UNIVERSIDAD CATOLICA DE HONDURAS

CAMPUS SANTIAGO APOSTOL

NUESTRA SEÑORA REINA DE LA PAZ

MODO DE EXTINCIÓN DE LAS OBLIGACIONES EN

MATERIA TRIBUTARIA

CATEDRÁTICA:
ABG. EMMA MONTESDEOCCA

ALUMNA:
TANIA MARISOL MEJIA

ASIGNATURA:
DERECHO TRIBUTARIO

DANLI, EL PARAISO 07 DE NOVIEMBRE DEL 2019

 INTRODUCCIÓN
Derecho Tributario constituye una parte fundamental del Derecho Financiero y Tributario
que explican el cauce jurídico por el que se relacionan la Administración Tributaria
(cualquiera que esta sea, es decir, estatal, autonómica o local) y los contribuyentes, con
ocasión de la liquidación, inspección, recaudación, devolución o revisión de cualquier
tributo, así como de la posible imposición de sanciones por incumplimiento de su obligación
de pago. Su conocimiento es pues imprescindible para calibrar el adecuado respeto a las
normas legales por parte de la Administración y los contribuyentes, así como de los
procedimientos administrativos a los principios constitucionales que regulan el deber de
contribuir a los gastos públicos.
 OBJETIVOS
1. Identificar las formas de extinguir las obligaciones tributarias.
2. Conocer sobre los requisitos y procedimientos para la devolución de
impuestos.
 CAPITULO I
DEL CUMPLIENTO Y EXTINCION DE LAS
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
Artículo 110.- Las obligaciones tributarias sólo se extinguirán:
1) Por el pago;
2) Por la compensación;
3) Por la confusión;
4) Por la prescripción; y,
5) Por el abandono, pérdida o destrucción de las mercancías en las aduanas del país.
Lo no previsto en el presente Título se regirá por lo dispuesto en el Código Civil sobre
extinción de las obligaciones.
SECCION PRIMERA
DEL PAGO
Artículo 111.- El pago de los tributos deberá ser realizado por los contribuyentes o por los
responsables.
Cuando el monto de la obligación esté determinado o liquidado de acuerdo con las
disposiciones de este Código y de las demás normas tributarias aplicables, también podrán
realizar el pago los terceros extraños a la obligación tributaria, que hayan sido legalmente
autorizadas para actuar como gestores oficiosos y quienes se subrogarán en cuanto al
derecho de crédito y las garantías existentes.
Artículo 112.- El pago se efectuará en dinero en efectivo, cheque de caja bancario o cheque
certificado.
Los pagos que se efectúen en el extranjero podrán realizarse en la moneda del país de que
se trate, convertida en dólares de los Estados Unidos de América y serán liberados o
depositados a favor del Banco Central de Honduras, de conformidad con las disposiciones
que se establezcan.
Artículo 113.- Existirá pago por parte de los contribuyentes o responsables, en la medida de
la percepción o retención efectuada, en los casos de retención en la fuente, pagos a cuenta
y percepciones o cobros hechos por agentes retenedores en conformidad con las leyes
tributarias.
Artículo 114.- El pago de las obligaciones tributarias se hará en la misma fecha en que se
presente la declaración respectiva o en la fecha en que se produce el hecho generador. Los
gravámenes arancelarios se pagarán antes de que se autorice el retiro de las mercancías de
los recintos aduaneros, excepto en los casos permitidos por la Ley. La suma a pagar será la
que determine la autoridad aduanera pero siempre quedará sujeta a verificación posterior.
Recuerde que al no pagar el impuesto se le aplican multas y recargos, pero si no presenta
la declaración también lo multan por esta falta formal de no declarar, es decir que tendría
2 sanciones una por no pagar y otra por no presentar la declaración, por esa razón algunos
contribuyentes cuando no pueden pagar el impuesto siempre lo declaran presentando la
declaración para evitar una de las multas
Si la determinación de la obligación tributaria se hubiere hecho de oficio, el contribuyente
o el responsable deberán hacer efectivo el pago a más tardar treinta (30) días hábiles
siguientes a la fecha de notificación de la correspondiente resolución.
Artículo 115.- Los contribuyentes o responsables sólo podrán cumplir anticipadamente sus
obligaciones tributarias cuando la ley expresamente los autorice.
La Dirección Ejecutiva de Ingresos, por su parte, únicamente podrá exigir en forma
anticipada a los contribuyentes o responsables el pago parcial de un tributo cuando la ley
expresamente la faculte para ello.
Para los efectos de lo previsto en el párrafo anterior, los pagos anticipados podrán hacerse
mediante retención en la fuente, pagos a cuenta u otras formas de retención o percepción
autorizadas por la ley que produzcan como efecto el pago total o parcial de un tributo.
La Ley, en todo caso, determinará las circunstancias y condiciones en que la autoridad
tributaria podrá ejercitar la facultad prevista en el párrafo precedente.
En los impuestos que se determinan sobre la base de declaraciones, la cuantía del anticipo
se fijará teniendo en cuenta las estimaciones del contribuyente correspondiente al período
que determine la ley de la materia.
Artículo 116.- La Dirección Ejecutiva de Ingresos (DEI), previa solicitud de parte interesada,
podrá conceder a los contribuyentes o responsables, facilidades de pago en los tributos
adeudados, atendiendo las circunstancias y la capacidad económica para.
En ningún caso, se concederán las facilidades a que este Artículo se refiere, si la obligación
tributaria se debe a impuestos retenidos o percibidos y no enterados al Fisco.
Recuerde que impuestos retenidos o percibidos son impuestos indirectos que a
continuación se explica un poco más, el legislador considera que inclusive cuando un agente
de retención no paga los impuestos que retiene se considera hasta delito de hurto y es
mucho más severo cuando se trata de impuestos indirectos,
Es importante señalar que existe la clasificación de impuestos directos y los impuestos
indirectos,
Impuesto directo: tributo que grava los ingresos y el patrimonio de una persona. La mayoría
son progresivos ya que su importe va en función de la renta y el patrimonio de quien lo
abona.
Impuesto indirecto: tributo que grava la circulación de bienes y servicios. Su tipo impositivo
es constante, es decir, su importe no varía en función de la economía de cada persona.
Un impuesto es directo cuando se exige su pago a la misma persona que se pretende o se
desea que lo soporten económicamente como el de la renta que se paga de las utilidades
obtenidas. En cambio, es indirecto cuando se exige su pago a través de un agente de
retención o percepción como el impuesto que se deduce a los empleados lo deposita el
empleador o la empresa pero no sale de las ganancias de la empresa sino que del salario
del trabajador.
Desde esta perspectiva, el Impuesto sobre ventas es un impuesto indirecto pues, por una
parte, su pago se le exige de manera ordinaria a los vendedores de bienes muebles o a los
prestadores de servicios independientes pero al mismo tiempo se les concede a estos
sujetos el derecho de trasladar la carga económica del tributo sobre las personas que
adquieran los bienes o servicios gravados. es decir; que el Estado se lo reclama al
comerciante o la empresa que vende pero quien lo paga es el cliente que adquiere el
servicio.
Aunque formalmente el Impuesto sobre ventas grava a los vendedores y prestadores de
servicios, materialmente se dirige a los consumidores o adquirentes de tales bienes o
servicios, ya que éstos últimos tienen la obligación de soportar la obligación tributaria
derivada de cada operación. Se trata, en consecuencia, de un impuesto indirecto, y una
regla básica es que la empresa que vende y que se convierte en agente de retención es la
que responde al Estado.
Artículo 117.- Los contribuyentes o responsables determinarán, al efectuar el pago, a que
deuda debe imputarse. Cuando no lo hicieren o la imputación fuere defectuosa o las
circunstancias especiales del caso no permitan establecer la deuda imputada, la autoridad
competente determinará la obligación a que se aplicará el pago, para lo cual actuará de
acuerdo con las reglas siguientes:
1) Cuando la deuda está compuesta por tributos, multas, recargos e intereses, la suma
enterada se aplicará al pago de las multas, recargos e intereses y, si hubieren excedentes,
se harán abonos al impuesto;
2) Cuando se adeuden tributos y pagos a cuenta conjuntamente con multas, la suma
enterada se aplicará al pago de las multas, y, si hubieren excedentes, se harán abonos al
impuesto;
3) Entre obligaciones de la misma naturaleza, el pago se imputará a la deuda más antigua y
si tuvieran la misma antigüedad, a la de mayor valor.
Artículo 118.- El pago de los tributos, intereses, multas y recargos se hará en la Tesorería
General de la República o en las instituciones del sistema financiero nacional que la
Secretaría de Finanzas haya autorizado para el efecto. Los pagos se harán en efectivo o
mediante cheques o giros certificados por un banco del sistema.
Ningún empleado o funcionario ajeno a la Tesorería General de la República o a las
instituciones bancarias o financieras autorizadas podrá percibir tributos, intereses, multas
o recargos. La infracción de esta norma tipificará el delito de enriquecimiento ilícito.
Lo dispuesto en este Artículo se entenderá sin perjuicio de lo establecido en la Sección III
del Capítulo Único del Título III de este Código.
Artículo 119.- El pago de los tributos y demás obligaciones tributarias será exigible en el
lugar de domicilio del contribuyente o responsable.
Según las reglas establecidas en el Capítulo III del Título Segundo del presente Código. Si en
el lugar de domicilio del sujeto pasivo no haber instituciones bancarias y oficinas
recaudadoras habilitadas por la Secretaría de Estado en el Despacho de Finanzas para
recibir pagos, ésta determinará el lugar en que dichos pagos deben efectuarse.
Los pagos percibidos por los agentes retenedores se efectuarán en el lugar de su domicilio
o en aquel en que opere la oficina recaudadora más próxima.
ARTÍCULO 120.- La falta de pago de los tributos o de los pagos a cuenta obligará al
contribuyente, a pagar a favor del Fisco:
a) El adeudo tributario o su saldo; y,
b) Un recargo del tres por ciento (3%) mensual o fracción de mes calculado sobre el
impuesto a pagar, acumulándose mensualmente hasta un máximo de treinta y seis por
ciento (36%), en concepto de indemnización, por falta de pago.
Artículo 121.- El no entero de los tributos retenidos o recaudados, el entero parcial de los
mismos o el entero fuera de los plazos establecidos por las leyes fiscales, por parte de los
agentes de retención o percepción, obligará a éstos, sin necesidad de actuación judicial de
la autoridad tributaria competente, a pagarle al Fisco:
a) Las sumas debidas; y,
b) Un recargo del cinco por ciento (5%) mensual o fracción de mes acumulándose
mensualmente hasta un máximo del sesenta por ciento (60%) del impuesto total a enterar,
en concepto de indemnización por falta de pago.
Explicación de Recargos
Con relación al art. 120 se aplica cuando son impuestos que surgen de las utilidades, es decir
que son de la empresa como el de renta, activo neto, aportación solidaria o de
importaciones y fíjese bien que solo es un 3% mensual si la empresa xxxx debe L100.00 y le
tocaba pagar en el mes de julio de este año al mes de agosto debe los L 100.00 más 3% que
sería L. 3.00 al mes de septiembre 6% o sea L.6.00 al mes de octubre 9% o sea L.9.00 a los
doce meses debería un 36% o sea los L.100.00 mas L.36.00 de intereses y si pasa de 2 años
la deuda igual la empresa solo va a tener que pagar un 36% porque si usted lee bien dice
que el máximo es un 36% no importa cuánto tiempo se acumule lo máximo que se debe
pagar es un 36% en impuestos directos o sea que salen de las utilidades del contribuyente.
En el caso del art. 121 la diferencia es que se aplica un 5% en lugar de un 3% pero es el
mismo procedimiento y este recargo se aplica cuando el impuesto es indirecto es decir que
no sale de las utilidades del contribuyente sino que son impuestos que en su condición de
agente de retención ( concepto que ya deben conocer) retuvo a los empleados porque
ganaban arriba del techo o retuvo por honorarios, interés o servicios técnicos que le pagó
a alguien, y el otro caso es impuesto sobre venta que le cobró a los clientes por los bienes
o servicios que vendió, ese impuesto es de un tercero que lo pago a la empresa, en este
caso la empresa solo sirve de enlace entre el cliente y el Estado y el recargo por eso es más
alto, porque se tardo en pagar un impuesto que no era de la empresa solo lo tenía que
cobrar al cliente o al empleado y pagárselo al Estado, volviendo al ejemplo anterior
supongamos que la empresa xxxx debe L100.00 de impuesto sobre ventas y le tocaba pagar
en el mes de julio de este año al mes de agosto debe los L 100.00 más 5% que sería L. 5.00
al mes de septiembre 10% o sea L.10.00 al mes de octubre 15% o sea L.15.00 a los doce
meses debería un 60% o sea los L.100.00 mas L.60.00 de intereses y si pasa de 2 años la
deuda igual la empresa solo va a tener que pagar un 60% porque si usted lee bien dice que
el máximo es un 60% no importa cuánto tiempo se acumule lo máximo que se debe pagar
es un 60% en impuestos indirectos o sea que salen los clientes que fueron a comprar a la
empresa o de los empleados que trabajan para esa empresa y el impuesto sale del salario
de estos empleados no salen de la utilidad de la empresa como en el caso anterior,
De hecho si debe de estos impuestos que son retenidos no se puede dar plan de pago por
la DEI, prácticamente es un hurto y puede seguirse una acción penal por este delito, en
cambio en el caso del art. 120 si hay planes de pago para que pague la deuda en partes. Ver
art. 116
Artículo 122.- La autoridad tributaria competente estará obligada a devolver las cantidades
pagadas indebidamente, por cualquier causa, por los contribuyentes o responsables, y las
demás que procedan de conformidad con las leyes fiscales. En tal caso procederá de
acuerdo con lo establecido en el Artículo 131 del presente Código.
La autoridad tributaria podrá proceder en estos asuntos de oficio o a petición de parte. Si
procede de oficio informará de inmediato al correspondiente sujeto pasivo.
La devolución, en su caso, podrá hacerse mediante cheque o, si así lo solicita el
contribuyente o responsable por medio de nota de crédito.
Artículo 123.- Los contribuyentes o responsables y los terceros tienen acción para reclamar
la devolución de lo enterado indebidamente por concepto de contribuciones, tributos, pago
a cuenta, sanciones e intereses, aunque en el momento del pago no hubieran formulado
reserva alguna.
La reclamación se hará ante la Dirección Ejecutiva de Ingresos siguiendo los procedimientos
establecidos en el Título Tercero de la Ley de Procedimiento Administrativo.
La devolución se efectuará, si procede, dentro de los diez (10) días hábiles siguientes a la
fecha de presentación de la solicitud. En lo demás se estará dispuesto en el numeral 3) del
Artículo 132 de este Código.
Artículo 124.- Previamente autorizados por el contribuyente o responsable, los agentes
recaudadores o retenedores podrán solicitar la devolución de las sumas pagadas
indebidamente por un contribuyente o responsable.
Cuando la acción de repetición se refiera a obligaciones fiscales retenidas o percibidas por
agentes que dependan de una oficina regional de la Dirección
Ejecutiva de Ingresos, ésta podrá, siguiendo los procedimientos reglamentarios aplicables,
autorizar a dicha oficina para que conozca y resuelva las mencionadas acciones.
Artículo 125.- Si el pago de lo no debido se hubiese efectuado en cumplimiento de una
resolución o sentencia firme, no habrá derecho a la devolución o al crédito mientras no se
haya declarado la nulidad del hecho generador.
Artículo 126.- Las autoridades tributarias ordenarán de oficio y en forma expedita, la
devolución de sumas pagadas indebidamente en exceso por los contribuyentes o
responsables, o la aplicación a saldos de impuestos adeudados que se encuentren firmes; o
el crédito a cualquier otro impuesto que determine el contribuyente; todo ello en
observancia al párrafo último del Artículo 123, que antecede.
Artículo 127.- El reclamo judicial del pago de contribuciones, tributos, multas o intereses
obligará a los contribuyentes o responsables al pago de costas, y de la tasa de interés activa
más alta vigente en la banca privada nacional a la fecha en que la correspondiente sentencia
adquiera el carácter de firme.
Artículo 128.- El reclamo judicial de la devolución de sumas pagadas indebidamente o de la
expedición de notas de crédito por parte de los contribuyentes o responsables obligará al
Estado a pagar costas y la tasa de interés activa más alta vigente en la banca privada
nacional a la fecha en que la correspondiente sentencia adquiera el carácter de firme.
El Estado, sin embargo, exigirá al funcionario que haya dado lugar a la reclamación el entero
de las sumas que haya pagado en concepto de costas e intereses. El no ejercicio de la acción
de repetición hará personalmente responsable de la devolución al funcionario negligente o
culpable.
 CONCLUSIÓN
Para concluir este trabajo de investigación, se puede llegar a la conclusión que el Derecho
Tributario es el conjunto de normas jurídicas que regla la curación, recaudación y todo los
demás aspectos relacionados con los tributos. El derecho tributario se posiciona como una
rama del derecho público; a su vez se logró dar un análisis de las formas de extinción de las
obligaciones del derecho tributario llegando a la conclusión que el Derecho Tributario goza
en cierta forma de una autonomía que se encuentra ubicada en el Derecho Público, y forma
parte del derecho financiero, pero no se agota en él, y esta mantiene sus propios principios
entre los que destaca el principio de legalidad que nos indica que se requiere que todo
tributo sea sancionado por una ley, es decir que este se encuentre regulado por una ley,
otro principio fundamental que figura dentro de estos es el no confiscatoriedad
 BIBLIOGRAFÍA
1. www.tsc.gob.hn/web/leyes/C%C3%B3digo%20Tributario.pdf
2. www.monografias.com