GUIA N° 22

CURSO:

TECNOLOGO CONTABILIDAD Y FINANZAS

PRESENTADO POR:
ANGIE VIVIANA ARGOTI

PRESENTADO A:
ANDRES GARCIA

CENTRO DE LA INDUSTRIA, LA EMPRESA Y LOS SERVICIOS

SENA

NEIVA- HUILA- COLOMBIA

OCTUBRE DE 2019
A. ¿USTED CONSIDERA QUE SUS PLANES Y PROPÓSITOS SIEMPRE VAN A
CONCRETARSE TAL CUAL COMO LOS HA PROYECTADO O EVENTUALMENTE
NECESITARA UNA REVISIÓN PARA SER AJUSTADO O CAMBIADO? DE UN
EJEMPLO Y SUSTENTE.
R/ considerero que no siempre se daran las cosas como las tenia planeadas, ya que
en el camino pueden haber muchos cambios e inconvenientes que pueden cambiar
las cosas, un ejemplo muy calro seria al comenzar una empresa, al comienzo creera
tener todo claro. Aunque en el camino se presentara cambios en las actividades, las
estrategias pueden cambiar o puede que se de debaja el negocio.

B. A TÍTULO PERSONAL EVALÚE QUE AJUSTES DEBERÁ CONCRETAR DENTRO

DE LOS PLANES QUE USTED SE HA PROPUESTO, YA SEA DE CARÁCTER
FAMILIAR, LABORAL O INDIVIDUAL. SUSTENTE.

R/ en el ambito familiar debo dedicar mas tiempo con ellos, ya que no paso el
suficiente tiempo de calidad que me gustaria estar, se que es temporal por que
studio y trabajo todo el dia

C. ¿TIENE LA CERTEZA QUE DENTRO DE SU PROYECTO FORMATIVO SE

ENCUENTRAN REGISTRADA TODA INFORMACIÓN CONTABLE QUE REFLEJE
LA REALIDAD ECONÓMICA DE ESTE Y QUE ESTÁ RECONOCIDA EN DEBIDA
FORMA? JUSTIFIQUE.

R/ si se encuentra registrada tada la informacion contable, se hace ejercicios

demostrandolo

D. ¿CÓMO PODRÍA DETERMINAR EL RESULTADO ECONÓMICO DE SU

PROYECTO FORMATIVO YA SEA GANANCIA O PÉRDIDA?

R/ se realiza atraves de los estados de resultado y otros integrales, este nos

mostrara si tenemos rentabilidad o no.

E. POR MEDIO DE UNA LECTURA COMPRENSIVA E INDIVIDUAL, DE TEXTOS DE

CONSULTA QUE HAGAN REFERENCIA AL TENA Y SE ENCUENTREN A SU
ALCANCE INDAGUE ACERCA DE LA SIGUIENTE REJILLA DE CONCEPTOS Y
DESARRÓLLELA DE MANERA DESESCOLARIZADA.

CONCEPTO CONCEPTOS
BALANCE DE PRUEBA Instrument
financiero que se utiliza para
visualizar la lista del total de los
debitos y de los creditos de las
cuentas, junto a su saldo (ya sea
deudor o acreedor). De esta
forma se ve el resumen
 financiero.
BALANCE DE PRUEBA Lista de los saldos de las
AJUSTADO cuentas del libro mayor, que se
crearon despues de la
preparacion de los asientos de
ajuste. Contiene saldos de
ingresos y gastos, junto a los
pasivos, activos y capital.
ASIENTOS DE AJUSTES Registros requeridos al final de
un periodo para actualizar las
cuentas antes de la preparacion
de los estados financieros,
sirven para prorratear
adecuadamente ciertas
transaciones entre los periodos
contables afectados afectados y
para registrar
aquellos ingresos devengados o
los gastos que no han podido
registrarse con anterioridad al
cierre del periodo.

ASIENTOS DE CIERRE registro que se realiza al final del

ejercicio, el cual sirve para
liquidar todas las cuentas
(activo, pasivo y capital) que
muestren saldo; para que las
mismas queden saldadas se
requiere acreditar el saldo que
tengan las cuentas de activo y
cargar el saldo que tengan las de
pasivo y capital.

CUENTAS NOMINALES O DE cuentas nominales, de resultado o

RESULTADO transitorias. son las que a final
del ejercicio contable dan a
conocer las utilidades, costos y
gastos, son transitorias porque
se cancelan al cierre del período
contable.

HOJA DE TRABAJO
la hoja de trabajo es una
herramienta contable considerada
como un borrador de trabajo para
el contador, que permite al
usuario poder observar el ajuste
de los saldos, de las cuentas
en las cuales se haya obtenido
algún error, a la vez permite
analizar los movimientos en los
cargos y abonos.
 F. DE IGUAL MANERA CONSULTE DE MANERA INDIVIDUAL Y DESESCOLARIZADA
ACERCA DE LA SIGUIENTE MATRIZ Y DESARRÓLLELA APOYADO EN
CUALQUIER TEXTO DE CONSULTA QUE ENCUENTRE A SU ALCANCE.

Rubro o Cuentas Cuando Contabiliza Se

que se ajustan ( si o no) revela
se ( si o no)
ajusta
(periodo)
PROVISIONES los costos y gastos por Las diferentes En el caso En
DEUDORES pagar se ajustarán a provisiones de de las alguna
NÓMINA medida que se causen nomina se provisiones circunsta
las obligaciones que calculan si se ncia si se
adquiere la empresa al mensual, contabiliza revela
finalizar el period
contable, estableciendo quincenal o cierta
el valor real de cuentas semanalmente informaci
tales como: gastos de . Segun sea el on.
personal, prestaciones periodo de
sociales, interes, pago adoptado
comisiones, servicios, por la
etc. empresa.

DEPRECIACION en las propiedades La depreciación Si se Se

ES planta y equipo se se ajustará en contabiliza la revela
PROPIEDAD presentan ajustes por el último año de depreciació en las
ES, PLANTA deterioro, o por efectos vida útil del n. notas
Y EQ. de la depreciación, es activo. a los
decir la pérdida de valor estad
PROPIEDAD DE os
INVERSIÓN debido al uso o desgaste
financ
MANTENIDO de los mismos durante
ieros.
PARA LA VENTA su vida útil

AMORTIZACION los gastos o ingresos La Si se Si se

ES da amortización en el amortización conta revela
INTANGIBLES mismo período, tales se ajusta al biliza la
GASTOS como: papelería, periodo de la amortización
PAGADOS arrendamiento, vida util cada mes.
ANTICIPADO intereses seguros,
publicidad, impuestos
etc.

DETERIORO en inventarios de El deterioro se Si se

mercancías se pueden contabiliza Se
INVENTARIOS ajustará en . revela
INVERSIONES presentar ajustes por cada cierre del Se el
pérdida, faltantes, periodo
INSTRUMENTOS reconocer deterio
sobrantes, contable
FINANC. á ro
obsolescencia o inmediata recono
deterioro. mente en cido
el en los
resultado estad
 del os
ejercicio financi
eros.

CAUSACIONES los costos y gastos por Las La Se

SERVICIOS pagar se ajustarán a causaciones contabilidad revelan en
PÚBLICOS medida que se causen se ajustan de función
lasobligaciones que mensualmente causación de los
adquiere la empresa al y al cierre del esaquella hechos
finalizer el período periodo contabilida que
contable estableciendo el contable. d en la que srcinan la
valor real de cuentas los hechos causació
tales como:gastos de económico n
s se
personal, prestaciones registran en
sociales, intereses, el
comisiones, servicios momento
etc.. en que
suceden
 Ingresos
realizados
CONTINGENCIAS Arrendamient No se
os, Las contabiliza en
LABORALES contingencias alguno
Contratos n las
se deben contingenc s
de ajustar al ias. casos
construcción, menos al se
Ingresos de cierre de cada revela
Acti periodo inform
vidades contable. ación
Ordinarias). sobre
Obligaciones esta
en las
por notas.
beneficios a
los
empleados,
Impuesto a las
ganancias

INCREMENTOS DE Solo se Se ajusta al Si se

VALOR modificarán cierre de La entidad revela
cuentas o cada periodo reconocer en las
INSTRUMENTOS FINANC.
rubrosdel contable á un activo notas
INVERSIONES Balance, es financiero o
decir, Activos, un pasivo
Pasivos y financiero
... de en su
pasivo de la estado de
deuda situación
convertible financiera,
(instrumento cuando, y
financiero sólo
compuesto cuando,
dicha
entidad se
convierta
en parte,
según las
clausulas
en
cuestión.

OTRAS En la cuenta de Se ajustan al Si se Se revela

CONCILIACIÓN ARQUEOS la caja se cierre de cada contabiliza en las
INVENTARIOS FÍSICOS deberan hacer periodo ajuste notas a
ajustes por contable los
faltantes o estados
sobrantes financiero
detectaos s
 mediante
arqueo.
En bancos se
haran ajstes
por notas
debito, notas
credito,
consignacione
s o pagos no
contabilizados
o por errores
presentados
en el momen
de efectuar
riegos

G. ¿QUÉ SIGNIFICA CERRAR UNA CUENTA DE INGRESOS Y COMO SE REALIZA SU

CANCELACIÓN? ILUSTRE CON UN EJEMPLO.

R/ El cierre contable es el proceso queconsiste en cancelar las cuentasde resultados

(compuestas por las cuentas de ingresos, gastos, costos de venta y costos de producción) y
trasladar dichas cifras a las cuentas de balance respectivas (activo, pasivo y patrimonio).
Es al momento del cierre contable cuando las cuentas de ingresos se debitan
Ej: supongamos que en la cuenta 4135 tenemos la suma de 1.000.000 y en la cuenta 5205 la suma
de 600.000

Cuenta Debio Credito

4135 1.000.000
5205 600.000

Cancelacion de las cuentas 4135 es de saldo credito y la cuenta 5205 de saldo debito, por lo que
debitaremos la primera y acreditamos la segunda

Cuenta Debito Credito

4135 1.000.000
5905 1.000.000
5205 600.000
5905 600.000

H. ¿QUÉ SIGNIFICA CERRAR UNA CUENTA DE GASTOS Y COMO SE REALIZA SU

CANCELACIÓN? ILUSTRE CON UN EJEMPLO.

R/ En cuanto las cuentas de gastos se acreditan contra la cuenta 5905, con el fin de cancelarlas (dejar en
ceros)

Ej: vemos que la cuenta 5905 queda con un saldo credito de 400.000 (c 1.000.000 – D 600.000), saldo que
tambien debemos cancelar contra la cuenta del parimonio correspondiene a resultados del ejercicio.
El saldo de la cuenta 5905 nos indica que hay una utilidad, la cuenta 5909 la cancelamos contra la cuenta
3605
 Cuenta Debito Credito
5905 400.000
3605 400.000

I. ¿QUÉ SIGNIFICA CERRAR UNA CUENTA DE COSTOS Y COMO SE REALIZA

SU CANCELACIÓN? ILUSTRE CON UN EJEMPLO.

R/ Es cuando las cuentas de costos se acreditan contra la cuenta 5905, con

el fin de cancelarlas, es decir dejarlas en ceros. Para cerrar las cuentas que
figuran en la columna de Costo de Ventas se procederá así:
Primero: se cargará a la cuenta de Costo de Venta la suma que tiene el Debe
de la columna de Costo de Venta, con abono a las cuentas que dieron a esa
suma.
Segundo: se cargará a las cuentas que aparecen en la columna de ingreso
del Costo de Venta con abono a la cuenta Costo de Venta

Cuenta Debito Credito

6135 400.000
1435 400.000

J. ¿CUÁL ES LA CONTRAPARTIDA DE CANCELACIÓN DE LAS CUENTAS DE INGRESOS,

GASTOS Y COSTOS?

R/ se acredita cada una de las cuentas de gastos y costos, se utiliza como contrapartida la cuenta
5905 denominada Ganancias y Pérdidas
61…. Xxxx
5905 xxxx

Se debita cada una de las cuentas de ingresos y se utiliza como contrapartida la cuenta 5905
(ganancias y pérdidas)
41…. Xxxx
5905 xxxx

Se acredita la cuenta 4175 (devoluciones en venta) y como contrapartida se utiliza la cuenta 5905
(ganancias y pérdidas).

K. ¿LAS CONTRAPARTIDAS DECANCELACIÓN DELAS CUENTAS

NOMINALESTAMBIÉN SECIERRAN?

R/ Al finalizar el año, y una vez se han realizado los ajustes pertinentes, se procede
a cancelar cada una de las cuentas de ingresos, gastos y costos para determinar
la utilidad del ejercicio, y esta cancelación se registra en los comprobantes de
cierre. Es al momento del cierre contable cuando las cuentas de ingresos se debitan
y las cuentas de gastos y costos se acreditan contra la cuenta 5905, con el fin de
cancelarlas, es decir, dejarlas en ceros.
 L. ¿CÓMO SE REALIZA SU CANCELACIÓN? ILUSTRE CON UN EJEMPLO.

 R/ Los ingresos operacionales (grupo de cuentas 41) se cierran al débito, contra la

cuenta 590505 de Ganancias y pérdidas.
 El Costo de ventas (grupo de cuentas 61) se cierra al crédito, contra la cuenta de
Ganancias y pérdidas.
 Los Gastos operacionales de administración (grupo de cuentas 51) y Gastos
operacionales de ventas (grupo de cuentas 52) que son de saldo débito se cierran al
crédito contra la cuenta de Ganancias y pérdidas.
 Los ingresos no operacionales (grupo de cuentas 42) se cierra en el débito y el saldo
neto se lleva a la cuenta 590505 Ganancias y pérdidas.
 Los egresos no operacionales (grupo de cuentas 53) se cierran al crédito y el saldo neto
se lleva a la cuenta de Ganancias y Pérdidas.
 Los impuestos de renta y complementarios (grupo de cuentas 54) se cierra al crédito,
contra la cuenta Ganancias y pérdidas. Es de aclarar que la cuenta de gastos por
concepto de impuestos ha debido generarse durante todos los meses del ejercicio con
el valor previsto fijo de gastos de impuesto contra la cuenta Provisión para impuestos
(grupo de cuentas 2615), porque el verdadero valor del Impuesto de renta (grupo de
cuentas 2404) solamente se conoce cuando se elabora la declaración de impuestos
sobre la renta, para pagarlo a la DIAN.
 El resultado neto de Ganancias y pérdidas se cierra así: si los créditos de la cuenta
590505 son mayores a la suma de los débitos, da como resultado la Utilidad del ejercicio
(360505), por el contrario, si los débitos son superiores a los créditos, da como resultado
la Pérdida del ejercicio (361005).
 El proceso de cierre en el programa de contabilidad, no tiene sentido la cuenta 590505
Ganancias y pérdidas, porque cuando se ejecuta el cierre con un clic, se debe
previamente simular el estado de resultado, para saber con anticipación que cuenta se
va a afectar, si la 360505 o 361005

M. ¿CÓMO SE DETERMINA SI AL FINAL DE UN PERIODO SE CONSOLIDÓ UNA

GANANCIA O UNA PERDIDA PARA EL ENTE ECONÓMICO, TENIENDO EN CUENTA
LA CANCELACIÓN DE SUS CUENTAS NOMINALES? ILUSTRE CON UN EJEMPLO.

R/ El estado de resultado o estado de pérdidas y ganancias es un documento

contable que muestra detalladamente y ordenadamente la utilidad o pérdida del
ejercicio. La primera parte consiste en analizar todos los elementos que entran en
la compra-venta de mercancía hasta determinar la utilidad o pérdida del ejercicio
en ventas, esto quiere decir la diferencia entre el precio de costo y de venta de las
mercancías vendidas.

N. ¿CADA CUÁNTO SE REALIZAN LOS ASIENTOS DE CIERRE EN UN ENTE

ECONÓMICO? ARGUMENTE.

El periodo contable, como uno de los principios de Contabilidad considerados por nuestra
legislación, se refiere a que las operaciones económicas de una empresa se deben
reconocer y registrar en un determinado tiempo, que por regla general es de un año, que
va desde el 01 de enero a 31 de diciembre, aunque se puede también trabajar con
 periodos de tiempo diferentes como el mes, semestre, trimestre, etc.

O. ¿LOS ASIENTOS DE CIERRE SE RECONOCEN EN LA CONTABILIDAD? ARGUMENTE.

R/ Estos registros se preparan en contabilidad al final del periodo y se conocen con el

nombre de asientos de ajuste, y se busca que la utilidad del periodo no aparezca
subestimada o sobrestimada, y los saldos de las cuentas no estén sobrevalorados o
subvalorados.

P. ¿AL REALIZAR ASIENTOS DE AJUSTES ESTAMOS HACIENDO REFERENCIA

A LA MEDICIÓN POSTERIOR DE LOS ELEMENTOS DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS? SUSTENTE.

R/ El principio de Medición se basa en el costo histórico y el valor razonable

y el principio de revelación se satisface a partir de los Estados Financieros,
de las Notas y de Información complementaria. En los estados financieros
se emplean diferentes bases de medición, con diferentes grados y en
distintas combinaciones entre ellas.

Q. A continuación le invitamos a realizar un paso a paso de cómo se diligencia una Hoja de

trabajo y presentarlo en una cartilla. El instructivo debe presentar gráficamente el modelo de
hoja de trabajo (su estructura y partes). Esta evidencia debe ser elaborada con anterioridad a
que su instructor desarrolle el siguiente numeral de socialización. Igualmente debe ser
desarrollado desescolarizadamente y en GAES.

LA HOJA DE TRABAJO
Es un informe en borrador preparado por el contador al final de cada período
contable y que le permite obtener los datos exactos para la elaboración de los
estados financieros. este informe puede diligenciarse a lápiz utilizando una hoja
columnaria en la cual se registrarán los siguientes elementos:
1. razón social o nombre de la empresa y la fecha de corte de cuentas
2. columna sencilla identificada como código en la cual se escriben los códigos
numéricos de cada una de las cuentas (4 dígitos) utilizadas en la contabilidad de la
empresa de acuerdo con el plan único de cuentas.
3. columna sencilla identificada como cuentas, en la cual se escriben los nombres
de cada una de las cuentas utilizadas en la contabilidad de la empresa durante el
período contable.
4. columna doble identificada como balance de prueba o balance de comprobación,
en la cual se escribirán los saldos débitos o créditos antes de ajustes de cada una
de las cuentas utilizadas en la contabilidad de la empresa, valores que son tomados
del libro mayor y balances.
5. columna doble identificada como ajustes, en la cual se registrarán los
movimientos tanto débitos como créditos de las cuentas que se afectaron con los
ajustes contables y ajustes integrales por inflación, valores que se toman
directamente de los comprobantes de ajustes.
6. columna doble identificada como balance ajustado, en la cual se escribirán los
saldos débitos o créditos de cada una de las cuentas. estos saldos se calcularán
así: si la cuenta es de naturaleza débito, se toma el saldo de comprobación débito,
se le suman el ajuste débito y se le resta el ajuste crédito.
7. si la cuenta es de naturaleza crédito, se toma el saldo de comprobación crédito,
se le resta el ajuste débito y se le suma el ajuste crédito.
8. columna doble identificada como cierres, en la cual se trasladarán en forma
contraria los saldos ajustados de todas las cuentas de resultado, es decir aquellas
cuentas que presenten saldo ajustado débito, este saldo se escribirá en la columna
crédito, y las cuentas que presenten saldo ajustado crédito, su saldo se escribirá en
la columna débito.
9. si la empresa utiliza el sistema de inventario periódico, el saldo del inventario
inicial (cuenta 1435 mercancías no fabricadas por la empresa), se registrará en el
haber de la columna cierres y el valor del inventario final, se escribirá en el debe de
la columna cierres.
10.la diferencia entre los débitos y los créditos de la columna cierres, representará
el resultado antes de impuestos, el cual se interpretará así: si la suma de los débitos
es mayor que la suma de los créditos, la diferencia representará la utilidad antes de
impuestos, pero si la suma de los débitos es menor que la suma de los créditos, la
diferencia, representará la perdida del ejercicio. la diferencia se escribirá debajo de
la columna de menor valor para así poder establecer las sumas iguales.
11.columna doble identificada como balance general, en la cual se trasladarán los
saldos ajustados de las cuentas reales o de balance (activo 1, pasivos 2, patrimonio
3), además del valor del inventario final de mercancías, al igual que la distribución
de la utilidad antes de impuestos en provisión impuesto de renta cuenta 2615 (35%
de la utilidad antes de impuestos año 2003), y la reserva legal cuenta 3305
equivalente al 10 % de la utilidad a distribuir es decir la diferencia entre la utilidad
antes de impuestos menos la provisión de impuesto de renta si se trata de una
sociedad, y la utilidad del ejercicio cuenta 3605 o sea la diferencia entre la utilidad
a distribuir menos la reserva legal.