Contabilidad Básica

INSTITUTO NACIONAL TECNOLÓGICO
DIRECCIÓN GENERAL DE FORMACIÓN PROFESIONAL

MANUAL DEL PROTAGONISTA
PRODUCTOS Y SERVICIOS FINANCIEROS
ESPECIALIDAD : BANCA Y FINANZAS
NIVEL DE FORMACION : TECNICO GENERAL
ABRIL, 2016
Revisión 0.
INSTITUTO NACIONAL TECNOLÓGICO
Dirección Ejecutiva
Cra. Loyda Azucena Barreda Rodríguez
Subdirección Ejecutiva
Cro. Walter Sáenz
Dirección General de Formación Profesional

Cra. Daysi Rivas Mercado
Subdirección General de Formación Profesional

Cro. José Virgilio Vásquez
COORDINACION TÉCNICA
Dirección Técnica Docente

Cro. Freddy Garay Portocarrero
Departamento de Currículum
Cra. Mirna Cuesta Loaisiga
Revisión 0.
ÍNDICE
Contenido
Modulo: Productos y Servicios Financiero ...................................................................... 1

I Unidad Asiento de Operaciones Mercantiles de los Bancos ...................................... 4
1. Conceptos Básicos de Contabilidad. .................................................................. 4
La Macro Contabilidad. ............................................................................................. 6
1.3 La Micro Contabilidad. ........................................................................................ 7
1.4 Contabilidad Financiera: General o Externa. ...................................................... 7
1.5 Contabilidad Interna: ........................................................................................... 8
1.6 Objetivo de la Contabilidad. ................................................................................ 8
1.7 Contabilidad de Causación. ................................................................................ 8
1.8 Partida Doble. ..................................................................................................... 9
1.9 Ventajas de la Partida Doble. ........................................................................... 10
1.10 Asiento Contables. .......................................................................................... 10
1.11 Comprobantes de Contabilidad. ..................................................................... 11
Contenido del comprobante. ................................................................................... 12
1.12 Ecuación Patrimonial ...................................................................................... 12
1.14 Descripción de la Ecuación Patrimonial. ......................................................... 12
1.15 Concepto de Cuenta ....................................................................................... 13
Partes de una cuenta. ................................................................................................ 13
1.16 Clasificación de las Cuentas. ............................................................................. 13
Cuentas Reales o de Balance. ............................................................................... 13
Cuentas Nominales, De Resultado o Transitorias. ................................................. 16
Cuentas de Orden Contingentes. ........................................................................... 16
Cuentas de Orden Fiduciarias. ............................................................................... 16
Cuentas de Orden Fiscales. ................................................................................... 16
Cuentas de Orden de Control. ................................................................................ 16
Revisión 0.
1.17 Costo de Ventas ............................................................................................. 17
1.18 Cuentas por Cobrar ........................................................................................ 17
1.19 Balance General ............................................................................................. 17
1.20 Estado de Resultado....................................................................................... 17
1.21 Registro .......................................................................................................... 18
1.22 Esencia sobre la Forma .................................................................................. 19
1.23 Prudencia........................................................................................................ 19
Inversiones ............................................................................................................. 20
1.24 Periodo Contable ............................................................................................ 20
1.25 Cuentas por pagar .......................................................................................... 20
1.26 Depreciación ................................................................................................... 20
1.27 Empresa ......................................................................................................... 20
1.28 Ente Económico .............................................................................................. 20
1.29 Persona Natural. ............................................................................................ 21
1.30 Persona Jurídica ............................................................................................. 21
1.31 Establecimiento de Comercio ......................................................................... 21
1.32 Sociedades Comerciales ................................................................................ 21
1.33 Comerciantes .................................................................................................. 21
1.34 Ciclo contable ................................................................................................. 22
1.35 Partes del ciclo contable. ................................................................................ 22
1.36 Libros de Contabilidad .................................................................................... 23
1.37 Forma de llevar los Libros de contabilidad. ..................................................... 23
2. Conceptos Básicos de Contabilidad Bancaria y Las Operaciones Bancarias. . 25
2.1 Definiciones de entidades Bancarias ................................................................ 25
2.2 Operaciones que realizan los Bancos............................................................... 26
2.3 Contabilidad Bancaria ....................................................................................... 28
Diferencia entre contabilidad comercial y bancaria .................................................... 29
2.4 Aspectos primordiales de la contabilidad bancaria ........................................... 30
2.5. Manual Único de Contabilidad para instituciones Bancarias y Financieras ..... 32
2.5.1 Propósito: ....................................................................................................... 32
2.5.3 Codificación ................................................................................................... 32
Revisión 0.
2.5.3.1 A modo de dar una idea general de la estructura del catálogo se exponen a
continuación las clases establecidas: ..................................................................... 33
2.5.4 Modificaciones al Manual .......................................................................... 33
2.6 Cierre de Ejercicio Anual............................................................................. 202
2.7 Estados Financieros para Presentar a la Superintendencia de Bancos, para
Publicación en Prensa y otras Formas de Divulgación ......................................... 202
2.8 Normas Contables Aplicables ..................................................................... 202
2.9 Activos y Pasivos Expresados en Moneda Extranjera ................................ 202
2.10 Concepto de Partidas Monetarias y No Monetarias .................................... 203
2.11 Transacciones de Mesa de Cambio:............................................................. 203
2.12 Reglas Contables y Generales de los Bancos .............................................. 204
3. Sectores y elementos del Sistema Bancario de Nicaragua. ........................... 207
3.1 Introducción .................................................................................................... 208
3.2 Sistema financiero? ........................................................................................ 212
3.4 Sistema Bancario ............................................................................................ 213
3.5 Historia de la Banca en Nicaragua.................................................................. 213
4. Registrar Operaciones Bancarias Aplicando la Partida Doble. ...................... 220
Basándonos en el cuadro de amortización por coste amortizado: ........................ 221
El asiento de cancelación del préstamo será: ....................................................... 221
5. Balanza de comprobación de las Operaciones Bancarias. ............................ 225
6. Operaciones contables aplicando los sistemas de registro......................... 226
7. Términos de los estados financieros básicos e importancia de cada estado
financiero .............................................................................................................. 227
8. Estado de Resultado. ..................................................................................... 230
9. Balance General ............................................................................................ 231
10. Operaciones Bancarias: conceptos de las cuentas bancarias, tipos de
operaciones bancarias, pasos para los depósitos y desembolsos. ...................... 233
11. Depósitos y Desembolsos........................................................................... 239
13 Actividades de Aprendizaje .............................................................................. 245
Verifique El Registro De Estas Operaciones Y Realice Los Cambio Necesarios Para
Jornalizar Correctamente. ........................................................................................... 245
Solución para verificar Ejercicio 1: .............................................................................. 246
Solución para verificar Ejercicio 2: .............................................................................. 253
Revisión 0.
.................................................................................................................................... 259
Aprendizaje ........................................................................................................... 259
OPERACIONES VARIAS 1 ......................................................................................... 259
OPERACIONES VARIAS 2 ...................................................................................... 260
II. Unidad: Mercados Financieros. ............................................................................... 268
Objetivo: Segmentar los mercados, objetivo de acuerdo a políticas de la empresa y
con las características de los clientes. ..................................................................... 268
12. Concepto Productos Financieros. ............................................................... 268
13. Productos y Servicios Financieros .............................................................. 269
14. Políticas del mercado .................................................................................. 271
Política de productos y servicios. ............................................................................. 271
15. Canales de Distribución de acuerdo a Políticas del Mercado. .................... 273
A) Ejemplos de canales .......................................................................................... 274
B) Funciones de los canales de distribución ........................................................... 274
16. Clientes por Segmentos del Mercado ......................................................... 275
17. Portafolio de Productos y Servicio Financieros ........................................... 276
18. Comercialización de los productos y servicios financieros.......................... 277
19. Mezcla del Mercado Financiero .................................................................. 279
10. Productos y Servicios Fiduciarios. .................................................................. 279
Actividad de Aprendizaje ...................................................................................... 282
Autoevaluación. .................................................................................................... 282
Unidad III Análisis de Crédito y cobro ......................................................................... 283
Objetivo: Mantener la cartera de crédito y cobranza de acuerdo a los criterios
establecidos. ............................................................................................................ 283
1. Ley General de Banco.................................................................................... 283
1. Tipos de Cuentas y Créditos Bancarios. ........................................................ 339
Tipos de crédito ........................................................................................................... 341
1. Criterios de las Políticas de Crédito ............................................................... 344
Las políticas de crédito normales ......................................................................... 345
Las políticas de crédito y cobro restrictivas .......................................................... 346
Las políticas flexibles ............................................................................................ 348
2. Características de las Fases de cobranza. .................................................... 351
Revisión 0.
3. Recaudos ....................................................................................................... 352
4. Cancelación de los Créditos. .......................................................................... 352
Actividad de Aprendizaje ...................................................................................... 353
Autoevaluación. .................................................................................................... 353
Unidad IV: Atención del Cliente. .................................................................................. 354
Objetivo: Atender al cliente de acuerdo con sus necesidades, políticas y estrategias
de la organización. ................................................................................................ 354
1. Conceptos y Valores de la ética. .................................................................... 354
2. Calidad en la Atención al Cliente ................................................................... 354
1. El cliente por encima de todo ............................................................................ 355
2. No hay nada imposible cuando se quiere ......................................................... 355
3. Cumple todo lo que prometas ........................................................................... 355
4. Solo hay una forma de satisfacer al cliente, darle más de lo que espera ......... 355
5. Para el cliente, tu marcas la diferencia ............................................................. 355
6. Fallar en un punto significa fallar en todo ......................................................... 355
7. Un empleado insatisfecho genera clientes insatisfechos .................................. 355
8. El juicio sobre la calidad de servicio lo hace el cliente ...................................... 356
9. Por muy bueno que sea un servicio, siempre se puede mejorar ...................... 356
10. Cuando se trata de satisfacer al cliente, todos somos un equipo ................... 356
3. Políticas de atención al cliente ....................................................................... 356
Aspectos Generales de las Relaciones Humanas ................................................ 357
Tipos de Clientes.- Clasificación General: ............................................................... 358
1. Situación de Servicios a los Clientes.............................................................. 359
2. Conceptos Básicos de la Comunicación. ....................................................... 360
3. Atender a los clientes. .................................................................................... 362
Unidad V. Derecho Bancario ....................................................................................... 365
Objetivo: Determinar el riesgo de la unidad de negocio de acuerdo con las políticas
institucionales. ......................................................................................................... 365
1. Fuentes del derecho bancario y el derecho financiero. .................................. 365
2. Conceptos del Riesgo de Negocio ................................................................. 367
3. Riesgos de la Unidad de Negocio .................................................................. 368
Tipos de riesgos Bancario ........................................................................................ 370
Revisión 0.
Protección contra el riesgo ....................................................................................... 370
4. Aspectos Generales de las Negociaciones y Contratos Bancarios ................ 370
5. Tipos de Contratos Bancarios. ....................................................................... 373
6. Legislación vigente del Sistema Financiero Nacional .................................... 374
7. Normas y Procedimientos en el sistema de prevención de lavado de activos y
dinero .................................................................................................................... 388
8. Reporte de los Procesos Operativos de su Unidad de Negocio ..................... 390
Autoevaluación. .................................................................................................... 393
Unidad VI: Contrato Fiduciario. ................................................................................... 394
Objetivo: Suscribir el contrato fiduciario de acuerdo con los procedimientos
establecidos y la legislación bancaria vigente. ......................................................... 394
1. Conceptos Básicos de la Legislación Bancaria .............................................. 394
2. Títulos Valores en Nicaragua. ........................................................................ 394
5.- EL PAGARÉ. ................................................................................................... 400
3. Ley 317 Emisión de Moneda y su regulación. (Adjunta) ................................ 402
1. Transacciones Financieras ............................................................................ 402
2. Contribuyentes de este impuesto ..................................................................... 403
Ejemplos de Contratos Fiduciario ......................................................................... 405
Autoevaluación. ...................................................................................................... 23
2. Contabilidad Bancaria: Financiera, de Gestión y Auditoría ..................................... 24
4. Operaciones Bancarias........................................................................................... 24
Amian de la Fuente Sánchez , editorial universitaria ramon areces, 2008 ................. 24
5. Manual Único de Cuentas Bancos .......................................................................... 24
6. Informe de Sistema Financiero – Estados Financieros ........................................... 24
Revisión 0.
BIENVENIDA DEL PROTAGONISTA
El manual de “Servicio Bancario” está asociado a la unidad de competencia:

Aplicando técnicas Productos y Servicios Financiero que se utilizan en el sector
para mejorar la atención al cliente.
Este manual está dirigido a los Protagonistas que cursan la especialidad del Técnico
General en Banca y Finanzas con el único fin de facilitar el proceso enseñanza
aprendizaje durante su formación.
El propósito de este manual es proporcionar al Protagonista una fuente de información
técnica que le ayudará a mejorar su proceso de enseñanza aprendizaje.
Este manual está conformado por seis unidades didácticas:
Asiento de Operaciones Mercantiles de los Bancos
Mercados Financieros.
Análisis de Crédito y Cobro.
Atención del Cliente.
Derecho Bancario.
Contrato Fiduciario.
Cada unidad del manual ha sido estructurada de la siguiente manera:

Objetivo de la unidad
Contenido
Actividades prácticas
Ejercicios de autoevaluación
En los contenidos se presenta la información general, científica y técnica, que necesita

saber el protagonista para el desarrollo de las unidades.
Al final de todas las unidades encontrará:

Anexos
Glosario
Índice de tablas
Para saber más
Bibliografía
Esperamos que logres con éxito culminar esta formación, que te convertirá en un
profesional Técnico en Banca y Financia y así contribuir al desarrollo del país.
Revisión 0. Página 1
RECOMENDACIONES
Para iniciar el trabajo con el manual, debes estar claro que siempre tu
dedicación y esfuerzo te permitirán adquirir las capacidades del
Módulo Formativo. Al comenzar el estudio de las unidades didácticas
debes leer detenidamente las capacidades/objetivos planteados, para
que identifiques cuáles son los logros que se proponen.
Analiza toda la información consultada y pregunta siempre a tu instructor

cuando necesites aclaraciones.
Amplía tus conocimientos con los links y la bibliografía indicada u otros

textos que estén a tu alcance.
Resuelve responsablemente los ejercicios de autoevaluación y verifica tus

respuestas con los compañeros e instructor.
Prepara el puesto de trabajo según la operación que vayas a realizar,

cumpliendo siempre con las normas de higiene y seguridad laboral.
Durante las prácticas en el campo, se amigable con el Medio Ambiente

y no tires residuos fuera de los lugares establecidos.
Recuerda siempre que el cuido y conservación de los equipos y

herramientas, garantizan el buen desarrollo de las clases y que en el
futuro los nuevos Protagonistas harán uso de ellas.
OBJETIVOS
OBJETIVO GENERAL: Gestionar las operaciones bancarias de acuerdo a las

normativas vigentes
OBJETIVOS ESPECÍFICOS:
 Asentar operaciones mercantiles financieras a través de software contables

establecidos.
 Segmentar los mercados, objetivo de acuerdo a políticas de la empresa y con las

características de los clientes.
 Mantener la cartera de crédito y cobranza de acuerdo a los criterios establecidos.
 Atender al cliente de acuerdo con sus necesidades, políticas y estrategias de la

organización.
 Determinar el riesgo de la unidad de negocio de acuerdo con las políticas

institucionales.
 Suscribir el contrato fiduciario de acuerdo con los procedimientos establecidos y la

legislación bancaria vigente.
 Educar a los usuarios de servicios financieros: por un nuevo consumidor

responsable, activo y crítico”
 Conocer los riesgos relacionados con los productos que se detallan (depósitos
estructurados, acciones, fondos de inversión, deuda pública, tarjetas de crédito,
créditos al consumo, ahorro-inversión, préstamos, créditos, sobreendeudamiento o
servicios financieros básicos, los que utiliza en su operativa bancaria de manera
habitual etc.).
 Aprender a negociar las comisiones con el banco.
 Interpretará la importancia de la declaración tributaria y sus efectos fiscales por sus

productos contratados.
Modulo: Productos y Servicios Financiero
I Unidad Asiento de Operaciones Mercantiles de los Bancos

Objetivo: Asentar operaciones mercantiles financieras a través de
software contables establecidos
1. Conceptos Básicos de Contabilidad.
1.1 Contabilidad
Es la ciencia y técnica que enseña a recopilar, clasificar y
registrar de una forma sistemática y estructural, las
operaciones mercantiles realizadas por una empresa, con
el fin de producir informes que, analizados e
interpretados, permitan planear, controlar y tomar
decisiones sobre la actividad de la empresa.
La contabilidad es un sistema de información integrado a

la empresa cuyas funciones son: recolectar, clasificar,
registrar, resumir, analizar e interpretar la información
financiera de la organización.
Las actividades de clasificación, registro y resumen son de carácter rutinario y repetitivo
y no constituyen funciones finales de la contabilidad. El desarrollo y la sistematización
de la contabilidad ha liberado al contador de esta fase del proceso, permitiéndole
dedicar más tiempo a labores de mayor importancia, como el análisis e interpretación
de la información.
El objetivo primordial de la contabilidad

es el de proporcionar información
financiera de la organización a personas
naturales y entidades jurídicas
interesadas en sus resultados
operacionales y en su situación
económica. Los administradores de la
empresa, los accionistas el gobierno, las
entidades crediticias, los proveedores y
los empleados son personas e
instituciones que constantemente requieren información financiera de la organización
para sus respectivos análisis.
La contabilidad suministra información de la empresa a los administradores, como una

contribución a sus funciones de planeación, control y toma de decisiones; los mismos
requieren de información financiera confiable, comprensible, objetiva, razonable u
oportuna.
Los accionistas o propietarios de la empresa requiere de información financiera con el

fin de determinar el rendimiento de su capital invertido y confiando a la administración.
Los empleados y organizaciones sindicales necesitan de información contable de la

empresa, la cual les permite fundamentar sus peticiones laborales y lograr así,
acuerdos con sus patronos. El gobierno también hace uso de la información
suministrada por contabilidad.
Cuando determina el monto de los impuestos

de renta y complementarios y otros tributos a
cargo de la empresa. Los acreedores y
entidades crediticias solicitan a la empresa
información financiera con el fin de determinar
su capacidad de pago y decidir la autorización
de un préstamo.
La complejidad y gran número de transacciones

comerciales han presentado la necesidad de registrar
todas las operaciones comerciales.
Esta técnica desempeña un papel importantísimo en la

vida económica de un negocio, cualquiera que sea su
naturaleza.
La importancia se basa en unos propósitos principales como:
 Para el uso en la planeación y control de las operaciones normales de la

empresa.
 Para seleccionar alternativas que permitan la toma de decisiones y la
formulación de las políticas.
 Rendir informes externos a la empresa.
1.2 La Contabilidad Como Ciencia.

La Contabilidad puede definirse
como una ciencia instrumental que
se ocupa de sistematizar y
generalizar los métodos contables,
al tiempo que investiga la
consecución de otro nuevos.
Es una ciencia instrumental porque
el objeto de su estudio consiste en
instrumentos o métodos. La ciencia
de la contabilidad se dirige a la
construcción de un cuerpo metodológico, que proporcione una herramienta de análisis
a otras ciencias, particularmente la economía de la empresa.
Debido a esto último, hay una clara subordinación de la contabilidad respecto a la

economía, y también en gran medida al derecho.
Las obligaciones y derechos que integran el patrimonio de la empresa, su vida entera

en suma, están minuciosamente relacionados por el ordenamiento jurídico.
Muchas anotaciones contables se hallan obligatoriamente prefijadas por ley que
concede importancia probatoria e impone requisitos formales a la manera de llevar la
teneduría de libros.
A continuación relacionaremos algunas

carreras afines con la Contabilidad.
La Macro Contabilidad.
Se define como la contabilidad
encaminada al conocimiento de las
magnitudes macroeconómicas es decir,
a la determinación en cifras de la situación económica de un país, también denominada
Contabilidad Nacional. La Contabilidad Nacional presenta tanto las medidas reales de
las variables macroeconómicas tales como la producción y el ingreso, como un marco
conceptual en el que se relacionan unas magnitudes con otras.
La Contabilidad Nacional nos ofrece
una medida básica del desempeño de
la economía de la producción de
bienes y servicios, y también pone de
manifiesto las relaciones existentes
entre las 3 variables
macroeconómicas fundamentales. La
relación que existe entre las 3
variables
Desempeña un papel importante en la determinación de los niveles de ingreso y

producción en la economía. A pesar de la sencilla apariencia entre estas 3 relaciones
es que existe una considerable complejidad para relacionar el PNB, con ingreso
Nacional y gasto nacional, estas complicaciones se derivan, en gran medida, por el
efecto que producen los impuestos directos e indirectos, en el ingreso Nacional en
relación con el PNB, y por el efecto del Comercio Exterior.
1.3 La Micro Contabilidad.

Se define como la Contabilidad aplicada a unidades
económicas individuales, bien sean personas físicas o
sociales, también denominada Contabilidad de Empresa.
La Microcontabilidad recoge hechos Contable Concretos,

finalmente reconocibles tales como: compras, ventas y
comisiones, sin embargo la Contabilidad Nacional trata de determinar magnitudes
económicas con un notable grado de abstracción, que requieren una cuidadosa
definición previa.
La Microcontabilidad trata de determinar tanto el patrimonio de la empresa como los

resultados obtenidos en un determinado periodo de tiempo.
La Contabilidad Social concede muy poca importancia al

estado patrimonial y dedica lo mejor de sus esfuerzos a
la determinación de los flujos económicos financieros.
1.4 Contabilidad Financiera: General o

Externa.
Es la encargada de contabilizar las operaciones por
medio de las cuales la empresa se relaciona con el
mundo exterior (compras, ventas, financiación). Su
principal cometido es la elaboración de Balances y
Cuentas de Resultado, para ello desarrolla un completo procedimiento de registro de
todas y cada una de las actividades de la empresa que constituyen hechos contables.
1.5 Contabilidad Interna:

Es la contabilidad que trata de los procedimientos
empleados para planificar y controlar los procesos
de producción.
Analiza los procesos de producción desde el punto

de vista cuantitativo, de costes y rendimientos y
proporciona a los directivos de la empresa una
información fundamental, a fin de establecer
decisiones de política empresarial en lo que se
refiere a la programación y el control de la actividad productiva.
1.6 Objetivo de la Contabilidad.
 Obtener en cualquier momento una

información ordenada y sistemática sobre
el desenvolvimiento económico y
financiero de la empresa.
 Establecer en términos monetarios, la

cuantía de los bienes, deudas y el
patrimonio que posee la empresa.
 Llevar un control de todos los ingresos y

egresos.
 Facilitar la planeación, ya que no solamente da a conocer los efectos de una

operación mercantil, sino que permite prever situaciones futuras.
 Determinar las utilidades o pérdidas obtenidas al finalizar el ciclo contable.
 Servir de fuente fidedigna de información ante terceros.
1.7 Contabilidad de Causación.

Más conocido como el Principio de causación que significa
que los hechos económicos deben ser reconocidos en el
período en el cual se realicen y no solamente cuando sea recibido o pagado el efectivo
o su equivalente.
1.8 Partida Doble.

El Método de la partida doble, es un principio universal introducido por Fray Lucas Luca
Pacioli, según el cual si se debita una cuenta por un valor, se debe acreditar otra u
otras por igual valor.
Es un sistema universalmente aceptado para el registro contable de transacciones

comerciales. Se fundamenta en el
siguiente hecho:
 Cuando una persona vende, hay

otra que compra.
 Cuando una persona entrega, hay
otra que recibe.
 No puede existir deudor sin
acreedor.
 No puede existir acreedor sin
deudor.
Tal situación da lugar a los asientos de contabilidad, que no son otra cosa que el
registro de las transacciones u operaciones comerciales en cada una de las cuentas
afectadas.
Esto quiere decir que toda transacción comercial implica: entrega de mercancías o
servicios y entrega de efectivo o aceptación de la deuda.
El principio universal de la Partida Doble significa que en cualquier asiento contable, la

suma de los débitos debe ser igual a la suma de los
créditos.
1.9 Ventajas de la Partida Doble.
Permite el control matemático de las anotaciones: como
siempre se da entrada y salida simultáneamente a dos
valores que se cambian, el ordenamiento de los mismos en
dos columnas separadas; izquierda y derecha, fija
como condición de exactitud que sus respectivas
sumas coincidan entre sí.
Permite incluir en la contabilidad un panorama completo

del negocio: no es solamente el movimiento de valores tangibles lo que se registra;
inventarios, cuentas por cobrar o por pagar por ejemplo, sino también todos los
elementos abstractos que contribuyen a establecer, por diferencia, el total de gastos y
beneficios del ente, haciendo posible conocer sus montos sin necesidad de formular un
balance general.
1.10 Asiento Contables.

Son los registros de las operaciones mercantiles en los comprobantes y libros de
contabilidad, pueden ser asientos simples y asientos compuestos; simple cuando se
utilizan dos cuentas, un débito y un crédito; compuesto cuando se emplean más de dos
cuentas.
Asiento 1.
Compra con beneficios en el cambio.
La empresa realiza una compra por valor de 200 dólares, siendo el tipo de cambio en
ese momento de 1,10 dólares/euro, quedando el pago aplazado.
Al finalizar el año el tipo de cambio es de 1,20 dólares/euro.
En el ejercicio siguiente la empresa realiza el pago, en ese momento el tipo de cambio

es de 1,25 dólares/euro.
Asiento 2
Compra con pérdidas en el cambio
La empresa realiza una compra por valor de 200 dólares, siendo el tipo de cambio en
ese momento de 1,20 dólares/euro, quedando el pago aplazado.
Al finalizar el año el tipo de cambio es de 1,10 dólares/euro.
En el ejercicio siguiente la empresa realiza el pago, en ese momento el tipo de cambio

es de 1,05 dólares/euro.
1.11 Comprobantes de
Contabilidad.
Las partidas asentadas en los libros de
resumen y en aquel donde se asienten
en orden cronológico las operaciones
deben estar respaldadas en
comprobantes de contabilidad
elaborados previamente. Dichos
comprobantes deben presentarse con fundamento en los soportes, por cualquier medio
y en el idioma castellano.
Los comprobantes de contabilidad deben ser numerados consecutivamente, con

indicación del día de su preparación y de las personas que los hubieren elaborado y
autorizado.
Contenido del comprobante.
 Fecha
 Origen
 Descripción
 Y cuantía de las operaciones, así como las cuentas afectadas con el asiento.
La descripción de las cuentas y de las transacciones puede efectuarse por palabras,

códigos o símbolos numéricos, caso en el cual deberá registrarse en el auxiliar
respectivo el listado de códigos o símbolos utilizados según el concepto a que
corresponda.
Los comprobantes de contabilidad pueden elaborarse por resúmenes periódicos, a lo

sumo mensuales.
Los comprobantes de contabilidad deben guardar la debida correspondencia con los

asientos en los libros auxiliares y en aquel en que se registre en orden.
1.12 Ecuación Patrimonial

La Ecuación patrimonial es la
resultante de comparar el activo y
el pasivo de una empresa, con el
objeto de obtener el valor del
Patrimonio y Capital. Desde su
inicio, toda empresa o ente
económico puede expresar su
ecuación patrimonial, la que se
conservará a través de toda la vida
de la empresa, aun cuando los valores que involucra aumenten o disminuyan el Activo
o el Pasivo.
1.14 Descripción de la Ecuación Patrimonial.

Contablemente debe existir equilibrio entre las cuentas reales de Activo, de Pasivo y de
Patrimonio de una empresa. Para determinar el equilibrio entre estas cuentas, se utiliza
una fórmula matemática que da a conocer, independientemente, el valor del Activo, del
pasivo o del Patrimonio,
Al cambiar un Activo por otro Activo el Patrimonio permanece igual.
1.15 Concepto de Cuenta

Es el nombre que se utiliza para registrar, en forma
ordenada, las operaciones que diariamente realiza
una empresa.
Cuenta es el registro de valores homogéneos

relativos a una persona o cosa, bajo un título
apropiado, que facilita la interpretación de las operaciones en los libros.
Cuenta es un término usado en contabilidad para designar derechos, bienes,
obligaciones y resultados; en ella se hacen registros sistemáticos y análogos que
permiten la interpretación de las operaciones
de un ente económico.
Partes de una cuenta.
 Título o nombre.
 Fecha.
 Descripción: corresponde al detalle o
concepto por el cual se está registrando.
 Debe: columna de la izquierda donde se
anotan los valores que se debitan o
cargan y constituyen un aumento
(débito).
 Haber: columna de la derecha donde se
registran los valores que se acreditan o abonan y constituyen una disminución
(crédito).
 Saldo: lo constituye la diferencia entre él debe y el haber y puede ser: Saldo
deudor: cuando los débitos son mayores que los créditos. Saldo acreedor: si la
suma de los créditos es mayor a la de
los débitos.
1.16 Clasificación de las Cuentas.
Cuentas Reales o de Balance.

Son las que representan valores tangibles
como las propiedades y las deudas; forman
parte del balance de una empresa. Las
cuentas reales, a su vez, pueden ser de Activo, Pasivo o Patrimonio
Activo. Es la cuenta que nos representa todos los bienes y derechos apreciables en
dinero, de propiedad de la empresa. Se entiende por bien, entre otros, el dinero en
bancos o en caja, las mercancías, los muebles y los vehículos; por derechos, las
cuentas por cobrar y todos los créditos a su favor.
Es la representación financiera de un recurso obtenido por el ente económico como
resultado de eventos pasados, de cuya utilización se espera que fluyan a la empresa

beneficios económicos futuros.
Características de los activos. Estar en capacidad de generar beneficios o servicios.
 Estar bajo el control de la Empresa.
 Generar un derecho de reclamación.
Pasivo. Es la cuenta que representa todas las

obligaciones contraídas por la empresa para su
cancelación en el futuro. Son las deudas que
debe pagar por cualquier concepto.
Es la representación financiera de las
obligaciones presentes del ente económico,
derivadas de eventos pasados, en virtud de la
cual se reconoce que en el futuro se deberá
transferir recursos o proveer servicios de otros entes.
Características de los pasivos.
 La obligación tiene que haberse

causado.
 Existe una deuda con un
beneficiario cierto.
 Representa para la empresa una
obligación presente.
 Una obligación es un deber o
responsabilidad para actuar en cierta
manera.
 Las obligaciones pueden ser legalmente exigibles como consecuencia de un
compromiso contractual, o de un requerimiento estatutario.
Las obligaciones surgen también de prácticas normales de negocios, del deseo y la

costumbre de mantener buenas relaciones de negocios, o de actuar de una manera
equitativa.
Una obligación normalmente surge sólo cuando un activo es entregado, o la empresa
acuerda irrevocablemente la adquisición de un activo.
La liquidación de una obligación de una obligación presente usualmente implica el que

la empresa entregue recursos que conlleve beneficios económicos con objeto de
satisfacer los reclamos de la otra parte interesada.
Patrimonio. Es la cuenta que

representa los aportes del dueño o de
los dueños para constituir la empresa y
además incluye las utilidades y
reservas. Matemáticamente, se calcula
por la diferencia entre el Activo y el
Pasivo.
Características del patrimonio. Está constituido por el aporte inicial y el aporte adicional
de los propietarios de la empresa.
 Se incrementa con las utilidades y se disminuye con las pérdidas del ejercicio
contable.
 Representa los recursos invertidos por los dueños de la empresa
 Es igual al activo total menos el pasivo total.
 El derecho de los dueños de la empresa es un derecho residual porque los
derechos de los acreedores tienen prioridad desde el punto de vista legal.
 Aportes efectuados por el propietario
 Utilidades provenientes de las operaciones del negocio.
 La disminución del patrimonio en una empresa se origina de dos manera
 Retiros de dinero y otros activos por parte de los dueños de la empresa.
 Pérdidas provenientes de operaciones improductivas de la empresa.
Cuentas Nominales, De Resultado o

Transitorias.
Son las que a final del ejercicio contable dan a
conocer las utilidades, costos y gastos, son
transitorias porque se cancelan al cierre del período
contable.
Cuenta de Orden. Son los dineros, documentos y bienes que están en poder de la
empresa y no son de su propiedad, sino que los ha recibido de otra empresa para su
custodia, manejo o negociación.
Cuentas de Orden Contingentes.

Son las que reflejan hechos o circunstancias que
pueden llegar a afectar la estructura financiera de un
ente económico.
Cuentas de Orden Fiduciarias.

Son las que reflejan los activos, pasivos, el patrimonio
y las operaciones de otros entes que, por virtud de las normas legales o de un contrato,
se encuentran bajo la administración del ente económico.
Cuentas de Orden Fiscales.

Son las que reflejan las diferencias de valor existentes
entre las cifras incluidas en el Balance y en el Estado
de Resultados y las utilizadas para la elaboración de
las declaraciones tributarias, en forma tal que puedan
conciliarse.
Cuentas de Orden de Control.

Las que se utilizan por el ente económico para registrar
operaciones realizadas con terceros que por su
naturaleza no afectan la situación financiera de aquél, se
usan también para ejercer control interno.
Ingreso
Son los valores que recibe la empresa cuando realiza una
venta o presta un servicio con el fin de obtener una utilidad.
Gasto
Son los pagos que debe efectuar la empresa por los
servicios o elementos necesarios para el buen
funcionamiento, estos valores no son recuperables.
1.17 Costo de Ventas

Es el que representa la adquisición de los
artículos destinados para la venta.
1.18 Cuentas por Cobrar

Corresponde a una de las partidas del activo y
refleja los derechos que tiene la empresa sobre los
clientes por mercancías vendidas a crédito.
También se conoce como deudores comerciales o
cuentas de clientes. Se obtiene este rubro de las
siguientes maneras, cuentas por cobrar iniciales
más las ventas a crédito del periodo menos los cobros efectuados durante el mismo
periodo.
1.19 Balance General

El Balance general, es el informe básico que
muestra la situación financiera de un ente
económico, en una fecha determinada. Contiene
información sobre los activos, pasivos y
patrimonio, los cuales deben relacionarse unos
con otros para reflejar dicha situación financiera.
1.20 Estado de Resultado

El Estado de resultados, es el informe básico que
muestra el resultado neto de las operaciones de un
ente económico, durante el periodo contable. Sus
elementos son: ingresos, costos, gastos y corrección
monetaria.
1.21 Registro
Los hechos deben contabilizarse mediante
procedimientos técnicos adecuados a la
organización de la entidad, observando las etapas
del proceso contable relativas a la identificación
con sujeción a las técnicas de valuación que
permitan el debido reconocimiento, garantizando la
contabilidad y utilidad social de la información.
Registro contable es un concepto que suele emplearse como sinónimo de apunte

contable o de asiento contable. Se trata de la anotación que se realiza en un libro
de contabilidad para registrar un movimiento económico. El registro contable, por lo
tanto, da cuenta del ingreso o de la salida de dinero del patrimonio de una corporación.
Cada nuevo registro contable implica un movimiento de recursos que se registra en el
debe (la salida) o en el haber (el
ingreso).
Por lo general, el registro contable

siempre mantiene su doble condición.
Todo movimiento supone una
modificación del activo y del pasivo: al
ingresar dinero, crece el activo y se
reduce el pasivo; al egresar, pasa lo
contrario.
Los registros contables suelen

componerse de la fecha, las cuentas
intervinientes, el importe y una
descripción. Todos estos datos
quedan registrados en el libro contable
y permiten controlar el estado
económico de la entidad.
Cabe destacar que, de acuerdo a cada código

de comercio, existen registros contables que
resultan obligatorios para las empresas. Es
habitual que llevar un libro diario (con todos los
registros o asientos contables y sus
correspondientes comprobantes) y un libro de
inventarios y balances (que detallen los
cambios en el estado contable de cada ejercicio)
sea una exigencia legal para el funcionamiento de una organización.
La información volcada en los registros contables no sólo es útil para la empresa en

cuestión: también resulta imprescindible para el Estado, ya que estos datos son
fiscalizados y analizados para determinar si la compañía actúa de acuerdo con las
exigencias de la ley.
Si bien conviene dejar la elaboración y el

mantenimiento de las tareas relacionadas con
los ingresos y egresos de una compañía en
manos de un profesional especializado, no
todos los empresarios desean contratar los
servicios de un contador, sino que algunos se
embarcan en la emocionante pero ardua
aventura de llevar sus propios libros contables
sin ayuda. Cabe mencionar que la ley no obliga
a nadie a delegar este trabajo; el único requisito
es que no haya irregularidades.
1.22 Esencia sobre la Forma

La esencia sobre la forma económica y
social de los hechos debe primar sobre el
requisito de forma o instrumental, al
momento de reconocimiento de los eventos
y transacciones que los generan, respecto
de los cuales se presume la debida observación de las realidades jurídicas y
presupuestales que rigen al ente
económico.
1.23 Prudencia
En relación con los ingresos, deben
contabilizarse únicamente durante el
periodo contable y no los potenciales o sometidos a condición alguna. Igualmente y con
referencia da los gastos deben contabilizase no solo los realizados, sino también
aquellos potenciales, desde cuando se tenga
conocimiento, es decir aquellos que supongan
riesgos previsibles o pérdidas eventuales, cuyo
origen se determine en el periodo actual o en
periodos anteriores.
Inversiones
Recursos aplicados en la creación y fortalecimiento de los entes públicos, así como en
la adquisición de títulos valores, destinados al cumplimiento de las políticas sociales,
económicas y financieras del estado.
1.24 Periodo Contable

El Periodo contable, corresponde al tiempo máximo
que regularmente el ente público debe medir los
resultados de sus operaciones financieras,
económicas y sociales de ejecución presupuestal, y
el cumplimiento de las metas de su programación de
actividades, efectuando los ajustes y el cierre.
Normalmente, el periodo contable va del 1 de enero
al 31 de diciembre.
1.25 Cuentas por pagar

Uno de los rubros que conforman el pasivo circulante.
Obligación que la empresa contrae a corto plazo con terceros,
en especial con los proveedores.
1.26 Depreciación
Pérdida del valor de los elementos del activo fijo o
inmovilizado de cualquier institución, o empresa, al
prestar la función que le es propia. Resulta de dividir el
costo original del elemento o bien por su vida útil. Aunque
no es una erogación real de efectivo, la legislación
tributaria permite tratar esta partida como un gasto,
disminuyendo las utilidades y convirtiendo así en un crédito tributario.
1.27 Empresa
Se entenderá por empresa toda actividad económica
organizada para la producción, transformación, circulación,
administración o custodia de bienes o para la prestación de
servicios. Dicha actividad se realizará a través de uno o
más establecimientos de comercio.
1.28 Ente Económico

En la empresa, esto es la actividad económica organizada
como una unidad, respecto de la cual se predica el control
de los recursos. El ente debe ser definido e identificado en forma tal que se distinga de otros
entes.
1.29 Persona Natural.

Es aquel individuo que profesionalmente, se ocupa en
alguna de las actividades que la ley considera
mercantiles. La totalidad de su patrimonio, incluyendo el
personal y familiar, sirve como prenda de garantía por
la totalidad de las obligaciones que adquiera en
desarrollo de la actividad de la empresa.
1.30 Persona Jurídica
La Persona Jurídica Es una persona ficticia, capaz de

ejercer derechos, contraer obligaciones y de ser
representada judicial y extrajudicialmente. Las
sociedades son comerciales cuando contemplan dentro
de su objeto social, la ejecución de una o más
actividades mercantiles y adquieren personería jurídica
cuando se constituyen por Escritura Pública.
1.31 Establecimiento de Comercio

Se define un establecimiento de comercio, como
un conjunto de bienes organizados por el
empresario para realizar los fines de la
empresa. Una misma persona podrá tener
varios establecimientos de comercio y a su vez,
un solo establecimiento de comercio podrá
pertenecer a varias personas y destinarse al
desarrollo de diversas actividades comerciales.
1.32 Sociedades Comerciales

Las sociedades comerciales surgen de un acuerdo entre dos o más personas que se
obligan a hacer un aporte en dinero, trabajo o especie, para realizar un proyecto
empresarial que incluya una o más actividades consideradas por la ley como
mercantiles, con el fin último de generar utilidades y repartirlas entre socios. La
sociedad, una vez constituida legalmente, forma una persona jurídica diferente de los
socios.
1.33 Comerciantes
“Son las personas que profesionalmente se
ocupan en alguna de las actividades que la
ley considera mercantil o Actos mercantiles.
La calidad de comerciante se adquiere
aunque la actividad mercantil se ejerza por
medio de apoderado, intermediario o
interpuesta persona”.
Ellos deben inscribirse en el Registro Mercantil, obtener permiso para el funcionamiento
del negocio y llevar libros de contabilidad, de acuerdo con la legislación.
1.34 Ciclo contable

Es el proceso ordenado y sistemático de registros contables, desde la elaboración de
comprobantes de contabilidad y el registro en libros hasta la preparación de estados
financieros.
1.35 Partes del ciclo

contable.
Consta de las siguientes
partes o Pasos:
Apertura. Al constituirse la
empresa, se inicia el proceso
contable con los aportes del
diseño o socios registrados en
el inventario general inicial.
Con el inventario general
inicial se elaboran el balance
general inicial y el
comprobante diario de
contabilidad, denominado comprobante de apertura que sirve para abrir libros
principales y auxiliares.
Movimiento. Las transacciones comerciales que diariamente realiza una empresa

deben estar respaldadas por un soporte que permite su registro en el comprobante
diario y traslado a los libros principales y auxiliares de contabilidad.
El registro del movimiento operativo de la empresa, de acuerdo con sus necesidades,

se puede realizar en forma diaria, semanal, quincenal o mensual, en comprobante
diario y libros. Al final se elabora el balance de prueba, y Cierre.
En esta etapa se elabora lo siguiente:
1. Asiento de ajuste. Registrado en el comprobante diario de

contabilidad, denominado comprobante de ajustes, el
cual se traslada a los libros principales y auxiliares.
2. Hoja de trabajo. Se realiza opcionalmente cada mes y
sirve de base para preparar los estados financieros:
balance general y estado de ganancias y pérdidas.
3. Comprobante de cierre. Se elabora anualmente para cancelar las cuentas
nominales de resultado y se traslada a los libros principales y auxiliares.
El inventario general final y el balance general consolidado, elaborados en la etapa de

cierre, constituyen el inventario general inicial y el balance general inicial para
comenzar un nuevo ciclo contable.
1.36 Libros de Contabilidad
Las características básicas de los Libros de contabilidad deben

remitirse, en principio, a una fecha de registro, una descripción
del registro y unas columnas donde se registra el valor de
acuerdo al concepto, ya sea entrada o salida (debe o haber). La
tecnología actual agiliza el manejo de los libros contables, pues
elimina el uso del registro manual, pero esto no quiere decir que
pierda sus características enunciadas anteriormente.
1.37 Forma de llevar los Libros de contabilidad.

Se aceptan como procedimientos de reconocido valor
técnico contable, además de los medios manuales, aquellos
que sirven para registrar las operaciones en forma
mecanizada o electrónica, para los cuales se utilicen
máquinas tabuladoras, registradoras, contabilizadoras,
computadores o similares.
El ente económico debe conservar los medios necesarios para consultar y reproducir
los asientos contables.
En los libros se deben anotar el número y fecha de los comprobantes de contabilidad

que los respalden.
Las cuentas, tanto en los libros de resumen como en los auxiliares, deben totalizarse
por lo menos a fin de cada mes,
determinando su saldo.
En los libros está prohibido:
1. Alterar en los asientos el orden o

la fecha de las operaciones a
que éstos se refieren.
2. Dejar espacios que faciliten
intercalaciones o adiciones al
texto de los asientos o a continuación de los mismos. En los libros de
contabilidad producidos por medios mecanizados o electrónicos no se
consideran “espacios en blanco” los renglones que no es posible utilizar, siempre
que al terminar los listados los totales de control incluyan la integridad de las
partidas que se han contabilizado.
3. Hacer interlineaciones, raspaduras o correcciones en los asientos.
4. Borrar o tachar en todo o en parte los asientos.
5. Arrancar hojas, alterar el orden de las mismas o mutilar los libros.
Sin perjuicio de los demás requisitos legales, los libros, incluidos los auxiliares, tendrán
valor probatorio cuando en los mismos no se hayan cometido los actos prohibidos por
este artículo.
Actos prohibidos en los Libros de comercio. En los libros de comercio se prohíbe:
1.- Alterar en los asientos el orden o la fecha

de las operaciones a que éstos se refieren.
2.- Dejar espacios que faciliten

intercalaciones o adiciones en el texto de los
asientos o a continuación de los mismos.
3.- Hacer interlineaciones, raspaduras o

correcciones en los asientos. Cualquier error
u omisión se salvará con un nuevo asiento en la fecha en que se advirtiere.
4.- Borrar o tachar en todo o en parte los asientos.
5.- Arrancar hojas, alterar el orden de las mismas o mutilar los libros.
2. Conceptos Básicos de Contabilidad Bancaria y Las Operaciones

Bancarias.
2.1 Definiciones de entidades Bancarias
Antes de hablar sobre lo que es la

contabilidad bancaria debemos
saber, lo que son los bancos y de
que se encargan. Las actividades de
los bancos dan origen a las
operaciones bancarias.
Las entidades Financieras: Son

empresas cuya actividad específica
y habitual es la intermediación
pública de recursos financieros o
sea la captación de dichos recursos
y su colocación mediante
operaciones crediticias y otras.
Banca o sistema bancario, conjunto de instituciones que permiten el desarrollo de todas

aquellas transacciones entre personas, empresas y organizaciones que impliquen el
uso de dinero. Según el artículo #2 de la legislación bancaria Vigente son bancos las
entidades financieras autorizadas como tales, dedicadas habitualmente a realizar
operaciones de intermediación financiera con recursos obtenidos del público en forma
de depósito o a cualquier otro título y a prestar otros servicios financieros.
Los intermediarios financieros: Son un

conjunto de instituciones especializadas en
la mediación entre ahorrantes e inversores,
mediante la compraventa de activos en los
mercados financieros.
Nuestra legislación contiene una definición de banco en la ley general de bancos. El

Arto 2 establece textualmente lo siguiente:
Para efectos de esta ley , son bancos las

entidades financieras autorizadas como
tales, dedicadas habitualmente a realizar
operaciones de intermediación con recursos
obtenidos del público en forma de depósitos
o a cualquier otro título y a prestar otro servicio financiero.
Esta definición incorpora al concepto tradicional de la intermediación financiera (Captar

recursos y colocarlos) La de prestar servicios financieros de una manera general:
Otro aspecto importante es que para ser un banco se requiere la autorización de la
autoridad competente (La superintendencia de Bancos en nuestro caso).
Este último aspecto es esencial por cuanto cualquier entidad que preste servicios
financieros similares o iguales a los que preste un banco o similar, por cualquier entidad
no autorizada, finalmente, la realización de actividades de intermediación financiera en
forma habitual es una facultad exclusiva de los bancos.
2.2 Operaciones que

realizan los Bancos
Agente fiduciario:
Funciona como agente
fiduciario porque está
autorizado oficialmente para
ser un intermediario y
ejecuta operaciones
financieras que requieren, y
dependen, de crédito y
confianza. Cartera en fideicomiso que se ve más en los Bancos de desarrollo.
Cobros por cuenta ajena:

Esta operación se crea a través del contrato
establecido con Instituciones como INE,
INAA, las cuales desean agilizar su
recuperación de cartera; en el contrato se
establece el porcentaje de la comisión que
recibirá la Institución Bancaria por este
servicio.
Depositario judicial y extrajudicial:

Funciona en los casos relacionados a un juicio
legal, donde la Institución Bancaria se
responsabiliza de enterar el valor bajo su
guarda a la parte favorecida en el dictamen
judicial; por ejemplo en Embargos
Funciones de albacea:
Esta función el Banco la contrata de forma
confidencial, puesto que en estos casos, el
cliente establece la forma en que procederá
el Intermediario para administrar el valor que
está poniendo en sus manos.
Depositario de valores:
Muchas transacciones requieren ser
agilizadas de acuerdo a sus características, y en vista de que existen diferentes
Bancos, estos clientes contratan para efectuar depósitos en un Banco para que éstos a
su vez sean transferidos a un cliente de otro Banco, ya sea nacional o internacional.
Liquidador de negocios:
Al efectuar el cierre cualquier tipo de
organización, ésta requiere de los servicios de
una institución que se encargue de seleccionar
una comisión perita en la evaluación y
realización de activos y con estos sufragar el
total o parte de las deudas que existan a la
fecha; esta función puede ejercerla la institución
bancaria.
Administración de patrimonio:
Este tipo de casos no es típico en el ambiente
mercantil de los Bancos en Nicaragua.
Inversionista de valores y bienes:

Las Instituciones bancarias pueden convertirse en
inversionistas a través de compra de acciones en
otras entidades.
Transar o negociar valores:

Las instituciones bancarias, por tener la facultad de
ser intermediarios financieros, pueden manejar
operaciones a través de cartas de crédito,
documentos endosados, cheques de viajero, así
como venta de divisas.
En nuestra legislación establece lo siguiente:

Los bancos podrán efectuar las siguientes operaciones:
1. Otorgar créditos en general, sea en moneda
nacional o extranjera y cobrarlos en la misma
moneda en que se otorgaron;
2. Aceptar letras de cambio y otros documentos de
crédito girados contra ellos mismos o avalar los que
sean contra otras personas y expedir cartas de
crédito;
3. Celebrar contratos de apertura de créditos,
realizar operaciones de descuentos y conceder
adelantos;
4. Realizar operaciones de factoraje;
5. Realizar operaciones de arrendamiento financiero y operativo;
6. Emitir o administrar medios de pago tales como tarjetas de crédito, tarjetas de débito
y cheques de viajero;
7. Otorgar fianzas, avales y garantías que
constituyan obligaciones de pago. Previa
verificación de los términos y condiciones
pactadas, las fianzas, avales y garantías emitidas
por una institución bancaria deberán ser honradas
por esta en lo que corresponda, con la
presentación del documento original que las
contiene y la manifestación del beneficiario acerca
del incumplimiento del avalado, afianzado o
garantizado. El Consejo Directivo de la
Superintendencia de Bancos podrá dictar normas
generales que regulen estas operaciones;
8. Efectuar operaciones con divisas o monedas extranjeras;
9. Mantener activos y pasivos en moneda extranjera;
10. Participar en el mercado secundario de hipotecas;
11. Efectuar operaciones de titularización de activos;
12. Negociar por su propia cuenta o por cuenta de terceros:
a. Instrumentos de mercado monetario tales como pagarés y certificados de depósitos;
b. Operaciones de comercio internacional;
c. Contratos de futuro, opciones y productos financieros similares;
d. Toda clase de valores mobiliarios, tales como: Bonos, cédulas, participaciones y
otros; en el caso de inversiones en acciones o participaciones.
2.3 Contabilidad Bancaria

La definición técnica que se suele utilizar
para la contabilidad bancaria, hace referencia
a que la misma es quien se ocupa de la
capacitación, la medición y la valoración
de todos aquellos elementos financieros
que circulen internamente en un banco.
Por otra parte comprende también la actividad de control de la información de todo el
dinero que circule en una entidad bancaria con el fin de suministrarles a los gerentes
bancarios, las herramientas para que puedan realizar la toma decisiones que
determinarán cuáles serán los próximos pasos del desarrollo de la contabilidad
bancaria.
En este sentido es fundamental que se tenga en

cuenta la particularidad que poseen los bancos,
ya que se debe analizar el proceso interno
correspondiente a la transformación de valores,
con la finalidad de poder ofrecer flujos de
información mucho más adecuados. Para lograr
esto, la contabilidad bancaria debe realizar un
análisis técnico de todas las actividades que
se desarrollan en el banco; las particularidades
por las cuales se destaca la entidad; las
posibilidades de la misma frente a la obtención de
toda la información que requiere y las necesidades correspondientes al flujo de la
misma. Independientemente de cual sea el caso, el objetivo más importante que posee
el desarrollo de la contabilidad bancaria es mejorar el mismo, aumentando el flujo de
información económica que respecta al banco en cuestión. De esta manera poder
planificar una evolución de los productos y servicios ofrecidos por el banco, será mucho
más sencillo.
Contabilidad Bancaria Es aquella que tiene

relación con la prestación de servicios
monetarios y registra todas las operaciones de
cuentas en depósitos o retiros de dinero que
realizan los clientes. Ya sea de cuentas
corrientes o ahorros, también registran los
créditos, giros tanto al interior o exterior, así
como otros servicios bancarios.
La contabilidad bancaria debe realizar un análisis técnico de todas las actividades

que se desarrollan en el banco; las particularidades por las cuales se destaca la
entidad; las posibilidades de la misma frente a la obtención de toda la información que
requiere y las necesidades correspondientes al flujo de la misma. Independientemente
de cual sea el caso, el objetivo más importante que posee el desarrollo de la
contabilidad bancaria es mejorar el mismo, aumentando el flujo de información
económica que respecta al banco en cuestión. De esta manera poder planificar una
evolución de los productos y servicios ofrecidos por el banco, será mucho más sencillo.
Diferencia entre contabilidad comercial y bancaria
Aspectos primordiales de la contabilidad bancaria
La contabilidad bancaria, si bien suele aplicarse
con las mismas normas que en cualquier otro tipo
de entidad financiera, generalmente en este
caso, la misma va cambiando en una manera
dinámica, pero también exigiendo cierta
flexibilidad en todos los procesos donde
intervenga. Es muy importante que
consideremos, son tres los aspectos que residen
en la contabilidad bancaria, los cuales son,
 En primer lugar, el conocimiento real de
los costos, para poder realizar una
reducción o una racionalización de los
mismos.
 En segundo lugar está el conocimiento de las rentabilidades de todos aquellos
productos o servicios que desarrollan los bancos, con el fin de una mayor
satisfacción de sus clientes
 El tercer aspecto que se considera en la contabilidad bancaria es el control de
las variables fundamentales, como por ejemplo, los riesgos que los bancos están
propensos a asumir durante el desarrollo de todas sus actividades.
También resulta muy importante de considerar el hecho de que cualquier tipo de
entidad debe disponer de un sistema de información y de costos que de adecúe a sus
características, y especialmente hablando de la contabilidad bancaria y los bancos, los
sistemas adecuados deben controlar los márgenes bancarios; enfrentar los riesgos que
posee la actividad de la contabilidad bancaria; adaptar la calidad de los productos y
servicios ofrecidos, según las exigencias actuales en el entorno bancario, deben
también determinar la calidad de todos los activos.
2.4 Aspectos primordiales de la contabilidad

bancaria
La contabilidad bancaria, si bien suele aplicarse con las

mismas normas que en cualquier otro tipo de entidad
financiera, generalmente en este caso, la misma va
cambiando en una manera dinámica, pero también
exigiendo cierta flexibilidad en todos los procesos
donde intervenga. Es muy importante que
consideremos, son tres los aspectos que residen en la
contabilidad bancaria, los cuales son, en primer lugar,
el conocimiento real de los costos, para poder
realizar una reducción o una racionalización de
los mismos. En segundo lugar está el conocimiento
de las rentabilidades de todos aquellos productos o
servicios que desarrollan los bancos, con el fin de una mayor satisfacción de sus
clientes; y el tercer aspecto que se considera en la contabilidad bancaria es el control
de las variables fundamentales, como por ejemplo, los riesgos que los bancos están
propensos a asumir durante el desarrollo de todas sus actividades. Sin duda, en
aquellas situaciones en donde los márgenes que determina la contabilidad bancaria,
comienzan a decrecer en consecuencia al incremento de la competencia, dicha
disminución resulta fundamental para lograr conocer y controlar los costos
correspondientes a los productos, como también para adecuar los precios de los
mismos. En la actualidad son muchos los bancos que se encuentran en una búsqueda
para lograr un crecimiento de su negocio y muchos otros aspectos que contribuyen al
posicionamiento del banco en el mercado correspondiente.
Por otra parte no podemos ignorar el hecho de que

muchas investigaciones que se fueron
desarrollando con respecto a la contabilidad
bancaria en diferentes bancos, muestran que aún
si no se emplea un sistema de costo que funcione
recogiendo todos los propósitos de valuación de la
planificación, el inventario, el control y la toma de
decisiones correspondientes, estas entidades
bancarias llevan a cabo presupuestos por unidades
de negocios analizando todas las desviaciones.
Teniendo esto en cuenta, puede afirmarse entonces que, existen diferentes tipos de
limitaciones para una adecuada utilización de la contabilidad bancaria, y entre las
cuales la más importante de estas limitaciones es sin duda la dificultad para el traslado
de los sistemas de información que
fueron creados específicamente
para otros tipos de entidades
financieras y comerciales, teniendo
en cuenta la complejidad de las
actividades que se desarrollan en
las mismas. También resulta muy
importante de considerar el hecho
de que cualquier tipo de entidad
debe disponer de un sistema de
información y de costos que de
adecúe a sus características, y
especialmente hablando de la
contabilidad bancaria y los bancos,
los sistemas adecuados deben controlar los márgenes bancarios; enfrentar los riesgos
que posee la actividad de la contabilidad bancaria; adaptar la calidad de los productos y
servicios ofrecidos, según las exigencias actuales en el entorno bancario, deben
también determinar la calidad de todos los activos.
2.5. Manual Único de Contabilidad para instituciones Bancarias y
Financieras
2.5.1 Propósito:
El "Manual Único de Cuentas (MUC) para las Instituciones
Bancarias y Financieras” tiene como propósito
fundamental implementar un sistema uniforme de registro
contable para las operaciones que realizan las instituciones autorizadas para operar en
la República de Nicaragua, de manera que los estados financieros que elaboran se
presenten de forma homogénea y reflejen adecuadamente la situación financiera,
patrimonial y los resultados de su gestión.
2.5.2 Obligatoriedad en su Aplicación

El Manual de Cuentas es de carácter obligatorio para
las instituciones de intermediación financiera que se
encuentran bajo la fiscalización de la Superintendencia
de Bancos y de Otras Instituciones Financieras
(SIBOIF) de Nicaragua.
El MUC ha sido elaborado tomando en consideración los criterios prudenciales que

deben prevalecer en la industria y los establecidos en las Normas Internacionales de
Información Financiera (NIIF´s). Por esta razón en el MUC se han incluido cuentas que
en algunos casos son muy particulares para algún tipo de institución y otras que
contemplan el registro de operaciones que actualmente no están contempladas por las
leyes y disposiciones vigentes, pero que, debido a su importancia y previa autorización
de la Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras, se pueden emitir
disposiciones futuras; por lo tanto, las Instituciones Financieras en todo momento
deben realizar única y exclusivamente las operaciones previstas en las Leyes y
Disposiciones legales vigentes.
2.5.3 Codificación
El Catálogo de Cuentas ha sido estructurado
estableciendo los siguientes niveles:
Nivel 1
 Clase: Se identifica con el primer dígito
 Grupo: Se identifica con los dos primeros
dígitos
 Cuenta: Se identifica con los cuatro
primeros dígitos
Nivel 2
Subcuenta: Se identifica con los seis primeros dígitos
Nivel 3
Subsubcuenta: Se identifica con los ocho primeros dígitos
Ejemplo de codificación:
Cuenta 1201 Inversiones al Valor Razonable con Cambios en Resultados
Subcuenta 1201-01 Títulos de Deuda Gubernamental
Subsubcuenta 1201-01-01 Valores del BCN
2.5.3.1 A modo de dar una idea general de la estructura del catálogo

se exponen a continuación las clases establecidas:
Clase 1 Activo
Clase 2 Pasivo
Clase 3 Complementarias de Activo
Clase 4 Patrimonio
Clase 5 Ingresos
Clase 6 Gastos
Clase 7 Cuentas Contingentes
Clase 8 Cuentas de Orden
2.5.4 Modificaciones al Manual

A los efectos de mantener la uniformidad en la contabilización de las operaciones
realizadas por las Instituciones Financieras, éstas no podrán abrir nuevas cuentas,
subcuentas y sus subcuentas sin la previa autorización del Superintendente. Cuando se
requiera la apertura de una nueva cuenta, subcuenta o su subcuenta para registrar un
tipo de operación no previsto en el presente manual, la institución financiera que lo
requiera debe presentar una solicitud escrita al Superintendente, describiendo la
operación y proponiendo la ubicación de la misma.
El Superintendente analizará la solicitud y si

considera que la misma se apega a las Normas y
Disposiciones legales vigentes, procederá a
realizar las modificaciones al Manual que fuesen
necesarias. Mientras la solicitud no sea
respondida la institución solicitante contabilizará
la operación en la cuenta, subcuenta o su
subcuenta de "Otros" previstas en el Manual
identificándolas en todo momento para su
traspaso posterior al momento de obtener la autorización por parte del Superintendente.
Las Instituciones para fines de registro y control de operaciones internas, pueden

utilizar dígitos adicionales a los ocho dígitos de carácter obligatorio utilizados en el
presente MUC, sin necesidad de informar al Superintendente.
CLASIFICACION DE PARTIDAS MONETARIAS Y NO EQU
MONETARIAS M/N M/V M/E IV.
NIVE EQUIVALEN
CIA
L ANTERIOR
1 2 3
DESCRIPCION DE LAS CUENTAS DE
ACTIVOS
1101 CAJA 111
O1 Caja Principal 11101 PM
O2 Caja Chica 11103 PM
O3 Metales preciosos 11104 PM
O4 Remesas en Tránsito 11105 PM
1102 BANCOS NUEVA

O1 Depósitos en el Banco Central de Nicaragua 112
O1 Cuenta Corriente en el B.C.N. con intereses 11201 PM
O2 Cuenta Corriente en el B.C.N. sin intereses 11201 PM
O8 Otros Depósitos a la Vista con intereses 11209 PM
O9 Otros Depósitos a la Vista sin intereses 11209 PM
O2 Depósitos en Instituciones Financieras del País 113
O1 Depósitos en Cuenta Corriente con Intereses 11301 PM
O2 Depósitos en Cuenta Corriente sin Intereses 11301 PM
O3 Depositos en Tránsito 11302 PM

O3 Depósitos en Oficina Matriz y Sucursales en el Exterior 114
O1 Depósitos en Cuentas Corrientes 11401 PM
O2 Depósitos en Tránsito 11402 PM
O9 Otros Depositos a la Vista 11409 PM
O4 Depósitos en Otras Instituciones Financieras del Exterior 115
O3 Depositos en Tránsito 11502 PM
O9 Otros Depósitos a la Vista 11509 PM
1103 DOCUMENTOS AL COBRO 116
O1 Documentos para Cámara de Compensación 11601 PM
O2 Documentos para Cobro Directo en el País 11602 PM
O3 Documentos para Cobro en el Exterior 11603 PM
1104 DISPONIBILIDADES RESTRINGUIDAS NUEVA
O1 En el Banco Central de Nicaragua NUEVA PM

Préstamos Interbancarios en Instituciones Financieras del País a un
O2 plazo de 24 y 48 hrs NUEVA PM
Destinadas para operaciones de compra venta de divisas en un plazo
O3 de 24 y 48 hrs NUEVA PM
Cuentas de margen para operaciones con instrumentos financieros
O4 derivados NUEVA PM
O5 Depositos en Cash Collateral Oficina Matriz y Sucursales en el Exterior 11403 PM

Depositos en Cash Collateral en Otras Instituciones Financieras del
O6 Exterior 11503 PM
Otras Disponibilidades otorgadas en garantía en Instituciones
O8 Financieras del País NUEVA PM
O9 Financieras del Exterior NUEVA PM
1105 INTERESES POR COBRAR SOBRE DISPONIBILIDADES 118
O1 Intereses por Cobrar sobre Depósitos en el B.C.N. 11801 PM

Intereses por Cobrar sobre Depósitos en Instituciones Financieras del
O2 País 11802 PM
Intereses por Cobrar sobre Depósitos en Oficina Matriz y Sucursales
O3 del Exterior 11803 PM
Intereses por Cobrar sobre Depósitos en Otras Instituciones
O4 Financieras del Exterior 11804 PM
O5 Intereses por Cobrar sobre Disponibilidades Restringidas NUEVA PM
INVERSIONES AL VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN

1201 RESULTADOS 120
121 y
O1 TITULOS DE DEUDA GUBERNAMENTAL 12403
O1 Valores del B.C.N. 12101 PM
O2 Valores del Gobierno Central 12102 PM
O3 Valores de Otras Entidades Estatales No Financieras 12103 PM
O4 Valores Emitidos por Gobiernos Extranjeros 12402 PM
122 y
O2 TITULOS DE DEUDA BANCARIA 123
O1 Depósitos a Plazo en Instituciones Financieras del País 12201 PM

12202 y
O2 Otros Valores de Instituciones Financieras del País 12701 PM
O3 Depósitos a Plazo en Oficina Matriz y Sucursales en el Exterior 12301 PM

12303 y
O4 Otros valores de Oficina Matriz y Sucursales en el Exterior 12701 PM
O5 Depósitos a Plazo en Otras Instituciones Financieras del Exterior 12302 PM

12304 y
O6 Otros Valores de Otras Instituciones Financieras del Exterior 127 PM
124 y
O3 VALORES DE EMPRESAS PRIVADAS 12701
12401 y
O1 Acciones 12403 PM
12401 y
O2 Títulos de Deuda 12403 PM
O3 Otros Títulos Valores 12701 PM
INCREMENTO POR VALUACION DE INVERSIONES AL VALOR

1202 RAZONABLE CON CAMBIOS EN RESULTADOS NUEVA
O1 TITULOS DE DEUDA GUBERNAMENTAL NUEVA
O1 Valores del B.C.N. NUEVA PM
O2 Valores del Gobierno Central NUEVA PM
O3 Valores de Otras Entidades Estatales No Financieras NUEVA PM
O4 Valores Emitidos por Gobiernos Extranjeros NUEVA PM
O2 TITULOS DE DEUDA BANCARIA NUEVA
O1 Depósitos a Plazo en Instituciones Financieras del País NUEVA PM
O2 Otros Valores de Instituciones Financieras del País NUEVA PM
O3 Depósitos a Plazo en Oficina Matriz y Sucursales en el Exterior NUEVA PM
O4 Otros valores de Oficina Matriz y Sucursales en el Exterior NUEVA PM
O5 Depósitos a Plazo en Instituciones Financieras del Exterior NUEVA PM
O6 Otros Valores de Otras Instituciones Financieras del Exterior NUEVA PM
O3 VALORES DE EMPRESAS PRIVADAS NUEVA
O1 Acciones NUEVA PM
O2 Títulos de Deuda NUEVA PM
O3 Otros Títulos Valores NUEVA PM
RENDIMIENTOS POR COBRAR SOBRE INVERSIONES AL VALOR

1203 RAZONABLE CON CAMBIOS EN RESULTADOS 128
12801 y
SEGRE
O1 Valores del B.C.N. GAR PM
SEGRE
O2 Valores del Gobierno Central GAR PM
SEGRE
O3 Valores de Otras Entidades Estatales No Financieras GAR PM
SEGRE
O4 Valores Emitidos por Gobiernos Extranjeros GAR PM
12802,
12803 y
SEGRE
O1 Depósitos a Plazo en Instituciones Financieras del País GAR PM
SEGRE
O2 Otros Valores de Instituciones Financieras del País GAR PM
SEGRE
O3 Depósitos a Plazo en Oficina Matriz y Sucursales en el Exterior GAR PM
SEGRE
O4 Otros valores de Oficina Matriz y Sucursales en el Exterior GAR PM
SEGRE
O5 Otros Valores de Otras Instituciones Financieras del Exterior GAR PM
12804 y
SEGRE
O1 Acciones GAR PM
SEGRE
O2 Títulos de Deuda GAR PM
SEGRE
O3 Otros Títulos Valores GAR PM
1204 INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA NUEVA
O1 TITULOS DE DEUDA GUBERNAMENTAL NUEVA PNM

O1 Valores del B.C.N. NUEVA PNM
O2 Valores del Gobierno Central NUEVA PNM
O3 Valores de Otras Entidades Estatales No Financieras NUEVA PNM
O4 Valores Emitidos por Gobiernos Extranjeros NUEVA PNM
O1 Depósitos a Plazo en Instituciones Financieras del País NUEVA PNM
O2 Otros Valores de Instituciones Financieras del País NUEVA PNM
O3 Depósitos a Plazo en Oficina Matriz y Sucursales en el Exterior NUEVA PNM
O4 Otros valores de Oficina Matriz y Sucursales en el Exterior NUEVA PNM
O5 Depósitos a Plazo en Instituciones Financieras del Exterior NUEVA PNM
O6 Otros Valores de Otras Instituciones Financieras del Exterior NUEVA PNM
O1 Acciones NUEVA PNM
O2 Títulos de Deuda NUEVA PNM
O3 Otros Títulos Valores NUEVA PNM
INCREMENTO POR VALUACION DE INVERSIONES DISPONIBLES

1205 PARA LA VENTA NUEVA

RENDIMIENTOS POR COBRAR EN INVERSIONES DISPONIBLES

1207 INVERSIONES MANTENIDAS HASTA EL VENCIMIENTO 130

131 y
132 y

13202 y

13303 y

13304 y
134 y
O3 VALORES DE EMPRESAS PRIVADAS 13701 PM
13401 y
O1 Títulos de deuda 13403 PM
O2 Otros títulos valores 13701 PM
RENDIMIENTOS POR COBRAR EN INVERSIONES MANTENIDAS

1208 HASTA EL VENCIMIENTO 138
13801 y
SEGRE
SEGRE
SEGRE
SEGRE
13802,
13803 y
SEGRE
SEGRE
SEGRE
SEGRE
O4 Otros Valores de Oficina Matriz y Sucursales en el Exterior GAR PM
SEGRE
O5 Depósitos a Plazo en Instituciones Financieras del Exterior GAR PM
SEGRE
13804 y
O1 Títulos de deuda NUEVA PM
O2 Otros títulos valores NUEVA PM
125 y
1301 DEUDORES POR OPERACIONES DE REPORTO 135
O1 Títulos Valores del Banco Central de Nicaragua NUEVA PM
O2 Títulos Valores del Gobierno Central NUEVA PM
O3 Títulos Valores de Otras Entidades Estatales No Financieras NUEVA PM
O4 Títulos Valores Emitidos por Gobiernos Extranjeros NUEVA PM
Títulos Valores de Instituciones Financieras del País

O1 NUEVA PM
Títulos Valores de Oficina Matriz (Controladora) y Sucursales del
O2 Exterior NUEVA PM
Títulos Valores de Instituciones Financieras del Exterior

O3 NUEVA PM

Acciones
O1 NUEVA PM
Títulos de Deuda
O2 NUEVA PM
Otros Títulos de Deuda

O3 NUEVA PM
1302 TÍTULOS ENTREGADOS EN OPERACIONES DE REPORTO NUEVA


O1 NUEVA PM

O3 NUEVA PM
Acciones
O1 NUEVA PM
Títulos de Deuda
O2 NUEVA PM
O3 Otros Títulos de Deuda NUEVA PM
1303 DEUDORES POR OPERACIONES DE REPORTO OPCIONAL NUEVA
Títulos Valores del Banco Central de Nicaragua

O1 NUEVA PM
Títulos Valores del Gobierno Central

O2 NUEVA PM
Títulos Valores de otras Entidades Estatales no Financieras

O3 NUEVA PM
Títulos Valores Emitidos por Gobiernos Extranjeros

O4 NUEVA PM

O1 NUEVA PM

O3 NUEVA PM
Acciones
O1 NUEVA PM
Títulos de Deuda
O2 NUEVA PM

O3 NUEVA PM
TÍTULOS ENTREGADOS EN OPERACIONES DE REPORTO

1304 OPCIONAL NUEVA
Títulos Valores del Banco Central de Nicaragua

O1 NUEVA PM
Títulos Valores del Gobierno Central

O2 NUEVA PM
Títulos Valores de otras Entidades Estatales no Financieras

O3 NUEVA PM
Títulos Valores Emitidos por Gobiernos Extranjeros

O4 NUEVA PM

O1 NUEVA PM

O3 NUEVA PM
Acciones
O1 NUEVA PM
Títulos de Deuda
O2 NUEVA PM

O3 NUEVA PM
1305 OPERACIONES CON INSTRUMENTOS FINANCIEROS DERIVADOS NUEVA

O1 FUTUROS A RECIBIR NUEVA
O1 Negociación NUEVA PM
O2 Cobertura NUEVA PM
O2 CONTRATOS ADELANTADOS A RECIBIR NUEVA
O3 OPCIONES NUEVA
O4 SWAPS NUEVA
O5 WARRANTS NUEVA
99 OTROS INSTRUMENTOS FINANCIEROS DERIVADOS NUEVA
1306 RENDIMIENTOS POR OPERACIONES DE VALORES Y DERIVADOS

Rendimiento por Cobrar Sobre Operaciones de Valores con Opción de
O1 Recompra NUEVA
Títulos de Deuda Gubernamental
O1 NUEVA PM
Títulos de Deuda Bancaria

O2 NUEVA PM
Valores de Empresas Privadas

O3 NUEVA PM
12805 y
Rendimiento por Cobrar Sobre Operaciones de Reporto
O2 13805

O1 NUEVA PM

O2 NUEVA PM

O3 NUEVA PM
Rendimiento por Cobrar Sobre Operaciones con Instrumentos
O3 Financieros Derivados NUEVA
Futuros a Recibir
O1 NUEVA PM
O2 Contratos Adelantados a Recibir NUEVA PM
Opciones
O3 NUEVA PM
Swaps
O4 NUEVA PM
Warrants
O5 NUEVA PM
Otros Instrumentos Financieros Derivados

99 NUEVA PM
1401 CREDITOS VIGENTES NUEVA

O1 CREDITOS COMERCIALES
O1 Préstamos Comerciales PM
O2 Líneas de Crédito para cubrir sobregiros 14101 PM

14102 y
O3 Documentos Descontados 14201 PM
14114 y
O4 Deudores por Emision o Confirmacion de Cartas de Crédito 14115 PM
14116 Y
O5 Deudores por Otras Aceptaciones 14213 PM
14117 Y
O6 Deudores por Venta de Bienes a Plazo 14214 PM
14111 Y
O7 Factoraje 14211 PM
O8 Préstamos con Garantía Colateral de Instrumentos Financieros NUEVA PM
O2 CREDITOS DE CONSUMO
O1 Tarjetas de Crédito Personales 14110 PM

14103 y
O2 Préstamos Personales 14202 PM
O3 CREDITOS HIPOTECARIOS
14209 y
O1 Préstamo Hipotecario para Vivienda 14210 PM
14112 y
O4 CREDITOS POR ARRENDAMIENTO FINANCIERO 14212
14112 y
O1 Inmuebles 14212 PM
O2 Maquinaria y Equipo PM
O3 Equipo de Transporte PM
O9 Otros PM
O5 MICROCREDITOS NUEVA
O1 Préstamos Comerciales NUEVA PM
1402 CREDITOS PRORROGADOS
O2 Líneas de Crédito para cubrir Sobregiros NUEVA PM
O4 Deudores por Emisión o Confirmación de Cartas de Crédito 14314 PM
O1 Tarjetas de Crédito Personales NUEVA PM
14309 y
O3 CREDITOS HIPOTECARIOS 14310
14309 y
O1 Préstamo Hipotecario para la Vivienda 14310 PM
O4 CREDITOS ARRENDAMIENTO FINANCIERO 14312
O9 Otros PM
1403 CREDITOS REESTRUCTURADOS

O2 Líneas de Crédito para cubrir sobregiros NUEVA PM
O3 Documentos Descontados NUEVA PM
O4 Deudores por Emisión o Confirmación de Cartas de Crédito NUEVA PM
O5 Deudores por Otras Aceptaciones NUEVA PM

O7 Factoraje NUEVA PM

O2 CREDITOS DE CONSUMO NUEVA
14408 y
O9 Otros
1404 CREDITOS VENCIDOS
O1 CREDITOS COMERCIALES PM
O2 Líneas de Crédito para Cubrir Sobregiros 14501 PM

14516 Y
O9 Deudores por Garantías Vencidas 14522 PM
O1 Préstamos Hipotecarios Para Vivienda 14510 PM
O4 CREDITOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO 14514
O2 Maquinaria y Equipo NUEVA PM
O3 Equipo de Transporte NUEVA PM
O9 Otros NUEVA PM
O5 MICROCREDITOS NUEVA PM
1405 CREDITOS EN COBRO JUDICIAL


14616 y
O8 Préstamos con garantía colateral de instrumentos financieros NUEVA PM
14610 y
O4 CREDITOS DE ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS 14614

SEGRE
O1 Inmuebles GAR PM
SEGRE
O2 Maquinaria y Equipo GAR PM
O3 Equipo de Transporte SEGRE PM
GAR
SEGRE
O9 Otros GAR PM
INTERESES Y COMISIONES POR COBRAR DE CARTERA DE 14801 Y

1406 CREDITO VIGENTE 14802
SEGRE
O1 CREDITOS COMERCIALES GAR PM
SEGRE
O2 CREDITOS DE CONSUMO GAR PM
SEGRE
O3 CREDITOS HIPOTECARIOS GAR PM
O4 CREDITOS DE ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS NUEVA PM
INTERESES Y COMISIONES POR COBRAR DE CARTERA DE

1407 CREDITO PRORROGADA 14803
SEGRE
SEGRE
SEGRE

1408 CREDITO RESTRUCTURADA 14804
SEGRE
SEGRE
SEGRE

1409 CREDITO VENCIDA Y EN COBRO JUDICIAL 14806
SEGRE
SEGRE
SEGRE
DERECHOS POR COBRAR POR OPERACIONES A FUTURO CON

1501 DIVISAS 151
O1 Derechos por Compras a Futuro de Divisas 15101 PM
O2 Derechos por Ventas a Futuro de Divisas 15102 PM
1502 OTRAS COMISIONES POR COBRAR 152
O1 Comisiones por Cobrar Sobre Créditos Contingentes 15201 PM
O2 Comisiones por Cobrar Sobre Operaciones de Confianza 15202 PM
O3 Comisiones por Cobrar Sobre Servicios de Comercio Exterior 15203 PM
99 Comisiones Diversas por Cobrar 15299 PM
14118,
14520 Y
1503 DEUDORES POR COMPRAS DE ORDENES DE PAGO 14620 PM
1504 OTRAS CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 157
O1 Anticipos a Proveedores 15701 PM
O2 Depositos en Garantía 15702 PM
O3 Depositos Judiciales y Administrativos 15703 PM
O4 Indemnizaciones Reclamadas a Entidades Aseguradoras 15704 PM
O5 Pérdidas a Ser Cubiertas por el Gobierno 15705 PM
O6 Gastos por Recuperar 15706 PM
O7 Cuentas por Cobrar al Personal 15707 PM
99 Otras Partidas Pendientes de Cobro 15799 PM
PRODUCTOS POR COBRAR PARA OTRAS CUENTAS POR

1505 COBRAR 158
O1 Primas por Cobrar sobre Ventas a Futuro de Divisas 15801 PM
O2 Intereses por Cobrar sobre Otras Comisiones por Cobrar NUEVA PM

Intereses por Cobrar sobre Deudores por Compras de Ordenes de
O3 Pago 14801 PM
O9 Intereses por Cobrar sobre Otras Cuentas por Cobrar Diversas 15807 PM
1601 TERRENOS 161

O1 Terrenos 16101
O1 Terreno Costo Histórico PNM
O2 Terreno Revaluación PNM
1602 EDIFICIOS E INSTALACIONES 162

O1 Edificios 16201
O1 Edificios Costo Histórico PNM
O2 Edificios Revaluación PNM
O2 Instalaciones 16202
O1 Instalaciones Costo Histórico PNM
O2 Instalaciones Revaluación PNM
1603 MOBILIARIO Y EQUIPOS 163
O1 Equipos 16301 PNM
O2 Mobiliario 16302 PNM
1604 EQUIPOS DE COMPUTACION 164
O1 Equipos de Computación 16401 PNM
1605 VEHICULOS 165
O1 Vehículos 16501 PNM
1606 BIENES TOMADOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO 166
O1 Inmuebles Tomados en Arrendamiento Financiero 16601 PNM
O1 Inmuebles Costo Histórico PNM
O2 Inmuebles Revaluación PNM
O2 Equipos y Mobiliario Tomados en Arrendamiento Financiero 16602 PNM
O3 Equipos de Computacion Tomados en Arrendamiento Financiero 16603 PNM
O4 Vehículos Tomados en Arrendamiento Financiero 16604 PNM
1607 BIBLIOTECA Y OBRAS DE ARTE 167
O1 Biblioteca 16701 PNM
O2 Obras de Arte 16702 PNM
1608 CONSTRUCCIONES EN CURSO 168
O1 Construcciones en Curso 16801 PNM
1609 ADICIONES Y MEJORAS NUEVA PNM
O1 Adiciones NUEVA PNM
O2 Mejoras NUEVA PNM
1701 GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO 171
O1 Intereses Pagados por Anticipado 17101 PNM
O2 Comisiones Pagadas por Anticipado 17102 PNM
O3 Impuestos Pagados por Anticipado 17103 PNM
O4 Seguros Pagados por Anticipado 17104 PNM
O5 Alquileres Pagados por Anticipado 17105 PNM
O6 Mantenimientos Pagados por Anticipado 17106 PNM
O7 Remuneraciones Pagadas por Anticipado 17107 PNM
99 Otros Gastos Pagados por Anticipado 17199 PNM
1702 IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA) NUEVA
O1 Acreditable NUEVA PNM
O2 No Acreditable NUEVA PNM
1703 IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO 172
O1 Impuesto Sobre la Renta (IR) Diferido 17201 PM
1704 INVERSIÓN DE OBLIGACIONES LABORALES AL RETIRO NUEVA
O1 Inversiones de Obligaciones Laborales al Retiro NUEVA PNM
O1 Por Pensiones NUEVA PNM
O2 Por Prima de Antigüedad NUEVA PNM
O3 Servicio Médico Post Retiro NUEVA PNM

Rendimientos por Cobrar sobre Inversiones de Obligaciones Laborales
O2 al Retiro NUEVA PNM
1705 BIENES RECIBIDOS EN RECUPERACION DE CREDITOS 174

O1 Bienes Muebles, Inmuebles, Valores y Derechos 174 PNM
O1 Bienes Muebles e Inmuebles 17402 PNM
O2 Valores 17401 PNM
O9 Otros Bienes Recibidos en Recuperacion de Crédito PNM
GASTOS POR EMISION Y COLOCACION DE OBLIGACIONES CON
1706 INSTITUCIONES FINANCIERAS Y POR OTROS FINANCIAMIENTOS NUEVA
O1 Honorarios Legales NUEVA PNM
O2 Gastos de Emisión y Colocación NUEVA PNM
GASTOS DE EMISION Y COLOCACION DE OBLIGACIONES

1707 SUBORDINADAS Y/O CONVERTIBLE EN CAPITAL NUEVA
1708 CARGOS DIFERIDOS 173
O1 Gastos de Organización e Instalación PNM

1730110
O1 Valor de Origen 1 PNM
O2 Mejoras a Propiedades Tomadas en Alquiler

1730210
O3 Software
1730310
O1 Valor de Origen del Software 1 PNM
O9 Otros Cargos Diferidos NUEVA PNM
O1 Valor de Origen de Otros Cargos Diferidos NUEVA PNM
1739910
1709 CREDITO MERCANTIL 1 PNM
1710 BIENES DIVERSOS 175
O1 Especies Valorizadas 17501 PNM
O2 Papelería, Utiles y Otros Materiales 17502 PNM
O3 Bienes Entregados en Alquiler 17504 PNM
O4 Bienes Asignados para Uso del Personal 17505 PNM
O5 Bienes Fuera de Uso 17507 PNM
O6 Bienes en Importación 17508 PNM
99 Otros Bienes Diversos 17599 PNM
1711 OPERACIONES PENDIENTES DE IMPUTACION 176
O1 Faltantes de Caja 17601 PNM
O2 Operaciones por Liquidar 17602 PNM
O3 Otras Operaciones Pendientes de Imputación 17699 PNM
1712 OFICINA CENTRAL Y SUCURSALES 177
O1 Oficina Central 17701 PNM
O2 Sucursales 17702 PNM
1801 INVERSIONES PERMANENTES EN ACCIONES DE SUBSIDIARIAS 136

O1 Pertenecientes al sector financiero NUEVA
O1 Del País 13601 PM
O2 Del Exterior 13603 PM
O2 Pertenecientes al sector no financiero NUEVA PM
1802 INVERSIONES PERMANENTES EN ACCIONES DE ASOCIADAS 136


O2 Pertenecientes al sector no financiero NUEVA

PASIVOS
2101 DEPOSITOS A LA VISTA 211
O1 Cuentas Corrientes 21101 PM
O1 Con Intereses PM
O2 Sin intereses PM
O2 Depósitos a la Orden 21104 PM
2102 DEPOSITOS DE AHORRO 212

O1 Dptos de Ahorro 21201 PM
O2 Depósitos de Ahorro Afectados en Garantía 21202 PM
2103 DEPOSITOS A PLAZO 213
O1 Depósitos a Plazo Vencidos 21301 PM
O1 Con Intereses PM
O2 Sin intereses PM
O2 Depósitos a Plazo Vigentes 21302
O1 Con Intereses PM
O2 Sin intereses PM
O3 Depósitos a Plazo Afectados en Garantía 21303
O1 Con Intereses PM
O2 Sin intereses PM
2104 OTROS DEPOSITOS DEL PUBLICO
O1 Otros Depósitos del Publico 21401 PM
2105 OBLIGACIONES POR ACEPTACIONES 215
O1 Obligaciones por Cartas de Crédito Confirmadas 21501 PM
O2 Obligaciones por Otras Aceptaciones 21502 PM
2106 OBLIGACIONES POR BONOS EMITIDOS 217
O1 Obligaciones por Bonos Emitidos Excepto Hipotecarios 21701 PM
O2 Obligaciones por Bonos Hipotecarios Emitidos NUEVA PM
O3 Otras Obligaciones Emitidas NUEVA PM
2107 OBLIGACIONES DIVERSAS CON EL PUBLICO 218
O1 Cheques Certificados 21102 PM
O2 Cheques Confirmados 21103 PM
O3 Obligaciones por Documentos al Cobro 21801 PM
O4 Giros y Transferencias por Pagar 21802 PM
O5 Depósitos Judiciales 21803 PM
O6 Depósitos para Apertura de Cartas de Crédito 21804 PM

O7 Otros Depósitos en Garantía 21805 PM
O8 Cobros Anticipados a Clientes por Tarjetas de Créditos. 21806 PM
O9 Fondos Recibidos para Compras de Divisas 21807 PM
10 Obligaciones por Operaciones de Confianza 21808 PM
11 Cheques de Gerencia 21809 PM
12 Obligaciones con Establecimientos por Tarjetas de Crédito 21810 PM
13 Obligaciones por Pagar por Garantías Asumidas 21811 PM
14 Obligaciones por Pagar por Factoraje 21812 PM
15 Obligaciones por Compras a Futuro de Divisas 21813 PM
16 Obligaciones por Ventas a Futuro de Divisas 21814 PM
98 Otras Obligaciones con el Público a la Vista 21898 PM
99 Otras Obligaciones con el Público a Plazo 21899 PM
CARGOS FINANCIEROS POR PAGAR POR OBLIGACIONES CON

2108 EL PUBLICO 219
O1 Intereses por Pagar sobre Depósitos a la Vista NUEVA PM
O2 Intereses por Pagar sobre Depósitos de Ahorro 21901 PM
O3 Intereses por Pagar sobre Depósitos a Plazo 21902 PM
O4 Intereses por Pagar sobre Otros Depósitos del Publico 21903 PM
O5 Intereses por Pagar sobre Obligaciones por Aceptaciones 21904 PM
O6 Interese por Pagar por Obligaciones sobre Bonos Emitidos 21906 PM
O7 Cargos por Pagar sobre Obligaciones Diversas con el Publico 21907 PM
2201 OBLIG. CON INST. FINAN Y P/OTROS FINANC. A LA VISTA 221
O1 Cuentas Ctes. de Inst. d' País 22101 PM
O2 Ctas. Ctes. de Inst. d' Ext. 22102 PM
O3 Ctas. Ctes. de Ofic. Matriz y Suc. d' Ext. 22103 PM
O4 Sobregiros en Ctas. Ctes. en Inst. d' País 22104 PM
O5 Sobregiros en Ctas. Ctes. en Inst. d' Ext. 22105 PM
O6 Otras Oblig. a la Vista 22199 PM
OBLIG. CON INST. FINAN Y P/OTROS FINANCIAMIENTOS A

2202 PLAZO HASTA UN AÑO 222
O1 Dptos a Plazo Fijo de Inst. d' País 22201 PM
O2 Dptos a Plazo Fijo de Inst. d' Ext. 22202 PM
O3 Oblig. p/Aceptaciones 22203 PM
O4 Oblig p/Comp a Futuro de Divisas 22205 PM
O5 Oblig p/Vtas a Futuro de Divisas 22206 PM
O6 Ptamos. de la Financ. Nicaragüense de Inversiones 22207 PM
O7 Préstamos del BCIE NUEVA PM
O8 Préstamos del Gobierno 22209 PM
O9 Ptamos. de Inst. Finan d' Ext. 22208 PM
10 Ptamos. de Otras Inst. del País 22210 PM
11 Ptamos. de Organismos Intls. 22211 PM
12 Ptamos. de Otras Inst. d' Ext. 22212 PM
13 Oblig. x Cartas de Créd. Emitidas 22213 PM
14 Préstamos de Otras Instituciones Financieras del País 22214 PM
99 Otras Obligaciones a Plazo Hasta un Año 22299 PM
OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS Y POR

2203 OTROS FINANCIAMIENTOS A PLAZO MAYOR A UN AÑO 223
O1 Depósitos a Plazo Fijo de Instituciones del País 22301 PM
O2 Depósitos a Plazo Fijo de Instituciones del Exterior 22302 PM
O3 Obligaciones por Aceptaciones 22303 PM
O4 Obligaciones por Compras a Futuro de Divisas 22305 PM
O5 Obligaciones por Ventas a Futuro de Divisas 22306 PM
O6 Préstamos de la Financiera Nicaragüense de Inversiones 22307 PM
O9 Préstamos de Instituciones Financieras del Exterior 22308 PM
1O Préstamos de Otras Instituciones del País 22310 PM
11 Préstamos de Organismos Internacionales 22311 PM

12 Préstamos de Otras Instituciones del Exterior 22312 PM
13 Obligaciones por Cartas de Crédito Emitidas NUEVA PM
14 Préstamos de Otras Instituciones Financieras del Pais 22313 PM
99 Otras Obligaciones a Plazo Mayores a un Año 22399 PM
ACREEDORES POR CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO

2204 FINANCIERO NUEVA
O1 De Inmuebles NUEVA PM
O2 De Mobiliario y Equipo NUEVA PM
O3 De Equipo de Transporte NUEVA PM
CARGOS POR PAGAR SOBRE OBLIGACIONES CON

2205 INSTITUCIONES FINANCIERAS Y POR OTROS FINANCIAMIENTOS 229
Cargos por Pagar sobre Obligaciones con Instituciones y por Otros
O1 Financiamientos a la Vista 22901 PM
Cargos por Pagar sobre Obligaciones con Instituciones Financieras y
O2 por Otros Financiamientos Hasta un Año 22902 PM
O3 por Otros Financiamientos Mayores a un Año 22903 PM
Cargos por Pagar a Acreedores por Contratos de Arrendamiento
O4 Financiero 22903 PM
2301 OBLIGACIONES CON EL B.C.N. A LA VISTA 231
O1 Sobregiro en Cuenta Cte. en el B.C.N. 23101 PM
O9 Otras Oblig. a la Vista con el B.C.N. 23199 PM
2302 OBLIGACIONES CON EL BCN A PLAZO HASTA UN AÑO 232
O1 Préstamos de Liquidez 23201 PM
O2 Otros Préstamos recibidos del BCN 23202 PM
O3 Oblig p/Redescuentos en el BCN 23203 PM
O4 Otras Oblig con el BCN 23299 PM
2303 OBLIGACIONES CON EL B.C.N. A PLAZO MAYOR A UN AÑO 233
O1 Otros Ptamos. Recib. d' B.C.N. 23301 PM
O2 Oblig. p/ Redescuentos en el B.C.N. 23302 PM
O3 Otras Oblig. con el B.C.N. 23399 PM
2304 OBLIGACIONES POR BONOS VENDIDOS AL B.C.N. 234
O1 Oblig. p/ Bonos Vend. al B.C.N. 23401 PM
2305 INT. P/PAGAR SOBRE OBLIG. CON EL B.C.N 239
O1 Int. p/Pag./Oblig con el BCN a la Vista 23901 PM
O2 Int. p/Pag./Obligaciones con el BCN a Plazo Hasta un Año 23902 PM
O3 Int. p/Pag./Oblig con el BCN a Plazo Mayor a un Año 23903 PM
O4 Int. p/Pag./Oblig. p/Bonos Vend. al B.C.N. 23904 PM
OBLIGACIONES POR RECOMPRA DE TÍTULOS PARA

2401 OPERACIONES DE REPORTO OPCIONAL NUEVA

O1 NUEVA PM

O3 NUEVA PM
Acciones
O1 NUEVA PM
Títulos de Deuda
O2 NUEVA PM

O3 NUEVA PM
2402 ACREEDORES POR OPERACIONES DE REPORTO OPCIONAL NUEVA


O1 NUEVA PM

O3 NUEVA PM
Acciones
O1 NUEVA PM
Títulos de Deuda
O2 NUEVA PM

O3 NUEVA PM
OBLIGACIONES POR RECOMPRA DE TITULOS PARA

2403 OPERACIONES DE REPORTO NUEVA
O2 TITULOS DE DEUDA BANCARIA NUEVA PM

O1 NUEVA PM

O3 NUEVA PM
Acciones
O1 NUEVA PM
Títulos de Deuda
O2 NUEVA PM

O3 NUEVA PM
21601,
22204 Y
2404 ACREEDORES POR OPERACIONES DE REPORTO 22304

O1 NUEVA PM
O3 NUEVA PM
Acciones
O1 NUEVA PM
Títulos de Deuda
O2 NUEVA PM

O3 NUEVA PM

O3 OPCIONES NUEVA
O4 SWAPS NUEVA
O5 WARRANTS NUEVA
CARGOS POR PAGAR POR OPERACIONES CON VALORES Y

2406 DERIVADOS NUEVA
Cargos por Pagar por Operaciones de Valores con Opción de
O1 Recompra NUEVA
O1 NUEVA PM
O2 NUEVA PM

O3 NUEVA PM
21905,
Cargos por Pagar por Operaciones de Reporto 22902 y
O2 22903

O1 NUEVA PM

O2 NUEVA PM

O3 NUEVA PM
Cargos por Pagar por Operaciones con Instrumentos Financieros
O3 Derivados NUEVA
Futuros a Recibir
O1 NUEVA PM
Contratos Adelantados a Recibir

O2 NUEVA PM
Opciones
O3 NUEVA PM
Swaps
O4 NUEVA PM
Warrants
O5 NUEVA PM

99 NUEVA PM
2501 OTRAS CUENTAS POR PAGAR 241
O1 Comisiones por Pagar 24101 PM
O2 Honorarios por Pagar 24102 PM

Retenciones por Orden Judicial
O3 24105 PM
Aportaciones Laborales Retenidas por Pagar
O4 24107 PM
O5 Remuneraciones por Pagar 24109 PM
O6 Dividendos por Pagar 24110 PM
98 Otras Retenciones a Terceros por Pagar 24108 PM
99 Cuentas por Pagar Diversas 24199 PM
2502 INTERESES POR PAGAR SOBRE OTRAS CUENTAS POR PAGAR 249
O1 Intereses por Pagar sobre Otras Cuentas por Pagar 24901 PM
IMPUESTOS POR PAGAR POR CUENTA DE LA INSTITUCION 24103 -

2503 24202
24103 -
O1 Impuesto sobre la Renta (IR) 24202 PM
24103 -
O2 Impuestos Mínimo Definitivo 24202 PM
24103 -
O3 Impuestos Municipales sobre Ventas 24202 PM
24103 -
O4 Impuestos sobre Bienes Muebles e Inmuebles 24202 PM
24103 -
O5 Impuestos de Rodamiento 24202 PM
24103 -
O6 Otros impuestos 24202 PM
2504 IMPUESTOS RETENIDOS POR PAGAR 24106
O1 Impuestos Retenidos a Intereses sobre Depósitos de Clientes NUEVA PM
O2 IR en la Fuente NUEVA PM
O3 IVA Retenido a Terceros NUEVA PM
O4 IR sobre Salarios NUEVA PM
2601 PROVISIONES PARA OBLIGACIONES 242

Provisiones por Participación de los Trabajadores en las Utilidades
O1 (PTU) NUEVA
O2 Provisiones para Prestaciones Laborales 24201 PM
O3 Provisiones para Seguros 24203 PM
O4 Provisiones para Otros Gastos 24204 PM
O5 Provisiones para Gastos Promocionales 24205 PM
O6 Provisiones para Pérdidas por Litigios 24206 PM

Aportaciones Patronales por Pagar
O7 24104 PM
99 Otras Provisiones 24299 PM

PM
O1 Impuesto sobre la Renta (IR) Diferido 25101 PM
2603 RESERVAS PARA OBLIGACIONES LABORALES PARA EL RETIRO NUEVA
O1 Por Jubilaciones y/o Retiros NUEVA PM
O2 Por Primas de Antigüedad NUEVA PM
O3 Servicio Médico Post Retiro NUEVA PM
2604 PROVISIÓN PARA CRÉDITOS CONTINGENTES 253
O1 Provisiones Individuales para Créditos Contingentes 25301 PM
O2 Provisión Genérica para Créditos Contingentes 25302 PM
2605 OPERACIONES PENDIENTES DE IMPUTACIÓN 254

O1 Sobrantes de Caja 25401 PM
O2 Operaciones p/ Liquidar 25402 PM
O3 Otras Operaciones Pendientes de Imputación 25499 PM
O1 Oficina Central 25501 PM
O2 Sucursales 25502 PM
O3 Cheques Consultados en Tránsito 25503 PM
2607 INGRESOS DIFERIDOS 252
O1 Ingresos Financieros Diferidos 25201 PM
O2 Ganancias por Venta de Bienes Diferidas 25202 PM
O3 Por Comisiones de Apertura de Créditos NUEVA PM
O9 Otros Ingresos Diferidos 25299 PM
2701 OBLIGACIONES SUBORDINADAS 261

Obligaciones Subordinadas con Instituciones Financieras
O1 26101 PM
Otras Obligaciones Subordinadas
O2 26102 PM
INTERESES POR PAGAR SOBRE OBLIGACIONES

2702 SUBORDINADAS 269
Intereses por Pagar sobre Obligaciones Subordinadas
O1 26901 PM
2703 OBLIGACIONES CONVERTIBLES EN CAPITAL 271

Obligaciones Convertibles en Capital
O1 27101 PM
INTERESES POR PAGAR SOBRE OBLIGACIONES

2704 CONVERTIBLES EN CAPITAL 279
Intereses por Pagar sobre Obligaciones Convertibles en Capital
O1 27901 PM
PROVISIONES
PROVISIONES PARA INVERSIONES AL VALOR RAZONABLE CON
3101 CAMBIO EN RESULTADOS 129
12901 Y
O1 Deuda Gubernamental 12908 PM
O1 Valores del Banco Central de Nicaragua PM
O2 Valores del Gobierno Central PM
O3 Valores de Otras Entidades no Financieras PM

O4 Valores Emitidos por Gobiernos Extranjeros PM
12902 Y
O2 Deuda Bancaria 12908
O1 Depósitos a Plazo en Instituciones Financieras del País PM
O2 Otros Valores de Instituciones Financieras del País PM
O3 Depósitos a Plazo en Oficina Matriz y Sucursales en el Exterior PM
O4 Otros Valores de Oficina Matriz y Sucursales en el Exterior PM
O5 Depósitos a Plazo de Instituciones Financieras del Exterior PM
O6 Otros Valores de Otras Instituciones Financieras del Exterior PM
12904,
12907 Y
O3 Valores de Empresas Privadas 12908
O1 Acciones PM
O2 Títulos de Deuda PM
O3 Otros Títulos Valores PM
PROVISIONES PARA INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA

3102 VENTA NUEVA
O1 Deuda Gubernamental
O1 Valores del Banco Central de Nicaragua PNM
O2 Valores del Gobierno Central PNM
O3 Valores de Otras Entidades no Financieras PNM
O4 Valores Emitidos por Gobiernos Extranjeros PNM
O2 Deuda Bancaria PNM
O1 Depósitos a Plazo en Instituciones Financieras del País PNM
O2 Otros Valores de Instituciones Financieras del País PNM
O3 Depósitos a Plazo en Oficina Matriz y Sucursales en el Exterior PNM
O4 Otros Valores de Oficina Matriz y Sucursales en el Exterior PNM
O5 Depósitos a Plazo de Instituciones Financieras del Exterior PNM
O6 Otros Valores de Otras Instituciones Financieras del Exterior PNM
O3 Valores de Empresas Privadas
O1 Acciones PNM
O2 Títulos de Deuda PNM
O3 Otros Títulos Valores PNM
PROVISIONES INDIVIDUALES PARA INCOBRABILIDAD DE LA

3201 CARTERA DE CREDITOS 14901
O1 Cartera Vigente
Créditos Comerciales
O1 PM
O2 Créditos de Consumo PM
O3 Créditos Hipotecarios PM
O4 Créditos de Arrendamiento Financiero PM
O5 Microcréditos PM
O2 Cartera Prorrogada
O1 PM
O5 Microcréditos
O3 Cartera Reestructurada
O1 PM
O4 Cartera Vencida
O1 PM
PROVISIONES GENERICAS PARA INCOBRABILIDAD DE

3202 CARTERA DE CREDITOS 14902 PM
PROVISIONES POR DETERIORO DE INVERSIONES MANTENIDAS
13901 Y
O1 Deuda Gubernamental 13908
13902,
13903 Y
O5 Depositos a Plazo de Instituciones Financieras del Exterior PM
13904,
13906,
13907 Y
O1 Títulos de deuda PM
O2 Otros títulos valores PM
3301 PROVISION PARA OTRAS CUENTAS POR COBRAR 159
O1 Provisión para Derechos por Operaciones a Futuro con Divisas 15901 PM
O2 Provisión para Otras Comisiones por Cobrar 15902 PM
O3 Provisión para Otras Cuentas por Cobrar Diversas 15907 PM
O4 Provisión para Deudores por Órdenes de Pago NUEVA PM
O5 Provisión para Productos por Cobrar Sobre Otras Cuentas por Cobrar 15908 PM
3401 DEPRECIACION ACUMULADA DE BIENES DE USO 169
O1 Deprec. Acum. de Edificios e Instalaciones 16901 PNM
O2 Deprec. Acum. de Equipos y Mobiliario 16902 PNM
O3 Deprec. Acum. de Equipos de Computación 16903 PNM
O4 Deprec. Acum. de Vehículos 16904 PNM
O5 Deprec. Acum. d,Bienes Tomados en Arrend. Financ. 16905 PNM
ACTUALIZACION DEPRECIACION ACUMULADA DE BIENES DE

3402 USO NUEVA
Actualización de la Depreciación Acumulada de Edificios e
O1 Instalaciones NUEVA PNM
3501 PROVISIÓN PARA OTROS ACTIVOS 179
O1 Provisión para Bienes Recibidos en Recuperación de Créditos 17901 PNM
O2 Provisión para Bienes Diversos 17902 PNM
3502 DEPRECIACIÓN ACUMULADA PARA BIENES DIVERSOS NUEVA

1750410
O1 Depreciación Acumulada de Bienes Entregados en Alquiler 2 PNM
1750510
O2 Depreciación Acumulada de Bienes Asignados para Uso del Personal 2 PNM
3601 Amortización de Cargos Diferidos NUEVA

1730310
O1 Amortización Acumulada de Software 2 PNM
1739910
O2 Amortización Acumulada de Otros Cargos Diferidos 2 PNM
1730110
O3 Amortización Acumulada de Gastos de Instalación 2 PNM
Amortización Acumulada a Mejoras de Propiedades Tomadas en 1730210
O4 Alquiler 2 PNM

CAPITAL
4101 CAPITAL SOCIAL PAGADO 311
O1 Capital Pagado Ordinario 31101
O2 Capital Pagado Preferente 31102
4102 CAPITAL SUSCRITO NO PAGADO NUEVA
O1 Capital Suscrito no Pagado Ordinario NUEVA
O2 Capital Suscrito no Pagado Preferente NUEVA
4103 CAPITAL DONADO 312
O1 Capital Donado 31201
4201 APORTES PATRIMONIALES NO CAPITALIZABLES 320

O1 Primas en la Colocación de Acciones 321
O2 Aportes para Incrementos de Capital 322
Aportes Pendientes de Capitalización
O1 32201
Donaciones Pendientes de Capitalización
O2 32202
O3 Donaciones no Capitalizables 323

Donaciones no Capitalizables
O1 32301
4701 OBLIGACIONES CONVERTIBLES EN CAPITAL NUEVA

Obligaciones Convertibles en Capital
O1 NUEVA
4301 AJUSTES AL PATRIMONIO

O1 Ajustes por Revaluación de Bienes 331
Ajuste p/ Revaluación de Bienes de Uso
O1 33101
Ajuste p/ Revaluación de Bienes Diversos
O2 33102
O2 Superavit por Valuación de Inversiones Disponibles para la Venta NUEVA

Ajustes por Revaluación de Valores del Estado Disponibles para la
Venta
O1 NUEVA
Ajustes por Reevaluación de Valores de Deuda Bancaria Disponibles
O2 para la Venta NUEVA
Ajustes por Revaluación de Valores de Empresas Privadas Disponibles
O3 Déficit por Valuación de Inversiones Disponibles para la Venta NUEVA

Venta
O1 NUEVA
O4 Ajustes por Participación en Otras Empresas 332

SEGRE
O1 Participación en Subsidiarias GAR
SEGRE
O2 Participación en Asociadas GAR
4401 RESERVAS PATRIMONIALES 341

Reserva Legal
O1 34101
O2 OTRAS RESERVAS OBLIGATORIAS 342
O1 Reservas Estatutarias 34201
O2 Reservas por Otras Disposiciones 34203
O3 RESERVAS VOLUNTARIAS 343
O1 Reservas voluntarias con destino Específico 34302
O2 Reservas voluntarias sin destino Específico 34301
RESULTADOS ACUMULADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES 35101,

35201 y
4501 35202
4601 RESULTADO DEL PERIODO 36101
O1 Resultado del Periodo Disponible
O2 Resultado del Periodo no distribuible

5101 INGRESOS FINANC. P/ DISPONIBILIDADES 411
Intereses por Depósitos en el B.C.N.
O1 41101
Intereses por Depósitos en Entidades Financieras del País
O2 41102
O3 Intereses por Depósitos en Otras Entidades Financieras del Exterior 41104
O4 Intereses por Depósitos en Oficina Matriz y Sucursales en el Exterior 41103
O5 Intereses sobre Disponibilidades Restringidas NUEVA
INGRESOS FINANCIEROS POR INVERSIONES AL VALOR

O1 Títulos de Deuda Gubernamental 41201
Valores del B.C.N.
SEGRE
O1 GAR
Valores de Gobierno Central
SEGRE
O2 GAR
Valores de Otras Entidades Estatales no Financieras
SEGRE
O3 GAR
Valores Emitidos por Gobiernos Extranjeros SEGRE
O4 GAR
Títulos de Deuda Bancaria 41202 Y

O2 41203
SEGRE
O1 Depósitos a Plazo en Instituciones Financieras del País GAR
SEGRE
O2 Otros Valores de Instituciones Financieras del País GAR
SEGRE
O3 Depósitos a Plazo en Oficina Matriz y Sucursales en el Exterior GAR
SEGRE
O4 Otros Valores de Oficina Matriz y Sucursales en el Exterior GAR
SEGRE
O5 Depósitos a Plazo en Instituciones Financieras del Exterior GAR
SEGRE
O6 Otros Valores de Otras Instituciones Financieras del Exterior GAR
Valores de Empresas Privadas 41204 Y

O3 41206
Acciones
SEGRE
O1 GAR
Títulos de Deuda
SEGRE
O2 GAR
Otros Títulos Valores
SEGRE
O3 GAR
INGRESOS FINANCIEROS POR INVERSIONES DISPONIBLES

O1 Títulos de Deuda Gubernamental NUEVA
Valores del B.C.N.
O1 NUEVA
Valores del Gobierno Central
O2 NUEVA
O3 NUEVA
O4 Valores Emitidos por Gobiernos Extranjeros NUEVA
NUEVA
O2 Títulos de Deuda Bancaria NUEVA
O1 Depósitos a Plazo en Instituciones Financieras del País NUEVA
O2 Otros Valores de Instituciones Financieras del País NUEVA

O3 Depósitos a Plazo en Oficina Matriz y Sucursales en el Exterior NUEVA
O4 Otros Valores de Oficina Matriz y Sucursales en el Exterior NUEVA
O5 Depósitos a Plazo en Instituciones Financieras del Exterior NUEVA
O6 Otros Valores de Otras Instituciones Financieras del Exterior NUEVA
O3 Valores de Empresas Privadas NUEVA

Acciones
O1 NUEVA
Títulos de Deuda
O2 NUEVA
O3 NUEVA
INGRESOS FINANCIEROS POR INVERSIONES MANTENIDAS

Valores del B.C.N.
SEGRE
O1 GAR
Valores del Gobierno Central
SEGRE
O2 GAR
SEGRE
O3 GAR
Valores Emitidos por Gobiernos Extranjeros SEGRE
O4 GAR
Títulos de Deuda Bancaria 41302 Y

O2 41303
SEGRE
SEGRE
SEGRE
SEGRE
SEGRE
SEGRE
Valores de Empresas Privadas 41304 Y
O3 41307
Títulos de Deuda
SEGRE
O1 GAR
SEGRE
O2 GAR
INGRESOS FINANCIEROS POR OPERACIONES CON VALORES Y

Ingresos Financieros por Operaciones de Valores con Opción de
O1 Recompra NUEVA

O1 NUEVA

O2 NUEVA

O3 NUEVA
41205,
41305,
Ingresos Financieros por Operaciones de Reporto
41421 Y
O2 41521
O1

O2
O3
Ingresos Financieros por Operaciones con Instrumentos Financieros
O3 Derivados NUEVA
Futuros a Recibir
O1 NUEVA
O2 NUEVA
Opciones
O3 NUEVA
Swaps
O4 NUEVA
Warrants
O5 NUEVA

99 NUEVA
INGRESOS POR DISMINUCIÓN DE PROVISIÓN PARA

5106 RESULTADOS 43201
O3 Títulos de Empresas Privadas NUEVA
5107 UTILIDAD EN VENTA DE INVERSIONES NUEVA

O1 Inversiones al Valor Razonable con Cambios en Resultados NUEVA
O2 Inversiones Disponibles para la Venta NUEVA
5108 INGRESOS FINANCIEROS POR CREDITOS VIGENTES NUEVA

O1 Intereses y Comisiones por Créditos Comerciales NUEVA
41404,
41405,
41406,
41407,
41408,
41409,
41415,
41420 Y
O1 Préstamos Comerciales 41499
O2 Líneas de Crédito para cubrir sobregiros 41401
O3 Documentos Descontados 41402

41416 y
O4 Deudores por Emisión o Confirmación de Cartas de Crédito 41417
O5 Deudores por Otras Aceptaciones 41418
O6 Deudores por Venta de Bienes a Plazo 41419
O7 Factoraje 41413
O8 Préstamos con garantía colateral de instrumentos financieros NUEVA
O2 Intereses y Comisiones por Créditos de Consumo NUEVA
O1 Tarjetas de Crédito Personales 41412
O2 Préstamos Personales 41403
O3 Intereses y Comisiones por Créditos Hipotecarios NUEVA

41410 Y
O1 PRESTAMO HIPOTECARIOS PARA VIVIENDA 41411
Intereses y Comisiones por créditos de ARRENDAMIENTO

O4 FINANCIERO 41414
O1 INMUEBLES
O2 MAQUINARIA Y EQUIPO
O3 EQUIPO DE TRANSPORTE
O4 DEPOSITOS Y OTROS
O5 Intereses y Comisiones por MICROCREDITOS NUEVA

O1 Préstamos Comerciales NUEVA
5109 INGRESOS FINANCIEROS POR CREDITOS PRORROGADOS NUEVA
41404,
41405,
41406,
41407,
41408,
41409,
41415,
41420 Y

41416 y
O7 Factoraje 41413

41410 Y

O4 FINANCIERO 41414
O1 INMUEBLES
5110 INGRESOS FINANCIEROS POR CREDITOS REESTRUCTURADOS NUEVA

41404,
41405,
41406,
41407,
41408,
41409,
41415,
O1 Préstamos Comerciales 41420 Y
41499

41416 y
O7 Factoraje 41413

41410 Y

O4 FINANCIERO 41414
O1 INMUEBLES NUEVA
O2 MAQUINARIA Y EQUIPO NUEVA
O3 EQUIPO DE TRANSPORTE NUEVA
O4 DEPOSITOS Y OTROS NUEVA
5111 INGRESOS FINANCIEROS POR CREDITOS VENCIDOS NUEVA

41504,
41505,
41506,
41507,
41508,
41509,
41515,
41520 Y

41516 y
O7 Factoraje 41513
O9 Deudores por Garantías Vencidas 41522

41510 Y

O4 FINANCIERO 41514
SEGRE
O1 INMUEBLES GAR
SEGRE
O2 MAQUINARIA Y EQUIPO GAR
SEGRE
O3 EQUIPO DE TRANSPORTE GAR
SEGRE
O4 DEPOSITOS Y OTROS GAR
5112 INGRESOS FINANCIEROS POR CREDITOS EN COBRO JUDICIAL NUEVA

41504,
41505,
41506,
41507,
41508,
41509,
41515,
41520 Y

41516 y
O7 Factoraje 41513

41510 Y

O4 FINANCIERO 41514
O1 INMUEBLES NUEVA
5113 INGRESOS FINANC P/OTRAS CTAS P/COBRAR 416

O1 Primas por Ventas a Futuro de Divisas 41601
O2 Intereses por Otras Comisiones por Cobrar NUEVA
41420 Y
O3 Intereses y Comisiones por Compras de Órdenes de Pago 41520
O4 Intereses por Otras Cuentas por Cobrar Diversas 41607
5114 INGRESOS FINANC CON OFIC CENTRAL Y SUC 417
O1 Int. con Ofic. Central y Sucursales 41701
5115 OTROS INGRESOS FINANCIEROS 419
O1 Comis. p/ Cartas de Créd. 41901
O2 Comisiones p/ Gtías. Otorgadas 41902
O3 Comisiones p/ Líneas de Créd. 41903
O4 Ingresos Financ.s Diversos 41999
INGRESOS POR RECUPERACIONES DE ACTIVOS FINANC

5201 SANEADOS 431
O1 Recuperaciones de Invers. Saneadas 43101
O2 Recuperaciones de Créd. Saneados 43102
O3 Recuperac. de Otras Ctas. p/Cob. Saneadas 43103
INGRESOS POR DISM. DE PROVISIONES P/ DETERIORO DE

5202 VALOR DE INVERSIONES FINANCIERAS 432
Disminución de Provis. p/ Deterioro de Valor de Instrumentos de Deuda
O1 Disponibles para la Venta 43201
Disminución de Provis. p/ Deterioro de Valor de Inversiones Mantenidas
O2 Hasta el Vencimiento 43202
INGRESOS POR DISM. DE PROVISION POR INCOBRAB. DE CRED.

5203 Y OTRAS CTAS. POR COBRAR 433
O1 Disminución de Provis. p/ Cartera de Créd. 43301
O2 Disminución de Provis. p/ Otras Ctas. p/Cob. 43302
O3 Disminución de Provis. p/ Créd. Contingentes 43303
5301 INGRESOS OPERATIVOS DIVERSOS

O1 COMISIONES P/ SERVICIOS 441
O1 Comisiones p/ Giros y Transferencias 44101
O2 Comisiones por Comercio Exterior 44102
O3 Comisiones p/ Certificación de Cheques 44103
O4 Comisiones p/ Fideicomisos 44104
O5 Comisiones p/ Custodias 44105
O6 Comisiones p/ Mandatos 44106
O7 Comisiones p/ Actuaciones Como Liquidadores 44107
O8 Comisiones p/ Actuaciones Como Depositarios 44108
O9 Comisiones p/ Cobranzas 44109
10 Comisiones p/ Cheques de Viajero 44110
11 Comisiones p/ Tarjetas de Créd. 44111
12 Comisiones p/ Cajas de Seguridad 44112
13 Comisiones p/ Buzón Nocturno 44113
14 Comisiones p/ Vtas. de Divisas 44114
15 Comisiones p/ Vtas. de Cheques de Gerencia 44115
16 Comisiones por Servicios de Banca Electrónica NUEVA
17 Comisiones por Avales NUEVA
18 Otras Comisiones p/ Servs. 44199
5302 INGRESOS P/ OTROS ACTIVOS 443
O1 Ingresos p/ Alquiler de Bienes 44301
O2 Ganan. p/ Vta. de Bienes Recib. en Recuper. de Crédito 44302
O3 Ganancias p/ Vta. de Bienes Diversos 44303
O4 Disminución de Provis. p/ Otros Activos 44304
O5 Otros Ingresos Generados p/ Otros Activos 44305
5303 OTROS INGRESOS OPERATIVOS 449
O1 Ingresos p/ Servs. de Asesoría 44901
O2 Ingresos p/ Recuperac. de Gastos 44902
O3 Ingresos Operativos Varios 44999
SE INSTRUIRÁ RECLASIFICAR EL SALDO DE LA CUENTA DE

GASTOS EXTRAORDINARIOS A LA CUENTA QUE MÁS SE
APROXIME A SU NATURALEZA Y ORIGEN
5401 UTILIDAD EN SUBSIDIARIAS Y ASOCIADAS 442
O1 Subsidiarias pertenecientes al sistema financiero NUEVA
O2 Subsidiarias no pertenecientes al sistema financiero NUEVA
O3 Asociadas pertenecientes al sistema financiero NUEVA
O4 Asociadas no pertenecientes al sistema financiero NUEVA
5501 INGRESOS POR EFECTOS CAMBIARIOS NUEVA

O1 POR OPERACIONES DE CAMBIO Y ARBITRAJE 444
O2 POR AJUSTES MONETARIOS 420
O1 Disponibilidades 421
O2 Inversiones en Valores 422, 423
O3 Operaciones con Valores y Derivados NUEVA
O4 Cartera de Créditos 424, 425
O5 Otras Cuentas por Cobrar 426
O6 Otros Activos 427
6101 GASTOS FINANC. P/ OBLIG. CON EL PUBLICO 511

O1 Int p/ Dptos a la Vista NUEVA
O1 Cuentas Corrientes
O2 Cheques Confirmados
O3 Depósitos a la Orden
O4 Otros Depósitos a la Vista
O2 Int. p/ Dptos de Ahorro 51101
O1 Depósitos de Ahorro
O2 Depósitos de Ahorro Afectados a Garantía
O3 Int. p/ Dptos a Plazo 51102
O1 Dptos a Plazo Vencidos
O2 Deptos a Plazo Vigentes
O3 Deptos a Plazo Afectados en Garantía
O4 Int. p/ Otros Dptos d' Pub. 51103
O5 Cargos p/ Aceptaciones 51104
O6 Int. p/ Bonos Emitidos 51106
O1 Oblig p/Bonos emitidos excepto hipotecarios
O2 Oblig p/Bonos Hipotecarios

O3 Otras Oblig. Emitidas
O7 Primas p/ Comp. a Futuro de Divisas 51107
O8 Cargos p/ Oblig. Diversas con el Pub. 51199
GTOS FINAN. P/OBLIG C/INST. FINANC. Y P/OTROS FIN A LA

6102 VISTA NUEVA
O1 Carg p/Oblig c/Inst Finan y p/Otros Finan a la Vista 51201
O1 Cuentas Corrientes de Instituciones Financieras del País

O2 Cuentas Corrientes de Instituciones Financieras del Exterior
O3 Cuentas Corrientes de Oficina Matriz y Sucursales del Exterior
O4 Sobregiros de Cuentas Corrientes en Instituciones Fina del País

Sobregiros de Cuentas Corrientes de Instituciones Financieras del
O5 Exterior
GTOS FINAN P/OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES

6103 FINANCIERAS Y P/ OTROS FINANC. A PLAZO HASTA UN AÑO NUEVA
O1 Int. p/ Dptos a Plazo Fijo de Inst. d' País 51202

O2 Int. p/ Dptos a Plazo Fijo de Inst. del Exterior 51203
O5 Cargos p/ Ptamos. d' Gob. 51209
O6 Cargos p/Ptamos. de la Financ. Nic. de Inversiones 51207

O7 Cargos por Préstamos del BCIE NUEVA
O8 Cargos p/ Ptamos. de Inst. Finan del Exterior 51208
O9 Cargos p/ Ptamos. de Otras Inst. d' País 51210
10 Cargos p/ Ptamos. de Organismos Intls. 51211

11 Cargos p/ Ptamos. de Otras Inst. del Exterior 51212
12 Ptamos.de Otras Instituc. Financieras del Pais 51213
13 Cargos p/ Otras Oblig. p/ Financiamientos 51299
GTOS FINAN P/OBLIG CON INSTITUCIONES FINANCIERAS Y P/

6104 OTROS FINANC. A PLAZO MAYOR A UN AÑO NUEVA




12 Ptamos.de Otras Instituc. Financieras del País 51213
GASTOS FINANCIEROS POR OBLIGACIONES CON EL BANCO

6105 CENTRAL DE NICARAGUA (BCN) 513
O1 Cargos p/ Oblig. con el BCN. a la Vista 51301
O2 Cargos p/Oblig Hasta 1 Año NUEVA
O1 Cargos p/ Ptamos. de Liquidez 51302
O2 Cargos p/ Otros Ptamos. Recib. d' BCN 51303
O3 Cargos por Obligaciones de Redescuentos en el B.C.N. 51304
O4 Cargos p/ Otras Oblig. con el B.C.N. 51305
O5 Cargos p/ Bonos Vend. al B.C.N. 51306
O3 Cargos p/Oblig a más de 1 Año NUEVA
O1 Otros Préstamos recibidos del BCN 51303
O2 Obligaciones p/Redescuento en el BCN 51304
O3 Otras Obligaciones con el BCN 51305
6106 GASTOS FINANCIEROS POR OTRAS CUENTAS POR PAGAR 514
O1 Gastos Financieros por Otras Cuentas por Pagar 51401
6107 GASTOS FINANCIEROS CON OFICINA CENTRAL Y SUCURSALES 515
O1 Intereses con Oficina Central y Sucursales 51501
6108 GASTOS FINANC. P/ OBLIG. SUBORDINADAS 516
O1 Intereses por Obligaciones Subordinadas 51601
O2 Comisiones por Colocación NUEVA
O3 Gastos por Emisión NUEVA
GASTOS FINANCIEROS POR OBLIGACIONES CONVERTIBLES EN

6109 CAPITAL 517
O1 Intereses por Obligaciones Convertibles en Capital 51701
6110 OTROS GASTOS FINANC. 519
O1 Comisiones p/ Líneas de Créd. Obtenidas 51901
O2 Comis. p/ Gtías. Contratadas 51902
O9 Otros Gastos Financ.s Diversos 51999
GASTOS FINANCIEROS POR OPERACIONES CON VALORES Y

Gastos Financieros por Operaciones de Valores con Opción de
O1 Recompra NUEVA

O1 NUEVA

O2 NUEVA

O3 NUEVA
51105 Y
Gastos Financieros por Operaciones de Reporto
O2 51205
O1

O2
Gastos Financieros por Operaciones con Instrumentos Financieros
O3 Derivados NUEVA
Futuros a Recibir
O1 NUEVA

O2 NUEVA
Opciones
O3 NUEVA
Swaps
O4 NUEVA
Warrants
O5 NUEVA

99 NUEVA
GASTOS POR VALUACION DE INVERSIONES AL VALOR

O1 Valores del Banco Central de Nicaragua NUEVA
O2 Valores del Gobierno Central NUEVA
O3 Valores de Otras Entidades no Financieras NUEVA

O4 Valores Emitidos por Gobiernos Extranjeros
O2 Deuda Bancaria
O1 Depósitos a Plazo en Instituciones Financieras del País
O2 Otros Valores de Instituciones Financieras del País

O3 Depósitos a Plazo en Oficina Matriz y Sucursales en el Exterior
O4 Otros Valores de Oficina Matriz y Sucursales en el Exterior
O5 Depósitos a Plazo de Instituciones Financieras del Exterior
O6 Otros Valores de Otras Instituciones Financieras del Exterior
O1 Acciones
O2 Títulos de Deuda
O3 Otros Títulos Valores
6113 PÉRDIDA POR VENTA DE INVERSIONES NUEVA

O1 Inversiones al Valor razonable con cambios en Resultados
O1 Deuda Gubernamental NUEVA
O2 Deuda Bancaria NUEVA
O3 Empresas Privadas NUEVA
O2 Inversiones Disponibles para la Venta

GASTOS DE PROVISION PARA INCOBRABILIDAD DE CREDITOS

6201 Y OTRAS CTAS P/COBRAR 532
O1 Constitución de Provisión por Cartera de Créditos 53201
O2 Constitución de Provisión por Otras Cuentas por Cobrar 53202
O3 Constitución de Provisión para Créditos Contingentes 53203
6202 GASTOS POR SANEAMIENTO DE INGRESOS FINANCIEROS 533
O1 Saneamiento de Rendimientos sobre Inversiones Financieras 53301
O2 Saneamiento de Intereses y Comisiones sobre Cartera de Créditos 53302
O3 Saneamiento de Productos sobre Otras Cuentas por Cobrar 53303
GASTOS POR DETERIORO DE INVERSIONES DISPONIBLES PARA

6203 LA VENTA NUEVA
O1 Valores del B.C.N. NUEVA
O3 Valores de Otras Entidades Estatales No Financieras NUEVA


O4 Otros valores de Oficina Matriz y Sucursales en el Exterior NUEVA
O1 Acciones NUEVA
O2 Títulos de Deuda NUEVA
O3 Otros Títulos Valores NUEVA
GASTOS POR DETERIORO DE INVERSIONES MANTENIDAS

6204 HASTA EL VENCIMIENTO
O1 Valores del Banco Central de Nicaragua
O2 Valores del Gobierno Central
O3 Valores de Otras Entidades no Financieras

O2 Deuda Bancaria

O1 Títulos de deuda
O2 Otros títulos valores
6301 GASTOS OPERATIVOS DIVERSOS 540

O1 Comisiones p/ Corresponsalía 54101
O4 Comisiones p/ Servs. Bursátiles 54104
O5 Comis. p/ Cámara de Compensación 54105
O6 Comisiones por / Procesadores de Tarjeta NUEVA
O7 Comis. p/ Otros Servs. 54199
6401 GASTOS POR OTROS ACTIVOS 543
O1 Deprec. d'Bienes Entregados en Alquiler 54301

Pérdida por Venta y Desvalorización de Bienes Recibidos en
O2 Recuperación de Créditos 54302
O3 Pérd. p/ Vta. y Desv. de Bienes Diversos 54303
O4 Amortización de Bienes Intangibles NUEVA
O5 Otros Gastos Generados p/ Otros Activos 54304
6402 OTROS GASTOS OPERATIVOS DIVERSOS 549
O1 Donaciones 54901
O2 Multas p/Incumplim. d'Dispos. Legales y Normativas 54902
O3 Gastos Operativos Varios 54999
6501 GASTOS DE ADMINISTRACION 550

O1 SUELDOS Y BENEFICIOS AL PERSONAL 551
O1 Sueldos de Personal Permanente 55101
O2 Sueldos de Personal Contratado 55102
O3 Sobresueldos 55103
O4 Comisiones 55104
O5 Remuneraciones a Directores y Fiscales 55105
O6 Tiempo Extraordinario 55106
O7 Viáticos 55107
O8 Aguinaldos 55108
O9 Vacaciones 55109
10 Indemnizaciones 55110
11 Jubilaciones y/o Retiros 55111
12 Gratificaciones y Ayudas 55112
13 Bonificaciones e Incentivos 55113
14 Preavisos 55114
15 Seguro Social Aporte Patronal 55115
16 Aportes a Inatec 55116
17 Cafetería 55117
18 Subsidio Alimenticio 55118
19 Uniformes 55119
20 Gtos p/Bienes Asignados p/Uso d' Personal 55120
21 Capacitación 55121
22 Seguros de Vida y Accidentes 55122
23 Reservas para Obligaciones Laborales para el Retiro NUEVA
99 Otros Gastos de Personal 55199
6502 GASTOS P/ SERVICIOS EXTERNOS 552
O1 Servicios de Procesamiento de Datos 55201
O2 Servicios de Seguridad 55202
O3 Servicios de Información 55203
O4 Servicios de Limpieza 55204
O5 Asesoría Jurídica 55205
O6 Auditoría Externa 55206
O7 Consultoría Externa 55207
99 Otros Servicios Contratados 55299
6503 GASTOS DE TRANSPORTE Y COMUNICACIONES 553
O1 Pasajes y Traslados 55301
O2 Fletes 55302
O3 Traslado de Efectivo y Valores 55303
O4 Combustibles, Lubricantes y Otros 55304
O5 Seguros / Vehículos 55305
O6 Impuestos / Vehículos 55306
O7 Mant. y Reparac. de Vehículos 55307
O8 Alquileres de Vehículos 55308
O9 Deprec. de Vehículos 55309
10 Teléfonos, Telex, Fax 55310
11 Correos 55311
99 Otros Gtos. de Transporte y Comunicaciones 55399
6504 GASTOS DE INFRAESTRUCTURA 554
O1 Seguros / Bienes de Uso Excepto Veh. 55401
O2 Impuestos / Bienes de Uso Excepto Veh. 55402
O3 Mant. y Reparac. d'Bienes d'Uso Excepto Veh. 55403
O4 Agua y Energía Eléctrica 55404
O5 Alquileres de Inmuebles 55405

O6 Alquileres de Muebles y Equipos 55406
O7 Deprec. de Edificios e Instalaciones 55407
O8 Deprec. de Equipos y Mobiliario 55408
O9 Deprec. Equipos de Computación 55409
10 Deprec. d'Bienes Tomados en Arrend. Financ. 55410
11 Amortiz d'Mejoras a Propied. Tomadas en Alquiler 55411
99 Otros Gtos. de Infraestructura 55499
6505 GASTOS GENERALES 559
O1 Impuestos, Multas y Tasas Municipales 55901
O2 Seguros Contra Asalto y Robo 55902
O3 Otros Seguros 55903
O4 Amortiz. de Gtos. de Org. e Instalación 55904
O5 Amortiz. de Software 55905
O6 Amortiz. de Otros Cargos Diferidos 55906
O7 Papelería, Útiles y Otros Materiales 55907
O8 Gastos Legales 55908
O9 Suscripciones y Afiliaciones 55909
10 Propaganda, Publicidad y Promociones 55910
11 Gtos. de Representación 55911
12 Aportes a Otras Inst. 55913
99 Otros Gtos. Generales 55999
6506 GASTO P/ IMPUESTO SOBRE LA RENTA 571
O1 Gasto p/ Impuesto / la Renta 57101
6601 CUOTAS A LA SIBOIF 561
O1 Cuotas a la SIBOIF
6701 PRIMAS Y CUOTAS DE DEPÓSITO PAGADAS AL FOGADE 562

O1 Primas y Cuotas de Depósitos Pagadas al FOGADE
6801 PERDIDAS EN SUBSIDIARIAS Y ASOCIADAS 542
O1 Subsidiarias pertenecientes al sistema financiero
O2 Subsidiarias no pertenecientes al sistema financiero
O3 Asociadas pertenecientes al sistema financiero
O4 Asociadas no pertenecientes al sistema financiero

6901 GASTOS POR EFECTOS CAMBIARIOS NUEVA

O1 Obligaciones con el Público 521
O2 Obligaciones con Instituciones Financieras y por Otros Financiamientos 522
O3 Obligaciones con el Banco Central de Nicaragua 523
O5 Otras Cuentas por Pagar 524
O6 Otros Pasivos 525

526 y
O7 Por Obligaciones Subordinadas y/o Convertibles en Acciones 527
6902 Pérdidas y Ganancias NUEVA
7101 GARANTIAS OTORGADAS 611
O1 Avales Otorgados 61101
O2 Gtías Solid d'Pag. Respald p/Gtías Bcarias Agríc. 61102
O3 Otras Gtías Solid. de Pago 61103
O4 Gtías. de Cumplimiento 61104
O5 Gtías. de Participación 61105
O6 Gtías. Bancarias Agrícolas 61106
O7 Otras Gtías. Otorgadas 61107
7102 CARTAS DE CREDITO

O1 CARTAS DE CREDITO EMITIDAS A LA VISTA 621
O1 Cartas d'Créd a la Vista Respald p/Dpts.Previo 62101
O2 Otras Cartas de Créd. a la Vista 62102
O2 CARTAS DE CREDITO EMITIDAS DIFERIDAS 622
O1 Cartas d'Créd Difer.Respald. p/Dpts. Previo 62201
O2 Cartas d'Créd Difer.Respald. p/Gtías Solid.d'Pag. 62202
O3 Cartas d'Créd Difer Respald p/Gtías Brias Agr. 62203
O4 Otras Cartas de Créd. Difer. 62204
O3 CARTAS DE CREDITO CONFIRMADAS 623
O1 Cartas de Créd. Confirmadas 62301
7109 OTRAS CONTINGENCIAS ASUMIDAS 690

O1 DOCUMENTOS DESCONTADOS 691
O1 Docto. Descontados en el B.C.N. 69101
O2 Docto. Descontados en Otras Inst. Finan 69102
O2 LINEAS DE CREDITO DE UTILIZACION AUTOMATICA 692
O1 Líneas de Créd. p/Sobregiros en Ctas.Ctes. 69201
O2 Líneas de Créd. p/Tarjetas de Créd. 69202
O3 Líneas de Créd. p/Factoraje 69203
O4 Otras Líneas de Créd. de Utilización Automática 69204
O3 CANCELACION DE Oblig. CONTRA RESULTADOS 693
O1 Canc. de Oblig. Contra Result. 69301
O4 CONTINGENCIAS DIVERSAS 699
O1 Contingencias Diversas 69901
7501 OBLIG. CONTINGENTES P/ GARANTIAS OTORGADAS 711
O1 Oblig. p/Gtías. Otorgadas 71101
7502 OBLIG. CONTINGENTES P/CARTAS D'CREDITO 721
O1 Oblig. P/Cartas de CrÚd. Emit. a la Vista 72101

OBLIGACIONES CONTINGENTES POR CARTAS DE CREDITO
O2 EMITIDAS DIFERIDAS 72201
O3 OBLIG. CONTINGENTES P/CARTAS DE CRED. CONFIRMADAS 72301
7509 OBLIG. P/OTRAS CONTINGENCIAS ASUMIDAS 790
O1 OBLIG. CONTINGENTES P/ DESCUENTO DE DOCUMENTOS 79101
O2 OBLIG. CONTINGENT.P/LINEAS D'CRED.D'UTILIZ.AUTOMAC 79201
O3 OBLIG. CONTINGENTES P/CANC.D'OBLIG. CONTRA RESULT. 79301
O4 OBLIG. P/ CONTINGENCIAS DIVERSAS 79901
8101 DISPONIBILIDADES DE LOS FIDEICOMISOS 811
O1 Caja 81101
81102,
O2 Bancos 81103
O3 Docto. al Cob. 81104
8102 INVERSIONES DE LOS FIDEICOMISOS 812
O1 Títulos de deuda gubernamental 81201

81202,
O2 Títulos de deuda bancaria 81203
81204,
O4 Rend. p/Cob. / Invers. 81208
O9 Provisión por Desvalorización de Inversiones 81209
8103 CARTERA DE CREDITOS DE LOS FIDEICOMISOS 813

81301 y
O1 Créd. Vigentes 81302
O2 Créd. Prorrogados 81303
O3 Créd. Reestructurados 81304
O4 Créd. Vencidos 81305
O5 Créd. en Cob. Judicial 81306
O6 Int. y Comis. p/Cob/ Cartera de Créd. 81308
O9 Provisión para Cartera de Créditos 81309
8104 OTRAS CTAS. P/ COBRAR DE LOS FIDEICOMISOS 814
O1 Otras Ctas. p/Cob. 81401
8105 BIENES DE USO DE LOS FIDEICOMISOS 815
O1 Terrenos 81501
O2 Edificios e Instalaciones 81502

O3 Equipos y Mobiliario 81503
O4 Equipos de Computación 81504
O5 Vehículos 81505
O6 Bienes Tomados en Arrend.s Financ.s 81506
O7 Biblioteca y Obras de Arte 81507
O8 Construcciones en Curso 81508
8106 OTROS BIENES DE LOS FIDEICOMISOS 816
O1 Bienes Recib. en Recup. de Créd. 81601
O2 Bienes Diversos 81602
8107 GASTOS DE LOS FIDEICOMISOS 819
O1 Gastos Financ.s 81901
O2 Cambios por Valuación de Posición 81902
O3 Cargos por Incobrabilidad y Desvalorización de Activos 81903
O4 Gtos. Operativos Diversos 81904
O5 Gtos. d' Administración 81905
O6 Gtos. Extraordinarios 81906
8108 OPERACIONES DE CONFIANZA EXCEPTO FIDEICOMISOS 821
O1 Activos Recib. en Custodia 82101
O2 Activos Recib. p/ Mandatos 82102
O3 Activos Recib. p/ Liquidaciones 82103
O4 Activos Recib. en Dptos. 82104
O5 Activos Recib. en Cobranza 82105
O6 Activos Recib. en Consignación 82106
99 Activos Recib. p/Otras Operac d'Confianza 82199
8109 GARANTIAS RECIBIDAS EN PODER DE LA INSTITUCION 831
O1 Garantías Prendarias 83101
O2 Bienes Embargados 83102
99 Otras Garantías Recibidas 83199
8110 GARANTIAS RECIBIDAS EN PODER DE TERCEROS 832
O1 Garantías Hipotecarias 83201
O3 Garantías de Otras Inst. Finan 83203
8111 LINEAS DE CRED. OTORGADAS PENDIENTES DE UTILIZ. 841
O1 Líneas de Créd. Otorg. Pend. de Utiliz. 84101
8112 CUENTAS SANEADAS 851
O1 Invers. Saneadas 85101
O2 Créd. Saneados 85102
O3 Otras Ctas. p/Cob. Saneadas 85103
8113 INGRESOS EN SUSPENSO 852
O1 Rend. en Suspenso p/ Invers. 85201
O2 Int. y Comis. en Suspenso p/ Créd. 85202
O3 Pdtos. en Suspenso p/ Otras Ctas. p/Cob. 85203
8114 INTERESES Y COMISIONES DOCUMENTADOS 853
O1 Intereses y Comisiones Documentados 85301
8115 INVERS. DADAS EN GARANTIA 861
O1 Invers. Dadas en Garantías 86101
8116 CARTERA DADA EN GARANTIA 862
O1 Cartera en Gtías. d'Bonos Vend. al B.C.N. 86201
O2 Cartera en Gtías. d'Otras Oblig. 86202
8117 BIENES DADOS EN GARANTIA 863
O1 Inmuebles Dados en Gtías. 86301
O2 Otros Bienes Dados en Gtías. 86302
8118 OTRAS CUENTAS DE REGISTRO 891
O1 Títulos Emitidos p/ Colocar 89101

O2 Cobranzas Encomendadas a Terceros 89102
O3 Líneas de Credi. Obtenid. Pend. de Utiliz. 89103
O4 Cartas de Créd. Notificadas 89104
O5 Seguros Contratados 89105
O6 Docto. p/Cob. en Poder de Abogados 89106
O7 Títulos y Cupones Rescatados p/Destruir 89107
99 Ctas. de Registro Varias 89199
8501 OBLIG. FINANCIERAS DE LOS FIDEICOMISOS 911
O1 Ptamos. Recibidos 91101
O2 Otras Oblig. Finan 91102
O9 Int. y Comis. p/Pag. /Oblig. Finan 91109
8502 OTRAS CTAS. P/ DE LOS FIDEICOMISOS 912
O1 Otras Cuentas por Pagar de los FIDEICOMISOS 91201
8503 PATRIMONIO DE LOS FIDEICOMISOS 918
O1 Fideicom. Recib. de Inst. Púb. d' País 91801
O2 Fideicom. Recib. de Inst. Finan Priv. d'País 91802
O3 Fideicom. Recib. d'Otras Entid. Priv.d'País 91803
O4 Fideicom. Recib. d'Inst. Finan d' Ext. 91804
O5 Fideicom. Recib. de Organismos Intls. 91805
O6 Fideicom. Recib. de Agencias Ext.d'Coop. 91806
O7 Fideicom. Recib. de Otras Entid. d' Ext. 91807
O8 Result. Acum. d'los Fideicom. d'Inst. Púb.d'País 91811

Resultados Acumulados de los Fideicomisos de Instituciones
O9 Financieras Privadas del País 91812
10 Result Acum d'Fideicom.d'Otras Entid.Priv.d'País 91813
11 Result Acum.d'los Fideicom.d'Instit.Finan d'Ext. 91814
12 Result Acum.d'los Fideicom de Org. Intls. 91815
13 Result Acum.d'los Fideicom d'Agenc. Ext.d'Coop. 91816
14 Result Acum.d'los Fideicom d'Otras Entid.d'Ext. 91817
8504 INGRESOS DE LOS FIDEICOMISOS 919
O1 Ingresos Financ. p/Disponib. e Invers. 91901
O2 Ingresos Financ. p/Cartera de Créd. 91902
O4 Recuperaciones de Créd. 91904
O5 Ingresos Operativos Diversos 91905
O6 Ingresos Extraordinarios 91906
8505 RESPONS. P/OPERAC.D'CONFIANZA EXCEPTO FIDEICOM. 921
O1 Respons. p/ Custodias 92101
O2 Respons. p/ Mandatos 92102
O3 Respons. p/ Liquidaciones 92103
O4 Respons. p/ Dptos 92104
O5 Respons. p/ Cobranzas 92105
O6 Respons. p/ Consignaciones 92106
99 Respons. p/ Otras Operac.de Confianza 92199
8506 RESPONS.P/ GTIAS. RECIB. EN PODER D'LA INSTITUCION 931
O1 Respons. p/ Gtías. Recib. en Poder de la Inst. 93101
8507 CONTRACTA. DE GTIAS.RECIBIDAS EN PODER DE TERCEROS 932
O1 Contracta. d'Gtías. Recib. en Poder d'Terceros 93201
8508 CONTRACTA. D'LINEAS D'CRED. OTORG. PEND. D'UTILIZ. 941
O1 Contracta d'Líneas d'Créd Otorg. Pend.d'Utiliz. 94101
8509 CONTRACUENTA DE CTAS. SANEADAS 951
O1 Contracta. de Ctas. Saneadas 95101
8510 CONTRACUENTA DE INGRESOS EN SUSPENSO 952
O1 Contracta. de Ingresos en Suspenso 95201
CONTRACUENTA DE INTERESES Y COMISIONES

8511 DOCUMENTADOS 953
O1 Contracuenta de Intereses y Comisiones Documentados 95301
8512 CONTRACUENTA DE INVERS. DADAS EN GARANTIA 961
O1 Contracta. de Invers. Dadas en Gtías. 96101
8513 CONTRACUENTA DE CARTERA DADA EN GARANTIA 962
O1 Contracta. de Cartera Dada en Gtías. 96201
8514 CONTRACUENTA DE BIENES DADOS EN GARANTIA 963
O1 Contracta. de Bienes Dados en Gtías. 96301
8515 CONTRACUENTA DE OTRAS CTAS. DE REGISTRO 991
O1 Contracta. de Otras Ctas. de Regist. 99101
EQUI
CLASIFICACION DE PARTIDAS MONETARIAS Y NO MONETARIAS V.
EQUIVA
LENCIA
NIVE ANTERI
L OR
1 2 3
DESCRIPCION DE LAS CUENTAS DE ACTIVOS
1101 CAJA 111
O1 Caja Principal 11101 PM
O2 Caja Chica 11103 PM
O3 Metales preciosos 11104 PM
O4 Remesas en Tránsito 11105 PM
1102 BANCOS NUEVA

O1 Depósitos en el Banco Central de Nicaragua 112
O1 Cuenta Corriente en el B.C.N. con intereses 11201 PM
O2 Cuenta Corriente en el B.C.N. sin intereses 11201 PM

O2 Depósitos en Instituciones Financieras del País 113
O3 Depósitos en Oficina Matriz y Sucursales en el Exterior 114
O1 Depósitos en Cuentas Corrientes 11401 PM
O4 Depósitos en Otras Instituciones Financieras del Exterior 115
1103 DOCUMENTOS AL COBRO 116
O1 Documentos para Cámara de Compensación 11601 PM
O2 Documentos para Cobro Directo en el País 11602 PM
O3 Documentos para Cobro en el Exterior 11603 PM
1104 DISPONIBILIDADES RESTRINGUIDAS NUEVA
O1 En el Banco Central de Nicaragua NUEVA PM
Préstamos Interbancarios en Instituciones Financieras del País a un

O2 plazo de 24 y 48 hrs NUEVA PM
Destinadas para operaciones de compra venta de divisas en un plazo

O3 de 24 y 48 hrs NUEVA PM
Cuentas de margen para operaciones con instrumentos financieros

O4 derivados NUEVA PM
O5 Depósitos en Cash Collateral Oficina Matriz y Sucursales en el Exterior 11403 PM
Depósitos en Cash Collateral en Otras Instituciones Financieras del

O6 Exterior 11503 PM

O8 Financieras del País NUEVA PM

O9 Financieras del Exterior NUEVA PM
1105 INTERESES POR COBRAR SOBRE DISPONIBILIDADES 118
O1 Intereses por Cobrar sobre Depósitos en el B.C.N. 11801 PM
Intereses por Cobrar sobre Depósitos en Instituciones Financieras del
O2 País 11802 PM
Intereses por Cobrar sobre Depósitos en Oficina Matriz y Sucursales

O3 del Exterior 11803 PM
Intereses por Cobrar sobre Depósitos en Otras Instituciones

O4 Financieras del Exterior 11804 PM
O5 Intereses por Cobrar sobre Disponibilidades Restringidas NUEVA PM

1201 RESULTADOS 120
121 y
122 y
12202 y
12303 y
12304 y
124 y
12401 y
O1 Acciones 12403 PM
12401 y
O2 Títulos de Deuda 12403 PM
O3 Otros Títulos Valores 12701 PM
INCREMENTO POR VALUACION DE INVERSIONES AL VALOR

1202 RAZONABLE CON CAMBIOS EN RESULTADOS NUEVA
O1 Valores del B.C.N. NUEVA PM
O2 Valores del Gobierno Central NUEVA PM
O3 Valores de Otras Entidades Estatales No Financieras NUEVA PM
O4 Valores Emitidos por Gobiernos Extranjeros NUEVA PM
O1 Depósitos a Plazo en Instituciones Financieras del País NUEVA PM
O2 Otros Valores de Instituciones Financieras del País NUEVA PM
O3 Depósitos a Plazo en Oficina Matriz y Sucursales en el Exterior NUEVA PM
O4 Otros valores de Oficina Matriz y Sucursales en el Exterior NUEVA PM
O5 Depósitos a Plazo en Instituciones Financieras del Exterior NUEVA PM
O6 Otros Valores de Otras Instituciones Financieras del Exterior NUEVA PM
O3 Otros Títulos Valores NUEVA PM
RENDIMIENTOS POR COBRAR SOBRE INVERSIONES AL VALOR

12801 y
SEGRE
SEGRE
SEGRE
SEGRE
12802,
12803 y
SEGRE
O2 Otros Valores de Instituciones Financieras del País SEGRE PM

GAR
SEGRE
SEGRE
O4 Otros valores de Oficina Matriz y Sucursales en el Exterior GAR PM
SEGRE
12804 y
SEGRE
O1 Acciones GAR PM
SEGRE
O2 Títulos de Deuda GAR PM
SEGRE
O3 Otros Títulos Valores GAR PM
1204 INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA NUEVA

INCREMENTO POR VALUACION DE INVERSIONES DISPONIBLES



RENDIMIENTOS POR COBRAR EN INVERSIONES DISPONIBLES


1207 INVERSIONES MANTENIDAS HASTA EL VENCIMIENTO 130

131 y

132 y
13202 y
13303 y
13304 y
134 y
O3 VALORES DE EMPRESAS PRIVADAS 13701 PM
13401 y
O1 Títulos de deuda 13403 PM
O2 Otros títulos valores 13701 PM

RENDIMIENTOS POR COBRAR EN INVERSIONES MANTENIDAS
13801 y
SEGRE
SEGRE
SEGRE
SEGRE
13802,
13803 y
SEGRE
SEGRE
SEGRE
SEGRE
O4 Otros Valores de Oficina Matriz y Sucursales en el Exterior GAR PM
SEGRE
O5 Depósitos a Plazo en Instituciones Financieras del Exterior GAR PM
SEGRE
13804 y
O1 Títulos de deuda NUEVA PM
O2 Otros títulos valores NUEVA PM

125 y
1301 DEUDORES POR OPERACIONES DE REPORTO 135
O1 Títulos Valores de Instituciones Financieras del País NUEVA PM

O3 Títulos Valores de Instituciones Financieras del Exterior NUEVA PM
1302 TÍTULOS ENTREGADOS EN OPERACIONES DE REPORTO NUEVA



1303 DEUDORES POR OPERACIONES DE REPORTO OPCIONAL NUEVA

O3 Títulos Valores de otras Entidades Estatales no Financieras NUEVA PM



TÍTULOS ENTREGADOS EN OPERACIONES DE REPORTO

1304 OPCIONAL NUEVA
O3 Títulos Valores de otras Entidades Estatales no Financieras NUEVA PM




O3 OPCIONES NUEVA
O4 SWAPS NUEVA

O5 WARRANTS NUEVA
1306 RENDIMIENTOS POR OPERACIONES DE VALORES Y DERIVADOS

Rendimiento por Cobrar Sobre Operaciones de Valores con Opción de
O1 Recompra NUEVA
O1 Títulos de Deuda Gubernamental NUEVA PM
O2 Títulos de Deuda Bancaria NUEVA PM
O3 Valores de Empresas Privadas NUEVA PM

12805 y
O2 Rendimiento por Cobrar Sobre Operaciones de Reporto 13805

Rendimiento por Cobrar Sobre Operaciones con Instrumentos
O3 Financieros Derivados NUEVA
O1 Futuros a Recibir NUEVA PM
O3 Opciones NUEVA PM
O4 Swaps NUEVA PM
O5 Warrants NUEVA PM
99 Otros Instrumentos Financieros Derivados NUEVA PM
1401 CREDITOS VIGENTES NUEVA

O2 Líneas de Crédito para cubrir sobregiros 14101 PM
14102 y
14114 y
14116 Y
14117 Y

14111 Y
14103 y
14209 y
O1 Préstamo Hipotecario para Vivienda 14210 PM
14112 y
O4 CREDITOS POR ARRENDAMIENTO FINANCIERO 14212
14112 y
O9 Otros PM
1402 CREDITOS PRORROGADOS


O2 Líneas de Crédito para cubrir Sobregiros NUEVA PM
14309 y
O3 CREDITOS HIPOTECARIOS 14310
14309 y

O9 Otros PM
1403 CREDITOS REESTRUCTURADOS

O2 Líneas de Crédito para cubrir sobregiros NUEVA PM
O3 Documentos Descontados NUEVA PM
O4 Deudores por Emisión o Confirmación de Cartas de Crédito NUEVA PM
O5 Deudores por Otras Aceptaciones NUEVA PM
O7 Factoraje NUEVA PM

O2 CREDITOS DE CONSUMO NUEVA


14408 y
O9 Otros
1404 CREDITOS VENCIDOS
O1 CREDITOS COMERCIALES PM
14516 Y

O4 CREDITOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO 14514
O2 Maquinaria y Equipo NUEVA PM
O3 Equipo de Transporte NUEVA PM
O9 Otros NUEVA PM

1405 CREDITOS EN COBRO JUDICIAL

14616 y
O8 Préstamos con garantía colateral de instrumentos financieros NUEVA PM

14610 y
O4 CREDITOS DE ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS 14614
SEGRE
O1 Inmuebles GAR PM
SEGRE
O2 Maquinaria y Equipo GAR PM
SEGRE
O3 Equipo de Transporte GAR PM
SEGRE
O9 Otros GAR PM

1406 CREDITO VIGENTE 14802
SEGRE
SEGRE
SEGRE

1407 CREDITO PRORROGADA 14803
O1 CREDITOS COMERCIALES SEGRE PM

GAR
SEGRE
SEGRE

1408 CREDITO RESTRUCTURADA 14804
SEGRE
SEGRE
SEGRE

1409 CREDITO VENCIDA Y EN COBRO JUDICIAL 14806
SEGRE
SEGRE
SEGRE

DERECHOS POR COBRAR POR OPERACIONES A FUTURO CON

1501 DIVISAS 151
O1 Derechos por Compras a Futuro de Divisas 15101 PM
O2 Derechos por Ventas a Futuro de Divisas 15102 PM
1502 OTRAS COMISIONES POR COBRAR 152
O1 Comisiones por Cobrar Sobre Créditos Contingentes 15201 PM
O2 Comisiones por Cobrar Sobre Operaciones de Confianza 15202 PM
O3 Comisiones por Cobrar Sobre Servicios de Comercio Exterior 15203 PM
99 Comisiones Diversas por Cobrar 15299 PM
14118,
14520 Y
1503 DEUDORES POR COMPRAS DE ORDENES DE PAGO 14620 PM
1504 OTRAS CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 157
O1 Anticipos a Proveedores 15701 PM
O2 Depósitos en Garantía 15702 PM
O3 Depósitos Judiciales y Administrativos 15703 PM

O4 Indemnizaciones Reclamadas a Entidades Aseguradoras 15704 PM
O5 Pérdidas a Ser Cubiertas por el Gobierno 15705 PM
O6 Gastos por Recuperar 15706 PM
O7 Cuentas por Cobrar al Personal 15707 PM
99 Otras Partidas Pendientes de Cobro 15799 PM
PRODUCTOS POR COBRAR PARA OTRAS CUENTAS POR

1505 COBRAR 158
O1 Primas por Cobrar sobre Ventas a Futuro de Divisas 15801 PM
O2 Intereses por Cobrar sobre Otras Comisiones por Cobrar NUEVA PM
Intereses por Cobrar sobre Deudores por Compras de Órdenes de

O3 Pago 14801 PM
O9 Intereses por Cobrar sobre Otras Cuentas por Cobrar Diversas 15807 PM
1601 TERRENOS 161

O1 Terrenos 16101
O1 Terreno Costo Histórico PNM
O2 Terreno Revaluación PNM
1602 EDIFICIOS E INSTALACIONES 162

O1 Edificios 16201

O1 Edificios Costo Histórico PNM
O2 Edificios Revaluación PNM
O2 Instalaciones 16202
O1 Instalaciones Costo Histórico PNM
O2 Instalaciones Revaluación PNM
1603 MOBILIARIO Y EQUIPOS 163
O1 Equipos 16301 PNM
O2 Mobiliario 16302 PNM
1604 EQUIPOS DE COMPUTACION 164
O1 Equipos de Computación 16401 PNM
1605 VEHICULOS 165
O1 Vehículos 16501 PNM
1606 BIENES TOMADOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO 166
O1 Inmuebles Tomados en Arrendamiento Financiero 16601 PNM
O1 Inmuebles Costo Histórico PNM
O2 Inmuebles Revaluación PNM

O2 Equipos y Mobiliario Tomados en Arrendamiento Financiero 16602 PNM

O3 Equipos de Computación Tomados en Arrendamiento Financiero 16603 PNM
O4 Vehículos Tomados en Arrendamiento Financiero 16604 PNM
1607 BIBLIOTECA Y OBRAS DE ARTE 167
O1 Biblioteca 16701 PNM
O2 Obras de Arte 16702 PNM
1608 CONSTRUCCIONES EN CURSO 168
O1 Construcciones en Curso 16801 PNM
1609 ADICIONES Y MEJORAS NUEVA PNM
O1 Adiciones NUEVA PNM
O2 Mejoras NUEVA PNM
1701 GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO 171
O1 Intereses Pagados por Anticipado 17101 PNM
O2 Comisiones Pagadas por Anticipado 17102 PNM
O3 Impuestos Pagados por Anticipado 17103 PNM
O4 Seguros Pagados por Anticipado 17104 PNM

O5 Alquileres Pagados por Anticipado 17105 PNM
O6 Mantenimientos Pagados por Anticipado 17106 PNM
O7 Remuneraciones Pagadas por Anticipado 17107 PNM
99 Otros Gastos Pagados por Anticipado 17199 PNM
1702 IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA) NUEVA
O1 Acreditable NUEVA PNM
O2 No Acreditable NUEVA PNM
O1 Impuesto Sobre la Renta (IR) Diferido 17201 PM
1704 INVERSIÓN DE OBLIGACIONES LABORALES AL RETIRO NUEVA
O1 Inversiones de Obligaciones Laborales al Retiro NUEVA PNM
O1 Por Pensiones NUEVA PNM
O2 Por Prima de Antigüedad NUEVA PNM
O3 Servicio Médico Post Retiro NUEVA PNM
Rendimientos por Cobrar sobre Inversiones de Obligaciones Laborales

O2 al Retiro NUEVA PNM

1705 BIENES RECIBIDOS EN RECUPERACION DE CREDITOS 174
O1 Bienes Muebles, Inmuebles, Valores y Derechos 174 PNM
O1 Bienes Muebles e Inmuebles 17402 PNM
O2 Valores 17401 PNM
O9 Otros Bienes Recibidos en Recuperación de Crédito PNM
GASTOS POR EMISION Y COLOCACION DE OBLIGACIONES CON

1706 INSTITUCIONES FINANCIERAS Y POR OTROS FINANCIAMIENTOS NUEVA
GASTOS DE EMISION Y COLOCACION DE OBLIGACIONES

1707 SUBORDINADAS Y/O CONVERTIBLE EN CAPITAL NUEVA
1708 CARGOS DIFERIDOS 173
O1 Gastos de Organización e Instalación PNM
1730110
O2 Mejoras a Propiedades Tomadas en Alquiler
1730210
O3 Software
1730310
O1 Valor de Origen del Software 1 PNM

O9 Otros Cargos Diferidos NUEVA PNM
O1 Valor de Origen de Otros Cargos Diferidos NUEVA PNM
1739910
1709 CREDITO MERCANTIL 1 PNM
1710 BIENES DIVERSOS 175
O1 Especies Valorizadas 17501 PNM
O2 Papelería, Útiles y Otros Materiales 17502 PNM
O3 Bienes Entregados en Alquiler 17504 PNM
O4 Bienes Asignados para Uso del Personal 17505 PNM
O5 Bienes Fuera de Uso 17507 PNM
O6 Bienes en Importación 17508 PNM
99 Otros Bienes Diversos 17599 PNM
1711 OPERACIONES PENDIENTES DE IMPUTACION 176
O1 Faltantes de Caja 17601 PNM
O2 Operaciones por Liquidar 17602 PNM

O3 Otras Operaciones Pendientes de Imputación 17699 PNM
O1 Oficina Central 17701 PNM
O2 Sucursales 17702 PNM
1801 INVERSIONES PERMANENTES EN ACCIONES DE SUBSIDIARIAS 136

O2 Pertenecientes al sector no financiero NUEVA PM
1802 INVERSIONES PERMANENTES EN ACCIONES DE ASOCIADAS 136


O2 Pertenecientes al sector no financiero NUEVA

DESCRIPCION DE LAS CUENTAS DE PASIVOS
2101 DEPOSITOS A LA VISTA 211
O1 Cuentas Corrientes 21101 PM
O1 Con Intereses PM
O2 Sin intereses PM
O2 Depósitos a la Orden 21104 PM
2102 DEPOSITOS DE AHORRO 212
O1 Dptos de Ahorro 21201 PM
O2 Depósitos de Ahorro Afectados en Garantía 21202 PM
2103 DEPOSITOS A PLAZO 213
O1 Depósitos a Plazo Vencidos 21301 PM
O1 Con Intereses PM
O2 Sin intereses PM
O2 Depósitos a Plazo Vigentes 21302

O1 Con Intereses PM
O2 Sin intereses PM
O3 Depósitos a Plazo Afectados en Garantía 21303
O1 Con Intereses PM
O2 Sin intereses PM
2104 OTROS DEPOSITOS DEL PUBLICO
O1 Otros Depósitos del Publico 21401 PM
2105 OBLIGACIONES POR ACEPTACIONES 215
O1 Obligaciones por Cartas de Crédito Confirmadas 21501 PM
O2 Obligaciones por Otras Aceptaciones 21502 PM
2106 OBLIGACIONES POR BONOS EMITIDOS 217
O1 Obligaciones por Bonos Emitidos Excepto Hipotecarios 21701 PM
O2 Obligaciones por Bonos Hipotecarios Emitidos NUEVA PM
O3 Otras Obligaciones Emitidas NUEVA PM
2107 OBLIGACIONES DIVERSAS CON EL PUBLICO 218
O1 Cheques Certificados 21102 PM

O2 Cheques Confirmados 21103 PM

O3 Obligaciones por Documentos al Cobro 21801 PM
O4 Giros y Transferencias por Pagar 21802 PM
O5 Depósitos Judiciales 21803 PM
O6 Depósitos para Apertura de Cartas de Crédito 21804 PM
O7 Otros Depósitos en Garantía 21805 PM
O8 Cobros Anticipados a Clientes por Tarjetas de Créditos. 21806 PM
O9 Fondos Recibidos para Compras de Divisas 21807 PM
10 Obligaciones por Operaciones de Confianza 21808 PM
11 Cheques de Gerencia 21809 PM
12 Obligaciones con Establecimientos por Tarjetas de Crédito 21810 PM
13 Obligaciones por Pagar por Garantías Asumidas 21811 PM
14 Obligaciones por Pagar por Factoraje 21812 PM
15 Obligaciones por Compras a Futuro de Divisas 21813 PM

16 Obligaciones por Ventas a Futuro de Divisas 21814 PM

98 Otras Obligaciones con el Público a la Vista 21898 PM
99 Otras Obligaciones con el Público a Plazo 21899 PM
CARGOS FINANCIEROS POR PAGAR POR OBLIGACIONES CON

2108 EL PUBLICO 219
O1 Intereses por Pagar sobre Depósitos a la Vista NUEVA PM
O2 Intereses por Pagar sobre Depósitos de Ahorro 21901 PM
O3 Intereses por Pagar sobre Depósitos a Plazo 21902 PM
O4 Intereses por Pagar sobre Otros Depósitos del Publico 21903 PM
O5 Intereses por Pagar sobre Obligaciones por Aceptaciones 21904 PM
O6 Interese por Pagar por Obligaciones sobre Bonos Emitidos 21906 PM
O7 Cargos por Pagar sobre Obligaciones Diversas con el Publico 21907 PM
2201 OBLIG. CON INST. FINAN Y P/OTROS FINANC. A LA VISTA 221
O1 Cuentas Ctes. de Inst. d' País 22101 PM
O2 Ctas. Ctes. de Inst. d' Ext. 22102 PM
O3 Ctas. Ctes. de Ofic. Matriz y Suc. d' Ext. 22103 PM

O4 Sobregiros en Ctas. Ctes. en Inst. d' País 22104 PM
O5 Sobregiros en Ctas. Ctes. en Inst. d' Ext. 22105 PM
O6 Otras Oblig. a la Vista 22199 PM
OBLIG. CON INST. FINAN Y P/OTROS FINANCIAMIENTOS A PLAZO

2202 HASTA UN AÑO 222
O1 Dptos a Plazo Fijo de Inst. d' País 22201 PM
O2 Dptos a Plazo Fijo de Inst. d' Ext. 22202 PM
O3 Oblig. p/Aceptaciones 22203 PM
O4 Oblig p/Comp a Futuro de Divisas 22205 PM
O5 Oblig p/Vtas a Futuro de Divisas 22206 PM
O6 Ptamos. de la Financ. Nicaragüense de Inversiones 22207 PM
O9 Ptamos. de Inst. Finan d' Ext. 22208 PM
10 Ptamos. de Otras Inst. del País 22210 PM

11 Ptamos. de Organismos Intls. 22211 PM

12 Ptamos. de Otras Inst. d' Ext. 22212 PM
13 Oblig. x Cartas de Créd. Emitidas 22213 PM
14 Préstamos de Otras Instituciones Financieras del Pais 22214 PM
99 Otras Obligaciones a Plazo Hasta un Año 22299 PM
OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS Y POR

2203 OTROS FINANCIAMIENTOS A PLAZO MAYOR A UN AÑO 223
O1 Depósitos a Plazo Fijo de Instituciones del País 22301 PM
O2 Depósitos a Plazo Fijo de Instituciones del Exterior 22302 PM
O3 Obligaciones por Aceptaciones 22303 PM
O4 Obligaciones por Compras a Futuro de Divisas 22305 PM
O5 Obligaciones por Ventas a Futuro de Divisas 22306 PM
O6 Préstamos de la Financiera Nicaragüense de Inversiones 22307 PM
O9 Préstamos de Instituciones Financieras del Exterior 22308 PM

1O Préstamos de Otras Instituciones del País 22310 PM
11 Préstamos de Organismos Internacionales 22311 PM
12 Préstamos de Otras Instituciones del Exterior 22312 PM
13 Obligaciones por Cartas de Crédito Emitidas NUEVA PM
14 Préstamos de Otras Instituciones Financieras del País 22313 PM
99 Otras Obligaciones a Plazo Mayores a un Año 22399 PM
ACREEDORES POR CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO

2204 FINANCIERO NUEVA
O1 De Inmuebles NUEVA PM
O2 De Mobiliario y Equipo NUEVA PM
O3 De Equipo de Transporte NUEVA PM
CARGOS POR PAGAR SOBRE OBLIGACIONES CON

2205 INSTITUCIONES FINANCIERAS Y POR OTROS FINANCIAMIENTOS 229
Cargos por Pagar sobre Obligaciones con Instituciones y por Otros

O1 Financiamientos a la Vista 22901 PM

O2 por Otros Financiamientos Hasta un Año 22902 PM

O3 por Otros Financiamientos Mayores a un Año 22903 PM

Cargos por Pagar a Acreedores por Contratos de Arrendamiento
O4 Financiero 22903 PM
2301 OBLIGACIONES CON EL B.C.N. A LA VISTA 231
O1 Sobregiro en Cuenta Cte. en el B.C.N. 23101 PM
O9 Otras Oblig. a la Vista con el B.C.N. 23199 PM
2302 OBLIGACIONES CON EL BCN A PLAZO HASTA UN AÑO 232
O1 Préstamos de Liquidez 23201 PM
O2 Otros Préstamos recibidos del BCN 23202 PM
O3 Oblig p/Redescuentos en el BCN 23203 PM
O4 Otras Oblig con el BCN 23299 PM
2303 OBLIGACIONES CON EL B.C.N. A PLAZO MAYOR A UN AÑO 233
O1 Otros Ptamos. Recib. d' B.C.N. 23301 PM
O2 Oblig. p/ Redescuentos en el B.C.N. 23302 PM
O3 Otras Oblig. con el B.C.N. 23399 PM
2304 OBLIGACIONES POR BONOS VENDIDOS AL B.C.N. 234
O1 Oblig. p/ Bonos Vend. al B.C.N. 23401 PM
2305 INT. P/PAGAR SOBRE OBLIG. CON EL B.C.N 239

O1 Int. p/Pag./Oblig con el BCN a la Vista 23901 PM

O2 Int. p/Pag./Obligaciones con el BCN a Plazo Hasta un Año 23902 PM
O3 Int. p/Pag./Oblig con el BCN a Plazo Mayor a un Año 23903 PM
O4 Int. p/Pag./Oblig. p/Bonos Vend. al B.C.N. 23904 PM
OBLIGACIONES POR RECOMPRA DE TÍTULOS PARA

2401 OPERACIONES DE REPORTO OPCIONAL NUEVA


2402 ACREEDORES POR OPERACIONES DE REPORTO OPCIONAL NUEVA



OBLIGACIONES POR RECOMPRA DE TITULOS PARA
2403 OPERACIONES DE REPORTO NUEVA

21601,
22204 Y
2404 ACREEDORES POR OPERACIONES DE REPORTO 22304




O3 OPCIONES NUEVA
O4 SWAPS NUEVA
O5 WARRANTS NUEVA
2406 CARGOS POR PAGAR POR OPERACIONES CON VALORES Y NUEVA

DERIVADOS
Cargos por Pagar por Operaciones de Valores con Opción de
O1 Recompra NUEVA

21905,
22902 y
O2 Cargos por Pagar por Operaciones de Reporto 22903

Cargos por Pagar por Operaciones con Instrumentos Financieros
O3 Derivados NUEVA
O1 Futuros a Recibir NUEVA PM
O3 Opciones NUEVA PM
O4 Swaps NUEVA PM
O5 Warrants NUEVA PM
99 Otros Instrumentos Financieros Derivados NUEVA PM

2501 OTRAS CUENTAS POR PAGAR 241
O1 Comisiones por Pagar 24101 PM
O2 Honorarios por Pagar 24102 PM
O3 Retenciones por Orden Judicial 24105 PM
O4 Aportaciones Laborales Retenidas por Pagar 24107 PM
O5 Remuneraciones por Pagar 24109 PM
O6 Dividendos por Pagar 24110 PM
98 Otras Retenciones a Terceros por Pagar 24108 PM
99 Cuentas por Pagar Diversas 24199 PM
2502 INTERESES POR PAGAR SOBRE OTRAS CUENTAS POR PAGAR 249
O1 Intereses por Pagar sobre Otras Cuentas por Pagar 24901 PM
24103 -
2503 IMPUESTOS POR PAGAR POR CUENTA DE LA INSTITUCION 24202
24103 -
O1 Impuesto sobre la Renta (IR) 24202 PM
24103 -
O2 Impuestos Mínimo Definitivo 24202 PM
24103 -
O3 Impuestos Municipales sobre Ventas 24202 PM
24103 -
O4 Impuestos sobre Bienes Muebles e Inmuebles 24202 PM

24103 -
O5 Impuestos de Rodamiento 24202 PM
24103 -
O6 Otros impuestos 24202 PM
2504 IMPUESTOS RETENIDOS POR PAGAR 24106
O1 Impuestos Retenidos a Intereses sobre Depósitos de Clientes NUEVA PM
O2 IR en la Fuente NUEVA PM
O3 IVA Retenido a Terceros NUEVA PM
O4 IR sobre Salarios NUEVA PM
2601 PROVISIONES PARA OBLIGACIONES 242

Provisiones por Participación de los Trabajadores en las Utilidades
O1 (PTU) NUEVA
O2 Provisiones para Prestaciones Laborales 24201 PM
O3 Provisiones para Seguros 24203 PM
O4 Provisiones para Otros Gastos 24204 PM
O5 Provisiones para Gastos Promocionales 24205 PM
O6 Provisiones para Pérdidas por Litigios 24206 PM
O7 Aportaciones Patronales por Pagar 24104 PM

99 Otras Provisiones 24299 PM
PM
O1 Impuesto sobre la Renta (IR) Diferido 25101 PM
2603 RESERVAS PARA OBLIGACIONES LABORALES PARA EL RETIRO NUEVA
O1 Por Jubilaciones y/o Retiros NUEVA PM
O2 Por Primas de Antigüedad NUEVA PM
O3 Servicio Médico Post Retiro NUEVA PM
2604 PROVISIÓN PARA CRÉDITOS CONTINGENTES 253
O1 Provisiones Individuales para Créditos Contingentes 25301 PM
O2 Provisión Genérica para Créditos Contingentes 25302 PM
2605 OPERACIONES PENDIENTES DE IMPUTACIÓN 254
O1 Sobrantes de Caja 25401 PM
O2 Operaciones p/ Liquidar 25402 PM
O3 Otras Operaciones Pendientes de Imputación 25499 PM
O1 Oficina Central 25501 PM

O2 Sucursales 25502 PM

O3 Cheques Consultados en Tránsito 25503 PM
2607 INGRESOS DIFERIDOS 252
O1 Ingresos Financieros Diferidos 25201 PM
O2 Ganancias por Venta de Bienes Diferidas 25202 PM
O3 Por Comisiones de Apertura de Créditos NUEVA PM
O9 Otros Ingresos Diferidos 25299 PM
2701 OBLIGACIONES SUBORDINADAS 261
O1 Obligaciones Subordinadas con Instituciones Financieras 26101 PM
O2 Otras Obligaciones Subordinadas 26102 PM
2702 INTERESES POR PAGAR SOBRE OBLIGACIONES SUBORDINADAS 269
O1 Intereses por Pagar sobre Obligaciones Subordinadas 26901 PM
2703 OBLIGACIONES CONVERTIBLES EN CAPITAL 271
O1 Obligaciones Convertibles en Capital 27101 PM
INTERESES POR PAGAR SOBRE OBLIGACIONES CONVERTIBLES

2704 EN CAPITAL 279
O1 Intereses por Pagar sobre Obligaciones Convertibles en Capital 27901 PM

PROVISIONES
PROVISIONES PARA INVERSIONES AL VALOR RAZONABLE CON
3101 CAMBIO EN RESULTADOS 129
12901 Y
O1 Deuda Gubernamental 12908 PM
12902 Y
12904,
12907 Y
O1 Acciones PM

O2 Títulos de Deuda PM
O3 Otros Títulos Valores PM
PROVISIONES PARA INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA

3102 VENTA NUEVA
O1 Valores del Banco Central de Nicaragua PNM
O2 Valores del Gobierno Central PNM
O3 Valores de Otras Entidades no Financieras PNM
O4 Valores Emitidos por Gobiernos Extranjeros PNM
O2 Deuda Bancaria PNM
O1 Depósitos a Plazo en Instituciones Financieras del País PNM
O2 Otros Valores de Instituciones Financieras del País PNM
O3 Depósitos a Plazo en Oficina Matriz y Sucursales en el Exterior PNM
O4 Otros Valores de Oficina Matriz y Sucursales en el Exterior PNM
O5 Depósitos a Plazo de Instituciones Financieras del Exterior PNM
O6 Otros Valores de Otras Instituciones Financieras del Exterior PNM

O1 Acciones PNM
O2 Títulos de Deuda PNM
O3 Otros Títulos Valores PNM
PROVISIONES INDIVIDUALES PARA INCOBRABILIDAD DE LA

3201 CARTERA DE CREDITOS 14901
O1 Cartera Vigente
O1 Créditos Comerciales PM
O2 Cartera Prorrogada
O5 Microcréditos

O3 Cartera Reestructurada
O4 Cartera Vencida
PROVISIONES GENERICAS PARA INCOBRABILIDAD DE CARTERA

3202 DE CREDITOS 14902 PM
PROVISIONES POR DETERIORO DE INVERSIONES MANTENIDAS

13901 Y
O1 Deuda Gubernamental 13908

13902,
13903 Y
13904,
13906,
13907 Y
O1 Títulos de deuda PM
O2 Otros títulos valores PM

3301 PROVISION PARA OTRAS CUENTAS POR COBRAR 159
O1 Provisión para Derechos por Operaciones a Futuro con Divisas 15901 PM
O2 Provisión para Otras Comisiones por Cobrar 15902 PM
O3 Provisión para Otras Cuentas por Cobrar Diversas 15907 PM
O4 Provisión para Deudores por Órdenes de Pago NUEVA PM
O5 Provisión para Productos por Cobrar Sobre Otras Cuentas por Cobrar 15908 PM
3401 DEPRECIACION ACUMULADA DE BIENES DE USO 169
O1 Deprec. Acum. de Edificios e Instalaciones 16901 PNM
O2 Deprec. Acum. de Equipos y Mobiliario 16902 PNM
O3 Deprec. Acum. de Equipos de Computación 16903 PNM
O4 Deprec. Acum. de Vehículos 16904 PNM
O5 Deprec. Acum. d,Bienes Tomados en Arrend. Financ. 16905 PNM
ACTUALIZACION DEPRECIACION ACUMULADA DE BIENES DE

3402 USO NUEVA
Actualización de la Depreciación Acumulada de Edificios e

O1 Instalaciones NUEVA PNM
3501 PROVISIÓN PARA OTROS ACTIVOS 179
O1 Provisión para Bienes Recibidos en Recuperación de Créditos 17901 PNM

O2 Provisión para Bienes Diversos 17902 PNM
3502 DEPRECIACIÓN ACUMULADA PARA BIENES DIVERSOS NUEVA
1750410
O1 Depreciación Acumulada de Bienes Entregados en Alquiler 2 PNM
1750510
O2 Depreciación Acumulada de Bienes Asignados para Uso del Personal 2 PNM
3601 Amortización de Cargos Diferidos NUEVA
1730310
O1 Amortización Acumulada de Software 2 PNM
1739910
O2 Amortización Acumulada de Otros Cargos Diferidos 2 PNM
1730110
O3 Amortización Acumulada de Gastos de Instalación 2 PNM
Amortización Acumulada a Mejoras de Propiedades Tomadas en 1730210

O4 Alquiler 2 PNM
DESCRIPCION DE LAS CUENTAS DE CAPITAL
4101 CAPITAL SOCIAL PAGADO 311
O1 Capital Pagado Ordinario 31101
O2 Capital Pagado Preferente 31102
4102 CAPITAL SUSCRITO NO PAGADO NUEVA
O1 Capital Suscrito no Pagado Ordinario NUEVA
O2 Capital Suscrito no Pagado Preferente NUEVA

4103 CAPITAL DONADO 312
O1 Capital Donado 31201
4201 APORTES PATRIMONIALES NO CAPITALIZABLES 320

O2 Aportes para Incrementos de Capital 322
O1 Aportes Pendientes de Capitalización 32201
O2 Donaciones Pendientes de Capitalización 32202
4701 OBLIGACIONES CONVERTIBLES EN CAPITAL NUEVA
O1 Obligaciones Convertibles en Capital NUEVA
4301 AJUSTES AL PATRIMONIO

O1 Ajustes por Revaluación de Bienes 331
O1 Ajuste p/ Revaluación de Bienes de Uso 33101
O2 Ajuste p/ Revaluación de Bienes Diversos 33102
O2 Superavit por Valuación de Inversiones Disponibles para la Venta NUEVA

O1 Venta NUEVA
O2 Ajustes por Reevaluación de Valores de Deuda Bancaria Disponibles NUEVA

para la Venta

O3 Déficit por Valuación de Inversiones Disponibles para la Venta NUEVA

O1 Venta NUEVA


O4 Ajustes por Participación en Otras Empresas 332
SEGRE
O1 Participación en Subsidiarias GAR
SEGRE
O2 Participación en Asociadas GAR
4401 RESERVAS PATRIMONIALES 341
O1 Reserva Legal 34101
O2 OTRAS RESERVAS OBLIGATORIAS 342
O1 Reservas Estatutarias 34201
O2 Reservas por Otras Disposiciones 34203
O3 RESERVAS VOLUNTARIAS 343
O1 Reservas voluntarias con destino Específico 34302

O2 Reservas voluntarias sin destino Específico 34301

35101,
35201 y
4501 RESULTADOS ACUMULADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES 35202
4601 RESULTADO DEL PERIODO 36101
O1 Resultado del Periodo Disponible
O2 Resultado del Periodo no distribuible

5101 INGRESOS FINANC. P/ DISPONIBILIDADES 411
O1 Intereses por Depósitos en el B.C.N. 41101
O2 Intereses por Depósitos en Entidades Financieras del País 41102

O3 Intereses por Depósitos en Otras Entidades Financieras del Exterior 41104
O4 Intereses por Depósitos en Oficina Matriz y Sucursales en el Exterior 41103
O5 Intereses sobre Disponibilidades Restringidas NUEVA
INGRESOS FINANCIEROS POR INVERSIONES AL VALOR

SEGRE
O1 Valores del B.C.N. GAR
SEGRE
O2 Valores de Gobierno Central GAR
SEGRE
O3 Valores de Otras Entidades Estatales no Financieras GAR
SEGRE
O4 Valores Emitidos por Gobiernos Extranjeros GAR
41202 Y
O2 Títulos de Deuda Bancaria 41203
SEGRE

SEGRE
SEGRE
SEGRE
SEGRE
SEGRE
41204 Y
SEGRE
O1 Acciones GAR
SEGRE
O2 Títulos de Deuda GAR
SEGRE
O3 Otros Títulos Valores GAR
INGRESOS FINANCIEROS POR INVERSIONES DISPONIBLES PARA

5103 LA VENTA NUEVA
O3 Valores de Otras Entidades Estatales no Financieras NUEVA

NUEVA

O4 Otros Valores de Oficina Matriz y Sucursales en el Exterior NUEVA

O1 Acciones NUEVA
INGRESOS FINANCIEROS POR INVERSIONES MANTENIDAS

SEGRE
O1 Valores del B.C.N. GAR
SEGRE
O2 Valores del Gobierno Central GAR
SEGRE
O3 Valores de Otras Entidades Estatales no Financieras GAR
SEGRE
O4 Valores Emitidos por Gobiernos Extranjeros GAR
41302 Y
O2 Títulos de Deuda Bancaria 41303
SEGRE
SEGRE
SEGRE
SEGRE
SEGRE
SEGRE
41304 Y
SEGRE
O1 Títulos de Deuda GAR

SEGRE
O2 Otros Títulos Valores GAR
INGRESOS FINANCIEROS POR OPERACIONES CON VALORES Y

Ingresos Financieros por Operaciones de Valores con Opción de
O1 Recompra NUEVA

41205,
41305,
41421 Y
O2 Ingresos Financieros por Operaciones de Reporto 41521
O1 Títulos de Deuda Gubernamental
O2 Títulos de Deuda Bancaria

Ingresos Financieros por Operaciones con Instrumentos Financieros
O3 Derivados NUEVA
O1 Futuros a Recibir NUEVA
O2 Contratos Adelantados a Recibir NUEVA
O3 Opciones NUEVA
O4 Swaps NUEVA
O5 Warrants NUEVA

99 Otros Instrumentos Financieros Derivados NUEVA
INGRESOS POR DISMINUCIÓN DE PROVISIÓN PARA

5106 RESULTADOS 43201
5107 UTILIDAD EN VENTA DE INVERSIONES NUEVA

O1 Inversiones al Valor Razonable con Cambios en Resultados NUEVA
O2 Inversiones Disponibles para la Venta NUEVA
5108 INGRESOS FINANCIEROS POR CREDITOS VIGENTES NUEVA


41404,
41405,
41406,
41407,
41408,
41409,
41415,
41420 Y
41416 y
O7 Factoraje 41413
41410 Y

O4 FINANCIERO 41414
O1 INMUEBLES

5109 INGRESOS FINANCIEROS POR CREDITOS PRORROGADOS NUEVA

41404,
41405,
41406,
41407,
41408,
41409,
41415,
41420 Y
41416 y
O7 Factoraje 41413

41410 Y

O4 FINANCIERO 41414
O1 INMUEBLES
5110 INGRESOS FINANCIEROS POR CREDITOS REESTRUCTURADOS NUEVA

41404,
41405,
41406,
41407,
41408,
41409,
41415,
41420 Y

41416 y
O7 Factoraje 41413
41410 Y

O4 FINANCIERO 41414
O1 INMUEBLES NUEVA

5111 INGRESOS FINANCIEROS POR CREDITOS VENCIDOS NUEVA

41504,
41505,
41506,
41507,
41508,
41509,
41515,
41520 Y
41516 y
O7 Factoraje 41513

41510 Y

O4 FINANCIERO 41514
SEGRE
O1 INMUEBLES GAR
SEGRE
O2 MAQUINARIA Y EQUIPO GAR
SEGRE
O3 EQUIPO DE TRANSPORTE GAR
SEGRE
O4 DEPOSITOS Y OTROS GAR
5112 INGRESOS FINANCIEROS POR CREDITOS EN COBRO JUDICIAL NUEVA

41504,
41505,
41506,
41507,
41508,
41509,
41515,
41520 Y

41516 y
O7 Factoraje 41513
41510 Y

O4 FINANCIERO 41514
O1 INMUEBLES NUEVA


5113 INGRESOS FINANC P/OTRAS CTAS P/COBRAR 416

O1 Primas por Ventas a Futuro de Divisas 41601
O2 Intereses por Otras Comisiones por Cobrar NUEVA
41420 Y
O3 Intereses y Comisiones por Compras de Órdenes de Pago 41520
O4 Intereses por Otras Cuentas por Cobrar Diversas 41607
5114 INGRESOS FINANC CON OFIC CENTRAL Y SUC 417
O1 Int. con Ofic. Central y Sucursales 41701
5115 OTROS INGRESOS FINANCIEROS 419
O1 Comis. p/ Cartas de Créd. 41901
O2 Comisiones p/ Gtías. Otorgadas 41902
O3 Comisiones p/ Líneas de Créd. 41903
O4 Ingresos Financ.s Diversos 41999
INGRESOS POR RECUPERACIONES DE ACTIVOS FINANC

5201 SANEADOS 431
O1 Recuperaciones de Invers. Saneadas 43101

O2 Recuperaciones de Créd. Saneados 43102
O3 Recuperac. de Otras Ctas. p/Cob. Saneadas 43103
INGRESOS POR DISM. DE PROVISIONES P/ DETERIORO DE

5202 VALOR DE INVERSIONES FINANCIERAS 432
Disminución de Provis. p/ Deterioro de Valor de Instrumentos de Deuda

O1 Disponibles para la Venta 43201
Disminución de Provis. p/ Deterioro de Valor de Inversiones Mantenidas

O2 Hasta el Vencimiento 43202
INGRESOS POR DISM. DE PROVISION POR INCOBRAB. DE CRED.

5203 Y OTRAS CTAS. POR COBRAR 433
O1 Disminución de Provis. p/ Cartera de Créd. 43301
O2 Disminución de Provis. p/ Otras Ctas. p/Cob. 43302
O3 Disminución de Provis. p/ Créd. Contingentes 43303
5301 INGRESOS OPERATIVOS DIVERSOS

O2 Comisiones por Comercio Exterior 44102
O3 Comisiones p/ Certificación de Cheques 44103
O4 Comisiones p/ Fideicomisos 44104
O5 Comisiones p/ Custodias 44105

O6 Comisiones p/ Mandatos 44106
O7 Comisiones p/ Actuaciones Como Liquidadores 44107
O8 Comisiones p/ Actuaciones Como Depositarios 44108
10 Comisiones p/ Cheques de Viajero 44110
11 Comisiones p/ Tarjetas de Créd. 44111
12 Comisiones p/ Cajas de Seguridad 44112
13 Comisiones p/ Buzón Nocturno 44113
14 Comisiones p/ Vtas. de Divisas 44114
15 Comisiones p/ Vtas. de Cheques de Gerencia 44115
16 Comisiones por Servicios de Banca Electrónica NUEVA
17 Comisiones por Avales NUEVA
18 Otras Comisiones p/ Servs. 44199
5302 INGRESOS P/ OTROS ACTIVOS 443

O1 Ingresos p/ Alquiler de Bienes 44301
O2 Ganan. p/ Vta. de Bienes Recib. en Recuper. de Crédito 44302
O3 Ganancias p/ Vta. de Bienes Diversos 44303
O4 Disminución de Provis. p/ Otros Activos 44304
O5 Otros Ingresos Generados p/ Otros Activos 44305
5303 OTROS INGRESOS OPERATIVOS 449
O1 Ingresos p/ Servs. de Asesoría 44901
O2 Ingresos p/ Recuperac. de Gastos 44902
O3 Ingresos Operativos Varios 44999

5401 UTILIDAD EN SUBSIDIARIAS Y ASOCIADAS 442
O1 Subsidiarias pertenecientes al sistema financiero NUEVA
O2 Subsidiarias no pertenecientes al sistema financiero NUEVA
O3 Asociadas pertenecientes al sistema financiero NUEVA
O4 Asociadas no pertenecientes al sistema financiero NUEVA

5501 INGRESOS POR EFECTOS CAMBIARIOS NUEVA
O1 Disponibilidades 421
O2 Inversiones en Valores 422, 423
O4 Cartera de Créditos 424, 425
O5 Otras Cuentas por Cobrar 426
O6 Otros Activos 427
6101 GASTOS FINANC. P/ OBLIG. CON EL PUBLICO 511

O1 Int p/ Dptos a la Vista NUEVA
O1 Cuentas Corrientes
O2 Cheques Confirmados
O3 Depósitos a la Orden
O4 Otros Depósitos a la Vista
O2 Int. p/ Dptos de Ahorro 51101
O1 Depósitos de Ahorro

O2 Depósitos de Ahorro Afectados a Garantía
O3 Int. p/ Dptos a Plazo 51102
O1 Dptos a Plazo Vencidos
O2 Deptos a Plazo Vigentes
O3 Deptos a Plazo Afectados en Garantía
O4 Int. p/ Otros Dptos d' Pub. 51103
O6 Int. p/ Bonos Emitidos 51106
O1 Oblig p/Bonos emitidos excepto hipotecarios
O2 Oblig p/Bonos Hipotecarios

O3 Otras Oblig. Emitidas
O8 Cargos p/ Oblig. Diversas con el Pub. 51199
GTOS FINAN. P/OBLIG C/INST. FINANC. Y P/OTROS FIN A LA

6102 VISTA NUEVA
O1 Carg p/Oblig c/Inst Finan y p/Otros Finan a la Vista 51201
O1 Cuentas Corrientes de Instituciones Financieras del País

O2 Cuentas Corrientes de Instituciones Financieras del Exterior
O3 Cuentas Corrientes de Oficina Matriz y Sucursales del Exterior

O4 Sobregiros de Cuentas Corrientes en Instituciones Fina del País
Sobregiros de Cuentas Corrientes de Instituciones Financieras del
O5 Exterior
GTOS FINAN P/OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES

6103 FINANCIERAS Y P/ OTROS FINANC. A PLAZO HASTA UN AÑO NUEVA




12 Ptamos.de Otras Instituc. Financieras del Pais 51213
GTOS FINAN P/OBLIG CON INSTITUCIONES FINANCIERAS Y P/

6104 OTROS FINANC. A PLAZO MAYOR A UN AÑO NUEVA




12 Ptamos.de Otras Instituc. Financieras del País 51213
GASTOS FINANCIEROS POR OBLIGACIONES CON EL BANCO

6105 CENTRAL DE NICARAGUA (BCN) 513
O1 Cargos p/ Oblig. con el BCN. a la Vista 51301
O2 Cargos p/Oblig Hasta 1 Año NUEVA
O1 Cargos p/ Ptamos. de Liquidez 51302
O2 Cargos p/ Otros Ptamos. Recib. d' BCN 51303
O3 Cargos por Obligaciones de Redescuentos en el B.C.N. 51304

O4 Cargos p/ Otras Oblig. con el B.C.N. 51305
O5 Cargos p/ Bonos Vend. al B.C.N. 51306
O3 Cargos p/Oblig a más de 1 Año NUEVA
O1 Otros Préstamos recibidos del BCN 51303
O2 Obligaciones p/Redescuento en el BCN 51304
O3 Otras Obligaciones con el BCN 51305
6106 GASTOS FINANCIEROS POR OTRAS CUENTAS POR PAGAR 514
O1 Gastos Financieros por Otras Cuentas por Pagar 51401
6107 GASTOS FINANCIEROS CON OFICINA CENTRAL Y SUCURSALES 515
O1 Intereses con Oficina Central y Sucursales 51501
6108 GASTOS FINANC. P/ OBLIG. SUBORDINADAS 516
O1 Intereses por Obligaciones Subordinadas 51601
O2 Comisiones por Colocación NUEVA
O3 Gastos por Emisión NUEVA
GASTOS FINANCIEROS POR OBLIGACIONES CONVERTIBLES EN

6109 CAPITAL 517
O1 Intereses por Obligaciones Convertibles en Capital 51701

6110 OTROS GASTOS FINANC. 519
O1 Comisiones p/ Líneas de Créd. Obtenidas 51901
O2 Comis. p/ Gtías. Contratadas 51902
O9 Otros Gastos Financ.s Diversos 51999
GASTOS FINANCIEROS POR OPERACIONES CON VALORES Y

Gastos Financieros por Operaciones de Valores con Opción de
O1 Recompra NUEVA

51105 Y
O2 Gastos Financieros por Operaciones de Reporto 51205
O1 Títulos de Deuda Gubernamental
O2 Títulos de Deuda Bancaria

Gastos Financieros por Operaciones con Instrumentos Financieros
O3 Derivados NUEVA
O1 Futuros a Recibir NUEVA
O2 Contratos Adelantados a Recibir NUEVA
O3 Opciones NUEVA
O4 Swaps NUEVA

O5 Warrants NUEVA
99 Otros Instrumentos Financieros Derivados NUEVA
GASTOS POR VALUACION DE INVERSIONES AL VALOR

O1 Valores del Banco Central de Nicaragua NUEVA
O3 Valores de Otras Entidades no Financieras NUEVA

O2 Deuda Bancaria

O1 Acciones
O2 Títulos de Deuda
O3 Otros Títulos Valores

6113 PÉRDIDA POR VENTA DE INVERSIONES NUEVA
O1 Inversiones al Valor razonable con cambios en Resultados
O2 Inversiones Disponibles para la Venta
GASTOS DE PROVISION PARA INCOBRABILIDAD DE CREDITOS Y

6201 OTRAS CTAS P/COBRAR 532
O1 Constitución de Provisión por Cartera de Créditos 53201
O2 Constitución de Provisión por Otras Cuentas por Cobrar 53202
O3 Constitución de Provisión para Créditos Contingentes 53203
6202 GASTOS POR SANEAMIENTO DE INGRESOS FINANCIEROS 533
O1 Saneamiento de Rendimientos sobre Inversiones Financieras 53301
O2 Saneamiento de Intereses y Comisiones sobre Cartera de Créditos 53302

O3 Saneamiento de Productos sobre Otras Cuentas por Cobrar 53303
GASTOS POR DETERIORO DE INVERSIONES DISPONIBLES PARA

6203 LA VENTA NUEVA
O3 Valores de Otras Entidades Estatales No Financieras NUEVA


O4 Otros valores de Oficina Matriz y Sucursales en el Exterior NUEVA
O1 Acciones NUEVA
GASTOS POR DETERIORO DE INVERSIONES MANTENIDAS

6204 HASTA EL VENCIMIENTO
O1 Valores del Banco Central de Nicaragua

O2 Valores del Gobierno Central
O3 Valores de Otras Entidades no Financieras

O2 Deuda Bancaria

O1 Títulos de deuda
O2 Otros títulos valores
6301 GASTOS OPERATIVOS DIVERSOS 540

O1 Comisiones p/ Corresponsalía 54101
O4 Comisiones p/ Servs. Bursátiles 54104

O5 Comis. p/ Cámara de Compensación 54105
O6 Comisiones por / Procesadores de Tarjeta NUEVA
O7 Comis. p/ Otros Servs. 54199
6401 GASTOS POR OTROS ACTIVOS 543
O1 Deprec. d'Bienes Entregados en Alquiler 54301
Pérdida por Venta y Desvalorización de Bienes Recibidos en

O2 Recuperación de Créditos 54302
O3 Pérd. p/ Vta. y Desv. de Bienes Diversos 54303
O4 Amortización de Bienes Intangibles NUEVA
O5 Otros Gastos Generados p/ Otros Activos 54304
6402 OTROS GASTOS OPERATIVOS DIVERSOS 549
O1 Donaciones 54901
O2 Multas p/Incumplim. d'Dispos. Legales y Normativas 54902
O3 Gastos Operativos Varios 54999
6501 GASTOS DE ADMINISTRACION 550

O1 SUELDOS Y BENEFICIOS AL PERSONAL 551
O1 Sueldos de Personal Permanente 55101

O2 Sueldos de Personal Contratado 55102
O3 Sobresueldos 55103
O4 Comisiones 55104
O5 Remuneraciones a Directores y Fiscales 55105
O6 Tiempo Extraordinario 55106
O7 Viáticos 55107
O8 Aguinaldos 55108
O9 Vacaciones 55109
10 Indemnizaciones 55110
11 Jubilaciones y/o Retiros 55111
12 Gratificaciones y Ayudas 55112
13 Bonificaciones e Incentivos 55113
14 Preavisos 55114
15 Seguro Social Aporte Patronal 55115

16 Aportes a Inatec 55116
17 Cafetería 55117
18 Subsidio Alimenticio 55118
19 Uniformes 55119
20 Gtos p/Bienes Asignados p/Uso d' Personal 55120
21 Capacitación 55121
22 Seguros de Vida y Accidentes 55122
23 Reservas para Obligaciones Laborales para el Retiro NUEVA
99 Otros Gastos de Personal 55199
6502 GASTOS P/ SERVICIOS EXTERNOS 552
O1 Servicios de Procesamiento de Datos 55201
O2 Servicios de Seguridad 55202
O3 Servicios de Información 55203
O4 Servicios de Limpieza 55204
O5 Asesoría Jurídica 55205

O6 Auditoría Externa 55206
O7 Consultoría Externa 55207
99 Otros Servicios Contratados 55299
6503 GASTOS DE TRANSPORTE Y COMUNICACIONES 553
O1 Pasajes y Traslados 55301
O2 Fletes 55302
O3 Traslado de Efectivo y Valores 55303
O4 Combustibles, Lubricantes y Otros 55304
O5 Seguros / Vehículos 55305
O6 Impuestos / Vehículos 55306
O7 Mant. y Reparac. de Vehículos 55307
O8 Alquileres de Vehículos 55308
O9 Deprec. de Vehículos 55309
10 Teléfonos, Telex, Fax 55310

11 Correos 55311
99 Otros Gtos. de Transporte y Comunicaciones 55399
6504 GASTOS DE INFRAESTRUCTURA 554
O1 Seguros / Bienes de Uso Excepto Veh. 55401
O2 Impuestos / Bienes de Uso Excepto Veh. 55402
O3 Mant. y Reparac. d'Bienes d'Uso Excepto Veh. 55403
O4 Agua y Energía Eléctrica 55404
O5 Alquileres de Inmuebles 55405
O6 Alquileres de Muebles y Equipos 55406
O7 Deprec. de Edificios e Instalaciones 55407
O8 Deprec. de Equipos y Mobiliario 55408
O9 Deprec. Equipos de Computación 55409
10 Deprec. d'Bienes Tomados en Arrend. Financ. 55410
11 Amortiz d'Mejoras a Propied. Tomadas en Alquiler 55411
99 Otros Gtos. de Infraestructura 55499

6505 GASTOS GENERALES 559
O1 Impuestos, Multas y Tasas Municipales 55901
O2 Seguros Contra Asalto y Robo 55902
O3 Otros Seguros 55903
O4 Amortiz. de Gtos. de Org. e Instalación 55904
O5 Amortiz. de Software 55905
O6 Amortiz. de Otros Cargos Diferidos 55906
O7 Papelería, Utiles y Otros Materiales 55907
O8 Gastos Legales 55908
O9 Suscripciones y Afiliaciones 55909
10 Propaganda, Publicidad y Promociones 55910
11 Gtos. de Representación 55911
12 Aportes a Otras Inst. 55913
99 Otros Gtos. Generales 55999

6506 GASTO P/ IMPUESTO SOBRE LA RENTA 571
O1 Gasto p/ Impuesto / la Renta 57101
6601 CUOTAS A LA SIBOIF 561
O1 Cuotas a la SIBOIF
6701 PRIMAS Y CUOTAS DE DEPÓSITO PAGADAS AL FOGADE 562

O1 Primas y Cuotas de Depósitos Pagadas al FOGADE
6801 PERDIDAS EN SUBSIDIARIAS Y ASOCIADAS 542
O1 Subsidiarias pertenecientes al sistema financiero
O2 Subsidiarias no pertenecientes al sistema financiero
O3 Asociadas pertenecientes al sistema financiero
O4 Asociadas no pertenecientes al sistema financiero

6901 GASTOS POR EFECTOS CAMBIARIOS NUEVA

O1 Obligaciones con el Público 521

O2 Obligaciones con Instituciones Financieras y por Otros Financiamientos 522
O3 Obligaciones con el Banco Central de Nicaragua 523
O5 Otras Cuentas por Pagar 524
O6 Otros Pasivos 525
526 y
O7 Por Obligaciones Subordinadas y/o Convertibles en Acciones 527
6902 Pérdidas y Ganancias NUEVA
7101 GARANTIAS OTORGADAS 611
O1 Avales Otorgados 61101
O2 Gtías Solid d'Pag. Respald p/Gtías Bcarias Agríc. 61102
O3 Otras Gtías Solid. de Pago 61103
O4 Gtías. de Cumplimiento 61104
O5 Gtías. de Participación 61105
O6 Gtías. Bancarias Agrícolas 61106
O7 Otras Gtías. Otorgadas 61107

7102 CARTAS DE CREDITO
O1 CARTAS DE CREDITO EMITIDAS A LA VISTA 621
O1 Cartas d'Créd a la Vista Respald p/Dpts.Previo 62101
O2 Otras Cartas de Créd. a la Vista 62102
O2 CARTAS DE CREDITO EMITIDAS DIFERIDAS 622
O1 Cartas d'Créd Difer.Respald. p/Dpts. Previo 62201
O2 Cartas d'Créd Difer.Respald. p/Gtías Solid.d'Pag. 62202
O3 Cartas d'Créd Difer Respald p/Gtías Brias Agr. 62203
O4 Otras Cartas de Créd. Difer. 62204
O3 CARTAS DE CREDITO CONFIRMADAS 623
O1 Cartas de Créd. Confirmadas 62301
7109 OTRAS CONTINGENCIAS ASUMIDAS 690

O1 DOCUMENTOS DESCONTADOS 691
O1 Docto. Descontados en el B.C.N. 69101
O2 Docto. Descontados en Otras Inst. Finan 69102
O2 LINEAS DE CREDITO DE UTILIZACION AUTOMATICA 692
O1 Líneas de Créd. p/Sobregiros en Ctas.Ctes. 69201

O2 Líneas de Créd. p/Tarjetas de Créd. 69202
O3 Líneas de Créd. p/Factoraje 69203
O4 Otras Líneas de Créd. de Utilización Automática 69204
O3 CANCELACION DE Oblig. CONTRA RESULTADOS 693
O1 Canc. de Oblig. Contra Result. 69301
O4 CONTINGENCIAS DIVERSAS 699
O1 Contingencias Diversas 69901
7501 OBLIG. CONTINGENTES P/ GARANTIAS OTORGADAS 711
O1 Oblig. p/Gtías. Otorgadas 71101
7502 OBLIG. CONTINGENTES P/CARTAS D'CREDITO 721
O1 Oblig. p/Cartas de CrÚd. Emit. a la Vista 72101
OBLIGACIONES CONTINGENTES POR CARTAS DE CREDITO

O2 EMITIDAS DIFERIDAS 72201
O3 OBLIG. CONTINGENTES P/CARTAS DE CRED. CONFIRMADAS 72301
7509 OBLIG. P/OTRAS CONTINGENCIAS ASUMIDAS 790
O1 OBLIG. CONTINGENTES P/ DESCUENTO DE DOCUMENTOS 79101
O2 OBLIG. CONTINGENT.P/LINEAS D'CRED.D'UTILIZ.AUTOMAC 79201

O3 OBLIG. CONTINGENTES P/CANC.D'OBLIG. CONTRA RESULT. 79301

O4 OBLIG. P/ CONTINGENCIAS DIVERSAS 79901
8101 DISPONIBILIDADES DE LOS FIDEICOMISOS 811
O1 Caja 81101
81102,
O2 Bancos 81103
O3 Docto. al Cob. 81104
8102 INVERSIONES DE LOS FIDEICOMISOS 812
O1 Títulos de deuda gubernamental 81201
81202,
O2 Títulos de deuda bancaria 81203
81204,
O4 Rend. p/Cob. / Invers. 81208
O9 Provisión por Desvalorizacion de Inversiones 81209
8103 CARTERA DE CREDITOS DE LOS FIDEICOMISOS 813
81301 y
O1 Créd. Vigentes 81302
O2 Créd. Prorrogados 81303
O3 Créd. Reestructurados 81304

O4 Créd. Vencidos 81305
O5 Créd. en Cob. Judicial 81306
O6 Int. y Comis. p/Cob/ Cartera de Créd. 81308
O9 Provisión para Cartera de Créditos 81309
8104 OTRAS CTAS. P/ COBRAR DE LOS FIDEICOMISOS 814
O1 Otras Ctas. p/Cob. 81401
8105 BIENES DE USO DE LOS FIDEICOMISOS 815
O1 Terrenos 81501
O2 Edificios e Instalaciones 81502
O3 Equipos y Mobiliario 81503
O4 Equipos de Computación 81504
O5 Vehículos 81505
O6 Bienes Tomados en Arrend.s Financ.s 81506
O7 Biblioteca y Obras de Arte 81507

O8 Construcciones en Curso 81508
8106 OTROS BIENES DE LOS FIDEICOMISOS 816
O1 Bienes Recib. en Recup. de Créd. 81601
O2 Bienes Diversos 81602
8107 GASTOS DE LOS FIDEICOMISOS 819
O1 Gastos Financ.s 81901
O3 Cargos por Incobrabilidad y Desvalorización de Activos 81903
O4 Gtos. Operativos Diversos 81904
O5 Gtos. d' Administración 81905
O6 Gtos. Extraordinarios 81906
8108 OPERACIONES DE CONFIANZA EXCEPTO FIDEICOMISOS 821
O1 Activos Recib. en Custodia 82101
O2 Activos Recib. p/ Mandatos 82102
O3 Activos Recib. p/ Liquidaciones 82103

O4 Activos Recib. en Dptos. 82104

O5 Activos Recib. en Cobranza 82105
O6 Activos Recib. en Consignación 82106
99 Activos Recib. p/Otras Operac d'Confianza 82199
8109 GARANTIAS RECIBIDAS EN PODER DE LA INSTITUCION 831
8110 GARANTIAS RECIBIDAS EN PODER DE TERCEROS 832
O1 Garantías Hipotecarias 83201
O3 Garantías de Otras Inst. Finan 83203
8111 LINEAS DE CRED. OTORGADAS PENDIENTES DE UTILIZ. 841
O1 Líneas de Créd. Otorg. Pend. de Utiliz. 84101

8112 CUENTAS SANEADAS 851
O1 Invers. Saneadas 85101
O2 Créd. Saneados 85102
O3 Otras Ctas. p/Cob. Saneadas 85103
8113 INGRESOS EN SUSPENSO 852
O1 Rend. en Suspenso p/ Invers. 85201
O2 Int. y Comis. en Suspenso p/ Créd. 85202
O3 Pdtos. en Suspenso p/ Otras Ctas. p/Cob. 85203
8114 INTERESES Y COMISIONES DOCUMENTADOS 853
O1 Intereses y Comisiones Documentados 85301
8115 INVERS. DADAS EN GARANTIA 861
O1 Invers. Dadas en Garantías 86101
8116 CARTERA DADA EN GARANTIA 862
O1 Cartera en Gtías. d'Bonos Vend. al B.C.N. 86201
O2 Cartera en Gtías. d'Otras Oblig. 86202
8117 BIENES DADOS EN GARANTIA 863

O1 Inmuebles Dados en Gtías. 86301
O2 Otros Bienes Dados en Gtías. 86302
8118 OTRAS CUENTAS DE REGISTRO 891
O1 Títulos Emitidos p/ Colocar 89101
O2 Cobranzas Encomendadas a Terceros 89102
O3 Lineas de Credi. Obtenid. Pend. de Utiliz. 89103
O4 Cartas de Créd. Notificadas 89104
O5 Seguros Contratados 89105
O6 Docto. p/Cob. en Poder de Abogados 89106
O7 Títulos y Cupones Rescatados p/Destruir 89107
99 Ctas. de Registro Varias 89199
8501 OBLIG. FINANCIERAS DE LOS FIDEICOMISOS 911
O1 Ptamos. Recibidos 91101
O2 Otras Oblig. Finan 91102
O9 Int. y Comis. p/Pag. /Oblig. Finan 91109

8502 OTRAS CTAS. P/ DE LOS FIDEICOMISOS 912
O1 Otras Cuentas por Pagar de los FIDEICOMISOS 91201
8503 PATRIMONIO DE LOS FIDEICOMISOS 918
O1 Fideicom. Recib. de Inst. Púb. d' País 91801
O2 Fideicom. Recib. de Inst. Finan Priv. d'País 91802
O3 Fideicom. Recib. d'Otras Entid. Priv.d'País 91803
O4 Fideicom. Recib. d'Inst. Finan d' Ext. 91804
O5 Fideicom. Recib. de Organismos Intls. 91805
O6 Fideicom. Recib. de Agencias Ext.d'Coop. 91806
O7 Fideicom. Recib. de Otras Entid. d' Ext. 91807
O8 Result. Acum. d'los Fideicom. d'Inst. Púb.d'País 91811
Resultados Acumulados de los Fideicomisos de Instituciones

O9 Financieras Privadas del País 91812
10 Result Acum d'Fideicom.d'Otras Entid.Priv.d'País 91813
11 Result Acum.d'los Fideicom.d'Instit.Finan d'Ext. 91814
12 Result Acum.d'los Fideicom de Org. Intls. 91815

13 Result Acum.d'los Fideicom d'Agenc. Ext.d'Coop. 91816
14 Result Acum.d'los Fideicom d'Otras Entid.d'Ext. 91817
8504 INGRESOS DE LOS FIDEICOMISOS 919
O1 Ingresos Financ. p/Disponib. e Invers. 91901
O2 Ingresos Financ. p/Cartera de Créd. 91902
O3 Cambios por Valuacion de Posicion 91903
O4 Recuperaciones de Créd. 91904
O5 Ingresos Operativos Diversos 91905
O6 Ingresos Extraordinarios 91906
8505 RESPONS. P/OPERAC.D'CONFIANZA EXCEPTO FIDEICOM. 921
O1 Respons. p/ Custodias 92101
O2 Respons. p/ Mandatos 92102
O3 Respons. p/ Liquidaciones 92103
O4 Respons. p/ Dptos 92104

O5 Respons. p/ Cobranzas 92105
O6 Respons. p/ Consignaciones 92106
99 Respons. p/ Otras Operac.de Confianza 92199
8506 RESPONS.P/ GTIAS. RECIB. EN PODER D'LA INSTITUCION 931
O1 Respons. p/ Gtías. Recib. en Poder de la Inst. 93101
8507 CONTRACTA. DE GTIAS.RECIBIDAS EN PODER DE TERCEROS 932
O1 Contracta. d'Gtías. Recib. en Poder d'Terceros 93201
8508 CONTRACTA. D'LINEAS D'CRED. OTORG. PEND. D'UTILIZ. 941
O1 Contracta d'Líneas d'Créd Otorg. Pend.d'Utiliz. 94101
8509 CONTRACUENTA DE CTAS. SANEADAS 951
O1 Contracta. de Ctas. Saneadas 95101
8510 CONTRACUENTA DE INGRESOS EN SUSPENSO 952
O1 Contracta. de Ingresos en Suspenso 95201
CONTRACUENTA DE INTERESES Y COMISIONES

8511 DOCUMENTADOS 953
O1 Contracuenta de Intereses y Comisiones Documentados 95301
8512 CONTRACUENTA DE INVERS. DADAS EN GARANTIA 961
O1 Contracta. de Invers. Dadas en Gtías. 96101

8513 CONTRACUENTA DE CARTERA DADA EN GARANTIA 962
O1 Contracta. de Cartera Dada en Gtías. 96201
8514 CONTRACUENTA DE BIENES DADOS EN GARANTIA 963
O1 Contracta. de Bienes Dados en Gtías. 96301
8515 CONTRACUENTA DE OTRAS CTAS. DE REGISTRO 991
O1 Contracta. de Otras Ctas. de Regist. 99101

2.6 Cierre de Ejercicio Anual
Con independencia de que las Instituciones Financieras están obligadas a presentar
mensualmente sus estados financieros a la Superintendencia de Bancos y de Otras
Instituciones Financieras, se establece que la fecha de cierre de su ejercicio anual será
el 31 de Diciembre de cada año.
2.7 Estados Financieros para Presentar a la Superintendencia de

Bancos, para Publicación en Prensa y otras Formas de
Divulgación
Las Instituciones Financieras deberán presentar sus estados financieros a la
Superintendencia de Bancos y de Otras Instituciones Financieras en los formatos,
plazos y con la periodicidad definida en el calendario oficial de informes que establezca
el Superintendente.
Los estados financieros que se remitan a la

Superintendencia de Bancos y los que se
publiquen mediante otro medio deben estar
firmados por los funcionarios que ostenten los
cargos de dirección.
2.8 Normas Contables Aplicables

El registro contable de las operaciones y la
preparación de los estados financieros se debe
realizar con base en las disposiciones establecidas en el presente Manual Único de
Cuentas y con las Normas emitidas por la Superintendencia de Bancos y de Otras
Instituciones Financieras. En caso de existir situaciones no previstas por dichas
disposiciones, se aplicarán por prioridad las Normas Internacionales de Información
Financiera (NIIF´s) y, en su defecto, los Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados en los Estados Unidos de América (USGAAP). Si en cualquiera de los casos
las NIIF´s o en su defecto los USGAAP aceptasen varias alternativas como válidas, se
debe optar siempre por la posición más conservadora”.
2.9 Activos y Pasivos Expresados en

Moneda Extranjera
Para efectos de la balanza de saldos del
presente Manual de Cuentas y envío de
información financiera a la SIBOIF, las partidas
monetarias provenientes de operaciones que se
realicen en moneda extranjera serán convertidas
y reportadas en dólares de los Estados Unidos de América. Toda transacción en
moneda extranjera se registrará, en el momento de su reconocimiento inicial, en la
moneda nacional (córdobas), mediante la aplicación al importe en moneda extranjera,
de la tasa de cambio de contado a la fecha de la transacción, la que estará determinada
por la tabla oficial de cambio emitida por el Banco Central de Nicaragua (BCN). Al cierre

de cada mes y tras el reconocimiento inicial, las
partidas monetarias de activos y pasivos en
moneda extranjera se convertirán utilizando la
tasa de cambio de cierre. Las partidas no
monetarias de activos y pasivos en moneda
extranjera que se midan en términos de costo
histórico, se convertirán utilizando la tasa de
cambio en la fecha de la transacción; y las
partidas no monetarias de activos y pasivos que se valoren al valor razonable en una
moneda extranjera, se convertirán utilizando las tasas de cambio de la fecha en que se
determine este valor razonable.
Los ingresos y gastos que resulten por los

efectos de las transacciones en moneda
extranjera se registrarán, en el momento de
su reconocimiento inicial, en la moneda
nacional (córdobas). Los efectos cambiarios
de las operaciones activas se registrarán en
la subcuenta “5501.02 –Ingresos por Efectos
Cambiarios por Ajustes Monetarios-” y de las
operaciones pasivas se registrarán en la
subcuenta “6901.02 - Gastos por Efectos
Cambiarios por Ajustes Monetarios-”.
Partidas monetarias
Derecho a recibir (o la obligacion
de entregar) una cantidad f ija o
determinable de unidades monetarias
2.10 Concepto de Partidas Monetarias y No

Partida no monetaria
Monetarias A usencia de un derecho a recibir

o una obligacion de entregar una
cantidad f ija o determinable de unds
Pasivos realizadas en moneda extranjera, se tomarán las monetarias
definiciones de partidas monetarias y no monetarias V alor razonable

A quella cantidad en la cual un
establecidas en las Normas Internacionales de Información instrumento puede ser intercambiado

entre las partes interesadas y
Financieras (NIIF´s); o en su defecto, las indicadas en los debidamente inf ormadas en condiciones
de independencia mutua.
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en los

Estados Unidos de América (USGAAP). Para propósito del presente MUC, a
continuación se detallan las cuentas que representan partidas monetarias y no
monetarias:
2.11 Transacciones de Mesa de Cambio:

Los efectos de las operaciones de mesas de cambio
que celebre la Institución en moneda extranjera serán
registrados en la subcuenta “5501.01 –Ingresos por
Efectos Cambiarios por Operaciones de Cambio y
Arbitraje” o “6901.01 -Gastos por Efectos Cambiarios
por Operaciones de Cambio y Arbitraje-”, donde
corresponda, y reconocidos en el periodo en el cual se
liquiden las mismas.

2.12 Reglas Contables y Generales de los Bancos
En el área contable, las entidades están obligadas a seguir las siguientes reglas:
1. OBLIGATORIEDAD DEL MANUAL DE
INSTRUCCIONES CONTABLES:
Todas las instituciones que están bajo inspección y
control de la Superintendencia de Bancos deben hacer
uso obligatorio del Manual de Instrucciones Contables
para Entidades Sujetas a la Vigilancia e Inspección de
la Superintendencia de Bancos, el cual contiene las
disposiciones generales, las normas de contabilidad a
seguir, el catálogo de cuentas, la descripción de las
cuentas, los procedimientos de registro contable, la
jornalización y los formatos o formas en que dichas
instituciones deben de presentar los estados
financieros.
2. AUTORIZACIÓN DEL USO DE

CUENTAS CONTABLES:
Todas las entidades supervisadas por la
Superintendencia de Bancos deben pedir autorización
para utilizar el catálogo de cuentas contenido en el
Manual de Instrucciones Contables ,̈ ya que aunque
estén contenidas en el referido manual no implica de
por sí autorización para realizar operaciones
relacionadas con tales cuentas.
3. LEGITIMIDAD DE LAS OPERACIONES CONTABLES:

Todas las operaciones que se registren
contablemente deben ser legítimas, esto es que
deben cumplir con disposiciones legales (leyes)
y reglamentos que le sean aplicables.
4. PROCESAMIENTO DE LAS
OPERACIONES CONTABLES:
Las entidades podrán procesar sus operaciones
contables que crean conveniente, siempre que
se permita su análisis y supervisión. Para tal
efecto, dichas entidades deberán solicitar
autorización a la Superintendencia de Bancos
sobre el sistema de procesamiento de
información contable (manual o computarizada) que utilizarán, cuando inicien sus
operaciones o se produzca un cambio en dicho sistema. Toda fuente documental o
electrónica de cada registro contable deberá contener las explicaciones suficientes de la
operación que se registra o asienta.

5. INTEGRACIÓN DE CUENTAS: Las entidades deberán llevar un registro o
libro de Mayor Principal el movimiento
de todas las cuentas de primer grado; y
en Mayores Auxiliares, el movimiento de
las divisionarias de primer, segundo,
tercer y cuarto grado, así como la
información de saldos de cuentas
individuales, tales como las de cartera
de créditos y de depósitos. Cada fin de
mes deberán elaborar relaciones o
integraciones de saldos de la cuenta de
mayor detalle (primer, segundo, tercer,
o cuarto grado, según corresponda).
6. REGISTRO DIARIO DE LAS OPERACIONES CONTABLES:
Las entidades están obligadas a llevar libros o
registros de contabilidad, administrativos y otros
que determinen leyes o disposiciones que les sean
aplicables. Las operaciones que se registren en los
mismos deberán estar respaldadas con la
documentación fehaciente, que llene los requisitos
legales y se deberán registrar el día en que
ocurran o cuando se tenga conocimiento de ellas.
(Principio base de acumulación o devengo).
Las operaciones efectuadas a través de ventanillas
de servicio especial, cajeros automáticos,
dispensadores, unidades móviles, agencias locales
y departamentales, deberán contabilizarse a más
tardar el día hábil siguiente, con la fecha en que
ocurrieron, tanto en los registros principales como
en los auxiliares, y deberán reflejarse en los
estados financieros correspondientes al mismo día.
7. ARCHIVO DE DOCUMENTACIÓN CONTABLE:

Las entidades deberán archivar la
documentación que respalda sus
operaciones, en orden cronológico,
incluyendo los estados financieros que se
preparan mensualmente y los balances de
comprobación.
8. INVENTARIOS:
Las entidades están obligadas a practicar un
inventario general anual de sus bienes,
derechos, obligaciones y patrimonio (Activo,
Pasivo y Capital), pudiendo concentrar en un
inventario principal, los datos de los

inventarios parciales que se formulen. Cualquier inventario deberá elaborarse con todas
las formalidades legales y contables.
Asimismo, deberán integrarse las cuentas con todo detalle e información para su
localización y análisis.
9. BALANCE DIARIO DE SALDOS:
Todas las entidades están obligadas a elaborar,
diariamente, balance de comprobación y saldos de las
cuentas de primer grado, en el medio que crean más
conveniente, siempre que permita su análisis y
supervisión, firmado por el contador y con el visto
bueno del auditor interno.
10. ESTADOS FINANCIEROS:
Cada fin de mes las entidades elaborarán los Estados
Financieros en formatos establecidos y serán
presentados a la Superintendencia de Bancos a más
tardar el día 15 del mes siguiente, tales como: Balance
General Analítico, Estado de Resultados Analítico,
Balance General y Estado de Resultados Condensado.
Dichos estados deben ser publicados en el Diario Oficial,
y en otros periódicos de mayor circulación en el país.
Cada fin de año las entidades elaborarán los Estados de Movimiento de Capital
Contable y Estado de Cambios Netos en la Situación Financiera, en formatos
previamente establecidos y deberán ser presentados el último día hábil del mes de
enero del año siguiente; y ser publicado con la opinión de los auditores externos el
último día del mes de febrero posterior al cierre
respectivo
.
11. CIERRE CONTABLE:
Las entidades deberán efectuar cierre de sus
operaciones al finalizar el período contable ordinario
(del 1 de enero al 31 de diciembre), salvo períodos
contables extraordinarios por situaciones especiales, los
que requerirán autorización previa de la DGI.

3. Sectores y elementos del Sistema Bancario de Nicaragua.

3.1 Introducción
Nicaragua ha entrado al estadio de

crecimiento económico anual de 5% a 6%
en 2015, aunque es insuficiente para
reducir el subempleo y la pobreza de los
nicaragüenses. Se observó un gran
desempeño productivo de las actividades
de la construcción, el comercio, hoteles y
restaurantes, la energía eléctrica y el agua
potable, la industria manufacturera y el
sistema financiero, que impulsó una tasa
de crecimiento de 5.1% para alcanzar un Producto Interno Bruto de 12 mil 460 millones
de dólares y un ingreso promedio anual por habitante de 2 mil 16 dólares en este año.
Cabe mencionar que ese crecimiento fue neutralizado parcialmente por el fenómeno de
El Niño que afectó las actividades agropecuarias y pesqueras, y por la caída del precio
internacional del oro y el conflicto laboral en la Mina El Limón que disminuyó la
extracción del metal precioso.
Por el lado del gasto, los motores del

crecimiento económico del país en
2015 fueron, en orden de importancia,
la inversión en construcción y
maquinaria y equipo, y el consumo de
las familias, este último secundado
por un flujo anual de remesas
familiares que superó el monto de 1.2
millardos de dólares. El volumen de
las exportaciones de bienes y
servicios no factoriales, en el peor de los casos, permaneció estancado con respecto al
volumen exportado en 2014.
La prueba del ácido validó el

pronóstico del crecimiento del
Producto Interno Bruto (PIB) Real de
5.1% de Consultores Para el
Desarrollo Empresarial (COPADES).
En el período enero-octubre de 2015
con respecto al mismo período de
2014, el consumo de MWh de energía
eléctrica se elevó 7.1%; el volumen de
la producción de cemento se
incrementó 14.8%; y la recaudación
de impuestos en términos reales, es
decir, eliminando la inflación, se elevó 9.1%, lo cual puede ser explicado por la tasa de
crecimiento económico, el establecimiento de nuevas empresas, los avances en la

administración tributaria, la reducción de la evasión en el pago de impuestos y, por
supuesto, la falta de reintegro de impuestos a los contribuyentes.
La inflación no fue un problema porque su

tasa acumulada anual fue del orden de
2.5%, lo cual, aunado con el desplome de
65% del precio del barril de crudo WTI
entre junio de 2014 y diciembre de 2015,
facilitó un aumento del poder de compra de
los consumidores y un mayor crecimiento
del volumen de consumo de bienes y
servicios por parte de las familias. Sin
embargo, el salario promedio nacional sólo pudo adquirir los 23 alimentos de la canasta
de consumo básico. Es obvio que un mayor crecimiento económico no provoca una
reducción automática de la pobreza, por lo cual se necesita que los servidores públicos
formulen políticas que reduzcan la desigualdad de la distribución del ingreso, cuyo
Coeficiente de Gini no fue dado a conocer por los representantes del Instituto Nacional
de Desarrollo de la Información (INIDE) y del Banco Mundial (BM) cuando expusieron
una apretada síntesis de la VI Encuesta de Medición de Nivel de Vida 2014 en octubre
recién pasado.
Los precios de las importaciones cayeron

más que los precios de las exportaciones,
de tal forma que un beneficio económico
que obtuvo Nicaragua por el leve
crecimiento económico mundial y el
desplome de los precios del petróleo y de
los combustibles fue la reducción del déficit
en cuenta corriente de la balanza de pagos
al reflejar el nivel de 4.9% del PIB, lo cual
redujo las contrataciones de deuda pública
externa cuyo saldo se aproximó a 40.1% del PIB. El pago de intereses y amortizaciones
de la deuda pública externa no causó preocupaciones a los inversionistas extranjeros
porque apenas representó el 4.8% del valor total de las exportaciones de bienes
domésticos FOB y los servicios de manufactura de las zonas francas.
Desde los ámbitos monetario y fiscal se

garantizó la estabilidad macroeconómica, un
gran atractivo junto a la seguridad ciudadana
para la afluencia de la inversión extranjera
directa que ya se aproxima a un monto anual de 1
mil 500 millones de dólares. El saldo de las
reservas internacionales brutas del Banco
Central de Nicaragua (BCN) continuó siendo equivalente a 2.5 veces la base monetaria

y se elevó a 5 meses de importaciones de bienes CIF, mientras que el esfuerzo fiscal
se reflejó en un déficit fiscal equivalente a 1.5% PIB antes del registro de las
donaciones externas destinadas al presupuesto nacional.
En un año electoral como es el de 2016, los riesgos económicos y financieros del país
se han minimizado, aún con el muy probable endurecimiento de los términos
financieros del crédito petrolero de Venezuela, pro el riesgo político está latente por las
protestas de la población afectada por la construcción del Gran Canal y por el reclamo
de una mayor transparencia en los comicios del 6 de noviembre de 2016.
Con un escenario económico positivo de

Estados Unidos, el principal inversionista y
socio comercial del país, en 2016 el
esfuerzo inversionista no se debilitará y el
crecimiento económico se fortalecerá por
la confianza en el diálogo permanente
entre las autoridades gubernamentales y
los empresarios; el precio internacional del
petróleo continuará cayendo y la tasa de
inflación continuará siendo baja; las
elecciones elevarán el déficit fiscal en al
menos medio punto porcentual del PIB; y el BCN continuará garantizando la estabilidad
macroeconómica.
En conclusión, la macroeconomía esta excelente, pero es frágil por el alto déficit

comercial externo, los problemas estructurales del mercado laboral y la baja
productividad, mientras que la microeconomía está bastante mal por la creciente
informalidad del mercado y el alto nivel de subempleo, que explican en gran parte la
inequidad de la distribución del ingreso.
La productividad de la economía es muy baja por

los pocos años de escolaridad promedio de la
población, la poca educación técnica media y

superior, y la escasa transferencia de tecnología a los productores que no pueden
comprarla, especialmente los propietarios de las microempresas.
La competitividad internacional se refuerza

mejorando la productividad y la competitividad
de los productores, o manteniendo salarios
reales bajos para que las empresas puedan
obtener beneficios y puedan competir, pero
esta última vía representa una especialización
en la pobreza y su viabilidad depende del
mantenimiento de esa misma pobreza. Pero si
esa última vía no es la deseada, el tema central
de la agenda gubernamental en materia
económica debería ser el apoyo al incremento
de la competitividad empresarial.
Esos son los retos económicos que están

vigentes desde hace muchos años, pero,
como es usual, en un año electoral, con la
presencia del ciclo económico-político, el
partido gobernante nunca realiza reformas
estructurales de la economía para no perder
la atracción del votante.
El Informe Monetario y Financiero que

publicó el 3 de julio de 2015 el Banco
Central de Nicaragua (BCN), destaca que
el Sistema Financiero Nacional (SFN), al
cierre de abril 2015, continuó mostrando
resultados positivos tanto en la evolución
de los depósitos como del crédito. En
este sentido, el saldo de los depósitos y
de la cartera bruta de crédito mostraron
un crecimiento interanual de 17.4 y
19.3%, respectivamente. Tanto la rentabilidad como los niveles de solvencia de las
instituciones financieras se mantienen estables, en línea con mayores ingresos
financieros por cartera crédito.
Asimismo, durante mayo de 2015, el SFN entregó en el neto C$832.0 millones en

concepto de nuevos créditos, siendo este uno de sus principales usos de recursos. Las
entregas netas fueron canalizadas fundamentalmente hacia los sectores comercial
(C$242.4 millones) y personal (C$261.3 millones).

El informe muestra que el Balance Monetario del BCN en mayo 2015 registró una
acumulación de Reservas Internacionales Netas Ajustadas (RINA) por US$18.9
millones. En este contexto, el saldo de Reservas Internacionales Brutas (RIB) se ubicó
en US$2,447.1 millones, lo que vinculado con la dinámica de la base monetaria,
significó una cobertura RIB a Base Monetaria de 2.9 veces. Por otra parte, el BCN
colocó US$42.0 millones en Letras a una tasa de interés promedio ponderada de
2.66%.
3.2 Sistema financiero?
El sistema financiero de un país está formado

por el conjunto de instituciones, medios y
mercados, que intermedian recursos o
servicios financieros.
• Su función esencial es canalizar el ahorro que
generan los prestamistas o unidades con
superávit, hacia los prestatarios o con déficit
(Intermediación).
• Facilita y otorgar seguridad al movimiento de
dinero y al sistema de pagos.
“El Sistema Financiero comprende todas
aquellas empresa o firmas cuyo objeto de
operación (mercancía o servicios) es el
dinero. Dentro de este concepto, se
incluyen tanto las instituciones bancarias
como las empresas que se dedican al
crédito no institucional o no bancaria
donde sus operaciones ya características
son numerosas.
“Es el conjunto de entidades financieras,

bancos, casas de cambios, mercado de
valores, instituciones gubernamentales, instituciones no bancaria, etc. Destinadas a
echar a andar el aspecto económico del país. Se forma con el objetivo de que los
depósitos del público sean garantizados, restaurar el funcionamiento de las
instituciones financieras así como asegurar el cumplimiento de las obligaciones

extranjeras que han sido contraídas por las instituciones financieras, garantizar la
adecuada captación y canalización de los recursos ya que es de interés nacional y de
utilidad pública.
3.4 Sistema Bancario
Banca o sistema bancario, conjunto de instituciones que permiten el desarrollo de todas aquellas
transacciones entre personas, empresas y organizaciones que impliquen el uso de dinero.
3.5 Historia de la Banca en Nicaragua
A finales del siglo XIX (1888), aparecieron los

primeros bancos comerciales en Nicaragua,
siendo éstos el Banco de Nicaragua y el Banco
Agrícola Mercantil. El primero fue transformado
en el “Bank of Nicaragua Limited” con casa
matriz en Londres para luego incorporarse al
“London Bank of Central América Limited” y
continuó operando como sucursal extranjera. El
segundo quebró por falta de pago de sus
deudores, constituyéndose así en la primera
experiencia de quiebra bancaria en Nicaragua.

A inicios del siglo XX, por medio del Decreto Presidencial de 6 de junio de 1911, el
Gobierno de Nicaragua autorizó una concesión bancaria a favor de los banqueros
Brown Brothers & Company de Nueva York, por la cual, se constituiría una Corporación
Bancaria con participación accionaria, tanto de la República de Nicaragua, como de los
banqueros norteamericanos, la que funcionaría bajo las leyes de Estados Unidos de
América. Este banco, surgió con el nombre de “Banco Nacional de Nicaragua,
Incorporado” o “National Bank of Nicaragua, Incorporated”, dando inicio a sus
operaciones en 1912 y la sede principal estaba en la ciudad de Managua. Este Banco,
además de realizar las actividades propias, contaba con los derechos, franquicias,
concesiones especiales y exclusivas que tenía el “National Bank of Nicaragua”.
Asimismo, fungía como Agente Fiscal y Pagador del Gobierno de Nicaragua y
depositario de sus fondos, encargándose además, de poner en práctica el Plan
Monetario y ser el emisor de billetes de bancos. Es decir, desarrolló funciones de Banco
Central.
Contando siempre con la

colaboración de banqueros
norteamericanos en su
administración, en 1924 el
gobierno de Nicaragua
compró la totalidad de las
acciones del “Banco Nacional
de Nicaragua”, lo que provocó
mucho temor en la economía
nicaragüense, creándose
rumores de inflación y muchos
depositantes particulares
comenzaron a retirar sus
fondos. Sin embargo, la
alarma cesó ante el
ofrecimiento de los banqueros norteamericanos de avisar con suficiente anticipación, si
llegaba el caso de la decisión de retirarse de los puestos y que mientras tanto
retendrían y garantizarían con dinero en efectivo el cien por ciento del monto de los
depósitos particulares. Además, el gobierno de Nicaragua aseguró mantener la moneda
nacional (Córdoba) a la par del dólar.
No obstante, fue hasta en el año 1940, cuando por medio de un Decreto-Ley, el “Banco
Nacional de Nicaragua” fue completamente nacionalizado. Es decir, pasaba a ser
patrimonio de la República de Nicaragua, como Ente Autónomo de dominio comercial
del Estado y con una Junta Directiva compuesta por nicaragüenses residentes en

Nicaragua. El Banco Nacional de Nicaragua tenía funciones de: Banco Central, Banco
Comercial, Banco Agrícola y Banco de Comercio Exterior.
A la par del “Banco Nacional de Nicaragua” operaban en el país dos bancos más:
“Banco de Londres y América del Sud, Ltd.” y “Banco Caley Dagnall”, ambos de capital
extranjero.
Con el surgimiento oficial de la Banca Comercial en

Nicaragua, a partir de 1940, surge también la
necesidad de una legislación que regule la actividad
bancaria y de un ente regulador o supervisor de la
misma. Se promulgó la Ley General de Instituciones
Bancarias, Decreto-Ley del 26 de octubre de 1940.
(La Gaceta, Diario Oficial, N° 244 y 245 del 31 de
octubre y del 2 de noviembre de 1940), por la cual se
creó la Superintendencia de Bancos, adscrita a la Secretaría de Hacienda y Crédito
Público. Cabe señalar que con esta Ley se le dio tratamiento o nombre de Banco a dos
casas comerciales y cuya función principal era la exportación del café: Casa Téfel y la
Casa Caley Dagnall. No obstante, es en la
década de los 50 cuando comenzó a
estructurarse verdaderamente el Sistema
Financiero Nicaragüense, período en el cual se
crearon dos nuevos bancos: “Banco
Nicaragüense” y “Banco de América”,
respondiendo a las necesidades de desarrollo del
sector privado agro exportador y de la inserción
de Nicaragua al mercado mundial capitalista
como país productor de materias primas.
Posteriormente, incursionaron nuevos
intermediarios financieros de ahorro y préstamos,
de viviendas e inmobiliarias.
A partir de octubre de 1948, la Superintendencia de Bancos pasó a ser un

Departamento o Sección, adscrita al Ministerio de Economía (Ley Creadora de
Ministerios del Estado, La Gaceta, Diario Oficial, N° 249 del 13 de noviembre de 1948).
En abril de 1956, la Superintendencia de Bancos asumió la inspección, vigilancia y

fiscalización de las organizaciones o instituciones dedicadas a operaciones de
capitalización, de ahorro y préstamo para la vivienda; siempre, como un Departamento

del Ministerio de Economía, Decreto Ejecutivo N° 23 de 1956 (La Gaceta, Diario Oficial,
N° 81 del 14 de abril de 1956).
En octubre de 1957, la Superintendencia de Bancos pasó a ser Superintendencia de

Bancos y de Otras Instituciones Financieras; siempre como un Departamento del
Ministerio de Economía, Decreto Legislativo N° 274 de 1957 (La Gaceta, Diario Oficial,
N° 246 de octubre de 1957).
Desde marzo de 1959 la Superintendencia de Bancos y de Otras Instituciones

Financieras asumió la inspección, vigilancia y fiscalización de las sociedades o
instituciones dedicadas a operaciones de Seguros de Vida, Daños, Incendios o
cualquier otra clase; siempre como un Departamento del Ministerio de Economía,
Decreto Ejecutivo N° 19 de 1959 (La Gaceta, Diario Oficial, N° 71 de 3 de abril de
1959).
A partir de enero de 1960, la Superintendencia de Bancos y de Otras Instituciones

Financieras (SIBOIF) pasó a ser un Departamento del Banco Central de Nicaragua,
conforme a la Ley Orgánica de dicha Institución, Decreto 525 de 1960 (La Gaceta,
Diario Oficial, N° 211 de 16 de septiembre de 1960).
En 1963 la SIBOIF, aplica a los entes

supervisados la nueva Ley General
de Bancos y de Otras Instituciones
(Decreto N° 828 de 1963, La Gaceta,
Diario Oficial, N° 102 de 10 de mayo
de 1963), que desplazó a la anterior
Ley de 1940.
En abril de 1969, la SIBOIF se

convierte en un órgano con
funciones específicas, a cargo de un
funcionario denominado
“Superintendente de Bancos y de
Otras Instituciones” nombrado por el
Presidente de la República. Este
órgano, sin embargo, estaba bajo la
vigilancia de la Comisión de Superintendencia, y operaba como un Departamento
dentro del Banco Central de Nicaragua (Decreto N° 9-L de 10 abril de 1969, La Gaceta,
N° 81 de 15 de abril de 1969), el cual reformó el Capítulo V de la Ley Orgánica del
Banco Central de Nicaragua.
En las décadas de los años 60’s y 70’s, la composición estructural del Sistema
Financiero Nicaragüense era la siguiente:

1. Bancos Comerciales (privados
y estatales).
2. Sociedades Financieras y de
Inversión.
3. Instituciones de Ahorro y
Préstamos
Bancos Comerciales Privados
Nacionales: Banco Nicaragüense,
Banco de América, Banco de
Centroamérica, Banco Caley Dagnall
y Banco Exterior.
Bancos Comerciales Privados Extranjeros: Citibank, Bank of América, Banco de
Londres y América del Sud, Ltd.
Bancos Comerciales Estatales: Banco Nacional de Nicaragua y Banco de Crédito

Popular.
En los 80’s, el gobierno de entonces, reestructuró el sector financiero, mediante las

medidas siguientes:
 Se nacionalizó el Sistema Financiero Nacional. Decreto N° 25, del 26 de julio de

1979 (La Gaceta, Diario Oficial, N° 3, del 24 de agosto de 1979).
 Se creó el Sistema Financiero Nacional y su Consejo Superior. Decreto N° 136
de 1979 (La Gaceta, Diario Oficial, N° 48, del 3 de noviembre de 1979).
 Se disolvió la Asociación de Instituciones Bancarias de Nicaragua. Decreto N°
194 de 1979 (La Gaceta, Diario Oficial, N° 77, del 7 de diciembre de 1979).
 La Superintendencia de Bancos y de Otras Instituciones Financieras entró a
formar parte del Gabinete Financiero. Decreto 298 de 1980 (La Gaceta, Diario
Oficial, N° 41, del 18 de febrero de 1980).
 Se creó la Corporación Financiera de Nicaragua “CORFIN” con su respectivo
Consejo Directivo. Decreto N° 463, de 1980 (La Gaceta, Diario Oficial, N° 153,
del 7 de julio de 1980). “CORFIN” en representación de los intereses financieros
del Estado estuvo bajo la vigilancia, inspección y fiscalización de la
Superintendencia de Bancos y de Otras Instituciones Financieras.
 Las funciones de la SIBOIF fueron absorbidas o pasaron a manos de la
Contraloría General de la República (CGR), creada por Decreto N° 86: “Ley
Creadora de la Contraloría General de la República” del 20 de septiembre de
1979 (La Gaceta, Diario Oficial, N° 16, del 22 de septiembre de 1979). Dichas
funciones se expresan en el Decreto N° 625: “Ley Orgánica de la Contraloría
General de la República, del Sistema de Control de la Administración Pública y
del Área Propiedad del Pueblo”, del 22 de diciembre de 1980.

 Se dictó la Ley de Consolidación del Sistema Bancario-Financiero Nacional.
Decreto N° 755 de 1981 (La Gaceta Diario Oficial, N° 154, del 13 de julio de
1981).
En esta década, operaban las entidades bancarias siguientes: Banco Nacional de

Desarrollo (antes Banco Nacional de Nicaragua), Banco de Crédito Popular, Banco
Nicaragüense, Banco de América y Banco Inmobiliario; todas nacionalizadas o de
carácter estatal.
En 1990, con el cambio de gobierno, se inició una nueva etapa de promoción de la

inversión privada en la Banca y los Seguros. Desde abril de 1991, la SIBOIF cuenta con
su propia Ley Creadora, donde se le reconoce como órgano con autonomía funcional,
estableciéndose que el Superintendente y el Vice-Superintendente son electos para un
período determinado por la Asamblea Nacional, por medio de lista enviada por el
Presidente de la República. Ley N° 125 de 1991: “Ley de Creación de la
Superintendencia de Bancos y de Otras Instituciones Financieras”. (La Gaceta, Diario
Oficial, N° 64, del 10 de abril de 1991). De conformidad con el artículo 33 de esta Ley,
la Superintendencia vuelve a asumir las funciones que tenía en esta materia la
Contraloría General de la República y se separa de dicha Institución.
En 1995 se reformó la Constitución Política de Nicaragua establecida por el gobierno

Sandinista en 1987, y en el tema que nos ocupa se debe destacar el artículo 99, que
garantiza la libertad de establecer empresas bancarias"(…) El Estado garantiza la
libertad de empresas y el establecimiento de bancos y otras instituciones financieras,
privadas y estatales, que se regirán conforme las leyes de la materia. Las actividades
de comercio exterior, seguros y reaseguros, estatales y privados, serán reguladas por
la ley".
Por las implicancias económicas de la intermediación financiera en Nicaragua, la

actualización de la legislación bancaria ha requerido que se produzcan cambios no sólo
en la Ley General de Bancos, Instituciones Financieras No Bancarias y Grupos
Financieros, sino que además han tenido que realizarse reformas en la Ley de la
Superintendencia de Bancos y de Otras Instituciones Financieras y en la Ley del
Sistema de Garantía de Depósitos.
Con la Ley General de Bancos, Instituciones Financieras No Bancarias y Grupos

Financieros, Ley N° 561, puesta en vigencia a partir de su publicación en La Gaceta,
Diario Oficial N° 232 del 30 de noviembre del año 2005, la industria bancaria
nicaragüense cuenta con un instrumento jurídico imprescindible para el logro de la
seguridad jurídica que depositantes e inversionistas, nacionales y extranjeros, requieren
para potenciar sus ahorros e inversiones en el territorio nacional. Esta Ley incorpora

novedosos elementos vinculados a los requisitos de ingreso a la industria bancaria, así
como también establece nuevos enfoques en la labor de supervisión de las
instituciones que conforman el Sistema Financiero Nacional.
Un importante cambio contenido en la reforma de la Ley 561, es la precisión con que se

define lo que es un Grupo Financiero y la forma en que estos deben organizarse. Otro
cambio de igual importancia, es la clara determinación del ejercicio por parte de la
Superintendencia de Bancos y de Otras Instituciones Financieras, de la supervisión
consolidada sobre los Grupos Financieros constituidos en el interior de la República, así
como de las entidades que los integran. Todos estos cambios se introdujeron para
imprimirle más eficacia a la gestión del riesgo por parte de las entidades financieras
supervisadas y para fortalecer la confianza de los depositantes y del público en general
en las instituciones financieras.
La experiencia lograda en materia de supervisión bancaria y los nuevos enfoques y

mejores prácticas que se han desarrollado en la banca internacional, han sido
incorporadas en la Ley de la Superintendencia de Bancos y de Otras Instituciones
Financieras, al reformarse ésta por medio de las Leyes 552, publicada en La Gaceta,
Diario Oficial N° 169 del 31 de agosto del año 2005 y N° 576, publicada en La Gaceta,
Diario Oficial N° 58 del 22 de marzo del año 2006.
Las reformas realizadas, han fortalecido a la Superintendencia de Bancos en su labor

de supervisión, inspección, vigilancia y fiscalización de los Bancos e Instituciones
Financieras No Bancarias, al precisar de una mejor forma las atribuciones del
Superintendente y del Consejo Directivo de la Superintendencia de Bancos, reforzando
la labor del primero y haciendo énfasis en la actividad reguladora del segundo, en el
contexto del ordenamiento jurídico nacional que ha tomado en consideración los
avances en materia de supervisión en el ámbito internacional.
La preocupación por preservar y aumentar la confianza de los depositantes en la

seguridad de sus fondos que depositan en las instituciones financieras, llevó al
legislador a establecer cambios en la Ley del Sistema de Garantía de Depósitos,
reformas que se produjeron con la Ley N° 551 y la Ley N° 563 publicadas en La
Gaceta, Diario Oficial N° 168 del 30 de agosto del año 2005 y La Gaceta, Diario Oficial
N° 229 del 25 de noviembre del año 2005, respectivamente. Por la primera reforma,
entre otros cambios, se fortaleció la Unidad de Gestión y Liquidación de Activos, por la
segunda se produjeron cambios en las atribuciones del Consejo Directivo del Fondo de
Garantía de Depósitos (FOGADE) y se remarcó el privilegio de inembargabilidad de los
activos de las entidades intervenidas o en liquidación forzosa.

En cuanto a la Supervisión Consolidada, este es un enfoque integral de supervisión que
busca evaluar la fortaleza de todo un grupo financiero, tomando en cuenta todos los
riesgos que podrían afectar a una entidad supervisada, independientemente de si esos
riesgos se llevan en sus libros o si están en entidades relacionadas con ella. Con esta
supervisión se persigue evitar el doble o múltiple uso de capitales, el riesgo de
contagio, altas exposiciones entre miembros y asegurarse que todos los riesgos en que
incurra un grupo financiero, sin importar donde se registren, sean evaluados y
controlados sobre una base global; protegiendo, de esta manera, la integridad y
confianza del grupo. La supervisión Consolidada y transfronteriza se viene
materializando a nivel regional; se han suscrito Convenios o Memorandos de
entendimiento e intercambio de información con los países miembros del Consejo
Centroamericano de Superintendentes de Bancos, de Seguros y de otras Instituciones
Financieras a nivel bilateral y más reciente a nivel multilateral, es decir, un sólo
convenio suscrito por todos los Superintendentes de los países miembros.
4. Registrar Operaciones Bancarias Aplicando la Partida Doble.

REGISTRO DE TRANSACCIONES BANCARIAS
1. Se consigna $4.000.000 en efectivo a la cuenta corriente del señor Juan Pérez
110505 Caja o efectivo 4.000.000
210515 Cuenta corriente 4.000.000
2. José Casanova abre un CDT por valor de $5.000.000

211515 Títulos valores 5.000.000
3. Se cancela en efectivo nomina al personal de ventas por valor de $3.000.000

512005 Sueldos 3.000.000
4. Se recibe servicios por valor de $10.000.000

110515 Caja o efectivo 10.000.000
210515 Cuentas corrientes 10.000.000
2. La empresa “ORENSES S.A., adquirió un préstamo con el Banco de Machala con

las siguientes características.
Datos del préstamo
Principal: 100.000,00 Dólares
Plazo de amortización: 5 años
Frecuencia de las cuotas: Anual

Tipo de interés: 5 %, siendo el tipo de interés efectivo de 5,55%
Comisión de apertura: 1 % sobre el principal
Gastos Legales al público: 500 Dólares
Basándonos en el cuadro de amortización por coste amortizado:
Años C. Pendiente Intereses Amortización Cuota
1 98.500,00 5.465,92 17.631,56 23.097,48
2 80.868,44 4.487,51 18.609,96 23.097,48
3 62.258,47 3.454,82 19.642,66 23.097,48
4 42.615,81 2.364,82 20.732,66 23.097,48
5 21.883,15 1.214,33 21.883,15 23.097,48
El asiento de cancelación del préstamo será:
LIBRO DIARIO
FECHA CUENTAS PARCIAL DEBE HABER
Préstamos a C/Plazo 21,883.15
31/05/2015 Banco de Machala 21,883.15
Intereses por Cobrar 1,214.33
Documentos Por Pagar 23,097.48
P/R. Cancelación de crédito a

C/P con el Banco de Machala.
SUMAN - 23,097.48 23,097.48
3. Registro de Operaciones bancarias 2014
Pda.1 X
101101 CAJA

101101.01 Caja Principal 5,000.00
301101 DEPOSITOS MONETARIOS
301101.01 Del Público 5,000.00
Cantidad recibida de Agustín Peña , cuenta No.
3289340-9,
boleta No. 01.------------------------------------------------- 5,000.00 5,000.00
Pda.2 X
301101.01 Del Público 800.00
101101 CAJA
101101.01
Caja Principal 800.00
Cheque No. 000001 pagado a Tomás González,
emitido por Agustín
Peña.-------------------------------------------------- 800.00 800.00
2,000.00 X 40% = 800.00 Efectivo

2,000.00 X 60% = 1,200.00 Cheques de otros
bancos
Pda.3 X
101101 CAJA
101101.01 Caja Principal 800.00
101105 CHEQUES A COMPENSAR
101105.01 Acreditados en Cuentas Encajables 1,200.00
301101.01 Del Público 2,000.00
Cantidad recibida de Agustín Peña , cuenta No. 3 289340-9,
boleta No. 02.-------------------------------- 2,000.00 2,000.00
Pda.4 X
301101.01 Del Público 750.00
101101
CAJA

101101.01
Caja Principal 750.00
Cheque No. 000002 pagado a Roberto Rosales,
emitido por Agustín
Peña .----------------------------------------------------------- 750.00 750.00
Pda.5 X
101101
CAJA
101101.01
Caja Principal 20,000.00
101105
CHEQUES A
COMPENSAR
101105.01 Acreditados en Cuentas Encajables 600,000.00
301101.01 Del Público 380,000.00
301101.02 De Instituciones Financieras 1,000,000.00
Cantidad recibida de BANPRO, cuenta No. 3-
289364-9, boleta No. 1 1,000,000.00 1,000,000.00

Pda
. 6 X
301101.02 De Instituciones Financieras 190,000.00
101101 CAJA
101101.01 Caja Principal 190,000.00
Cheque No. 100001 emitido por BANPRO y pagado

a Comercial la
Fuente, S.A.----------------------------------------------- 190,000.00 190,000.00
Pda
. 7 X
101101 CAJA
101101.01 Caja Principal 28,000.00
101105 CHEQUES A COMPENSAR
Acreditados en Cuentas
101105.01 Encajables 1,652,000.00
301101.01 Del público 1,120,000.00
301101.03 De Gobierno y Entidades Oficiales
301101.0309 Otras Entidades del Estado 2,800,000.00
Cantidad recibida de INDE, cuenta No. 3-289490-9,

boleta No. 1 2,800,000.00 2,800,000.00
Productos y Servicios Financieros Página 224

5. Balanza de comprobación de las Operaciones Bancarias.
El BANCO DE LA PRODUCCION S,A
Balanza de Comprobación
Movimiento Saldo
Cuentas Debe Haber Debe Debe
Aportación Patronal por pagar 7,264.00 7,264.00
Aporte a Inatec 908.00 908.00
Aporte Laboral Retenida Por pagar 2,837.50 2,837.50
Banco 6550,800.00 3395,420.00 3155,380.00
Caja 19432,197.40 116,263.08 19315,934.32
Carta de Crédito 3415,720.00 3415,720.00
Credito Vigente 10210,100.00 10210,100.00
Cuentas por pagar Diversas 908.00 908.00
Deposito a Plazo con intereses 207,120.62 207,120.62
Deposito a la Vista 15,500.00 10329,820.00 10314,320.00
Depreciación Acumulada de Bienes en uso - Edificio e
instalación 37,126.67 37,126.67
Depreciación Acumulada de Bienes en uso - Vehículo 10,272.81 10,272.81
Edificio (5% Anual) 8910,400.00 8910,400.00
Gasto de Infraestructura - Luz 45,695.00 45,695.00
Gastos de Infraestructura - Depreciación de Edificio 37,126.67 37,126.67
Gastos de Transporte y Comunicación 24,605.00 24,605.00
Gastos de Transporte y Comunicación - Depreciación de
vehículo 10,272.81 10,272.81
Gastos Financiero con el publico - Deposito a plazo vigente 5,523.22 5,523.22
Impuesto sobre la renta sobre salario 12,099.42 12,099.42
Ingresos Financieros por crédito Vigente-Préstamo comercial 13951,350.00 13951,350.00

Otros Ingresos Operativos 20,300.00 - 20,300.00
Patrimonio 26316,644.00 26316,644.00
Prestamo a BCN 5785,430.00 5785,430.00
Resultado Acumulado del Periodo 395,510.00 395,510.00
Resultado del Periodo 174,500.00 174,500.00
Seguro Social Aporte patronal 7,264.00 7,264.00
Sueldo del personal Permanente 45,400.00 45,400.00
Terreno 11065,164.00 11065,164.00
Vehiculo Liviano (12% Anual) 986,190.00 986,190.00
Total general C$ 60762,866.10 C$ 60762,866.10 C$ 57235,683.02 C$ 57215,383.02
En la Balanza de Comprobación, se presenta el importe total de cada una de las cuentas,

que mantienen saldo en la entidad supervisada a una fecha determinada. Este reporte le
permite establecer un resumen básico de un estado financiero.

6. Operaciones contables aplicando los sistemas de registro.
Préstamo Fiduciario
Día 05
301601 DEPÓSITOS MONETARIOS
301601.01 Del Público C$ 2,700.00
301601.80 Diferencial Cambiario 18,900.00
_________101601 CAJA
_________101601.01 Caja Principal C$ 1,500.00
_________101601.01 Diferencial Cambiario 10,500.00
_________103601 VIGENTES AL DIA
_________103601.02 Empresariales Menores
_________103601.0201 Préstamos
_________103601.0201.01 Fiduciarios 1,200.00
_________103601.80 Diferencial Cambiario 8,400.00
Registro del movimiento de depósitos
monetarios moneda extranjera C$21,600.00 C$ 21,600.00

7. Términos de los estados financieros básicos e importancia
de cada estado financiero
Importancia de los estados financieros Importancia de los
estados financieros
Los estados financieros contienen un desglose mensual
de los ingresos que se obtuvieron, antes y después de
los impuestos. Muestran también las deducciones que
hicimos, que le permite tener en cuenta los gastos que
debemos considerar en nuestro sistema contable para
reportar correctamente nuestro pago de impuestos.
Los estados financieros son importantes porque son

documentos serios y con validez oficial que permiten tener una idea muy
organizada sobre las finanzas. Ayudan no sólo a ver el pasado, sino a aprender de
éste para mejorar al año siguiente. También permiten estudiar de manera clara y
eficaz en qué se ahorró y en que se gastó de más.
 BALANCE GENERAL
El propósito del Balance General es mostrar la posición
financiera de una empresa o negocio a una fecha
determinada. Todas las empresas preparan un balance de fin
de año y la mayoría lo preparan al fin de cada mes. El balance
general comprende una relación de los activos, los pasivos y
el patrimonio de un negocio. La fecha del balance general es
muy importante ya que la posición financiera de un negocio
puede cambiar rápidamente.
 EL ESTADO DE RESULTADOS
El Estado de Pérdidas y ganancias o Estado de Resultados
es un documento contable que muestra detallada y
ordenadamente la utilidad o pérdida del ejercicio.
El estado de pérdidas y ganancias muestra detalladamente
como se ha obtenido la utilidad del ejercicio, mientras que el
balance general únicamente muestra la utilidad, mas no la
forma como se ha obtenido, razón por la cual el Estado de
Resultados se considera como un estado complementario del
Balance General.

 ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
El estado de flujos de efectivo, resume el efectivo
recibido y los pagos del negocio respecto del mismo
período cubierto por el estado de resultado.
El propósito básico de este estado financiero es
proporcionar información sobre las entradas de efectivo
y pagos de efectivo de una compañía durante el período
contable.
El término “flujo de efectivo” describe cobros de efectivos
(entradas), lo mismo que los pagos de efectivo (salidas).
 ESTADO DE UTILIDADES RETENIDAS ESTADO DE UTILIDADES
RETENIDAS
El término de utilidades retenidas se refiere a la
porción del patrimonio de accionistas derivada de
operaciones rentables. Las utilidades retenidas
aumentan mediante la obtención de utilidades
netas y se reducen al incurrir en pérdidas netas y
mediante la declaración de dividendos.
Un estado de utilidades retenidas muestra los
cambios en el saldo de la cuenta Utilidades
Retenidas durante el período. En su forma más
simple, este estado muestra el saldo inicial de
utilidades retenidas, agrega la utilidad neta
durante el período, resta los dividendos que
hayan sido declarados y así calcula el saldo final
de utilidades retenidas.
Su uso es básico para explicar el cambio en el
valor de las utilidades retenidas durante el año.
Este puede ser ampliado a un estado de cambios
en el patrimonio del accionista.
Como dueño de una empresa en crecimiento, buscas gente que invierta en tu

negocio y con ello compartir ganancias. Buscas a los famosos accionistas.
Entonces te haces la pregunta básica: ¿Cómo y cuánto les reparto a mis socios
(accionistas)?
Principalmente, existen 2 formas: una es a valor contable y la otra puede sonar

algo fuerte pero se da en muchas empresas que cotizan en bolsa: “Como el dueño
quiera”.
Empecemos con el valor contable, es decir, lo que realmente valen como parte
de tu negocio

Las acciones se anotan bajo el rubro “capital social” y no son más que la
multiplicación del número de acciones por su valor individual. Este valor se anota
en el capital contable.
Existe otro rubro que va ahí: Utilidades retenidas. Aquí radica el asunto: lo que te
queda de utilidad (utilidad neta) en el estado de resultados, se reinvierte en el
negocio bajo este rubro, de modo que las acciones aumentan de valor.
Recuerda que:
Capital contable = utilidades retenidas + capital social (# acciones * valor)
Aunque también se puede determinar de otra forma:
Capital contable = activos – pasivos
De modo que la relación entre lo que tiene tu

negocio, las utilidades que genera y lo que
debe, se ven reflejados en el valor contable
de la acción. Y puedes decir, ¿Si es la
primera vez que voy a poner acciones en
circulación, cómo determino su valor? Divide
(activos – pasivos) entre el número de
accionistas.
El segundo método es que el dueño decida

cuánto valen sus acciones. Puede acordar
que desde un principio que paguen un
porcentaje fijo de las ganancias por año o
periodo, o un monto en efectivo
determinado. Puede o no haber pago,
recuerda que si no hay utilidades puedes o
no pagar, depende de lo que acuerdes con
tus accionistas.
Recuerda que algunas acciones pagan

dividendos, un monto en efectivo por cada
acción. También pueden ser pagos en más
acciones (Ejemplo: te pago con 1 acción por cada 2 que tengas) Esto lo decide el
dueño y el consejo (si hay alguno)
En la práctica, las acciones se mueven por expectativas de crecimiento, análisis

del valor contable y leyes de oferta y demanda. Debido a esto, los administradores
establecen cláusulas sobre la forma en la que pagarán sus acciones.

8. Estado de Resultado.
En contabilidad, el estado de resultados, estado de

rendimiento económico o estado de pérdidas y
ganancias, es un estado financiero que muestra
ordenada y detalladamente la forma de cómo se
obtuvo el resultado del ejercicio durante un periodo
determinado.
El estado financiero es cerrado, ya que abarca un

período durante el cual deben identificarse
perfectamente los costos y gastos que dieron origen
al ingreso del mismo. Por lo tanto debe aplicarse
perfectamente al principio del periodo contable para
que la información que presenta sea útil y confiable
para la toma de decisiones.
Es un documento de obligada creación por parte de las empresas, junto con la

memoria y el balance. Consiste en desglosar, los gastos e ingresos en distintas
categorías y obtener el resultado, antes y después de impuestos.
En el cuadro siguiente refleja un modelo de estado de resultados:
Estado de Resultados
+ Ingresos por actividades
- Descuentos y bonificaciones
= Ingresos operativos netos
- Costo de los bienes vendidos o de los servicios prestados
= Resultado bruto
- Gastos de ventas
- Gastos de administración
= Resultado de las operaciones ordinarias
+ Ingresos financieros
- Gastos financieros
+ Ingresos extraordinarios
- Gastos extraordinarios
+ Ingresos de ejercicios anteriores
- Gastos de ejercicios anteriores
= Resultado antes de impuesto a las ganancias
- Impuesto a las ganancias
= Resultado net

9. Balance General
El balance de un banco está formado, al igual que el balance de otras empresas,
por activos y pasivos. Los activos son aquellos bienes y derechos que tienen el
banco sobre el resto del mundo y los pasivos son aquellos derechos que tiene el
resto del mundo (aquellos que le han prestado dinero, los accionistas, etc.) sobre
el banco.
El pasivo y el neto de un banco
Empecemos por el pasivo y el neto del banco, es decir aquellos derechos que
tiene el resto del mundo sobre el mismo. El neto está compuesto por el capital
social del banco (lo que han puesto los accionistas) y por las reservas. Las
reservas son beneficios acumulados a lo largo de los años que no han sido
repartidos entre los accionistas.
En el caso de las cooperativas de crédito (por ejemplo las cajas rurales) el neto
está formado por las participaciones de los socios (los clientes que han obtenido
un préstamo, han de ser socios para poder obtenerlo) y las reservas. En el caso
de las cajas de ahorros, el neto estaría formado por el capital fundacional y las
reservas.
En el pasivo podríamos incluir también los bonos y empréstitos que el banco haya
emitido, así como préstamos que pueda haber recibido a lo largo del tiempo.
También podríamos incluir aquí las participaciones preferentes, acciones
recuperables y demás formas que tienen las empresas de obtener financiación.
Hasta aquí, el pasivo y neto del banco no se diferencia mucho del de otras
grandes empresas.
La diferencia principal viene en los depósitos a plazo y a la vista que hacen en

los bancos comerciales los ahorradores. Aunque para el cliente del banco el
dinero que tiene en la cuenta sea simplemente dinero, para el banco es un
derecho que el cliente tiene sobre el mismo. Los depósitos a la vista pueden ser
convertidos en dinero cuando quiera el titular, por tanto se consideran dinero. Los
depósitos a plazo sólo pueden ser retirados en el plazo acordado, por tanto no
pueden ser considerados dinero.
El activo de un banco
El activo de un banco se puede dividir en dos grandes grupos, el encaje y los

demás activos. El encaje es dinero legal y depósitos en el banco central (en
España es El Banco de España) que pueden ser convertidos en dinero legal en
cualquier momento. El encaje es completamente líquido, pero no es rentable.

El resto de activos, en ocasiones son conocidos como activos rentables, aunque
sería mejor llamarlos inversiones del banco. Son muy variados y difieren
ampliamente según la regulación del país, la economía, las ideas gestoras en el
momento y la vocación del banco.
Entre estos activos podemos encontrar créditos a corto y a largo plazo a

particulares (al consumo, hipotecarios…) y también créditos a empresas.
Tradicionalmente se trata del principal negocio del banco, y aquello que les
proporciona mayor rentabilidad.
Otros activos pueden ser letras del tesoro público, (a corto, medio y largo plazo) y
valores y activos financieros adquiridos en los mercados. Entre estos puede
haber tanto deuda emitida por otras empresas y bancos como futuros y derivados.
En algunos bancos es muy importante la presencia de los valores industriales,
mientras que en otros se prefiere financiar a las empresas mediante deuda a largo
plazo.
Por último tenemos otros activos similares a los de las demás empresas, por
ejemplo tenemos bienes inmuebles (edificios de oficinas, locales de sucursales
que no estén alquilados), propiedad industrial (software, logos y marcas..),
maquinaria (máquinas de contar el dinero, cajas fuertes), ordenadores, mobiliario,
etc. No obstante estos activos son residuales comparados con el resto de los
activos.
Según como gestione el banco sus activos y pasivos obtendrá beneficios o

pérdidas, siendo este criterio y la proporción de los distintos activos de un banco
un buen motivo para decidir si invertir en el banco o no. Los bancos son una pieza
clave en el sistema financiero y su balance es muy distinto del de una empresa
normal.

10. Operaciones Bancarias: conceptos de las cuentas
bancarias, tipos de operaciones bancarias, pasos para
los depósitos y desembolsos.
Concepto.
Operaciones Bancarias: Son

aquellas operaciones de crédito practicad
as por un banco de manera profesional,
como eslabón de una serie de
operaciones activas y pasivas similares.
Contrato bancario: Es el esquema jurídico

de las operaciones bancarias,
conceptuadas como todo acuerdo para
contribuir, regular o extinguir una relación
que tenga por objeto una operación
bancaria.
Una de las característica de los contrato es

la de que sus partes son en la gran
mayoría de los casos muy desiguales. Por
un lado el banco con todo su poder
económico y por otro el cliente con muy
poca capacidad de negociación. Por ellos
se considera que los contratos bancarios
son contratos de adhesión.
Se debe de tener mucha cautela en no considerar a las operaciones bancarias

como sinónimo de contrato bancario. Lo que debe de entenderse es que las
operaciones bancaria, lo cual es un concepto económico, encuentra su expresión
o concreción jurídica en los contratos bancarios.
Clasificación de las operaciones bancarias
La clasificación de estas operaciones de

acuerdo al sujeto de cesión del crédito es la
siguiente:
I. Operaciones activas
II. Operaciones pasivas

III. Operaciones neutras

I. Operaciones activas
1) Créditos
1.1 Sobregiros se dividen en
dos:
1.1.1 Sobregiro eventuales:
Se produce un sobre giro en cuenta corriente, cuando las instituciones

financieras autoriza el pago de un cheque emitido por el título de la cuenta
o efectúa un debito sin contar con los fondos necesarios para su pago.
1.1.2 Sobregiro contractuales:

Las instituciones podrán optar por conceder a
sus cliente previamente evaluados, las líneas
de liquides o de sobregiro por monto de
acuerdo a su capacidad de pago formalizada
mediante contrato de crédito comercial donde
se consigne derecho explícitos para la
institución, con plazo, interésese y medios de
cobro con valor judicial con la finalidad de a
atender los requerimiento de sus clientes
1.2 Crédito personal:

Fondo otorgado a persona natural para la
adquisición de bienes de consumo pago de
servicios, sin relación con el desarrollo de otras
actividades económicas del prestatario ni con
servicios que este hiciera a otra persona o
empresa
1.3 Crédito comercial:

Son otorgados para la legítima
transacción comercial de productos y
mercaderías de toda clase relacionando
a los productos importados o producidos
en el país y referentes a la importación
compra-venta empaque y
almacenamiento de los productos y
mercadería objeto de tales
transacciones. En esta actividad se enmarca la compra de
mercadería nacional o importada, nueva o usada para revenderla sin
transformación alguna.

1.4 Crédito ganadero:
Préstamo destinado a atender las
necesidades de trabajo de la pequeña,
mediana y gran producción ganadera.
1.5 Crédito agrícola:

Destinado a atender las necesidades de
trabajo de la producción agrícola;
entendiéndose como capital de trabajo a los recursos necesario para cubrir
los costos directo de los cultivos que fuere recuperable dentro de él o a
finalizar el mismo ciclo agrícola.
1.6 Crédito industrial:

Préstamo destinado a atender las necesidades de
trabajo de la industria , tales como adquisición y
transformación de bienes de producción durables o
la construcción de obras que mejoren la empresa
respectiva y que fueren necesario para el desarrollo de las actividades
industriales durante varios años.
1.7 Crédito hipotecario para vivienda:

Otorgado a personas naturales como uso personal o alquiler por el deudor
a tercera personas y que corresponda a la adquisición, construcción,
reparación, remodelación, ampliación, mejoramiento de vivienda o
adquisición de lotes con servicios siempre que se encuentren amparados
por su totalidad con garantías hipotecarias
1.8 Leasing:
Son aquellos créditos otorgados a persona natural o
jurídica orientados a financiar bienes de arrendamiento.
Es un contrato mercantil mediante el cual la institución
financiera (arrendador) se obliga a adquirir la propiedad de
un bien, cuyo proveedor y especificaciones son señaladas
por su cliente (arrendatario) y a conceder a este la
posesión, uso y goce, a cambio de una remuneración
periódica durante el termino inicial fijo, inmodificable o forzoso que
corresponde aproximadamente a sus vida económica
útil.
1.9 Factoring:
Estas operaciones consisten en la transferencia de
cuentas por cobrar, mediante el traslado de las

facturas comerciales, que realiza un establecimiento comercial adherente a
la institución financiera (factor) , la cual puede anticipar el importe de la
misma descontando su remuneración como factor o pagar dicho importe al
vencimiento de las facturas y se ocupa de cobrarlas
2) Inversiones permanentes:
Comprende las operaciones realizadas por
instituciones con el propósito de mantenerlas
por más de 90 días o de poseer
participación o control en las decisiones de
otras empresas por lo tanto se incluye todas
las inversiones en depósito y en título valores
no negociables en bolsa de valores.
II. Operaciones pasivas

Las entidades de crédito es su propósito captar recursos
financiero procedente del público, ofrecen una serie de
productos financieros a, los particulares para que, a través
de los mismos, puedan canalizar sus inversiones y las
pueda rentabilizar. Por tanto estas operaciones de pasivo
van estar encaminada a la obtención de fondo por parte de
las entidades financieras. Tradicionalmente las operaciones
de pasivo se dividen en:
Captación vía Depósito.
Captación vía referenciada al mercado interbancario.
Captación vía valores mobiliarios.
1) Cuenta corriente a la vista:

Podríamos definirla como un contrato de depósito
irregular de dinero que incluye un pacto de
disponibilidades por cheques o pagaré en cuenta
corriente y un servicio de gestión que permite al
depositante retirar o ingresar fondo en la cuenta
directamente o mediante un tercero
convenientemente autorizado, sin preaviso ni
aplazamiento de ninguna clase.
1.1) Cheques:
Muy unido a las cuentas corrientes están los cheques. Estén o es más que
un documento que permite pagar una cantidad de dinero depositado en
una cuenta, cuya identificación va impresa en el cheque

1.2) Cheques Certificado:
Estos son certificados por la
institución procediendo al
bloqueo de los fondos
necesarios para su pago futuro.
Estos importes deben de ser
transferidos nuevamente a
cuenta corriente si vencido el
plazo de validez de un
cheque certificado el mismo
no ha sido presentado al cobro.
La certificación hace responsable a la institución librada frente al tenedor
de que durante el periodo de presentación tendrá fondo suficiente para
pagar el cheque
1.3) Cheques
Confirmado:
Forma parte de los depósitos
en cuenta corriente, en esta
cuenta se registran los
montos de los cheques
librados contra cuenta
corriente manejada por la
institución y que fuesen negociados por otra institución financiera del país o
del exterior previamente confirmado.
2) Cuenta de ahorro a la vista:

Depósito de fondo asociado a libreta no
pudiendo disponer por cheques.
3) Depósito a plazo:
Depósito de duración limitada no pudiéndose
disponer de ellos, salvo penalización tiene un tipo
de interés superior al del depósito de ahorro tradicionales.
4) Emisiones de valores negociables.

Mediante este mecanismo las entidades consiguen recurso a diversos
plazos y el reconocimiento de la deuda se plasma en los títulos emitidos, la
negociabilidad vendrá determinada por la posibilidad de poder fijar un
precio al título y que este sea conocido con los participantes del mercado.

4.1) Titulo Hipotecarios:
Son aquellos que están garantizados por los
créditos hipotecarios concedidos por las entidades
que las emiten y que son susceptibles de
movilización. Reconocen un derecho del poseedor
del mismo sobre el emisor, con afectación de los
créditos hipotecarios concedido por este, pero sin
ningún vínculo entre tenedores de títulos y el
deudor de préstamos hipotecarios que sirven de
cobertura a su emisión.
4.2) Cedulas Hipotecarios:

Son títulos generalmente a medio y largo plazo y con cupón explícito. Su
principal característica es la garantía que ofrece representada por la
totalidad de préstamos hipotecarios que la entidad emisora mantiene en
vigor más el patrimonio de la misma.
4.3) Bonos Hipotecarios:

Son instrumentos idénticos a la cedula sin embargo, la
diferencia consiste en su aspecto jurídico: La garantía
que ofrece los bonos a su tenedor es la afectación de
crédito especifico vinculado como garantía de título y no
la totalidad de préstamos como ocurría con la cedulas.
Además dicha afectación debe de quedar reflejada
registrar lamente.
4.4) Participaciones Hipotecarios:

Son títulos nominativos que representa la
participación de tercero en uno o varios
créditos hipotecarios de la cartera de la
entidad emisora. Dada la vinculación entre
estos títulos y los préstamos las
participaciones no pueden tener ni un plazo ni
un tipo de interés superior al del préstamo
que lo respalda.
Operaciones neutras:
Son las desvinculadas de la captación y colocación de
fondo y consisten en la prestación de servicios. Por
supuesto se trata de servicios especiales que la banca
está en mejorables condiciones de prestar por las
características y capacidad de desarrollo actual de la

industria bancaria.
Las operaciones neutras son las siguientes:

A. la cuenta corriente
bancaria,
B. el arrendamiento de
cajas de seguridad
o cofrefort,
C. los giros y
transferencias
D. y las garantías
bancarias.
11. Depósitos y
Desembolsos
Depósitos en cuenta corriente
Cuenta de depósito
El depósito es un tipo de operación,

lo cual es una expresión contable.
Cuando alguien efectúa un depósito
se abre una cuenta, caracterizándola
por el nombre del titular o titulares un número y el tipo de operación a que
corresponde. En ella van registrándose cronológicamente todos los
movimientos por colocaciones, extracciones, interés, comisiones y
transferencia.
Cuenta corriente.
Podríamos definirla como un

contrato de depósito irregular
de dinero que incluye un
pacto de disponibilidad por
cheques o pagare en cuenta
corriente y a un servicio de
gestión que permite al
depositante retirar o
ingresar fondo en la cuenta
directamente o mediante un
tercero convenientemente
autorizado sin previo aviso ni

aplazamiento de ninguna clase.
La característica básica de este producto es que los fondos ahí

depositados son disponibles de forma inmediata o tras un plazo muy breve.
Además presenta la posibilidad
de canalizar hacía, o desde
ellos cualquier flujo de
dinero utilizando los diferente
títulos de crédito y las
operaciones típicas de
transferencia y giros contra dicha
cuenta las órdenes dadas por
sus titulares. Las cuentas
corrientes a la vista pueden ser
calificadas según diversos criterios:
a) Por la unicidad o colectividad de los titulares, distinguiéndose entran:
Cuentas individuales.
Mancomunadas o conjuntas.
Solidarias o indistintas.
b) Por situación operativa:
Activa.
Inmovilizada.
Abandonada.
c) Por situación de disponibilidad:
Cuenta libre disposición.
Bloqueada.
Embargada.
d) Por situación de residencia de los
titulares:
Residente.
No residente
e) Por la moneda:
Moneda local.
Divisa.
f) Por el sector que pertenece el
titular:
Sector público.
Actividad productiva privada.
Economía doméstica.

Contrato de cuenta corriente
Los contratos de cuenta corriente suelen variar de una entidad a otra. Sin
embargo, existe una serie de rasgo que es común a todos ellos:
 Identificación de los titulares.

 Aspecto de la titularidad de
la cuenta, si es conjunta o
no.
 Tipo de interés aplicado.
 Periodicidad de su devengo.
 Comisiones y tarifas
aplicables.
 Posibilidad
de modificaciones de tipo
por parte de la entidad.
 Utilización de talonarios de
cheques y de tarjetas.
 Autorización de cargos y domiciliaciones.
 Régimen de descubierto en cuenta y compensación de saldo.
 Exigencia o no de mantenimiento
de un cierto saldo mínimo
Apertura de una cuenta corriente

Esta es una cuenta de las operaciones
de pasivo obligaciones con el público
son obligaciones derivada de la
captación de recurso del público y de
otras instituciones financieras y de servicios realizados pueden ser persona
natural o persona jurídico.
Con estas obligaciones existen modalidades de como captar recursos las
cuales son:
 Depósito a la vista o cuenta corriente
 Depósito de ahorro
 Depósito a plazo
 Otros depósitos del publico
Características:
1. Los retiros de esta cuenta solo se
pueden ser emitido por la acción de
cheque.

2. Los utilizan mucho los dueños de negocios, empresas para hacer pagos.
3. Para retirar solo presenta su cheque cada vez que contabilice en el haber
va aumentar, en el debe va a disminuir.
Ejemplo:
El Sr. Hernández tiene una cuenta corriente de $20, 000.00 el efectuó 3
pagos en concepto de un préstamo que el Sr. Hernández tenía en el banco
el préstamo era comercial y lo hizo en 3 pagos cada pago era de $2,000.00
el saldo del préstamo en los libros del banco eran de $6,000.00
Cta. Corriente Préstamo comercial

$ 20.000,00 $ 6.000,00 $ 2.000,00
$ 2.000,00 2.000,00
2.000,00 2.000,00
2.000,00 $ 14.000,00 $ 6.000,00 $ 6.000,00
Requisito para apertura una cuenta

corriente
1. Perfil del cliente.
2. Datos de los firmantes.
3. Escritura de constitución inscrita en el registro
mercantil.
4. Estatutos y su reformas (si es el caso) inscrito
en el registro mercantil.
5. Poder general de administración del representante legal inscrito en el
registro mercantil o certificación de actas de juntas directivas autorizando
abrir cuenta y registrar firmas.
6. Selección de acta donde conste la elección de la junta directiva actual.
7. Certificación de lista autorizada de socios
8. Numero de RUC.
9. Referencia bancaria de la empresa.
10. Inscripción como comerciante en el registro mercantil.
11. Cedula de representante legal.
12. Cedula de representante firmante.
13. Referencias bancarias o comerciales o en su defecto personales de los
firmantes.
14. En el caso de empresa de reciente constitución que no tenga referencia
bancaria o comercial se debe presentar la del representante legal.
 Nicaragüense: Cedula de identidad
 Extranjero: residente en el extranjero: pasaporte nicaragüense y/o
cedula de residencia en el extranjero.
 Extranjero residente: Pasaporte vigente y/o cedula de residente
extranjero.

 Extranjero no residente: Pasaporte con entrad vigente más otra
identificación con fotografía emitida por una dependencia
gubernamental (cedula de identidad, licencia de conducir, carné de
seguro social, etc.)
Requisitos adicionales
Estado financiero del último ejercicio fiscal, si sus acciones son de portador
y/o va a mantener saldos superiores a U$500,000 o su equivalente en
moneda nacional.
Sociedad mercantil sin fines de lucro

1. Inscripción como asociación, Fundación, Federación o confederación en el
registro competentemente.
2. Inscripción como sindicato Federación o Central sindical en el registro
competente.
3. Personería jurídica otorgada por la Asamblea Nacional Publica en la
gaceta
Entidades públicas
1. Ley Orgánica
2. Acuerdo presidencial del nombramiento del ministro o presidente de la
entidad.
3. Acta de toma de posesión.
Persona natural
1. Carta de recomendación
2. Cedula de identidad
3. Saldo mínimo
Técnicas
1. Traer documentación
2. Aperturas la cuenta
3. Manejo con chequera
PROCEDIMIENTO PARA PROCESAR DESEMBOLSOS
I. Información bancaria del prestatario, Órgano ejecutor o

beneficiario
A. Instrucciones de depósito
 Como un componente de la elegibilidad
para el primer desembolso de una
operación de préstamo o cooperación
técnica, el prestatario o el órgano ejecutor

debe proporcionar por escrito al banco, a través de su representante
autorizado, información sobre las cuentas en las cuales serán
depositados todos los desembolsos en moneda convertible y en
moneda local.
B. Información sobre las cuentas bancarias
 La información sobre las
cuentas bancarias del
prestatario, órgano ejecutor o
beneficiario deben incluir todos
los elementos necesarios para
posibilitar al banco el
procesamiento de los
desembolsos, a través de una
transferencia electrónica de fondos.

C. Información sobre el banco intermediario
 Es indispensable usar un
banco intermediario cuando el
banco beneficiario está
domiciliado en un país
diferente al de la moneda
aprobada de la operación.
D. Información sobre el banco beneficiario

 El banco beneficiario es la entidad financiera en la cual el ejecutor,
prestatario o beneficiario del desembolso mantienen su cuenta
bancaria. Si el banco beneficiario tiene un corresponsal (banco
intermediario) se debe ingresar el número de la cuenta que el banco
beneficiario mantiene con el banco intermediario.
E. Información sobre el beneficiario
 Se debe ingresar al sistema el
número y nombre exacto de la
cuenta bancaria del prestatario,
órgano ejecutor o destinatario
final del desembolso de acuerdo
a la información recibida.
Igualmente se registrará en el
campo, el nombre de un contacto
específico, la sucursal bancaria,
etc.).

13 Actividades de Aprendizaje
Verifique El Registro De Estas Operaciones Y Realice Los Cambio Necesarios
Para Jornalizar Correctamente.
Con las siguientes operaciones se pide:
1. Registrar las operaciones en asiento de Diario y esquema de mayor
2. Elaborar el Estado de Resultado
3. Elaborar el Balance General
1- El BANPRO S,A Inicia Operaciones el 1 de Febrero 2014
Caja C$ 5224,250.00
Banco 6550,800.00
Crédito Vigente 10210,100.00
Terreno 11065,164.00
Edificio (5% Anual) 8910,400.00
Vehículo Liviano (12% Anual) 986,190.00
Deposito a la Vista 10274,820.00
Préstamo a BCN 5785,430.00
Resultado Acumulado del Periodo 395,510.00
Resultado del Periodo 174,500.00
Patrimonio
2- El 2 de Febrero 2014 La señora Elena Díaz hace apertura de Cta
Cte # 01321-5254-0124 por 55,000.00
3- El 10 de Febrero 2014 La señora Elena Díaz paga nómina de sus

empleados emite CK # 0002 de Cta Cte # 01321-5254-0124 por 15,500.00
4- El 14 de Febrero 2014 el señor Enrique González importa

mercancía de Holanda por Valor US$ 140,000 (tipo de cambio a C$
24.2530 * US$ 1). La transacción se realizó con carta de crédito
cedido por BANPRO S,A El señor González más gastos de papelería
C$ 12,500 y trámites legales de C$ 7,800.00 3415,720.00
5- El 5 de Febrero 2014 El BANPRO acumula nómina de personal por

Gerente 18,600.00
Contador 12,300.00
Cajero 9,000.00
Vigilante 5,500.00
Se aplica INNS (16% y 6.25%), INATEC (2%), IR (Tabla)

6- El 25 de Febrero 2014 El BANPRO paga servicios Básicos (35% Tel,
65%luz) por: 70,300.00
7- El 25 de Febrero 2014 Registre la depreciación correspondiente a un

mes de los activos No Corriente:
8- El 29 de Febrero 2014 Recibe ingresos Financiero de sus clientes por 13951,350.00

Solución para verificar Ejercicio 1:
Libro Diario
Fecha Código Nombre Debe Haber

01/02/2014 11010000 Caja C$ 5224,250.00
11020000 Banco 6550,800.00
14010000 Credito Vigente 10210,100.00
16010000 Terreno 11065,164.00
16020100 Edificio (5% Anual) C$ 8910,400.00
16050000 Vehiculo Liviano (12% Anual) C$ 986,190.00
21010000 Deposito a la Vista 10274,820.00
23020100 Prestamo a BCN 5785,430.00
46010000 Resultado Acumulado del Periodo 395,510.00

47010000 Resultado del Periodo 174,500.00
41010000 Patrimonio 26316,644.00
Para Registrar apertura de operaciones
02/02/2014 11010000 Caja 55,000.00
Para Registrar apertura de cuenta corriente
10/02/2014 21010000 Deposito a la Vista 15,500.00
11010000 Caja 15,500.00
Para registrar pago de nomina con cuenta corriente
14/02/2014 11010000 Caja 201,597.40
Gastos Financiero con el publico - Deposito
61010302 a plazo vigente 5,523.22
publico - Deposito a plazo vigente
21030101 Deposito a Plazo con intereses 207,120.62
Para registrar apertura de un deposito a plazo fijo
15/02/2014 71020101 Carta de Crédito 3415,720.00
53030100 Otros Ingresos Operativos 20,300.00
11020000 Banco 3395,420.00
Para registrar Carta de crédito mas gastos operativos
15/02/2014 65010101 Sueldo del personal Permanente 45,400.00

65010115 Seguro Social Aporte patronal 7,264.00
65010116 Aporte a Inatec 908.00
25010400 Aporte Laboral Retenida Por pagar 2,837.50
25040400 Impuesto sobre la renta sobre salario 12,099.42
11010000 Caja 30,463.08
26010700 Aportación Patronal por pagar 7,264.00
25019900 Cuentas por pagar Diversas 908.00
Para registrar pago de Nomina del Banco
25/02/2014 65040400 Gasto de Infraestructura - Luz 45,695.00
65031000 Gastos de Transporte y Comunicación 24,605.00
11010000 Caja 70,300.00
Para registrar pago de teléfono y Luz
28/02/2014 65040700 Gastos de Infraestructura - Depreciación de Edificio 37,126.67
65030900 Gastos de Transporte y Comunicación - Depreciación 10,272.81
de vehículo
34010100 Depreciación Acumulada de Bienes en uso - Edificio e instalación 37,126.67
crédito Vigente-Préstamo comercial
34010400 Depreciación Acumulada de Bienes en uso - Vehículo 10,272.81
Para registrar depreciaciones acumuladas
11010000 Caja 13951,350.00
51080101 Ingresos Financieros por crédito Vigente-Préstamo comercial 13951,350.00
Para registrar productos financieros
Sumas Iguales C$ 60762,866.10 C$ 60762,866.10

El BANCO DE LA PRODUCCION S.A
Registro Contable en Esquema de Mayor

11010000 11020000 14010000
Caja Banco Credito Vigente
1 C$ 5224,250.00 C$ 15,500.00 3 1 C$ 6550,800.00 3395,420.00 1 C$ 10210,100.00
2 55,000.00 30,463.08 6 C$ 3155,380.00
4 201,597.40
13951,350.00
C$ 19432,197.40 C$ 45,963.08
C$ 19386,234.32
16010000 16020100 16050000

Terreno Edificio (5% Anual) Vehiculo Liviano (12% Anual)
1 C$ 11065,164.00 1 C$ 8910,400.00 1 C$ 986,190.00
21010000 23020100 46010000

Deposito a la Vista Prestamo a BCN Resultado Acumulado del Periodo
3 C$ 15,500.00 10274,820.00 1 5785,430.00 395,510.00
55,000.00 2
C$ 15,500.00 10329,820.00
10314,320.00
47010000 41010000 61010302

Resultado del Periodo Patrimonio Gastos Financiero con el publico - Deposito a plaz
174,500.00 26316,644.00 4 C$ 5,523.22
71020101 53030100 21030101
Carta de Crédito Otros Ingresos Operativos Deposito a Plazo con intereses

5 C$ 3395,420.00 - 20,300.00 5 207,120.62 4
65010101 65010115 65010116

Sueldo del personal Permanente Seguro Social Aporte patronal Aporte a Inatec
6 C$ 45,400.00 6 C$ 7,264.00 6 C$ 908.00
25010400 25040400 26010700

Aporte Laboral Retenida Por pagar Impuesto sobre la renta sobre salario Aportación Patronal por pagar
2,837.50 6 12,099.42 6 7,264.00 6
25019900 34010100
Cuentas por pagar Diversas Depreciación Acumulada de Bienes en usoIngresos
- EdificioFinancieros
e instalación
por crédito Vigente-Préstam
908.00 6 37,126.67 13951,350.00 7
65040700 65030900
Gastos de Infraestructura - Depreciación
Gastos
de Edificio
de Transporte y Comunicación - Depreciación de vehículo
6 C$ 37,126.67 6 C$ 10,272.81 37,126.67
0
Depreciación Acumulada de Bienes en uso - Vehículo
10,272.81 6

El BANCO DE LA PRODUCCION S.A

BANCO DE LA PRODUCCION S.A
Balanza de Comprobación
Movimiento Saldo
Cuentas Debe Haber Debe Debe
Aporte a Inatec 908.00 908.00
Banco 6550,800.00 3395,420.00 3155,380.00
Caja 19432,197.40 116,263.08 19315,934.32
Carta de Crédito 3415,720.00 3415,720.00
Credito Vigente 10210,100.00 10210,100.00
Cuentas por pagar Diversas 908.00 908.00
Deposito a la Vista 15,500.00 10329,820.00 10314,320.00
Depreciación Acumulada de Bienes en uso - Edificio e
instalación 37,126.67 37,126.67
Depreciación Acumulada de Bienes en uso - Vehículo 10,272.81 10,272.81
Edificio (5% Anual) 8910,400.00 8910,400.00
vehículo 10,272.81 10,272.81
Gastos Financiero con el publico - Deposito a plazo vigente 5,523.22 5,523.22
Ingresos Financieros por crédito Vigente-Préstamo comercial 13951,350.00 13951,350.00

Otros Ingresos Operativos 20,300.00 - 20,300.00
Patrimonio 26316,644.00 26316,644.00
Prestamo a BCN 5785,430.00 5785,430.00
Terreno 11065,164.00 11065,164.00

Estado De Resultado
Ingresos Financieros por crédito Vigente-Préstamo

comercial C$ 13951,350.00
Otros Ingresos Operativos 20,300.00

C$
Total de Ingresos 13971,650.00
Gastos de Infraestructura - Depreciación de Edificio 37,126.67
Gasto de Infraestructura - Luz 45,695.00
Gastos de Transporte y Comunicación 24,605.00

vehículo 10,272.81
Gastos Financiero con el público - Depósito a plazo
vigente 5,523.22
Sueldo del personal Permanente 45,400.00
Seguro Social Aporte patronal 7,264.00
Aporte a Inatec 908.00
Total de Costo y Gastos 252,102.20

C$

El BANCO DE LA PRODUCCION S, A
Balance General
Activos Corrientes
C$
Caja 19315,934.32
Banco 3155,380.00
Carta de Crédito 3415,720.00

C$
Credito Vigente 10210,100.00 36097,134.32
Activo No Corriente
C$
Terreno 11065,164.00

Depreciación Acumulada de Bienes en uso -
Edificio e instalación (37,126.67)
Vehiculo Liviano (12% Anual) 986,190.00

Vehículo (10,272.81) 20914,354.52
C$
Total Activo 57011,488.84
Pasivo a Corto Plazo
C$
Cuentas por pagar Diversas 908.00
Impuesto sobre la renta sobre salario 12,099.42
Aporte Laboral Retenida Por pagar 2,837.50
Aportación Patronal por pagar 7,264.00
Depósito a Plazo con intereses 207,120.62 16329,979.54

C$
Patrimonio 26316,644.00

C$
Pasivo Mas Patrimonio 57011,488.84

Ejercicio 2 BDF S.A
Con las siguientes operaciones se pide:
1. Registrar las operaciones en asiento de Diario y esquema de mayor
2. Elaborar el Estado de Resultado
3. Elaborar el Balance General
1- El BDF S,A Inicia Operaciones el 1 de Febrero 2013
Caja C$ 7250,000.00
Cuenta Corriente # 000120-2546-0036 14800,000.00
Crédito Vigente 2610,100.00
Terreno 15164,000.00
Resultado Acumulado del Periodo 5510,000.00
Patrimonio
2- El 2 de Enero 2013 La señora Xiomara Lara hace apertura de Cta
Cte # 01321-5254-0124 por 5,500.00
3- El 4 de Enero 2013 La señora Xiomara Lara hace apertura de un
depósito a plazo fijo de C$ 4,000,500.00 el banco le paga un mes por
anticipado de interés, el plazo es 12 meses ganando intereses de 18%
anual, el mes de interés se deposita en su cuenta Corriente Cta Cte #
01321-5254-0124
4- El 12 de Enero 2013 el señor Javier Quiñones presta dinero a
Banpro a través de carta de crédito para importar mercadería de
Miami por el valor $ 240,150 dólares el tipo de cambio es C$ 25.5552
por el cual el banco le cobra por aparte gastos de papelería C$ 2500 y
trámites legales C$ 3,200 se contabiliza el préstamo
5- El 15 de Enero 2013 El BANCO acumula nómina de personal por 550,000.00
Se aplica INNS (16% y 6.25%), INATEC (2%), IR (Tabla)

6- El 16 de Enero 2013 El BANCO paga servicios Básicos (40% Tel,
60%luz) por: 15,300.00
7- El 24 de Enero 2013 Registre la depreciación correspondiente a

un mes de los activos No Corriente:
8- El 25 de Enero 2013 Recibe ingresos Financiero de sus clientes
por 5441,350.00

Solución para verificar Ejercicio 2:
Banco de Finanzas S.A
Libro Diario
Fecha Código Nombre Debe Haber
01/01/2013 11010000 Caja 7250,000.00
11020000 Banco 14800,000.00
14010000 Credito Vigente 2610,100.00
16010000 Terreno 15164,000.00
16020100 Edificio (5% Anual) 21200,400.00
16050000 Vehiculo Liviano (12% Anual) 13190,000.00
23020100 Prestamo a BCN 5430,000.00
46010000 Resultado Acumulado del Periodo 5510,000.00
47010000 Resultado del Periodo 3500,000.00
41010000 Patrimonio 34954,500.00
Para Registrar apertura de operaciones
02/01/2013 11010000 Caja 5,500.00
Para Registrar apertura de cuenta corriente
04/01/2013 21010000 Deposito a la Vista -
11010000 Caja -
Para registrar pago de nomina con cuenta corriente
04/01/2013 11010000 Caja 3940,492.50
Gastos Financiero con el publico -
61010302 Deposito a plazo vigente 60,007.50
21030101 Deposito a Plazo con intereses 4000,500.00

Para registrar apertura de un deposito a plazo fijo
12/01/2013 71020101 Carta de Crédito 6142,012.80
53030100 Otros Ingresos Operativos 5,700.00
11020000 Banco 6136,312.80
Para registrar Carta de crédito mas gastos operativos
14/01/2013 65010101 Sueldo del personal Permanente 550,000.00
65010115 Seguro Social Aporte patronal 88,000.00
65010116 Aporte a Inatec 11,000.00
25010400 Aporte Laboral Retenida Por pagar 34,375.00
25040400 Impuesto sobre la renta sobre salario 111,562.75

11010000 Caja 404,062.25
26010700 Aportación Patronal por pagar 88,000.00
25019900 Cuentas por pagar Diversas 11,000.00
Para registrar pago de Nomina del Banco
24/01/2013 65040400 Gasto de Infraestructura - Luz 9,945.00
65031000 Gastos de Transporte y Comunicación 5,355.00

11010000 Caja 15,300.00
Para registrar pago de teléfono y Luz
Gastos de Infraestructura -
25/01/2013 65040700 Depreciación de Edificio 88,335.00
Gastos de Transporte y Comunicación -

65030900 Depreciación de vehículo 137,395.83
Depreciación Acumulada de Bienes
34010100 en uso - Edificio e instalación 88,335.00
Depreciación Acumulada de Bienes

34010400 en uso - Vehículo 137,395.83
Para registrar depreciaciones acumuladas
25/01/2013 11010000 Caja 5441,350.00
Ingresos Financieros por crédito
51080101 Vigente-Préstamo comercial 5441,350.00
Para registrar productos financieros
Sumas Iguales C$ 90693,893.63 C$ 90693,893.63

Banco De Finanzas S.A
Registro En Esquema De Mayor
11010000 11020000 14010000

Caja Banco Credito Vigente
1 C$ 7250,000.00 C$ 15,300.00 3 1 C$ 14800,000.00 6136,312.80 1 C$ 2610,100.00
2 5,500.00 404,062.25 6 C$ 8663,687.20
4 3940,492.50
5441,350.00
C$ 16637,342.50 C$ 419,362.25
C$ 16217,980.25
16010000 16020100 16050000

Terreno Edificio (5% Anual) Vehiculo Liviano (12% Anual)
1 C$ 15164,000.00 1 C$ 21200,400.00 1 C$ 13190,000.00
21010000 23020100 46010000

Deposito a la Vista Prestamo a BCN Resultado Acumulado del Periodo
3 C$ - 24820,000.00 1 5430,000.00 5510,000.00
5,500.00 2
C$ - 24825,500.00
24825,500.00
47010000 41010000 61010302
Gastos Financiero
con el publico -
Deposito a plazo
Resultado del Periodo Patrimonio vigente
3500,000.00 34954,500.00 4 C$ 60,007.50
71020101 53030100 21030101

Carta de Crédito Otros Ingresos Operativos Deposito a Plazo con intereses
5 C$ 6136,312.80 - 5,700.00 5 4000,500.00 4
65010101 65010115 65010116

Sueldo del personal Permanente Seguro Social Aporte patronal Aporte a Inatec
6 C$ 550,000.00 6 C$ 88,000.00 6 C$ 11,000.00
25010400 25040400 26010700

Aporte Laboral Retenida Por pagar Impuesto sobre la renta sobre salario Aportación Patronal por pagar
34,375.00 6 111,562.75 6 88,000.00 6
25019900 34010100
Depreciación Ingresos
Acumulada de Financieros por
Bienes en uso - crédito Vigente-
Edificio e Préstamo
Cuentas por pagar Diversas instalación comercial
11,000.00 6 88,335.00 5441,350.00 7
65040700 65030900 65040400

Gastos de
Gastos de Transporte y
Infraestructura - Comunicación -
Depreciación de Depreciación de
Edificio vehículo Gasto de Infraestructura - Luz
6 C$ 88,335.00 6 C$ 137,395.83 C$ 9,945.00
Gastos de Transporte y Comunicación

Depreciación Acumulada de Bienes en uso - Vehículo 65031000
137,395.83 6 Gastos de Transporte y Comunicación
C$ 5,355.00

Estado De Resultado
Ingresos Financieros por crédito Vigente- C$

Préstamo comercial 5441,350.00
Otros Ingresos Operativos 5,700.00
C$
Total de Ingresos 5447,050.00
Gastos de Transporte y Comunicación - C$

Depreciación de vehículo 137,395.83
Gastos Financiero con el público -
Depósito a plazo vigente 60,007.50
Gastos de Transporte y Comunicación 5,355.00
Gasto de Infraestructura - Luz 9,945.00

Gastos de Infraestructura - Depreciación
de Edificio 88,335.00
Sueldo del personal Permanente 550,000.00
Seguro Social Aporte patronal 88,000.00
Aporte a Inatec 11,000.00 950,038.33

Total de Costo y Gastos
C$

BALANZA DE COMPROBACION
Movimiento Saldo
Cuentas Debe Haber Debe Haber
Aporte a Inatec 11,000.00 11,000.00
Banco 14800,000.00 6136,312.80 8663,687.20
Caja 16637,342.50 419,362.25 16217,980.25
Carta de Crédito 6142,012.80 6142,012.80
Credito Vigente 2610,100.00 2610,100.00
Cuentas por pagar Diversas 11,000.00 11,000.00
Deposito a la Vista - 24825,500.00 24825,500.00
Edificio e instalación 88,335.00 88,335.00
Vehículo 137,395.83 137,395.83
Edificio (5% Anual) 21200,400.00 21200,400.00

Gastos de Transporte y Comunicación -
Depreciación de vehículo 137,395.83 137,395.83
Gastos Financiero con el publico - Deposito a plazo
vigente 60,007.50 60,007.50
Ingresos Financieros por crédito Vigente-Préstamo
comercial 5441,350.00 5441,350.00
Otros Ingresos Operativos 5,700.00 5,700.00
Patrimonio 34954,500.00 34954,500.00
Prestamo a BCN 5430,000.00 5430,000.00
Terreno 15164,000.00 15164,000.00

BALANCE GENERAL
Activos Corrientes
C$
Caja 16217,980.25
Banco 8663,687.20
Carta de Crédito 6142,012.80

C$
Crédito Vigente 2610,100.00 33633,780.25
Activo No Corriente
C$
Terreno 15164,000.00

Edificio e instalación (88,335.00)

Vehículo (137,395.83) 49328,669.17
C$
Total Activo 82962,449.42
Pasivo a Corto Plazo
C$
Cuentas por pagar Diversas 11,000.00
Impuesto sobre la renta sobre salario 111,562.75
Aportación Patronal por pagar 88,000.00
Depósito a Plazo con intereses 4000,500.00 34500,937.75

C$
Patrimonio 34954,500.00

C$
Pasivo Mas Patrimonio 82962,449.42

Actividades de Aprendizaje
OPERACIONES VARIAS 1
Ejercicio A.
1. El Banco Comercial “B” realiza apertura de cuenta
corriente el 16/Oct./11, en el Banco Central de Nicaragua, por un monto de C$
500,000.00 (Quinientos Mil Córdobas Netos) con un Cheque de Gerencia.
Ejercicio B.
1. Se concede préstamo comercial el 16/Oct./11, por la suma de C$ 120,000.00 (Ciento
Veinte Mil Córdobas Netos) a un año de plazo, a una tasa de interés del 12% anual
sobre saldo, el cliente pone en garantía Automóvil por un valor de C$ 240,000.00
(Doscientos Cuarenta Mil Córdobas Netos), el Banco cobra, el 1.5% por Inscripción
de Contrato, 0.5% Gastos Notariales, C$ 100.00 (Cien Córdobas Netos) por gastos
de papelería y 2% por Administración del crédito.
El préstamo fue acreditado a la cuenta corriente del cliente (cuota mensual C$

10,661.85).
2. Un mes después el cliente realiza el primer abono a su préstamo con cheque del
Banco Comercial “A”, el cual dos días después le notifican que el cheque le salió
rebotado por falta de una firma libradora.
3. Tres meses después del primer intento de abono, se presenta el mismo cliente a
cancelar el préstamo y al mismo tiempo abre una cuenta de ahorro por la suma de
C$ 20,000.00 (Veinte Mil Córdobas Netos), todo lo hace con los fondos que tiene en
su cuenta corriente del mismo banco y la diferencia lo pone en efectivo.
Ejercicio C.
1. Al momento de presentarnos al canje del Banco Central llevamos cheques a cobrar
del Banco “X” por la suma de C$5,000.00 del Banco “Z” por un monto de
C$25,000.00 y del Banco “D” por la suma de C$15,000.00, pero estos mismos
bancos y en el mismo orden nos salen cobrando así C$7,000.00, C$12,000.00 y
C$6,000.00 respectivamente, todos los cheques que llevamos nos vinieron en
depósito de cuenta corriente.
Se Pide:
1. Realizar todas las operaciones en cuenta TEE.
2. Elaborar el calendario de pago para el préstamo, si lo considera necesario.
3. Registrar y provisionar los ingresos y egresos financieros que se presenten.

1. El primero de Febrero/11, el Banco Central, nos concede el préstamo por la suma de
C$ 2,200,000.00 (Dos Millones Doscientos Mil de Córdobas Netos), a un plazo de
seis meses, y una tasa de interés del 8% anual sobre saldo, pagaderos con cuotas
mensuales de C$375,269.59, el préstamo es acreditado en nuestra cuenta corriente
que manejamos en el Banco Central de Nicaragua.
2. Los abonos del préstamo más sus intereses del Banco Central, se pagan mensual y
en el tiempo correcto, pagos que se realizaron con Cheque de Gerencia.
3. Concedemos préstamo el primero de Marzo/11, por la suma de C$ 550,000.00

(Quinientos Cincuenta Mil Córdobas Netos), a un plazo de 6 meses, con respaldo de
una hipoteca valorada en C$ 800,000.00 (Ochocientos Mil Córdobas Netos), con una
tasa de interés del 15% anual sobre saldo, la cuota del préstamo es de C$
95,718.60.
Con el préstamo el cliente autoriza abrir una cuenta corriente, con el 35% del valor
del mismo y un certificado a plazo fijo a seis meses, por la suma de C$130,000.00
(Ciento Treinta Mil Córdobas Netos), a una tasa del 12% anual, pagaderos al
vencimiento, la diferencia del préstamo se la entregan en efectivo.
4. El cliente en ninguno de los meses se presentó a abonar, sino que lo hizo hasta los
seis meses, pagando con el 75% de lo que tiene en cuenta corriente, el monto del
certificado más sus intereses y la diferencia lo paga en efectivo.
SE PIDE:
1. Elaborar todas las operaciones en cuente mayor.
2. Registrar y provisionar todos los ingresos y egresos financieros. De los primeros seis
meses.
3. Elaborar el calendario de pago de los préstamos, si lo considera necesario.

1. El primero de Junio de 2011, se presenta un cliente con cheque de Gerencia de otro
Banco Comercial, por valor de C$80,000.00 (Ochenta Mil Córdobas Netos), y
autoriza abrir una cuenta corriente y cuenta de ahorro en Moneda Nacional,
operación que realiza cediendo para la cuenta de ahorro el 45% del valor del cheque
y la diferencia para la cuenta corriente. El Banco paga por cuenta de ahorro el 10%
anual, capitalizables semestralmente
2. Registre los gastos del primer semestre que en concepto de intereses ocasiona la
cuenta de ahorro.
3. Seis meses después el mismo cliente se presenta a nuestro Banco a abrir depósito a
plazo fijo por C$ 12,000.00 (Doce Mil Córdobas Netos), a un año de plazo,
trasladando el 15% del saldo inicial de cada una de las cuentas que abrió, tanto de
su cuenta de ahorro como de la cuenta corriente.
Toda la operación el Banco la realiza internamente mediante sus procedimientos

contables, por el certificado el Banco paga una tasa del 15% pagadero al
vencimiento.
4. Dos días después, el mismo cliente se presenta al banco a certificar un cheque por
valor de C$ 15,000.00 (Quince Mil Córdobas Netos) de su misma cuenta corriente,
por lo cual el banco cobra una comisión de C$140.00 (Ciento Cuarenta Córdobas
Netos) autorizando el cliente el débito a su cuenta por la comisión.
5. Registre los gastos del segundo semestre que en concepto de intereses ocasiona la
cuenta de ahorro.
6. El día que se vence el certificado a plazo fijo, se presenta el cliente a que le cancelen
el documento, solicitando que le entreguen en efectivo el 65% del valor del título
valor y la diferencia más sus intereses se le acrediten a la cuenta de ahorro.
SE PIDE:
1. Jornalizar todas las operaciones en cuenta de mayor.

2. Registrar y provisionar los ingresos y egresos financieros que se presenten.

1. El primero de Marzo/11, se concede préstamo industrial al Sr. Pastora, por un monto

de C$ 350,000.00 (Trescientos Cincuenta Mil Córdobas Netos), a una tasa del 18%
anual sobre saldo y a un plazo de 8 meses, en el que se incluye dos meses como
período de gracia, con una garantía hipotecaria valorada en C$ 600,000.00
(Seiscientos Mil Córdobas Netos), cuota mensual de C$ 61,433.83, préstamo que se
acreditó a la cuenta corriente del cliente.
2. Ese mismo día se emite cheque de Gerencia por la suma de C$ 1,000.000.00, para
ser depositado en la cuenta del Banco Central de Nicaragua.
3. El mismo día el Banco Central, nos concede préstamo por valor de C$ 500,000.00
(Quinientos Mil Córdobas Netos), a una tasa del 12% anual sobre saldo y a un plazo
de seis meses, la cuota mensual es de C$ 86,274.18, préstamo que fue depositado
en la cuenta del B C N.
4. Los abonos del préstamo más sus intereses del Banco Central, se pagan mensual y
en el tiempo correcto, pagos que se realizaron con Cheque del Banco Central de
Nicaragua.
5. El primero de Abril/11 el Sr. Pastora, se presenta a cancelar sus intereses en

efectivo, del primer mes del período de gracias.
6. Ese mismo día, el Sr Pastora abre depósito a plazo fijo por valor de C$ 12,000.00
(Doce Mil Córdobas Netos), a tres meses de plazo y a una tasa del 10% anual,
pagaderos al vencimiento, depósito que realiza con un cheque de su misma cuenta.
7. El primero de Septiembre/11 el Sr. Pastora se presenta a pagarnos los intereses

pendientes del segundo mes del período de gracias y lleva dos cuotas más, todo lo
hace en un solo cheque del mismo Banco y de su cuenta.
SE PIDE:
1. Elaborar el calendario de pago del préstamo del cliente y el del Interbancario.

2. Registrar todas las operaciones en cuenta de mayor.
3. Registrar y provisionar todos los ingresos y egresos financieros que generan estas
operaciones.

1. El diez de Mayo/11, se concede préstamo comercial a la Sra. Ileana Carlota Ríos
López, por un monto de C$75,000.00 (Setenta y Cinco Mil Córdobas Netos), a una
tasa del 36% anual sobre saldo y a un plazo de siete meses, en el que se incluye
dos meses como período de gracia, con una garantía hipotecaria valorada en C$
200,000.00 (Doscientos Mil Córdobas Netos), por dicho préstamo el Banco retiene lo
siguiente, 1.5%, por Inscripción de Contrato; 0.5%, de Gastos Notariales; 2% por
Administración del Crédito y 0.2%, por Gastos de Papelería, la cuota mensual es de
C$16,376.59, el préstamo se entregó por medio de un cheque de Gerencia.
2. El mismo día se presenta un cliente a comprar un Cheque de Gerencia por la suma

de C$150,000.00 (Ciento Cincuenta Mil Córdobas Netos), a favor de la “Jabonería
Rapidito”, por dicha transacción el Banco cobra comisión del 0.2% sobre el valor del
cheque, toda la operación el cliente la paga en efectivo.
3. El doce de Mayo del mismo año se presenta la Sra. Rios López a hacer efectivo su
cheque de gerencia y con el mismo abre depósito a la vista por la suma de
C$25,000.00 (Veinticinco Mil Córdobas Netos), la diferencia se la entregan en
efectivo.
4. El diez de Junio/11, se presenta la Sra. Ríos López a realizar su primer pago de

intereses del primer mes del período de gracias, el cual lo realiza en efectivo.
5. En el mismo mes el Banco realiza la adquisición de un Automóvil, el cual tiene un

valor de C$135,000.00 (Ciento Treinta y Cinco Mil Córdobas Netos), compra que
realiza con Cheque de Gerencia.
6. El diez de Julio se presenta la Sra. Ríos López a efectuar otro pago a su préstamo,
operación que realiza con dinero en efectivo, entregando en esta ocasión la suma de
C$25,000.00 (Veinticinco Mil Córdobas Netos).
7. En el mes de Septiembre la Sra. Ríos López se presenta al Banco a cancelar la

totalidad de su préstamo, pagando todo en efectivo.
SE PIDE:
1. Elaborar el calendario de pago del préstamo del cliente.
2. Registrar todas las operaciones en cuenta de mayor.
3. Registrar y provisionar todos los ingresos financieros que generan estas
operaciones.

EJERCICIO NÚM. 2: LIQUIDACIÓN DE CUENTAS
BANCARIAS
La cuenta corriente de Dª Cristina Miras Cienfuegos, presenta en

el periodo de enero a junio las siguientes anotaciones:
FECHA CONCEPTO F. IMPORTE

VALOR
01-01 Saldo anterior a su favor 01-01 2.842,79
01-01 Reintegro en el cajero 01-01 300,51

automático
24-01 24-01 601,01
Su cheque
28-02 03-03 1.352,28
Transferencia a su favor
16-03 16-03 2.614,40
Domiciliación de recibo
13-04 13-04 901,52
Su cheque
15-04 15-04 1.202,02
Ingreso en efectivo
12-05 12-05 908,68
Orden de transferencia
19-06 22-06 450,76
Ingreso de cheque
Los tipos de interés son el 0,5 % en saldos acreedores y el 16 % en saldos deudores.

Retención IRPF: 15 %
Comisión por descubierto del 1 % sobre el saldo mayor deudor, con un mínimo de C$
3.00
La liquidación de intereses se realiza el 30 de junio.

EJERCICIO NÚM. 3: LIQUIDACIÓN DE CUENTAS BANCARIAS
La cuenta de ahorro combinada de don Luis Martín García contiene en el segundo

semestre del año las siguientes operaciones:
FECHA CONCEPTO F. VALOR IMPORTE
30-06 Saldo anterior a su favor 30-06 540,91
02-07 Transferencia a su favor 03-07 2.005,06
10-07 Su cheque 10-07 901,52
29-08 Domiciliación de recibo 29-08 1.202,02
15-09 Orden de transferencia 15-09 1.057,77
13-10 Ingreso en efectivo 13-10 1.601,01
05-11 Reintegro 05-11 450,76
07-12 Ingreso de cheque 10-12 901,52
Los tipos de interés son el 1,5 % en saldos acreedores y el 12 % en saldos deudores
Retención IRPF: 15 %
Comisión por descubierto del 1 % sobre el saldo mayor deudor, con un mínimo de C$
3.00.
La liquidación de intereses se realiza el 31 de diciembre.

Autoevaluación
1. ¿Cómo se clasifican las operaciones que

realizan las entidades bancarias?
2. ¿Qué son operaciones pasivas?
3. Específica si las siguientes operaciones

bancarias son operaciones activas, pasivas o de
servicios: cuentas corrientes, compraventa de moneda
extranjera, créditos, imposiciones a plazo fijo, cajas de
alquiler, descuentos de efectos, préstamos, cuentas de
ahorro, informes, compraventa de moneda extranjera
4. En función de sus titulares, ¿qué tipo de cuentas existen?
5. ¿Qué se entiende por una cuenta bancaria mancomunada?
6. ¿En qué consiste ser una persona autorizada en una cuenta?
7. ¿En qué consiste el interés no recíproco?
8. ¿Qué necesitan las personas jurídicas para la apertura de una cuenta corriente?
9. Enumera las etapas para la apertura de una cuenta corriente.
10. ¿En qué consiste el bastanteo?
11. ¿Qué es la ficha de registro de firmas? ¿Para qué sirve?
12. ¿Cómo se instrumentaliza la disposición de fondos de una cuenta corriente?
13. ¿Cuáles son las características diferenciadoras de una cuenta corriente?
14. ¿En qué consiste una cuenta combinada?
15. ¿Dónde se anotan las operaciones de una cuenta de ahorro?
16. ¿Cómo son los tipos de interés de las cuentas de ahorro respecto a las cuentas
corrientes?
17. ¿En qué consisten las cuentas de ahorro vivienda?
18. ¿Cuál es el plazo para obtener la desgravación fiscal en las cuentas de ahorro
vivienda?

19. ¿Cuáles son las características de las supercuentas o cuentas de alto interés?
20. ¿Qué es una imposición a plazo fijo?
21. ¿Cómo es el tipo de interés en una imposición a plazo fijo?
22. ¿Qué ocurre si se cancela anticipadamente una imposición a plazo fijo?
23. ¿Cuándo se abonan las cuentas corrientes bancarias?
24. ¿Cuándo se realizan anotaciones en el Debe de una cuenta bancaria?
25. ¿Qué es una imposición?
26. ¿Qué es un reintegro?
27 Defina Contabilidad Bancaria
28. Propósito de la contabilidad Bancaria
29 Con sus propias palabras establezca la diferencia entre contabilidad bancaria y

financiera
30 Defina Catalogo de cuentas
31 ¿Por qué cree que existe un manual único de contabilidad para el sector
bancario? ¿Es obligatorio?
32 Prepare un ensayo sobre la normativa que rige a la contabilidad del sector
bancario

II. Unidad: Mercados Financieros.
Objetivo: Segmentar los mercados, objetivo de acuerdo a políticas de

la empresa y con las características de los clientes.
Un mercado financiero es unos espacios (físicos o

virtuales o ambos) en el que se realiza los
intercambios de instrumentos financieros y se definen
sus precios. En general, cualquier mercado de
materias primas podría ser considerado como un
mercado financiero si el propósito del comprador no
es el consumo inmediato del producto, sino el retraso
del consumo en el tiempo.
Los mercados financieros están afectados por las fuerzas de oferta y demanda. Los
mercados colocan a todos los vendedores en el mismo lugar, haciendo así más fácil
encontrar posibles compradores.
Los mercados financieros, en el sistema financiero, facilitan:
 El aumento del capital (en los mercados de capitales).

 La transferencia de riesgo (en los mercados de derivados).
 El comercio internacional (en los mercados de divisas).
Son usados para reunir a aquellos que necesitan recursos financieros con aquellos que
los tienen.
12. Concepto Productos Financieros.

Los productos financieros son comprados y
vendidos a través de casas
de bolsas o bancos, y suelen tener asociada
una calificación de riesgo o rating que sirve
de guía para los inversores. Los productos
financieros pueden dividirse en dos tipos
según el propósito del inversor, ya sea que
quiera poseer parte de una empresa e influir
en su gestión, o que solo quiera ganar dinero
con la compra y posterior venta o cobro de los intereses del producto. Las empresas
pueden recurrir a varios tipos de productos financieros que ofrecen instituciones
financieras privadas o públicas para obtener dinero con el cual apoyar su crecimiento o
mantenerse funcionando en tiempos económicos complicados. En este caso la
institución financiera no quiere controlar o influir en la gestión de la empresa, solo
quiere invertir en ella esperando ganar dinero al cobrar lo prestado más los intereses. En

ocasiones, junto con los productos financieros, se suele hacer referencia a los servicios
financieros.
13. Productos y Servicios Financieros
Son productos y servicios de financiación todos

aquellos que puede utilizar una empresa u
organización para captar fondos con los que
financiar su actividad, por tanto, algunos de los
productos reconocidos como productos de
inversión, lo son también de financiación. Más
concretamente, tanto las acciones como los
productos de renta fija son un producto de
financiación para la empresa que los emite y un
producto de inversión para quien los adquiere.
Además de los anteriores, normalmente solo al alcance de las empresas que cotizan en
los mercados financieros, la principal fuente de financiación es recurrir a un banco o
empresa de financiación. Las operaciones de financiación bancarias son aquellas que
suponen una asunción de riesgos por parte de una entidad financiera y pueden
clasificarse en:
 Préstamos. Es aquél en el que una entidad financiera entrega al cliente una

cantidad de dinero, obligándose este
último a devolver dicha cantidad más los
intereses pactados de acuerdo con un
calendario fijado de pagos.
o Préstamo Personal. Una entidad
financiera le entrega fondos a un
cliente que los destina a la
adquisición de bienes de
consumo, coches, muebles,
electrodomésticos,… La garantía
de la operación es personal de
quien solicita el préstamo.
o Préstamo con Garantía pignoraticia. Es como un préstamo personal pero
en el que además de la garantía personal se incluye como garantía una
cantidad de dinero que puede estar en cuenta corriente invertido en un
depósito valores, fondos de inversión,… La pignoración es el acto por el
que se incluye esta garantía al préstamo.
o Préstamo Hipotecario.
 Créditos. Es aquél en el que una entidad financiera se obliga a poner en
disposición del cliente una determinada cantidad de dinero bajo unas condiciones
y durante un plazo. Los intereses se cargan sobre las cantidades realmente
dispuestas.

o Tarjetas de Crédito.
o Pólizas de Crédito. Una entidad financiera concede a una persona, física o
jurídica la capacidad de disponer de una cantidad de dinero en todo o en
parte durante un tiempo dado. Es especialmente habitual con empresas
para permitirles el pago a proveedores, cobrar de clientes,…
o Créditos a la exportación /importación. Son similares a pólizas de crédito
pero que sólo pueden usarse para el fin concreto del contrato. Si es
importación se financia a la empresa la compra de bienes de fuera del
país. Si es de exportación, la entidad financiera anticipa el cobro por ventas
hechas al exterior. Se basan en el Comercio Internacional.
o Descuento comercial o de efectos.
 Avales.
Además en los últimos años han surgido nuevas vías de financiación de las empresas
como son:
 Arrendamiento Financiero
 Factoring
 Confirming

14. Políticas del mercado
Política de productos y servicios.
En el mundo, la política de productos y servicios ha sido,

durante muchos años, la más tradicional de los bancos
comerciales. El buen desempeño del papel de la política
de productos y servicios radica en la mejor adaptación
de la producción bancaria a las exigencias formuladas por los clientes, principal activo
del sector.
Política Comercial
El desarrollo de la Banca de Empresa implica

que en la gestión con las entidades la política
comercial desempeñe un papel importante,
autoriza a conceder préstamos, líneas de
crédito y financiamiento de todo tipo a corto,
mediano y largo plazo con garantía o sin ella,
estableciendo los pactos y condiciones
necesarias.
La política comercial debe estar además en

consonancia con los objetivos del Banco tanto
en su estrategia de crecimiento como en su
orientación sectorial, así como con las
regulaciones emitidas por el Banco Central de Nicaragua. La política comercial está
conformada por los siguientes aspectos:
1. Política de productos
2. Política de precios
3. Política de plazos
POLÍTICA DE PRODUCTOS
Para satisfacer las necesidades de los clientes

detectadas, las instituciones bancarias han diseñado
productos de activos que cumplan con los siguientes
principios:
1. Elaborar productos financieros flexibles y

adaptables a las necesidades del cliente.
2. Los financiamientos podrán ser en Moneda
nacional y en Moneda Libremente
Convertible.

3. Podrán otorgarse a corto, mediano y largo plazo en dependencia del objeto que
se pretende financiar. Se entenderá por corto plazo los financiamientos cuya
duración no supere 18 meses; mediano plazo, financiamientos inferiores a 3 años
y largo plazo, los financiamientos superiores a 3 años.
Teniendo en cuenta los principios anteriormente enunciados el Banco otorgará los

siguientes tipos de financiamientos
fundamentalmente:
 Préstamos para capital de trabajo

 Préstamos para Inversiones
 Líneas de crédito
 Descuento de efectos comerciales

 Leasing
 Factoring
A su vez se brindarán los siguientes servicios
1. Fideicomisos
2. Tarjetas magnéticas
3. Cuentas corrientes
4. Cuentas de depósitos
Teniendo en cuenta lo establecido por el BCN donde se

establecen las tasas activas a aplicar en moneda
Nacional, también se elabora una Resolución
específica para las tasas activas en Moneda
Libremente Convertible (MLC).
En esencia estas Resoluciones contienen lo siguiente:
 MONEDA NACIONAL
1. Capital de trabajo
2. Inversiones
3. Créditos agropecuarios
1. MONEDA LIBREMENTE CONVERTIBLE
Estas tasas se aprobarán según el riesgo de la operación teniendo en cuenta en cada

momento las indicaciones del BCN sobre las tasas máximas a aplicar, así como la
política que en cada caso defina la institución bancaria.

POLÍTICA DE PLAZOS
La institución bancaria, en correspondencia con su política

de productos, establece los siguientes plazos para sus
operaciones activas:
MONEDA NACIONAL
1. Financiamientos para capital de trabajo: 1 Año (pueden alcanzar 18 meses en

financiamientos al sector agropecuario teniendo en cuenta los ciclos de cultivo).
1. Financiamiento para Inversiones: En correspondencia con la recuperación de la

inversión, pudiendo alcanzar 15 años en algunas
inversiones agropecuarias.
1. Financiamiento para capital de trabajo: 18

meses
2. Financiamiento para inversiones: Se contempla
como generalidad 3 años como plazo máximo a
otorgar.
15. Canales de Distribución de acuerdo a Políticas del Mercado.
Canal de distribución es el medio a través del cual

los fabricantes ponen a disposición de los consumidores
los productos para que los adquieran. La separación
geográfica entre compradores y vendedores y la
imposibilidad de situar la fábrica frente al consumidor
hacen necesaria la distribución (transporte y
comercialización) de bienes y servicios desde su lugar de
producción hasta su lugar de utilización o consumo. La importancia de éste es cuando
cada producto ya está en su punto de equilibrio y está listo para ser comercializado.
El punto de partida del canal de distribución es el productor. El punto final o de destino

es el consumidor. El conjunto de personas u organizaciones que están entre productor y
usuario final son los intermediarios. En este sentido, un canal de distribución está
constituido por una serie de empresas y/o personas que facilitan la circulación del
producto elaborado hasta llegar a las manos del comprador o usuario y que se
denominan genéricamente intermediarios.
El canal de distribución representa un sistema interactivo que implica a todos los

componentes del mismo: fabricante, intermediario y consumidor. Según sean las etapas
de propiedad que recorre el producto o servicio hasta el cliente, así será la
denominación del canal. La estructuración de los diferentes canales será la siguiente:

Canal Recorrido
Directo Fabricante ---------------------------------------------------------------------------------> Consumidor
Corto Fabricante -------------------------------------------------------------> Detallista -----> Consumidor
Largo Fabricante ------------------------------> Mayorista ---------------> Detallista -----> Consumidor
Doble Fabricante -----> Agente exclusivo -----> Mayorista ---------------> Detallista -----> Consumidor
Cuando una empresa o fabricante se plantee la necesidad de elegir el canal más

adecuado para comercializar sus productos, tendrá en cuenta una serie de preguntas
que serán las que indiquen el sistema más adecuado, en razón a su operatividad y
rentabilidad:
 ¿Qué control quiero efectuar sobre mis productos?

 ¿Deseo llegar a todos los rincones del país?
 ¿Quiero intervenir sobre la fijación final del precio?
 ¿Voy a intervenir en todas las actividades promocionales?
 ¿Tengo gran capacidad financiera?
 ¿Dispongo de un gran equipo comercial?
 ¿Me interesa introducirme en otros países directamente?
 ¿Cómo es mi infraestructura logística?
 ¿Qué nivel de información deseo?
 ¿Deseo estar en el mercado los 365 días y las 24 horas?
A) Ejemplos de canales
 Directos: bancos, seguros, internet, industriales, cupón ONCE, etc.

 Cortos: muebles, grandes almacenes, grandes superficies, coches, etc.
 Largos: hostelería, tiendas de barrio, etc.
 Dobles: máster franquicias, importadores exclusivos,
etc.
B) Funciones de los canales de distribución
 Centralizan decisiones básicas de la comercialización.

 Participan en la financiación de los productos.
 Contribuyen a reducir costes en los productos debido a
que facilitan almacenaje, transporte...
 Se convierten en una partida del activo para el fabricante.
 Intervienen en la fijación de precios, aconsejando el más adecuado.
 Tienen una gran información sobre el producto, competencia y mercado.
 Participan activamente en actividades de promoción.
 Posicionan al producto en el lugar que consideran más adecuado.
 Intervienen directa o indirectamente en el servicio posventa.

 Colaboran en la imagen de la empresa.
 Actúan como fuerza de ventas de la fábrica.
 Reducen los gastos de control.
 Contribuyen a la racionalización profesional de la gestión.
 Venden productos en lugares de difícil acceso y no rentables al fabricante.
Internet es un canal propio e independiente englobado en la estrategia del

marketing on line, aunque lo hemos englobado en los canales tradicionales
para su mejor comprensión.
16. Clientes por Segmentos del Mercado
La segmentación de mercado es el proceso, como

su propio nombre indica, de dividir o segmentar un
mercado en grupos uniformes más pequeños que
tengan características y necesidades semejantes, la
segmentación de un mercado se puede dividir de
acuerdo a sus características o variables que
puedan influir en su comportamiento de compra.
Estos segmentos son grupos homogéneos (por

ejemplo, las personas en un segmento son similares
en sus actitudes sobre ciertas variables). Debido a
esta similitud dentro de cada grupo, es probable que
respondan de modo similar a determinadas
estrategias de marketing. Es decir, probablemente
tendrán las mismas reacciones acerca del marketing
mix de un determinado producto, vendido a un
determinado precio, distribuido en un modo
determinado y promocionado de una forma dada.
La segmentación sirve para determinar los rasgos básicos y generales que tendrá el
consumidor del producto, teniendo en cuenta que el mismo no va dirigido para todo
público, sino para el público objetivo identificado como Consumer Portrait.
La segmentación de clientes no debe confundirse con la segmentación de mercados.

Ésta suele describir un mercado en función del tipo de clientes que lo componen. Pero
los clientes no están identificados, con lo que no es posible usar la segmentación para
establecer una relación personalizada.

17. Portafolio de Productos y Servicio Financieros
Captación
Es recolectar dinero de personas u organizaciones. Este dinero, dependiendo del tipo de

cuenta que tenga, gana unos intereses. El banco paga al cliente una cantidad de dinero,
por poner sus recursos en los depósitos del mismo.
Colocación
Permite poner dinero en circulación en la economía, ya que los bancos toman el dinero o
los recursos que obtienen a través de la captación y, con éstos, otorgan créditos a las
personas, empresas u organizaciones que los soliciten.

18. Comercialización de los productos y servicios
financieros.
Se refiere a la actividad de promoción de bienes, como, por ejemplo, el dinero, valores o

créditos y de servicios de crédito y de seguros, tales como la concesión de un crédito,
alquiler o depósito).
Promoción: Todas las funciones realizadas para

que el mercado se entere de la existencia del
producto/marca, incluidas la venta y ayudas a la
venta, sea ésta la gestión de los vendedores,
oferta del producto o servicio por teléfono, Internet
u otros medios similares, los anuncios publicitarios,
y la publicidad mediante otros vehículos.
La P de promoción está también constituida por su

propio mix:
 Promoción de ventas (ej. 2 por 1, compre

uno y el segundo a mitad de precio, etc.),
 Venta directa,
 Publicidad
 Relaciones Públicas.
En el caso ideal, el marketing se vuelve una

filosofía de negocios de forma que en la organización todas las áreas (y no sólo la de
marketing) se vuelven conscientes de que deben responder a las auténticas
necesidades de los clientes y consumidores. Es toda la empresa o entidad la que debe
actuar de acuerdo con este principio, desde la telefonista o recepcionista, hasta los
contables, secretarias y demás empleados. Es así como los clientes recibirán el trato
que esperan, por lo cual confiarán en esa organización también en cuanto a sus
productos o servicios.
El marketing es la estrategia que hace uso de la

psicología humana de la demanda, que de esta
forma representa un conjunto de normas a tener en
cuenta para hacer crecer una empresa. La clave
está en saber cómo, dónde y cuándo presentar el
producto u ofrecer el servicio. La publicidad es una
aspecto muy importante, pero sin un plan de
marketing esta sería insulsa y poco atractiva al
público, lo cual significaría un gasto más para la
empresa. La mercadotecnia es un factor
imprescindible en los negocios y muchas veces de
ella depende si la empresa triunfa o no, por lo que
es un aspecto que ningún empresario debe olvidar.

Actualización:
El mix comercial original (4P's) fue desarrollado para la comercialización de productos.

Sin embargo con el desarrollo del marketing para otras áreas (especialmente por la
importancia del sector servicios), este mix original ha sido cuestionado, y han aparecido
variaciones del mismo.
Producto se entiende como Producto y Servicios.
En el Marketing de Servicios al mix original se le han agregado 3P's nuevas:
 Personal
 Evidencia Física (Physical evidence)
 Procesos


19. Mezcla del Mercado Financiero
En la mezcla de mercadeo o marketing Mix se incluyen las llamadas variable

controlables que son:
 Producto: Es todo aquello que la empresa le

ofrece al mercado objetivo, se incluyen aquí
los servicios intangibles.
 Promoción: Es la actividad de comunicación
que realiza la empresa para informar a su
mercado objetivo sobre la existencia de sus
productos o servicios, o para comunicar
cualquier tipo de información que le sea
relevante al mercado.
 Precios: Es la cantidad de dinero que el cliente tiene que dar o prometer dar para
obtener algo a cambio.
 Distribución: Se entiende como la actividad que realiza la empresa para hacer
que los productos o servicios estén disponibles para que el mercado objetivo los
pueda obtener.
La mezcla del Marketing Mix es utilizada por las empresas bancarias en la proyección de
sus estrategias comerciales, en su enfrentamiento a la competencia, el mercado y el
entorno, como variables no controlables. Cada una de estas variables se presenta en la
Institución Financiera con dificultades las cuales analizaremos a continuación.
Al analizar el producto desde el punto de vista del cliente, los bienes y servicios son
similares en ciertos aspectos. Los clientes no compran los productos (bienes o servicios)
por sí mismos, sino por los beneficios que esperan obtener de ellos para su uso y
consumo.
La mayoría de los productos implica algún elemento de servicio (por ejemplo, la

garantía), pero los servicios que ofrece el banco son completamente intangibles por
naturaleza, con independencia de que se acompañen o no de bienes tangibles. De ahí
que el marketing de servicios sea complejo.
La segunda variable de Marketing Mix está referida a la comunicación, que también

resulta compleja, ya que para poder entenderla bien el banco tendrá que ponerse en
lugar del cliente, es decir, mirar, escuchar y actuar con sus ojos, oídos, su mente y su
cuerpo, lo que le permitirá tener una apreciación real e inmediatamente de los
componentes físicos del proceso de fabricación de los servicios visibles para el cliente.
Esta variable se materializa mediante dos conjuntos de canales constituidos por los
medios materiales, y se le denomina comunicación interpersonal.
10. Productos y Servicios Fiduciarios.

La operación fiduciaria se caracteriza por la serie de actividades que realiza un fiduciario
con el fin de administrar el patrimonio de los fideicomisos bajo su responsabilidad entre
las que se encuentran: elaboración de contratos de fideicomiso, integración del

expediente del fideicomiso, realización de trámites ante autoridades, inscripción de la
propiedad de los bienes, contabilidad particular, inversión de los recursos, operaciones
financieras, otorgamiento de poderes, identificación, medición y mitigación de riesgos,
atención de instrucciones, ejecución de garantías, atención de instrucciones, extinción.
Los contratos fiduciarios se diferencian según las actividades que se le encomiendan a

la Sociedad Fiduciaria, dependiendo del tipo de bienes que sean entregados y de la
finalidad que con ellos se persiga.
De esta forma, se agrupan en cinco tipos de productos fiduciarios, según lo establecido

por la Superintendencia Financiera:
 Fiducia de Administración: negocio en virtud del cual el Fideicomitente entrega

bienes a la Sociedad Fiduciaria, con o sin transferencia de la propiedad, para que
los administre y desarrolle la gestión encomendada, destinándolos junto con los
respectivos rendimientos, si los hubiere, al cumplimiento de la finalidad señalada.
 Fiducia de Inversión: Negocio en el cual la Sociedad Fiduciaria tiene como
finalidad invertir los recursos entregados por el Fideicomitente de acuerdo con las
instrucciones impartidas.
 Fiducia de Garantía: Negocio en el cual el fideicomitente entrega uno o varios
bienes a la Sociedad Fiduciaria, para que sirvan de garantía en el cumplimiento
de obligaciones propias o de terceros establecidas en el contrato y para que
ejecute la garantía en caso de incumplimiento de los deudores garantizados.
 Fiducia Inmobiliaria: Negocio fiduciario que tiene como finalidad la
administración de recursos y bienes relacionados con un proyecto inmobiliario, o

la administración de los recursos asociados al desarrollo y ejecución de dicho
proyecto, de acuerdo con las instrucciones señaladas en el contrato. Dentro de
las modalidades de este tipo de fiducia, se encuentran los negocios de preventas,
en los cuales la obligación principal de la sociedad fiduciaria es realizar el recaudo
de los dineros provenientes de la promoción y consecución de las personas
interesadas en adquirir inmuebles dentro de un proyecto inmobiliario. Para ello, la
fiduciaria recibe los recursos, los administra e invierte mientras se cumplen las
condiciones establecidas para destinarlos al desarrollo del proyecto inmobiliario.
 Fiducia con recursos del sistema general de seguridad social y otros
relacionados: Es el negocio fiduciario que consiste en la entrega de sumas de
dinero o bienes a una sociedad fiduciaria, transfiriendo o no su propiedad, para
que ésta los administre y desarrolle la gestión encomendada por el constituyente.
Dentro de este grupo se encuentra la administración de Pasivos Pensionales y los
recursos de la seguridad social (salud y riesgos profesionales).

Actividad de Aprendizaje
a. Elabore un mapa conceptual del material de

esta unidad.
b. En grupo de 5 personas expondrá el contenido
del mapa conceptual.
c. Formar grupos y escoger un banco del sistema
financiero nacional y analizar el proceso de
marketing de los productos y servicios financiero.
d. Exponer el resultado de la investigación del banco seleccionado.
Autoevaluación.
1. Desarrolle con sus propias palabras una definición clara
de mercado financiero.
2. ¿Qué acción realiza el mercado financiero en el sistema

financiero?
3. Haga un breve resumen de la importancia de los

productos y servicios financieros y mencione los productos y
servicios financieros que conozca.
4. Mencione las políticas del mercado financiero y explique una de ellas.
5. ¿A qué se le llama canal de distribución?
6. Explique con sus palabras en qué consiste la segmentación de mercado?
7. Describa el proceso de segmentación del cliente.
8. ¿Qué variables incluye la mezcla de marketing?
9. ¿Por qué es importante la mezcla del marketing para las empresas financieras?
10. ¿Qué entiende por operación fiduciaria?
11. Mencione las características de la fiducia.
12. ¿Cuáles son los 5 tipos de productos fiduciarios según lo establecido por la
Superintendencia Financiera? Mencione y explique cada uno de ellos.

Unidad III Análisis de Crédito y cobro
Objetivo: Mantener la cartera de crédito y cobranza de acuerdo a los

criterios establecidos.
1. Ley General de Banco.

 Normas Jurídicas de Nicaragua
Materia: Banca y Finanzas
Rango: Leyes
-
LEY GENERAL DE BANCOS Y DE OTRAS INSTITUCIONES
Decreto No.828, Aprobado 04 de Abril de 1963
Publicado en La Gaceta No. 102 del 10 de Mayo de 1963
EL PRESIDENTE DE LA REPÚBLICA, a sus habitantes,
SABED:
Que el Congreso ha ordenado lo siguiente:
DECRETO No. 828
La Cámara de Diputados y la Cámara del Senado de la República de Nicaragua,
DECRETAN:
La siguiente LEY GENERAL DE BANCOS Y DE OTRAS INSTITUCIONES.
TITULO I
APLICACIÓN DEL REGIMEN DE ESTA LEY
Artículo 1º.- La presente Ley regula las actividades de los bancos privados, de las
instituciones de ahorro y préstamo para la vivienda, de los almacenes generales de
depósito, de las bolsas de valores y de las personas naturales y jurídicas que realicen
operaciones similares a las de las instituciones enumeradas anteriormente, recibiendo
cuotas de dinero del público.

También se aplica a los bancos e instituciones de crédito del Estado, en los casos
señalados expresamente.
TITULO II
DE LOS BANCOS
Capítulo I
Definiciones y Autorizaciones
Artículo 2º.- Para los efectos de esta Ley, son bancos las instituciones que se dediquen
de manera habitual a otorgar créditos con sus propios recursos y con fondos obtenidos
de terceros, en forma de depósito y a cualquier otro título.
Artículo 3º.- Todo banco privado que se organice en Nicaragua deberá constituirse y
funcionar como sociedad anónima de acuerdo con esta Ley, el Código de Comercio y
demás leyes aplicables a esas sociedades en cuanto no estuviesen modificados por la
presente Ley.
No podrán constituirse ni funcionar con menos de diez accionistas.
Artículo 4º.- Las personas que tengan el propósito de establecer un banco privado
deberán presentar una solicitud al Banco Central de Nicaragua, en adelante llamado, por
brevedad, “Banco Central”, que contenga los nombres y apellidos o designación
comercial, domicilio, profesión y nacionalidad de los organizadores, y vaya acompañada
de los siguientes documentos:
1. El proyecto completo de la escritura social o copia debidamente firmada del

programa a que se refieren los Artos. 217 y 218 del Código de Comercio; y
2. Una exposición explicativa de las razones de índole económica que justifiquen
el establecimiento del banco que se proponen.
Artículo 5º.- Presentada la solicitud y documentos a que se refiere el artículo que

antecede, el Banco Central de Nicaragua estudiará por un término no mayor de sesenta
días la documentación respectiva. El Banco Central podrá exigir a los solicitantes,
mediante disposiciones generales o particulares, cualesquiera otras informaciones que
estime necesarias o convenientes, y en tal caso el término de sesenta días antes dicho
se contará a partir de la fecha en que recibiere la información complementaria.
Artículo 6º.- Concluido el estudio, el Banco Central deberá rendir informe al Ministerio
de Economía, pronunciándose sobre:
a. La conformidad del proyecto de escritura social o del programa con el Código

de Comercio, la presente Ley y demás leyes que le fueren aplicables; y

b. La conveniencia que resultare del establecimiento del nuevo banco para la
economía general de país.
El Banco Central deberá ampliar su informe a otros puntos no contemplados en este

artículo que considerare de importancia o que le fueren solicitados por el Ministerio de
Economía.
Artículo 7º.- Una vez despachado el dictamen del Banco Central, si el Poder Ejecutivo
en el Ramo de Economía juzgare que la creación del nuevo banco se conforma a la
política económica general del país, autorizará la constitución solicitada. Emitido el
Acuerdo Ejecutivo de autorización, los interesados podrán otorgar la escritura social y el
Notario Público autorizante deberá mencionar la edición de “La Gaceta” en que hubiese
sido publicado el Acuerdo correspondiente.
Artículo 8º.- A más tardar tres meses después de la fecha del Acuerdo Ejecutivo de
autorización, deberán presentarse al Ministerio de Economía, el testimonio de la
escritura social junto con la certificación de los estatutos respectivos, antes de su
inscripción en el Registro Público Mercantil; si pasare ese término sin que fueren
presentados tales documentos, la autorización del Poder Ejecutivo quedará sin ningún
valor ni efecto. Cuando fueren presentados dentro del referido término, el Ministro de
Economía los aprobará si los encontrare de acuerdo con esta Ley, con el Código de
Comercio y con la autorización otorgada por el Poder Ejecutivo.
La inscripción en el Registro Público Mercantil será nula, si no se copiare en el asiento

de inscripción la constancia de su aprobación por el Ministerio de Economía.
Artículo 9º.- Para iniciar sus actividades los bancos privados constituidos conforme a la
presente Ley, deberán tener: a) su capital social mínimo totalmente pagado en dinero
efectivo y no menos de su ochenta por ciento ( 80%) en depósito a la vista en el Banco
Central; b) autorización de funcionamiento del Ministerio de Economía mediante solicitud
escrita que se presentará acompañada de original y copia del testimonio de la escritura
social y certificación de los estatutos con las correspondientes constancias de inscripción
en el Registro Público, de una copia del balance general de apertura y de certificación de
los nombramientos de los Directores para el primer periodo y del Gerente o principal
ejecutivo del Banco.
Si el requerimiento mencionado no fuere presentado dentro de ciento ochenta (180) días

de la aprobación a que se refiere el Arto. 8 de esta Ley, quedará sin efecto la aprobación
otorgada para constituirse.
Artículo 10.- Presentada la solicitud a que se refiere el artículo precedente, el Ministerio

de Economía comprobará si los solicitantes han llenado todos los requisitos exigidos por
la presente Ley para el funcionamiento de un banco, y si los encontrare cumplidos,
otorgará la autorización solicitada dentro de un plazo máximo de 15 días a contar de la
fecha de presentación de la solicitud; en caso contrario comunicará a los peticionarios
las faltas que notare para que llenen los requisitos omitidos y una vez reparada la falta
otorgará la autorización pedida dentro de un término de cinco (5) días a contar de la
fecha de subsanación. La autorización deberá publicarse en “La Gaceta”, Diario Oficial

por cuenta del banco autorizado y deberá inscribirse en el Registro Público Mercantil
correspondiente en el Libro Segundo de dicho Registro también por su cuenta.
Artículo 11.- Los bancos constituidos legalmente en el extranjero no podrán operar en el

país sino mediante el establecimiento de una sucursal de banco extranjero, éste deberá
presentar una solicitud en duplicado ante el Banco Central pro medio de un
representante acreditado por instrumento público, acompañándola de los siguientes
documentos:
1. Certificación del acto constitutivo y estatutos del banco solicitante y de la

autorización legal que ampare su constitución y funcionamiento en el país de
origen, así como la constancia de vigencia de todo ello;
2. Comprobación de que el banco solicitante está autorizado legalmente para
establecer sucursales en Nicaragua, de acuerdo con sus estatutos y las leyes de
su país de origen; ello;
3. Balances generales, estados de ganancias y pérdidas e informes anuales del
banco solicitante, correspondientes a los últimos cinco (5) años.
Todos los documentos acompañados a la solicitud deberán presentarse debidamente

autenticados.
Artículo 12.- La solicitud a que se refiere el Arto. que antecede será tramitada de
conformidad con el Arto. 5 de esta Ley y en su informe de Ministro de Economía, el
Banco Central deberá pronunciarse sobre:
a. La correcta justificación de las autorizaciones a que se refieren los numerales

1) y 2) del artículo precedente; y
b. La conveniencia que resultare del establecimiento de la sucursal del banco
extranjero para la economía general del país.
En estos casos se aplicará también el párrafo final del artículo 6 de esta Ley.
Artículo 13.- Una vez despachado el dictamen del Banco Central, si el Poder Ejecutivo
en el Ramo de Economía juzgare que el establecimiento de la sucursal del banco
extranjero solicitante se conforma a la política económica general del país, autorizará su
establecimiento. Emitido el Acuerdo Ejecutivo de autorización, se inscribirán en el
Registro Público Mercantil la constitución social o estatutos del banco extranjero, junto
con la certificación del Acuerdo Ejecutivo.
Artículo 14.- Para iniciar sus actividades la sucursal de un banco extranjero cuyo
establecimiento hubiese sido aprobado conforme la presente Ley, deberá llenar los
requisitos que se establecen en el Arto. 9 de esta Ley en todo lo que fuere aplicable,
debiendo agregar a la solicitud a que se refiere el citado artículo, atestados de
identificación, buena conducta y capacidad técnica de los administradores nombrado
para la sucursal y testimonio de sus facultades y poderes, debidamente autenticados.
Artículo 15.- Los bancos constituidos en el extranjero que obtengan autorización de

funcionamiento de acuerdo con esta Ley, se consideran domiciliados en Nicaragua para
cualquier efecto legal, en la localidad que corresponda conforme a las reglas generales,
y quedarán sujetos a las leyes de la República, sin que puedan hacer uso de la vía
diplomática en ningún caso relacionado con sus operaciones en el país.
Artículo 16.- La disolución voluntaria anticipada de un banco privado autorizado para

funcionar conforme a esta Ley, requerirá la previa autorización del Banco Central y la
respectiva liquidación se efectuará de acuerdo con lo que para ese efecto se dispone en
la presente Ley.
Artículo 17.- Los bancos privados autorizados requerirán la aprobación del Poder
Ejecutivo en el Ramo de Economía para lo siguiente:
a. Fusión con otro banco;

b. Reducción de su capital social; y
c. Cualquier reforma de la escritura social o estatutos.
Capítulo 2
Capital, Reservas y Utilidades
Artículo 18.- El capital social de un banco privado no podrá ser menos de Tres millones
de Córdobas (C$ 3,000.000.00), excepto cuando se fuere a establecer en una población
que no sea la ciudad de Managua, en cuyo caso el capital social mínimo podrá ser de
Un Millón de Córdobas (C$ 1,000.000.00), mientras no tuviere sucursales ni agencias u
oficinas fuera de la población en que se establezca. El capital social de la sucursal
nicaragüense de un banco extranjero será de Cinco Millones de Córdobas (C$
5,000.000.00).
Artículo 19.- En los casos en que el capital social autorizado de cualquier banco privado
fuere superior al monto de su capital pagado, tal banco solamente podrá expresar el
monto de aquel capital si indica simultáneamente el de su capital pagado.
Los sucursales de banco extranjeros no podrán anunciar ni expresar el monto del capital
y reservas de su casa matriz, sin anunciar o expresar a la vez el del capital y reservas de
la sucursal en Nicaragua.
Artículo 20.- A fin de promover la solvencia de los bancos, el Consejo Directivo del
Banco Central tendrá la facultad de fijar para cualquier banco una relación mínima entre
sus diferentes inversiones y colocaciones y el monto de su capital pagado y Reservas de
Capital. Dichas relaciones podrán ser variadas por el Consejo Directivo del Banco
Central cuando juzgare conveniente.
En caso de deficiencia de un banco en mantener las relaciones mínimas a que se refiere

el párrafo que antecede, el Consejo Directivo del Banco Central podrá limitar o prohibir la
distribución de utilidades después de oír la opinión del Superintendente de Bancos y
exigir que se apliquen, total o parcialmente, el aumento del Capital y de las Reservas de
Capital, hasta lograr las proporciones mínimas requeridas. Si la gravedad de la
deficiencia lo justificare, el mismo Consejo Directivo, oyendo la opinión del

Superintendente de Bancos podrá limitar o prohibir la realización de inversiones y
colocaciones de toda clase, con excepción de la adquisición de bonos de estabilización
del Banco Central, hasta que restablezca y mantenga las proporciones mí nimas
establecidas.
Articulo 21.- Los bancos privados, inclusive las sucursales de bancos extranjeros,
deberán constituir una Reserva de Capital con el quince por ciento (15%) de sus
utilidades netas; asimismo deberán constituir aquellas otras reservas que el Consejo
Directivo del Banco Central, previo dictamen del Superintendente de Bancos, considere
necesarias o convenientes para los bancos en general.
Con base en los análisis de cartera que durante el transcurso de cada año deberá
efectuar el Superintendente de Bancos, este funcionario determinará anualmente la
necesidad de que cada banco asigne cierto porcentaje de las utilidades para la
constitución o mantenimiento de una Reserva para Saneamiento de Cartera.
Cada vez que la reserva de capital de un banco o sucursal de banco extranjero

alcanzare un monto igual al de su capital social pagado, el 40% de dicha reserva de
capital se convertirá automáticamente en capital social pagado, emitiéndose nuevas
acciones que se distribuirán entre los accionistas existentes, en proporción al capital
aportado por cada uno.
Artículo 22.- Por acuerdo de la Junta General de Accionistas, los bancos privados
podrán aumentar capital social, pero la forma de emisión de nuevas series de acciones
deberán contar necesariamente con la aprobación del Poder Ejecutivo en el Ramo de
Economía. En estos casos toda nueva serie de acciones deberá ser suscrita dentro de
un término no mayor de un año contado a partir de la fecha de la aprobación del Poder
Ejecutivo y pagada dentro del año siguiente a la fecha de suscripción, so pena de
quedar sin efecto la emisión y eliminada su mención en todos los documentos del banco.
Artículo 23.- Los ingresos que obtuvieren los bancos provenientes de operaciones de
compra-venta de divisas extranjeras, se distribuirán mensualmente entre el banco que
hubiese realizado las respectiva transacciones y el Banco Central, en las proporciones
que determine este último, que nunca podrán ser mayores del 35% para el Banco
Central.
Artículo 24.- Las utilidades netas de los bancos, incluso el Banco Central y el Banco
Nacional de Nicaragua, se determinarán anualmente.
En caso resultare pérdidas en cualquier liquidación anual deberán cubrirse en la forma

siguiente:
a. En primer término, con aplicaciones de las Reservas Especiales, si las

hubiese;
b. En segundo término, con aplicación de las Reservas de Capital; y
c. En último término, con el propio Capital del banco.
Si un banco hubiese sufrido pérdidas que afectaren parte de su Capital pagado, todas
sus ganancias futuras deberán ser destinadas, en primer término a reponer tal pérdida y
entre tanto el banco no podrá pagar dividendos o participaciones antes de que estuviere
restituido su Capital al monto original, a menos que resolviere reducir su capital y fuere
aprobada tal reducción de conformidad con el Arto. 17 de esta Ley.
Artículo 25.- Los bancos privados deberán formular balances generales y estados de
ganancias y
pérdidas al 31 de diciembre de cada año, presentándolos al Superintendente de Bancos

a más tardar doce (12) días después de las fechas a que correspondan y publicarlos
condensadamente en "La Gaceta", Diario Oficial, dentro de los sesenta (60) días
siguientes a tales fechas.
Artículo 26.- La distribución anual de dividendos de los bancos podrá ser suspendida
por el Superintendente de Bancos si en el año anterior no se hubiesen hecho las
provisiones correspondientes y las reservas obligatorias.
Artículo. 27.- El capital de las sucursales de bancos extranjeros autorizadas para

funcionar en el país deberá registrarse donde corresponda de acuerdo con las
disposiciones de la Ley de Inversiones de Capitales Extranjeros.
Artículo 28.- Las sucursales de bancos extranjeros establecidos en el país, podrán

transferir al extranjero sus utilidades netas, cumpliendo los trámites respectivos de la ley
de inversiones de capital extranjero y con la previa aprobación del Superintendente de
Bancos.
Artículo 29.- El capital de las sucursales de bancos extranjeros establecidas en el país,

podrá ser transferido al extranjero solamente con la previa aprobación del
Superintendente de Bancos, una vez que fuere terminada la liquidación voluntaria o
judicial de sus negocios.
Capítulo 3
Administración y Control
Artículo 30.- La Junta Directiva de un banco privado estará integrada por no menos de
tres miembros propietarios, y por lo menos dos suplentes. Los miembros propietarios y
suplentes. Los miembros propietarios y suplentes de la Junta Directiva serán nombrados
por la Junta General de Accionistas, por períodos determinados conforme el Acta
Constitutiva del banco. Serán reelegibles.
Artículo 31.- Los miembros de la Junta Directiva de los bancos privados deberán ser
personas naturales no menores de veinticinco años el día de su nombramiento, y de
reconocida honorabilidad; el ejercicio de sus cargos es personal y no podrán ejercerlos
por medio de representantes.
Artículo 32.- No podrán ser miembros de la Junta Directiva de un banco privado:
1. Las personas que sean deudores morosos de cualquier banco o institución

sujeta a la vigilancia del Superintendente de Bancos o que hubiesen sido

declarados en estado de quiebra o insolvencia;
2. Los que con cualquier otro miembro de la Directiva del banco fueren cónyuges
o tuviesen relación de parentesco dentro del cuarto grado de consanguinidad o
segundo de afinidad;
3. Los Directores, Gerentes, Funcionarios, personeros o empleados de cualquier
otro banco, excepto del Banco Central y de los bancos de inversiones para el
fomento nacional;
4. Los funcionarios ejecutivos y los empleados del mismo banco; y
5. Los que hayan sido condenados por cualquier delito común.
Los miembros de la Junta Directiva que en cualquier tiempo llegaren a tener el

impedimento mencionado n el inciso 1) cesarán en sus cargos. La elección de las
personas comprendidas en el Arto. Precedente y en la prohibición de los incisos 2) a 5)
de este artículo, carecerá de validez.
Artículo 33.- Las sucursales de bancos extranjeros establecidas en Nicaragua no

necesitarán tener una Junta Directiva residente en el país. Su administración y
representación legal estarán a cargo de un Gerente debidamente autorizado, que estará
sujeto a los requisitos e incapacidades que se establecen en los Artos. 31 y 32 que
anteceden, en todo lo que les fuere aplicable.
Artículo 34.- La Junta Directiva podrá nombrar uno o varios gerentes, sean o no
accionistas, quienes deberán llenar los requisitos establecidos en los Artos. 31 y 32 en lo
que les fuere aplicable. Dichos gerentes tendrán las facultades que expresamente se les
confieran en el nombramiento. No necesitaran de autorización especial de la Junta
Directiva, para cada acto que ejecuten en el cumplimiento de las funciones que se les
haya asignado, y tendrán para la realización de las mismas la representación legal del
banco con amplias facultades ejecutivas. Sin perjuicio de lo dispuesto en este párrafo, la
representación judicial y extrajudicial de los bancos privados corresponderá al
Presidente de su Junta Directiva.
Artículo 35.- Cuando alguno de los miembros de la Junta Directiva tuviere interés
personal o interés contrario al banco en el trámite o resolución de cualquier asunto u
operación, o lo tuvieren sus socios, o la firma o empresa a que pertenezca, o su cónyuge
o parientes dentro del cuarto grado de consanguinidad o tercero de afinidad, no podrá ;
asistir en ningún momento a la sesión en que se tramite o resuelva La operación o
asunto respectivo, debiendo citarse un suplente en tales casos.
Quien contraviniere los preceptos anteriores o consintiere que se contravengan, además

de ser solidariamente responsable de los daños y perjuicios que pudieran resultar al
banco, incurrirá en una multa de un mil a diez mil córdobas ........ (C$ 1,000.00 a
10,000.00), que le impondrá el Superintendente de Bancos.
Artículo 36.- Los miembros de la Junta Directiva del banco, sin perjuicio de las otras
sanciones que les correspondan, responderán personal y solidariamente con sus bienes
de las pérdidas que se irroguen al banco por autorizar operaciones prohibidas y por los
actos efectuados o resoluciones tomadas por la Junta Directiva en contravención a las
leyes, quedando exentos de esa responsabilidad únicamente los que hubiesen hecho
constar su voto disidente en el acta de la sesión correspondiente.
Artículo 37.- En las mismas responsabilidades que dispone el artículo que antecede,
incurrirán los directores, funcionarios o empleados de un banco revelaren o divulguen
cualquier información de carácter confidencial sobre asuntos comunicados al propio
banco, o que en él se hubiesen tratado, así como los mismos directores, funcionarios o
empleados que aprovecharen tal información para fines personales.
No están comprendidas en el párrafo anterior las informaciones que requieran las

autoridades en virtud de atribuciones legales, ni el intercambio corriente de informes
confidenciales entre bancos o instituciones similares para el exclusivo propósito de
proteger las operaciones de crédito en general.
Artículo 38.- Toda elección de miembros de la Junta Directiva de un banco privado o

nombramiento de los gerentes, deberá comunicarse inmediatamente al Superintendente
de Bancos, a quien se remitirá copia certificada del acta de la Sesión en que se hubiese
efectuado.
Artículo 39.- Sin perjuicio de la vigilancia y fiscalización de los bancos privados y

sucursales de bancos extranjeros que corresponden al Superintendente de Bancos,
dichos bancos y sucursales deberán tener un Auditor Interno a cuyo cargo estarán las
funciones de inspección y fiscalización de las operaciones y cuentas del respectivo
banco o sucursal de banco extranjero. El Auditor Interno deberá ser de preferencia un
Contador Público y Auditor Autorizado y será nombrado por la Junta General de
Accionistas o por la matriz de la sucursal extranjera por un período de tres años y podrá
ser reelecto. También pude ser removido antes del vencimiento de su período, por el
voto de la mayoría de dos tercios de accionistas presentes en una Junta General o por
un motivo que justifique tal decisión de la casa matriz de un banco extranjero. El Auditor
deberá rendir al o a los Vigilantes electos por la Junta General de Accionistas, o a la
casa matriz cuando se trate de sucursales de bancos extranjeros, un informe trimestral
de sus labores.
El o los Vigilantes tendrán facultad para convocar a Junta General Extraordinaria de

Accionistas, cuando el Auditor se lo pidiere, señalado los casos a tratarse.
Capítulo 4
Encajes Bancarios
Artículo 40.- Los bancos deberán mantener encajes bancarios mínimos, consistentes en
cierto porcentaje de los depósitos y otras obligaciones que tuvieren a su cargo. Estos
encajes podrán ser en dinero efectivo o en valores, en la forma que determine el Banco
Central.
Artículo 41.- La posición del encaje de cada banco se determinará quincenalmente,

dividiendo por el número de días laborables de cada quincena el total de los saldos
diarios de obligaciones sujetas a encaje durante la misma y el total de disponibilidades
para encaje que haya habido en dicho período. Respecto del primero de estos cocientes
se calculará el porcentaje de encaje legal establecido y dicho porcentaje se comparará
con el segundo cociente, a fin de determinar si ha habido deficiencia de encaje. Para
este efecto, el informe quincenal respectivo deberá llegar a la Superintendencia de

Bancos y de otras Instituciones a más tardar el tercer día hábil de la quincena siguiente
a la que corresponda. Si se encontrare deficiencia de encajes bancarios en un banco,
más de dos veces en el curso de cualquier trimestre del añ o, el banco incurrirá en una
multa por cada nueva deficiencia posterior dentro del trimestre. Dicha multa la aplicará el
Superintendente de Bancos y consistirá en un porcentaje del déficit de encaje,
porcentaje que será igual a la tasa de interés anual más alta que cobren los bancos
comerciales para las operaciones de crédito a corto plazo más un uno por ciento.
Además de la multa mencionada, si la deficiencia sancionada durase más de dos
quincenas consecutivas, el Superintendente de Bancos prohibirá, al banco de que se
trate, efectuar nuevos préstamos e inversiones de cualquier clase hasta tanto no se
restituyan los encajes a su mínimo.
Capítulo 5
Depósitos
Artículo 42.- Los depósitos podrán constituirse calidad de a la vista o a plazo.

Únicamente los depósitos a la vista podrán ser retirados mediante el giro de cheques, y
no devengarán intereses.
Los depósitos a Plazo podrán constituirse a plazo fijo o a plazo indefinido, de

conformidad con los reglamentos que al efecto emitan los bancos y se sometan a la
aprobación del Superintendente de Bancos.
Artículo 43.- Los fondos disponibles provenientes de depósitos de ahorros serán

invertidos de conformidad con las normas generales que dictare el Poder Ejecutivo en el
Ramo de Economía, a iniciativa u oyendo la opinión n del Banco Central.
Artículo 44.- Los bancos podrán recibir depósitos de ahorro, que no excedan de
cincuenta mil córdobas (C$ 50,000.00) por persona, para lo cual deberán formular
previamente su propio reglamento sobre el manejo de tales depósitos, el cual deberá ser
aprobado por el Superintendente de Bancos.
En los reglamentos se establecerán los requisitos para la apertura de cuentas, los

preavisos que se exijan para el retiro de fondos y las cantidades retirables en cualquier
momento, las medidas que se adopten para estimular las aceptación de los depósitos de
ahorro y las demás disposiciones que regularán dichas cuentas.
Artículo 45.- Los depósitos en cuentas de ahorro y su retiro, se comprobarán con las
anotaciones hechas por los bancos depositarios en libretas especiales que deberán
proporcionar a los depositantes.
Artículo 46.- Los depósitos de ahorro podrán devengar intereses a una tasa que no
exceda de la máxima que fijase para ese efecto el Banco Central. Los intereses
devengados podrán capitalizarse conforme a los reglamentos de cada banco.
Artículo 47.- Ningún banco privado podrá recibir depósitos de ahorro por un monto que
exceda del cuádruplo de su capital pagado y reserva de capital.

Artículo 48.- Podrán tener depósitos de ahorros en los bancos, solamente las personas
naturales y las sociedades y asociaciones laborales o constituidas sin fines de lucro. Dos
o más personas, podrán abrir y mantener una cuenta conjunta de depósitos de ahorro,
debiendo determinarse claramente si cada una de ellas, separada e indistintamente,
tendrá derecho a retirar los fondos depositados o si para hacerlo se requiere
concurrencia o autorización de todas o de determinado número de ellas. Cuando si trate
de una cuenta cuyo retiro de fondos pueda hacerse indistintamente por cualquiera de los
depositantes, al ocurrir la muerte de uno de ellos, los sobrevivientes podrán disponer de
los fondos en la misma forma estipulado que el retiro de fondos debe hacerse
conjuntamente por dos o más de los depositantes, podrá establecerse que a la muerte
de cualquiera de éstos, el otro u otros tendrán derecho de retirar los fondos sin
necesidad de trámite judicial alguno.
Artículo 49.- Podrán hacerse depósitos de ahorro a favor de una persona distinta de
quien deposita los fondos y sujetar su retiro por esta ú ltima a los plazos y condiciones
que acepte el banco depositario. Cuando el depósito no está sujeto a plazo ni condición,
ú nicamente la persona a cuyo beneficio se hizo el depósito podrá retirar los fondos. En
caso contrario, sólo podrá hacerse la entrega a ésta cuando haya llegado el tiempo
fijado o se haya realizado la condición impuesta, pero entretanto el depositante podrá
disponer libremente del depósito.
Cuando un depósito de ahorro sea en beneficio de un menor de edad, los derechos que
le correspondan serán ejercidos por sus representantes legales, hasta tanto no
cumpliere quince años.
Artículo 50.- Los menos de edad que fueren mayores de quince años, podrán hacer
depósitos de ahorro y disponer de ellos como si fueran mayores de edad.
Artículo 51.- Todo depositante de ahorros podrá señalar ante el banco depositario un
beneficiario para que en caso de muerte, le sean entregados los fondos de la cuenta
respectiva sin mediar ningún trámite judicial.
Artículo 52.- Los depósitos de ahorro que tengan por lo menos seis meses de duración
en un mismo banco depositario serán, inembargables hasta por la suma de quince mil
córdobas (C$ 15.000.00) en total por persona, a menos que se trate de exigir alimentos.
Cuando se tratare de solventar créditos concedidos por el banco depositario a un

depositante con garantía de sus depósitos de ahorro, el banco podrá retener tales
depósitos hasta por la cantidad a que asciendan los créditos insolutos.
Artículo 53.- En caso de liquidación o quiebra de un banco, los depósitos de ahorro

hasta por la suma de quince mil córdobas (C 15,000.00) por persona, incluso intereses,
tendrán preferencia sobre cualesquiera otras obligaciones de tal banco una vez
satisfechas las que estuvieren garantizadas por activos determinados. Sus excedentes
sobre el límite fijado en este artículo, tendrán los mismos privilegios que, para los otros
depósitos se establecen en el Arto. 103 de la presente Ley.
Artículo 54.- Las libretas que se utilicen para comprobar el recibo y retiro de los
depósitos de ahorro, respecto al saldo líquido que presenten, constituirán títulos
ejecutivos para exigir de a correspondiente institución depositaria la entrega e aquél y
sus respectivos intereses, sin necesidad de reconocimiento judicial.
Capítulo 6
Recursos, Préstamos y Otras Operaciones
Artículo 55. - Los bancos privados podrán destinar para sus operaciones de cré dito, e
inversiones, además de su capital y reservas correspondientes, los siguientes recursos:
a) Los fondos disponibles de los depósitos a la vista, a plazo y de ahorra que reciban;
b) Los fondos disponibles de los títulos de capitalización que emitan;
c) Los provenientes de descuentos, redescuentos, y préstamos en el Banco Central; y
d. Los que provengan de empréstitos obtenidos con autorización del Banco

Central.
Artículo 56.- Los bancos privados podrán efectuar las siguientes operaciones a corto y
mediano plazo:
a) Préstamos destinados a legítimas transacciones comerciales de productos o

mercaderías de toda clase, y descuento de letras de cambio, pagarés y otros
documentos negociables provenientes de dichas transacciones, todo en las condiciones
y dentro de los plazos y límites que fije el Banco Central;
b) Préstamos para fines consuntivos con plazo no mayor de un año;
c) Préstamos con plazo hasta de dieciocho meses para atender las necesidades de
capital circulante de la producción nacional agrícola, ganadera e industrial;
d) Prestamos con, plazos de dos a cinco años, para atender necesidades de la

agricultura, la ganadería y las industrias del país, siempre que el monto total de tales
préstamos no exceda del límite máximo que el Banco Central podrá fijar en relación con
el volumen de depósitos, con el capital y reserva de capital de los bancos, o con ambas
cosas a la vez;
e. Inversiones en valores aceptados por el Banco Central, con plazos de

vencimiento no mayores de cinco años.
El Banco Central establecerá normas y condiciones generales para todas o algunas de

las clases de créditos conversiones de los bancos a que se refiere el presente artículo,
en forma que no se concedan plazos mayores ni se acepten garantías, menores que las
que el Banco Nacional de Nicaragua tenga establecidas por ley para operaciones de
finalidades similares.

Artículo 57.- Todos los bancos podrán efectuar, como agentes y por cuenta del Banco
Central, cualquier operación con monedas o divisas extranjeras que de acuerdo con las
prácticas bancarias y los principios técnicos de la materia ejecuten usualmente los
bancos comerciales, siempre que de conformidad con la Ley Orgánica del Banco Central
fueren autorizados para efectuar tales operaciones de cambio.
Artículo 58.- Los bancos podrán otorgar toda clase de fianzas o garantías a personas
naturales o jurídicas; pero deberán obtener la previa autorización del Banco Central
cuando fuere para créditos de más de un año de plazo, obtenidos en el extranjero.
Artículo 59.- Los bancos privados podrán aceptar letras de cambio y otros documentos
de crédito girados contra ellos mismos, o avalar los que sean contra otras personas, y
expedir cartas de crédito, siempre que unos y otros tengan un plazo de vencimiento que
no exceda del contemplado por las normas que al efecto dicte el Banco Central. Cuando
estas operaciones no se efectúen mediante entrega efectiva de las cantidades
aceptadas o garantizadas por el Banco, quedarán sujetas a los preceptos legales y
reglamentos aplicables a la concesión de créditos.
Artículo 60.- Todos los bancos podrán efectuar las siguientes operaciones de confianza;
1. Recibir en custodia fondos, valores, documentos y objetos, y alquilar cajas de

seguridad para la guarda de valores como los enumerados;
2. Comprar y vender por orden y cuenta de sus clientes toda clase de valores
mobiliarios tales como acciones, bonos, cédulas y otros;
3. Hacer cobros y pagos por cuenta ajena y efectuar otras operaciones por
encargo de sus clientes, siempre que fueren compatibles con la naturaleza de los
negocios bancarios;
4. Actuar como depositario judicial y extrajudicial o como interventor de bancos u
otras instituciones de crédito;
5. Actuar como liquidador de toda clase de negocios pertenecientes a personas
naturales o jurídicas, siempre que tales negocios no se hallaren en estado de
quiebra o insolvencia;
6. Intervenir, con la autorización del Consejo Directivo del Banco Central, en la
emisión de títulos de crédito de instituciones facultadas para emitirlos
garantizando la autenticidad de los mismos títulos o de las firmas de los emisores
y la identidad de éstos, encargándose de que las garantías correspondientes
queden debidamente constituidas, cuidando de que la inversión de los fondos
procedentes de la emisión se haga en los términos pactados, recibiendo los
pagos de los compradores, actuando como representante común de los
tenedores de los títulos, haciendo el servicio de caja o tesorería de las
instituciones o sociedades emisoras, llevando los libros de registro
correspondientes y representando en juntas o asambleas, a los accionistas,
acreedores o deudores de las mismas instituciones o sociedades ;
7. Actuar como mandatario de personas naturales o jurídicas en cualquier clase
de negocios o asuntos y ejercer las funciones de albacea o de guardador de
bienes pertenecientes a menores o incapacitados; y
8. Actuar como fiduciario de fideicomisos que se constituyen en virtud de leyes
especiales.

Los fondos, valores o efectos que los bancos recibieren en virtud de las operaciones
enumeradas en este artículo, los deberán contabilizar debidamente separados en las
cuentas de la institución. Las operaciones de que trata el presente artículo se sujetarán a
los reglamentos que emita el Banco Central.
Artículo 61.- Queda estrictamente prohibido a todo banco privado:
1. Otorgar créditos en moneda extranjera;

2. Aceptar como garantía de los créditos que otorguen, prendas o hipotecas de
bienes situados fuera de Nicaragua; en el caso de prenda, se exceptúan los
bienes pedidos al exterior con los fondos dados en préstamo;
3. Otorgar crédito a una misma persona natural o jurídica, o para invertirse en un
mismo negocio o empresa de carácter privado, cuyo monto en conjunto exceda
del quince por ciento (15%) del Capital pagado y Reservas de Capital del banco.
4. Tener obligaciones contingentes que excedan el doble de su Capital pagado y
Reservas de Capital;
5. Comprar y conservar, sin autorización del Consejo Directivo del Banco Central,
acciones o participaciones en cualquier clase de sociedades o empresas; salvo
cuando se trate de acciones o participaciones adquiridas judicial o
extrajudicialmente en defensa de créditos, en cuyo caso deberán traspasarlas o
liquidarlas en un plazo no mayor de dos años, el cual podrá ser extendido con
autorización del mismo Consejo;
6. Aceptar como garantía de créditos sus propias acciones;
7. Aceptar como garantía de crédito acciones de otro banco, cuando el conjunto
de esos créditos exceda del quince por ciento (15%) del capital pagado y reservas
de capital de dicho banco, o exceda del mismo porcentaje del capital pagado y
reservas de capital del banco acreedor.
8. Otorgar créditos destinados a financiar en cualquier forma la construcción o
adquisición de viviendas o edificios urbanos que no fueren para industrias, o
suburbanos o rurales que no fueren necesarios para explotaciones agrícolas,
ganaderas o industriales;
No obstante lo dispuesto en este inciso, los bancos podrán otorgar créditos para la
adquisición o construcción de vivienda a personas que carezcan de la suya propia, por
una suma no mayor de cincuenta mil córdobas (C$ 50,000.00), en las condiciones y
límites que fije el Consejo Directivo del Banco Central.
9. Adquirir y conservar la propiedad de bienes muebles o inmuebles que no sean
necesarios para el uso del mismo banco. Los bienes que adquiera un banco en
virtud de adjudicación judicial y que no fueren necesarios para uso propio del
mismo banco deberán ser vendidos dentro de un plazo no mayor de dos años, el
cual podrá ser extendido por acuerdo de su Junta Directiva previo dictamen
favorable del Superintendente de Bancos;
10. Recibir depósitos a la vista y a plazo que excedan de seis veces el monto de
su Capital pagado y Reservas de Capital, salvo que obtenga autorización
temporal del Banco Central;
11. Pagar dividendos o participaciones con cargos a la Reserva de Capital; y
12. Descontar anticipadamente intereses sobre préstamos que concedieren. Esta
disposición se aplicará también al Banco Nacional de Nicaragua.
Capítulo 7
Operaciones de Capitalización
Artículo 62.- Las operaciones de capitalización podrán ser realizadas por los bancos,
por las instituciones de ahorro y préstamo y por las instituciones especializadas que se
establezcan para ello, emitiendo títulos de capitalización mediante la recepción de
cuotas de ahorro, cuyo producto lo invertirán de conformidad con las normas generales
que dictare el Banco Central.
Artículo 63.- Las operaciones de capitalización se efectuarán por medio de contratos

individuales cuyos términos generales consten en formatos impresos redactados de
acuerdo con el Reglamento especial que dicte el Banco Central, contemplando todos los
aspectos técnicos, financieros y contables de estas operaciones. En virtud de esos
contratos, una persona se obliga a depositar primas o cuotas de ahorro en un banco, en
la forma y plazos determinados en el contrato; y el banco a su vez se compromete a
entregar al suscriptor del contrato una suma determinada, cuando se cumpla el plazo
establecido en el mismo, o anticipadamente por medio de sorteos perió dicos, cuando en
el contrato se hubiese convenido en este último sistema.
Artículo 64 - En los contratos de capitalización la prima neta es el equivalente

matemático, único o periódico, de los beneficios garantizados por dichos contratos, de
acuerdo con su plazo, tipo de Interés, bases de los sorteos y forma de pago. La prima
comercial es la cuota que paga el suscriptor y está constituida, por la prima neta más el
porcentaje sobre ésta que apruebe el Banco Central, destinado a cubrir los gastos de
operación o sean los de colocación, de administración y demás necesarios para la
gestión de estas operaciones.
Artículo 65.- En los títulos de capitalización deberán constar con toda claridad y
precisión los derechos y las obligaciones del suscriptor y del banco de acuerdo con la
Ley, los reglamentos y los planes aprobados, y en ellos se deberá expresar
especialmente:
a. El monto de la prima o cuota que pagará el suscriptor;

b. La suma de dinero que debe entregar el banco o el valor nominal del título;
c. El plazo del contrato;
d. La forma y época de los sorteos, cuando se hubiesen convenido;
e. Las causas y términos de la caducidad del título y la forma en que puede
rehabilitarse;
f. El término de la prescripción;
g. Las condiciones en que el suscriptor tendrá plazos de gracia para el pago de
las cuotas y el término de estos plazos.

Serán nulos los contratos en que individualmente se convengan reformas o alteraciones
de las condiciones aprobadas por el Banco Central, en detrimento del suscriptor;
Artículo 66.- Se reconocerán valores de rescate para los títulos de capitalización de

conformidad con lo dispuesto en los reglamentos que emita el Banco Central de acuerdo
con el Arto. 63 de esta Ley.
Artículo 67.- Los títulos de capitalización quedarán sin vigor por la falta de pago de
cuotas de conformidad con las cláusulas contenidas en los mismos y en tales casos y
mientras no sean rehabilitados, los valores de rescate, si los hubiese quedarán en poder
del banco a la orden del suscriptor. Los bancos deberán comunicar por escrito a los
suscriptores o tenedores de los títulos de capitalización los saldos de dichos valores de
rescate. Todo sin perjuicio de la prescripción a que se refiere el Arto. 72 de esta Ley.
Artículo 68.- Desde el momento en que los titulo de capitalización tuvieren derecho a
valores de rescate, el tenedor del título podrá convertirlo mediante solicitud escrita al
efecto, en un título saldado sin derecho a participar en ningún sorteo y sin obligación de
pagar más cuotas; el monto del capital a que dará derecho un título saldado se
determinará de acuerdo con la tabla de valores de rescate según el número de cuotas
pagadas.
Artículo 69.- Cuando se trate de títulos de capitalización con sorteo que ya tuvieren
derecho al valor de rescate, si el tenedor del título faltare al pago de la cuota a que está
obligado, obtendrá un préstamo automático por el pago de las cuotas vencidas, siempre
que no hubiese solicitado la conversión de su título a título saldado conforme el artículo
que antecede, y que el préstamo más los intereses respectivos no excedieren el valor de
rescate a que tuviere derecho teniendo en cuenta el monto de préstamo pendientes con
garantía del rescate. Si el monto del valor de rescate no alcanzare a cubrir el del
préstamo automático e intereses respectivos, el título de capitalización quedará sin vigor
y el valor de rescate será devuelto, todo conforme lo dispuesto en el artículo 67 de esta
Ley. La tasa de interés de los préstamos automáticos deberá ser aprobada por el Banco
Central.
Artículo 70.- Los títulos de capitalización serán trasferibles por el suscriptor o los
siguientes tenedores, por acto entre vivos. El adquirente deberá presentar al banco
emisor, el título correspondiente para que sea anotado el traspaso.
Artículo 71.- Cuando los títulos de capitalización estuvieren vigentes al vencimiento del
plazo en ellos estipulado, o resultaren favorecidos en un sorteo, el banco deberá avisar
por escrito al suscriptor o tenedor registrado, al último domicilio que estos hubiesen
informado, que tienen a la orden el valor nominal del título.
Artículo 72.- Toda obligación de los bancos a favor de los suscriptores o tenedores de
títulos de capitalización en concepto de rescate, intereses, valor nominal no recibido a su
vencimiento o al resultar favorecido el título en un sorteo o cualesquiera otros beneficios,
si los hubiere, prescribe en cinco (5) años a contar de la fecha en que comience la
exigibilidad de la obligación.

Artículo 73.- Todo tenedor de un título de capitalización podrá designar por escrito uno
o varios beneficiarios, que en caso de muerte de aquél sean considerados como
propietarios del título respectivo. Los bancos anotarán en éste y en sus propios registros
los nombres de los beneficiarios. Los derechos eventuales de dichos beneficiarios se
extinguen por la trasmisión del título o por la revocación de la designación, debidamente
notificados a la institución.
Artículo 74.- Por las obligaciones derivadas de sus operaciones de capitalización los
bancos deberán constituir y mantener las siguientes reservas técnicas:
a) Para títulos en vigor;
c. Para obligaciones pendientes de pago;

d. Para sorteos; y
e. Para dividendos.
El Superintendente de Bancos podrá establecer normas o sistemas acordes con los

planes respectivos aprobados, para el cálculo de las reservas técnicas a que se refiere
este artículo.
Artículo 75.- Los bancos deberán calcular mensualmente las reservas matemáticas de
sus títulos de capitalización que estuvieren en vigor conforme a esta Ley el último día del
mes contable respectivo; en los cuadernos de valuación que se llevaren se incluirán los
títulos en vigor aunque todavía no tuvieren reservas constituidas; el cálculo de las
reservas matemáticas se efectuará de acuerdo con el número de cuotas pagadas.
Artículo. 76.- En caso de liquidación o quiebra de un banco los valores de rescate

correspondiente a los títulos de capitalización que hubiese emitido, tendrán igual
preferencia que la establecida para los depósitos de ahorro en conformidad al Arto. 53
de esta Ley.
Capítulo 8
Privilegios legales y Procedimientos
Artículo 77.- En las obligaciones a favor de todo banco, regirán las siguientes
disposiciones de excepción:
1. La mora se producirá por el solo hecho del vencimiento del plazo estipulado,
sin necesidad de requerimiento de ninguna especie;
2. El plazo de un préstamo no se entenderá prorrogado por el hecho de recibir
abonos al principal o a los intereses insolutos o por continuar recibiendo los
intereses pactados después del vencimiento;
3. La solidaridad de los deudores y fiadores subsistirá hasta el efectivo y total
pago de la obligación, aunque medien prórrogas o esperas, salvo respecto de
aquel en cuyo favor fuere expresamente remitida;
4. Los créditos otorgados por los bancos serán indivisibles, es decir, que en caso
de sucesiones los herederos o legatarios respectivos serán considerados como
solidariamente responsables del crédito del causante;

5) Toda fianza se entenderá solidaria, y si los fiadores fueren varios, responderán todos
solidariamente entre sí.
6) La cesión de estas obligaciones se considerará como perfecta sin necesidad de

notificarla al deudor;
7) Todo préstamo otorgado por los bancos, que no estuviere sujeto por la ley a reglas
especiales de excepción, se considerará como mercantil y sujeto a las disposiciones del
Código de Comercio. Los pagarés se considerarán como pagarés a la orden cualquiera
que fuera la forma de su redacción;
8) No se insertarán en las escrituras públicas, los poderes de los que comparezcan

actuando en representación de los bancos. Bastará que el notario en dichas escrituras
indique su inscripción n en el Registro Público Mercantil, dando fe de que tal poder
confiere al apoderado facultades suficientes para otorgar el acto de que se trata. Esta
disposición regirá también para todo acto notarial que otorguen los bancos. El privilegio
conferido en este inciso es extensivo a todas las instituciones a que se refiere la
presente Ley.
9. La prenda agraria o industrial podrá pre-constituirse sobre los bienes a

adquirirse con los fondos del préstamo, en el mismo contrato en que éste se
conceda, aun cuando las sumas emprestadas no cubran el valor total de dichos
bienes pignorados, se estará a los datos consignados en los documentos que
acrediten la inversión o a los datos comprobados en inspecciones hechas por los
bancos acreedores. En estos casos bastará para todos los efectos legales, la
inscripción en los Registros correspondientes del contrato constitutivo del adeudo.
10. La garantía de prenda industrial sobre materias primas o sobre productos
semi-elaborados trascenderá a los productos elaborados o manufacturados. Sin
embargo, éstos podrán ser objeto de tráfico y comercio dentro del plazo del
préstamo, quedando el deudor obligado a sustituir constantemente las materias o
productos pignorados, para que la garantía tenga un carácter de permanencia por
ficción legal.
Artículo 78.- Las acciones ejecutivas que tuvieren que ejercitar los bancos, quedarán
sujetas a las disposiciones de los artículos siguientes y, en lo que no fuere previsto, a las
disposiciones del derecho común.
Artículo 79.- Los embargos practicados sobre bienes dados en garantía prendaría a un
banco, no afectarán en forma alguna a los privilegios que en este Capítulo se confieren
al acreedor bancario, el cual podrá ejercerlos plenamente en cualquier momento, y el
Juez deberá atenderlos con el solo pedimento legal del banco.
Esta disposición rige con igual amplitud respecto al producto resultante en numerario o
en otra forma de pago por la realización de los bienes pignorados, así como al resultante
de indemnizaciones por seguros, etc.
Artículo 80.- Vencido el plazo de un préstamo hecho con garantía prendaría, los bancos
podrán pedir judicialmente la venta de la prenda para ser pagados con el producto de
ella, salvo pacto en contrario. El Juez oirá ; por cuarenta y ocho horas al deudor y con su
contestación o sin ella, ordenará la venta al martillo de la prenda, de conformidad con lo
establecido en el Código de Procedimiento Civil, con las modificaciones siguientes:
1. En la subasta, sólo se admitirán posturas en efectivo o con cheques librados

por bancos;
2. Las ventas al martillo no podrán suspenderse, y las especies se rematarán
definitivamente en el mejor postor, cualquiera que sea el monto del precio
ofrecido; pero si, llegada la hora de cerrar el acto, continuara la puja sin
interrupción, el Juez no la clausurará hasta que ésta termine con la mayor oferta
que se pueda obtener;
3. En el procedimiento ejecutivo a que se refieren a Ios ordinales anteriores, no se
admitirán tercerías, incidentes ni excepciones, ni se suspenderá su curso por
insolvencia, con curso o quiebra, suspensión de pagos, muerte, incapacidad o
ausencia del deudor. Sólo cuando se trate de pago comprobado en documento
auténtico, el Juez con noticia del acreedor y sin más trámite dará por concluida la
ejecución y archivará los autos.
Si el acreedor impugnare la eficacia del documento auténtico de pago, al dársele noticia

de él, conservará sus derechos para ventilarlos después en juicio ordinario.
4) Las resoluciones que se dictaren en los procedimientos a que se refieren los ordinales
que preceden, serán apelables por el acreedor en el efecto devolutivo, salvo que pidiere
se le admita en ambos efectos; el deudor podrá apelar solamente de aquellas que no se
contrajeran a medidas tendientes a la realización de los bienes pignorados, y en tal caso
su apelación será admisible sólo en el efecto devolutivo;
5) Realizada la venta judicial de los objetos dados en prenda, podrá el deudor hacer
valer, en la vía ordinaria, los derechos que le asistan a causa de la ejecución, si hubiese
hecho reserva al respecto, en cualquier estado del Procedimiento antes de la subasta.
Este derecho caducará si el deudor no entablare el correspondiente juicio dentro de
ocho días después de efectuada la venta.
Artículo 81.- Si la garantía consistiere en facturas por cobrar, los bancos harán el cobro
directamente por cuenta del deudor, y si consistiere en facturas de mercaderías por
recibir, recibirán éstas, las conservarán en prenda y procederán a rematarlas, llegado el
vencimiento de la obligación en los términos del artículo anterior.
Artículo 82.- Si los efectos dados en garantías fueren artículos de fácil deterioro y a
juicio de dos peritos nombrados por el Juez se temiere que aquel ocurra, se procederá a
la venta de la prenda como si el plazo del préstamo se hubiese vencido, en la forma que
establece el artículo 80 de esta Ley. El deudor, no obstante, podrá hacer uso del
derecho que lo confiere el Arto. 3741 del Código Civil.
Artículo 83.- Si la prenda consistiere en valores mobiliarios, se transferirán éstos al

banco, por medio de endoso “en garantía” al celebrarse el contrato que fuera objeto de
ésta, y el interesado recibirá del banco un resguardo con el fin de hacer constar el objeto
de la transferencia. Si se trata de acciones o títulos nominativos, se dará aviso a la
institución emisora para que no haga ningún traspaso de ellos. El acta de remate, en su
caso, servirá de título para poder convertir el endoso “en garantía” en endoso definitivo,
o para transferir la propiedad si se hubiese omitido el endoso “en garantía”.
Artículo 84.- Si los préstamos otorgados por los bancos tuvieren garantía hipotecaria y
el deudor faltare a cualquiera de la obligaciones contraídas por virtud de la ley o por el
contrato respectivo, los bancos acreedores podrán requerir judicialmente al deudor para
que cumpla sus obligaciones dentro del plazo de 30 días; si el deudor no lo hiciere, los
bancos, a su elección, podrán solicitar la tenencia y administración del inmueble
hipotecado o proceder ejecutivamente a la realización de la garantía.
Una vez transcurrido el plazo de treinta (30) días desde el requerimiento de pago, sin
que el deudor lo hubiere efectuado, el Juez decretará ejecutivamente la entrega al banco
de la tenencia y administración de los inmuebles hipotecados con la sola presentación
del título de crédito debidamente registrado, pudiendo no obstante el banco continuar o
suspender su acción judicial para el pago, según crea conveniente.
En virtud de la tenencia administración el banco percibirá las rentas, entradas o

productos de los inmuebles y, una vez cubiertas las contribuciones, gastos de
administración y demás gravámenes de preferencia, aplicará el sobrante al pago del
interés y amortización del préstamo.
Si la obligación del deudor consistiere en pagar intereses y cuotas fijas de amortización,

el banco, después de hacerse pago con los productos de los inmuebles, de los intereses
y cuotas vencidas, deberá entregar el saldo que resultare al deudor. En cualquier tiempo
que el deudor pagare las cantidades debidas, le será devuelto el inmueble gravado. Los
gastos que el banco judiciales y en la administración de los inmuebles hipotecados,
serán cargados al deudor como gastos preferenciales con el interés respectivo que
cobre el banco para sus préstamos.
Artículo 85.- Cuando los bienes hipotecados hubiesen pasado a tercer poseedor por
cualquier título, éste se constituirá en verdadero codeudor del banco respectivo para
todos los efectos legales.
En consecuencia, los juicios y acciones singulares ejecutivos que se entablaren, se

iniciarán o seguirán su curso, aun cuando se dirigieren contra el tercero, como si
correspondieren directamente a éste, pues el tercer poseedor, para el cumplimiento de
las obligaciones a favor del banco, quedará sujeto a todas las disposiciones establecidas
en la presente Ley.
Los juicios y acciones a que se ha hecho referencia, pueden a elección de los bancos,
ser dirigidos contra el deudor original, contra el tercero, o contra ambos según convenga
a sus intereses.
Artículo 86.- En el caso de que un banco asumiere la administración de los inmuebles

hipotecados, de acuerdo con el Arto. 84 de esta Ley, estará facultado para practicar por
cuenta del deudor todas las reparaciones que considere necesarias en los bienes
hipotecados, para pagar impuestos y para cualquier otra medida conducente a la
conservación de las propiedades; igualmente estará facultado para exigir
inmediatamente la desocupación del inmueble a quienes lo ocuparen, salvo que mediare
contrato de locación o aparecería aceptado por el banco o celebrado en escritura pública
e inscrito con anterioridad a la hipoteca.
Artículo 87.- Los bancos podrán entablar contra sus deudores, además de la acción
hipotecaria procedente del contrato de hipoteca, la acción personal que se deriva del
contrato de préstamo con arreglo a las leyes comunes, en lo que no fuere previsto en
esta Ley.
Artículo 88.- En las ejecuciones que intentaren los bancos o en diligencias judiciales
solicitadas, corresponderá a estas instituciones la designación de depositarios de los
bienes que se embarguen. Los bancos, si lo tienen a bien, podrán asumir las funciones
de depositario y administrar dichos bienes, por cuenta y riesgo del deudor, con las
facultades que les reconoce el Arto. 84 de esta Ley, en cuanto sea aplicable.
Artículo 89.- En dichas ejecuciones no se admitirán tercerías de prelación ni de pago,

cualesquiera que fueren los títulos en que se funden, si fueren Posteriores a la escritura
de hipoteca. No se admitirán tampoco terceros coadyuvantes, sin que se presente
igualmente el documento público correspondiente, ni tercería excluyente de dominio si
no se presentare el título legal de la propiedad, inscrito con anterioridad a la hipoteca y
admisible conforme el derecho común.
Artículo 90.- Los embargos que los bancos solicitaren sobre propiedades hipotecadas a
su favor, no podrán nunca ser pospuestos a los que solicitare otro acreedor que fuere de
grado inferior, ejecutándose y llevándose a cabo el depósito en la persona que indiquen
los bancos a pesar de cualquier otro embargo ejecutado anteriormente.
Lo dicho en este artículo debe entenderse sin perjuicio de la prelación que legalmente
corresponda a los créditos para su pago.
Artículo 91.- En las obligaciones hipotecarias a favor de los bancos se entenderá

siempre que el deudor renuncia a los trámites del juicio ejecutivo, salvo que se estipulare
lo contrario.
Artículo 92.- Si no hubiere postores en el remate, el acreedor bancario podrá pedir que
se le adjudiquen los inmuebles, por el capital, los intereses y las costas, y, si los hubiere,
tendrá el derecho de tanteo mientras las posturas no cubran el crédito. En ambos casos
la adjudicación deberá decretarse por el Juez. Si el acreedor bancario no hiciere uso de
la facultad que le concede este artículo ni hubiere posturas, se hará nueva designación
de día para remate de acuerdo con el Código de Procedimiento Civil.
Artículo 93.- No se tomarán en cuenta las posturas que no fueren hechas en forma
similar a la establecida en el inciso 1) del Arto. 80 para el caso de prenda, salvo que
expresamente el acreedor bancario aceptare otra forma de hacerla, en general o en
relación a determinado postor.
Artículo 94.- Verificado el entero conforme al remate, se procederá al otorgamiento de

la escritura de venta a favor del rematante o de adjudicación a favor del acreedor
bancario. El Juez pasará los documentos respectivos al notario que designe el
rematante o el acreedor bancario, en su caso, para que autorice la escritura, señalado,
al propio tiempo, al deudor el término de tres días para que otorgue la expresada
escritura. Si pasado ese término, no lo hubiese hecho, lo hará el Juez. En la escritura se
insertará solamente el acta de remate, sirviendo la certificación de los asientos
correspondientes del Registro Público como título bastante para hacer el traspaso.
Artículo 95.- Toda segunda o posterior hipoteca que tuviere el inmueble, se cancelará al
inscribirse la escritura a que se refiere el artículo anterior, si el acreedor respectivo
hubiese sido citado en el juicio. Se cancelarán también las inscripciones de anticresis,
arrendamiento, servidumbre, usufructo, uso, habitación, anotación o embargo, y
traspasos o desmembraciones del inmueble, posteriores a la fecha de la inscripción de
la hipoteca. El saldo del precio, si lo hubiere, se depositará de oficio en un banco
comercial a la orden del juzgado respectivo para que el Juez efectúe con dicho saldo el
pago a otros acreedores, en el orden de prelación de los créditos, o lo devuelva al
deudor en su caso.
Artículo 96.- En los casos de quiebra y de concurso de acreedores, las ejecuciones

entabladas por los bancos no se acumularán al juicio general, y sólo se llevará a la masa
del concurso el sobrante del valor de los inmuebles hipotecados, una vez cubierto el
acreedor bancario de su capital, intereses, gastos y costas.
Artículo 97.- El acreedor bancario podrá repetir por el saldo insoluto, en los términos de
las leyes comunes.
Artículo 98.- En ningún procedimiento prejudicial o judicial, el acreedor bancario estará

obligado a dar fianza en los casos en que la ley prescribe el otorgamiento de tal
garantía.
Artículo 99.- Para el cobro de créditos garantizados con hipotecas que no fueren de
primer grado, o de créditos sin garantía real, regirán las disposiciones de este capítulo,
en lo que fueren aplicables.
Artículo 100.- No se podrá proceder, bajo pena de nulidad, al remate de ningún

inmueble hipotecado a un banco, sin citar previamente a éste por lo menos con seis días
de anticipación a la fecha señalada, no obstante los emplazamientos legales.
Artículo 101.- Las letras de cambio, los pagarés a la orden, todos los documentos
privados que se encuentren en poder de un banco como consecuencia de operaciones
de crédito para las que esté autorizado, traen aparejada ejecución sin necesidad de
previo reconocimiento judicial, si reunieren los requisitos que exigieren las leyes, y si
además, en el caso de la letra de cambio, mediare el protesta respectivo.
Artículo 102.- Será Juez competente en todo caso, para conocer en diligencias
prejudiciales y acciones ejecutivas que entablaren los bancos, el Juez del lugar que para
tal efecto escoja el banco acreedor.
Artículo 103.- En caso de liquidación o quiebra de un banco, los depósitos a la vista y a

plazo tendrán preferencia sobre cualesquiera, otras obligaciones de tal banco, una vez
satisfechas las que estuvieren garantizadas especialmente por activos determinados y

las provenientes de depósitos de ahorro y de valores de rescate de títulos de
capitalización según los Artos. 53 y 76 de esta Ley, respectivamente.
Artículo 104.- Todos los derechos y privilegios conferidos en este capítulo, deberán
considerarse como parte integrante del derecho bancario, de manera que perjudicarán a
terceros, aunque no se consignaren expresamente en los contratos o en los Registros
Públicos competentes.
Capítulo 9
Vigilancia, intervención, liquidación y quiebra
Artículo 105.- Dentro de las atribuciones que le son propias, conforme a la Ley Orgánica
del Banco Central y la presente Ley, el Superintendente de Bancos tendrá en particular
las siguientes funciones:
l) Disponer que todos los bancos adopten un sistema uniforme para su contabilidad y
presentación de sus balances, dejándolos en libertad de adoptar métodos que no
pugnen con aquel sistema, y que permitan conocer los costos de operación y apreciar su
estado financiero ; y emitir catálogos o nomenclaturas oficiales de cuentas, instructivos y
reglas de agrupación correspondientes;
2) Evacuar consultas de los bancos, relativas al aspecto legal de los negocios bancarios;
3) Exigir a los bancos que le presenten dentro de los primeros doce días de cada mes,
un balance mensual, cuentas de resultado y un estado de sus operaciones activas y
pasivas con fecha del último día hábil del mes anterior;
4. Publicar periódicamente los datos estadísticos y contables que considere

convenientes, de las operaciones de los bancos;
5. Exigir razonablemente a los bancos que le presenten en cualquier tiempo, o
periódicamente y con fecha anterior a la de la respectiva notificación, un estado
detallado de sus operaciones, el cual deberá ser presentado dentro del término de
quince días contados desde la fecha de la notificación;
6. Presentar al Consejo Directivo del Banco Central en el curso de los tres
primeros meses de cada año un informe que contenga un extracto de sus actos
de inspección y fiscalización efectuados durante el curso del año calendario
anterior, así como un resumen estadístico y descriptivo de la situación de los
bancos durante todo ese mismo año, tomando en cuenta los diferentes aspectos
de las operaciones de estos últimos;
7. Preparar y someter a la aprobación del Consejo Directivo del Banco Central,
los reglamentos relativos a horarios mínimos de trabajo y al calendario de días
feriados de los Bancos, sin trasgredir ni desnaturalizar lo dispuesto en el Código
del Trabajo;
8. Imponer a los bancos y otras personas multas y sanciones de conformidad con
la presente Ley;
9. Actuar como conciliador o árbitro en las controversias que se suscitaren entre
los bancos;

10. Delegar temporalmente en miembros del personal de la Superintendencia de
Bancos el ejercicio de algunas de sus funciones para casos específicos y previa
aprobación del Consejo Directivo del Banco Central; y
11. Desempeñar cualquier otra función o intervención en cualquier otro asunto
dentro de la órbita de sus atribuciones y que atañen al interés de los bancos o al
interés del público acreedor de ellos.
Artículo 106.- Las inspecciones a los bancos que efectúe el Superintendente de Bancos
en el ejercicio de sus atribuciones podrán ser generales o parciales, es decir podrán
extenderse sobre los negocios y operaciones del banco inspeccionado o podrán
comprender solamente una determinada clase de negocios u operaciones y en todo
caso podrán incluir el examen de todos los libros y archivos del banco.
Artículo 107.- El resultado de las inspecciones a los bancos que realice la

Superintendencia de Bancos será informado a la Junta Directiva y al Gerente de los
bancos inspeccionados, de conformidad con los reglamentos que al efecto emitiere el
Consejo Directivo del Banco Central.
Sin perjuicio de lo dispuesto en el párrafo que antecede, cuando el Superintendente de

Bancos observare cualquier infracción de las leyes y reglamentos, o irregularidades en el
funcionamiento de un banco, lo informará por escrito al Gerente y si el caso lo ameritare
a la Junta Directiva del Banco respectivo, para que dentro de un término prudencial
presenten al Superintendente de Bancos las explicaciones que fueren del caso. El
Superintendente de Bancos en vista de las explicaciones dará las instrucciones que
considerare pertinentes y si las correcciones ordenadas no fueren cumplidas dentro de
un término dado al efecto, el banco infractor incurrirá en una multa administrativa
ajustada a la importancia de la falta, de quinientos a diez mil córdobas (C$ 500.00 a C$
10,000.00) que aplicará gubernativamente el Superintendente de Bancos.
Asimismo, en los caos a que se refiere el párrafo que antecede y cuando un banco
desobedeciere las órdenes del superintendente de Bancos, legalmente impartidas, o le
presentare documentos e informes que no correspondan a la verdadera situación del
banco, dicho funcionario podrá citar al representante legal del banco para que
comparezca ante él y explique lo que fuere del caso. Si las explicaciones fueren
admisibles, el Superintendente de Bancos concederá un plazo prudencial para que se
hagan las correcciones necesarias; si el citado no concurriere o las explicaciones fueren
inadmisibles, o si, en su caso, transcurriere el plazo concedido sin que se hiciere la
corrección ordena, el Superintendente de Bancos aplicará gubernativamente al banco
infractor una multa administrativa ajustada a la importancia de la falta que será de
quinientos a diez mil córdobas (C$ 500.00 a C$ 10,000.00).
Artículo 108.- Las multas que impusiere el Superintendente de Bancos que no fueren
apeladas, o si apeladas, fueren confirmadas por el Consejo Directivo del Banco Central,
se harán efectivas gubernativamente dentro de diez días e ingresarán al fondo fiscal.
Artículo 109.- El Superintendente de Bancos, mediante resolución dictada al efecto con

autorización que deberá solicitar del Consejo directivo del Banco Central de Nicaragua,
podrá intervenir un banco tomando inmediatamente a su cuidado todas las operaciones

y los bienes del mismo, siempre que hubiese ocurrido una o varias de las siguientes
circunstancias:
1. Si el banco se negare, después de requerido en forma a presentar sus libros y

operaciones al examen del Superintendente de Bancos o de quien haga sus
veces;
2. Si los directores, gerentes o funcionarios del banco se negaren a prestar
declaración a la superintendencia acerca del estado de los negocios del banco;
3. Si el banco persistiere en no atender o no cumplir las disposiciones y ó rdenes
legalmente impartidas por el Superintendente de Bancos;
4. Si el banco persistiere en infringir las disposiciones de esta Ley, las de su ley
constitutiva o de sus propios estatutos o reglamentos o las que dictare el Consejo
Directivo del Banco Central; o si persistiere en administrar sus negocios en forma
no autorizada por la ley o en forma que envuelva algún riesgo para el mismo;
5. En caso de pérdida de un treinta y cinco por ciento (35%) de su Capital
pagado, o de pérdidas que reduzcan su capital a menos del mínimo exigido por
esta Ley; y
6. Si a pesar de la prohibición a que se refiere la parte final del Arto. 41 de esta
Ley, persistiere la deficiencia de encaje de un banco por otras dos o más
quincenas consecutivas.
El Superintendente de Bancos deberá intervenir cualquier banco, mediante resolución

tomada sin necesidad de autorización del Consejo Directivo del Banco Central,
inmediatamente que la Junta General de Accionistas, convocada en cumplimiento del
Arto. 1052 del Código de Comercio; acordare constituir al banco en estado de
suspensión d pagos, o si dicha suspensión la hiciere el banco de hecho.
Artículo 110.- En todos los casos de intervención de bancos por el Superintendente de

Bancos, conforme a la presente Ley, este funcionario podrá nombrar un administrador o
una junta de administradores del banco intervenido; los designados podrán ser o no ser
miembros del personal de la Superintendencia de Bancos, y en todo caso estarán
sujetos a la vigilancia y fiscalización permanentes del Superintendente de Bancos.
Artículo 111.- Si hubiese administrador o junta de administradores nombrados por el

Superintendente, corresponderá a éstos la representación legal del banco intervenido, y
como tales
asumirán por si la total dirección y administración de los negocios del banco, con
exclusión de los órganos respectivos del mismo. Si no hubiese administrador o
administradores nombrados, la representación legal del banco intervenido corresponderá
al Superintendente de Bancos, quien podrá auxiliarse de los inspectores, auditores o
funcionarios bajo su dependencia para asumir por si la total dirección y administración
de los negocios del banco intervenido, con exclusión de los órganos respectivos del
mismo.
Artículo 112.- Si el Superintendente de Bancos, considerase que el banco intervenido

puede continuar sus operaciones, la intervención durará el tiempo estrictamente
necesario para regularizar la situación de dicho banco y el Superintendente de Bancos le
impondrá una multa administrativa de quinientos a diez mil córdobas (C $ 500.00 a
10,000.00), según la gravedad de la infracción sin perjuicio de que el banco intervenido
deberá pagar todos los gastos que se causen con motivo de la intervención.
Si en los casos a que se refiere este artículo se encontrare que los directores o
ejecutivos del banco son culpables de las causas que dieron lugar a la intervención, el
Superintendente de Bancos, podrá exigir, para dar fin a ésta, que dentro de un término
prudencial se efectúe una reorganización de los miembros directivos y ejecutivos del
banco, eliminando a los culpables. Transcurrido el término concedido para la
reorganización, sin que ésta se llevare a efecto, el Superintendente de Bancos revocará
la respectiva autorización para funcionar.
Artículo 113.- Mientras dure la intervención de un banco por el Superintendente de

Bancos, no se tramitará ninguna nueva ejecución contra el banco intervenido, pero el
curso ordinario de las causas pendientes al momento de la intervención o las que se
iniciaren posteriormente, sólo se suspenderán en cuanto a la realización de los bienes
embargados o secuestrados. Las cosas mandadas a embargar o secuestrar
preventivamente a un banco intervenido se depositarán en el Superintendente de
Bancos, o, en su caso, en el o los administradores nombrados por este Funcionario.
Artículo 114.- En caso de que por pérdidas sufridas, el capital del banco intervenido
hubiese quedado reducido a menos del mínimo exigido por esta Ley el Consejo Directivo
del Banco Central declarará suspensa por un tiempo prudencial la correspondiente
autorización para funcionar, si hubiere posibilidades de que dicho capital sea,
restablecido a su mínimo, de lo contrario o si transcurrido el tiempo prudencial de la
suspensión sin que se restableciese, revocará dicha autorización.
Artículo 115.- Toda suspensión o revocación de la autorización para funcionar de un

banco deberá ser publicada en "La Gaceta", Diario Oficial, la revocación además debe
registrarse en el Registro Público Mercantil, Libro Segundo.
Artículo 116.- La revocación de la autorización para funcionar de un banco produce la

disolución de la sociedad, la que deberá proceder a su inmediata liquidación de
conformidad con los Artos. 118 a 120 de esta Ley, si no se encontrare insolvente.
Artículo 117.- Para la sustanciación de la liquidación y de la quiebra de los bancos se

procederá de conformidad con las disposiciones del presente Capítulo y las leyes
comunes en lo que no fueren contradictorias con aquéllas.
Artículo 118.- La liquidación de un banco que no estuviere en estado de quiebra se hará

por liquidadores nombrados conforme el Arto. 273 del Código de Comercio, quienes
procederán en el siguiente orden:
1. Pagarán o devolverán los valores, efectos y cualquiera otra especie de bienes

que existan en poder del banco o de un tercero que los conserve a nombre de
aquél, cuya propiedad no se hubiese transferido al banco por un título legal e
irrevocable;
2. Cobrarán las obligaciones a favor del banco; y
3. El producto del cobro de dichas obligaciones lo distribuirán entre los
acreedores de conformidad con las disposiciones legales.
Para determinar las obligaciones a favor y en contra del banco, servirán los libros del
mismo salvo resolución judicial.
Todas las operaciones de liquidación se efectuarán bajo la vigilancia del

Superintendente de Bancos.
Artículo 119.- Durante el período de liquidación el banco seguirá sometido a las

disposiciones de esta Ley en todo lo que fuere conducente.
Artículo 120.- En el caso de deudas a cargo del banco a que se refiere el artículo 118,
el Superintendente de Bancos representará a los acreedores del banco en el ejercicio de
las acciones que les correspondan, siempre que no se presenten los interesados a
gestionar por sí o por apoderados competentes.
Artículo 121.- Si el Superintendente de Bancos encontrare que un banco intervenido

está insolvente, el Ministerio de Economía revocará la respectiva autorización para
funcionar y el Juez del Distrito de Managua deberá declarar en estado de quiebra al
banco en referencia, sin más requisito que la participación de la revocatoria. Esta
participación deberá contener o ser acompañada de una relación o informe de lo
actuado por el Superintendente de Bancos y el Banco Central y de la situación del banco
insolvente.
Artículo 122.- Al decretarse el estado de quiebra de un banco corresponderá al

Superintendente de Bancos el ejercicio del cargo de Procurador Provisional, del que
tomará posesión ante el Juez que decretó la quiebra. En su carácter de Procurador
Provisional, el Superintendente de Bancos hará con auxilio de los empleados de su
oficina un inventario de todos los bienes que se encontraren en poder del banco y
tomará posesión de su correspondencia y libros de contabilidad y actas, poniendo a
continuación de los últimos asientos que aparecieren en os libros, una razón firmada por
él, haciendo constar el estado en que se encontraban al declararse la quiebra, y
procederá a formular una lista provisional de los acreedores, con indicación de las
preferencias y privilegios que les correspondieren.
Artículo 123.- El cargo de Procurador Definitivo del concurso de las instituciones a que
se refiere el artículo que antecede lo ejercerá una Junta Liquidadora compuesta por un
Presidente, un Representante de los Acreedores y un Representante de los Accionistas
y la cual tendrá los deberes y atribuciones que se le señalen en esta Ley y los que las
leyes comunes confieren a los Procuradores Definitivos. En la primera Junta de
Acreedores a que se refiere el Arto. 2274 del Código Civil será electo un Representante
Propietario y un Suplente para integrar la Junta Liquidadora.
El nombramiento para integrar la Junta Liquidadora, de un Representante Propietario y

un Suplente por los accionistas, corresponderá a una junta de éstos convocada por el
Superintendente de Bancos para antes de la primera Junta de Acreedores mencionada
en el párrafo que antecede. La convocatoria deberá hacerla el superintendente de
Bancos por avisos publicados dos veces consecutivas en “La Gaceta”, Diario Oficial y en
otro diario de la capital, de importante circulación. Entre la ú ltima publicación de la
convocatoria en "La Gaceta”, y la Junta de Accionistas deben mediar cuatro días por lo
menos, contándose tanto el día de la última publicación como el día en que se celebrará
la Junta. La elección de los Representantes de los Accionista hará con el voto favorable
de éstos que representen más del cincuenta por ciento (50%) del capital pagado de la
institución fallida, y en la votación podrán tomar parte todos los accionistas; presentes
que aparezcan como tales en los Libros de la Institución, así como los que demuestren
su calidad de accionistas con documentos auténticos.
El Juez competente confirmará la elección de los Representantes Propietario y Suplente

hecha por los acreedores y por los accionistas y si no se efectuare la Junta de éstos
convocada para efectuar la elección o si en ella no hubiere acuerdo, el Juez hará
directamente los nombramientos.
Una vez efectuada la elección de, los Representantes Propietario y Suplente de los
Acreedores, dichos Representantes y los Representantes Propietario y Suplente de los
accionistas tomarán posesión ante el Juez actuante.
Dentro de 24 horas de la toma de posesión de los representantes a que se refiere el

párrafo anterior, el Superintendente de Bancos designará al Presidente de la Junta
Liquidadora de entre una lista de seis abogados que para este efecto deberá formular el
Consejo Directivo del Banco Central. Dicha designación la hará del conocimiento del
Juez que conozca de la causa, para que le dé posesión del cargo.
Artículo 124.- Toda Junta Liquidadora de un banco estará sujeta a la vigilancia y

fiscalización de Superintendente de Bancos en la misma forma en que lo están los
propios bancos.
Artículo 125.- La Junta Liquidadora deberá reunirse con la frecuencia que sea necesaria
para el cumplimiento de sus atribuciones. En sus sesiones se requerirá la presencia del
Presidente de la Junta y sus resoluciones se tomarán por mayoría de votos, las cuales
serán apelables en el efecto devolutivo ante la Corte de Apelaciones respectiva. Las
resoluciones las ejecutará el Presidente la Junta Liquidadora, y ésta llevará un libro
actas en que se consignarán todos los asuntos tratados en las sesiones y los acuerdos
que se tomen. Cada acta deberá ser firmada por todos los miembros presentes.
Artículo 126.- Serán deberes de la Junta Liquidadora:
1. Avisar inmediatamente a todos los bancos, sociedades o personas naturales,

radicadas en el país o en el extranjero, que sean deudoras o posean fondos o
bienes del banco fallido, para que no efectúen pagos sino con intervención del
Presidente de la Junta, para que devuelvan los bienes pertenecientes al banco y
para que no asuman nuevas obligaciones procuenta del mismo;
2. Avisar a los Registros Públicos para las anotaciones a que haya lugar;
3. Notificar por correo a cada una de las personas que resulten ser propietarios de
cualquier bien entregado al banco o arrendatarios de cajas de seguridad para que
retiren sus bienes dentro del plazo de sesenta días contados desde la fecha de la
notificación;
4. Notificar por medio de tres avisos consecutivos publicados en “La Gaceta”,
Diario Oficial y en dos diarios de importante circulación, a las personas que
tengan crédito contra el banco, para que los legalicen ante la propia Junta dentro
del plazo de cuatro meses a contar desde la fecha de la última publicación y
hacer una lista protocolizada ente un Notario Público de los créditos que no
hubiesen sido reclamados dentro del plazo indicado;
5. Examinar y aprobar o rechazar provisionalmente los créditos debidamente
reclamados, según que los comprobantes estuvieren o no a satisfacción de la
Junta, designando, entre los créditos aprobados, aquellos que tuvieren
preferencia sobre los comunes;
6. Reclamar judicial o extrajudicialmente los créditos vencidos a favor de la
institución;
7. Verificar y rectificar las listas del activo y pasivo presentado por el banco o
formar dichas listas, si no hubieren sido presentadas;
8. Procurar que los bienes ocupados o inventariados estén debidamente
asegurados y se conserven en buen estado, y disponer la venta de aquellos que
no pudieren conservarse sin perjuicio de la liquidación o tomar las medidas
conducentes para evitar el perjuicio;
9. Hacer valorar los bienes del banco por dos peritos de reconocida
honorabilidad;
10. Disponer la venta al martillo de los bienes muebles del banco;
11. Proceder a la venta judicial de los bienes inmuebles del banco;
12. Depositar diariamente en depósito a la vista a la orden de la Junta en un
banco la suma que hubiere recibido;
13. Convocar a reuniones de acreedores para conocer de la legalización de
créditos y para el examen, discusión y aprobación en su oportunidad del estado
de la liquidación, por medio de un aviso que será publicado en “La Gaceta”, Diario
Oficial, y en un diario de importante circulación de la capital, por lo menos, dos
veces consecutivas, debiendo mediar entre la primera publicación del aviso en
“La Gaceta” y el día de la reunión, no menos de quince (15) días;
14. Formular una cuenta distributiva cada vez que hubiere fondos suficientes para
repartir un dos por ciento, (2%) por lo menos, entre los acreedores cuyos créditos
hubiesen sido aprobados;
15) Llevar en forma la contabilidad de las operaciones de la liquidación;
16) Nombrar los empleados que considere necesarios para la liquidación y fijar los
honorarios, sueldos y demás gastos;
17) Efectuar los pagos por gastos de administración, por medio de cheques firmados por
el Presidente de la Junta; y
18) Efectuar todos los demás actos que estime conveniente con el fin de llevar a cabo la
liquidación en la mejor forma posible.
Artículo 127. En los casos mencionados en el ordinal 3) del artículo anterior, y una vez
vencido el plazo allí indicado, la Junta Liquidadora, podrá abrir las cajas de seguridad
cuyo contenido no hubiese sido reclamado, en presencia de un notario. Los objetos
depositados en las cajas deberán ser inventariados y los paquetes respectivos sellados
y marcados a nombre de sus propietarios. Los paquetes serán entregados, junto con la
lista en que se haya inventariado y descrito su contenido, al Banco Central para que los
guarde en custodia a nombre de sus propietarios.
Si dichos bienes no hubiesen sido retirados dentro del plazo de cuatro añ ;os contados
desde la fecha de su depósito en el Banco Central, podrán ser vendidos judicialmente en
remate público, y si la liquidación del banco quebrado en que fueron depositados
originariamente no hubiese sido terminada todavía, su producto entrará en la masa
común de la liquidación. Si la liquidación ya hubiese sido concluida, el producto de la
venta de dichos bienes pertenecerá al Estado.
Artículo 128.- En los casos a que se refiere el ordinal 13) del Artículo 126 de esta Ley,
el Presidente de la Junta tendrá la facultad de determinar las formalidades que se
observarán en las reuniones de acreedores.
Artículo 129.- Los actos a que impliquen disposición de bienes del concurso y no
previstos en esta Ley o en las leyes comunes, los resolverán los acreedores en reunión
convocada al efecto.
Artículo 130.- Todos los gastos que resulten de la liquidación de un banco quebrado,
así como las dietas para el Presidente de la Junta y los representantes de los
acreedores y de los accionistas en la Junta Liquidadora, los sueldos y honorarios para
los empleados y demás personas ocupadas en la liquidación, serán a cargo de la masa
de bienes del banco en liquidación y deberán ser aprobados por el Juez respectivo.
Artículo 131.- Si quebrare en el extranjero un banco que tuviere en Nicaragua una o

más sucursales se pondrán éstas en liquidación a petición que deberá hacer el
Superintendente de Bancos, quien vigilará todas las operaciones, sin perjuicio de que se
declare la sucursal o las sucursales en quiebra, si tal fuere legalmente su estado, En
estos casos se aplicarán las disposiciones contenidas en las leyes comunes y en el
presente capitulo.
TITULO III
DE LAS OTRAS INSTITUCIONES DE CREDITO
Capítulo 1
Artículo 132.- Instituciones de Ahorro y préstamo para la Vivienda son aquellas que
reciben y canalizan ahorros y otros recursos, hacia fines relacionados con la vivienda
familiar. Su constitución y funcionamiento se sujetará a las disposiciones contenidas en
los Títulos. II y III de esta Ley, en todo lo que les fuere aplicable, dada su naturaleza, con
las modificaciones que se expresan en algunos de sus otros artículos.
Artículo 133.- Las instituciones que se propongan efectuar o que lleven a efecto
operaciones de ahorro y préstamo para la vivienda, deberán ser organizadas en forma
de sociedad anónima o de asociación civil sin fines de lucro, especializadas
exclusivamente para el objeto de tales operaciones, y podrán operar los sistemas de
ahorro y préstamo contractual y de ahorro y préstamo libre, respectivamente. Dichas
instituciones organizadas como sociedad anónima, podrán

operar el sistema de ahorro y préstamo libre, si su Junta General de Accionistas
resolviere transformar la sociedad comercial en asociación civil sin fines de lucro,
sujetándose tal transformación a los reglamentos que emitiere el Consejo Directivo del
Banco Central, con la aprobación del Poder Ejecutivo en el Ramo de Economía.
Capitulo II
Instituciones de Ahorro y Préstamo contractual para la Vivienda

Artículo 134.- Las instituciones de ahorro y préstamo contractual para la vivienda, que
en el presente Capítulo también se designarán solamente como "instituciones", son
aquellas que de manera habitual y sistemática celebran contratos mediante los cuales
una persona se obliga a efectuar periódicamente depósitos de ahorro especializado en
cuotas fijas durante determinado plazo, y la institución, a su vez se obliga a devolverle
una suma determinada al cumplirse aquel plazo y a concederle al mismo tiempo un
préstamo para destinar ambas sumas en conjunto para fines de vivienda
exclusivamente.
Artículo 135.- Las personas que tengan el propósito de establecer una institución de
ahorro y préstamo para la vivienda deberán presentar una solicitud ante el Ministerio de
Economía, con el contenido y documentos a que se refiere el artículo 4 de la presente
Ley y además con los siguientes documentos:
a) Las bases técnicas de los diferentes planes que la institución se propone operar, con
una exposición explicativa sobre los aspectos técnicos, económicos, contable-
administrativos y de promoción de ventas de dichos planes; y
b) El modelo completo del texto de los contratos y condiciones generales de los mismos
que la institución se propone ofrecer al público conforme a sus planes.
Artículo 136.- Las bases técnicas de los planes y la exposición explicativa sobre los
diferentes aspectos de dichas bases deberán ser redactadas o revisadas por un actuario
experimentado en materia de ahorro y préstamo cuyas calidades serán acreditadas ante
el Superintendente de Bancos.
Los planes que la institución se proponga operar deberán ser autofinancieros, separada
o conjuntamente.
Artículo 137.- Para iniciar sus actividades las instituciones de ahorro y préstamo
constituidas mediante autorización del Poder Ejecutivo conforme la presente Ley,
deberán llenar los requisitos establecidos en el artículo 9 de esta Ley, pero la
autorización de funcionamiento a que se refiere el citado artículo quedará sujeta al
dictamen del Superintendente de Bancos respecto a las bases técnicas de los planes
que se proponen operar, de tal manera que si el dictamen fuere desfavorable, la
institución interesada deberá hacer las modificaciones que le fueren indicadas antes de
obtener la autorización de funcionamiento.

Artículo 138.- Las instituciones constituidas en el extranjero no podrán funcionar en el
país.
Artículo 139.- Toda institución deberá cumplir con su objeto social, encuadrando sus
operaciones estrictamente en sus bases de organización aprobadas. Cualquier reforma
de las condiciones originales de los contratos, así como la introducción de nuevos
planes o cambio de modalidades de los mismos no tendrán efecto alguno sin la previa
aprobación del Ministerio de Economía, con el dictamen favorable del Superintendente
de Bancos.
Artículo 140.- Los recursos con que las instituciones podrán llevar a cabo sus
operaciones serán los provenientes de su propio capital y los que reciban de los
suscriptores de contratos, cumpliéndose las disposiciones de la presente Ley.
No obstante, por decreto del Poder Ejecutivo en el Ramo de Economía, las Instituciones
podrán ser autorizadas a obtener recursos de otras fuentes, para los propósitos
originales de aquéllas, o para los que el decreto de autorización establezca.
Artículo 141.- Las instituciones serán de duración no mayor de noventa y nueve años y
su capital social inicial no podrá ser menor de dos millones de córdobas.
Artículo 142.- En los contratos de ahorro y préstamo para fines de vivienda a que se
refiere el artículo 132 de esta Ley, se aplicarán las siguientes reglas y definiciones:
1) Son fines suyos la construcción, adquisición, reparació n o mejora de casas, o compra

de terrenos para edificar en ellos, y la liberación o sustitución de gravámenes
hipotecarios que pesen sobre los mismos inmuebles;
2) El monto de la cantidad a devolverse más la suma a prestarse en un contrato de

ahorro y préstamo para la vivienda, se denomina suma subscrita o valor nominal del
contrato;
3) Se llama plazo o período de integración, el plazo determinado en el contrato durante

el cual el subscriptor se obliga a efectuar perió dicamente sus depósitos;
4) La cantidad a devolver por la Institución al cumplirse el plazo o período de integración

constituye la suma integrada que se formará con las cuotas a devolver depositadas más
los intereses capitalizados sobre las mismas, que la, institución deberá reconocer y que
no podrá ser inferior al treinta y tres por ciento (33%) del valor nominal o suma subscrita
del contrato;
5) Los gastos de colocación de los contratos, los de administració ;n y los de cobranza,

que en conjunto se denominan gastos de operación se pagarán con las primeras cuotas
depositadas, que se llaman cuotas no reintegrables. El monto de las cuotas no
reintegrables con que se pagan los gastos de operación representará un porcentaje
sobre la suma suscrita del contrato que en ningún caso será mayor del que fijare el
Consejo Directivo del Banco Central, previo dictamen del Superintendente de Bancos,
habida consideración de las modalidades de los planes, sus montos y plazos;

6) Se denominan cuotas a devolver todas las que se depositen una vez completado el
pago del porcentaje destinado a gastos de operación;
7) La suma a prestarse al subscriptor del contrato al vencimiento del plazo de

integración, se denomina préstamo efectivo y deberá ser igual a la diferencia entre la
suma subscrita y la suma integrada;
8) El plazo del pago del préstamo efectivo se denominará período de amortización, el

cual deberá guardar en cada plan una relación funcional con el período de integración
del mismo plan y con el autofinanciamiento del conjunto de planes;
9) Los plazos de integración, no podrán ser inferiores a dos ni superiores a diez años;
10) Los intereses sobre cuotas a devolver se capitalizarán por períodos, no menores de
un mes, que fijará cada institución.
11) Las tasas máximas del interés ordinario que las instituciones carguen sobre los
préstamos que otorguen en cumplimiento de su contratos de ahorro y préstamo y las del
interés que reconozcan sobre las cuotas devolutivas, así como la diferencia máxima que
podrá existir entre uno y otros, serán fijados por el Consejo Directivo del Banco Central;
12) En los contratos de cada plan figurará la Tabla de Valores de Rescate por cada mil
córdobas o múltiplo de mil de la suma suscrita, que serán calculados mes por mes de
acuerdo con dicha suma y el plan respectivo; y
13) Los valores de rescate de un contrato se calcularán deduciendo de las cuotas

pagadas el porcentaje destinado a gastos de operaciones, y agregando los
correspondientes intereses capitalizados, de acuerdo con el numeral 10) de este
artículo.
Artículo 143.- El transcurso del plazo de integración y el depósito periódico de las

cuotas de dinero estipuladas hasta quedar constituida la suma integrada, confieren al
subscriptor el derecho a préstamo efectivo, el cual se le otorgará solamente para ser
usado total y conjuntamente con la suma integrada para fines de vivienda. El monto del
préstamo no podrá ser en ningún plan de operación, mayor del sesenta y siete por ciento
(67% del valor nominal del contrato.
Artículo 144.- Cuando al vencimiento del plazo de integración el subscriptor hubiese

cumplido con el depósito de todas las cuotas estipuladas en su contrato, la institución
deberá avisarle por escrito, a su último domicilio registrado, que puede disponer de la
suma subscrita del contrato; sin embargo, la obligación de la institución de otorgar los
préstamos derivados de sus contratos de ahorro y préstamo se entenderá cumplida si el
préstamo se otorgare dentro de los seis (6) meses siguientes al funcionamiento del
período de integración.
Artículo 145.- El subscriptor que dentro de los sesenta días siguientes a la fecha del
aviso a que se refiere el artículo que antecede, no manifestare por escrito a la institución
que hará uso del préstamo, perderá su derecho al mismo y sólo podrá reclamar y
obtener el máximo valor de rescate garantizado conforme la tabla respectiva.
Si el subscriptor manifestare por escrito su deseo de hacer uso del préstamo tendrá un
plazo de noventa días desde la fecha de su manifestación, para ofrecer las garantías
correspondientes, y si no lo hiciere así, perderá el derecho al préstamo.
Artículo 146.- Los -préstamos efectivos que otorguen las instituciones a los
subscriptores en cumplimiento de sus contratos, serán garantizados por hipoteca de
primer grado sobre propiedades urbanas o suburbanas valoradas por la institución. Si el
subscriptor encontrare diminuto el avalúo, podrá apelar dentro de tercero día ante el
Superintendente de Bancos y serán a su costa los gastos que se ocasionen en esta
instancia. El Superintendente resolverá la cuestión oyendo la opinión n del Instituto
Nicaragüense de la Vivienda. Los préstamos no podrán exceder del sesenta y siete por
ciento (67%) del valor de las propiedades ofrecidas en garantía tomando en cuenta, en
su caso, las mejoras a realizarse en el inmueble.
Artículo 147.- El plazo de los préstamos no podrá ser mayor de diez (10) años y su
amortización se efectuará mediante pagos mensuales iguales o variables que incluyan
principal e intereses, pudiendo el prestatario hacer sus pagos anticipadamente, ya sea
en forma total o parcial, con, la consiguiente bonificación de los intereses.
Artículo 148.- Todo subscriptor de un contrato del horro y préstamo podrá rescindirlo
libremente en cualquier tiempo, notificando por escrito a la institución. Si la rescisión
tuviere lugar después de completado el pago de todas las cuotas no reintegrables, la
institución deberá poner a la orden del suscriptor la cantidad que corresponda conforme
a la tabla de valores de rescate, calculada de acuerdo con el numeral 13) del Arto. 39 de
la presente Ley. La entrega al subscriptores de la cantidad que corresponda, se hará
dentro de treinta (30) días desde la notificación de rescisión a cambio de la entrega del
ejemplar del contrato que conservare el subscriptor o de un recibo firmado por éste.
Artículo 149.- La falta de depósito de tres cuotas consecutivas causará la rescisión

automática del contrato de ahorro y préstamo respectivo y el subscriptor tendrá derecho
a percibir el valor de rescate correspondiente, si lo hubiere. Sin embargo, el subscriptor
podrá rehabilitar su contrato si pagare una cuota dentro de los treinta (30) días
siguientes a la fecha de vencimiento de la tercera cuota no cubierta. En los casos de
rehabilitación los subscriptores no pagarán las cuotas de los sorteos efectuados en que
no hubiesen participado. Cuando los contratos rescindidos automáticamente no fueren
rehabilitados, las instituciones deberán avisar por escrito a los subscriptores
correspondientes el saldo que tu« vieren a su favor como valor de rescate.
Artículo 150.- Las instituciones podrán ofrecer a los subscriptores un beneficio

adicional, en calidad de premio, por la constancia en los depósitos de las cuotas
periódicas durante el período de integración respectivo.
Para la concesión de estos beneficios las instituciones deberán constituir las reservas
técnicas correspondientes con la aprobación del Superintendente de Bancos.
Artículo 151.- Las instituciones podrán estipular en sus contratos, sorteos periódicos
optativos para los suscriptores cuyos contratos estén al día en el entero de sus cuotas
periódicas. Las instituciones deberán cobrar a los suscriptores que quisieren entrar al
sorteo las cuotas de éste al mismo tiempo que las de ahorro. En la cuota de sorteo se
incluirán los gastos del mismo, pero en ningún caso podrá arrojar utilidades a la
institución.
En los Planes que se establezcan, después de la vigencia de la presente Ley, el premio

deberá ser a lo sumo igual al valor de la suma suscrita del contrato y los sorteos
solamente podrán verificarse en un día de cada mes.
Los suscriptores favorecidos en los sorteos, que utilizaren el premio para fines de
vivienda, podrán mantener su contrato en vigor o darlo por rescindido libremente;
también podrá solicitar y obtener dentro de las condiciones y limitaciones establecidas
en el Arto. 166 de esta Ley, el adelanto de la suma suscrita de su contrato, para destinar
dicha suma junto con el valor del premio exclusivamente para fines de vivienda. En este
último caso el suscriptor favorecido deberá presentar su solicitud en un plazo no mayor
de sesenta días después del sorteo.
El Superintendente de Bancos reglamentará todo lo concerniente a los sorteos

ordinarios y a los extraordinarios que fueren necesarios, así como lo relativo a la entrega
e inversión de los premios.
Artículo 152.- Cuando el suscriptor haga uso de su derecho al préstamo, la institución

deberá supervigilar la correcta inversión de los fondos provenientes del respectivo
contrato de ahorro y préstamo. El suscriptor que no aceptare la supervigilancia de la
inversión, no tendrá derecho al préstamo.
Artículo 153.- Los suscriptores tienen plena libertad de elección respecto del inmueble
que deseen comprar, del constructor que quieran escoger y de los planos de la
edificación, siempre que el inmueble o la edificación fueren apropiados para vivienda.
Artículo 154.- El Superintendente de Bancos podrá verificar en cualquier momento, si

los préstamos otorgados por las instituciones lo fueron de conformidad con la presente
Ley y sus reglamentos.
Artículo 155.- Las instituciones podrán exigir al prestatario, mientras no fuere pagado en
su totalidad el préstamo otorgado, los seguros necesarios para cubrir los riesgos de la
propiedad hipotecada en garantía del préstamo.
Artículo 156.- En los casos de entregas parciales de la suma, suscrita, las cantidades
así entregadas no serán imputadas a cuenta del préstamo efectivo hasta tanto no se
hubiese agotado la suma entregada.
En los casos de construcción, reparación, modificación o ampliación de viviendas, el

pago de las cuotas de amortización comenzará dentro de un plazo que no podrá exceder
de seis meses a contar de la fecha de inscripción de la escritura de hipoteca respectiva.
Artículo 157.- Toda obligación de las instituciones a favor de los suscriptores en

concepto de valores de rescate, suma integrada no percibida a su vencimiento, premios
de sorteos o cualesquiera otros beneficios si los hubiere, prescribe a los cinco (5) años.

Artículo 158.- Todo suscriptor podrá nominar en el contrato de ahorro y préstamo uno o
varios beneficiarios que en caso de muerte de aquél serán considerados como sus
sucesores en todos los derechos y obligaciones derivados del contrato. El suscriptor
podrá cambiar el o los beneficiarios, durante la vigencia del contrato, dando para ello
aviso por escrito a la institución. Pueden ser beneficiarios los menores de edad e
incapacitados.
Si no hubiere beneficiarios, en caso de muerte del suscriptor corresponderán a sus

herederos testamentarios o legítimos los derechos y obligaciones provenientes del
respectivo contrato. En estos casos la institución podrá exigir además de la
comprobación de la calidad de heredero, garantía suficiente de reembolso en caso se
presentaren otros con igual o mejor derecho.
Artículo 159.- En los contratos de ahorro y préstamo deberán constar con toda claridad
y precisión los derechos y obligaciones del suscriptor y de la institución, tales como: el
monto y condiciones de los préstamos; la forma, época y frecuencia. de los sorteos y la
cuantía de los premios cuando estuvieren comprendidos en el plan respectivo; la forma y
plazo en que se produce la rescisión del contrato y la manera de rehabilitarlo; la tabla
detallada de los valores de rescate; el término de la prescripción y las demás
condiciones que rigen los contratos de conformidad con la presente ley.
No podrá celebrarse con los suscriptores ningún convenio individual que entrañe reforma
o alteración de las condiciones aprobadas por el Superintendente de Bancos.
En los contratos de ahorro y préstamo se podrá otorgar opción a los suscriptores para
cambiar su contrato por otro del mismo o de cualquier otro plan, pero dichos cambios
estarán sujetos al reglamento que al efecto deberá emitir el Superintendente de Bancos.
Artículo 160.- En casos de pérdida o inutilización del ejemplar del contrato que
conservare un suscriptor, las instituciones tendrán la obligación de expedir un duplicado
a solicitud por cuenta del suscriptor, quedando cancelado y sin ningún valor el ejemplar
original.
Artículo 161.- Las instituciones deberán mantener las siguientes reservas:
a) La "Reserva Técnica”, cuyo valor debe ser equivalente a los suma de los valores de
rescate correspondientes a los contratos de ahorro y préstamo vigentes;
b) Una reserva para gastos de operación recibidos por adelantado;
c) Una reserva de obligaciones a cargo, de la Institución, vencidas y no pagadas a la

fecha de cierre de cada ejercicio, tales como premios de sorteos, sumas integradas u
otras prestaciones contractuales a favor de los suscriptores;
d) Una reserva de previsión por desviaciones estadísticas cuando a juicio del

Superintendente de Bancos sea requerida para el mejor cumplimiento de las
obligaciones, a cargo de las instituciones, que se calculará actuarialmente al principio de
cada año, y deberá someterse a la aprobación del Superintendente de Bancos; y

e) Las reservas para beneficios adicionales, si los hubiere, susceptibles de evaluación
financiera.
Artículo 162.- Las utilidades netas de las instituciones de ahorro y préstamo se

determinarán anualmente.
Artículo 163.- Con el quince por ciento (15%) de sus utilidades netas las instituciones
deberán constituir y mantener una Reserva de Capital; también deberán constituir
aquellas otras reservas especiales que el Superintendente de Bancos considere
necesarias en vista de las operaciones que lleva a cabo cada institución, señalando los
porcentajes de las utilidades que se destinen para esos efectos. Una vez que la Reserva
de Capital de una institución alcanzare un monto igual al de su capital social pagado,
dicha Reserva se convertirá en Capital Social pagado y así; sucesivamente.
Artículo 164.- Las disposiciones contenidas en los Artes. 19, párrafo 1º. 22, 25, 26 y 235
y en el Capítulo 3 del Título II de la presente Ley, se aplicarán en todo lo conducente a
las instituciones de ahorra y préstamo.
Artículo 165.- La "Reserva Técnica" o pasivo técnico de las instituciones deberá

invertirse en los préstamos hipotecarios que otorguen en cumplimiento de sus contratos
de ahorro y préstamo, de conformidad con la presente Ley. Los recursos de las
instituciones que no estuvieren invertidos en dichos préstamos, se destinarán a otras
operaciones de crédito o inversiones, de conformidad con las normas generales que
para ese efecto dictare el Banco Central.
Artículo 166.- No obstante la disposiciones contenidas en el artículo que antecede

cuando el monto de los saldos de los préstamos hipotecarios otorgados a los
suscriptores en cumplimiento de los contratos de ahorro y préstamo fuere inferior al
noventa por ciento (90%) del monto de los valores de rescate correspondientes a los
contratos en vigor, las instituciones podrán, en las condiciones y con las limitaciones que
se expresan a continuación, adelantar a los ahorrantes la entrega de la suma suscrita
respectiva para destinarla a las mismas finalidades del contrato de ahorro y préstamo:
a) Solamente tendrán opción a este beneficio los suscriptores que hayan enterado
cumplidamente, no menos de la mitad de las cuotas reintegrables de ahorro del contrato
respectivo y cuando entre la fecha del adelanto de la suma suscrita y la del vencimiento
del período de integración del respectivo contrato mediare un término no mayor de dos
años;
b) El monto de la suma suscrita adelantada devengará, desde la fecha de su entrega

hasta cumplirse el plazo de integración respectivo, los intereses que se convengan entre
el ahorrante, y la institución, cuya tasa no podrá exceder la máxima fijada por el Consejo
Directivo del Banco Central de Nicaragua; en lo sucesivo los intereses se cargarán
solamente sobre el préstamo efectivo y a la tasa ordinaria conforme el inciso 11) del
Arto. 142 de esta Ley;
c) La suma adelantada será garantizada con hipoteca de primer grado, aplicándose lo

dispuesta en los Artos. 146, 117, y 155 de esta Ley; y

d) Tos contratos de ahorro y préstamo cuyas sumas suscritas fueren adelantadas se
mantendrán en vigor mediante el entero por los subscriptores de las cuotas respectivas,
hasta cumplirse el plazo de integración correspondiente, fecha en que la institución
abonará, sin mediar ningún trámite, el monto de la suma integrada al adelanto concedido
con anterioridad, debiendo entonces el prestatario iniciar el pago de las cuotas de
amortización del saldo. En caso de que el subscriptor faltare al pago de tres cuotas
devolutivas consecutivas, la institución abonará el adelanto concedido, sin mediar
trámite alguno, el valor de rescate que corresponda y podrá ; exigir de inmediato o en
cualquier momento el pago de la totalidad del saldo y sus intereses, pues el moroso
perderá el derecho de utilizar el resto del plazo del adelanto y el plazo del préstamo
efectivo.
Artículo 167.- Las instituciones estarán sujetas en lo que fuere compatible con su
naturaleza a todas las disposiciones contenidas en el Capítulo 9 del Título II de la
presente Ley, las cuales se aplicarán en lo conducente a las instituciones, con las
adiciones y modificaciones que se expresan en algunos de los artículos restantes de
esta misma Ley.
Artículo 168.- Las instituciones existentes al entrar en vigencia la presente Ley, deberán
someter al Banco Central, dentro del término de sesenta días, copia de sus planes de
operación con su clientela, para que el Consejo Directivo del Banco estudie y resuelva si
en esos planes el porcentaje de gastos de administración es adecuado, y en caso
contrario fije dicho porcentaje.
Para los nuevos planes que emitan estas instituciones, o las que en el futuro puedan
llegar a crearse, el Consejo Directivo del Banco Central fijará la forma de cobro y
porcentaje que deberá cobrarse por gastos de administración de los contratos entre las
instituciones y sus clientes.
Artículo 169.- Además de los casos a que se refieren los numerales 1) al 5) del arto.
109 de esta Ley, el Superintendente de Bancos deberá solicitar autorización al Consejo
Directivo del Banco Central, para intervenir una institución en los siguientes casos:
1) Si en cualquier tiempo comprobare que la cantidad y calidad de las operaciones de

ahorro y préstamo de la institución no satisfacen las condiciones requeridas para el
autofinanciamiento del conjunto de sus planes de operación;
2) Si constatare que la institución adolece de falta de liquidez para el cumplimiento de

sus obligaciones contractuales; y
3) Si hiciere inversiones que no estuvieren de acuerdo con las normas generales

aprobadas por el Banco Central.
Artículo 170.- Además del caso previsto en el último párrafo del Arto. 109 de esta Ley,
el Superintendente de Bancos deberá intervenir cualquier institución sin necesidad de
autorización del Consejo Directivo del Banco Central, inmediatamente que compruebe
que la institución:
a) Hubiese alterado los textos aprobados de los contratos de ahorro y préstamo; o

b) Colocare contratos de planes de operación no autorizados;
Artículo 171.- En los casos de quiebra, o de liquidación sin quiebra de una institución de
ahorro y préstamo el Superintendente de Bancos podrá autorizar el traspaso a otra
institución de la cartera de contratos de ahorro y préstamo vigente y las reservas
correspondientes. En tales casos los suscriptores deberán ser notificados del traspaso y
no quedarán obligados a continuar su contrato con la otra institución.
TITULO IV
INSTITUCIONES AUXILIARES DE CREDITO
Capítulo 1
Almacenes Genérales de Depósito
Artículo 172.- Los almacenes generales de depósito, que en adelante se designarán

solamente los almacenes, tienen por objeto:
a) El almacenamiento, guarda y conservación de bienes o mercancías.
b) La expedición de "certificados de depósito" y " bonos, de prenda".
c) La transformación o empaque, de acuerdo con el dueño, de las mercaderías en ellos

depositadas, a fin de aumentar el valor de éstas sin variar esencialmente su naturaleza;
d) La concesión de adelantos sobre sus bonos de prenda y créditos comerciales;
e) La negociación de bonos de prenda por cuenta de sus depositantes;
f) La recepción de mercaderías en consignación, para entregarlas a los compradores de

las mismas, previo pago de su valor y de las comisiones y gastos incurridos;
g) El embarque de mercancías depositadas en ellos, tramitando los documentos

correspondientes; y
h) La obtención de créditos.
El depósito de mercaderías u otros bienes que se hiciere en los almacenes de

conformidad con esta Ley, se regirá por las disposiciones del Código de Comercio y las
reglas del derecho común aplicables a todos los depósitos, en lo que no fueren
contradictorias con la presente Ley.
Artículo 173.- Los almacenes podrán recibir mercaderías o artículos que estén
pendientes del pago de los impuestos de importación, siempre que el depositante
demuestre documentalmente que ha pagado el principal de ellos, los gastos exteriores e
interiores que correspondan y los derechos consulares, en su caso. Esta operación sólo
podrán efectuarla los almacenes establecidos en los lugares donde existan oficinas
aduaneras y previa obtención de una licencia especial que con los requisitos de garantía
suficiente les extienda el Ministerio de Hacienda y Crédito Público.
Artículo 174.- Salvo lo dispuesto en el artículo siguiente, los almacenes están obligados
a restituir los mismos bienes en ellos depositados conforme al presente Capítulo, en el
estado que los hayan recibido, respondiendo solamente de su conservación aparente y
de los daños derivados por su culpa.
Artículo 175.- Los almacenes podrán convenir con sus depositantes cuando reciban
bienes o cosas fungibles genéricamente designadas, que podrán devolver igual cantidad
de otros que sean de la misma especie y calidad de los depositados, circunstancias que
se deberán indicar en el certificado de depósito con exactitud y podrán ser referidas a la
especie y calidad de las muestras que puedan ser conservadas en el almacén en
condiciones que aseguren su autenticidad para los efectos de la restitución.
Artículo 176.- Para el establecimiento de almacenes será necesaria la creación por Ley
de una institución especial, o deberá constituirse una sociedad anónima exclusivamente
para tal objeto. Su constitución y funcionamiento estará sujeto a las disposiciones
contenidas en el Capítulo 1 del Título II de la presente Ley en todo lo que le fuere
aplicable, dada su naturaleza, con Las modificaciones que se expresan en algunos de
los Artículos restantes de la presente Ley.
Artículo 177.- Las personas que tengan el propósito de establecer un almacén deberán
presentar una solicitud ante el Ministro de Economía con el contenido y documentos a
que se refiere el artículo 4 de la presente Ley y además con los siguientes documentos:
a) Los planos de las bodegas que utilizarán, indicando la capacidad y todas las
especificaciones pertinentes, inclusive el lugar o lugares en que estarán ubicadas tales
bodegas; y
b) El modelo completo de los formularios que utilizarán para los certificados de depósito
y bonos de prenda.
Artículo 178.- La sociedad que se constituya para el establecimiento de almacenes

deberá tener un capital social mínimo de quinientos mil córdobas (C $ 500,000.00).
Artículo 179.- Con el quince por ciento (15%) de sus utilidades netas los almacenes
deberán constituir y mantener una Reserva de Capital.
Una vez que la Reserva de Capital de un almacén alcanzare un monto igual al de su

capital social pagado, dicha Reserva se convertirá en Capital Social pagado y así
sucesivamente.
Artículo 180.- Se aplicarán a los almacenes las disposiciones contenidas en el párrafo

primero del artículo 19, en el artículo 22 y el capítulo 3 del Título II de la presente Ley en
todo lo conducente.

Artículo 181.- El capital y Reservas de Capital de los almacenes deberá estar invertido:
1) En el establecimiento de sus bodegas y oficinas propias;
2) En el acondicionamiento de bodegas ajenas cuyo uso adquieran de conformidad con

el Arto. 177 de esta Ley;
3) En la maquinaria, útiles, herramientas y equipo necesario para su funcionamiento,
4) En planta de transformación;
5) En adelantos otorgados a los tenedores de sus certificados de depósitos de

conformidad con las normas que fijare el Banco Central haciéndose constar los
adelantos concedidos en los referidos títulos; y
6) En moneda nacional o en depósitos a la vista o a plazos en bancos comerciales o en

créditos otorgados de acuerdo con las normas que determine el Banco Central.
Artículo 182. -Además de los locales para bodegas, oficinas y demás servicios que
tengan en propiedad los almacenes, podrán tener en arrendamiento locales ajenos o
plantas de transformación en cualquier punto del territorio nacional, siempre que reúnan
los requisitos que se Indiquen en los reglamentos que al efecto emitirá el
Superintendente de Bancos.
Artículo 183- Los almacenes deberán formular balances generales y estados de

ganancias y pérdidas al 31 de diciembre de cada año y publicarlos en "La Gaceta",
Diario Oficial, dentro de los sesenta (60) días siguientes a tal fecha.
Artículo 184.- Los balances anuales y los respectivos estados de ganancias y pérdidas
de los almacenes deberán presentarse al Superintendente de Bancos a más tardar diez
días después de la fecha a que correspondan. El Superintendente de Bancos, podrá
suspender la distribución de utilidades si no se hubiesen hecho las provisiones
correspondientes a las reservas establecidas o si de los balances y estados de cuentas
apareciere que no se han cumplido otras disposiciones de la Ley.
Artículo 185.- Cuando a juicio de un almacén, el precio de las mercancías o productos

depositados bajare de manera que no baste a cubrir el monto del almacenaje, los
adelantos y otros derechos por servicios prestados por el almacén o el monto de los
derechos de importación que estuvieren pendientes de pago, más un quince por ciento
(15%), aquél procederá a notificar al tenedor del certificado de depósito, por carta
certificada, si su domicilio es conocido, y mediante aviso que se publicará en un diario
impreso de la capital de la República, que tiene ocho (8) días contados a partir de la
fecha del aviso, que proceda a retirar la mercadería pagando lo que adeudare, bajo
apercibimiento de que si dentro de ese plazo el tenedor del certificado respectivo no
retirase la mercancía, el almacén procederá a su venta en pública subasta.
Artículo 186.- Los, almacenes también podrán vender en subasta pública los bienes
susceptibles de rápido deterioro o pronta descomposición, a juicio del almacén

respectivo, una vez vencido el término de tres (3) días hábiles que se concederá al
tenedor del certificado de depósito para que los retire del almacén y que se le
comunicará de acuerdo con la parte final del artículo que antecede.
Artículo 187.- Los almacenes deberán vender al mejor postor en subasta pública, las
mercancías o bienes depositados, cuando se lo pidiere de conformidad con el Arto. 209
de esta Ley, el tenedor de un bono de prenda. También podrán los almacenes vender en
la misma forma las mercancías o bienes depositados cuando habiendo vencido el plazo
señalado para el depósito, transcurrieren ocho (8) días sin que éstos hubiesen sido
retirados del almacén, desde la fecha en que se le hiciere la notificación del caso, la que
se deberá hacer de conformidad con lo dispuesto para este efecto en el artículo 185 de
esta Ley.
Artículo 188.- Para la venta en remate de los bienes depositados en los almacenes,
éstos deberán proceder en la forma siguiente:
1) Anunciarán el remate con señalamiento del lugar, día y hora en que deba tener
efecto, por medio de avisos publicados por lo menos tres veces en un diario impreso de
la población en que se realizará el remate, si lo hubiere, o de la ciudad de Managua, en
caso contrario, y además en todo caso, por carteles que se fijarán visiblemente en las
bodegas en que se encuentren los bienes a rematarse y en las oficinas del almacén,
durante cuatro (4) días por lo menos, sin perjuicio de publicarse también el aviso por una
vez en "La Gaceta", Diario Oficial, con anticipación de tres días por lo menos;
2) Los remates se harán, en las oficinas del almacén en presencia de un inspector de la

Superintendencia de Bancos y para realizarlos servirá de base el valor estimado de los
bienes en el correspondiente certificado de depósito, o en su defecto el que cubra el
monto del adeudo a favor del almacén, y, en su caso, el de los adelantos o préstamos
que él bono de prenda garantice;
3) El precio de los bienes que se rematen deberá pagarse de contado y en caso no

hubiere postor, el almacén tendrá derecho a adjudicarse tales bienes por el precio que
sirvió de base para sacarlos a remate; y
4) Si no habiendo postor el almacén no hiciere uso del derecho a que se refiere el inciso
que antecede, se podrá sacar los bienes a nuevas subastas, rebajando cada vez en un
veinticinco por ciento (25%) el precio de base.
Artículo 189.- Si el producto de la venta de los bienes rematados no bastare para cubrir
los adeudos que éstos garantizaban, el almacén u otros acreedores tendrán expeditas
sus acciones legales correspondientes por el saldo insoluto, contra el deudor.
Artículo 190.- Las mercaderías representadas por los certificados de depósito

responderán de preferencia y por su orden, de las siguientes obligaciones:
a) Del pago de derechos, multas e impuestos fiscales y locales a que estuvieren afectas;
b) De los adelantos y de los gastos y derechos debidos a los almacenes, con arreglo a
las tarifas respectivas; y
c) Del crédito garantizado con el bono de prenda.
Artículo 191.- Las mercaderías depositadas en un almacén conforme a un certificado de

depósito y el producto de su venta o el valor de la indemnización correspondiente en
caso de siniestro, no podrán ser reivindicados, ni secuestrados, ni sujetarse a ninguna
vinculación no prevista en este Capítulo sino mediante la reivindicación, secuestro o
cualquier otra vinculación del propio certificado de depósito.
Artículo 192.- Las mercaderías depositadas en un almacén conforme a un certificado de

depósito son inembargables, y no podrán ser objeto de retención ordenada por cualquier
autoridad, salvo en los casos a que se refiere el párrafo siguiente de este artículo.
Los bienes depositados en un almacén conforme a un certificado de depósito, el

producto de su venta, el valor de la indemnización en caso de siniestro o el monto de los
fondos que tenga el almacén a disposición del tenedor del certificado de depósito o del
bono de prenda, solamente podrán ser objeto de retención por orden- judicial, en caso
de muerte o quiebra del tenedor del certificado o del bono y en los casos de extravío,
robo, hurto, destrucción total, mutilación 'o" grave deterioro del certificado o del bono. La
retención no producirá otro efecto que el de obligar a los almacenes a poner a
disposición del Juzgado competente o del que hubiese ordenado la retención, el saldo
resultante después de cubrirse los adeudos preferentes garantizados por la mercadería
de conformidad con el Arto. 190 de esta Ley.
Artículo 193.- Los almacenes deberán asegurar contra los riesgos corrientes de daños y
pérdidas todas las mercaderías o productos que recibieren en depósito y la
indemnización correspondiente; en caso de siniestro, se aplicará en los términos del
Arto. 190 de esta Ley. Asimismo deberán asegurar sus bodegas.
Artículo 194.- Los almacenes no podrán recibir materias explosivas u otras que por su
naturaleza produzcan efectos perjudiciales, salvo que para tales materias tuvieren
bodegas especiales, debidamente a condicionadas.
Artículo 195.- Las condiciones generales de depósito así como las tarifas que
establezcan los almacenes para los diferentes servicios que presten, deberán obtener la
previa aprobación del Superintendente de Bancos, y las tasas máximas de los intereses
que podrán cobrar por los adelantos y otros créditos que otorguen, serán fijados por el
Banco Central.
Artículo 196.- Los almacenes estarán sujetos a la vigilancia y fiscalización permanentes

del Superintendente de Bancos de conformidad con el Capítulo IV de la Ley Orgánica
del Banco Central cuyas disposiciones pertinentes les serán aplicables íntegramente, así
corno también las pertinentes del Capítulo 9 del Título II de la presente Ley.
Artículo 197.- El certificado de depósito y el bono de prenda que emitan los almacenes
son títulos de crédito mercantil a la orden.
El certificado de depósito acredita la propiedad de mercancías o de bienes depositados

en el almacén que lo emite; el bono de prenda es título representativo de un crédito

prendario sobre las mercancías o bienes indicados en el certificado de depósito
correspondiente.
Sólo los almacenes autorizados conforme a esta Ley, podrán expedir estos títulos.
Las constancias, recibos o certificados que otras personas o instituciones expidan para
acreditar el depósito de bienes o mercancías, no producirán efectos como títulos de
crédito.
Artículo 198.- Los almacenes expedirán tanto certificados de depósito y bonos de

prenda como solicite el respectivo depositante, si las mercancías o efectos son
divisibles; si no lo son, únicamente podrán emitir un certificado y un bono con relación a
cada depósito.
No podrá expedirse un bono de prenda sin el correspondiente certificado de depósito y

viceversa, pero en el caso en que el certificado de depósito se emita como no
negociable no se expedirá bono de prenda.
Artículo 199.- Tanto el certificado de depósito como el bono de prenda deberán

contener:
1) La mención de ser "certificado de depósito" y " bono de prenda', respectivamente;
2) La designación del almacén y su domicilio la firma del Gerente o administrador de

almacén y la del bodeguero;
3) El lugar del depósito;
4) La fecha de expedición del título,
5) El número de orden que deberá ser igual para el certificado de depósito y para el
bono de prenda respectivo;
6) La especificación de los bienes depositados, con mención de su naturaleza, calidad y

cantidad, y de las demás circunstancias que sirven para su identificación;
7) El plazo señalado para el depósito;
8) El nombre del depositante o, en su caso, la mención de ser títulos al portador;
9) La mención de estar o no sujetos los bienes materia del depósito al pago de

derechos, impuestos o responsabilidades fiscales o locales;
10) La mención de estar asegurados los bienes depositados y de los riesgos cubiertos;
11) La mención de los adeudos o de las tarifas en favor del almacén o, en su caso, la
mención de no existir tales adeudos; y

12) El valor estimativo de los bienes, sirviendo de base el precio corriente de la plaza en
la forma en que se hace el depósito,
Artículo 200.- El bono de prenda deberá contener además:
1) El nombre del tomador del bono o la mención de ser emitido al portador;
2) El importe del crédito que el bono representa
3) El tipo de interés pactado;
4) La fecha del vencimiento del crédito, que no podrá ser posterior a la fecha en que
haya de concluir el depósito;
5) La firma del tenedor del certificado que negocie el bono por primera vez
6) La firma de los posteriores endosantes, si los hubiere, y
7) La mención suscrita por el almacén o por el banco que intervenga en la primera

negociación del bono, de haberse hecho la anotación respectiva en el certificado de
depósito.
Artículo 201.- Cuando el bono de prenda no indique el monto del crédito que el bono
representa, se encuentra que dicho monto equivale a todo el valor de los bienes
depositados conforme el certificado de depósito a que corresponda en favor del tenedor
de buena fe, salvo el derecho del tenedor del certificado de depósito, para repetir contra
el responsable de la omisión, por exceso que reciba el tenedor del bono sobre el importe
real de su crédito.
Artículo 202.- Loa certificados de depósitos y bonos de prenda se extenderán en varias

copias de acuerdo con las reglamentaciones que al efecto emita el Superintendente de
Bancos. Solamente el original se entregará al interesado;
Artículo 203.- El bono de prenda sólo podrá ser negociado por primera vez
separadamente del certificado de depósito con intervención del almacén que haya
expedido los documentos, o de un banco. Al negociarse el bono por primera vez,
deberán llenarse en él los requisitos a que se refieren las fracciones 1) a 7) del artículo
199.
Las anotaciones a que se refiere el párrafo que antecede, deberán ser suscritas por el
tenedor del certificado y por el almacén o el banco que en la negociación intervenga
quienes serán responsables de los daños y perjuicios causados por las omisiones o
inexactitudes en que incurran. El banco que intervenga en la emisión del bono deberá
dar aviso por escrito de su intervención, al almacén que hubiere expedido el documento.
Artículo 204.- Los certificados de depósito y los bonos de prenda pueden ser al portador
o nominativos, a favor del depositante o de un tercero.

Artículo 205.- El tenedor legítimo del certificado de depósito y del bono de prenda
respectivo, tiene pleno dominio sobre las mercancías o bienes depositados y puede en
cualquier tiempo recogerlos mediante la entrega del certificado y del bono de prenda
correspondiente y el pago de los adeudos a que estuvieren afectos dichos bienes.
Artículo 206.- El que sea tenedor solamente del certificado de depósito tiene dominio
sobre los bienes depositados; pero no podrá retirarlos sino mediante el pago de los
adeudos a que estuvieren afectos, entregando las sumas correspondientes al almacén.
Podrá igualmente, cuando se trate de bienes que permitan cómoda división y bajo la
responsabilidad de los almacenes, retirar una parte de los bienes depositados,
entregando en cambio, a los almacenes una suma de dinero proporcional al monto los
adeudos correspondientes. En este caso, los almacenes deberán hacer las anotaciones
del caso en el certificado y en la copia respectiva.
Artículo 207.- El tenedor legítimo de un certificado de depósito no negociable podrá

disponer de una vez, o en partidas, de las mercancías o bienes depositados, si éstos
permiten cómoda división mediante órdenes de entrega a cargo de los almacenes y
pago proporcional de los adeudos .respectivos.
Artículo 208.- El bono de prenda no pagado en tiempo, total o parcialmente, debe

protestarse a más tardar el octavo día hábil que siga al del vencimiento, en la misma
forma que la letra de cambio. El protesto debe practicarse precisamente en el almacén
que haya expedido el certificado de depósito correspondiente y en contra del tenedor
eventual de éste, aun cuando no se conozca su nombre o dirección, ni esté presente en
el acto del protesto.
La anotación que el almacén, ponga en el bono de prenda o en hoja anexa, de que fué
presentado a su vencimiento y no pagado totalmente, surtirá los efectos del protesto. En
este caso, el tenedor del bono, deberá dar aviso de la falta de pago, a todos los
signatarios del documento.
Artículo 209.- El tenedor del bono de prenda protestado conforme el artículo que
antecede deberá pedir, dentro de los ocho días siguientes a la fecha del protesto, que el
almacén proceda a la venta de los bienes depositados, en remate público.
Artículo 210.- Los almacenes serán considerados como depositarios de las cantidades
procedentes de la venta o retiro de las mercancías, o de la indemnización en caso de
siniestro; que correspondan a los tenedores de bonos de prenda y de certificados de
depósito.
Artículo 211.- Los almacenes deberán hacer constar en el propio bono de prenda o en
hoja anexa, la cantidad pagada sobre el bono con el producto de la venta de los bienes
depositados, o con la entrega de las cantidades correspondientes que los almacenes
tuvieren en su poder conforme el artículo que antecede. Igualmente deberán hacer
constar el caso de que la venta de los bienes no pueda afectarse. Esta anotación hará
prueba para ejercicio de las acciones de regreso.
Artículo 212.- Si el producto de la venta de los bienes depositados, o el monto de las

cantidades que los almacenes entreguen al tenedor del bono de prenda en los casos de
los artículos 193 y 206, no basten a cubrir totalmente el adeudo consignado en el bono,
o si por cualquier motivo, los almacenes no efectúan el rematé o no entregan al tenedor
las cantidades correspondientes que hubieren recibido conforme el artículo 206, el
tenedor del bono puede ejercitar sus acciones legales contra la persona que Haya
negociado el bono por primera vez separadamente del certificado de depósito, y contra
los endosantes posteriores del bono y los avalistas. El mismo derecho, tendrán contra
los signatarios anteriores, los obligados en vía de regreso que paguen el bono.
Artículo 213.- Las acciones del tenedor del bono de prenda, contra los endosantes y
sus avalistas, caducan.
1 ) Por no haber protestado el bono en los términos del artículo 208;
2) Por no haber pedido el tenedor, conforme el artículo 209, la venta de los bienes
depositados;
3) Por no haberse ejercido la acción dentro de los tres meses que sigan a la fecha de la
venta de los bienes depositados, al día en que los almacenes notifiquen al tenedor del
bono que esa venta no puede efectuarse, o al día en que los almacenes se nieguen a
entregar las cantidades a que se refiere el artículo 210 o entreguen solamente una suma
inferior al importe del adeudo consignado en el bono.
No obstante la caducidad de las acciones contra los endosantes y sus avalistas, el

tenedor del bono de prenda conserva acción contra quien haya negociado el bono por
primera vez separadamente del certificado y contra sus avalistas, así como también
contra el almacén responsable en los últimos dos casos, del inciso 3) de este artículo, si
fuere del caso.
Artículo 214- Las acciones derivadas del certificado de depósito para el retiro de Ia
mercancías, prescriben en tres años a partir del vencimiento del plazo señalado, para el
depósito en el certificado.
Las acciones que se deriven del bono de prenda prescriben, en tres años a partir del
vencimiento del bono.
En el mismo plazo prescribirán las acciones derivadas del certificado de depósito para
recoger, en su caso, las cantidades que obren en poder de los almacenes conforme el
artículo 210.
Artículo 215.- Las acciones derivadas del certificado de depósito y del bono de prenda
serán ejecutiva sin necesidad de previo reconocimiento de firma del demandado.
Artículo 216.- Son aplicables al certificado de depósito y al bono de prenda en lo

conducente, los Artos. 607, 609, 614, 636 párrafo primero, 638, 667, 671 y 672 del
Código de Comercio.

Son aplicables al bono de prenda, en lo conducente, los Artos. 613, 628, 629, 630, 637,
641, 643, 646 incisos 1º.-2º. y 3º, 647 inciso 1º , 2º. y 3º, 648 primer párrafo, 652, 668 y
670 del Código de Comercio.
Para los efectos de la aplicación del artículo 646 inciso 1º del Código de Comercio, se
entenderá por importe del bono de prenda la parte no pagada del adeudo consignado en
éste, incluyendo los intereses devengados, y en cuanto los intereses a que se refiere el
inciso 2º del mismo artículo, serán los moratorios que se calcularán al tipo estipulado
para ellos, dentro de las restricciones legales, y a falta de esa estipulación, el tipo legal.
Para los efectos de la aplicación del inciso 2º del Arto. 647 del Código de Comercio los
intereses a que se refiere dicho inciso serán los moratorios calculados como se deja
dicho en el Párrafo que antecede. Para los efectos de la aplicación de las disposiciones
legales citadas en este artículo, se considerará como aceptante al tenedor que negoció
por primera vez el bono de prenda, separadamente del respectivo certificado de
depósito.
Artículo 217.- Extinguidas por caducidad las acciones del último tenedor de un bono de
prenda, contra los signatarios anteriores, siempre le quedará acción contra el que recibió
los fondos provenientes del crédito representado por el bono de prenda o sea el tenedor
que por primera vez negoció el bono de prenda separadamente del certificado de
depósito, de quien podrá exigir la suma del crédito más los intereses devengados
durante su tenencia del bono, que no estuvieren pagados.
Capítulo 2
Bolsas de Valores
Artículo 218.- Las bolsas de valores son instituciones cuyo principal objeto es auspiciar
y regular reuniones de personas en lugares determinados a fin de llevar a cabo compra-
ventas de efectos públicos, acciones de sociedades, bonos, cédulas y otros valores
financieros similares.
Artículo 219.- La constitución y funcionamiento de las bolsas de valores, se sujetarán en

lo conducente a lo dispuesto en los artículos 3 a 9 de la presente Ley.
Artículo 220.- Las personas naturales o jurídicas que no estuvieren autorizadas en

conformidad a lo ordenado en el artículo que antecede no podrán establecer ni operar
bolsas de valores, ni usar en la designación de su empresa, de sus oficinas o de sus
actividades, la expresión “bolsa de Valores" o cualesquiera otras sinónimas. Quienes
infringieren esta prohibición serán sancionados administrativamente por el
Superintendente de Bancos con multas de un mil a diez mil córdobas «; C$ 1.000.00 a C
$ 10.000. 00)- y no podrán continuar ejerciendo su negocio.

TITULO V
Bonos Hipotecarios
Artículo 221.- Tienen facultad para emitir bonos hipotecarios el Banco Nacional de
Nicaragua y demás instituciones sujetas a la vigilancia de la Superintendencia de
Bancos que fueren autorizados especialmente al efecto por el Banco Central.
Las instituciones que emitan bonos hipotecarios podrán usar el producto de los mismos
para conceder créditos con plazo no menor de tres y no mayor de veinte años para
financiar la adquisición de maquinarias y otros bienes de producción, para la
introducción en empresas agrícolas o industriales de mejoras de inversiones productivas
a largo plazo y para la adquisición y construcción de viviendas a que se refiere la parte
final del inciso 9) del Arto. 61.
Artículo 222.- Los bonos hipotecarios son obligaciones a cargo de la institución emisora,
garantizados por los activos de éstas que consistan en préstamos con garantía
hipotecaria común de primer grado.
Los bonos hipotecarios podrán ser emitidos a plazos no menores de tres ni mayores de
veinte años a contar de la fecha de su emisión.
Sin embargo, el capital representado por cada emisión de bonos hipotecarios será
amortizado a la par por medio de sorteos periódicos de conformidad con los reglamentos
respectivos.
Artículo 223.- Cualquier proyecto de emisión de bonos hipotecarios deberá ser

sometido a la aprobación del Consejo Directivo del Banco Central acompañando el plan
formulado al efecto con todos sus detalles.
Artículo 224.- Los bonos hipotecarios devengarán intereses desde la fecha de su

emisión hasta la fecha de su amortización. Tales intereses serán pagados en la forma
estipulada en los bonos.
Artículo 225.- Los bonos hipotecarios se emitirán por series, podrán ser al portador o
nominativos, y tendrán denominaciones de cien córdobas o de múltiplos de esta suma.
Los que formen parte de una misma serie estarán sujetos a las mismas condiciones.
Artículo 226.- Los bonos hipotecarios deberán ser impresos y contener la denominación
de la institución emisora y la expresión de su valor nominal, la serie a que correspondan
y el monto de la misma, plazo de vencimiento, tasa de interés que devengan, forma y
condiciones de pago del principal y los intereses, así como las otras condiciones e
informaciones pertinentes; además deberán tener las características determinadas en
los reglamentos correspondientes y llevarán la firma del representante legal de la
institución emisora y las otras firmas que los reglamentos o el acuerdo de emisión
dispongan. Cada bono hipotecario podrá llevar cupones anexos numerados y
debidamente individualizados para el pago de los respectivos intereses.
Artículo 227.- Los bonos hipotecarios no podrán ser puestos en circulación sin
registrarse de previo en un registro de bonos hipotecarios que llevará el Superintendente
de Bancos; quien, antes de inscribirlos, deberá constatar que para su emisión han sido
llenadas todas las exigencias legales y reglamentarias. Efectuada la inscripción, el
Superintendente de Bancos podrá en cada bono la respectiva constancia de registro.
Artículo 228.- EI monto de los bonos hipotecarios en circulación no podrá exceder en

ningún momento de cierto porcentaje que fijará el Banco Central del saldo del principal
pendiente de pago que corresponda a los préstamos que formen el activo hipotecario
respectivo de la institución emisora, la que deberá asegurarse los intereses suficientes
para el pago de las amortizaciones y de los intereses de los bonos emitidos.
Artículo 229.- Los bonos hipotecarios emitidos que se encuentren en circulación con
plazo vencido o que resultaren favorecidos en un sorteo, constituirán títulos ejecutivos
contra la institución emisora para exigir judicialmente el Valor nominal de aquellos y sus
respectivos intereses, sin necesidad de previo reconocimiento de firmas.
Artículo 230.- Las instituciones emisoras estarán obligadas a recibir sus propios bonos
hipotecarios, por su valor nominal, en pago de amortizaciones extraordinarias que
efectúen sus deudores de créditos hipotecarios, siempre que el vencimiento de los
bonos no exceda del plazo del crédito amortizado.
Artículo 231.- Los números, serie y valor de los bonos hipotecarios de plazo vencido o
que resultaren amortizados por sorteo, serán dados a conocer mediante anuncios en "La
Gaceta", Diario Oficial. Los bonos y sus cupones cancelados serán destruidos con las
formalidades establecidas en los reglamentos aprobados, bajo la vigilancia y
fiscalización del Superintendente de Bancos.
Artículo 232.- Los bonos hipotecarios de plazo vencido o amortizados por sorteo que no
se presenten al cobro dentro de los cinco años siguientes a la fecha del anuncio a que
se refiere, el artículo que antecede, prescribirán a favor del emisor, junto con los
respectivos intereses devengados no cobrados.
Artículo 233.- Los bonos hipotecarios así como todos los derechos derivados de ellos
tendrán preferencia, respecto a las demás obligaciones de la institución emisora, sobre
los activos hipotecarios que garanticen los bonos, y los saldos de éstos no satisfechos
con tales activos tendrán preferencia sobre los demás activos de la institución emisora,
sin perjuicio de las preferencias que corresponden a los depósitos de ahorro y los
depósitos a la vista y a plazo.
Artículo 234.- El Superintendente de Bancos dictará un reglamento para la emisió n de

bonos hipotecarios, sin perjuicio del cual, cuando fuere necesario, las instituciones
emisoras de estos bono podrán elaborar un reglamento especial para cualquiera emisión
determinada y someterlo a la aprobación del Superintendente de Bancos.

TITULO VI
DISPOSICIONES GENERALES
Artículo 235.- Los gastos de organización e instalación de cualquier banco privado, no

podrán exceder del veinte por ciento (20%) del capital social mínimo y deberán quedar
amortizados talmente en un período máximo de cinco (5) años.
Artículo 236.- Los bancos están obligados a pasar a sus depositantes, por lo, menos
una vez cada mes, un estado de las cuentas de sus depósitos a la vista que muestre el
movimiento de las mismas y el saldo al último día del período respectivo, pidiéndoles su
conformidad por escrito. Dicho estado deberá ser remitido a más tardar dentro de los
cinco días siguientes a la Conclusión del período de que se trate.
Si el banco no recibiere contestación alguna dentro de diez días de remitido el estado de

cuentas, éstas se tendrán por aceptadas y sus saldos serán definitivos desde la fecha a
que se refieran.
Artículo 237.- Los bancos y las instituciones de ahorro y préstamo para la vivienda no
podrán dar informes de los depósitos, créditos y demás operaciones, sino al depositante,
ahorrador, suscriptor, deudor o beneficiario, según fuere el caso, a sus representantes
legales o a quienes tengan poder para retirar los fondos o para intervenir en la operación
de que se trate, salvo cuando los pidiere la autoridad en virtud de providencia dictada
conforme a Ley.
Los funcionarios y empleados de los bancos y de dichas instituciones será ;n

responsables por la violación del sigilo que se establece en este artículo y los bancos o
instituciones estarán obligados en el caso de violación a reparar los daños y perjuicios
que se causen.
Artículo 238.- No podrán ser empleados en una misma institución sujeta a la vigilancia
del Superintendente de Bancos, las personas que fueren cónyuges o parientes entre si,
dentro del segundo grado de consanguinidad. Los impedimentos a que se refiere el
párrafo que antecede, no afectarán a los empleados que a la fecha de entrada en
vigencia de la presente Ley tuvieren los vínculos mencionados, por no haber estado
impedidos conforme a las leyes anteriores, ni tampoco a aquellos que los tuvieren con
las personas que posteriormente fueren elegidos miembros de la Junta Directiva o
designados para ocupar los cargos de Gerentes o Auditor.
Artículo 239.- Las personas que sin estar debidamente autorizadas efectuaren
operaciones para cuya realización la presente Ley exigiere previa autorización, serán
sancionadas administrativamente por el Superintendente de Bancos, con multas de un
mil a diez mil córdobas (C $ 1,000.00 a C $ 10,000.00) y no podrán continuar ejerciendo
tales negocios.

En los casos de duda acerca de la naturaleza de las operaciones que realizare
cualquiera empresa, entidad o persona, corresponderá al Superintendente de Bancos
decidir en el término de ocho días si la realización de tales operaciones está o no sujeta
a previa autorización conforme a esta Ley. En estos casos se suspenderán las
operaciones investigadas hasta la resolución definitiva.
Iguales sanciones a las establecidas en este artículo impondrá el Superintendente de

Bancos a los que sin estar previamente autorizados conforme a la presente Ley, usaren
como denominación o designación de sus establecimientos o negocios cuyas
operaciones tuvieran semejanzas con las contempladas en la presente Ley, las palabras
banco, institución bancaria, ahorro y préstamo, almacén general de depósito, bolsa de
valores o cualesquiera otras sinónimas.
Artículo 240.- Los bancos que emitieren títulos de capitalización y las instituciones de
ahorra y préstamo para la vivienda sólo podrán emplear como agentes colocadores de
sus contratos y títulos los a personas que estuvieren inscritas como tales en la
Superintendencia de Bancos y de Otras Instituciones, de conformidad con el reglamento
que elaborará el Superintendente de bancos.
Artículo 241.- Los bancos privados y las demás instituciones sujetas a la vigilancia y
fiscalización del Superintendente de Bancos podrán negociar con sus directores y
administradores así como con sus parientes y las empresas o personas vinculadas a
ellos económicamente, pero nunca en condiciones más favorables que las otorgadas
ordinariamente al resto de su clientela.
Artículo 242.- Toda persona natural o jurídica de carácter privado que no fuere un
banco o institución de ahorro y préstamo para la vivienda que quisiere recibir o recibiera
cuotas de dinero del público, ofreciendo en cambio devolver, entregar, vender o ceder en
el futuro mercaderías, servicios, -inclusive los fúnebres-, terrenos o casas o sumas de
dinero, estará sujeto a la vigilancia de la Superintendencia de Bancos y a las demás
disposiciones pertinentes de la presente Ley; así como los reglamentos que emita el
Poder Ejecutivo en el ramo de Economía.
El Consejo Directivo del Banco Central determinará: el capital con que deben operar y la
relación de éste con el volumen total de sus operaciones; la forma de inversión de los
fondos recogidos entre el público los métodos para asegurar la liquidez y capacidad de
cumplimiento de las obligaciones; y el monto y forma del rescate, en los casos que
corresponda.
Para dedicarse a tales operaciones deberá obtener una autorización del Poder Ejecutivo
en el Ramo de Economía, previo dictamen favorable del Superintendente de Bancos y
de otras Instituciones, relativo a la seguridad y conveniencia para el público, de sus
bases legales y técnicas, formas de contratos y planes de inversión.
Las que estuviesen establecidas a la fecha de entrada en vigencia de la presente Ley

deberán presentar su solicitud de aprobación dentro de un término fatal de noventa días
a contar de la fecha de vigencia de esta Ley.

Los que se dedicaren a las actividades a que se refiere el párrafo que antecede sin tener
la autorización mencionada o sin presentar la solicitud de que trata la Parte final del
citado párrafo, incurrirán en una multa administrativa de un mil a diez mil córdobas ( C$
1,000.00 a C$ 10,000.00) que les impondrá el Superintendente de Bancos sin perjuicio
de no poder continuar en estos negocios. Los que continuaren operando después de la
notificación de la multa mencionada y suspensión de actividades, sufrirán además una
multa de quinientos a mil córdobas ( C$ 500.00 a ...... C$1,000.00) por cada día en que
persistieren en operar.
Artículo 243.- Los bancos podrán cobrar en las obligaciones a su favor, en concepto de
interés Penal o moratorio, una tasa igual a la del interés corriente pactado, más un
recargo del medio por ciento (1/2 % mensual.
Artículo 244.- Los servicios que presten los bancos de conformidad con la presente Ley
se consideran de interés público.
Artículo 245.- La publicidad y propaganda que empleen para divulgar sus respectivas
operaciones los bancos que emitan títulos de capitalización, las instituciones de ahorro y
préstamo para la vivienda, los almacenes generales de depósito y las personas a que se
refiere el artículo 242 de esta Ley, deberán ajustarse a la divulgación que se proponen,
de acuerdo con el buen juicio de los directores y administradores respectivos, en tal
forma que: no induzcan a error, no ofrezcan ventajas o condiciones que no están
autorizados para cumplir y no perjudiquen a otras instituciones; en los casos en que el
Superintendente de Bancos observare que la publicidad y propaganda empleada no
reúne estas condiciones o se le presentaren quejas al respecto, podrá intervenir y
ordenar se corrijan los defectos que tuvieren.
Artículo 246.- Son inembargables los fondos provenientes de los préstamos otorgados
por los bancos y por el Instituto de Fomento Nacional para el financiamiento de
actividades agrícolas, ganaderas o industriales y los de los préstamos otorgados por el
Instituto Nicaragüense de la Vivienda y por las instituciones de ahorro y préstamo para la
vivienda, para la construcción, compra, reparación o mejora de viviendas o terrenos para
las mismas o para la reparación y sustitución de gravámenes hipotecarios que pesen
sobre tales inmuebles.
Artículo 247.- Las disposiciones del artículo 37 de esta Ley regirán para todas las
instituciones sujetas a la vigilancia del Superintendente de Bancos.
Artículo 248.- Será extensiva a todos los bancos públicos y privados, inclusive el Banco
Central de Nicaragua, la facultad de usar de una autorización similar a la que para el
Instituto Nicaragüense de la Vivienda, señ ala el Arto. 30 inc. k) de la Ley Orgánica de
esta última institución, sin que obste para ello ninguna disposición en contrario de sus
propias leyes creadoras o actos constitutivos.
Artículo 249.- Las disposiciones de la presente Ley que se enumeran a continuación

serán aplicables a instituciones crediticias del Estado, en la forma siguiente:
a. Al Banco Nacional de Nicaragua, los Artos. 20, 23, 26, 40 a 46; 48 a 56, los Capítulos
7 y 8 del Título II, los Artos. 105 a 108; el Título V y cualquiera otra no prevista en su Ley
Creadora;
b. Al Instituto de Fomento Nacional, los Artos. 40, 41, 44 ( excepto en cuanto establece
límites de cuantía de los depósitos); 45, 48 párrafo 2º.; 49 a 54; el Capítulo 8 ambos del
Título II, los Artos 105 a 108; el Título V Exceptuados los Artos. 223; 228 y 233; las
disposiciones del presente Título VII (exceptuado su último artículo).
c. Al Instituto Nicaragüense de la Vivienda y a la Caja Nacional de Crédito Popular, los
Artos. 40, 41; el Capítulo 8 del Título II, los Artos 105 a 108; el Título V, las disposiciones
del presente Título (exceptuado este artículo) y el Título VII (exceptuado su último
artículo).
Artículo 250.- Corresponde al Banco Central la fijación de las tasas máximas de interés
y comisiones para las operaciones activas y pasivas del Instituto Nicaragüense de la
Vivienda, de la Caja Nacional de Crédito Popular y del Instituto de Fomento Nacional.
Artículo 251.- Todas las instituciones sujetas a la vigilancia y fiscalización del

Superintendente de Bancos, podrán usar el procedimiento de microfilmación en sus
archivos de conformidad con el reglamento que al efecto emita el Poder Ejecutivo en el
Ramo de Economía, a propuesta del Superintendente de Bancos, y los documentos o
cualquier material de los archivos así microfilmados que hayan quedado correctamente
copiados en la cinta, podrán ser destruidos una vez transcurrido el plazo que se fije en el
mencionado reglamento.
La copia obtenida por la microfilmación de un documento o cualquier pieza de los

archivos a que se refiere este artículo, tendrá el mismo valor probatorio que la ley le
otorga al original así copiado siempre que la microfilmación se haya hecho de acuerdo
con reglamento respectivo.
Artículo 252.- El Superintendente de Bancos podrá por sí mismo o por medio de un

miembro del personal de la Superintendencia de Bancos asistir como observador a las
Juntas Generales de accionistas de las instituciones sujetas a su vigilancia y
fiscalización conforme a la Ley sin derecho a intervenir en los debates o asuntos a
tratarse, y las instituciones deberán remitirle copia del acta de dichas juntas.
Artículo 253.- Todos los bancos podrán ceder créditos a otro banco, al Instituto de
Fomento Nacional y al Instituto Nicaragüense de la Vivienda y efectuar intercambio de
créditos con las indicadas instituciones, con la previa autorización del Superintendente
de Bancos.
Artículo 254.- De cualquier resolución que dicte el Superintendente de Bancos podrá

apelarse dentro de cinco (5) días para ante el Consejo Directivo del Banco Central.
TITULO VII
ISPOSICIONES TRANSITORIAS
Artículo 255.- Mientras no se dicte una ley especial que regule las actividades y
operaciones de las empresas dedicadas al seguro, podrán éstas realizar las operaciones
de capitalización a que se refiere el Capítulo 7 del Título II de la presente Ley,

sujetándose a las normas y vigilancia establecidas en dicho Capítulo, en cuanto les fuere
aplicable.
Artículo 256.- Los bancos privados, las instituciones de ahorro y préstamo para la
vivienda y los almacenes generales de depósito establecidos en el país que a la fecha
de entrada en vigencia de la presente Ley tuvieren autorización para funcionar conforme
a las leyes actuales, podrán continuar operando sin necesidad de nueva aprobación del
Poder Ejecutivo ni de autorización para funcionar del Superintendente de Bancos, pero
deberán adaptar su organización y funcionamiento a los preceptos de la presente Ley
dentro de un término de seis meses a contar de la fecha de su entrada en vigor; sin
embargo, las instituciones de ahorro y préstamo para la vivienda deberán someter al
Banco Central para su autorización, con el dictamen favorable del Superintendente de
Bancos, las modificaciones que fuere necesario introducir a sus planes de operaciones y
a sus contratos para ajustarlos a las disposiciones de esta Ley, debiendo presentar
dicha solicitud a más tardar tres meses después de la fecha de entrada en vigor la
presente Ley.
Sin perjuicio de lo dispuesto en el párrafo que antecede los bancos establecidos antes
de la vigencia de la presente Ley que tengan un capital social menor del mínimo ahora
establecido, podrán continuar operando sin necesidad de completar dicho capital social
mínimo.
Artículo 257.- Las empresas o instituciones no especializadas para ahorro y préstamo

para la vivienda que tuvieran planes de ahorro y préstamo en explotación deberán
suspender la venta de los contratos respectivos dentro de un término prudencial
conforme un programa técnico actuarial que al efecto deberá preparar la
Superintendencia de Bancos, en el que al fijarse la duración de dicho término se tomará
en cuenta la garantía que debe persistir a favor de los suscriptores de dichos contratos.
Artículo 258.- Los depósitos de ahorro y el retiro de los mismos en el Instituto de

Fomento Nacional y en la Caja Nacional de Crédito Popular continuarán efectuándose
conforme a las normas que regían a la fecha de entrada en vigencia de la presente Ley,
hasta tanto no fuere aprobado el reglamento a que se refiere el Artículo 44 de esta Ley,
el cual deberán someter dichas instituciones para su aprobación por el Superintendente
de Bancos, a más tardar dentro de sesenta días contados a partir de la fecha de
publicación de la presente Ley en “La Gaceta”, Diario Oficial.
Artículo 259.- Cuando el periodo para los miembros de la Junta Directiva fuere por tres
(3) años y el número de directores, fuere mayor de tres, en la primera elección que se
hiciere una vez en vigencia la presente Ley se determinará por medio de sorteo su
renovación, de tal manera que dos propietarios y un suplente ejerzan sus funciones
solamente durante el primer año, un propietario y un suplente las ejerzan solamente
durante los dos primeros años y un propietario y un suplente si lo hubiere ejerzan sus
funciones durante los tres primeros años.

TITULO VIII
DISPOSICIONES FINALES,
Artículo 260.- Cada vez que las leyes vigentes se refieran a la Ley General de
Instituciones Bancarias deberá entenderse que aluden a la presente Ley.
Artículo 261.- Al término de ocho días de que la presente Ley entre en vigor el
Superintendente de Bancos y de Otras Instituciones dejará de ser presidente de las
Juntas Liquidadoras que estuvieren constituidas y procederá a nombrar el Presidente de
las mismas de conformidad con la última parte del Arto. 123 de esta Ley.
Artículo 262.- Siempre que en esta Ley se ordena publicar un remate o subasta por
medio de carteles en "La Gaceta", Diario Oficial, y otros lugares, deberá además
publicarse en el mismo término de los carteles, por medio de la Radiodifusora Nacional,
y si la hubiere, por una radiodifusora de la ciudad donde estuviesen situados los bienes,
o de la respectiva cabecera departamental.
Artículo 263.- Facultase al Poder Ejecutivo en el Ramo de Economía para modificar por
Decreto las disposiciones de los Artos. 56 y 249 de la presente Ley, oyendo previamente
el parecer del Consejo Directivo del Banco Central.
Artículo 264.- Derogase la Ley General de Instituciones Bancarias contenida en el

Decreto-Ley de 26 de octubre de 1940 y sus reformas; el Decreto No. 23 de 10 de abril
de 1956; el Decreto No 19 de 16 de marzo de 1959; el párrafo segundo del inciso a) del
Arto. 1 y el Art. 7 del Decreto Legislativo No., 496 de 4 de abril de1960; el numeral 7) y el
inciso d) del Arto. 7; el Párrafo segundo del Arto. 8, el párrafo segundo del Arto. 27 y los
Artos. 28 a 31 y 39 a 45 de la Ley Orgánica de la Caja Nacional de Crédito Popular
contenida en el Decreto-Ley de 26 de octubre de 1940 y sus reformas; la Ley de 9 de
noviembre de 1900 sobre casas de préstamos particulares; la Ley de 20 de octubre de
1942 sobre almacenes generales de depósitos y el Arto. 6 de la Ley Reguladora de
Cambios Internacionales de 27 de febrero de 1963, publicada en “La Gaceta” No. 49 de
la misma fecha.
Artículo 265.- La presente Ley principiará a regir el primer día del segundo mes
siguiente a aquel en que ella fuere publicada en “La Gaceta”, Diario Oficial.
Dado en el Salón de Sesiones de la Cámara de Diputados. Managua, D. N., 4 de Abril

de 1963.-
J. J. Morales Marenco, D. P.-José Zepeda Alaniz, D. S.- Alcibíades Henríquez, D. S.-
Al Poder Ejecutivo Cámara del Senado, Managua, D. N., 4 de Abril de 1963.- Mariano
Argüello V. S. P.-P. Rener, S. S. Enrique Belli, S. S.
Por Tanto: Ejecútese. Casa Presidencial.-Managua, Distrito Nacional, diez y seis de Abril
de mil novecientos sesenta y tres.-LUIS A. SOMOZA D., Presidente de la República.-
Gustavo A. Guerrero, Ministro de Economía, por la Ley.

-
Asamblea Nacional de la República de Nicaragua.

Complejo Legislativo Carlos Núñez Téllez.
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Teléfono Directo: 22768460. Ext.: 281.
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Nota: Cualquier Diferencia existente entre el Texto de la Ley impreso y el publicado

aquí, solicitamos sea comunicado a la División de Información Legislativa de la
Asamblea Nacional de Nicaragua.
Tipos de Cuentas y Créditos Bancarios.
Cuentas corrientes
Las cuentas corrientes son el tipo de cuenta bancaria

más habitual que podemos encontrar en cualquier
entidad bancaria. En una cuenta corriente podremos
disponer de nuestro dinero siempre que queramos y
realizar a través de ella las operaciones más
habituales. A diferencia del resto de cuentas, las
cuentas corrientes no ofrecen ningún tipo de
remuneración. Es una cuenta básica, para las operaciones más comunes, pero no está
pensada para el ahorro de cada mes
Puede estar sujeta a algún tipo de comisión por su mantenimiento o por las
operaciones que realicemos. Podemos cancelarla en cualquier momento, sin ningún tipo
de penalización y siempre y cuando avisemos a la entidad
previamente
Cuentas remuneradas
A las cuentas remuneradas también se les denomina

cuentas de ahorro, precisamente porque su uso está
destinado a los clientes más ahorradores. A diferencia
de las cuentas corriente, en las cuentas remuneradas podremos depositar nuestro
dinero y percibir por él una pequeña remuneración, que suele ser más elevada
durante los primeros cuatro o seis meses

A diferencia de las cuentas nómina, no permiten domiciliar nuestros principales
recibos ni realizar operaciones habituales como podemos hacer en una cuenta
corriente, pero a cambio, algunas nos ofrecen tarjetas de débito o crédito. Incluso, para
un mayor ahorro, alguna cuenta remunerada nos permite recuperar un porcentaje de las
compras que realicemos con nuestras tarjetas. Una ventaja añadida de este tipo de
cuentas, sumado a su alta liquidez, es decir, que podremos recuperar total o
parcialmente el dinero que tengamos en nuestra cuenta, sin ningún tipo de cargo por
ello, algo en lo que se diferencia de los depósitos bancarios
Son una de las opciones más seguras en situaciones de inestabilidad económica y

tipos de interés demasiado bajos. Además, si tenemos un depósito bancario, podremos
abrir una cuenta remunerada para depositar allí sus intereses, por lo que nos
beneficiaremos de una rentabilidad todavía mayor
Cuentas nómina
Con las cuentas nómina podemos conseguir un importante

ahorro si sabemos elegir bien. En primer lugar, debemos de
valorar lo que nos ofrecen por abrir dicha cuenta en la entidad.
Algunas ofrecen un regalo, que puede no ser todo lo rentable
que deseamos para nuestro dinero, mientras que otras nos
permiten recuperar un porcentaje de los recibos que hayamos
domiciliado
La diferencia entre cuentas nómina y cuentas remuneradas, es que, aunque tengamos

una menor remuneración, con las cuentas nómina si podemos domiciliar recibos, e
incluso obtener un descuento en los mismo que puede rondar el 2 ó el 3 por ciento
Cuentas vivienda
Las cuentas vivienda están pensadas para los

ahorradores que van a comprar su primer inmueble o
van a realizar reformas en su actual vivienda. Las
principales ventajas de las cuentas vivienda vienen de la
mano de una atractiva fiscalidad, pero para poder
beneficiarse de ella, debemos cumplir dos condiciones: por
un lado, que se dedique el total del saldo de nuestra cuenta
vivienda a la compra o la rehabilitación de la primera vivienda y que, por otro lado, se
haga en un plazo máximo de cuatro años. Si estas dos condiciones no se cumplen,
deberán devolverse las deducciones obtenidas junto a unos intereses
Se puede utilizar una cuenta remunerada como una cuenta vivienda, siempre y cuando
así se haga constar en nuestra declaración de Hacienda

Tipos de crédito
El financiamiento puede ser útil en muchas etapas

de la vida. Lo principal es entender que el crédito
forma parte de un sistema financiero saludable y que
si aprendes a manejarlo, podrá acercarte a
conseguir tus objetivos. Antes de solicitar un crédito,
debes analizar diversos factores de tu situación
financiera, por ejemplo: cuántas deudas tienes,
cuáles son tus gastos fijos y con qué activos
cuentas.
A continuación te presentamos algunos tipos de financiamiento que existen en el

mercado:
Tarjetas de crédito. Son útiles para

adquisiciones a corto plazo. La principal
ventaja de una tarjeta de crédito es la
temporalidad, ya que te permite disponer de
dinero que no tienes al momento pero que
vas a recibir en un futuro inmediato. Por
ejemplo, si haces una compra a mitad de
quincena, sabiendo que podrás liquidarla
una vez que recibas tú sueldo. Si usas la
tarjeta con esta idea en mente, podrás
convertirte en un cliente que paga el total de
su deuda cada mes sin permitir que se
generen intereses.
Las tarjetas departamentales son otra variante

de la tarjeta de crédito, con la diferencia de
que son ofrecidas por almacenes o tiendas y
sólo pueden ser utilizadas para compras en
sus establecimientos. Estas tarjetas pueden
funcionarte para compras de bienes
duraderos, como electrodomésticos o equipos
electrónicos con promociones o beneficios
exclusivos de esa tienda. En ambas puedes
aprovechar promociones a meses sin
intereses y otros beneficios adicionales;
consulta y compara cuál tarjeta es la que se acomoda mejor a tus necesidades. Te
recomendamos que antes de solicitar alguna tarjeta, siempre revises el Costo Anual
Total, anualidad, comisiones, promociones y beneficios, así como todos los términos y
condiciones.

Préstamos personales. Se caracterizan por ser
créditos abiertos que no están anclados a un fin
específico. Esto significa que al solicitarlo no debes
explicar en qué lo utilizarás y además puedes
fragmentarlo en distintos objetivos. Por ejemplo,
podrías utilizar una parte para remodelaciones y
otra más para un viaje. Son ofrecidos por los
bancos, instituciones financieras e incluso existen
empresas que se dedican exclusivamente a
otorgarlos. Puedes utilizarlos para irte de viaje,
remodelar tu casa o abrir una cuenta de
inversiones. Básicamente, para lo que desees, ya
que regularmente no se solicita que declares para qué usarás el dinero. Como
precaución, asegúrate de que sea una empresa seria y revisa las estipulaciones de tu
contrato antes de firmar. Al igual que con las tarjetas de crédito consulta, compara y
revisa el costo anual total, anualidad, comisiones, así como todos los términos y
condiciones. También elabora tu presupuesto y verifica tu capacidad de pago.
Créditos específicos. Muchas instituciones ofrecen financiamientos especializados,

por ejemplo, hipotecarios, educativos y automotrices, entre
otros. Esto significa que la cantidad que te ofrezcan podrá
ser utilizada únicamente en un objetivo y deberás poder
comprobar que lo destinaste a ese fin. La ventaja de estos
créditos es precisamente su especialización, ya que los
montos y los planes de pago están diseñados de acuerdo al
objetivo. Revisa muy bien las diferentes alternativas antes de
contratar y calcula el porcentaje de interés que te vayan a
cobrar.
Créditos de nómina. Son muy similares a los personales,

sólo que en este caso es indispensable que recibas el pago
de tu salario a través de una cuenta de nómina en un banco.
Así, la institución puede otorgarte una cantidad basada en el
sueldo que recibes cada mes y descontará el pago
directamente de tu cuenta.
Préstamo ABCD (Adquisición de Bienes de Consumo Duradero)
La utilidad de este crédito está relacionada a la adquisición de bienes que tienen un

valor comercial y una vida útil determinada, como son los automóviles, equipo de
cómputo, electrodomésticos, mobiliario y equipo. Se otorgan para complementar el
faltante para adquirirlos, es decir, el acreditado deberá aportar un porcentaje del costo
total y el banco le presta el restante. Estos bienes en ocasiones pueden servir como
garantía del préstamo.

Crédito hipotecario
Sin lugar a dudas es uno de los créditos más

importantes en nuestra vida. Para la adquisición de
una casa o departamento, deberás observar todos los
aspectos que mencionamos en esta sección y
posteriormente analizar tus necesidades sobre el bien
inmueble, tu capacidad de endeudamiento y las
condiciones que cada institución otorga.
Hoy en día podemos encontrar gran variedad de productos hipotecarios, de acuerdo a

nuestras necesidades particulares. Considera que casi todas las instituciones te
solicitarán un porcentaje del valor del inmueble, lo que se denomina como anticipo, que
puede ser a partir del 10% en adelante y varía según la institución financiera con la que
se esté negociando el crédito. También existen en el mercado créditos en preventa, con
la ventaja de que no se requiere anticipo.
Tu propia cuenta de inversión. Si tienes alguna

inversión, tus rendimientos pueden funcionar como
una especie de financiamiento, con la ventaja de que
no quedarás endeudado. Sería como prestarte
dinero a ti mismo. Puedes utilizar sólo lo que has
ganado y mantener tu inversión. Si planeas con
antelación, esta puede ser una muy buena opción
para financiar tu proyecto.
TIP
Sigue la regla del 20-10
 El crédito es un préstamo; evita pedir más del

20 por ciento de tu ingreso anual neto
 Los pagos que hagas no deberán exceder el 10
por ciento de tu ingreso neto mensual
Crédito avío
El crédito de habilitación, conocido como avío, debe

ser utilizado para la compra de materias primas,
materiales, salarios, así como gastos directamente
relacionados con el ejercicio de la empresa. Este
crédito está directamente vinculado con la producción
inmediata.
Existen dos tipos de crédito de avío: el agrícola e industrial.

 En el avío agrícola, el aviado (persona que solicita el crédito) invierte en semillas,
fumigantes, etcétera.
 En el avío industrial, el aviado destina el crédito a las materias primas o insumos
que sean necesarios para la producción de los productos que fabrica.
Crédito refaccionario
El crédito refaccionario está enfocado a la

adquisición de maquinaria, inmuebles o a
la reparación de instalaciones
relacionadas con la empresa. Es decir,
este tipo de crédito se otorga para adquirir
bienes de activo fijo o bienes de capital.
La garantía en este caso está en los bienes adquiridos que son permanentes a
diferencia del caso de crédito avío.
El crédito refaccionario también podrá

solicitarse en caso de tener adeudos y/o
responsabilidades fiscales relacionadas
directamente con la empresa del acreditado.
Es decir, en algunos casos, se podrá obtener
este crédito destinando parte del importe para
cubrir responsabilidades fiscales
correspondientes al año de solicitud del
crédito. También podrá utilizarse para pagar
adeudos por concepto de gastos de explotación, compra de bienes inmuebles y
maquinaria, con la condición de que estos gastos no tengan más de un año de
antigüedad.
1. Criterios de las Políticas de Crédito
Las políticas de crédito y cobro son normas de

actuación dictadas por la dirección de la empresa
y derivan directamente de la estrategia de
riesgos establecida. No obstante las políticas de
crédito también tienen en cuenta otros factores
que matizan las grandes líneas marcadas por la
estrategia de riesgos. Un punto determinante
es que la política de créditos irá siempre
estrechamente ligada a la política de marketing de la empresa.
Por consiguiente la política de créditos debe definir plazos de pago propuestos

para todos los clientes. Estos plazos deben de estar adaptados a cada categoría

de la clientela; por ejemplo cuando más elevado sea el riesgo en un determinado
segmento, más corto deberá ser el plazo de pago.
También hay que adaptar las políticas al tipo de la clientela; grandes superficies,
administraciones, distribuidores, detallistas
Los tres tipos básicos de políticas de crédito y cobro son:

Normales
Restrictivas
Flexibles
Sin embargo una empresa puede desarrollar una

política de riesgos a la medida de sus necesidades, combinando aspectos de cada
una de las tres clases de políticas relacionadas anteriormente. Nunca hay que
olvidar que lo importante de una política de créditos no es atenerse a la ortodoxia de la
teoría, sino que sea efectiva en la praxis empresarial.
Las políticas de crédito normales
Las políticas de crédito normales son las que se sitúan

en el término medio; es decir no son ni restrictivas ni
liberales.
Las políticas normales son las más convencionales y
buscan el equilibrio en el riesgo de clientes,
asumiendo en algunos casos ciertos riesgos y
permitiendo los plazos de pago comunes en la
industria.
Las empresas que adoptan este tipo de políticas

tendrán que financiar moderadamente a sus clientes y
por ello deberán asumir ciertos costes financieros.
Esta clase de políticas se puede aplicar cuando en la

situación interna de la empresa y la coyuntural se da
las siguientes condiciones:
La empresa proveedora goza de una buena salud

financiera
La empresa está suficientemente capitalizada
La empresa tiene capacidad de endeudarse a corto
con costes razonables
Los márgenes obtenidos en la venta de los productos
son suficientemente buenos
La empresa cuenta con una capacidad de producción adecuada para suministrar
regularmente a sus clientes (o tiene niveles de stock apropiados)
Los clientes suelen cumplir con sus compromisos de pago
Los niveles de morosidad y la siniestralidad de las empresas del sector son bajos
No se prevén cambios en el mercado ni se contemplan a corto plazo crisis sectoriales
Las políticas de crédito y cobro restrictivas
Son aquellas en las que predomina el aspecto financiero sobre el comercial, dando
prioridad al coste del crédito y no a los efectos comerciales que pueda significar la
decisión de conceder o denegar un crédito.
Las empresas que adoptan este tipo de políticas no tienen grandes planes de
crecimiento a corto plazo y se conforman con mantener su cifra de ventas y cuota de
mercado.
La misión de esta clase de políticas conservadoras es

conseguir el mayor nivel de liquidez para la empresa, que
las cuentas a cobrar generen el máximo flujo de caja posible
y reducir el endeudamiento externo con entidades
financieras. Las políticas de crédito restrictivas
preponen los pagos al contado a los aplazamientos de
pago, establecen plazos cortos de crédito, limitan el
volumen de crédito concedido y seleccionan
minuciosamente a los clientes que merecen crédito. El objetivo de esta clase de
políticas es conseguir una elevada rotación de los saldos de clientes y que el PMC se
mantenga lo más bajo posible.
Las políticas de crédito conservadoras deben alcanzar sus objetivos pero sin
paralizar el normal desarrollo de las actividades de la empresa.
Este tipo de políticas es adecuado cuando las circunstancias sean las que a
continuación se relacionan:
La empresa proveedora se encuentra en una situación de oligopolio de oferta

La empresa tiene pocos recursos
financieros propios ya que su capital
social es escaso .
A la compañía le es difícil o muy costoso
obtener recursos ajenos para financiarse.
La empresa se encuentra pasando por
una situación financiera delicada y no
puede permitirse un quebranto
económico provocado por impagados.
La demanda del producto supera a la
capacidad de fabricación o a las
existencias.
El ciclo de fabricación del producto es
muy largo
La coyuntura económica está pasando
por una fase de desaceleración o de
recesión
Se ha disparado el índice de morosidad en el sector
El margen comercial que se obtiene en la venta del producto es muy bajo y no se puede
permitir costes financieros extraordinarios o pérdidas por fallidos
Hay bajos niveles de stock pero la demanda de los productos es elevada
El sector en que se encuentra la empresa está pasando una crisis
También existen unos condicionantes que

hacen aconsejable la aplicación de
políticas de crédito restrictivas y éstas
son:
Los productos están manufacturados por

encargo y personalizados de forma que
difícilmente se encontrará otro comprador
para pedidos formalizados
Los costes de compra de las mercancías vendidas son muy elevados por lo que los
posibles quebrantos en caso de fallidos serían muy importantes.
Los costes variables del producto comercializado son elevados
La empresa debe reducir su endeudamiento con terceros para reducir su exigible en el
balance.
Los clientes tienen mucho efectivo y pueden pagar al contado si se ofrecen descuentos
por pronto pago.
La empresa no quiere incrementar por el momento su facturación
El sector practica un control sobre malos pagadores y clientes morosos
El cliente necesita el producto comercializado por la empresa y hay pocas alternativas al
mismo.
La empresa proveedora ha experimentado un rápido crecimiento en poco tiempo y su
activo circulante ha aumentado excesivamente.

Las políticas flexibles
Estas políticas liberales se basan en que lo más

importante es el aspecto comercial y el crédito
es un instrumento para ganarnos al cliente, por
lo que las concesiones de crédito son inversiones
para fidelizar a los clientes y ganar cuota de
mercado. Este tipo de políticas liberales
conceden plazos largos a los clientes para
pagar las facturas y dan crédito con facilidad a
la mayoría de los compradores para aumentar
el giro comercial.
El inconveniente de esta clase de políticas es que las empresas que las practican deben
asumir un elevado riesgo de crédito y pueden sufrir importantes pérdidas
económicas provocadas por los créditos fallidos. Para las empresas también supone
mantener en su activo circulante importantes masas de deudores, con el consiguiente
coste financiero y además deben soportar frecuentes tensiones de tesorería por
disminuciones del "cash flow". Asimismo la bancarrota de un cliente importante puede
poner en serio peligro la supervivencia de la empresa y conducir finalmente a un
naufragio empresarial.
Una serie de condicionantes obligan a adoptar este

tipo de políticas; los más habituales son:
La empresa se encuentra con un mercado maduro y

atomizado
La oferta es mucho más elevada que la demanda
El sector es enormemente competitivo
Los productos que vende la empresa han entrado
en una fase de madurez
Se está produciendo una progresiva caída de la
demanda de los productos debido a la ralentización
de la actividad económica
Las ventas están experimentando una bajada importante el último semestre
La cartera de pedidos ha menguado en los últimos meses
En el mercado hay muchos competidores que ofrecen productos parecidos
Ha aparecido un líder de mercado que está ofreciendo mejores condiciones de crédito a
los compradores
Los clientes han endurecido sus condiciones de compra y exigen mayores plazos
Se están produciendo cambios en la demanda que pueden provocar excesos de stock o
la obsolescencia de los productos y obligan a vender mucho en un corto período
Asimismo existen unos determinantes que hacen recomendable la aplicación de políticas

de crédito flexibles y que son:

La empresa necesita ganar
más cuota de mercado
Hace falta incrementar el
número total de clientes
La compañía quiere
expansionarse y aumentar su
facturación
La situación económico-
financiera de los clientes es
muy buena y no hay
morosidad y se quiere fidelizar
a la clientela
Los márgenes comerciales de
los productos son muy buenos
y permiten absorber un
elevado nivel de incobrables
Otros motivos que influyen a la hora de determinar si es necesario implantar una política
flexible son:
Los gastos generales de la empresa son elevados
Explicación: si los gastos generales

y fijos son altos la única manera de
compensarlos y obtener
rentabilidad es incrementando el
volumen de la producción y por lo
tanto hay que aumentar las ventas
para conseguir una buena rotación.
Los gastos indirectos del producto

comercializado son elevados
Explicación: cuanto los gastos

indirectos son altos hay que
incrementar las ventas para
compensarlos y tener una buena
rotación del producto.
Los costes de publicidad y marketing para colocar el producto en el mercado son

elevados
Explicación: cuando los costes de publicidad y de marketing son elevados hay que
intentar que el producto tenga muy buena salida comercial

Los gastos de venta suponen una fuerte inversión para la empresa
Explicación: la inversión realizada en los gastos de venta no servirá para nada si no se

venden grandes cantidades del producto
Las existencias de productos acabados son muy grandes
Explicación: cuando los niveles de producto terminado son altos es mejor colocar las
mercancías aunque sea a crédito que tenerlas en el almacén en forma de inversión
improductiva y que genera costes.
Se ha iniciado hace poco en una nueva actividad de negocio
Explicación: al iniciar un nuevo negocio la empresa proveedora puede –y es muy

recomendable– otorgar amplias facilidades comerciales y crediticias a los compradores
para captar cuota de mercado y formar una cartera de clientes.
La empresa vende una gran parte de su producto a consumidores finales
Explicación: las empresas que tienen gran parte de sus compradores formados por
consumidores finales, han de otorgar facilidades a los clientes para estimular las
compras, ya que nadie más va a intervenir en la cadena de ventas.

El proveedor quiere entrar en nuevos mercados
Explicación: la conquista de nuevos mercados implica la asunción de riesgos, puesto

que para quitar clientes a la competencia –entre otras tácticas de marketing– hay que
dar mayores facilidades crediticias.
La empresa está sacando nuevos productos al mercado
Explicación: para introducir un nuevo producto hay que ofrecer facilidades de pago a los
clientes reticentes a utilizar o distribuir un nuevo bien.
Los productos fabricados por la empresa están en auge y la demanda por parte de los
distribuidores se dispara
Explicación: hay que adaptar los límites de crédito a las necesidades de compra reales
de los distribuidores; si a estos les aumenta su volumen de ventas porque el producto
está de moda hay que adoptar una posición flexible. Consiguientemente hay que
aprovechar el momento para ofrecer condiciones de crédito generosas y promover la
colocación del producto en el sistema de distribución.
2. Características de las Fases de cobranza.
Ágil: Reduce los costos de la cobranza, Reduce la perdida de cuentas; Causa una buena
imagen del acreedor, Favorece el incremento de las ventas.
Regular: Produce efecto psicológico en el deudor, lapsos muy largos entre las etapas
hacen que el deudor olvide la obligación, evita la acumulación de deudas.
Sistemática: La improvisación causa el fracaso, el proceso de cobranzas debe responder

a un sistema (conjunto ordenado de normas) y a un plan (conjunto de cosas, que se
piensa hacer y modo de hacerlas.

El plan debe ser:
Adaptable: a las diversas circunstancias.
Uniforme: aplicable a todos los casos.
Flexible: que permita hacer diferencias entre los diversos deudores.
Progresivo: Que aumente la presión en forma segura y gradual.2. Principales técnicas
de cobro persuasivo.
Dialogo: El termino dialogo está conformado por dos vocablos griegos: día, que significa
a través de en el sentido de calar, penetrar. Horadar; y logos. Que traduce palabra,
verbo, mensaje, argumento. etc. Por consiguiente el diálogo equivale a una palabra,
verbo .mensaje, argumento, que cala, penetra; y como se logra esto?
Hablando de lo que al otro (no a mi) interesa. Aplicando lo anterior a la cobranza,

digamos que, cuando cobramos, debemos demostrarle al deudor, mediante
razonamientos de orden positivo (y no negativo) todos los beneficios que para él se
derivan de ponerse al día.
Recaudos
Definición.
Cobro de dinero o bienes en función de un concepto determinado

el recaudo de impuestos que se custodia para que no pueda ser
robado Las obras de arte están a recaudo del museo.
Un recaudador de impuestos es una persona que recauda

impuestos sin pagar de otras personas o empresas. Los recaudadores de impuestos se
han retratado en la ficción como el mal, y en el mundo moderno como un estereotipo un
tanto similar al de los abogados.
Cancelación de los Créditos.
Las cancelaciones de créditos pueden ser de

diferentes tipos, hecho que hará variar las
comisiones en algunos casos: total o parcial,
económica o registral en el caso de las hipotecas, a
tipo de interés fijo o variable. La cancelación total
implica satisfacer la cantidad completa que se
adeuda y la consecuente desaparición de la
obligación contraída. La parcial, por su parte,
significa un adelanto de cantidades; en este segundo
caso el banco puede exigir algunos requisitos como haber amortizado ya un capital
mínimo, que puede oscilar entre el 10% y el 25% de la deuda.

a. Elabore un cuadro sinóptico del contenido de esta unidad
b. En grupo de 5 expondrán el contenido del cuadro sinóptico.
c. Formar grupos de investigación y escoger un banco del

sistema financiero nacional y evaluar las políticas del banco
seleccionado y exponerlas en el encuentro siguiente.
d. Realizar un cuadro comparativo de las políticas de crédito de

cada banco expuesto por las(los) protagonistas.
e. Investigar por el manual de crédito del banco escogido por el grupo.
Autoevaluación.
1. Desarrolle con sus propias palabras un resumen de
los capítulos 2, 4, 5 y 8 la Ley General de Bancos,
Título II.
2. ¿Cuál es la importancia de las cuentas corrientes?
3. ¿Por qué a las cuentas remuneradas se les

denomina también cuentas de ahorro?
4. ¿En qué se diferencian las cuentas de nómina de las

cuentas remuneradas?
5. Mencione los tipos de financiamiento y explique en qué se caracteriza cada uno de

ellos.
6. ¿En qué se basan las políticas flexibles y cuál es su inconveniente?
7. ¿Cuáles son las características de la fase de cobranza?
8. ¿A quién se le conoce como recaudador de impuestos?

Unidad IV: Atención del Cliente.
Objetivo: Atender al cliente de acuerdo con sus necesidades, políticas

y estrategias de la organización.
1. Conceptos y Valores de la ética.
En un sentido genérico, los valores son las propiedades, cualidades o características de

una acción, una persona o un objeto considerados
típicamente positivos o de gran importancia. Los
valores son objeto de estudio de la Axiología.
Referido al ser humano, se suele hablar de valores

humanos, valores universales. Aplicados a un grupo de
personas, los valores que están influidos o
determinados por una determinada sociedad y una
cultura se suelen denominar valores sociales y valores
culturales. Aquellos que están considerados desde el
punto de vista de la Ética y de la Moral son los valores éticos y los valores morales.
Algunos ejemplos de valores son la paz, la solidaridad, la amistad, la sinceridad y el

amor.
2. Calidad en la Atención al Cliente
El plan estratégico de una empresa, que es su carta de

navegación, está lleno de buenos propósitos e
intenciones. La visión y misión empresariales plantean
situaciones “ideales” que en muchos de los casos no
llegan a ser cumplidas. Uno de los aspectos en los
cuales se presentan más vacíos, entre lo que reza el
plan estratégico y la realidad, es la atención al cliente.
Todos sabemos que frases como las siguientes son
populares en las misiones estratégicas, las asambleas
de accionistas y las juntas directivas: “nuestros clientes
son la base de nuestro crecimiento”, “para ellos
trabajamos”, “son la fuerza que nos impulsa a seguir adelante”… Pero también sabemos
que muy pocas veces esto se cumple en un 100%.
A continuación se plantea el que es considerado el decálogo de la atención al cliente,

cumpliendo a cabalidad con él se pueden lograr altos estándares de calidad en el
servicio al cliente.

1. El cliente por encima de todo
Este es el símil del primero de los diez mandamientos de Dios “Amar a Dios sobre todas
las cosas”, en este caso es el cliente a quien debemos tener presente antes que nada.
2. No hay nada imposible cuando se quiere
A pesar de que muchas veces los clientes solicitan cosas casi imposibles, con un poco
de esfuerzo y ganas de atenderlo muy bien, se puede conseguir lo que él desea.
3. Cumple todo lo que prometas
Este sí que se se incumple (más que el de “No desearás a la mujer del prójimo”, creo
yo), son muchas las empresas que tratan, a partir de engaños, de efectuar ventas o
retener clientes, pero ¿qué pasa cuando el cliente se da cuenta?
4. Solo hay una forma de satisfacer al cliente, darle más de lo que

espera
Es lógico, yo como cliente me siento satisfecho cuando recibo más de lo que esperaba.
¿Cómo lograrlo? conociendo muy bien a nuestros clientes y enfocándonos en sus
necesidades y deseos.
5. Para el cliente, tú marcas la diferencia
Las personas que tienen contacto directo con los clientes tienen una gran
responsabilidad, pueden hacer que un cliente regrese o que jamás quiera volver, ellos
hacen la diferencia. Puede que todo “detrás de bambalinas” funcione a las mil maravillas
pero si un dependiente falla, probablemente la imagen que el cliente se lleve de todo el
negocio será deficiente.
6. Fallar en un punto significa fallar en todo
Como se expresaba en el punto anterior, puede que todo funcione a la perfección, que
tengamos controlado todo, pero qué pasa si fallamos en el tiempo de entrega, si la
mercancía llega averiada o si en el momento de empacar el par de zapatos nos
equivocamos y le damos un número diferente, todo se va al piso. Las experiencias de
los consumidores deben ser totalmente satisfactorias.
7. Un empleado insatisfecho genera clientes insatisfechos
Los empleados propios son “el primer cliente” de una empresa, si no se les satisface a
ellos, cómo pretender satisfacer a los clientes externos, por ello las políticas de recursos
humanos deben ir de la mano de las estrategias de marketing.
8. El juicio sobre la calidad de servicio lo hace el cliente
Aunque existan indicadores de gestión elaborados dentro de las empresas para medir la
calidad del servicio, la única verdad es que son los clientes quienes, en su mente y su
sentir, quienes lo califican, si es bueno vuelven y no regresan si no lo es
9. Por muy bueno que sea un servicio, siempre se puede mejorar
Aunque se hayan alcanzado las metas propuestas de servicio y satisfacción del

consumidor, es necesario plantear nuevos objetivos, “la competencia no da tregua”
10. Cuando se trata de satisfacer al cliente, todos somos un equipo
Los equipos de trabajo no sólo deben funcionar para detectar fallas o para plantear
soluciones y estrategias, cuando así se requiera, todas las personas de la organización
deben estar dispuestas a trabajar en pro de la satisfacción del cliente, trátese de una
queja, de una petición o de cualquier otro asunto.
3. Políticas de atención al cliente
1. Es deber de todos los funcionarios y

colaboradores, brindar un servicio de manera
adecuada; con calidez y respeto hacia nuestros
afiliados y usuarios, atendiendo sus expectativas
desde su percepción, escuchando con esmero,
comprendiendo y mostrando interés por sus
necesidades, y realizando un acompañamiento
permanente en la gestión de sus requerimientos.
2. Es responsabilidad del proceso de Gestión Comercial la administración de las

relaciones con nuestros afiliados, y que estas sean satisfactorias para ellos y rentables
para la Caja. Dichas relaciones se establecen bajo los criterios de Identificación,
diferenciación, interacción y personalización.
3. El área Comercial y de Atención al Cliente, a través de sus funcionarios, enfocarán

sus esfuerzos en brindar la más amplia información de todos los productos y servicios de
la Caja, de manera integral y con una excelente atención.
4. Todo el personal deberá prestar su atención basándose en los siguientes principios:
a. Confiabilidad y responsabilidad en la apropiación y el uso de la información

Institucional.
b. Oportunidad, exactitud en el suministro de la información requerida por los clientes y

usuarios de los servicios de la Caja.

c. Valoración, respeto, actitud equitativa y personalizada con todos los clientes y
afiliados.
5. Es responsabilidad de todos los funcionarios y colaboradores, velar por la veracidad,

integridad, seguridad, confidencialidad y disponibilidad de los datos del afiliado y que la
información sea elaborada, generada, operada, modificada, almacenada, conservada,
trasportada, accedida, divulgada o destruida, de acuerdo con las normas y reglamentos
establecidos.
6. Es responsabilidad de todos los funcionarios y colaboradores y más aún de aquellos

a los que sus funciones les exija estar de cara al cliente:
a. Recibir, diligenciar y canalizar correctamente las quejas, reclamos, sugerencias y

felicitaciones que los afiliados y usuarios emitan a cerca de todo tópico concerniente a la
Voz de la Gran Familia y remitirlas a la Unidad de Planeación y SGI.
 b. Atender con igualdad de condiciones, sin preferencias y discriminación en el

trato y concesiones, a todos los clientes y afiliados que soliciten información de la Caja,
sin importar su raza, sexo, edad, religión, condición socioeconómica, política o
académica.
c. Brindar atención preferencial si se trata de adultos mayores, mujeres embarazadas,

personas con discapacidad y personas acompañadas de infantes.
d. Cumplir con los estándares y protocolos de atención dispuestos.
7. Es responsabilidad de la Unidad de Planeación y SGI administrar el proceso de

Medición de la Satisfacción del Cliente, y la información de las Quejas/Reclamos,
peticiones, felicitaciones y sugerencias, haciendo seguimiento a su tratamiento y
respuesta.
Aspectos Generales de las Relaciones Humanas

Relaciones humanas (RRHH) es el nombre dado al conjunto de interacciones que se da
en los individuos de una sociedad, la cual tiene
grados de órdenes jerárquicos. Las relaciones
humanas se basan principalmente en los vínculos
existentes entre los miembros de la sociedad.
Gracias a la comunicación, que puede ser de
diversos tipos: visual o comunicación no verbal,
lenguaje icónico o lenguaje de las imágenes, que
incluye no sólo la apariencia física, imagen corporal
sino también los movimientos, las señales, lingüística, chat, comunicación oral, afectiva
y, también, los lenguajes creados a partir del desarrollo de las sociedades complejas:
lenguaje político, económico, gestual, etc.
Cuáles son los factores que las ponen en funcionamiento

Son sin excepción factores de Comunicación. Es fácil comprender la imposibilidad de
tender un puente de Relaciones Humanas entre dos puntos que no se comuniquen.
Qué nos enseña las Relaciones Humanas en las Empresas:
I. En primer lugar enseña humildad: El empresario ha comprendido que depende

desde el más humilde de sus subordinados para el mejor funcionamiento de su
empresa, o sea, para el mayor rendimiento, que es su máximo objetivo.
¿Cómo se da esto?
 El empresario debe descender ligeramente y tenderles una mano.

 Los que tienen autoridad deben estar a la vista de los empleados.
 Deben hablar el mismo lenguaje que los empleados, esto no significa descender a
los defectos de la dicción del obrero sino poner al alcance de éste los medios
para que el lenguaje del trabajador mejore.
I. El Comportamiento humano: El buen trato con los semejantes, respetando las

opiniones de los subordinados. Así el problema de la convivencia se reduce a los
términos del respeto reciproco que es uno de los engranajes esenciales de las
Relaciones Humanas.
Por lo general, las empresas u organizaciones que ya tienen cierto tiempo en el mercado
suelen tener una amplia variedad de clientes, por ejemplo, de compra frecuente, de
compra ocasional, de altos volúmenes de compra, etc.; quienes —esperan— servicios,
precios especiales, tratos preferenciales u otros que estén adaptados a sus
particularidades.
Esta situación, plantea un gran reto a los mercadólogos porque está en juego no solo la
satisfacción del cliente y/o su lealtad, sino también, la adecuada orientación de los
esfuerzos y recursos de la empresa u organización.
Por ello, es fundamental que los mercadólogos conozcan a profundidad cuáles son los
diferentes tipos de clientes que tiene la empresa u organización y el cómo clasificarlos
de la forma más adecuada, para que luego, puedan proponer alternativas que permitan
adaptar la oferta de la empresa a las particularidades de cada tipo de cliente.
En ese sentido, en el presente artículo se revelan diversos tipos de clientes que están
clasificados según su relación actual o futura con la empresa. Todo lo cual, puede ser
utilizado por el mercadólogo como base o modelo para clasificar a sus clientes.
Tipos de Clientes.- Clasificación General:
En primer lugar, y en un sentido general, una empresa u organización tiene dos tipos de
clientes:
1. Clientes Actuales: Son aquellos (personas, empresas u organizaciones) que le

hacen compras a la empresa de forma periódica o que lo hicieron en una fecha

reciente. Este tipo de clientes es el que genera el volumen de ventas actual, por
tanto, es la fuente de los ingresos que percibe la empresa en la actualidad y es la
que le permite tener una determinada participación en el mercado.
2. Clientes Potenciales: Son aquellos (personas, empresas u organizaciones) que
no le realizan compras a la empresa en la actualidad pero que son visualizados
como posibles clientes en el futuro porque tienen la disposición necesaria, el
poder de compra y la autoridad para comprar. Este tipo de clientes es el que
podría dar lugar a un determinado volumen de ventas en el futuro (a corto,
mediano o largo plazo) y por tanto, se los puede considerar como la fuente de
ingresos futuros.
1. Situación de Servicios a los Clientes.
Lo que debe entenderse es que la satisfacción del cliente no es el resultado de acciones

individuales u ocasionales. Es, más bien, producto de
un sistema bien articulado y correctamente orientado,
donde cada uno cumple sus funciones con un enfoque
en las necesidades del cliente. Para algunos
miembros de la organización, se materializará en
satisfacer a su cliente interno, hasta que esta cadena
de satisfacción llegará indefectiblemente al cliente
externo.
Algunos errores comunes que se cometen en relación

a la satisfacción del cliente
 La satisfacción del cliente está en manos de los

empleados de contacto directo con él. Es cierto
que los empleados de contacto son una pieza
clave para la calidad del servicio. Sin embargo,
es utópico pensar que ellos pueden hacerlo
todo. El empleado de contacto con el cliente es
el transmisor del servicio, pero si detrás hay un
servicio deficiente, poco podrá hacer él solo.
Toda la organización debe estar alineada en
pos de ese objetivo. No deberían aparecer las
habituales divergencias del tipo: hacia adentro
se busca productividad de los recursos, y los que están frente al cliente van en
contra de esto porque buscan satisfacerlo.
 Capacitar a los empleados de contacto sólo en

habilidades de comunicación con el cliente. La
comunicación también es clave para satisfacer al
cliente. De hecho, muchas veces la causa de
insatisfacción de los clientes es el trato inadecuado
que reciben por parte de quien los atiende. Sin

embargo, hay muchas otras causas, que se originan “detrás del mostrador”, que un buen
trato y una buena comunicación no pueden solucionar. Es el caso de las fallas de
instalaciones de agua, luz, tv que mencionaba la pregunta del inicio. Entonces, no sólo el
empleado debe saber tratar con el cliente, sino que debe saber prestar correctamente el
servicio, utilizar los sistemas adecuados, transmitir los problemas oportunamente y a la
persona correcta, etc. Caso contrario el cliente queda insatisfecho con el servicio,
aunque la atención recibida haya sido muy buena.
 Pensar que se debe satisfacer al cliente
después de que ha tenido un problema, o cuando ya
tiene un motivo de queja. Muchas organizaciones se
concentran en los sistemas de atención de reclamos,
como si esto fuera todo el servicio. Todo lo contrario:
el foco debe estar en el origen del servicio. De nada
le sirve a una empresa de telefonía poner un
excelente servicio de atención de reclamos, si no
trabaja en brindar un servicio de telefonía capaz de
no generar ningún reclamo. Es una cuestión de
enfoque. Como dicen los japoneses, la calidad debe
generarse en el origen.
La idea es que el empleado que trata con el cliente no se encuentre solo intentando
satisfacerlo, sino que tenga el apoyo de toda la organización, los sistemas y
herramientas que le permitan hacerlo posible y la decisión estratégica de que, sin la
satisfacción del cliente, no se conseguirán los objetivos organizacionales ni económicos.
2. Conceptos Básicos de la Comunicación.
Comunicación (del latín communicatĭo, -ōnis1 ) es la

actividad consciente de intercambiar información entre
dos o más participantes con el fin de transmitir o recibir
significados a través de un sistema compartido de signos
y normas semánticas. Los pasos básicos de la
comunicación son la formación de una intención de
comunicar, la composición del mensaje, la codificación
del mensaje, la transmisión de la señal, la recepción de
la señal, la decodificación del mensaje y, finalmente, la
interpretación del mensaje por parte de un receptor.
La comunicación en general toma lugar entre tres categorías de sujetos principales: los
seres humanos (lenguaje), los organismos vivos (biosemiótica) y los dispositivos de
comunicación habilitados (cibernética).
Teoría de la comunicación
La teoría de la comunicación es un campo de la teoría de

la información que estudia los procesos de la información
y la comunicación humana.

Las escuelas más conocidas de la teoría de la comunicación son las siguientes:
 Mecanicismo: Entiende la comunicación como un perfecto transmisor mecánico

de un mensaje desde un emisor hasta un receptor.
 Psicológico: Considera a la comunicación como el acto de enviar un mensaje a un
perceptor (llamado así porque considera al receptor como sujeto de la
comunicación) y en el cual las sensaciones y las ideas de ambas partes influyen
considerablemente en el contenido del mensaje.
 Construccionismo social: Este punto de vista, también llamado "interaccionismo
simbólico", considera a la comunicación como el producto de significados
creativos e interrelaciones compartidas.
 Sistemática: Considera a la comunicación como un mensaje que pasa por un
largo y complejo proceso de transformaciones e interpretaciones desde que
ocurre hasta que llega a los perceptores.
Dichas teorías se estudian además desde las siguientes perspectivas:
 Ontología: Pone la pregunta sobre el qué se comunica.

 Epistemología: Pone la pregunta sobre el cómo se comunica.
Elementos básicos de la comunicación
Los siguientes son los elementos básicos de

la comunicación:
 Código: Es un conjunto de elementos

que se combinan siguiendo unas
reglas (semántica) y que permiten su
interpretación (decodificación).
 Canal: El medio físico a través del cual

se transmite el mensaje.
 Emisor: Es la persona que se encarga

de transmitir el mensaje. Esta persona
elige y selecciona los signos que le
convienen, es decir, realiza un
proceso de codificación; codifica el
mensaje.
 Receptor: La persona a quien va dirigido el mensaje; realiza un proceso inverso al

del emisor, ya que descifra e interpreta los signos elegidos por el emisor; es decir,
descodifica el mensaje.
 Mensaje: En el sentido más general, es el objeto de la comunicación. Está

definido como la información que el emisor envía al receptor a través de un canal
de comunicación o medio de comunicación determinado.

 Situación o contexto: Es la situación en el que se desarrolla el acto comunicativo.
 Marco de referencia: Es el entorno que enmarca la situación.
Los siguientes son los elementos básicos mecánicos:
 Fuente o Emisor (Remitente): Dispositivo que genera los datos a transmitir, por
ejemplo teléfonos o computadores personales.
 Transmisor: Transforma y codifica la información, generando señales

electromagnéticas que pueden ser enviadas a través de algún sistema de
transmisión. Por ejemplo, una antena.
 Sistema de transmisión: Puede ser desde una sencilla línea de transmisión hasta
una compleja red que conecte a la fuente con el destino.
 Receptor: Acepta la señal proveniente del sistema de transmisión y la transforma

de tal manera que pueda ser manejada por el dispositivo destino. Por ejemplo,
una radio o un televisor.
 Destino (Destinatario) (“Destinación”): Toma los datos del receptor, por ejemplo la
audiencia.
3. Atender a los clientes.
El servicio de atención al cliente o simplemente servicio

al cliente es el servicio que proporciona una empresa
para relacionarse con sus clientes. Es el conjunto de
actividades interrelacionadas que ofrece un
suministrador con el fin de que el cliente obtenga el
producto en el momento y lugar adecuado y se asegure
un uso correcto del mismo. Se trata de una herramienta
de mercadeo que puede ser muy eficaz en una
organización si es utilizada de forma adecuada, para
ello se deben seguir ciertas políticas institucionales.
Servicio al cliente es la gestión que realiza cada persona que trabaja en una empresa y
que tiene la oportunidad de estar en contacto con los clientes y generar en ellos algún
nivel de satisfacción. Se trata de “un concepto de trabajo” y “una forma de hacer las
cosas” que compete a toda la organización, tanto en la forma de atender a los clientes
(que nos compran y nos permiten ser viables) como en la forma de atender a los
Clientes Internos, diversas áreas de nuestra propia empresa.

Actividades de Aprendizaje
a. Elabore un cuadro sinóptico del contenido de esta
unidad
b. En grupo de 5 expondrán el contenido del cuadro

sinóptico.
c. Formar grupos de investigación y escoger un banco

del sistema financiero nacional y evaluar las políticas
de atención al cliente y exponerlas en el encuentro siguiente.
d. Realizar un cuadro comparativo de las políticas de atención al cliente de cada banco

expuesto por las(los) protagonistas.
e. Investigar por el manual de atención al cliente del banco escogido por el grupo, en
caso de no existir diseñarlo.
Autoevaluación
1. ¿Cómo usted define los valores de la ética?
2. ¿Según lo aprendido, en qué consiste para usted la

calidad en el servicio al cliente?
3. Factores claves de las expectativas del cliente en

cuanto a un trato de calidad:
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4. ¿Qué son las Relaciones Humanos?
5. ¿Qué nos enseñan las Relaciones Humanas en las empresas?
6. Lea con atención y escriba F si es falso y V si es verdadero. Justifique las falsas.
1. Existen 2 tipos de clientes: Clientes actuales y clientes potenciales. Los primeros

son visualizados como futuros clientes porque tienen la disposición necesaria, el
poder de compra y la autoridad para comprar, y los segundos son los que generan el
volumen de ventas actual, por lo tanto, es la fuente de los ingresos que percibe la
empresa en la actualidad y es la que le permite tener una determinada participación
en el mercado. ______
2. Uno de los errores comunes que se cometen en relación a la satisfacción del

cliente es capacitar a los empleados de contacto sólo en habilidades de
comunicación con el cliente. ______
7. ¿Para usted qué es comunicación?
8. Mencione los elementos básicos de la comunicación.
9. ¿Qué es el servicio de atención al cliente?

Unidad V. Derecho Bancario
Objetivo: Determinar el riesgo de la unidad de negocio de acuerdo con

las políticas institucionales.
1. Fuentes del derecho bancario y el derecho financiero.

¿La actividad bancaria cumple una función social? ¿Tiene incidencia la actividad
bancaria en el desarrollo económico del país?¿Cumplen los bancos la función por la cual
fueron creados?¿qué entienden por actividad bancaria? ¿Cuál de las actividades
bancarias consideran Ustedes que debe ser más regulada?
Naturaleza Jurídica del Derecho Bancario: Pertenece al Derecho Privado o al Derecho

Público? Es una rama especial del Derecho Mercantil y por consiguiente pertenece al
derecho privado. Los contratos bancarios se perfeccionan por voluntad que priva entre el
banco y su cliente. Sin embargo estas instituciones bancarias son reguladas por el
derecho´público en cuanto a su constitución, funcionamiento y fiscalización, que se lleva
a cabo por el BCN y la SIB
El Derecho bancario es un Derecho informativo, delimitado subjetivamente por el

empresario bancario, que agrupa un conjunto de normas heterogéneas, las cuales
regulan el estatuto de los intermediarios del mercado bancario y sus operaciones típicas.
En ese conjunto de normas se aprecian distintas naturalezas y funciones, existe una
dualidad de normas, dos dimensiones fundamentales, una institucional y otra funcional.
El estudio de las fuentes del Derecho bancario está afectado

por los elementos que le caracterizan. Elementos
característicos del Derecho bancario son su naturaleza de
Derecho informativo, su contenido heterogéneo, su
masificación, su carácter técnico y su internacionalidad. Es
un Derecho informativo, su autonomía es técnica y didáctica,
de él no cabe predicar una autonomía sustancial. Tiene un contenido heterogéneo, pues
agrupa normas de Derecho público (Derecho administrativo-económico) que regulan el
estatuto de los intermediarios del mercado bancario y normas de Derecho privado que
regulan la contratación bancaria.
Fuentes materiales
Las fuentes materiales del Derecho bancario son el poder público y el pueblo, y de
acuerdo con nuestro sistema constitucional, el Estado y las Comunidades Autónomas.

Fuentes Formales
• Legislación Bancaria
• Legislación Mercantil
• (Código de Comercio y Ley Gral de T. V)
• Usos y Prácticas Bancarias
• (Reglamentos y Normas que los bancos crean)
• Usos y Prácticas Mercantiles
• (Usos y costumbres suplen el silencio de la ley)
• El Derecho Común
• (Constitución, regulación y extinción de obligaciones y contratos en cuanto a las

garantías relacionadas con la prenda, fianza e hipoteca)
Relación del Derecho Bancario con otras ramas del Derecho

• 1- Con el Derecho Constitucional(Arto. 99,5, 44, 103, 104, 138 inc.9 29, 150 inc.6)
• 2- Con el Derecho Financiero: Ley de Concertación Tributaria, Planes de Arbitrio

Municipales).
• 3- Con el Derecho Internacional Público: La Ley Org. Del BC establece la facultad

del BCN de celebrar acuerdos y cualquier clase de contratos con bancos
centrales de otros países, Convención Interamericana sobre conflicto de leyes en
materia de letras de cambio, pagarés y factura; acuerdos internacionales de la
ronda de Uruguay sobre la adopción de medidas prudenciales relacionadas a la
protección de los inversionistas, depositantes, tenedores de pólizas y garantizar la
estabilidad e integridad del sistema financiero.
• 4- Con el Derecho Civil(rige las obligaciones, contratos, clases de créditos,

preferencias y privilegios, apremio corporal, mutuo, contratos de seguro, fianza,
prenda, hipoteca y anticresis, etc)
• 5- Con el Derecho Internacional Privado: Código Bustamante que tiene

disposiciones sobre comerciantes, lugares de contratación, sobre giros, endosos,
fianza y lo relacionado a la falsedad, robo, hurto y extravío de documentos de
crédito y afectos al portador.
Relación del Derecho Bancario con otras ciencias

• A) Con la Economía: se entiende por Economía a las diversas formas en como
los miembros de una sociedad haciendo uso de sus recursos escasos, producen

bienes para distribuirlos entre las distintas personas y grupos con el fin de
satisfacer necesidades presentes y futuras.
• B) Con las Matemáticas: sobre todo las matemáticas financieras al relacionar

cálculo de intereses, descuentos, comisiones, etc.
• C) Con la Contabilidad: toda la información que los bancos requieren la obtienen

a través de la contabilidad: balances financieros, cuentas x cobrar, cuentas x
pagar, activos del banco, créditos otorgados, análisis financieros, etc.
Partimos de la actividad financiera del estado (ingresos-gastos).  derecho

financiero (derecho tributario y derecho presupuestario)  derecho tributario.
La actividad financiera es el conjunto de actos que realiza el estado u otro ente

público para obtener los ingresos y realizar los gastos necesarios para alcanzar sus
fines. Estos son satisfacer las necesidades públicas.
Es esta una actividad compleja que necesita estar regulada por normas de derecho
Derecho financiero: es la rama del derecho que regula la actividad financiera del
estado y de los entes públicos. Es la disciplina que tiene por objeto el estudio sistemático
de las normas que regulan los recursos económicos, que el estado y los demás entes
públicos pueden emplear para el cumplimiento de sus fines.
Derecho tributario: es aquella parte del derecho financiero que regula y

disciplina los tributos. Es aquella rama del derecho que expone los principios y las
normas relativas al establecimiento y recaudación de los tributos, y también analiza las
relaciones jurídicas que de ello resultan.
2. Conceptos del Riesgo de Negocio

El riesgo de negocios (Business Risk) se refiere al riesgo natural
que corre una compañía al llevar a cabo una actividad sin ánimo
de lucro, o con utilidades operativas. Las utilidades operativas son
impredecibles porque el total de ingresos, y muchos de los gastos
que contribuyen a producir los ingresos por medio de actividades de mitigación por los
cambios del clima, son inciertos.
En banco es un tipo especial de empresa, que capta dinero del

público, estos recursos del exterior, conjuntamente con los
recursos propios de la entidad son transferidos en forma de
préstamos, a terceros, que pagan intereses por el uso del dinero.
Así, usualmente los recursos con los que un banco genera sus
ingresos son, en parte propios (patrimonio o capital), y
mayoritariamente ajenos (depósitos del público). Por ello, dado que la mayoría del dinero
que un banco administra no le pertenece, la gestión bancaria requiere un proceso
constante de evaluación y medición de los riesgos a los que se exponen los recursos de
los depositantes en las operaciones de la entidad.
Estos riesgos, en conjunto, se denominan riesgo bancario y su administración suele ser

regulada por los organismos supervisores de la banca (Superintendencias) en cada país
individual. Una preocupación básica de estos organismos es asegurar que cada entidad
bancaria pueda devolver los depósitos del público, lo que requiere de un nivel adecuado
de capital para que, en caso de una pérdida, ésta se cubra con recursos propios y no
con dinero del público. Por ello, cada entidad debe tener un capital proporcional a los
recursos que arriesga y al nivel de riesgo al que los expone. Esta relación entre lo propio
y lo arriesgado se conoce como Nivel de Solvencia, y determinar su proporción ideal es
objeto de esfuerzos internacionales...
3. Riesgos de la Unidad de Negocio
De acuerdo a su tipología, los diferentes tipos de riesgos se pueden clasificar en:
 Riesgo de Crédito.
 Riesgo de Mercado.
 Riesgo Operacional.
 Riesgos Estructurales.
A continuación se muestran los sistemas y herramientas de medición de riesgos por

cada una de las naturalezas del mismo.
Riesgo de crédito
El Riesgo de crédito tiene su origen en la probabilidad de que una de las partes del
contrato del instrumento financiero incumpla sus obligaciones contractuales por motivos
de insolvencia o incapacidad de pago y produzca a la otra parte una pérdida financiera.
Estas medidas de riesgos se combinan con la información de rentabilidad en el marco de

la gestión basada en valor, integrando así el binomio rentabilidad-riesgo en la toma de
decisiones, desde la definición de la estrategia de negocio hasta la aprobación de
créditos individuales, la fijación de precios, la evaluación de carteras en mora, la
incentivación a las áreas del Grupo, etc.
Riesgo de mercado
El Riesgo de mercado tiene su origen en la posibilidad de que se produzcan pérdidas en

el valor de las posiciones mantenidas como consecuencia de cambios en los precios de
mercado de los instrumentos financieros. Incluye tres tipos de riesgo:
 Riesgo de tipo de interés: Surge como consecuencia de variaciones en los tipos

de interés de mercado.

 Riesgo de tipo de cambio: Surge como consecuencia de variaciones en los tipos
de cambio entre divisas.
 Riesgo de precio: Surge como consecuencia de cambios en los precios de
mercado, bien por factores específicos del propio instrumento, o bien por factores
que afecten a todos los instrumentos negociados en un mercado concreto.
Adicionalmente, para gestionar determinadas posiciones resulta necesario considerar

también otros riesgos de mercado: el riesgo de spread de crédito, el riesgo de base, la
volatilidad y el riesgo de correlación.
Riesgo operacional
Riesgo operacional es aquel que puede provocar pérdidas debido a errores humanos,
procesos internos inadecuados o defectuosos, fallos en los sistemas y como
consecuencia de acontecimientos externos.
Riesgos estructurales
A continuación se describen los distintos tipos de riesgos estructurales:
 Riesgo de interés estructural.
Los movimientos en los tipos de interés de mercado provocan alteraciones en el margen

financiero y en el valor patrimonial de una entidad y constituyen la fuente esencial del
riesgo de interés estructural.
 Riesgo estructural de renta variable.
El perímetro de seguimiento comprende las participaciones que el Grupo mantiene en el

capital de otras compañías industriales o financieras con horizonte de inversión de
medio/largo plazo. Se incluyen así tanto las participaciones registradas como cartera de
inversión como las que consolidan, aunque las variaciones de valor no tengan, en este
caso, un efecto patrimonial inmediato. Adicionalmente, para determinar la exposición, se
consideran las posiciones mantenidas en derivados sobre subyacentes de la misma
naturaleza con la finalidad de limitar la sensibilidad de la cartera ante potenciales caídas
de precios.
 Riesgo de liquidez.
El control, seguimiento y gestión del riesgo de liquidez pretende, en el corto plazo,

asegurar el cumplimiento de los compromisos de pago de las entidades del Grupo en el
tiempo y forma previstos, sin necesidad de recurrir a la obtención de fondos en
condiciones gravosas, ni deteriorar la imagen y reputación de las entidades. En el medio
plazo, tiene como objetivo velar por la idoneidad de la estructura financiera del Grupo y
su evolución, en el marco de la situación económica, de los mercados y de los cambios
regulatorios.

Tipos de riesgos Bancario
 Riesgo crediticio: Éste se refiere a la posibilidad de tener grandes pérdidas por

el motivo de que un cliente no cumpla con las obligaciones de crédito a las cuales
se comprometió.
 Riesgo de liquidez: Éste se refiere a la posibilidad de que se produzcan pérdidas
excesivas por causa de las decisiones tomadas en pro de disponer de recursos
rápidamente para poder cumplir con los compromisos presentes y futuros.
 Riesgo cambiario: Éste se refiere a la posibilidad de pérdidas por las variaciones
en las tasas de cambio de las diferentes monedas con las cuales una institución
financiera realiza operaciones o tiene recursos invertidos.
 Riesgo de tasa de interés: Éste se refiere a la disminución del valor de los
activos o del patrimonio de una entidad debido a las variaciones en las tasas de
interés, lo cual puede conducir a que la institución tenga graves pérdidas.
Protección contra el riesgo
Con el propósito de proteger a los ahorradores y clientes de las instituciones bancarias,

al sistema financiero y, por consiguiente, a la economía nacional, existen entidades que
controlan las actividades que llevan a cabo estas instituciones, buscando mantener en
niveles aceptables los diferentes tipos de riesgo y evitar, por lo tanto, la posibilidad de
grandes pérdidas.
En cada país existen dichos entidades reguladoras, como normalmente son las
Superintendencia Bancaria y el Banco Central de cada país (casi siempre el emisor de la
moneda).
4. Aspectos Generales de las Negociaciones y Contratos

Bancarios
Un contrato bancario es cualquier relación que se establece entre una entidad financiera
y cualquiera de sus clientes por la que surgen una serie de obligaciones para las partes
y que guarda relación con los productos y servicios ofrecidos por la entidad.
El término contratos bancarios, en general, siempre se entiende referido a los

establecidos entre entidad financiera-cliente como consecuencia de la actividad típica de
dicha entidad y no al resto de contratos que suscribe un Banco o Caja de ahorros (así,
no se considera contrato bancario el firmado por un Banco con un proveedor).

II. CARACTERÍSTICAS Y REGULACIÓN
1. Características
Dado que existen numerosos tipos de contratos bancarios no siempre todos tienen las
mismas características; sin embargo, hay algunas que resultan importantes y que se
repiten en los mismos:
 a) De adhesión:
Los contratos bancarios son redactados prácticamente en todos los casos por las
entidades financieras, que incorporan a éstos Condiciones Generales idénticas
para todos los clientes que los suscriben y sobre las que tienen un margen de
negociación escaso.
Los contratos bancarios suelen tener dos partes diferentes:
o · Las Condiciones Generales a las que acabamos de aludir.

o · Las Condiciones Particulares (datos concretos, normalmente de tipo
financiero, para la operación particular: comisiones aplicables, tipo de
interés, etc.).
 b) Onerosos:
Este tipo de contratos no son gratuitos, como pudiera serlo una donación, sino
que una de las partes (cliente) tiene que pagar un precio a cambio de los servicios
que le presta la otra (Entidad Financiera).
 c) Bilaterales:
De los contratos bancarios se deducen obligaciones para ambas partes, tanto

para el cliente como para la entidad fFinanciera.
 d) Mercantiles:
Se suscriben como consecuencia de la realización de su actividad por parte de un

“comerciante” (la Entidad Financiera) y eso determina que se conceptúen como
mercantiles.
 e) Atípicos:
Desde un punto de vista jurídico, gran parte de los contratos bancarios son
atípicos, es decir, no pueden incluirse exactamente en ninguna tipología o
clasificación específica de contratos, sino que son en cierta medida especiales o
“sui generis”.
Esto se debe a que los contratos bancarios se han ido modificando y adaptando a
las necesidades del mercado y los clientes, de modo que incorporan variaciones
respecto a los contratos tradicionales.

2. Regulación
En la regulación de los contratos bancarios son especialmente importantes:
 a) El contenido del propio contrato:
Todas las relaciones que una entidad financiera concierta con sus clientes tienen
forma escrita, ya se documenten en meros documentos privados o en
documentos públicos otorgados ante Notario.
El contenido de las cláusulas o estipulaciones (ya sean Condiciones Generales,

Particulares o simples estipulaciones) tiene fuerza de ley entre los contratantes.
 b) La normativa de transparencia bancaria y protección al consumidor:
Es esencial, puesto que precisamente por ser la mayoría de los contratos

bancarios de adhesión, se presume que puede existir cierto desequilibrio entre las
partes:
o · La entidad financiera, con mayores medios y que precisamente redacta el

clausulado.
o · El cliente, que normalmente y dejando a un lado las condiciones
financieras, tiene que adherirse a los modelos de contratación que el
Banco o Caja le ofrece.
Para atemperar este posible desequilibrio, evitando que las Entidades

financieras incorporen a sus modelos de contrato cláusulas abusivas o que
les beneficien a ellas en perjuicio del cliente, se ha publicado una extensa
normativa en materia de protección al consumidor y transparencia
bancaria.
Esta normativa resulta esencial al tener que respetarla el contenido del

contrato bancario, que si no lo hace será nulo en todo o en parte y en
consecuencia no resultará de aplicación.
Esta normativa está compuesta además de por las fuentes normativas

propias del Derecho Español (Leyes, Reglamentos, etc.) por las
disposiciones del Banco de España (fundamentalmente Circulares
procedentes de dicho Organismo).
 c) El Código de Comercio y el Código Civil:
Muchos contratos bancarios tienen un sustrato común con otros contratos típicos
(por ejemplo el préstamo) y algunas de las disposiciones aplicables a estos
últimos y que se encuentran en el Código de Comercio y el Código Civil (fuente
del derecho de obligaciones en España) pueden serles de aplicación.
 d) La jurisprudencia de los Tribunales:

Se ha señalado que muchos contratos bancarios son atípicos y por ello la
Jurisprudencia tanto del Tribunal Supremo como la denominada jurisprudencia
menor (resoluciones de otros tribunales, como las Audiencias Provinciales, que
técnicamente no constituyen jurisprudencia) han ido perfilando el contenido de
estos contratos bancarios.
5. Tipos de Contratos Bancarios.
1. Contratos bancarios de pasivo
Son básicamente aquéllos que para las entidades financieras

suponen una captación de efectivo por parte de sus clientes.
Entre éstos, los más conocidos son:
 · Contrato de cuenta corriente.

 · Contrato de libreta de ahorro.
 · Contrato de imposición a plazo.
Se suele decir que no constituyen operaciones de riesgo para las entidades

financieras, ya que éstas captan efectivo de sus clientes a cambio de otra serie de
prestaciones (un tipo de interés, etc.).
2. Contratos bancarios de activo
Implican la concesión de dinero o de facilidad de crédito por parte de la entidad

financiera al cliente, que deberá devolverlo en la forma y fechas pactadas.
Ejemplos típicos de contratos de activo son:
 · Contrato de préstamo.
 · Contrato de crédito.
 · Descuento y anticipo bancario.
 · Concesión de avales (algunos autores no lo consideran contrato de activo).
 · Contratos de tarjeta de crédito.
 · Contratos de arrendamiento financiero o leasing.
3. Contratos bancarios neutros, diversos o de servicios bancarios
La actividad bancaria ha ido extendiéndose a lo largo del tiempo a operaciones o

negocios que escapan a la categoría anterior.
En ellos el Banco no obtiene financiación de sus clientes (pasivo) ni la proporciona a los

mismos (activo), sino que a cambio de determinados servicios que presta cobra unas
comisiones.

Parte de estos contratos aparecen, como se ha señalado, como consecuencia de
haberse extendido el ámbito de la actividad bancaria a la mera operativa de tomar y
prestar dinero.
Ejemplos de contratos bancarios neutros son:
 · La custodia y depósito de valores.

 · El tratamiento de remesas de recibos de servicios.
 · El alquiler de cajas de seguridad.
 · El propio servicio de banca por internet.
4. Contratos de intermediación
Son aquéllos en los que debido a que las entidades aseguradoras y otras han
aprovechado la red de las entidades Financieras para distribuir sus productos, los
Bancos y Cajas actúan como meros comercializadores e intermediarios de productos o
servicios ofrecidos por otras empresas (ya sean Compañías de Seguros, Gestoras de
Fondos de Inversión, etc. y con independencia de que pertenezcan o no al mismo grupo
que la entidad en cuestión).
Entre éstos, por los que evidentemente el Banco también percibe una comisión,
tenemos:
 · Contratos de fondos de inversión.

 · Contratos de seguros.
6. Legislación vigente del Sistema Financiero Nacional

Leyes 2015
Publicada en La Gaceta,
Ley de Sociedades de Inversión Ley No. 899 Diario Oficial No. 76 del 27
de abril de 2015
2013
Ley de Protección de los Derechos de las
Ley No. 842 Diario Oficial No.129 del 11
Personas Consumidoras y Usuarias
de julio de 2013
2010
Ley Orgánica del Banco Central de Nicaragua Ley No. 732 Diario Oficial No. 148 y 149
del 5 y 6 de agosto de 2010
LEY ESPECIAL PARA EL
ESTABLECIMIENTO DE CONDICIONES
Ley No 716 dePublicada en La Gaceta,
BÁSICAS Y DE GARANTÍAS PARA LA
Renegociación deDiario Oficial No. 67 del 13
RENEGOCIACIÓN DE ADEUDOS ENTRE
Adeudos de abril de 2010
LAS INSTITUCIONES MICROFINANCIERAS
Y DEUDORES EN MORA
Ley Creadora del Banco de Fomento a laBCO.PRODUZCAMOSPublicada en La Gaceta,

Producción (PRODUZCAMOS), su Diario Oficial No. 223 del
Reforma y su Reglamento 20 de Noviembre de 2007
2006
Publicada en La Gaceta
Ley de Mercado de Capitales Ley No 587 Diario Oficial No. 222 del 15
de noviembre de 2006
"Ley de Reforma a la Ley 316, Ley de la Publicada en La Gaceta,
Superintendencia de Bancos y OtrasLey No 576 Diario Oficial No. 58 del 22
Instituciones Financieras" de marzo de 2006
2005
"Ley de Reforma a la Ley 316, Ley de la Publicada en La Gaceta,
Superintendencia de Bancos y OtrasLey No 564 Diario Oficial No. 228 del 24
Instituciones Financieras" de noviembre de 2005
Ley de Reforma a la Ley No. 551, Ley del
Ley No 563 Diario Oficial No. 229 del 25
Sistema de Garantía de Depósitos
Ley General de Bancos, Instituciones Publicada en La Gaceta,
Financieras no Bancarias y GruposLey No 561 Diario Oficial No. 232 del 30
Financieros de noviembre de 2005
"Ley de Reformas a la Ley 316, Ley de la Publicada en La Gaceta,
Superintendencia de Bancos y de OtrasLey No 552 Diario Oficial No. 169 del 31
Instituciones Financieras" de Agosto del 2005
Publicada en La Gaceta No.
Ley del Sistema de Garantía de Depósitos Ley No 551 168 del 30 de Agosto del
2005
Ley de Promoción y Ordenamiento del Uso de
la Tarjeta de Crédito
de enero de 2005
1999
Reglamento a la Ley 285, Ley de Reformas y
Adiciones a la Ley No. 177, Ley de
Decreto No 74-99 Diario Oficial No. 124 del 30
Estupefacientes, Psicotrópicos y Sustancias
de junio de 1999
Controladas
Ley de la Superintendencia de Bancos y de
Otras Instituciones Financieras.
de octubre de 1999
Ley de Estupefacientes, Psicotrópicos y Otras Publicada en La Gaceta
Sustancias controladas, Lavado de Dinero yLey No 285 Diario Oficial No. 69 del 15
Activos provenientes de Actividades Ilícitas. de abril de 1999
1971
Ley Generales de Títulos Valores Decreto No 18-24 Diario Oficial No. 146 de
1971
1970
Ley General de Instituciones de Seguros -
Decreto No 1727 Diario Oficial No. 270 del 26
DEROGADO por Ley # 733 del año 2010-
Normas
2015
Resolución que deroga la Norma sobreCD-SIBOIF-897-1-
PENDIENTE
Endeudamiento Externo a Corto Plazo JUL7-2015
Norma sobre Firma Pre-Impresa en ContratosCD-SIBOIF-890-1-
Diario Oficial No. 116, del
Contentivos de Operaciones Financieras MAY19-2015
23 de junio de 2015
Norma para la Aplicación del Artículo 87,
numeral 3) de la Ley No. 822, Ley de
Concertación Tributaria Publicada en La Gaceta,
CD-SIBOIF-884-1-
Diario Oficial No. 88, del 14
ABR7-2015
Lista de Entidades Financieras Internacionales de mayo de 2015
con Grado de Inversión correspondiente al año
2015
2014
Norma sobre Peritos Valuadores que Presten Publicada en La Gaceta,
CD-SIBOIF-868-1-
Servicios a las Instituciones del Sistema Diario Oficial No 16 del 26
DIC10-2014
Financiero de enero de 2015
Norma de imposición de sanciones por
imcumplimiento del Decreto No. 17-2014,CD-SIBOIF-848-1-
Diario Oficial No. 162 del 27
publicado en la Gaceta no 61 del 31 de MarzoAGOST13-2014
de agosto de 2014
de 2014
CD-SIBOIF-827-1-
Norma sobre Corresponsales No Bancarios Diario Oficial No. 74 del 24
MAR28-2014
de abril de 2014
El Nuevo Diario del 01 de
marzo de 2014 y La
Norma sobre Actualización del Capital SocialCD-SIBOIF-822-2-
Gaceta, Diario Oficial No.
de las Sociedades Financieras FEBE19-2014
50, del 14 de marzo de
2014
marzo de 2014 y La
Norma sobre Actualización del Capital SocialCD-SIBOIF-822-1-
Gaceta, Diario Oficial No.
de las Entidades Bancarias FEBE19-2014
49, del 13 de marzo de
2014
2013
Norma sobre Actualización del Monto de los
CD-SIBOIF-811-1- diciembre de 2013 y La
Depósitos de Ahorro de Personas Naturales
DIC3-2013 Gaceta, Diario Oficial No.
que son Inembargables
09, del 16 de enero de 2014
Publicada en la GACETA
NORMA SOBRE TRANSPARENCIA EN LASCD-SIBOIF-796-1-
No 178 del viernes 20 de
OPERACIONES FINANCIERAS AGOST30-2013
septiembre de 2013
Norma sobre Evaluación y Clasificación de Publicada en La Gaceta,
CD-SIBOIF-790-1-
Activos para el Banco de Fomento a la Diario Oficial No. 152 del 14
JUL17-2013
Producción de agosto de 2013
CD-SIBOIF-781-1-
Norma para la Gestión Integral de Riesgos Diario Oficial No. 147 del 7
MAY14-2013
de agosto de 2013
2012
CD-SIBOIF-739-1-
Norma sobre Auditoría Externa Diario Oficial No. 211 del 05
AGOS2-2012

Norma sobre Control y Auditoría Interna deCD-SIBOIF-736-1-
Bancos y Sociedades Financieras JUL11-2012
04 de septiembre de 2012
Norma que Regula las Operaciones con Publicada en La Gaceta,
CD-SIBOIF-725-1-
Dinero Electrónico realizadas por Instituciones Diario Oficial No. 160 del 23
ABR26-2012
Financieras de agosto de 2012
2011
Norma que Regula las Operaciones de Publicada en La Gaceta,
CD-SIBOIF-677-2-
Fideicomiso realizadas por Instituciones Diario Oficial No. 131 del 14
MAY16-2011
Financieras de julio de 2011
Norma para la Disposición de Activos de Publicada en La Gaceta,
CD-SIBOIF-658-1-
Bancos y Sociedades Financieras en Diario Oficial No. 35 del 22
DIC9-2010
Liquidación de febrero de 2011
2010
Norma sobre el Pago de Bonificaciones en lasCD-SIBOIF-655-2-
Instituciones Financieras NOV24-2010
de enero de 2011
CD-SIBOIF-651-1-
Norma sobre Adecuación de Capital Diario Oficial No. 18 del 28
OCT27-2010
de enero de 2011
Norma sobre Límites de Depósitos eCD-SIBOIF-650-2-
Inversiones OCT20-2010
de enero de 2011
Norma sobre Auditoría Externa para el BancoCD-SIBOIF-640-2-
Produzcamos AGOS11-2010
de agosto de 2010
Norma sobre Publicación de Nombres de Publicada en La Gaceta,
CD-SIBOIF-640-1-
Clientes del Banco Produzcamos con Créditos Diario Oficial No. 161 del 24
AGOS11-2010
en Mora o en Cobro Judicial de agosto de 2010
Norma para las Operaciones de Tarjetas deCD-SIBOIF-629-4- Diario Oficial No. 150 y 151,
Crédito MAY26-2010 del 09 y 10 de agosto de
2010, respectivamente.
Norma Especial para la Aplicación de la Ley
No. 716, Ley Especial para el establecimiento
de Condiciones Básicas y de Garantías para laCD-SIBOIF-626-2-
29 de junio de 2010 y; en el
Renegociación de Adeudos entre lasMAY6-2010
Diario La Prensa del 08 de
Instituciones Microfinancieras y Deudores en
mayo de 2010
Mora
Norma sobre Control y Auditoria Interna paraCD-SIBOIF-624-1-
el Banco Produzcamos ABR21-2010
13 de julio de 2010
Norma sobre Plazo de Publicación de InformeCD-SIBOIF-623-4-
Anual del Banco Produzcamos ABR14-2010
de mayo de 2010
Normas Prudenciales de aplicación al BancoCD-SIBOIF-623-3-
Produzcamos ABR14-2010
de mayo de 2010
Norma sobre Límites de Depósitos e Publicada en La Gaceta,
CD-SIBOIF-623-2-
Inversiones y Operaciones de Segundo Piso Diario Oficial No. 130, del
ABR14-2010
del Banco Produzcamos 09 de julio de 2010
CD-SIBOIF-611-1- Publicada en La Gaceta,
Norma sobre Gestión de Riesgo Operacional
ENE22-2010 Diario Oficial No. 64, del 08
de abril de 2010
2009
Norma sobre Requisitos para ser Director,
CD-SIBOIF-597-3- Diario Oficial No. 210 y 214,
Gerente General y/o Ejecutivo Principal y
SEP23-2009 del 05 y 11 de noviembre
Auditor Interno de Instituciones Financieras
de 2009
Norma sobre los Componentes de la Base deCD-SIBOIF-588-3-
Cálculo del Capital del Banco Produzcamos JUN10-2009
de julio de 2009
CD-SIBOIF-587-1-
Norma sobre Capital del Banco Produzcamos Diario Oficial No. 124 del 03
MAY29-2009
de julio de 2009
Resolución que deroga la Normativa para la Publicada en La Gaceta,
CD-SIBOIF-586-2-
Constitución y Supervisión de las Entidades de Diario Oficial No. 123 del 02
MAY20-2009
Leasing o Arrendamiento Financiero de julio de 2009
CD-SIBOIF-577-1-
Norma sobre Centrales de Riesgo Privadas Diario Oficial No. 79 del 30
MAR18-2009
de abril de 2009
2008
Norma sobre Compras y Ventas de ActivosCD-SIBOIF-563-1-
Crediticios DIC3-2008
de enero de 2009
Norma sobre la Determinación del Nivel de Publicada en La Gaceta,
CD-SIBOIF-550-3-
Riesgo de las Instituciones del Sistema de Diario Oficial No 186 del 29
SEP3-2008
Garantía de Depósitos de septiembre de 2008
Norma para el Establecimiento de Criterios
para la Calificación de Instituciones deCD-SIBOIF-550-2-
Diario Oficial No 186 del 29
Carácter Financiero como InstitucionesSEP3-2008
de septiembre de 2008
Financieras no Bancarias
CD-SIBOIF-547-1- Diario Oficial No 176 y 178
Norma sobre Gestión de Riesgo Crediticio
AGO20-2008 del 11 y 17 de septiembre
de 2008
CD-SIBOIF-537-1-
Norma sobre Bonos Bancarios Diario Oficial No 124 del 01
JUN11-2008
julio de 2008
Norma sobre Contenido Mínimo del Código de Publicada en La Gaceta,
CD-SIBOIF-536-1-
Conducta para Directores, Gerentes, Auditores Diario Oficial No 124 del 01
JUN4-2008
Internos y Empleados julio de 2008
Norma sobre Instructivo para la ElaboraciónCD-SIBOIF-534-2-
del Informe de Sectorización MAY21-2008
junio de 2008
Norma sobre Requisitos de Inscripción de Publicada en La Gaceta,
CD-SIBOIF-534-1-
Empresas Proveedoras de Precios para la Diario Oficial No 119 del 24
MAY21-2008
Valoración de Carteras junio de 2008
Diario Oficial, ediciones
Norma para la Gestión de Prevención de losCD-SIBOIF-524-1-
números 63, 64, 65,
Riesgos del Lavado de Dinero, Bienes oMAR5-2008
66 y 67, correspondientes a
Activos; y del Financiamiento al Terrorismo.CD-SIBOIF-576-1-
4, 7, 8, 9 y 10 de abril del
(Texto refundido con sus reformas) NUEVO MAR11-2009
2008. Las reformas a la
Norma fueron publicadas en
La Gaceta, Diario Oficial,
No. 62 del 31 de marzo del
2009
Norma de Reforma de los Anexos I y II de la Publicada en La Gaceta,
CD-SIBOIF-523-1-
Norma sobre Gestión de Riesgo de Tasa de Diario Oficial No 63 del 04
FEB27-2008
Interés abril de 2008
Norma sobre Gestión de Riesgo de Liquidez yCD-SIBOIF-521-1-
Calce de Plazos FEB6-2008
marzo de 2008
Norma sobre Aplicación del Manual Único de Publicada en La Gaceta,
CD-SIBOIF-520-4-
Cuentas para las Instituciones Bancarias y Diario Oficial No 45 del 04
FEB1-2008
Financieras, al Banco Produzcamos marzo de 2008
Norma sobre Límites de Concentración delCD-SIBOIF-520-1-
Banco Produzcamos FEB1-2008
marzo de 2008
CD-SIBOIF-516-1-
Norma de los Grupos Financieros Diario Oficial No 34 y 35 del
ENE9-2008
18 y 19 de febrero de 2008
Anexos de la Norma de los GruposAnexo_Resolucion_CD-
Financieros, autorizada en Resolución CD-SIBOIF-516-1-ENE9- -
SIBOIF-516-1-ENE9-2008. 2008
2007
Norma sobre Publicación de Préstamos en Publicada en La Gaceta,
CD-SIBOIF-505-2-
Mora de los Directores, Funcionarios y Partes Diario Oficial No 231 del 30
OCTU24-2007
Relacionadas de las Instituciones Financieras de noviembre de 2007
Norma para la Transformación de UnaCD-SIBOIF-505-1-
Sociedad Financiera en Banco OCTU24-2007
CD-SIBOIF-500-1-
Norma sobre Gestión de Riesgo Tecnológico Diario Oficial No 208 del 30
SEP19-2007
de octubre de 2007
Reglamento Interno del Consejo Directivo de Publicado en La Gaceta,
CD-SIBOIF-490-1-
la Superintendencia de Bancos y de Otras Diario Oficial No. 161 del 23
JUL18-2007
Instituciones Financieras. de agosto de 2007
CD-SIBOIF-478-1-
Norma sobre Límites de Concentración Diario Oficial No. 134 del 16
MAY9-2007
de julio de 2007
Norma para el Traspaso, Transferencia o Publicada en La Gaceta,
CD-SIBOIF-476-1-
Adquisiciones de Acciones de Instituciones Diario Oficial No. 112 del 14
ABR25-2007
Financieras Supervisadas de junio de 2007
Norma sobre los Requisitos para la
Constitución de Bancos, SociedadesCD-SIBOIF-473-1-
Financieras, Sucursales de BancosABR11-2007
de junio de 2007
Extranjeros y Oficinas de Representación
Norma sobre la Contabilización de ComisionesCD-SIBOIF-468-2-
Financieras FEBR28-2007
abril de 2007
CD-SIBOIF-468-1-
Nuevo Manual Unico de Cuentas Anexo 1
FEBR28-2007
Norma sobre Manual Único de Cuentas paraCD-SIBOIF-468-1-
las Instituciones Bancarias y Financieras FEBR28-2007
abril de 2007

Norma sobre Actualización de Información deCD-SIBOIF-461-1-
Accionistas de las Instituciones Financieras ENE16-2007
de febrero de 2007
2006
Norma para la Tramitación de RecursosCD-SIBOIF-454-1-
Administrativos NOV28-2006
de febrero de 2007
Norma sobre Información Mínima Requerida a Publicada en La Gaceta,
CD-SIBOIF-448-1-
las Oficinas de Representación de Bancos Y Diario Oficial No 227 del 22
OCT24-2006
Financieras Extranjeras de noviembre de 2006
Norma sobre Publicación de Nombres de Publicada en La Gaceta,
CD-SIBOIF-441-1-
Clientes con Créditos en Mora, en Cobro Diario Oficial No 192 del 04
SEPT5-2006
Judicial, o que Libren Cheques sin Fondos de octubre de 2006
Norma sobre Oficiales de Cumplimiento de las
Entidades Supervisadas por laCD-SIBOIF-422-1-
Superintendencia de Bancos y de OtrasMAY23-2006
de junio de 2006
Instituciones Financieras -DEROGADO-
Norma sobre la Contratación de Proveedores
de Servicios para la Realización deCD-SIBOIF-421-1-
Operaciones o Servicios a Favor de lasMAY16-2006
de junio de 2006
Instituciones Financieras
Norma sobre el Funcionamiento y Publicada en La Gaceta,
CD-SIBOIF-413-1-
Procesamiento de Datos de la Central de Diario Oficial No. 83 del 28
MAR27-2006
Riesgo de abril de 2006
CD-SIBOIF-410-1-
Norma general sobre imposición de multas Diario Oficial No. 80 del 25
MAR14-2006
de abril de 2006
2005
Norma sobre Regulación de Días LaboralesCD-SIBOIF-371-1-
Diario Oficial No.188 del 29
para la Prestación de Servicios Financieros GOS18-2005
Norma sobre Gestión de Riesgo de Tasa deCD-SIBOIF-337-1-
Interés ENE26-2005
de marzo de 2005
2003
Norma para la Distribución de Utilidades deCD-SIBOIF-272-2-
Instituciones Financieras DIC3-2003
de diciembre de 2003
Norma sobre Diferimiento de Ganancias de
Capital Originadas por Renegociaciones deCD-SIBOIF-253-1-
CENI´s Emitidos por el Banco Central deAGOT7-2003
de agosto de 2003
Nicaragua
2002
Norma sobre la Compra por parte de losCD-SIBOIF-226-2-
Bancos de sus Propias Acciones NOV13-2002
Norma sobre Prórroga del Plazo deCD-SIBOIF-218-1-
Liquidación de un Banco SEPT3-2002
Norma sobre Instructivo para la ElaboraciónCD-SIBOIF-213-2-
del Informe de Sectorización JUL31-2002
de agosto de 2002

Norma sobre Conflictos de Interés y Código de
Conducta para el Personal de la Publicada en La Gaceta
CD-SIBOIF-209-1-
Superintendencia de Bancos y Otros Diario Oficial No. 141 del 29
JUL4-2002
Funcionarios Nombrados por el de julio de 2002
Superintendente
Normativa Especial para Cartera Asumida porCD-SIBOIF-205-2-
los Bancos con Garantía del Estado MAY29-2002
de julio de 2002
Norma para la Prevención del Lavado de Publicada en la Gaceta
CD-SIBOIF-197-2-
Dinero y de Otros Activos <font Diario Oficial No. 71 del 18
MAR01-2002
color=red><b>DEROGADO</b></font> de abril de 2002
2001
Norma sobre Contabilización de Inversiones
Accionarias en Filiales o Subsidiarias de losCD-SIB-164-2-
Bancos, Sociedades Financieras y SociedadesJUL17-2001
Tenedoras de Acciones
Publicada en la Gaceta
CD-SIB-164-1-
Ajustes por Evaluación de Activos Diario Oficial No. 174 del 13
JUL17-2001
Norma sobre Departamento de Seguros en losCD-SIB-146-2-
Bancos FEB9-2001
de marzo de 2001
Respuestas a Consultas de Aspectos Legales

2003
Interpretación del numeral 8, del artículo 30 deCD-SIBOIF-269-1-
la Ley General de Bancos NOV12-2003
2002
Interpretación del Arto. 47, numeral 7 de la LeyCD-SIBOIF-221-4-
General de Bancos SEP19-2002
de octubre de 2002
Interpretación del Arto. 30 incisos 3 y 5 de laCD-SIBOIF-221-2-
Ley General de Bancos SEP19-2002
de octubre de 2002
Interpretación del Arto. 30, numeral 8 de la LeyCD- SIBOIF-216-
General de Bancos 1-AGOS21-2002
Normas de Reformas
2015
Norma de Reforma a los Artículos 6, 8 y 14 deCD-SIBOIF-912-2-
PENDIENTE
la Norma sobre Corresponsales No Bancarios OCT20-2015
Norma de Reforma al Artículo 11 de la Norma Publicada en La Gaceta,
CD-SIBOIF-887-3-
sobre Gestión de Riesgo de Liquidez y Calce Diario Oficial No. 97 del 27
ABR28-2015
de Plazos de mayo de 2015
Norma de Reforma al Artículo 4 de la Norma Publicada en La Gaceta,
CD-SIBOIF-887-2-
sobre el Pago de Bonificaciones en las Diario Oficial No. 97 del 27
ABR28-2015
Instituciones Financieras de mayo de 2015

Norma de Reforma al Artículo 27 de la NormaCD-SIBOIF-881-1-
para la Gestión Integral de Riesgos MAR13-2015
de abril de 2015
2014
Norma de Reforma a la Norma de Imposición
de Sanciones por Incumplimiento del Decreto Publicada en La Gaceta,
CD-SIBOIF-849-2-
No. 17-2014, publicado en La Gaceta No. 61, Diario Oficial No. 183 del 29
AGOST20-2014
del 31 de marzo de 2014; Resolución CD- de septiembre de 2014
SIBOIF-848-1-AGOST13-2014
Norma de Reforma del Artículo 6 de la NormaCD-SIBOIF-838-2-
sobre Adecuación de Capital JUN11-2014
de julio de 2014
Norma de Reforma de los Artículos 5, 14, 23 y Publicada en La Gaceta,
CD-SIBOIF-838-1-
27 de la Norma sobre Gestión de Riesgo Diario Oficial No. 135 del 21
JUN11-2014
Crediticio de julio de 2014
Norma de Reforma a los Artículos 1, 2 y 4 de Publicada en La Gaceta,
CD-SIBOIF-833-1-
la Norma sobre el Pago de Bonificaciones en Diario Oficial No. 98 del 29
MAY9-2014
las Instituciones Financieras de mayo de 2014
sobre Auditoría Externa ENE29-2014
de febrero de 2014
2013
Norma de Reformas a los Artículos 12, 17, 18, Publicada en La Gaceta,
CD-SIBOIF-814-2-
21, 22, 36, 54 y al Anexo 3 de la Norma sobre Diario Oficial No. 17 del 28
DIC13-2013
Transparencia en las Operaciones Financieras de enero de 2014
Norma de Reforma de los Artículos 1, 5, 8, 9,
11, 12, 13, 17, 19, 24 y 43 de la Norma sobreCD-SIBOIF-808-1-
diario oficial no. 241 del 19
Evaluación y Clasificación de Activos para elNOV22-2013
de diciembre de 2013.
Banco de Fomento a la Producción
Norma de Reforma de los Artículos 16, 22, 24 Publicada en La Gaceta,
CD-SIBOIF-793-1-
y 29 de la Norma sobre Gestión de Riesgo Diario Oficial No. 166 del 03
AGOST9-2013
Crediticio de septiembre de 2013
Norma de Reforma del Artículo 7 de la Norma
sobre Límites de Depósitos e Inversiones yCD-SIBOIF-790-2-
Operaciones de Segundo Piso del BancoJUL17-2013
de agosto de 2013
Produzcamos
sobre Adecuación de Capital ABR17-2013
de mayo de 2013
2012
sobre Gestión de Riesgo Crediticio NOV23-2012
04 de diciembre de 2012
NORMA DE REFORMA DE LOS ARTÍCULOS
8, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 21, 26 y 28 DE LA
NORMA PARA LA GESTIÓN DECD-SIBOIF-721-1-
PREVENCIÓN DE LOS RIESGOS DELMAR26-2012
LAVADO DE DINERO, BIENES O ACTIVOS;
Y DEL FINANCIAMIENTO AL TERRORISMO
2011
Norma de Reforma de los Artículos 39, 40 y 42CD-SIBOIF-707-3- Publicada en La Gaceta,
de la Norma sobre Evaluación y ClasificaciónDIC14-2011 Diario Oficial Nº 23 del 06

de Activos para el Banco de Fomento a la de febrero de 2012
Producción
Norma de Reforma de los Artículos 6, 8 y 10
de la Norma sobre Límites de Depósitos,CD-SIBOIF-707-2-
Diario Oficial Nº 23 del 06
Inversiones y Operaciones de Segundo PisoDIC14-2011
de febrero de 2012
del Banco Produzcamos
Norma de Reforma de los Artículos 5, 6 y 12 Publicada en La Gaceta,
CD-SIBOIF-707-2-
de la Norma sobre Límites de Concentración Diario Oficial Nº 23 del 06
DIC14-2011
del Banco Produzcamos de febrero de 2012
Norma de Reforma al Articulo 1 de la Norma Publicada en La Gaceta,
CD-SIBOIF-697-2-
que Regula las Operaciones de Fideicomiso Diario Oficial Nº 242 del 22
OCTU12-2011
realizadas por Instituciones Financieras de diciembre de 2011
Norma de Reforma de los Artículos 4 y 6 de la Publicada en La Gaceta,
CD-SIBOIF-667-1-
Norma sobre el Pago de Bonificaciones en las Diario Oficial Nº 98 del 30
MAR2-2011
Instituciones Financieras de mayo de 2011
Norma de Reforma de los Artículos 5 y 6 de laCD-SIBOIF-665-4-
Norma sobre Adecuación de Capital FEB17-2011
abril de 2011
Norma de Reforma de los artículos 14, 23 y 27 Publicada en La Gaceta,
CD-SIBOIF-665-2-
y Derogación del Artículo 10 de la Norma Diario Oficial Nº 100 del 01
FEB17-2011
sobre Gestión de Riesgo Crediticio de junio de 2011
2010
Norma de Reforma de los Artículos 9 y 13 de Publicada en La Gaceta,
CD-SIBOIF-655-1-
la Norma sobre Límites de Depósitos e Diario Oficial No. 15 del 25
NOV24-2010
Inversiones de enero de 2011
sobre Límites de Concentración OCT-2010
de enero de 2011
Norma de Reforma de los Artículos 1 y 29 de Publicada en La Gaceta,
CD-SIBOIF-635-1-
la Norma para las Operaciones de Tarjeta de Diario Oficial No. 190, del
JUL7-2010
Crédito 06 de octubre de 2010
Norma de Reforma de los Artículos 3 y 6 de la Publicada en La Gaceta,
CD-SIBOIF-622-1-
Norma sobre Compras y Ventas de Activos Diario Oficial No. 114, del
ABR7-2010
Crediticios 17 de junio de 2010
Reforma al Artículo 42 y 47 de la Norma sobreCD-SIBOIF-616-3-
Gestión de Riesgo Crediticio FEB24-2010
de mayo de 2010
Reforma al Punto Primero de la Norma de
Reforma de los Artículos 34, 35, 36, 37, 38, 40CD-SIBOIF-616-2-
y 41 de la Norma sobre Gestión de RiesgoFEB24-2010
de mayo de 2010
Crediticio
Norma de Reforma de los Artículos 4 y 11 y el Publicada en La Gaceta,
CD-SIBOIF-612-2-
Anexo 1 de la Norma sobre Adecuación de Diario Oficial No. 66, del 12
ENE27-2010
Capital de abril de 2010
Norma de Reforma de los Artículos 23 y 27 deCD-SIBOIF-610-2-
la Norma sobre Gestión de Riesgo Crediticio ENE13-2010
de marzo de 2010
Reforma Puntual a la Resolución N° CD-
SIBOIF-605-1-DIC9-2009, dictada por elCD-SIBOIF-609-1-
Consejo Directivo en sesión de fecha 09 deENE8-2010
de febrero de 2010
diciembre del año dos mil nueve.
2009

Norma de Reforma de los Artículos 34, 35, 36, Publicada en La Gaceta,
CD-SIBOIF-605-1-
37, 38, 40 y 41 de la Norma sobre Gestión de Diario Oficial No. 08 del 13
DIC9-2009
Riesgo Crediticio de enero de 2010
Norma de Reforma a la Norma sobre Conflicto
de Interés y Código de Conducta para el
CD-SIBOIF-591-1-
Personal de la Superintendencia de Bancos y PENDIENTE
JUL8-2009
de Otros Funcionarios Nombrados por el
Superintendente
Norma de Reforma de los Artículos 11, 15 y 47 Publicada en La Gaceta,
CD-SIBOIF-588-2-
de la Norma sobre Gestión de Riesgo Diario Oficial No. 130 del 13
JUN10-2009
Crediticio julio de 2009
sobre Gestión de Riesgo Crediticio MAY15-2009
junio de 2009
Norma de Reforma de los artículos 18, 19, 39, Publicada en La Gaceta,
CD-SIBOIF-583-1-
40, 41, 42, 43, 44 y 45 de la Norma sobre Diario Oficial No. 118 del 25
ABR29-2009
Gestión de Riesgo Crediticio de junio de 2009
Norma de Reforma de los Artículos 1, 6, 11, Publicada en La Gaceta,
CD-SIBOIF-569-1-
18, 19, 51 y 52 de la Norma sobre Gestión de Diario Oficial No. 39 del 26
ENE28-2009
Riesgo Crediticio de febrero de 2009
2008
Norma de Adición a la Norma sobre GestiónCD-SIBOIF-566-1-
de Riesgo Crediticio DIC22-2008
de enero de 2009
Norma de Reforma del Artículo Diez de laCD-SIBOIF-563-2-
Norma General sobre Imposición de Multas DIC3-2008
de enero de 2009
Reforma a la Norma para el Traspaso, Publicada en La Gaceta,
CD-SIBOIF-530-2-
Transferencia o Adquisiciones de Acciones de Diario Oficial No 105 del 04
ABR16-2008
Instituciones Financieras Supervisadas junio de 2008
Reforma a la Norma sobre los Requisitos para
la Constitución de Bancos, SociedadesCD-SIBOIF-530-1-
Financieras, Sucursales de BancosABR16-2008
junio de 2008
Extranjeros y Oficinas de Representación
Prevención de Lavado de Dinero y Financiamiento al Terrorismo

2015
Norma de Imposición de Sanciones Aplicables
a las Entidades del Mercado de Valores por
CD-SIBOIF-909-1-
Incumplimiento del Decreto No. 17-2014, PENDIENTE
SEPT29-2015
publicado en La Gaceta No. 61, del 31 de
marzo de 2014.
2014
Norma de imposición de sanciones a los
Almacenes Generales de Depósito por Publicada en La Gaceta,
CD-SIBOIF-849-3-
incumplimiento del Decreto No. 17-2014, Diario Oficial No. 183 del 29
AGOST20-2014
publicado en la Gaceta no 61 del 31 de Marzo de septiembre de 2014
de 2014
Norma de Reforma a la Norma de ImposiciónCD-SIBOIF-849-2- Publicada en La Gaceta,
de Sanciones por Incumplimiento del DecretoAGOST20-2014 Diario Oficial No. 183 del 29

No. 17-2014, publicado en La Gaceta No. 61, de septiembre de 2014
del 31 de marzo de 2014; Resolución CD-
SIBOIF-848-1-AGOST13-2014
Norma de imposición de sanciones por
imcumplimiento del Decreto No. 17-2014,CD-SIBOIF-848-1-
publicado en la Gaceta no 61 del 31 de MarzoAGOST13-2014
de agosto de 2014
de 2014
2013
publicado en La Gaceta
UAF- Decreto 21-2013 Decreto 21 2013 Diario Oficial NÂº 113 del
19 de Junio de 2013
Normativa del Registro de los Sujetos
Normativa.pdf Diario Oficial No. 30 del 15
Obligados en la Unidad de Análisis Financiero
de Febrero 2013
Publicado en la Gaceta
Reglamento de la Unidad de Análisis
REGLAMENTO_UAF.pdfDiario Oficial No. 25 del
Financiero
8 de Febrero 2013
Aprobado 10 de Octubre de
Acuerdo 224 CSJ-Decreto 21 Acuerdo 224
2013
2012
Ley Creadora de la Unidad de Análisis
LEY UAF 2012
Financiero
NORMA DE REFORMA DE LOS ARTÍCULOS

8, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 21, 26 y 28 DE LA
NORMA PARA LA GESTIÓN DECD-SIBOIF-721-1-
PREVENCIÓN DE LOS RIESGOS DELMAR26-2012
LAVADO DE DINERO, BIENES O ACTIVOS;
Y DEL FINANCIAMIENTO AL TERRORISMO
2011
Circular - Aviso
-NUEVO- Circular - Aviso Vigencia Ley # 750 yVigencia Ley #
su Reglamento 750 y su
Reglamento
Publicado en el Diario
-NUEVO- Reglamento a la Ley # 750: Ley deDecreto Ejecutivo
Oficial La Gaceta # 34 del
Seguridad Democrática # 07-2011
21 de febrero del 2011
2010
Publicada en el Diario
-NUEVO- Ley # 750: Ley de Seguridad
Ley # 750 Oficial La Gaceta # 245 del
Democrática
23 de diciembre del 2010.
-NUEVO- Ley # 735: Ley de Prevención, publicada en el Diario
Investigación y Persecución del Crimen Oficial La Gaceta en sus
Organizado y de la Administración de losLey # 735 ediciones # 199 del 19 de
Bienes Incautados, Decomisados y octubre del 2010 y # 200
Abandonados del 20 de octubre del 2010
-NUEVO- Reglamento de la Ley de
publicado en el Diario
Prevención, Investigación y Persecución del
Decreto EjecutivoOficial La Gaceta en su
Crimen Organizado y de la Administración de
# 70-2010 edición # 223 del 22 de
los Bienes Incautados, Decomisados y
noviembre del 2010
Abandonados

Publicada en el Diario
Oficial La Gaceta # 63, #
64, # 65, # 66 y # 67 de los
días 4, 7, 8, 9 y 10 de abril
del 2008. La primera
reforma a la Norma PLD/FT
Texto Completo y Refundido: NORMA PARA fue publicada en el Diario
LA GESTIÓN DE PREVENCIÓN DE LOS Oficial La Gaceta # 62 del
RIESGOS DEL LAVADO DE DINERO,Norma Prevención31 de marzo del 2009. La
BIENES O ACTIVOS;\r\nY DELLD-FT segunda reforma a la
FINANCIAMIENTO AL TERRORISMO Norma PLD/FT fue
(NORMA PLD/FT) publicada en el Diario
Oficial La Gaceta # 73 del
21 de abril del 2010. La
tercera reforma fue
publicada en el Diario
Oficial La Gaceta Nº 80 del
2 de Mayo del 2012.
Circular-DS-DL-
Circular-DS-DL-0585-03-2010
0585-03-2010
Norma dePublicada en el Diario
Norma de Reforma a la Norma PLDFT Reforma a laOficial La Gaceta en su
Norma PLDFT edición # 73 21-abril-2010
Resolución SIB-
Resolución SIB-OIF-XVIII-069-2010 OIF-XVIII-069-
2010
DS-DL-2260-11-
Circular – Aviso de Vigencia Ley # 733
2010-VMUV
Tipificaciones de
Lavado de Dinero,
Financiamiento al
Tipificaciones de Delitos: Lavado de Dinero,Terrorismo,
Financiamiento al Terrorismo, Delitos Contra elCrimen
Sistema Financiero y Crimen Organizado Organizado y
Delitos Contra el
Sistema
Financiero
Circular – Aviso de Vigencia Ley
# 735 y su Reglamento, y de laCircular_Ley_735__y__Reglamento_Ley_734
Ley # 734
Circular – Cambio Número RUC
Circular_Cambio_Numero_RUC_para_RTE
para RTE
Circular - Sobre Actas en PLD/FT Circular_Actas
2009
(Reformas) NUEVO CD-SIBOIF-576-1-CD-SIBOIF-576-1-
MAR11-2009 MAR11-2009
Texto Completo yDiario Oficial, edición
Texto Completo y Refundido de la NormaRefundido de lanúmero 62 correspondiente
PLD/FT y sus Reformas Norma PLD/FT yal día 31 de marzo del
sus Reformas 2009, fecha desde la cual
dichas reformas están

vigentes.
Diario Oficial, ediciones
Norma para la Gestión de Prevención de los números 63, 64, 65, 66 y
CD-SIBOIF-524-1-
Riesgos del Lavado de Dinero, Bienes o 67, correspondientes a los
MAR5-2008
Activos; y del Financiamiento al Terrorismo días 4, 7, 8, 9 y 10 de abril
(Norma Original)
(Norma PLD/FT). del 2008. La Norma PLD-FT
está vigente desde el 10 de
abril del 2008.
Notificación sobre Reformas a la Norma para
la Gestión de Prevención de los Riesgos del
Lavado de Dinero, Bienes o Activos; y delCircular-DS-VSIB-
Financiamiento al Terrorismo (Norma PLD/FT),DL-047-04-2009
aprobadas por Resolución: CD-SIBOIF-576-1-
MAR11-2009
Instrucciones sobre Auditorías Externas para
DS-DL-2193-09-
la revisión del SIPAR LD/FT en el año 2009 de 09 - Septiembre - 2009
2009/VMUV
las Entidades Supervisadas
Régimen Jurídico Especial AntiLavado de
Dinero y Contra el Financiamiento alLista Régimen
Terrorismo (ALD/CFT) del Sistema FinancieroJurídico ALD-CFT
de Nicaragua
2008
Requerimiento de información sobre el SIPARDS-DL-1364-09-
PLD/FT. 08/VMUV
Instrucciones y modificaciones sobre losDS-DL-0994-06-
Anexos 4 y 5 de la Norma PLD/FT. 08/VMUV
Estadísticas actualizadas sobre ROS en 6DS-DL-0498-03-
años 2008/VMUV
Requerimiento de información sobre situaciónDS-DL-0063-01-
del Oficial de Cumplimiento. 2008/VMUV
Norma para la Gestión de Prevención de los Diario Oficial, ediciones
CD-SIBOIF-524-1-
Riesgos del Lavado de Dinero, Bienes o números 63, 64, 65, 66 y
MAR5-2008
Activos; y del Financiamiento al Terrorismo.\r\n 67, correspondientes a 4, 7,
8, 9 y 10 de abril del 2008.
2007
Compartir documentos ilustrativos en temas de
DS-DL-1322-08-
Prevención del Lavado de Dinero y del
07/VMUV
Financiamiento al Terrorismo
Instrucción ante decisión unilateral de terminarDS-DL-1070-06-
contrato con clientes 2007/VMUV
Instrucción sobre la Debida Diligencia respectoDS-DL-0883-05-
del Cliente (DDC) 2007/VMUV
Información e instrucción sobre Reportes de
DS-DL-0207-02-
Operaciones Sospechosas y/o Inusuales
2007/VMUV
(ROS)
Instrucción sobre Guía Práctica de Prevención,
DS-DL-0042-01-
Detección y Represión del Financiamiento al
07/VMUV
Terrorismo (del CICTE-OEA)
Recordatorio de envío de información sobreDS-DL-0014-01-
Nombramiento y/o Ratificación de Oficial de2007/VMUV
Cumplimiento. -DEROGADO-
2006
DS-DL-1826-11-
Remisión de Manuales de Cumplimiento
2006/VMUV
Requerimientos de Estadísticas y Patrones deDS-DL-1519-09-
ROS 2006/VMUV
DS-DL-0886-06-
Reforzamiento de Medidas de Prevención
2006/VMUV
Incorporación del número de registro de
cedulas de residencia de extranjeros y deDS-DL-0664-05-
pasaportes, en las tareas de prevención del2006/VMUV
lavado de dinero.-DEROGADO-
Norma sobre Oficiales de Cumplimiento de las
entidades supervisadas por laCD-SIBOIF-422-1-
Superintendencia de bancos y de otrasMAY23-2006
de junio de 2006
instituciones financieras -DEROGADO-
2005
Instrucciones: Calidad, Confidencialidad y
DS-DL-0975-06-
Seguridad de los Reportes de Transacciones
05/VMUV
Inusuales.-DEROGADO-
DS-DL-0172-01-
Documentos de identificación. -DEROGADO-
2005/VMUV
2004
Instrucción sobre Patrones de Conducta ySIB-OIF-XII-076-
Señales de Alerta. -DEROGADO- 2004\r\n
Medidas de Prevención del Financiamiento delSIB-OIF-XII-075-
Terrorismo -DEROGADO- 2004
Creación de la Coordinación para laSIB-OIF-XII-066-
Prevención del Lavado de Dinero 2004
2002
Guía para las Instituciones Financieras en laDS-0465-05-
Detección del Financiamiento del Terrorismo 2002/NSC
Norma para la Prevención del Lavado deCD-SIBOIF-197-2-
Dinero y de Otros Activos -DEROGADO- MAR01-2002
de abril de 2002
1999
Publicado en La Gaceta
Reglamento a la ley No. 285 -DEROGADO- Decreto No. 74-99 Diario Oficial No. 124 del 30
de junio de 1999
Ley de Estupefacientes, Sicotrópicos y Otras
Sustancias Controladas, Lavado de Dinero y Publicada en La Gaceta
Activos Provenientes de Actividades Ilicitas -Ley No. 285 Diario Oficial No. 69 del 15
DEROGADO, EXCEPTO LOS CAPÍTULOS IV de abril de 1999
y V-
7. Normas y Procedimientos en el sistema de prevención de

lavado de activos y dinero

Se refiere al conjunto de políticas y procedimientos establecidos para prevenir el fraude
de activos en los sujetos obligados (bancos, casinos, empresas de seguro, etc.).
¿Por qué es necesario contar con un

Sistema de Prevención?
inusuales y/o sospechosas, que podrían

estar relacionadas a fines ilícitos.
estra exposición al:

Riesgo legal: sanciones, multas, indemnizaciones, etc.
Riesgo reputacional: desprestigio, mala imagen, publicidad negativa, etc.

Funciones del Oficial de Cumplimiento
- Vigilar el Sistema de Prevención
- Elaboración de informes
- Capacitación
- Desarrollo de Normas, Procedimientos y Controles
Un proceso de negocio (en inglés business process) es un conjunto de tareas

relacionadas lógicamente, llevadas a cabo para generar productos y servicios. Los
procesos reciben insumos para transformarlos utilizando recursos de la empresa. Los
procesos de negocio normalmente atraviesan varias áreas funcionales.
Hay tres tipos de procesos de negocio:
Procesos estratégicos: Estos procesos dan

orientación al negocio. Por ejemplo,
planificación estratégica.
Procesos sustantivos, clave o de

generación de valor: Estos procesos dan el
valor al cliente, son la parte principal del
negocio. Por ejemplo, entregar el paquete
(en una empresa de paquetería y
mensajería), preparar la comida y servirla
(en un restaurante) o transportar al viajero
(en una aerolínea).
Procesos de apoyo vertical u horizontal: Estos procesos dan soporte a los procesos
centrales. Por ejemplo, contratar personal o dar
soporte/servicio técnico.
8. Reporte de los Procesos

Operativos de su Unidad de
Negocio
Este análisis constituye el punto de partida para la

implementación de un Plan de Excelencia Operativa en la
organización. Con el Diagnóstico conseguimos definir en
qué punto se encuentra el área de operaciones de la
entidad bancaria y definimos un plan de mejora operativa
que incluye las acciones que deben desarrollarse para una gestión eficiente, un mayor

control y calidad de los procesos y del riesgo, así como el desarrollo de nuevas
iniciativas de tecnología de negocio, y estrategias de gestión de cambio cultural dentro
de la organización.
Recomendamos desarrollar este servicio cuando la entidad necesita:
 Reposicionar el área de operaciones con la

estrategia de negocio.
 Identificar iniciativas clave para incrementar
la competitividad de la entidad.
 Buscar oportunidades de mejora de la
 eficiencia en determinados procesos.
 Reducir costes en el área de operaciones.
 Incrementar la calidad de servicio al cliente.
 Reducir la complejidad operativa de la
organización y mejorar los procesos
Operativa. En la Entidad Bancaria desarrollando un marco de diagnóstico de eficiencia

que permite una revisión inicial exhaustiva de los procesos que tienen lugar en el área
de operaciones de la entidad bancaria, a partir de un análisis de los ejes de Estrategia,
Procesos, Gobierno, Tecnología y Personas.
Para aplicar los procesos se deben tener claras las tareas, una estructura jerárquica y
una tendencia a la interacción y comunicación vertical.
1. Visión funcional: descansa en el organigrama de la empresa como modelo

fundamental del negocio; las actividades que debe ejecutar la organización, para cumplir
con su misión, se estructuran en conjuntos de funciones relativamente homogéneas (por
ejemplo, todas las actividades que tienen que ver con las finanzas de la organización, se
unen bajo un mismo techo). Y así, los recursos pertenecen a los departamentos y la
especialización funcional y la experiencia, son las principales consideraciones a la hora
de formar los departamentos, los cuales se relacionan a través de una jerarquía de
estructuras de autoridad.
2. Visión de procesos: se orienta al trabajo mismo

que se debe desarrollar en la organización, para que
el negocio funcione y entregue un producto o
servicio, por el cual un cliente externo está dispuesto
a pagar. La vista de procesos es una manera tan
poderosa de visualizar y analizar un negocio, porque
provee de la lógica con la cual los clientes lo miran;
los clientes interactúan con la empresa, a través de
los procesos del negocio, contratando un servicio,
recibiendo dicho servicio, pagándolo y recibiendo
atención de post venta. Cuando se entiende el
negocio desde esta perspectiva, es posible evaluar.

Lo que realmente ocurre
cuando se mira la firma
como un conjunto lógico e
integrado de procesos, es
que resulta posible
percatarse que los procesos
reales, cruzan las
estructuras organizacionales
de manera longitudinal; por
ejemplo, si consideramos el
proceso diseñar nuevos
productos, este pasa por las
áreas funcionales de
Marketing (que identifica los
requerimientos del
mercado), Investigación y
desarrollo (que diseña el
producto de acuerdo a las especificaciones entregadas por Marketing), Ingeniería (que
diseña los componentes), Operaciones (que evalúa la factibilidad de fabricar el producto,
con las instalaciones existentes) y Finanzas (que evalúa la factibilidad económica y
financiera de llevar a cabo el proyecto). Sin embargo, en el enfoque funcional, el proceso
se hace invisible y por lo tanto, nadie se responsabiliza por su desempeño de manera
integral y cada unidad funcional que tiene la responsabilidad de una parte solamente de
este proceso, intenta optimizarlo, suboptimizando el proceso propiamente tal. Cuando
una organización cambia de un enfoque basado en funciones a una lógica de procesos,
lo que hace es pasar de enfatizar el quién hace qué, al qué se debe hacer para lograr
cierto resultado.

b. En grupo de 5 expondrán el contenido del cuadro

sinóptico.
c. Elaborar un resumen de la ley de Lavado de dinero en

Nicaragua.
d. Aplicar un debate de la ley de lavado de dinero.
Autoevaluación.
1. Defina Derecho Bancario.
2. ¿A qué se refiere el riesgo de negocio?
3. ¿Cómo están clasificados los diferentes tipos de

riesgos?
4. ¿Qué es un contrato bancario?
5. Los contratos bancarios suelen tener dos partes

diferentes:
 ________________________________________________
 ________________________________________________
6. Mencione los tipos de contrato bancario.
7. ¿Por qué es necesario contar con un Sistema de Prevención?

8. ¿Qué es un proceso de negocio?
9. Existen 3 tipos de negocio: _____________________________,
________________________________, y _____________________________.
10. Explique lo que se debe tener en cuenta en la aplicación de los procesos operativos
de una unidad de negocio.

Unidad VI: Contrato Fiduciario.
Objetivo: Suscribir el contrato fiduciario de acuerdo con los

procedimientos establecidos y la legislación bancaria vigente.
Conceptos Básicos de la Legislación Bancaria
La regulación bancaria es una forma de regulación

gubernamental que se sujeta a los bancos a ciertos requisitos,
restricciones y directrices.
Esta estructura normativa crea transparencia entre las

instituciones bancarias y los individuos y corporaciones con
los que hacen negocios, entre otras cosas. Dada la
interconexión de la industria bancaria y la dependencia que la
economía nacional (y global) tienen en los bancos, es
importante para las agencias reguladoras mantener el control
sobre las prácticas estandarizadas de estas instituciones.
Algunos de los partidarios de la regulación, en su versión de rescate, basan sus
argumentos sobre la idea de "demasiado grandes para quebrar" (economía del miedo).
Esto es, que muchos instituciones financieras (en particular, los bancos de inversión con
un brazo comercial) tienen demasiado control sobre la economía para caer sin tener
consecuencias enormes. Esta es la premisa para el rescate por parte del Gobierno, en el
que se proporciona asistencia financiera federal o nacional a
los bancos u otras instituciones financieras que parecen
estar al borde del colapso. La creencia es que sin esta
ayuda, los bancos no sólo quebrarían, sino que se crearía
una onda destructiva en la economía. Otros abogan por la
desregulación, o banca libre, mediante el cual los bancos se
dan libertades ampliadas en cuanto a cómo gestionar la
institución. Finalmente, existe la posición de regular las
transacciones bancarias (en especial las relacionadas con
las hipotecas y los bienes inmobiliarios y bursátiles de los
bancos), dejar caer a los bancos que gestionen mal e inhabilitar a los directivos que los
lleven a la quiebra.
Títulos Valores en Nicaragua.
Se consideran valores los títulos valores y cualquier

otro derecho de contenido económico o patrimonial,
incorporado o no en un documento, que por su
configuración jurídica propia y régimen de
transmisión pueda ser objeto de negociación en un
mercado bursátil.

Se consideran valores, entre otros, los siguientes:
a. Las acciones emitidas por sociedades anónimas, así como cualquier otro instrumento
que
pueda dar derecho a la suscripción de acciones.
b. Los valores negociables de renta fija de emisores públicos o privados.
c. Los valores resultantes de un proceso de titularización.
d. Los valores representativos de fondos de inversión.
Clasificación de los Títulos Valores.
1.- Títulos valores a la orden:
Son aquellos que

se extienden a favor de
una persona
determinada, pudiendo
ésta transmitirlos a otra
persona por medio de la
fórmula del endoso.
No es necesario
notificar a la persona
obligada al pago
(deudor) la transmisión
efectuada. Debiendo
responder el endosante
(acreedor original o
posteriores) frente al endosatario (acreedor actual) de la solvencia económica de la
persona obligada al pago.
A este tipo de título valor pertenece la letra de cambio.
2.- Títulos valores al portador:
Son aquellos que reconocen un

derecho a favor de la persona
indeterminada que posea el
documento.
Se pueden transmitir estos

títulos valores por la mera entrega del
documento a otra persona. Debiendo abonar el crédito el emitente (deudor) en la fecha
del vencimiento a cualquier poseedor legítimo.

A este tipo de título valor pertenece el cheque al portador.
3.- Títulos valores nominativos:
Son aquellos que reconocen un

derecho a favor de una persona determinada.
Para la transmisión de estos títulos

valores, además de la entrega del
documento, es necesaria notificación al
emitente (deudor) para la inscripción de la
misma en su libro registro de títulos.
A este tipo de título valor pertenece el

pagaré y el cheque nominativo.
2.- La Letra De Cambio.
Concepto:
Es un título valor que se

extiende por una persona (acreedor -
librador) y recoge una obligación de
pago aceptada por otra persona (deudor - librado) de una cantidad determinada en la
fecha de su vencimiento.
En el caso de transmisión de la letra de cambio, mediante la fórmula del endoso,

el pago deberá realizarse al endosatario (acreedor actual). Debiendo responder el
endosante (acreedor original o
posteriores) frente al endosatario
(acreedor actual) de la solvencia
económica de la persona obligada al
pago (deudor).
Funciones:
En el tráfico mercantil la letra de cambio puede cumplir las siguientes funciones:
- Medio de pago, sustituyendo el pago en moneda.
- Instrumento de crédito, garantizando un pago aplazado.
- Medio para obtener un crédito, mediante el descuento bancario.

Elementos personales:
· Librador: persona que emite la letra de cambio (acreedor) dando la orden de

pago a otra persona (deudor).
· Librado: persona a la que va dirigida la orden de pago (deudor).
· Endosante: acreedor (original o posteriores) que transmite su derecho de cobro.
· Endosatario: persona (acreedor actual) a quien se ha transmitido el derecho de

cobro.
· Tenedor: persona poseedora del título en cada momento.
· Avalista: persona que garantiza, en todo o parte, el pago.
Elementos formales:
- Denominación de letra de cambio en el texto del título valor.
- Orden de pago, estableciéndose el importe concreto.
- Nombre y domicilio de la persona que emite o libra la letra de cambio (librador).
- Lugar y fecha del libramiento.
- Vencimiento, momento del pago.
- Lugar de pago.
- Nombre y domicilio de la persona a la que va dirigida la orden de pago (deudor).
- Aceptación de la orden de pago por el librado.
- Cláusulas añadidas (relativas al protesto principalmente), en su caso.
Vencimiento:
El vencimiento, o momento del pago, puede ser:
- A la vista: debiendo pagarse en el momento de su presentación.
- A un plazo contado desde la fecha del libramiento.
- A un plazo contado desde la vista.

Endoso:
La letra de cambio y, por tanto, el derecho de cobro, se puede transmitir a otra

persona mediante la fórmula del endoso tantas veces como se quiera.
En caso de endoso el pago deberá realizarse por el

librado (deudor) al endosatario (acreedor actual).
Debiendo responder el endosante (acreedor original
o posteriores) frente al endosatario de la solvencia
económica del librado.
La declaración del endosante se debe realizar

en el reverso de la letra de cambio, en el espacio
destinado al endoso.
Aval:
El aval es el compromiso que adquiere una tercera

persona de realizar el pago, en caso de no hacerlo el
librado. Pudiendo comprender la totalidad de la
deuda o parte de ella.
El aval se debe hacer constar en el reverso de la

letra de cambio.
Protesto:
El protesto deviene como consecuencia del impago de la letra de cambio. Es la acción

de reclamar el pago de la letra y se
consigna en un documento escrito,
preferentemente un protesto notarial.
4.- El Cheque.
Concepto:
Es un título valor emitido por una persona (librador) en el que se contiene una orden de
pago a cargo de otra (librado) a favor del tenedor legítimo del documento (librador o
tercero).
La emisión del cheque debe librarse necesariamente contra un banco o entidad de

crédito que tenga fondos existentes a disposición del librador.
El concepto de cheque engloba también el concepto de talón.

Funciones:
El cheque nos permite disponer de nuestros fondos en un banco o entidad de crédito y

utilizarlo como medio de pago.
Diferencia con la letra de cambio:
La letra de cambio contiene una orden de

pago a una persona concreta designada en el
título valor.
Mientras que en el cheque la orden de pago

va dirigida a un banco o entidad de crédito,
que, teniendo fondos disponibles del librador,
debe hacerla efectiva a favor del tenedor legítimo del título valor.
· Librador: persona que emite el cheque,

dando la orden de pago.
· Librado: banco o entidad de crédito al que

va dirigido la orden de pago.
· Tenedor: persona poseedora del título en

cada momento y, por tanto, destinataria del
pago.
· Endosante: tenedor que transmite el cheque.
· Endosatario: persona a cuyo favor se realiza el endoso.
· Avalista: persona que garantiza, en todo o parte, el pago.
Elementos formales:
- Denominación de cheque en el texto del título valor.
- Orden de pago, estableciéndose el importe concreto.
- Firma del librador.
- Lugar y fecha de la emisión del cheque.
- Nombre y domicilio del librado (banco o entidad de crédito).
- Lugar de pago.

Tipos de Cheque:
· A) Cheque al portador:
Deben abonarse al tenedor, el cual no está determinado en el título valor.
· B) Cheque nominativo:
Deben abonarse a la persona concreta designada en el título valor.
- Cheque cruzado: En este tipo de cheques el librador o el tenedor pueden cruzar el

cheque por medio de dos barras paralelas sobre el anverso, con lo cual el librado sólo
puede pagarlo a determinadas personas.
· Cruzado General: Contendrá dentro de las

barras la mención “Banco o compañía”
· Cruzado Especial: Contendrá dentro de las

barras la mención de un Banco concreto.
- Cheque para abonar en cuenta: En este

tipo de cheques el librado no puede abonar
el importe en efectivo, sólo puede abonarlo
mediante ingreso en cuenta.
Transmisión del Cheque:
Los cheques al portador se transmiten mediante la mera entrega de los mismos a otra
persona.
Los cheques nominativos son transmisibles por

medio de la fórmula del endoso, con excepción
de aquellos que contengan la cláusula “no a la
orden” u otra equivalente.
5.- El Pagaré.
Concepto:
Es un título valor que contiene una promesa de pago de una cantidad determinada por
una persona (firmante) a favor de una persona determinada (tenedor).
El firmante de un pagaré queda obligado de igual manera que el aceptante de una letra
de cambio.
Es el título valor menos conocido, guardando grandes similitudes con la letra de cambio.

· Firmante o emisor: persona que realiza la promesa de pago y emite el pagaré.
· Tenedor: persona a quien se debe realizar el pago.
· Endosante: tenedor que transmite el pagaré.
· Endosatario: persona a cuyo favor se realiza el endoso.
Elementos formales:
- Denominación de pagaré en el texto del título valor.
- Promesa de pago, estableciéndose el importe concreto.
- Vencimiento, momento del pago.
- Lugar y fecha de la emisión del pagaré.
- Nombre y firma del firmante.
- Nombre y domicilio del tenedor.
- Lugar de pago.
Diferencias con la letra de cambio:
A diferencia de la letra de cambio, en el pagaré el librador (persona que emite el

pagaré) y el librado (persona a la que va dirigida la
orden de pago) son la misma persona.
Resumen:
Un Título Valor es un documento mercantil en el que

está incorporado un derecho privado patrimonial, por
lo que el ejercicio del derecho está vinculado
jurídicamente a la posesión del documento.
En las compraventas que se realizan dentro del tráfico mercantil está muy extendida la
utilización de algunos títulos valores como medio de pago y, en ocasiones, como
instrumento de crédito.
En concreto los títulos valores más utilizados en el tráfico mercantil son la letra de
cambio, el cheque y el pagaré.

1. Ley 317 Emisión de Moneda y su regulación. (Adjunta)
1. Transacciones Financieras
Una transacción financiera es un acuerdo,
comunicación o movimiento llevado a cabo
entre un comprador y un vendedor en la que
se intercambian un activo contra un pago.
Implica un cambio en el estatus en las
finanzas de dos o más negocios o individuos.
El comprador y el vendedor son entidades u
objetos separados, que generalmente
intercambian productos de valor, como
información, bienes, servicios o dinero. Seguiría siendo una transacción el intercambio
de bienes en un momento dado, y del dinero en otro diferente. Este tipo de operación se
conoce como una transacción de dos partes, siendo la primera parte la entrega de
dinero, y la parte segunda la recepción de bienes.
El lunes 01 de febrero del presente año,

entrará en vigencia el decreto de Ley de
Impuesto a las Grandes Transacciones
Financieras, publicada en Gaceta Oficial
Extraordinaria N° 6.210 de fecha 30 de
diciembre de 2015.
El impuesto gravará el 0,75% de la base

imponible. El monto de la obligación será el que
resulte de multiplicar la alícuota por la base
imponible. La alícuota podrá ser reducida por el
ejecutivo nacional mediante decreto.
La base imponible estará constituida por el

importe del cheque de gerencia, el importe del
débito en la cuenta u operación gravada
A pesar de su nombre, el Decreto-Ley aplica

únicamente a operaciones bancarias sino incluso, operaciones realizadas fuera del
sistema financiero.
1. El ámbito de aplicación a las transacciones sujetas a este impuesto es:
1. Los débitos en cuentas bancarias, de corresponsalía, depósitos en custodia o en

cualquier otra clase de depósitos a la vista, fondos de activos líquidos, fiduciarios y entre
otros fondos del mercado financiero o en cualquier otro instrumento financiero,
realizados en bancos y otras instituciones financieras.

2. La cesión de cheques, valores, depósitos en
custodia pagados en efectivo y cualquier otro
instrumento negociable, a partir del segundo
endoso.
3. La adquisición de cheques de gerencia en

efectivo.
4. Las operaciones efectivas efectuadas por bancos y otras instituciones financieras

entre ellas mismas, y que tengan plazos no inferiores a dos días hábiles bancarios.
5. La transferencia de valores en custodia

entre distintos titulares, aun cuando no exista
un desembolso a través de una cuenta.
6. La “cancelación” de deudas efectuada sin

mediación del sistema financiero, por el pago
u otro medio de extinción.
7. Los débitos en cuenta que conformen

sistemas de pago organizados privados, no
operados por el Banco Central de Venezuela y
distintos del Sistema Nacional de Pagos.
8. Los débitos en cuenta para pagos

transfronterizos.
El gasto de Impuesto que se origine por el cumplimiento de la presente norma, no será

deducible del Impuesto sobre la Renta
2. Contribuyentes de este impuesto
Las personas jurídicas y que estén

calificados como “sujetos pasivos
especiales”, por el Servicio Integrado de
Administración Tributaria -Seniat-. Sin
embargo, contempla transacciones
efectuadas con personas naturales, que
sean calificadas también como sujetos
pasivos.
Estos son:

1. Las personas jurídicas y las entidades económicas sin personalidad jurídica,
calificadas como sujetos pasivos especiales, por los pagos que hagan con cargo a sus
cuentas en bancos o instituciones financieras.

calificadas como sujetos pasivos especiales, por los pagos que hagan sin mediación de
instituciones financieras. Se entiende por cancelación la compensación , novación y
condonación de deudas.

vinculadas jurídicamente a una persona jurídica o entidad económica sin personalidad
jurídica, calificada como sujeto pasivo especial, por los pagos que hagan con cargo a
sus cuentas en bancos o instituciones financieras o sin mediación de instituciones
financieras.
4. Las personas naturales, jurídicas y entidades económicas sin personalidad jurídica,

que sin estar vinculadas jurídicamente a una persona jurídica o entidad económica sin
personalidad jurídica, calificada como sujeto pasivo especial, realicen pagos por cuenta
de ellas, con cargo a sus cuentas en bancos o instituciones financieras o sin mediación
de instituciones financieras.
3. Exenciones.
Están exentos de pagar este impuesto:
-La República y demás entes político territoriales.
-Las entidades de carácter público con o sin fines

empresariales calificados como sujetos pasivos
especiales.
-El Banco Central de Venezuela.
-El primer endoso que se realice en cheques, valores, depósitos en custodia pagados en
efectivo y cualquier otro instrumento negociable.
-Los débitos que generen la compra, venta y transferencia de la custodia en títulos

valores emitidos o avalados por la República o el Banco Central de Venezuela, así como
los débitos o retiros relacionados con la liquidación del capital o intereses de los mismos
y los títulos negociados en la bolsa agrícola y la bolsa de valores.
-Las operaciones de transferencias de fondos que realice el o la titular entre sus

cuentas, en bancos o instituciones financieras constituidas y domiciliadas en la
República Bolivariana de Venezuela. Esta exención no se aplica a las cuentas con más
de un o una titular.

-Los débitos en cuentas corrientes de misiones diplomáticas o consulares y de sus
funcionarios extranjeros o funcionarlas extranjeras acreditados o acreditadas en la
República Bolivariana de Venezuela.
-Los débitos en cuenta por transferencias o emisión de cheques personales o de

gerencia para el pago de tributos cuyo beneficiario sea el Tesoro Nacional.
-Los débitos o retiros realizados en las cuentas de la Cámara de Compensación

Bancaria, las cuentas de compensación de tarjetas de crédito, las cuentas de
corresponsalía nacional y las cuentas operativas compensadoras de la banca.
-La compra-venta de efectivo en la cuenta única mantenida en el Banco Central de

Venezuela, por los Bancos y otras Instituciones Financieras.
4. Declaración y pago del impuesto
Cada día, el impuesto que recae sobre

los débitos efectuados en cuentas de
bancos u otras Instituciones
financieras.
Conforme al Calendario de Pagos de

las Retenciones del Impuesto al Valor
Agregado para Contribuyentes
Especiales, el impuesto que recae
sobre la cancelación de deudas
mediante el pago u otros mecanismos
de extinción, sin mediación de bancos
u otras instituciones financieras.
La declaración y pago del impuesto previsto en este Decreto con Rango, Valor y Fuerza
de Ley debe efectuarse, en el lugar, forma y condiciones que establezca la
Administración Tributaria Nacional mediante Providencia de carácter general.
Fuente: banca y negocios
Ejemplos de Contratos Fiduciario

CONTRATO DE LA
CUENTA DE AHORRO A
PLAZO FIJO
BANCO FICOHSA
NICARAGUA S.A

Nosotros, BANCO FICOHSA NICARAGUA S.A, sociedad de este domicilio,
constituida originalmente bajo la denominación social de BANCO DE LA
EXPORTACIÓN, SOCIEDAD ANÓNIMA (BANEXPO), mediante Escritura Pública
Número Cincuenta y Siete, otorgada en la ciudad de Managua, a las seis y cuarenta
de la tarde del 26 de marzo de 1992, ante los oficios del Notario Horacio Argüello
Carazo, de este domicilio y residencia; un primer testimonio inscrito bajo el
número 13,993-B2, página 8-29, tomo691-B2, Libro Segundo de Sociedades y bajo
el número 27,586, página 98-99, tomo 120, Libro de Personas.- Posteriormente,
cambió su denominación social a la de BANCO UNO, SOCIEDAD ANÓNIMA,
mediante Escritura Pública Número Ochenta y Uno, otorgada en la ciudad de
Managua, a las cuatro de la tarde del cuatro de octubre de 2002, ante los oficios del
Notario Edmundo Castillo Sala zar, de este domicilio y residencia; un primer
testimonio inscrito bajo el número 20,828-B2, página
210/223, tomo 771-B2, Libro Segundo de Sociedades y bajo el número 55,149-A,
página 244-245, tomo
147-A del Libro de Personas, todos del Registro Público Mercantil de
Managua. Posteriormente, cambió su denominación social a la denominación
social de BANCO CITIBANK DE NICARAGUA, SOCIEDAD ANÓNIMA, mediante
Escritura Pública Número Dos, “Protocolización de Reforma al Pacto Social y
Estatutos. Cambio de Denominación Social” otorgada en la ciudad de Managua, a las
nueve de la mañana del catorce de marzo de dos mil ocho, ante los oficios del
Notario Edmundo Castillo Salazar, de este domicilio y residencia; un primer
testimonio inscrito bajo el Número 22,504 - B2, Páginas 259/268, Tomo 800-B2 del
Libro Segundo de Sociedades y bajo el Número 59,484-A, Página 98, Tomo 171-A
del Libro de Personas del Registro Público Mercantil del Departamento de
Managua. Posteriormente, cambió su denominación social a la denominación social
actual BANCO FICOHSA NICARAGUA S.A mediante Escritura Pública Número
cincuenta y uno (51) de Protocolización de Acta de cambio de denominación social y
Reforma al Pacto Social de “BANCO CITIBANK DE NICARAGUA, S.A” de las siete de
la mañana del primero de Julio de dos mil quince autorizada ante los oficios de la
notario Lorena Eugenia Fonseca Taboada la cual se encuentra inscrita bajo el
número27,567- B2; páginas 242/253; tomo 875-B2) del libro Segundo de Sociedades
del Registro Público Mercantil del Departamento de Managua, representado en este
acto por la persona que suscribe el presente documento (en lo sucesivo denominado
como EL BANCO) y EL CLIENTE, identificado(S) al pie de este documento, hemos
convenido en celebrar el presente CONTRATO BANCARIO CUENTA DE AHORRO
A PLAZO FIJO el que se regirá de conformidad con las siguientes cláusulas:
Tipo de Cuenta:
Titular:
Varios titulares: Conjunta: Indistinta:

El Contrato de la Cuenta de Cuenta de Ahorro a Plazo Fijo se rige por las siguientes disposiciones:
1. Cuenta de Ahorro a Plazo Fijo: Por cuenta de ahorro a plazo fijo se entiende el depósito de
ahorro efectuado en EL BANCO, mediante dinero, cheque o transferencia, con la obligación de EL
CLIENTE de no retirarlo hasta el vencimiento del plazo estipulado. Este depósito podrá efectuarse
en moneda nacional, dólar de los Estados Unidos de América o en Euro. Cuando el depósito se
efectúe mediante cheque o transferencia, se tendrá por efectivo hasta la confirmación de los fondos
por parte de EL BANCO.
Se entiende por Cuenta de Ahorro a Plazo Conjunta aquella cuenta que tiene dos o más titulares
cuya relación de titularidad se designa mediante la letra “Y”. En este tipo de cuenta, se requiere la
firma de todos los titulares para tomar o dar cualquier orden o instrucción a EL BANCO con
respecto a la misma.
Se entiende por Cuenta de Ahorro a Plazo Indistinta aquella cuenta que tiene dos o más titulares,
cuya relación de titularidad se designa mediante las letras “O”. En este tipo de cuenta, se entiende
que cada uno de los titulares es dueño indistinto de la totalidad de la cuenta, por lo que la firma de
cualquiera de los titulares es suficiente para tomar o dar cualquier orden o instrucción a EL
BANCO con respecto a la cuenta.
2. Cuenta-habiente: Cuando EL CLIENTE fuere una persona natural, se requerirá que tenga
capacidad de obligarse y contratar para abrir la cuenta. De conformidad con la Ley, los menores
de edad que hubieren cumplido dieciséis años podrán abrir cuentas, ser titulares y disponer de los
fondos existentes en la misma. Adicionalmente, podrán abrirse Cuentas de Ahorro a Plazo a
nombre de menores de edad y/o incapaces que no alcanzaren tal edad. En tal supuesto, la apertura
de la cuenta la hará el representan te legal del menor y/o del incapaz, quien deberá acreditar tal
condición y será la persona que administre y disponga de los fondos existentes en la misma.
El (los) representante(s) deberán identificarse mediante cédula de identidad y deberán presentar

la partida de nacimiento o la designación como representante del menor o del incapaz, según sea
el caso, emitida conforme a la Ley.
EL BANCO quedará libre de toda responsabilidad por los actos que realice en ejecución de las
instrucciones recibidas de cualquiera de los representantes del menor o incapaz que hubieren
abierto la cuenta, salvo instrucciones escritas en sentido contrario o resolución judicial.
3. Certificado de Depósito de Ahorro a Plazo Fijo: Es el documento emitido por EL BANCO y

entregado a EL CLIENTE a solicitud de éste. Este documento incorpora la obligación de EL
BANCO de pagar al legítimo tenedor del Certificado de Depósito de Ahorro a Plazo Fijo, la suma
de dinero y los intereses estipulados en los términos y condiciones establecidos en el mismo. EL
BANCO podrá cobrar una comisión administrativa por la emisión de este documento, la cual será
puesta en conocimiento a EL CLIENTE, en los medios establecidos en el presente Contrato, de
previo a la emisión de este documento.
El Certificado de Depósito de Ahorro a Plazo Fijo es esencialmente negociable, previa
autorización de EL BANCO. La emisión previa del correspondiente Certificado de Depósito de
Ahorro a Plazo Fijo, será esencial para que éste circule mediante endosos, en los términos
establecidos en el título mismo.
Cuando EL CLIENTE no solicitare un Certificado de Depósito de Ahorro a Plazo Fijo, EL BANCO el

extenderá un comprobante del depósito efectuado, el cual, no será tenido como un documento a
circulación.
4. Monto Mínimo: EL BANCO se reserva el derecho de determinar el monto mínimo o máximo que
pueda admitir como depósito de ahorro a plazo fijo.
5. Pago: El depósito constituido en la cuenta de ahorro a plazo fijo será pagado por EL BANCO, a su
vencimiento, al titular del depósito, o transferido a la cuenta señalada por éste en EL BANCO. Si
la Cuenta de Ahorro a Plazo fijo fue abierta en moneda EURO, el presente depósito será restituido
en EURO, sujeto a la disponibilidad de dicha moneda en el Banco Central de Nicaragua; caso
contrario, el mismo será restituido en dólar de los Estados Unidos de América. Igual disposición
regirá para el pago de los intereses devengados, independientemente del pago mensual o al
vencimiento de los mismos. En cualquier caso, regirá el Tipo de Cambio determinado por EL
BANCO.
En caso que se venciere el plazo sin que EL CLIENTE haya manifestado a EL BANCO su intención
de que le sea pagado, la cuenta de ahorro a plazo fijo se renovará automáticamente por otro
periodo igual, a la tasa de interés existente en EL BANCO al momento de su renovación.
6. Intereses: La cuenta de ahorro a plazo fijo devengará intereses anuales calculados sobre el saldo
diario del principal, los cuales se establecerán administrativamente por EL BANCO y se anunciarán
en sus sucursales o en su página W eb. Los intereses devengados podrán pagarse mensual o
anualmente. EL CLIENTE, al momento de la firma del presente Contrato, escogerá una de las dos
modalidades de pago, antes referidas. El pago de los intereses devengados se acreditará a una
cuenta señalada por EL CLIENTE en EL BANCO o se capitalizará, a opción de EL CLIENTE. En
este último supuesto, los intereses correspondientes a los meses subsiguientes se calcularán sobre
la base del monto del depósito constituido originalmente más los intereses capitalizados.
7. Mantenimiento de Valor: EL BANCO reconocerá mantenimiento de valor, con respecto al dólar de

los Estados Unidos de América, únicamente a las cuentas de ahorro a plazo fijo que se hubieren
constituido en moneda nacional. Dicho mantenimiento, se efectuará sobre el saldo disponible en
cada cuenta. Dicho reconocimiento, se hará sobre el principal. El mantenimiento de valor se
ajustará automáticamente a la Tabla de Deslizamiento publicada por el Banco Central de Nicaragua.
8. Vencimiento del Plazo en Día Inhábil: Si el depósito de ahorro a plazo fijo venciere en un día
inhábil, el pago del mismo se efectuará el siguiente día hábil.
9. Obligación de dar aviso a EL BANCO: EL CLIENTE deberá dar aviso por escrito a EL BANCO de
cualquier cambio con respecto a la información suministrada a EL BANCO y en particular cualquier
cambio en su dirección y/o número de teléfono; caso contrario se tendrán por bien hechos los avisos
que EL BANCO envíe a la última dirección señalada por EL CLIENTE.
Adicionalmente cuando EL CLIENTE fuere una persona jurídica, tendrá la obligación de notificar a
EL BANCO cualquier reforma o modificación que se relacione con su Pacto Social y Estatutos;
de igual forma, deberá notificar a EL BANCO cualquier nombramiento, remoción, revocación o
sustitución de Poderes de sus representantes o apoderados, Gerentes o personal designado para el
manejo de la Cuenta. La falta de notificación eximirá a EL BANCO de toda responsabilidad por
considerar como verdaderos los documentos,
10.Beneficiarios: Cuando el titular de la cuenta de ahorro a plazo fuere una persona natural, podrá
designar uno o varios beneficiarios en caso de fallecimiento. El o los beneficiarios, deberán ser
personas naturales e identificarse conforme a la Ley.
En cualquier caso que EL BANCO tuviere que pagar a los beneficiarios, el pago a estos no
requerirá trámite judicial cuando éstos gozaren del ejercicio de su capacidad jurídica. Cuando los
beneficiarios fueren menores o incapaces, en ausencia de los padres o de los representantes
legales según fuere el caso, EL BANCO requerirá la presentación de la autorización judicial,
conforme a los procedimientos legales correspondientes, cuando no tuvieren un representante legal
designado.
Es obligación de EL CLIENTE notificar a EL BANCO cualquier cambio de beneficiario que hiciere

en un Testamento. La falta de notificación a EL BANCO liberará a éste de toda responsabilidad
por los fondos que entregue a los beneficiarios designados en el expediente de la cuenta de ahorro
a plazo.
Cuenta de Ahorro a Plazo con Titular

Único:
En caso de muerte del titular único de la cuenta, El BANCO procederá a entregar los fondos
existentes en la misma a los beneficiarios que el titular hubiere indicado por escrito a EL BANCO.
Debidamente documentada la defunción, EL BANCO procederá a entregar los fondos sin necesidad
de intervención judicial.
Cuenta de Ahorro a Plazo con Varios

Titulares:
Cuando se constituyeren depósitos de ahorros a plazo con varios Titulares, en la modalidad de
cuenta conjunta (“Y) o indistinta (“O”), los beneficiarios deberán ser designados de común acuerdo
por los titulares.
En caso de muerte del titular de una cuenta de ahorro a plazo mancomunada (“O”), EL BANCO
entregará los fondos existentes en la cuenta únicamente a favor del titular o titulares sobrevivientes,
salvo estipulación en contra de los cuenta-habientes.
En caso de muerte del titular de una cuenta de ahorro a plazo conjunta (“Y”), EL BANCO procederá
a entregar los fondos existentes en la cuenta en conformidad con las instrucciones recibidas de los
titulares al momento de designar beneficiarios, y en su defecto por las disposiciones legales
pertinentes.
11. Extravío, Sustracción o Destrucción del Certificado de Depósito a Plazo Fijo: E l Certificado de
Depósito a Plazo Fijo no es un Titulo Valor. En caso de extravío, sustracción o destrucción del
Certificado de Depósito de Ahorro a Plazo Fijo, el legítimo tenedor del mismo estará obligado a
notificar por escrito y en forma inmediata a EL BANCO de esta circunstancia y solicitar reposición del
mismo. En los casos en que el Banco haya emitido un Certificado a Plazo Fijo en el carácter de Titulo
Valor se deberá seguir el procedimiento judicial para la reposición del mismo.
12. Alteraciones, borrones o enmendaduras en el Certificado de Depósito de Ahorro a Plazo

Fijo: EL BANCO se reserva el derecho de pagar los Certificados de Depósito de Ahorro a Plazo
que presentaren alteraciones, borrones o enmendaduras.
13. Sigilo bancario: Las operaciones bancarias que EL BANCO ejecute bajo el presente Contrato están
protegidas por el sigilo bancario de conformidad con la ley; la que establece los casos de excepción
al mismo.
14. Centrales de Riesgo: A efectos puramente crediticios y con sujeción a la confidencialidad y al sigilo
bancario, EL CLIENTE autoriza a EL BANCO para consultar o suministrar información relacionada
con su historial crediticio, capacidad de endeudamiento, historial y comportamiento de pago, con
las Centrales de Riesgo Privadas, presentes o futuras, debidamente autorizadas o con la
Superintendencia de Bancos (SIBOIF). Esta autorización es de carácter indefinida mientras no
se revoque expresamente y por escrito.
15. Información Compartida: Banco Ficohsa Nicaragua, S.A. (“EL BANCO”) mantendrá la
Información Confidencial (tal y como se define abajo) que haya sido obtenida o proporcionada por
(“EL CLIENTE”) como consecuencia de la relación que exista, presente o futura, entre EL BANCO
y EL CLIENTE. La información se mantendrá confidencial de acuerdo con el proceso común y
prácticas bancarias para el manejo de información de dicha naturaleza. No obstante, EL BANCO
podrá compartir y transferir la Información Confidencial: i) cuando así le sea requerido por autoridad
judicial, administrativa, supervisora o de cualquier manera exigida con base en estatutos, reglas,
regulaciones, leyes, reglamentos o un proceso judicial; ii) a los fiscalizadores del banco, a solicitud y
requerimiento de cualquier otro órgano fiscalizador o regulador, supervisor o autoridad competente;
iii) cuando la información haya sido hecha pública por medios diferentes a cualquier prohibición
hecha a EL BANCO, iv) en conexión con cualquier investigación, litigio o procedimiento legal en el
que EL BANCO sea parte, o en relación con cualquier remedio o recurso relacionado; vi) a las
sucursales de EL BANCO, sus subsidiarias, oficinas de representación, afiliadas, agentes o a
terceras personas seleccionadas por cualquiera de las entidades antes mencionadas, cualquiera
que sea su ubicación, para uso confidencial (incluyendo en relación con la prestación de cualquier
servicio o para el procesamiento de datos con fines estadísticos o de análisis de riesgos) y vii)
sujeto a estipulaciones sustancialmente similares a las contenidas en esta sección, a cualquier
actual o potencial cesionario designado por EL BANCO. Se entiende por “INFORMACION
CONFIDENCIAL” la información que proporcione a EL BANCO, pero no incluye aquella
información que sea o pueda convertirse del conocimiento público o que sea o se convierta en
información disponible a EL BANCO de cualquier otra fuente que no sea, a menos que sea de
conocimiento expreso del receptor de dicha información, que la información fue adquirida con
violación de alguna obligación de confidencialidad por parte de la persona que ofrezca dicha
información. En tal virtud, expresamente autoriza EL BANCO a suministrar y compartir por
cualquier medio o procedimiento la Información Confidencial , de conformidad con lo establecido en
esta cláusula, sin que pueda reclamar que ha habido una infracción a la confidencialidad de la
información u operaciones bancarias.
16 Límite de Responsabilidad: Reconocemos y aceptamos que cualquier obligación derivada de

nuestra relación con EL BANCO será pagadera única y exclusivamente por y en Banco Ficohsa
Nicaragua, S.A., sujeto a las leyes (incluyendo cualquier acto, orden, decreto y o regulación
gubernamental) y bajo la jurisdicción exclusiva de los tribunales de Nicaragua. De ninguna manera
se podrá hacer responsable a cualquier entidad afiliada o vinculada a Banco Ficohsa Nicaragua,
S.A. o vinculada al Grupo Financiero Ficohsa y sus entidades afiliadas o vinculadas.
17 Cierre de la Cuenta de Ahorro a Plazo: EL BANCO se reserva el derecho de cerrar la Cuenta

de Ahorro a Plazo cuando EL CLIENTE no cumpliere con las disposiciones legales, regulaciones
bancarias o políticas institucionales; particularmente, cuando EL BANCO tenga dudas sobre la
naturaleza de la transacción que originó el depósito; origen de los fondos, o por instrucciones de
autoridad competente. De igual forma, cuando EL BANCO considere que se ha realizado una
transacción inusual, atípica o sospechosa de lavado de dinero de acuerdo con las normas
regulatorias pertinentes o cuando EL CLIENTE no provea la información solicitante que sustente el
origen de los fondos. EL BANCO notificará por escrito de su decisión a EL CLIENTE, a la dirección
señalada por éste. En todo caso, EL BANCO podrá bloquear la cuenta si existen indicios de un
fraude en esa cuenta por parte de terceros no autorizados por EL CLIENTE. EL BANCO deberá
realizar la investigación correspondiente y en un plazo de 15 días determinar si se activa la cuenta
nuevamente o si debe cerrarse
El cliente que cierre la cuenta de ahorro a plazo antes del vencimiento del plazo estipulado, estará
sujeta a un Cargo por Cierre Anticipado. . En las oficinas del Banco se publicarán los tarifarios donde
constan los cargos por cierre anticipado.
18. Reversión de transacciones: En caso que el BANCO efectúe transacciones en la cuenta que EL
CLIENTE posea en EL BANCO, sea por vía de depósitos, transferencias, débitos o créditos que sean
erróneos por el destinatario, cantidad o cualquier otra característica, el BANCO podrá revertir dichas
transacciones, sin necesidad de autorización previa del dueño o titular de las cuentas. El BANCO
podrá realizar la reversión en un plazo de hasta treinta días después de haber efectuado la
transacción. EL BANCO notificará a EL CLIENTE una vez que se haya efectuado la reversión de la
transacción realizada por error.
19. Servicio Centro Atención Telefónico: Si EL CLIENTE fuere una persona natural, podrá hacer
uso del Servicio Centro Atención Telefónico para efectuar consultas, pagos, traslados entre
cuentas bancarias y cualquier otro servicio que se incorpore en un futuro. EL CLIENTE deberá ser
titular único o co-titular en régimen de firma conjunta (y/o) de las cuentas involucradas.
El Servicio de Centro Atención Telefónico se dispensa por medio telefónico debiendo EL CLIENTE,
de previo, registrarse en EL BANCO y obtener su Número de Cliente y Código de Acceso, los
cuales le permitirán, en forma exclusiva y confidencial, hacer uso del referido Servicio. Habrá un
Número de Cliente y Código de Acceso por cada cliente.
EL CLIENTE entiende y acepta que la combinación del Número de Cliente y Código de Acceso
creado por él, determinará su identidad y autorizará a EL BANCO a ejecutar las instrucciones
recibidas de éste. EL CLIENTE será responsable por toda operación efectuada con su Número de
Cliente y Código de Acceso, aun cuando ésta se origine en el uso indebido de un tercero. Será
responsabilidad de EL CLIENTE guardar y custodiar su Número de Cliente y Código de Acceso.
El servicio CENTRO ATENCION TELEFONICO no estará disponible cuando la Cuenta de Ahorro a

Plazo Fijo hubiere sido constituida en moneda Euro.
20. Enmiendas: EL CLIENTE reconoce la facultad que asiste a EL BANCO para enmendar y/o
modificar unilateralmente los términos y condiciones del presente Contrato, siempre y cuando se
comunique al cliente de tal modificación con 30 días de anticipación, indicando la fecha o el
momento a partir del cual la modificación entrará en vigencia. Sin perjuicio de lo anterior, cualquier
modificación que se favorable a EL CLIENTE entrará en vigencia de forma inmediata. Para tales
efectos, es convenido que los cambios o modificaciones efectuados a este Contrato deberán ser
informados por EL BANCO a EL CLIENTE, en la última dirección señalada por éste y a través de
medios físicos o electrónicos. Adicionalmente, es convenido que EL BANCO podrá dar conocer las
enmiendas y/o modificaciones efectuadas a este Contrato por medio de avisos en sus sucursales o
por medio de publicaciones en su página WEB. Se entenderá que el uso continuado de los servicios
brindados bajo este Contrato, después de los 30 días antes señalados, equivale al consentimiento
del EL CLIENTE. En caso que EL CLIENTE no estuviere conforme con las enmiendas
comunicadas por EL BANCO, deberá solicitar a éste el cierre inmediato de su cuenta. El uso que
EL CLIENTE continuare haciendo de esta cuenta, después de comunicadas las enmiendas,
equivaldrá a una aceptación tácita de las enmiendas. Asimismo, EL CLIENTE acepta que cualquier
modificación impuesta por las leyes, reglas y regulaciones futuras dictadas por autoridades
supervisoras de bancos quedarán automáticamente incorporadas al presente Contrato, a partir de la
fecha de entrada en vigencia de las mismas.
21. Notificaciones y avisos: EL CLIENTE acepta que EL BANCO realizará cualquier notificación o aviso
en relación con el presente Contrato por medio de tablas que exhibirá en sus sucursales, a través de
su página Web o en medios de comunicación social escritos de difusión nacional.
22 Depósitos respaldados por FOGADE: Los depósitos de ahorro, depósitos a la vista y depósitos a
plazo o término, resguardados en instituciones Miembros del Sistema de Garantía de Depósitos,
están respaldados por una garantía de hasta un monto igual o equivalente al valor de diez mil dólare s
de Estados Unidos de América (US$ 10,000.00), incluyendo principal e intereses devengados hasta la
fecha del inicio del procedimiento de restitución. Esta garantía máxima será aplicada por depositante y
por institución financiera, independientemente del número y saldos de cuentas que éste maneje en la
entidad. El FOGADE es la entidad responsable de garantizar y restituir la garantía de depósitos,
cuando ejecute el procedimiento de Intervención.
23. Declaración de Origen de Fondos: EL CLIENTE declara que:
1. Los fondos no provienen de ninguna actividad ilícita de las contempladas en el Código Penal
Nicaragüense, o en leyes especial es.
2. No admitiré que terceros efectúen transacciones en mis cuentas con fondos provenientes de
actividades ilícitas, ni efectuaré transacciones destinadas a tales actividades o a favor de
personas relacionadas con las mismas.
3. Conoce las disposiciones legales relativas a Lavado de Dinero u Otros Activos y me comprometo
a que cuando Banco Ficohsa Nicaragua, S.A. me lo requiera, proporcionaré la documentación y
pruebas necesarias para demostrar la procedencia y destino de los fondos.
24. Ley Aplicable: El presente C o n t r a t o se rige supletoriamente por las leyes y regulaciones
bancarias, la Ley General de Títulos Valores, Código de Comercio y demás leyes pertinentes.
25. Retención del Impuesto Sobre la Renta: De conformidad con la Ley 822, Ley de Concertación
Tributaria EL BANCO deberá de retener de las Cuentas de Ahorro el Impuesto Sobre la Renta, que
corresponde al 10% de los intereses ganados en el periodo.
26. Aceptación: La apertura de la Cuenta de Ahorro a plazo fijo por parte de EL CLIENTE, implica la
aceptación de los términos y condiciones del presente Contrato.
EL CLIENTE con la firma del presente Contrato, acusa recibo por parte de EL BANCO de: la
solicitud, el contrato y el resumen informativo. Las partes declaran que todos los documentos, forman
una sola documentación para todos los efectos legales.
AUTORIZACIÓN FATCA
El Cliente acepta y autoriza a que El Banco, podrá recolectar, almacenar y procesar cualquier Información
Confidencial, lo que a su vez podrá incluir el compartimiento, transferencia y revelación de esta
información a las afiliadas de El Banco así como a sus representantes o terceros seleccionados por
cualquiera de ellos (indistintamente de su ubicación) y a autoridades públicas, incluyendo como ejemplos
no exhaustivos de dichas actividades, las que se realicen en conexión con la provisión de cualquier
servicio y las que se requieren para el procesamiento de datos y con propósitos de análisis de riesgos y
estadísticas, incluyendo asimismo los asociados con el propósito de cumplir con cualquier regulación,
orden judicial, regulador, proceso legal, investigación de cualquier autoridad gubernamental de cualquier
jurisdicción, local o extranjera en conexión con cualquier requerimiento gubernamental incluyendo la “Ley
de Cumplimiento Tributario de Cuentas Extranjeras” o “Foreign Account Tax Compliance Act” (en
adelante “FATCA”) aprobada en los Estados Unidos de América o sus reformas, cualquier acuerdo
intergubernamental o cualquier acuerdo de Instituciones Financieras Extranjeras. El Cliente acepta que El
Banco o cualquier afiliada de El Banco o terceros contratados por éstas o por éstos terceros para la
provisión de algún servicio o sus proveedores de infraestructura de pagos pueden transferir y revelar
cualquier información que sea requerida o solicitada por cualquier ley, corte, regulador, proceso legal,
auditoria o investigación en conexión con cualquier requerimiento gubernamental, incluyendo FATCA,
cualquier acuerdo intergubernamental o cualquier acuerdo de Instituciones Financieras Extranjeras. La
presente autorización del Cliente será efectiva sin perjuicio de los acuerdos de confidencialidad
aplicables.. El Cliente declara que ha entregado y se ha asegurado de obtener de cualquier Persona
Controladora, Afiliada, Sujeto de Información o de otra persona de quien el Cliente ha entregado
información a El Banco, cualquier notificación, consentimiento o renuncia necesaria para permitir a El
Banco, a afiliadas de El Banco, sus representantes y terceros que les proveen a estás o a éstos terceros
servicios o infraestructura de pagos, para ejercer las acciones descritas en este párrafo y que proveerá
dichas notificaciones y asegurará la obtención de dichos consentimientos y renuncias previo a entregar
información similar a El Banco en el futuro.
“Información Confidencial” significa información relacionada al Cliente, a la Persona Controladora, a sus

Afiliadas, o a sus representantes respectivos, que ha sido recibida por El Banco, afiliadas de El Banco y
sus respectivos representantes en el curso de proveer cuentas y servicios al Cliente, incluyendo
Información Personal del Cliente, detalles de cuentas bancarias del Cliente, información transaccional y
cualquier otra información que haya sido designada por el Cliente como confidencial al momento de ser
proporcionada o que una persona razonable la consideraría como confidencial o de una naturaleza
exclusiva.
“Afiliada” significa cualquier entidad, presente o futura que directa o indirectamente controla o es
controlada por o está bajo el control común con el Cliente y cualquier sucursal de estás.
“Información Personal del Cliente” significa información personal relacionada a un Sujeto de Información
recibida por El Banco de un Cliente, una Afiliada o sus representantes respectivos en el curso de proveer
cuentas o servicios al Cliente. La Información Personal del Cliente puede incluir nombres, detalles de
contacto, información de identificación y verificación, verificación de voz, cuentas bancarias e información
transaccional, en la medida que ésta sea considerada como información personal bajo la ley aplicable.
“Sujeto de Información” significa una persona natural que es identificada o que puede ser identificada
directa o indirectamente, en particular por referencia a un número de identificación o a uno o más factores
específicos a su identidad física, psicológica, mental, económica, cultural o social o en caso sea diferente,
el significado dado a este término o el término más cercano que sea equivalente bajo leyes locales
aplicables de privacidad o de protección de información.
“Persona Controladora” significa cualquier persona natural o jurídica o cualquier sucursal de éstas que (i)
es dueño directa o indirectamente de acciones del Cliente, si el Cliente es una sociedad anónima o de
otro tipo, (ii) es dueño de, o directa o indirectamente obtiene ganancias, intereses o intereses sobre
capital del Cliente en caso el Cliente sea una sociedad de responsabilidad limitada, (iii) es tratado como
dueño del Cliente, si el Cliente es un fideicomiso considerado como “grantor trust” bajo las secciones 671
a 679 del Código de Ingresos Interno de los Estados Unidos de América o bajo ley similar de cualquier
jurisdicción local o extranjera, (iv) mantiene, directa o indirectamente un interés beneficiario en el Cliente,
si el cliente es un fideicomiso, o (v) ejerce control sobre el Cliente directa o indirectamente a través de
propiedad o cualquier arreglo o por otros medios, si el Cliente es una entidad, incluyendo (a) un
fideicomitente, un “trust protector” o alguien que puede ejercer facultades sobre un fideicomiso o un
fideicomisario, (b) una persona que en última instancia tiene un interés de control en el Cliente, (c) una
persona que ejerce el control sobre el Cliente por otros medios o (d) el oficial gerencial de mayor jerarquía
del Cliente.
En señal de aceptación del Contrato de Cuenta de Ahorro a Plazo Fijo y de la autorización Fatca,
firmo(mamos) en la ciudad de ---------- el día ------mes--------y año-------
Nombre y apellidos de EL CLIENTE:
Generales de Ley:
Dirección de su domicilio:
Cedula de identidad:
Firma del Cliente:
Generales de Ley:
Firma del Cliente:
Nombre y apellidos del representante del Banco:
Generales de Ley:
Firma del Representante:

CONTRATO DE LA CUENTA CORRIENTE
CASH
BANCO FICOHSA NICARAGUA S.A
Nosotros, BANCO FICOHSA NICARAGUA S.A, sociedad de este domicilio, constituida originalmente
bajo la denominación social de BANCO DE LA EXPORTACIÓN, SOCIEDAD ANÓNIMA (BANEXPO),
mediante Escritura Pública Número Cincuenta y Siete, otorgada en la ciudad de Managua, a las seis y
cuarenta de la tarde del 26 de marzo de 1992, ante los oficios del Notario Horacio Argüello Carazo, de
este domicilio y residencia; un primer testimonio inscrito bajo el número 13,993-B2, página 8-29,
tomo691-B2, Libro Segundo de Sociedades y bajo el número 27,586, página 98-99, tomo 120, Libro de
Personas.- Posteriormente, cambió su denominación social a la de BANCO UNO, SOCIEDAD
ANÓNIMA, mediante Escritura Pública Número Ochenta y Uno, otorgada en la ciudad de Managua, a
las cuatro de la tarde del cuatro de octubre de 2002, ante los oficios del Notario Edmundo Castillo Sala
zar, de este domicilio y residencia; un primer testimonio inscrito bajo el número 20,828-B2, página
210/223, tomo 771-B2, Libro Segundo de Sociedades y bajo el número 55,149-A, página 244-245, tomo
147-A del Libro de Personas, todos del Registro Público Mercantil de Managua. Posteriormente,
cambió su denominación social a la denominación social de BANCO CITIBANK DE NICARAGUA,
SOCIEDAD ANÓNIMA, mediante Escritura Pública Número Dos, “Protocolización de Reforma al
Pacto Social y Estatutos. Cambio de Denominación Social” otorgada en la ciudad de Managua, a las
nueve de la mañana del catorce de marzo de dos mil ocho, ante los oficios del Notario Edmundo
Castillo Salazar, de este domicilio y residencia; un primer testimonio inscrito bajo el Número 22,504 -
B2, Páginas 259/268, Tomo 800-B2 del Libro Segundo de Sociedades y bajo el Número 59,484-A,
Página 98, Tomo 171-A del Libro de Personas del Registro Público Mercantil del Departamento de
Managua. Posteriormente, cambió su denominación social a la denominación social actual BANCO
FICOHSA NICARAGUA S.A mediante Escritura Pública Número cincuenta y uno (51) de Protocolización
de Acta de cambio de denominación social y Reforma al Pacto Social de “BANCO CITIBANK DE
NICARAGUA, S.A” de las siete de la mañana del primero de Julio de dos mil quince autorizada ante los
oficios de la notario Lorena Eugenia Fonseca Taboada la cual se encuentra inscrita bajo el número27,567-
B2; páginas 242/253; tomo 875-B2) del libro Segundo de Sociedades del Registro Público Mercantil del
Departamento de Managua, representado en este acto por la persona que suscribe el presente
documento (en lo sucesivo denominado como EL BANCO) y EL CLIENTE, identificado(S) al pie de este
documento, hemos convenido en celebrar el presente CONTRATO BANCARIO CUENTA CORRIENTE
CASH, el que se regirá de conformidad con las siguientes cláusulas:
Tipo de Cuenta:
Titular:
Varios titulares:
Conjunta: Indistinta:_
El Contrato de la Cuenta Corriente Cash se rige por las siguientes disposiciones:
1. Cuenta Corriente Cash: La Cuenta Corriente Cash es una cuenta corriente, exclusiva para
personas naturales, que goza de los siguientes beneficios: a) tasas de interés especiales; o b)
acumulación de millas con sujeción al Programa MultiPremios de EL BANCO con derecho de
participación en los sorteos de la cuenta de ahorro millonaria. EL CLIENTE, al abrir su cuenta
deberá señalar a EL BANCO el beneficio por el que optare.
La Cuenta Corriente Cash podrá ser solicitada y abierta en forma individual o bajo varios titulares
(modalidad, conjunta o indistinta) mediante un depósito mínimo inicial efectuado en dinero, cheque o
transferencia, en moneda nacional, dólar de los Estados Unidos de América o en Euro.
Se entiende por Cuenta Corriente Cash Conjunta aquella cuenta que tiene dos o más titulares
cuya relación de titularidad se designa mediante la letra “Y”. En este tipo de Cuenta Corriente
Cash, se entiende que cada uno de los titulares es co -propietario de la cuenta, por lo que se
requiere la firma de todos los titulares para tomar o dar cualquier orden o instrucción a EL BANCO
con respecto a la cuenta.
Se entiende por Cuenta Corriente Cash Indistinta aquella cuenta que tiene dos o más titulares,
cuya relación de titularidad se designa mediante las letras “O”. En este tipo de Cuenta Corriente
Cash, se entiende que cada uno de los titulares es dueño indistinto de la totalidad de la cuenta,
por lo que la firma de cualquiera de los titulares es suficiente para tomar o dar cualquier orden o
instrucción a EL BANCO con respecto a la cuenta.
En cualquier caso, EL CLIENTE deberá cumplir los requerimientos de información establecidos por
la Ley, las políticas institucionales y las Normas Prudenciales dictadas por la Superintendencia
General de Bancos encaminados a conocer mejor al cliente.
2. Saldo Mínimo y Deposito Inicial: La Cuenta Corriente Cash estará sujeta a un saldo mínimo de
depósito, el cual será establecido administrativamente por EL BANCO. El BANCO estará facultado
a debitar mensualmente de la Cuenta Corriente Cash una comisión por saldo mínimo, cuando la
Cuenta Corriente Cash tuviere fondos por debajo del mínimo establecido. El saldo mínimo que EL
CLIENTE debe mantener en la cuenta y la comisión por no tener EL CLIENTE el saldo mínimo
requerido se publicará mediante tarifarios en las oficinas del Banco en donde constan los costos
autorizados, tasas de interés, comisiones, cargos y demás condiciones financieras
El monto del depósito inicial que EL CLIENTE entrega a EL BANCO para la apertura de la cuenta
Corriente Cash así como el número de la cuenta correspondiente será detallado en el formato de la
solicitud de Apertura de Cuenta, del cual se le dará una copia al cliente a la firma del presente
Contrato.
3. Tasas de Interés: La Cuenta Corriente Cash beneficia a sus clientes con tasas de interés, las
cuales se determinarán sobre saldo promedio mensual confirmado al final del día y se capitalizarán
mensualmente.
La Cuenta Corriente Cash comenzará a devengar intereses desde el primer día, cuando los
depósitos se efectúen en efectivo. Caso contrario comenzará a devengar intereses a partir de la
fecha de confirmación de los fondos. En caso de cierre de la Cuent a, ésta devengará intereses
hasta el día anterior a su cierre.
EL BANCO establecerá administrativamente el monto de las tasas de interés y las dará a conocer a
EL CLIENTE por los medio de tarifarios que serán publicados en las oficinas del Banco . EL BANCO
comunicará a EL CLIENTE cualquier variación en la tasa de interés y en la frecuencia de la
capitalización de intereses con 30 días de anticipación, indicando la fecha o el momento a partir del
cual la modificación entrará en vigencia. En el caso de que la variación en la tasa de interés sea
favorable para EL CLIENTE, ésta se aplicará de manera inmediata. De manera general para la
modificación de la tasa de interés, se deberá seguir el procedimiento establecido en el Presente
Contrato.
4. Documentación de los Depósitos y/o Retiros: Los depósitos y/o retiros se efectuarán mediante
Tarjetas de Débito y/o formularios que EL BANCO proporcionará a EL CLIENTE para tales efectos.
Adicionalmente, los retiros y/o consultas de saldos podrán también realizarse electrónicamente
mediante el “Servicio En línea” por Internet, por Centro de Atención Telefónica y mediante Tarjetas
de Débito que EL BANCO emitirá a las personas autorizadas en la Cuenta Corriente Cash. Los
retiros podrán también realizarse mediante cheques que librará el titular de la Cuenta Corriente
Cash en los formularios suministrados por EL BANCO; en tal supuesto, EL CLIENTE se obliga a
mantener en la cuenta de ahorro provisión de fondos suficientes confirmados para atender el pago
de los cheques que libre contra su cuenta. Estos cheques se regirán por la Ley General de Títulos
Valores. A solicitud de EL CLIENTE y con sujeción a una comisión administrativa que determinará
EL BANCO, y que anunciará a EL CLIENTE en sus sucursales o en su página Web. EL BANCO
remitirá mensualmente a EL CLIENTE, a la última dirección registrada por EL CLIENTE en EL
BANCO, los cheques emitidos por éste durante dicho período.
5. Formularios de Cheques: En caso que EL CLIENTE desee utilizar un formulario propio para la
emisión de sus cheques, deberá solicitar autorización a EL BANCO. EL BANCO se reserva el
derecho de dar su autorización cuando lo estime pertinente.
6. Libramiento de Cheques: El titular de la Cuenta Corriente Cash o su representante legal indicarán

a EL BANCO quiénes serán las personas autorizadas a librar cheques. Dicha autorización, deberá
materializarse en el “Registro de Tarjetas de Firmas” facilitado por EL BANCO.
EL CLIENTE podrá librar cheques de inmediato a la constitución de la Cuenta Corriente Cash,

cuando el depósito inicial hubiere sido efectuado en dinero en efectivo. Caso contrario, EL CLIENTE
tendrá que esperar a la confirmación de los fondos depositados en su Cuenta Corriente Cash.
EL BANCO se reserva el derecho de cobrar una comisión por cheques librados, la cual será
determinada administrativamente y comunicada de previo, por los medios de comunicación
establecidos en el presente Contrato.
7. Restricciones aplicables a los Cheques librados: Queda expresamente entendido que, en el
caso que la Cuenta de Corriente Cash hubiere sido constituida en moneda EURO, los cheques
girados contra la misma por parte de EL CLIENTE, únicamente podrán ser presentado para su pago
y/o depósito en EL BANCO.
8 Firmas Libradoras: Las personas que aparezcan como firmas libradoras en la Cuenta Corriente
Cash estarán sujetas a cumplir los requisitos establecidos en el presente Contrato para los titulares
de las cuentas. A las firmas libradoras no se le podrá brindar información de la cuenta, como estados
de cuentas ni tampoco se le podrá entregar tarjetas de débitos, este derecho compete únicamente al
titular o al adicional, Asimismo queda prohibido que las personas que tengan firmas libradoras
cambien información en la cuentas del titular.
9. Provisión de Fondos Suficientes: Es obligación de EL CLIENTE mantener en la Cuenta Corriente

Cash suficientes fondos confirmados para atender el pago de los cheques u otras órdenes de pago
que libre contra la misma.
EL CLIENTE, acepta el derecho que asiste a EL BANCO a cobrar una comisión por cheques
rechazados. Esta comisión será publicada en las oficinas del Banco mediante tarifarios.
Excepcionalmente, cuando EL BANCO pague los cheques librados por EL CLIENTE en exceso del
saldo de su cuenta (sobregiro), éste estará en la obligación de reembolsar a EL BANCO las sumas
sobregiradas más los intereses correspondientes dentro del pl azo establecido por EL BANCO.
10. Sobregiros y Débitos compensatorios de fondos: Discrecionalmente, El BANCO podrá autorizar

sobregiros a EL CLIENTE contra su Cuenta Corriente Cash. En tal supuesto, queda expresamente
entendido que los fondos existentes en la Cuenta Corriente cash o en cualquier otra cuenta que EL
CLIENTE mantuviere en EL BANCO se constituyen automáticamente en garantía del sobregiro
autorizado y EL BANCO estará facultado para compensar con dichos fondos el importe de dinero
de cualquier obligación existente a favor de EL BANCO más intereses, comisiones y gastos sin
necesidad de previo aviso. Sin perjuicio de lo anterior, en caso que EL BANCO ejerciere las
facultades conferidas por la presente cláusula, lo comunicará a EL CLIENTE a efectos puramente
informativos.
11.. Pagos Automáticos a Terceros: EL CLIENTE, cuando fuere titular único de la cuenta bancaria o
titular indistinto (“O”) de la misma, podrá autorizar a EL BANCO a debitar la presente cuenta
bancaria a través de documento escrito; por vía telefónica (grabado a través del sistema de
grabación de voz), o través de una comunicación electrónica vía email. Lo anterior, a e fectos de
adquirir los servicios propios de EL BANCO o los servicios de terceros promovidos por EL BANCO,
y pagar los mismos en forma permanente con sujeción a la periodicidad convenida con EL BANCO
en dependencia del tipo de producto específico. Dicha autorización, equivaldrá a una autorización
escrita y producirá plenos efectos jurídicos entre las partes. EL CLIENTE podrá revocar la
autorización dada por la misma vía.
12. Suspensión de pagos, quiebra o concurso de EL CLIENTE: La declaración de suspensión de

pagos, de quiebra o de concurso de
EL CLIENTE, obligará a EL BANCO a rehusar el pago del cheque una vez que sea notificado de
ella.
13. Orden de Revocación de Pago de Cheque: Toda orden del librador para detener el pago de un
cheque debe ser dada por escrito en los formatos especiales que EL BANCO suministre o por medio
de carta indicando todos los datos necesarios para identificar el cheque y el motivo de la
contraorden. EL BANCO no tendrá responsabilidad si al recibido de la suspensión de pago omitiere
manifestar a EL CLIENTE que el cheque ya había sido pagado. Conforme la Ley General de Títulos
Valores, la revocación y orden de no pagar un cheque no producirá efectos sino después de la
expiración de los plazos de presentación establecidos en la misma Ley.
14. Protesto: EL BANCO no estará obligado a requerir el pago, protestar, dar avisos ni tomar acción
alguna con respecto a los efectos depositados.
15. Exención de Responsabilidad: EL BANCO no está obligado a pagar intereses o indemnizar

a EL CLIENTE o a terceros por demoras en el pago de los cheques u otras órdenes de pago
libradas contra la Cuenta Corriente Cash.
16. Estado de Cuenta: A solicitud de EL CLIENTE y con sujeción a una comisión administrativa que
determinará EL BANCO, la cual informará a EL CLIENTE a través de su respectiva Página o Sitio
WEB. éste remitirá a EL CLIENTE, a la última dirección registrada por EL CLIENTE en EL BANCO,
un estado mensual de su Cuenta Corriente Cash, así como los cheques pagados; todo dentro de los
primeros diez días del mes siguiente.
EL CLIENTE tendrá veinte días para contestar a EL BANCO manifestando su conformidad con el
estado de cuenta mensual remitido por éste. Transcurrido dicho plazo sin que EL CLIENTE haga
observación alguna, se tendrá por aceptado el saldo reportado por EL BANCO, sin perjuicio del
derecho de éste de rectificar cualquier omisión o error en que hubiere incurrido.
EL BANCO no asume responsabilidad por la pérdida, extravío o deterioro de los estados de cuenta,
cheques pagados, avisos, comprobantes y demás documentación complementaria relacionada con
la Cuenta Corriente Cash enviada por correo, sea éste público o privado. En todo caso, EL
CLIENTE acepta incondicionalmente que su Cuenta Corriente Cash sea afectada con débitos o
créditos basados en copias, fotocopias, copias de microfilmaciones u otros registros de EL BANCO,
los cuales harán plena prueba.
De conformidad con la ley, EL BANCO podrá devolver a EL CLIENTE el original del cheque
compensado o pagado o entregar la reproducción de la imagen de dicho cheque. Esta reproducción
tendrá pleno valor probatorio y prestará mérito ejecutivo para que EL CLIENTE pueda presentar
dicha reproducción como respaldo de la acción judicial respectiva.
17.Tarjeta de Débito: Las personas naturales titulares de una Cuenta Corriente Cash recibirán una
tarjeta de débito, que es un plástico emitido por EL BANCO a EL CLIENTE o a los adicionales de
éste, que sirve para múltiples propósitos: i) como medio de pago para ser utilizado en los puntos de
servicio (en cuyo caso, el monto de las transacciones efectuadas será debitado por EL BAN CO de
los fondos existentes en la cuenta de depósito bancario relacionada con la tarjeta de débito; ii) como
instrumento para disponer de los fondos existentes en la cuenta de depósito bancario a la vista
relacionada con la tarjeta de débito, o bien, iii) como instrumento para hacer consultas a EL BANCO
sobre saldos u operaciones relacionadas con la cuenta de depósito que EL CLIENTE mantiene en
EL BANCO.
En caso de robo, extravió o sustracción de la tarjeta de débito, EL CLIENTE queda obligado a dar
aviso inmediato a EL BANCO, y será responsable del uso que un tercero, con firma falsa o sin ella,
hiciere de la tarjeta hasta la recepción del aviso por parte de EL BANCO.
Para tales fines, EL BANCO pondrá a disposición de EL CLIENTE el teléfono 2255-8000 con servicio
las 24 horas del día con el fin de recibir informes sobre robo, extravío o perdida de la tarjeta para su
bloqueo o cancelación de forma inmediata por parte de EL BANCO. EL BANCO llevara un registro
de las notificaciones que EL CLIENTE haga de la perdida, extravío o destrucción de la tarjeta,
debiendo suministrar a EL CLIENTE un numero de notificación que evidencie el reporte efectuado.
La responsabilidad de EL CLIENTE cesará una vez que éste realice la notificación.
EL CLIENTE podrá encontrar en la página web de EL BANCO el reglamento del uso de la tarjeta de
débito, o bien podrá solicitar copia del mismo en cualquiera de las agencias de EL BANCO.
18. Obligación de dar Aviso: EL CLIENTE se obliga a dar aviso a EL BANCO por escrito de cualquier
cambio con respecto a la información suministrada a EL BANCO y en particular cualquier cambio en
su domicilio social y/o números telefónicos y acepta que, a falta de dicho aviso, cualquier
correspondencia dirigida a EL CLIENTE a la dirección registrada en los expedientes de EL BANCO
se considerará como correcta y en vigor.
EL CLIENTE tendrá la obligación de notificar a EL BANCO cualquier reforma o modificación que se

relacione con su Pacto Social y Estatutos; de igual forma, deberá notificar a EL BANCO cualquier
nombramiento, remoción, revocación o sustitución de Poderes de sus representantes o
apoderados, Gerentes o personal designado para el manejo de la Cuenta. La falta de notificación
eximirá a EL BANCO de toda responsabilidad por considerar como verdaderos los documentos,
acuerdos y poderes que previamente le fueron suministrados. EL BANCO se reserva el derecho de
exigir la documentación que estime necesaria.
19. Sigilo bancario: Las operaciones bancarias que EL BANCO ejecute bajo el presente Contrato
están protegidas por el sigilo bancario de conformidad con la ley; la que establece los casos de
excepción al mismo.
20. Centrales de Riesgo: A efectos puramente crediticios y con sujeción a la confidencialidad y al

sigilo bancario, EL CLIENTE autoriza a EL BANCO para consultar o suministrar información
relacionada con su historial crediticio, capacidad de endeudamiento, historial y comportamiento de
pago, con las Centrales de Riesgo Privadas, presentes o futuras, debidamente autorizadas o con la
Superintendencia de Bancos (SIBOIF). Esta autorización es de carácter indefinida mientras no
se revoque expr esamente y por escrito.
21. Información Compartida: Banco Ficohsa Nicaragua, Sociedad Anónima (“EL BANCO”)
mantendrá la Información Confidencial (tal y como se define abajo) que haya sido obtenida o
proporcionada por (“EL CLIENTE”) como consecuencia de la relación que exista, presente o
futura, entre EL BANCO y EL CLIENTE. La información se mantendrá confidencial de acuerdo
con el proceso común y prácticas bancarias para el manejo de información de dicha naturaleza. No
obstante, EL BANCO podrá compartir y transferir la Información Confidencial: i) cuando así le sea
requerido por autoridad judicial, administrativa, supervisora o de cualquier manera exigida con
base en estatutos, reglas, regulaciones, leyes, reglamentos o un proceso judicial; ii) a los
fiscalizadores del banco, a solicitud y requerimiento de cualquier otro órgano fiscalizador o
regulador, supervisor o autoridad competente; iii) cuando l a información haya sido hecha
pública por medios diferentes a cualquier prohibición hecha a EL BANCO, iv) en conexión con
cualquier investigación, litigio o procedimiento legal en el que EL BANCO sea parte, o en relación
con cualquier remedio o recurso relacionado; vi) a las sucursales de EL BANCO, sus
subsidiarias, oficinas de representación, afiliadas, agentes o a terceras personas
seleccionadas por cualquiera de las entidades antes mencionadas, cualquiera que sea su
ubicación, para uso confidencial (incluyendo en relación con la prestación de cualquier servicio o
para el procesamiento de datos con fines estadísticos o de análisis de riesgos) y vii) sujeto a
estipulaciones sustancialmente similares a las contenidas en esta sección, a cualquier actual o
potencial cesionario designado por EL BANCO. Se entiende por “INFORMACION CONFIDENCIAL”
la información que proporcione a EL BANCO, pero no incluye aquella información que sea o pueda
convertirse del conocimiento público o que sea o se convierta en información disponible a EL
BANCO de cualquier otra fuente que no sea, a menos que sea de conocimiento expreso del
receptor de dicha información, que la información fue adquirida con violación de alguna obligación
de confidencialidad por parte de la persona que ofrezca dicha información. En tal virtud,
expresamente autoriza EL BANCO a suministrar y compartir por cualquier medio o procedimiento la
Información Confidencial, de conformidad con lo establecido en esta cláusula, sin que pueda
reclamar que ha habido una infracción a la confidencialidad de la información u operaciones
bancarias.
22. Límite de Responsabilidad: El CLIENTE reconoce y acepta que cualquier obligación derivada de
nuestra relación con EL BANCO será pagadera única y exclusivamente por y en Banco Ficohsa
Nicaragua, S.A. sujeto a las leyes (incluyendo cualquier acto, orden, decreto y o regulación
gubernamental) y bajo la jurisdicción exclusiva de los tribunales de Nicaragua. De ninguna manera
se podrá hacer responsable a cualquier entidad afiliada o vinculada a Banco Ficohsa Nicaragua,
Sociedad Anónima o vinculada al Grupo Financiero Ficohsa y sus entidades afiliadas o vinculadas.
23. Reversión de transacciones: En caso que el BANCO efectúe transacciones en la cuenta que EL
CLIENTE posea en EL BANCO, sea por vía de depósitos, transferencias, débitos o créditos que sean
erróneos por el destinatario, cantidad o cualquier otra característica, el BANCO podrá revertir dichas
transacciones, sin necesidad de autorización previa del dueño o titular de las cuentas. El BANCO
podrá realizar la reversión en un plazo de hasta treinta días después de haber efectuado la
transacción. EL BANCO notificará a EL CLIENTE una vez que se haya efectuado la reversión de la
transacción realizada por error.
24. Cierre de la Cuenta Corriente Cash: EL BANCO se reserva el derecho de bloquear o cerrar la
Cuenta Corriente Cash cuando EL CLIENTE no cumpliere con las disposiciones legales,
regulaciones bancarias o políticas institucionales; particularmente, cuando EL BANCO tenga dudas
sobre la naturaleza de la transacción, origen de los fondos o por instrucciones de autoridad
competente. De igual forma, cuando EL BANCO considere que se ha realizado una transacción
inusual, atípica o sospechosa de lavado de dinero de acuerdo con las normas regulatorias
pertinentes o cuando EL CLIENTE no provea la información solicitante que sustente el origen de los
fondos. EL BANCO notificará por escrito de su decisión a EL CLIENTE, a la dirección señalada por
éste. Toda Cuenta Corriente Cash que se cierre antes del término de tres (3) meses contados a partir
de la fecha de su constitución, estará sujeta a un Cargo por Cierre Anticipado. En todo caso, EL
BANCO podrá bloquear la cuenta si existen indicios de un fraude en esa cuenta por parte de terceros
no autorizados por EL CLIENTE. EL BANCO deberá realizar la investigación correspondiente y en un
plazo de 15 días determinar si se activa la cuenta nuevamente o si debe cerrarse.
25 Cargos y comisiones:
De conformidad con los términos del presente Contrato, EL CLIENTE se obliga a pagar a EL
BANCO las siguientes comisiones:
a. Comisión mensual por saldo mínimo de depósito.

b. Cargo por entrega de libreta de ahorro.
c. Cargo por cierre anticipado de la cuenta.
d. Comisión mensual por remisión de órdenes de pago a su dirección (a solicitud de EL CLIENTE).
e. Comisión por retiros (EL BANCO se reserva su cobro futuro).
En las oficinas del Banco se publicarán los tarifarios donde constan las comisiones antes indicadas así
como las tasas de interés, cargos y demás condiciones financieras.
EL BANCO comunicará a EL CLIENTE cualquier modificación de las comisiones con 30 días de

anticipación, indicando la fecha o el momento a partir del cual la modificación entrará en vigencia. En
el caso de que la modificación de la comisiones sea favorable para EL CLIENTE, ésta se aplicará de
manera inmediata. En general cualquier modificación que realice el banco se realizará según el
procedimiento indicado en el numeral 30 (enmiendas y/o modificaciones) del presente Contrato,
Los cargos y comisiones podrán ser debitados automáticamente de los fondos existentes en la
Cuenta Corriente Cash. Los cargos y comisiones se pagarán en el mismo tipo de moneda de la
cuenta.
26. Notificaciones y avisos: EL CLIENTE acepta que EL BANCO realizará cualquier notificación o aviso
en relación con el presente Contrato por medio de tablas que exhibirá en sus sucursales, a través de
su página Web o en medios de comunicación social escritos de difusión nacional.
27. Retención del Impuesto Sobre la Renta: De conformidad con la Ley 822, Ley de Concertación
Tributaria EL BANCO deberá de retener de las Cuentas Corriente y Ahorro el Impuesto Sobre la
Renta, que corresponde al 10% de los intereses ganados en el periodo.
28. Depósitos respaldados por FOGADE: Los depósitos de ahorro, depósitos a la vista y depósitos a
plazo o término, resguardados en instituciones Miembros del Sistema de Garantía de Depósitos,
están respaldados por una garantía de hasta un monto igual o equivalente al valor de diez mil dólares
de Estados Unidos de América (US$ 10,000.00), incluyendo principal e intereses devengados hasta
la fecha del inicio del procedimiento de restitución. Esta garantía máxima será aplicada por
depositante y por institución financiera, independientemente del número y saldos de cuentas que éste
maneje en la entidad. El FOGADE es la entidad responsable de garantizar y restituir la garantía de
depósitos, cuando ejecute el procedimiento de Intervención.
29. Declaración de Fondos: EL CLIENTE declara que:
1. Los fondos no provienen de ninguna actividad ilícita de las contempladas en el Código Penal
Nicaragüense, o en leyes especial es.
2. No admitiré que terceros efectúen transacciones en mis cuentas con fondos provenientes de
actividades ilícitas, ni efectuaré transacciones destinadas a tales actividades o a favor de
personas relacionadas con las mismas.
3. Conoce las disposiciones legales relativas a Lavado de Dinero u Otros Activos y me comprometo
a que cuando Banco Ficohsa Nicaragua, S.A. me lo requiera, proporcionaré la documentación y
pruebas necesarias para demostrar la procedencia y destino de los fondos.
30. Enmiendas y/o modificaciones: EL CLIENTE reconoce la facultad que asiste a EL BANCO para
enmendar y/o modificar unilateralmente los términos y condiciones del presente Contrato siempre y
cuando se comunique tal modificación al cliente con 30 días de anticipación, indicando la fecha o el
momento a partir del cual la modificación entrará en vigencia. Sin perjuicio de lo anterior, cualquier
modificación que sea favorable a EL CLIENTE entrará en vigencia de forma inmediata. Para tales
efectos, es convenido que los cambios o modificaciones efectuados a este Contrato deberán ser
informados por EL BANCO a EL CLIENTE, en la última dirección señalada por éste y a través de
medios físicos o electrónicos. Adicionalmente, es convenido que EL BANCO podrá dar conocer las
enmiendas y/o modificaciones efectuadas a este Contrato por medio de avisos en sus sucursales o
por medio de publicaciones en su página W EB. Se entenderá que el uso continuado de los servicios
brindados bajo este Contrato, después de los 30 días antes señalados, equivale al consentimiento
de EL CLIENTE. En caso que EL CLIENTE no estuviere conforme con las enmiendas
comunicadas por EL BANCO, deberá solicitar a éste el cierre inmediato de su cuenta. Asimismo,
EL CLIENTE acepta que cualquier modificación impuesta por las leyes, reglas y regulaciones
futuras dictadas por autoridades supervisoras de bancos quedarán automáticamente incorporadas al
presente Contrato, a partir de la fecha de entrada en vigencia de las mismas.
31. Aceptación: La apertura de la Cuenta Corriente Cash por parte de EL CLIENTE, implica la
aceptación de los términos y condiciones del presente Contrato.
EL CLIENTE con la firma del presente Contrato, acusa recibo por parte de EL BANCO de: la
solicitud, el contrato y el resumen informativo. Las partes declaran que todos los documentos,
forman una sola documentación para todos los efectos legales.
AUTORIZACIÓN FATCA
El Cliente acepta y autoriza a que El Banco, podrá recolectar, almacenar y procesar cualquier Información
Confidencial, lo que a su vez podrá incluir el compartimiento, transferencia y revelación de esta
información a las afiliadas de El Banco así como a sus representantes o terceros seleccionados por
cualquiera de ellos (indistintamente de su ubicación) y a autoridades públicas, incluyendo como ejemplos
no exhaustivos de dichas actividades, las que se realicen en conexión con la provisión de cualquier
servicio y las que se requieren para el procesamiento de datos y con propósitos de análisis de riesgos y
estadísticas, incluyendo asimismo los asociados con el propósito de cumplir con cualquier regulación,
orden judicial, regulador, proceso legal, investigación de cualquier autoridad gubernamental de cualquier
jurisdicción, local o extranjera en conexión con cualquier requerimiento gubernamental incluyendo la “Ley
de Cumplimiento Tributario de Cuentas Extranjeras” o “Foreign Account Tax Compliance Act” (en
adelante “FATCA”) aprobada en los Estados Unidos de América o sus reformas, cualquier acuerdo
intergubernamental o cualquier acuerdo de Instituciones Financieras Extranjeras. El Cliente acepta que El
Banco o cualquier afiliada de El Banco o terceros contratados por éstas o por éstos terceros para la
provisión de algún servicio o sus proveedores de infraestructura de pagos pueden transferir y revelar
cualquier información que sea requerida o solicitada por cualquier ley, corte, regulador, proceso legal,
auditoria o investigación en conexión con cualquier requerimiento gubernamental, incluyendo FATCA,
cualquier acuerdo intergubernamental o cualquier acuerdo de Instituciones Financieras Extranjeras. La
presente autorización del Cliente será efectiva sin perjuicio de los acuerdos de confidencialidad
aplicables.. El Cliente declara que ha entregado y se ha asegurado de obtener de cualquier Persona
Controladora, Afiliada, Sujeto de Información o de otra persona de quien el Cliente ha entregado
información a El Banco, cualquier notificación, consentimiento o renuncia necesaria para permitir a El
Banco, a afiliadas de El Banco, sus representantes y terceros que les proveen a estás o a éstos terceros
servicios o infraestructura de pagos, para ejercer las acciones descritas en este párrafo y que proveerá
dichas notificaciones y asegurará la obtención de dichos consentimientos y renuncias previo a entregar
información similar a El Banco en el futuro.
“Información Confidencial” significa información relacionada al Cliente, a la Persona Controladora, a sus

Afiliadas, o a sus representantes respectivos, que ha sido recibida por El Banco, afiliadas de El Banco y
sus respectivos representantes en el curso de proveer cuentas y servicios al Cliente, incluyendo
Información Personal del Cliente, detalles de cuentas bancarias del Cliente, información transaccional y
cualquier otra información que haya sido designada por el Cliente como confidencial al momento de ser
proporcionada o que una persona razonable la consideraría como confidencial o de una naturaleza
exclusiva.
“Afiliada” significa cualquier entidad, presente o futura que directa o indirectamente controla o
escontrolada por o está bajo el control común con el Cliente y cualquier sucursal de estás.
“Información Personal del Cliente” significa información personal relacionada a un Sujeto de Información
recibida por El Banco de un Cliente, una Afiliada o sus representantes respectivos en el curso de proveer
cuentas o servicios al Cliente. La Información Personal del Cliente puede incluir nombres, detalles de
contacto, información de identificación y verificación, verificación de voz, cuentas bancarias e información
transaccional, en la medida que ésta sea considerada como información personal bajo la ley aplicable.
“Sujeto de Información” significa una persona natural que es identificada o que puede ser identificada
directa o indirectamente, en particular por referencia a un número de identificación o a uno o más factores
específicos a su identidad física, psicológica, mental, económica, cultural o social o en caso sea diferente,
el significado dado a este término o el término más cercano que sea equivalente bajo leyes locales
aplicables de privacidad o de protección de información.
“Persona Controladora” significa cualquier persona natural o jurídica o cualquier sucursal de éstas que (i)
es dueño directa o indirectamente de acciones del Cliente, si el Cliente es una sociedad anónima o de
otro tipo, (ii) es dueño de, o directa o indirectamente obtiene ganancias, intereses o intereses sobre
capital del Cliente en caso el Cliente sea una sociedad de responsabilidad limitada, (iii) es tratado como
dueño del Cliente, si el Cliente es un fideicomiso considerado como “grantor trust” bajo las secciones 671
a 679 del Código de Ingresos Interno de los Estados Unidos de América o bajo ley similar de cualquier
jurisdicción local o extranjera, (iv) mantiene, directa o indirectamente un interés beneficiario en el Cliente,
si el cliente es un fideicomiso, o (v) ejerce control sobre el Cliente directa o indirectamente a través de
propiedad o cualquier arreglo o por otros medios, si el Cliente es una entidad, incluyendo (a) un
fideicomitente, un “trust protector” o alguien que puede ejercer facultades sobre un fideicomiso o un
fideicomisario, (b) una persona que en última instancia tiene un interés de control en el Cliente, (c) una
persona que ejerce el control sobre el Cliente por otros medios o (d) el oficial gerencial de mayor jerarquía
del Cliente.
En señal de aceptación del Contrato de Cuenta Corriente Cash y de la autorización Fatca,

firmamos en la ciudad de ---------- el día ------mes--------y año-------
Generales de Ley:
Firma del Cliente:

Generales de Ley:
Firma del Cliente:
Nombre y apellidos del representante del Banco:
Generales de Ley:
Firma del Representante:
Productos y Servicios Bancarios Página 22

b. En grupo de 5 expondrán el contenido del cuadro sinóptico.
Autoevaluación.
1. Defina Regulación Bancaria.
2. ¿A qué se les considera Títulos Valores?
3. Mencione y explique la clasificación de los Títulos Valores.
4. ¿Qué es la letra de cambio?
5. En el tráfico mercantil la letra de cambio puede cumplir las

siguientes funciones:
 ______________________________________________
______
 ______________________________________________
______
 ____________________________________________________
6. ¿Quiénes intervienen en la letra de cambio?
7. ¿Qué es el cheque y cuál es su función?
8. Mencione los tipos de cheque.
9. ¿Qué es pagaré?
10. ¿A qué se le conoce como transacción financiera?

Para Saber Más
http://www.superintendencia.gob.ni/
https://www.google.com/search?q=Libro+de+Contabilidad&ie=utf-8&oe=utf-
8&channel=fs&trackid=sp-006&gws_rd=ssl#q=+bancos+Central+de+Nicaragua
Bibliografía.
2. Contabilidad Bancaria: Financiera, de Gestión y Auditoría

Salvador Marín Hernández, Francisco Javier Martínez García
3. Contabilidad Bancaria
Msc. Pablo Emilio Hurtado Flores
4. Operaciones Bancarias
Amian de la Fuente Sánchez , editorial universitaria ramon areces, 2008

5. Manual Único de Cuentas Bancos
Superintendencia de Banco y Otras Instituciones Financiera de Nicaragua
6. Informe de Sistema Financiero – Estados Financieros

Banco Central de Nicaragua
7. Constitución Política de Nicaragua

8. Derecho Bancario Nicaragüense. Jairo Alvarez
9. Derecho Bancario. Editorial McGraw Hill
10. Diccionario Enciclopédico de Derecho Usual: Guillermo Cabanellas.
11. Ley General de Bancos, Instituciones no bancarias y Grupos Financieros. Ley No.
561
12. Ley de la Superintendencia de bancos y otras instituciones Financieras.
13. Ley Orgánica del BCN. Ley No. 732
14. Ley FOGADE
15. Ley y Normativas para el uso de tarjetas de crédito
16. Normas Financieras del BCN.

Contabilidad Básica

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ESPECIALIDAD : BANCA Y FINANZAS

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 Segmentar los mercados, objetivo de acuerdo a políticas de la empresa y con las

 Mantener la cartera de crédito y cobranza de acuerdo a los criterios establecidos.

 Atender al cliente de acuerdo con sus necesidades, políticas y estrategias de la

 Determinar el riesgo de la unidad de negocio de acuerdo con las políticas

 Suscribir el contrato fiduciario de acuerdo con los procedimientos establecidos y la

 Educar a los usuarios de servicios financieros: por un nuevo consumidor

 Aprender a negociar las comisiones con el banco.

 Interpretará la importancia de la declaración tributaria y sus efectos fiscales por sus

I Unidad Asiento de Operaciones Mercantiles de los Bancos

1. Conceptos Básicos de Contabilidad.

La contabilidad es un sistema de información integrado a

El objetivo primordial de la contabilidad

La contabilidad suministra información de la empresa a los administradores, como una

Los accionistas o propietarios de la empresa requiere de información financiera con el

Los empleados y organizaciones sindicales necesitan de información contable de la

Cuando determina el monto de los impuestos

La complejidad y gran número de transacciones

Esta técnica desempeña un papel importantísimo en la

 Para el uso en la planeación y control de las operaciones normales de la

1.2 La Contabilidad Como Ciencia.

Debido a esto último, hay una clara subordinación de la contabilidad respecto a la

Las obligaciones y derechos que integran el patrimonio de la empresa, su vida entera

A continuación relacionaremos algunas

Desempeña un papel importante en la determinación de los niveles de ingreso y

1.3 La Micro Contabilidad.

La Microcontabilidad recoge hechos Contable Concretos,

La Microcontabilidad trata de determinar tanto el patrimonio de la empresa como los

La Contabilidad Social concede muy poca importancia al

1.4 Contabilidad Financiera: General o

1.5 Contabilidad Interna:

Analiza los procesos de producción desde el punto

1.6 Objetivo de la Contabilidad.

 Obtener en cualquier momento una

 Establecer en términos monetarios, la

 Llevar un control de todos los ingresos y

 Facilitar la planeación, ya que no solamente da a conocer los efectos de una

 Determinar las utilidades o pérdidas obtenidas al finalizar el ciclo contable.

 Servir de fuente fidedigna de información ante terceros.

1.7 Contabilidad de Causación.

1.8 Partida Doble.

Es un sistema universalmente aceptado para el registro contable de transacciones

 Cuando una persona vende, hay