por bienes y servicios no recibidos y uso de activos
para fines personales.

El auditor debe ayudarse de aspectos como la pericia del perpetrador, frecuencia y

extensión de la manipulación, grado de colusión, entre otros, para detectar el
fraude, además puede ayudarse de su experiencia para detectar los aspectos
importantes durante la auditoría que presenten más riesgo de tener errores de
importancia relativa debida a fraude. Cuando se encuentra involucrada la
administración en el fraude, es más difícil para el auditor detectar el fraude, debido
a que la administración tiene contacto directo con los estados financieros, y hay
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más riesgo de que se presente información fraudulenta y que se sobre pasen

procedimientos de control, es por eso que se identifica como un riesgo de
importancia relativa. En este aspecto las normas internacionales de auditoría están
diseñadas para ayudar al auditor a detectar y evaluar estos riesgos.

3.1.8 Un auditor presenta un compromiso de honestidad al momento de

emitir un informe de auditoría, dado que se vuelve solidariamente
responsable de la información implícita en los estados financieros
auditados, contando que bajo su criterio profesional está certificando
la situación de la compañía.

TIPOS DE INFORME DE AUDITORIA. Existen 4 tipos de informes, cada uno presenta una situación
diferente encontrada durante el trabajo del auditor. Consulte de
manera individual y desescolarizada en que consiste cada uno de dichos informes y diligencie la siguiente
tabla:

Tipo de auditoria Cuándo se Caso ejemplo

Emite

Sin salvedades en el caso de que el auditor al obtener la evidencia Señores accionistas:

suficiente y competente se satisfaga plenamente sobre la
razonabilidad de los estados financieros, su elaboración
conforme a Principios y Normas de Contabilidad
Generalmente aceptadas aplicados sobre una base
consistente con los años anteriores
EMPRESA EL EJEMPLO SA
He examinado el Balance General de S.A. al 31 de diciembre de 2007
y 2006, y los correspondientes Estados de Resultados, de Cambios
en el Patrimonio, de Cambios en la Situación Financiera y de Flujos
de Efectivo, por los años que terminaron en esas fechas y las
Revelaciones hechas a través de las Notas que han sido preparadas
como lo establece el Decreto 2649 de 1993 y forman con ellos un
todo indivisible. La elaboración de dichos estados financieros son
responsabilidad de la administración de la sociedad EJEMPLO S.A.
Una de mis funciones consiste en expresar una opinión sobre ellos
fundamentado en mi auditoría.

Obtuve la información necesaria para cumplir mis funciones y efectué

mis exámenes de acuerdo con normas de auditoría generalmente
aceptadas en Colombia. Dichas normas requieren que planifique y
ejecute la auditoría de tal forma que se obtenga seguridad razonable
en cuanto a si los estados financieros están libre de errores de
importancia. Una auditoría incluye el examen sobre una base de
pruebas selectivas, de las evidencias que soportan las cifras y las
correspondientes revelaciones en los estados financieros. Así mismo,
comprende una evaluación de las normas contables utilizadas y de
las estimaciones hechas por la administración de la sociedad, así
como de la presentación de los estados financieros en su conjunto.
Considero que mi auditoría proporciona una base razonable para
fundamentar la opinión que expreso a continuación.

En mi opinión, los estados financieros mencionados, tomados

fielmente de los libros y adjuntos a este dictamen, presentan
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razonablemente la situación financiera de S.A. al 31 de diciembre de

los años 2007 y 2006, los resultados de sus operaciones y sus flujos
de efectivo por los años que terminaron en esas fechas, de
conformidad con principios de contabilidad generalmente aceptados
en Colombia, aplicados de acuerdo a la forma en que rigieron en
cada uno de tales años. Sobre el particular, se debe tener presente
que en el ejercicio 2006 los activos no monetarios de la empresa, al
igual que su patrimonio, fueron objeto de los ajustes integrales por
inflación, pero que esas mismas partidas no fueron objeto de ajuste
durante el año 2007 pues las normas del dec.2649 de 1993 que
ordenaban la aplicación de los mencionados ajustes fueron
derogadas, con efectos desde el 1º de enero de 2007, mediante el
dec.1536 de mayo de 2007.

Con salvedades Se emite una opinión con salvedades cuando el auditor AUDITORES ANDINOS LTDA.
concluye que no puede emitir una opinión limpia o no Avenida El Dorado Santa Fe de Bogotá
calificada, pero que el efecto de cualquier desacuerdo INFORME DEL REVISOR FISCAL

A los señores accionistas de

INDUSTRIAL DE LOS ANDES S.A
He examinado los Estados de Situación Financiera de
INDUSTRIAL DE LOS ANDES S.A. al 31 de diciembre de
200A y 200B y sus correspondientes Estados de Resultados,
de Cambios en el Patrimonio, de Cambios en la Situación
Financiera, de Flujos de Efectivo y notas a los mismos por los
años terminados en esas fechas. Dichos estados financieros
fueron preparados bajo la responsabilidad de la
administración. Una de mis obligaciones es la de expresar
una opinión sobre dichos estados financieros con base en mi
auditoría.
Realicé mi auditoría de acuerdo con normas de auditoría
generalmente aceptadas en Colombia. Esas normas
requieren que el examen sea realizado por un contador
público con entrenamiento adecuado, debidamente inscrito
en la Junta Central de Contadores que actúe con
independencia mental para garantizar la imparcialidad y
objetividad de sus juicios, que proceda con diligencia y
cuidado profesional, que su trabajo sea técnicamente
planeado y supervisado, que se realice un apropiado estudio
y evaluación del sistema de control interno para establecer
el grado de confianza que le merece y así determinar la
extensión y oportunidad de los procedimientos de auditoría
a aplicar, que se obtenga evidencia válida y suficiente por
medio de técnicas de auditoría para obtener una seguridad
razonable sobre la situación financiera del ente económico
para emitir su opinión sobre la misma. Una auditoría incluye
el examen, sobre una base selectiva, de la evidencias que
respalda las cifras y las notas informativas sobre en los
estados financieros. Una auditoría también incluye la
evaluación de las normas o principios contables utilizados y
de las principales estimaciones efectuadas por la
Administración, así como la evaluación de la presentación
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global de los estados financieros. Considero que mi auditoría

proporciona una base razonable para expresar mi
opinión, excepto que por instrucciones de la Gerencia no
solicitamos confirmación de los Deudores Clientes mediante
correspondencia directa con estos deudores de la Compañía,
ni obtuvimos evidencia suficiente y competente por otras
técnicas de auditoría.
En mi opinión, excepto por el efecto de aquellos ajustes que
pudieran haberse revelado si se hubiere solicitado
confirmación de los adeudos que hacemos mención en el
párrafo precedente, los estados financieros arriba
mencionados, presentan razonablemente la situación
financiera de INDUSTRIAL DE LOS ANDES S.A. al 31 de
diciembre de 200A y 200B, los Cambios en el Patrimonio, los
resultados de sus operaciones y los Cambios en la Situación
Financiera por los años terminados en esas fechas, de
conformidad con normas o principios de contabilidad
generalmente aceptados en Colombia, aplicados
uniformemente.

Sin opinión El auditor en otras palabras opina que no puede opinar UDITORES ANDINOS LTDA.
sobre la realidad económica de la empresa por carencia Avenida El Dorado Santa Fe de Bogotá
de elementos de juicio.
INFORME DEL CONTADOR PÚBLICO INDEPENDIENTE
A los señores Socios de
OFIMUEBLES LTDA

Fuimos contratados para auditar los Estados de Situación

Financiera de OFIMUEBLES LTDA al 31 de diciembre de
2.00A y 2.00B, los correspondientes Estados de Resultados,
de Cambios en el Patrimonio, Cambios en la Situación
Financiera, de Flujos de Efectivo y notas a los mismos por los
años terminados en esas fechas. Estos estados financieros
constituyen la responsabilidad de la Gerencia de la
Compañía. Nuestra responsabilidad es expresar una opinión
sobre estos estados financieros basados en nuestro examen.

La compañía no efectuó un recuento de su inventario físico

de mercancía tenida para la venta al 31 de diciembre de
2.00A o al 31 de diciembre de 2.00B y los importes del
inventario presentados en los estados financieros adjuntos
son $150´000.000 y $400´000.000., respectivamente.

Como la Compañía no efectuó un recuento de su inventario

físico y no pudimos emplear otros procedimientos para
satisfacernos en cuanto a los importes de los inventarios, el
alcance de nuestro trabajo no fue suficiente para
permitirnos expresar una opinión sobre los estados
financieros mencionados anteriormente y no la expresamos.

Adverso se emite, una empresa debe corregir sus estados AUDITORES ANDINOS LTDA.
financieros y deben volverse a auditar, Avenida El Dorado Santa Fe de Bogotá

INFORME DEL CONTADOR PBLICO INDEPENDIENTE

A los señores Socios de
OFIMUEBLES LTDA
Hemos examinado los Estados de Situación
Financiera de OFIMUEBLES LTDA al 31 de diciembre de
2.00A y 2.00B, los correspondientes Estados de Resultados,
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de Cambios en el Patrimonio, Cambios en la Situación

Financiera, de Flujos de Efectivo y notas a los mismos por los
años terminados en esas fechas. Estos estados financieros
constituyen la responsabilidad de la Gerencia de la
Compañía. Nuestra responsabilidad es expresar una opinión
sobre estos estados financieros basados en nuestro examen.
Nuestro examen fue practicado de acuerdo con
Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas vigentes en
Colombia. Tales Normas requieren que planifiquemos y
realicemos el examen con el objeto de obtener una
seguridad razonable acerca de si los estados financieros
están libres de errores y falsedades importantes. Una
Auditoría incluye el examen, basado en pruebas, de las
evidencias que respaldan la cifras y revelaciones en los
estados financieros. Además incluye la evaluación de los
Principios y Normas de Contabilidad usados y de las
estimaciones significativas hechas por la Gerencia, así como
la evaluación de la presentación de general de los estados
financieros. Consideramos que el examen que hemos
realizado provee una base razonable para fundamentar
nuestra opinión.
La empresa sigue la práctica de capitalizar los costos
de investigación y desarrollo y de amortizarlos a lo largo de
la vida su útil estimada. Esta práctica en nuestra opinión no
está de acuerdo con los principios de contabilidad
generalmente aceptados. Debido a esta desviación de los
principios de contabilidad generalmente aceptados al 31 de
diciembre de 2.00A y 2.00B, los inventarios aumentaron
$XXX,XXX y $XXX,XXX respectivamente; el costo de la
mercancía vendida se incrementó $XXX,XXX y $XXX,XXX
respectivamente; los gastos de operación disminuyeron
$XXX,XXX y $XXX,XXX respectivamente; la utilidad neta
aumentó $XXX,XXX y $XXX,XXX respectivamente, y las
utilidades acumuladas aumentaron $XXX,XXX y $XXX,XXX.
En nuestra opinión, debido a los efectos de los
asuntos que se acaban de exponer en el párrafo anterior, los
estados financieros que acabamos de hacer referencia, no
presentan razonablemente, de conformidad con Normas y
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados
vigentes en Colombia, la situación financiera de
OFIMUEBLES LTDA al 31 de diciembre de 2.00A y 2.00B, y
los resultados de sus operaciones por los años terminados
en dicha fecha.
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3.1.9 TIPOS DE HALLAZGOS. Una vez realizada la auditoria se informa a la empresa sobre
los hallazgos obtenidos. De manera individual y desescolarizada elabore un flujograma
donde presente cual es el tratamiento a seguir cuando el hallazgo es de conformidad y de no
conformidad (mayor, menor y observación).

OBSERVACIÓN
Cumple con los
requisitos de
CONFORMIDAD Auditoría
la norma y del
interna con
> cliente
evidencia
HALLAZGOS Oportunidades objetiva.
Nos pueden de mejora.
DE
mostrar
Afecta su efectividad e
AUDITORIA resultados de:
impide que el producto
MAYOR cumpa cumpla con los
NO Cumple requisitos
con los especificados.
NO CONFORMIDAD
requisitos de
la norma y del
Plantear y cliente. Desviaciones con poca
accionar influencia en las
estrategias y
MENOR actividades que inciden
recomendaciones en la calidad del
de mejora. proyecto.

3.1.10 MODELO DE INFORME DE AUDITORIA. Junto con su GAES, consulte sobre la

estructura de un informe de auditoría y explique paso a paso la construcción de dicho
informe mediante una presentación, utilizando herramientas multimedia de su elección
(prezi, pow toon, emaze, etc) teniendo en cuenta las consideraciones generales, obligatorias,
observaciones finales y anexos presentes en el informe, finalizando su presentación con el
formato definitivo. Despeje dudas e inquietudes con ayuda de su instructor.

3.1.11 PLAN DE ACCIÓN DE AUDITORIA. Teniendo en cuenta el siguiente hallazgo

presentado en el informe de auditoría de la empresa la chatica Ltda.:

 Los activos no están asegurados y no se evidenciaron facturas de compra.

Debe definir si se requiere de un plan de acción para subsanar la relevancia de la no conformidad, o si

por el contrario, se realizará una corrección inmediata. Junto con su GAES, simulen que han sido
contratados para diseñar dicho plan, donde las indicaciones recibidas para su elaboración son:
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Que voy ¿Por qué? ¿Cómo lo voy ¿Cuándo? ¿Dónde? ¿Quiénes? ¿Cuánto ¿Cómo es el
a hacer Justificación a hacer? vale? control y
de la acción (Metodología) Tiempo Responsables Presupuesto seguimiento?
Pedir al La auxiliar Acudiré a la Inmediatam Exactamen Auxiliar Depende del
vendedo contable tienda ente te en la contable (quien lo que la
r una perdió la solicitando identificado tienda en perdió la entidad a
el la que se factura)
copia de factura y no una copia de quien se le
problema, adquirió el Vendedor
la busco copia factura, con al activo, (quien no solicita la
factura de esta, los datos de evidenciar departame expidió la factura cobre
ignorando la fecha y que falta nto de factura a la por una
importancia descripción dicho contabilid hora de la copia.
de exacta del soporte ad. venta) O de las
conservarla. activo. Comprador políticas de
(quien no exigió
la
la factura de
compra) organización
al no expedir
factura de
venta, es
decir por
incumplimiet
o a la
normatividad
del ART. 615
del Estatuto
tributario.

Para consolidar esta actividad consulte un ejemplo de acciones de mejora, material bibliográfico o
cualquier otro texto de consulta que se encuentre a su alcance, presente el formato de un plan de acción
en Word o Excel y realimente con su instructor.

Aprendiz recuerde tomar apuntes organizarlos y guardarlas en el portafolio

de evidencias.

3.2 Actividades de Transferencia del Conocimiento

Duración de la actividad: 18 horas trabajo directo - 40 horas trabajo independiente- Total 58
horas
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Felicitaciones apreciado aprendiz, después de haber desarrollado el presente instrumento hasta este
momento, ha construido conocimiento con conjunto sus compañeros e instructor alrededor del tema
fundamentación de auditoria, como tal lo animamos a que pueda ejercitar sus nuevos saberes con el
desarrollo del siguiente numeral:

Desarrolle el taller propuesto por su instructor.

4. ACTIVIDADES DE EVALUACIÓN

Tome como referencia las técnica e instrumentos de evaluación citados en la guía de Desarrollo Curricular

Evidencias de Aprendizaje Criterios de Evaluación Técnicas e Instrumentos de

Evaluación

Evidencias de Conocimiento : • Conceptualiza

correctamente acerca de
Responde preguntas sobre: auditoría, objetivos, alcance, Conocimiento:

• Auditoria, su definición, tipos de auditoría, normas de Instrumento: Cuestionario

objetivos, alcance, auditoria
Técnica: Formulación de
• Tipos de auditoría y • Identifica en su entorno las preguntas
normas de auditoria diferentes clases de auditoría
y describe las características
• Técnicas de auditoria de cada una de ellas.
Producto:
• Entes económicos y tipos • Identifica y describe las
Técnica: Observación
de organización normas de auditoría
sistemática
generalmente aceptadas.
• En estudios de caso Instrumento: lista de chequeo
aplica auditoría integral. • Identifica cada una de las
técnicas de auditoría y su
Evidencias de Producto:
aplicación diferentes
Informe de hallazgos y plan de Situaciones de la
acción simulacro de auditoria organización.
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5. GLOSARIO DE TERMINOS

Auditoria: es el examen crítico y sistemático que realiza una persona llámese auditor o grupo de
personas independientes del sistema auditado, que puede ser una persona, organización, sistema, proceso,
proyecto o producto.

Actividades auditables: son aquellos sujetos, Unidades o sistemas que es posible definir y evaluar.

Criterios de auditoria: Comprende la norma con la que el auditor mide la condición. Es también la
meta que la entidad está tratando de alcanzar
Dictamen: Opinión técnica e independiente sobre el grado de razonabilidad con que se presenta la
información financiera de una empresa y que se sustenta en el examen de auditoria elaborado por un
contador público

Factores de riesgos: Son los criterios utilizados para identificar la importancia relativa y la probabilidad
de que las condiciones y eventos adversos pudieran ocurrir

Fraude: es la acción contraria a la verdad y a la rectitud o ley -fraude de ley-, que perjudica a la persona
contra quien se comete

Hallazgo de auditoría: Acto, hecho u omisión contrario a una disposición legal, sub-legal o técnica

Riesgo: es la vulnerabilidad ante un potencial perjuicio o daño para las unidades, personas,
organizaciones o entidades

6. REFERENTES BILBIOGRAFICOS

.1 BIBLIOGRAFÍA

 Arens, A. A. B., Elder, M. S., Arens, R. J. A. A., Elder, R. J., Beasley, M. S.,
Dubois, F., & Dalmacio, A. R. (2007). Auditoria: un enfoque integral. Pearson
Educación.
 Blanco, Y. (2012). Auditoria Integral normas y procedimientos. Bogotá: Editorial Ecoe
Ediciones
 Franklin, E. B. (2007). Auditoría administrativa: gestión estratégica del
cambio. Pearson Educación

6.2 WEBGRAFÍA
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 Cuéllar, Guillermo Adolfo. Teoría general de la Auditoria y Revisoría Fiscal.

Universidad del Cauca http://fccea.unicauca.edu.co/old/tgarf/marcos.html
 Imagen 1. Recuperado de:
http://johisnatividad.blogspot.com.co/2015/11/auditoria-introduccion- la.html
 Imagen 2. Recuperado de:http://casoupcenron.blogspot.com.co/2012/09/hechos-
importantes- 2.html
 Imagen 3. Recuperado de:
http://johisnatividad.blogspot.com.co/2015/11/auditoria-introduccion- la.html
 Imagen 4 Fuente presentación power point. Autor: Roberto Arturo Viveros Álvarez
 Imagen 5 Recuperado de: http://asesorescontables.com.co/de-interes/

6.3 INFOGRAFIA

 Biblioteca virtual SENA Ingrese a la base de datos SENA. Puede acceder a colecciones
de libros, revistas, artículos, índices bibliográficos, resúmenes y tesis en texto
completo en inglés y español, que pueden ser consultadas desde la red del SENA.
 http://biblioteca.sena.edu.co/ dar clic en bases de datos y puede acceder a: e-brary,
Gale, Galé Cengage Learning, Océano para administración, Knovel, Océano
universitas P&M, Proquest

7. CONTROL DEL DOCUMENTO

Nombre Cargo Dependencia Fecha

Autor (es) Erika Ocampo Giraldo Instructor Centro de Servicios Diciembre 2016
financieros
Contabilidad -
Coordinación
contabilidad y finanzas

Revisión y Jasbleidy Contreras Beltrán Líder Desarrollo CSF - Coordinación Enero 2017
Aprobación: Curricular contabilidad y finanzas

Stella Patricia Vargas Coordinadora CSF - Coordinación Enero 2017

contabilidad y finanzas
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8. CONTROL DE CAMBIOS (diligenciar únicamente si realiza ajustes a la guía)

Nombre Cargo Dependencia Fecha Razón

del
Cambio
Autor (es) Mauricio Alexander Contado CSF - Marzo Actualización
de Castro r Coordinación 2017 formato
Herrera Público contabilidad y
finanzas
Yuly Esperanza Avila Vargas Instructor CSF - May Actualización
Coordinación formato
contabilidad y o
finanzas
2017

Revisión Jasbleidy Contreras Beltrán Líder CSF – Unidad Mayo 2017 Actualización
Desarrollo Pedagógica formato
y Curricular
Aprobación
:
Stella Patricia Vargas Coordinadora CSF - Mayo 2017 Actualización
Coordinación formato
contabilidad y
finanzas
Eliecer Leandry Robles Pinto Instructor Centro desarrollo Octubre Actualización
Agroempresarial 2019 formato