Ciclo 2019-2B

EP DERECHO
Examen
0705-07609
Final DERECHO ADUANERO TRIBUTARIO
9000070579 Nota en letras:
Tipo: B
Docente: CORDOVA GONZALES DEYDITH MARINA
Oficina Administrativa de
Ciclo: 11 Módulo: 1 Sección: Estudios Semipresenciales
OAESP:
Alumno: Código UAP:

UDED : CUSCO
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¡Éxito!

Preguntas:
Desarrolle la siguiente pregunta: (3 puntos)
1. Explique Ud. ¿Qué entiende por Régimen de exportación definitiva?
Es el régimen aduanero que permite la salida del territorio aduanero de las mercancías
nacionales o nacionalizadas para su uso o consumo definitivo en el exterior y no está
afecta a tributo alguno, también podemos decir que su fin es facilitar el despacho para
la exportación de mercancías nacionales o nacionalizadas que salen del territorio
aduanero para su uso o consumo definitivo en el exterior.
 Los pagos son por el traslado de la mercancía y está sujeta a las tarifas definidas por la
empresa que brinde el servicio de transporte internacional, agenciamiento, traslados
internos, etc.

zona primaria en la exportación definitiva

 El despachador de aduana ingresa la mercancía a un depósito temporal como

requisito para la asignación del canal de control de la DAM.

 En aquellas circunscripciones aduaneras que no cuenten con depósito temporal la

mercancía debe ser puesta a disposición de la Administración Aduanera en los
lugares que ésta señale, a fin de que el funcionario aduanero responsable del
lugar autorizado asigne el canal de control.
La SUNAT aplicará los controles pertinentes para garantizar el correcto cumplimiento
de la normatividad vigente.
Como requisitos que debe tener son:

 RUC activo y no tener la condición de no hallado o no habido

 Agente de aduana que debe solicitar la numeración de la Declaración Aduanera de
Mercancías, conoce los agentes de aduana acreditados y selecciona:
 Tipo de despachador: agencia de aduana
 Código de jurisdicción: aduana de ingreso
 Estado: habilitado y presione consultar.

Desarrolle a la siguiente pregunta relacionada al avance de su trabajo académico: (4

puntos)
2. ¿Cuáles son las materias que reguló el Convenio Internacional para la
“Simplificación y Armonización de los Regímenes Aduaneros” (Convenio de Kioto)?

 Derechos de aduana e impuestos (liquidación, recaudación, pago diferido y

devolución): La legislación nacional definirá bajo qué condiciones los derechos y los
impuestos serán exigibles, La legislación nacional determinará las modalidades de
pago que se podrá emplear para pagar derechos e impuestos, La resolución
respecto al reclamo de devolución deberá hacerse efectiva y notificarse por escrito a
la persona interesada, sin demora innecesaria, y la devolución de los montos
pagados en exceso se efectuará tan pronto como sea posible luego de verificar los
reclamos
 “Unión aduanera o económica”: una unión constituida y compuesta por Estados y
que tiene competencia para adoptar sus propios reglamentos, que son vinculantes
en tales Estados en lo que se refiere a los asuntos regulados por este Convenio, y
que asimismo tiene competencia para decidir, de conformidad con sus
procedimientos internos, firmar, ratificar o acceder a este Convenio, de conformidad
con los párrafos 1, 2, y 3 del presente artículo, cualquier Unión aduanera o
económica puede convertirse en parte contratante del presente convenio, dicha
Unión aduanera o económica deberá informar al depositario de sus competencias
 en cuanto a los asuntos regulados por este convenio, además de cualquier
modificación sustancial.
 Establecimiento de garantías: La Aduana, conforme a la legislación nacional,
determinará el monto y la forma de garantía que se deberá presentar, Toda persona
que deba constituir una garantía podrá elegir cualquier forma de garantía prescrita
por la legislación nacional que le resulte más conveniente y que sea aceptada por la
Aduana.

 Control Aduanero. que se puede alcanzar importantes beneficios mediante la

facilitación del comercio internacional, sin entorpecer la aplicación corriente de las
normas de control aduanero

 Uso de la tecnología informática. La Aduana empleará la tecnología de la

información a fin de respaldar las operaciones aduaneras, cuando su aplicación
resulte rentable y eficaz tanto para la Aduana como para el medio comercial, La
adopción de tecnología de la información se realizará luego de concertar con todas
las partes directamente afectadas.
 Relación entre la aduana y los intermediarios: Las operaciones aduaneras que la
persona interesada elija realizar por su propia cuenta no serán objeto de un
tratamiento menos favorable, ni serán sometidas a condiciones más rigurosas que
aquellas operaciones aduaneras que sean manejadas por un tercero a nombre de la
persona interesada, Toda persona que sea designada como tercero, tendrá los
mismos derechos que la persona que le designó en aquellos asuntos relacionados
con las operaciones aduaneras.
 Disponibilidad de la Información: La Aduana tomará todas las medidas pertinentes
para que toda la información importante de alcance general relativa a la legislación
aduanera se encuentre fácilmente disponible para toda persona interesada, La
Aduana utilizará la tecnología de la información a fin de facilitar el suministro de
información.
 Recursos o reclamaciones en materia aduanera: Toda persona que se encuentre
directamente afectada por una resolución u omisión de la Aduana, dispondrá del
derecho de interponer un recurso, La persona directamente afectada por una
resolución u omisión de la Aduana será informada sobre las razones que motivaron
la mencionada resolución u omisión, dentro de un plazo determinado en la
legislación nacional, y luego de haber efectuado la solicitud ante la Aduana. La
persona luego decidirá si desea interponer el recurso o no.

Comente el siguiente enunciado: (4 puntos)

3. “Régimen aduanero que permite el ingreso al territorio aduanero de ciertas
mercancías extranjeras con la suspensión del pago de los derechos arancelarios y
demás impuestos aplicables a la importación para el consumo y recargos de
corresponder, con el fin de ser exportadas dentro de un plazo determinado”.
Desarrolle un ejemplo que ilustre su comentario.
 El señor Eduardo GARCIA importa mercancías de China que consistente en Telas de
polyester con el fin de confeccionar prendas de vestir (camisas de caballeros) y las
exporta al país de Colombia.
En atención a la finalidad para la cual importa Eduardo GARCIA las telas en mención, el
régimen al cual se acoge es el REGIMEN DE ADMISION TEMPORAL DE
PERFECCIONAMIENTO ACTIVO, toda vez que este Régimen aduanero permite
el ingreso al territorio nacional de ciertas mercancías extranjeras con la
suspensión del pago de aranceles e impuestos. Esta exoneración se justifica
porque estas mercancías serán exportadas dentro de un plazo determinado, luego
de haber sido sometidas a una operación de perfeccionamiento activo. Son
aquellas en las que se produce la transformación de las mercancías.

Elabore un esquema comparativo y explique: (4 puntos)

4. ¿Qué diferencia hay entre la potestad aduanera y la potestad tributaria?
Potestad aduanera
- Su facultad constitucional que le da
capacidad al Estado para crear tributos, es
la manifestación constitucional del Poder
del Estado para crear tributos.
La Potestad Aduanera es el conjunto de
facultades y atribuciones que tiene la
Aduana para controlar el ingreso,
permanencia, traslado y salida de
personas, mercancías y medios de
transporte, hacia y desde el territorio
aduanero.
- controlar el ingreso, permanencia,
traslado y salida de personas, mercancías
y medios de transporte, hacia y desde el
territorio aduanero (control aduanero), así
como para aplicar y hacer cumplir las
disposiciones legales y reglamentarias que
regulan el ordenamiento jurídico aduanero
del país.
 - disponer la ejecución de acciones de
control, antes y durante el despacho de las
mercancías, con posterioridad a su levante
o antes de su salida del territorio aduanero.
 -registrar personas, equipajes, mercancías
y medios de transporte, que ingresen o
salgan del territorio aduanero.
 -Inspeccionar la carga en almacenes
aduaneros o locales del dueño o
consignatario.
 -Inmovilización, descarga, desembalaje.
 verificación, reconocimiento de mercancías
Potestad tributaria
-Facultad que tiene el Estado de crear,
modificar o suprimir unilateralmente
tributos. La creación obliga al pago por las
personas sometidas a su competencia.
- Implica, por tanto, la facultad de generar
normas mediante las cuales el Estado
puede compeler a las personas para que le
entreguen una porción de sus rentas o
patrimonios para atender las necesidades
públicas.
En cuanto a la diferencia de poder tributario
y potestad tributaria, el primero se refiere al
imperio del Estado de crear tributos, su
fundamentación radica en la soberanía
política del Estado;
la potestad tributaria es la facultad que
tiene el Estado en virtud de su poder de
imperio (mediante una ley), de crear
tributos y exigirlo a todas aquellas
personas sometidas a su ámbito espacial.
La soberanía tributaria se manifiesta como
potestad del Estado.
- Los titulares la potestad tributaria son.
Constitución de 1993.
Gobierno nacional
Gobiernos regionales
Gobiernos locales.
-Los tributos se crean, modifican o
derogan, o se establece una exoneración,
exclusivamente por ley o decreto
legislativo en caso de delegación de
facultades, salvo los aranceles y tasas, los
 colocar marcas, sellos, precintos. cuales se regulan mediante decreto
 -aplicar las normas legales y supremo.
reglamentarias que regulan las actividades -La potestad tributaria por el contrario es el
aduaneras y el paso, ingreso o salida de poder o la facultad soberana que tiene el
personas, mercancías y medios de Estado, para unilateralmente, crear,
transporte por el territorio aduanero, así modificar, suprimir tributos y exigir su pago
como exigir su cumplimiento". coactivamente.

Comente el siguiente enunciado: (4 puntos)

5. “El plazo de prescripción de la acción de aplicar sanciones se interrumpe

por la notificación de cualquier acto de la Administración Tributaria dirigido
al reconocimiento o regularización de la infracción o al ejercicio de la
facultad de fiscalización de la Administración Tributaria para la aplicación de
las sanciones”.

La empresa INDEXA SAC

presentó en su fecha de vencimiento (16 de enero del 2019) el PDT 621correspondiente
al IGV – Periodo
Diciembre del 2018, omitiendo declarar intencionalmente ingresos imponibles por
anticipos de ventas recibidos ascendentes a S/. 800,000. Se pregunta ¿cuándo prescribe
la acción de la Administración Tributaria para determinar la deuda tributaria, considerando
que la empresa contribuyente presentó una solicitud de fraccionamiento general con fecha
10 de setiembre del 2019?
Solución
De conformidad con el artículo 43° del TUO del Código Tributario la acción de la
Administración Tributaria para determinar la obligación tributaria prescribe a los cuatro (4)
años para quienes hayan presentado declaración. Por su parte el artículo 44° inciso 2
señala que el término prescriptorio se computará desde el uno(1) de enero siguiente a la
fecha en que la obligación sea exigible, respecto de tributos que deban ser determinados
por el deudor tributario.
Desarrolle un ejemplo que ilustre su cometario.
Seleccione la alternativa correcta: (1 punto)
6. La norma tributaria aduanera continúa surtiendo efectos si es más favorable al
contribuyente define a:
a) Retroactividad
b) Retroactividad benigna.
c) Ultractividad benigna tributaria.
d) Hechos cumplidos.
e) Derechos adquiridos.