Participaciones Societarias 23.05.2019 C

PARTICIPACIONES SOCIETARIAS
Y OTRAS CUESTIONES DE
PERSONAS JURÍDICAS
23/05/2019
EXPOSITOR: DR. (CP) DAVID NICOLAS COCIMANO
contacto@ccprofesional.org
www.ccprofesional.org
PARTICIPACIONES SOCIETARIAS Y OTRAS CUESTIONES DE PERSONAS JURÍDICAS
TEMARIO
✓ Vencimientos y fechas a tener en cuenta para la presentación de las DDJJ de
personas jurídicas.
✓ Impuesto a los Bienes personales participaciones societarias: Sujetos obligados,

aplicativo y liquidación del impuesto.
✓ Régimen informativo RG 3293 (Ex 4120) Participaciones Societarias: Sujetos

obligados y aplicativo.
✓ Transferencia electrónica de Estados Contables. Cuestiones técnicas a tener en

cuenta: Digitalización del Balance, tamaño máximo a transferir y denominación del
archivo.
✓ Informe para fines fiscales: Manual o web? Cómo y qué informar.
✓ Aplicativo Impuesto a las ganancias Personas Jurídicas: Nociones para la carga del
“balance para fines fiscales”. El ajuste del impuesto a las ganancias y el caso del
quebranto.
VENCIMIENTOS
DECLARACIONES JURADAS DETERMINATIVAS
Impuesto a los INDEPEN-

Bienes 11 – 12 de junio | CUIT 0-1-2-3
DIENTEMENTE
Personales 12 – 13 de junio | CUIT 4-5-6
Acciones y
DE LA FECHA
13 – 14 de junio | CUIT 7-8-9
Participaciones DE CIERRE
GANANCIAS
PERSONAS
C 13 – 14 de mayo | CUIT 0-1-2-3
JURIDICAS 14 – 15 de mayo | CUIT 4-5-6
CIERRE 15-16 de mayo | CUIT 7-8-9
31/12/2018
GANANCIAS
PERSONAS Al quinto mes de cerrado el ejercicio
JURIDICAS comercial.
VENCIMIENTOS
DECLARACIONES JURADAS INFORMATIVAS
Régimen
INDEPEN-
Informativo 29 de julio | CUIT 0-1-2-3
DIENTEMENTE
Participaciones 30 de julio | CUIT 4-5-6
DE LA FECHA
Societarias RG 331 de agosto | CUIT 7-8-9
DE CIERRE
3293
Digitalización
de EE.CC.:
Presentación
única de
Al Sexto mes de cerrado el ejercicio comercial
Balances (En el caso cierre diciembre 2018, el vencimiento
es el 28 de junio)
I.F.F.
VENCIMIENTOS SEGÚN FECHA DE CIERRE
BIENES PERSONALES – ACCIONES Y PARTICIPACIONES
Artículo s/n a continuación del

art. 25
Ley 23.966
“El gravamen correspondiente a las acciones o participaciones en el capital de las
sociedades regidas por la Ley 19.550 de Sociedades Comerciales (t.o. 1984) y sus
modificaciones, cuyos titulares sean personas físicas y/o sucesiones indivisas domiciliadas
en el país o en el exterior, y/o sociedades y/o cualquier otro tipo de persona de existencia
ideal, domiciliada en el exterior, será liquidado o ingresado por las sociedades
regidas por esa ley y la alícuota a aplicar será de cincuenta centésimos por ciento
(0,50%) sobre el valor determinado de acuerdo con lo establecido por el inciso h) del
artículo 22 de la presente norma. El impuesto así ingresado tendrá el carácter de pago
único y definitivo”
0,25% DESDE
PERIODO 2016
¿Qué grava la Tenencia de Acciones o Participaciones Sociales de

ley? Sociedades regidas por la ley 19.550
Incluye: No incluye:
● Sociedades Regulares: S.R.L., S.A., en

comandita, etc.
● Asociaciones Civiles
● Sociedades de Hecho, incluso las
monotributistas. ● Fundaciones
● Sociedades Irregulares. ● Uniones Transitorias de Empresas
● “Countries”, barrios cerrados y ● Otras NO regidas por ley 19.550

similares organizados bajo forma jurídica
de sociedad comercial
Personas Humanas y/o S.I. en el país o en el

¿Quiénes deben exterior
ser titulares?
(Sujeto pasivo
del Tributo)
Personas Jurídicas del exterior
¿ Quién liquida el
impuesto?
Sociedades regidas por la ley 19.550
(Sujeto pasivo de
la O.T.)
¿Cuál es la 0,25% sobre el P.N. de la sociedad que surja del

alícuota del último balance cerrado al 31 de diciembre del
impuesto? ejercicio que se liquida.
¿El impuesto se
puede usar como
No, tiene el carácter de pago único y definitivo
pago a cuenta?
El sujeto pasivo del

Tributo no grava su
participación societaria Evitar la “doble imposición”
en su D.J. personal de
bienes personales
APLICATIVO BIENES PERSONALES WEB | PERSONAS HUMANAS
La sociedad ya liquidó “BP Participaciones

Societarias” al 0,25%
Base de Cálculo de P.N. de la sociedad que surja del último balance cerrado al
Impuesto 31 de diciembre del ejercicio que se liquida.
Aportes para futuros

Activo menos Pasivo menos aumentos de capital
Si la fecha de cierre de ejercicio no coincide con 31/12:
Capitalización de aportes e integración

mas de nuevos aportes de capital Producidos entre la
Activo menos Pasivo fecha de cierre y el
31/12
menos Disminuciones de capital
● Dividendos en $ y especie
● Distribución de utilidades
Base de Cálculo de
Sociedades que no llevan balance comercial
Impuesto
Fecha de cierre de ejercicio: 31 diciembre
Activo menos Pasivo
● Valuado s/ normas del I.G.M.P.
● Los B.U. se toman a valor original (NO Valor Residual)
¿Y si el PASIVO supera al
Base de ACTIVO?
Base de cálculo = $ 0
Cálculo de
¿Y si al cierre inmediato
Base de cálculo = Capital
Impuesto anterior no hay balance
cerrado? Inicial
Base de Cálculo de P.N. de la sociedad que surja del último balance cerrado al
Impuesto 31 de diciembre del ejercicio que se liquida.
Aportes para futuros

Activo menos Pasivo menos aumentos de capital
¿AJUSTADO POR INFLACIÓN?
ID 218190
Para la liquidación de este impuesto, ¿se debe considerar el balance contable histórico o
el confeccionado en moneda constante?
La base imponible de dicho tributo deberá determinarse sobre la base del balance
elaborado de acuerdo a las normas contables profesionales vigentes.
Fuente: Dictamen (DAT) Nº 60/03
APLICATIVO
NUEVA DJ
COPIAR
APLICATIVO
APLICATIVO
Menos:
APLICATIVO
APLICATIVO
ID 213856
¿Puedo compensar Bienes Personales Acciones y
Participaciones Societarias?
No será procedente, dado que dicho tributo tiene

carácter de pago único y definitivo para la sociedad,
quien actúa como responsable por deuda ajena.
Fuente: Dictamen Nº 67/03 (DAT)

Tratamiento de Fideicomisos
Financieros No son sujetos del impuesto
Son sujetos pasivos. Sin embargo, el

No Financieros impuesto es liquidado por el FIDUCIARIO
EXCEPTO aquellos destinados al

desarrollo de obras de
infraestructura que constituyan
un objetivo prioritario y de
interés del Estado Nacional, o
cuando el Estado sea Fiduciante
Tratamiento de Fideicomisos no Son sujetos pasivos. Sin embargo, el
Financieros impuesto es liquidado por el FIDUCIARIO
FIDUCIARIO
CICLO DESOCIETARIAS
PARTICIPACIONES GANANCIAS Y CUESTIONES
Y OTRAS BIENES 2017: 2° ENCUENTRO
DE PERSONAS JURÍDICAS
La cancelación del
Impuesto deberá
efectuarse
mediante un
Volante de Pago F.
799 generando
un vep.
RÉGIMEN INFORMATIVO RG 3293 (EX 4120) – PARTICIPACIONES SOCIETARIAS
Sujetos Obligados:
●Los sujetos comprendidos en los incs. a) y b) del art. 49 de la

Ley de Impuesto a las Ganancias. (INCLUYE: Sociedades de Hecho)
● Las asociaciones y fundaciones no comprendidas en el punto 3 del

inc. a) del art. 69 de la Ley de Impuesto a las Ganancias.
● Los fondos comunes de inversión no comprendidos en el punto 7

del inc. a) del art. 69 de la Ley de Impuesto a las Ganancias.
●Personas Físicas en el país con participaciones sociales o empresas

en el exterior.
● Cooperativas
Sujetos Exceptuados:
● Asociaciones cooperadoras escolares con autorización extendida por autoridad
pública.
● Asociaciones, fundaciones y demás personas de existencia ideal sin fines de lucro,
que destinen los fondos que administren y/o dispongan a la promoción de
actividades hospitalarias bajo la órbita de la administración pública (nacional,
provincial o municipal) y/o de bomberos voluntarios oficialmente reconocidos.
● Comunidades indígenas inscriptas en el Registro Nacional de Comunidades
Indígenas, y asociaciones sin fines de lucro inscriptas en la Inspección General de
Justicia, siempre que destinen sus fondos al mantenimiento y fomento de la cultura
indígena, cuyos integrantes resulten ser miembros activos de alguna comunidad
aborigen.
● Instituciones religiosas inscriptas en el registro existente en el ámbito de la
Secretaria de Culto dela Nación.
● Las uniones temporarias de empresas y las agrupaciones de colaboración.
● Las sociedades, empresas y similares cuyo capital, a la fecha que corresponda la
información, pertenezca totalmente al Estado nacional, provincial o municipal.
● Empresas unipersonales
● Fideicomisos.
APLICATIVO
APLICATIVO
Información a suministrar:
● Autoridades
● Personas Titulares EN EL CASO DE:
● Carátula de Balance - FUNDACIONES
- ASOCIACIONES CIVILES
- MUTUALES
NO SE INFORMAN “PERSONAS
TITULARES”
APLICATIVO: AUTORIDADES
APLICATIVO:
AUTORIDADES
Valuación Unitaria =
PN / Cantidad total
de acciones =
$ 26093,36 / 120
acciones = 217,4446
$/acción
APLICATIVO: CARATULA
DEL BALANCE
PRESENTACIÓN ÚNICA DE BALANCES – RG 3077/2011
Sujetos Obligados:
● Sociedades Comerciales Regulares
● Asociaciones Civiles y Fundaciones
● Sociedades de economía mixta
● Fideicomisos
● Fondos comunes de inversión
● Establecimientos estables pertenecientes a sujetos del exterior
● Personas Humanas que confeccionen balance comercial
¿Y las S.A.S? (RG 4115/17)

Hasta tanto se conforme una comisión para determinar el contenido de los estados contables que
deberán confeccionar las sociedades por acciones simplificadas, y esta se emita una norma de
carácter general, las SAS confeccionarán sus estados contables de conformidad con las normas
contables profesionales vigentes y asimismo deberán presentar sus memorias, estados contables e
informe del auditor a través del servicio "Presentación Única de Balances - (PUB)“.
RG 4483/19 mod. RG 3363/12
Las Entidades que confeccionen sus balances de acuerdo a las NORMAS

INTERNACIONES DE INFORMACIÓN FINANCIERA (NIIF) deberán presentar,
adicionalmente:
Estado de Situación Patrimonial y Estado de Resultados

confeccionados de acuerdo con las normas contables
profesionales vigentes para los sujetos no alcanzados por
las disposiciones de la citada resolución técnica, sin
considerar el efecto que se produce por el cambio en el
poder adquisitivo de la moneda.
AHORA:
ANTES:
INFORMACIÓN SOLICITADA
INFORMACIÓN SOLICITADA
EECC_30711244510_2018.pdf
Impresora “virtual”
para convertir a .pdf
http://www.primopdf.
com/es/
Descargar e instalar el
programa “primopdf”
Carpeta con hojas

escaneadas del balance
Carpeta con hojas

escaneadas del balance
Seleccionar todas las hojas
Clic en “imprimir”
Tamaño máximo del

archivo: 2mb = 2000 kb
ENTIDADES EXENTAS | ART. 20 LIG, INCISOS:
b) entidades exentas de impuestos por leyes nacionales, en cuanto la exención que éstas
acuerdan comprenda el gravamen de esta ley y siempre que las ganancias deriven
directamente de la explotación o actividad principal que motivó la exención a dichas
entidades.
d) Las utilidades de las sociedades cooperativas de cualquier naturaleza y las que bajo
cualquier denominación (retorno, interés accionario, etc.), distribuyen las cooperativas
de consumo entre sus socios.
e) Las ganancias de las instituciones religiosas.
f) Las ganancias que obtengan las asociaciones, fundaciones y entidades civiles de
asistencia social, salud pública, caridad, beneficencia, educación e instrucción,
científicas, literarias, artísticas, gremiales y las de cultura física o intelectual, siempre
que tales ganancias y el patrimonio social se destinen a los fines de su creación, y en
ningún caso se distribuyan, directa o indirectamente, entre los socios.
g) Las ganancias de las entidades mutualistas que cumplan las exigencias de las normas
legales y reglamentarias pertinentes y los beneficios que éstas proporcionen a sus
asociados.
m) Las ganancias de las asociaciones deportivas y de cultura física, siempre que las
mismas no persigan fines de lucro, exploten o autoricen juegos de azar y/o cuyas
actividades de mero carácter social priven sobre las deportivas, conforme a la
reglamentación que dicte el PODER EJECUTIVO.
r) Las ganancias de las instituciones internacionales sin fines de lucro, con personería
jurídica, con sede central establecida en la República Argentina.
ENTIDADES EXENTAS |RG 2681/2009 | TRÁMITE PARA LA SOLICITUD
DEL CERTIFICADO DE EXENCIÓN IG
NUEVO REQUISITO INCORPORADO POR RG 4157/2017

CON VIGENCIA PARA LAS SOLICITUDES EFECTUADAS DESDE EL
01/03/2018
¿QUIENES? ¿QUÉ DEBEN PRESENTAR?
Entidades que, por sus

Un informe o estado de situación con el
características -ya sea por su
detalle de los Recursos y Gastos
estructura jurídica, por su
incurridos en el año calendario
actividad o por la magnitud de
inmediato anterior a la fecha de
la misma- se la hubiera eximido
solicitud del certificado, suscripto por el
de llevar un sistema contable
órgano superior o de administración
que les permita confeccionar
correspondiente.
Estados Contables

CON VIGENCIA PARA LAS SOLICITUDES EFECTUADAS DESDE EL
01/03/2018
ENTIDADES EXENTAS |RG
2009/2009 | TRÁMITE PARA LA
SOLICITUD DEL CERTIFICADO DE
EXENCIÓN IG
Modelo de informe o
estado de situación
con el detalle de los
Recursos y Gastos
incurridos
ENTIDADES EXENTAS |RG 2009/2009 | TRÁMITE PARA LA
RENOVACIÓN DEL CERTIFICADO DE EXENCIÓN IG

CON VIGENCIA PARA LAS RENOVACIONES EFECTUADAS DESDE EL
01/03/2018
LOS COBROS (PARCIALES O TOTALES) IGUALES O SUPERIORES A $ 10.000

DEBEN PERFECCIONARSE VÍA:
1. Depósito bancario.
2. Giro o transferencia bancaria.
3. Débito en cuenta a través de cajero automático.
4. Débito directo en cuenta bancaria.
5. Pago electrónico mediante la utilización de tarjeta de crédito y/o
débito.
6. Cualquier otro medio de pago electrónico admitido o regulado por el
Banco Central de la República Argentina.

CON VIGENCIA PARA LAS RENOVACIONES EFECTUADAS DESDE EL
01/03/2018 – “NOTA DE CUMPLIMIENTO DE COBRO ELECTRÓNICO”
MODELO DE “NOTA
DE CUMPLIMIENTO
CON FIRMA DE CONTADOR PÚBLICO
DE COBRO
LEGALIZADA EN EL CP
ELECTRÓNICO”
ENTIDADES EXENTAS |RG 2009/2009 | TRÁMITE PARA LA RENOVACIÓN DEL
CERTIFICADO DE EXENCIÓN IG
CON VIGENCIA PARA LAS RENOVACIONES EFECTUADAS DESDE EL 01/03/2018 | COBRO MEDIANTE MEDIOS
ELECTRÓNICOS
SUJETOS EXCEPTUADOS DE CUMPLIR DE LA LEGALIZACIÓN DE CONTADOR PÚBLICO

a) Asociaciones de bomberos voluntarios oficialmente reconocidas
b) Asociaciones cooperadoras escolares con autorización extendida por autoridad
pública.
c) Comunidades indígenas inscriptas en el Registro Nacional de Comunidades Indígenas
(RENACI) instituido por la Ley Nº 23.302, y asociaciones sin fines de lucro inscriptas en
la Inspección General de Justicia u organismo provincial competente, siempre que
destinen sus fondos al mantenimiento y fomento de la cultura indígena, cuyos
integrantes resulten ser miembros activos de alguna comunidad aborigen, en los
términos a que se refiere el Artículo 75, inciso 17, de la Constitución Nacional.
d) Bibliotecas populares reconocidas por la Comisión Protectora de Bibliotecas
Populares (CONABIP), que se dediquen exclusivamente a dicha actividad y que posean
el "Certificado de Biblioteca Protegida" emitido por la misma.
e) Centros de jubilados y pensionados reconocidos por el Instituto Nacional de
Servicios Sociales para Jubilados y Pensionados.
INFORME PARA FINES FISCALES – RG 3077/2011
Información a suministrar:
● Datos del contador
● Datos del informe
● Libros
● Otros datos
Información a
suministrar
Información a
suministrar
Información a
suministrar
Información a
suministrar
Libros obligatorios
Formularios a presentar
Formulario 760/C 1. Legalizar firma del contador en el Consejo

(Manual) Profesional
http://www.tributu 2. Presentar I.F.F. legalizado en la agencia de AFIP
m.com.ar/noticias/n que corresponda según domicilio fiscal del
oticias/adj2581.pdf Contribuyente
1. Generar el I.F.F. vía aplicativo

Formulario 780 2. Generar el archivo del I.F.F. vía aplicativo
(Aplicativo) 3. Presentar el I.F.F. F. 780 + archivo en pendrive
en el CPCECABA
GANANCIAS PERSONAS JURÍDICAS - APLICATIVO
Sociedades Regulares: Anónima, SRL, SAS y los otros tipos regulares
Asociaciones Civiles y Fundaciones

PERSONAS Sociedades de economía mixta, por la parte de las utilidades no exentas del impuesto
JURÍDICAS
Fideicomisos Financieros
REGULARES
Fideicomisos No Financieros, cuando el fiduciante NO posea la calidad de beneficiario
Establecimientos pertenecientes a sujetos del exterior

Sociedades de Hecho
OTRAS
“Nuevas” sociedades de la “Sección IV”, Cap. I de la Ley 19.550
PERSONAS
Fideicomiso no financiero cuando el fiduciante posea la calidad
JURÍDICAS Y de beneficiario
ENTIDADES Otros: Condominio, Consorcios, etc.
El impuesto recae en
Incorporan en su D.J.
cabeza de los
personal las rentas
socios/dueños/propieta-
obtenidas
rios
PARA IMPORTAR RETENCIONES Y

PERCEPCIONES
Cálculo de Anticipos: Si el
ejercicio es irregular, el
resultado se anualiza para
el cálculo de anticipos
ALÍCUOTAS PARA SUJETOS DEL ARTÍCULO 69 L.
✓ Sociedades Anónimas (Incluye SAU y SAS Ley 27.349) ✓ Sociedades de Economía Mixta
✓ Sociedad en comandita simple y por acciones ✓ Fideicomisos No financieros (excepto fiduciario-
beneficiario)
✓ Sociedad de Responsabilidad Limitada
✓ Fideicomisos Financieros
✓ Asociaciones, Cooperativas, Entidades Civiles,
Fundaciones, Mutualistas. ✓ Fondos Comunes de Inversión
PARA EJERCICIOS INICIADOS A PARTIR PERIODO PERIODO PERIODO

DEL 01/01/2018 2018 2019 2020
ALÍCUOTA 30% 30% 25%
OPCIONALMENTE, PUEDEN “Otra clase de sociedades constituidas en el país”

APLICAR: Fideicomiso No Financiero con fiduciante-beneficiario
✓ Registraciones contables que les permitan confeccionar

REQUISITOS balances comerciales y,
✓ Mantener por el lapso de cinco (5) períodos fiscales
contados a partir del primer ejercicio en que se aplique la
opción.
BALANCE PARA FINES

FISCALES
Control del Aplicativo

A = P + PN ± RESULTADO
DEL EJERCICIO
SITUACIÓN PATRIMONIAL
¿Y las Provisiones?
Totales por Defecto para control del aplicativo

ESTADO DE RESULTADOS
Método de Costo Global:

EI + C - EF
Se traslada a la pantalla de
Patrimonio Neto
ESTADO DE RESULTADOS
PATRIMONIO NETO
Viene del
Estado de
Resultados A.R.E.A.
Resultados No
Asignados:
Resultado del
Ejercicio +
Resultado de
ejercicios
anteriores
PATRIMONIO NETO
PN Inicio +/- A.R.E.A -
Retiros de los Aportes de Resultado

- Propietarios + los +/- Final del
Propietarios Ejercicio
= =
Reserva
Capital +
Legal
+
Reserva Otras
+ Revalúo + +/- Resultados
Técnico Reservas
= =
Total Patrimonio Neto
AJUSTES IMPOSITIVOS
AJUSTES IMPOSITIVOS
Importe del
Estado de
Resultados
AJUSTES IMPOSITIVOS
RESULTADO CONTABLE ANTES DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
EXPRESADO EN MONEDA HOMOGENEA $ 113.966,19
EXPRESADO EN MONEDA HETEGORENEA $ 118.116,21

DIFERENCIA $ 4.150,02
AJUSTES IMPOSITIVOS
QUEBRANTO CONTABLE
Resultado del ejercicio contable $ (50.000)
mas
“Transformación” del quebranto en
$ 50.000
crédito impositivo
Igual
Resultado contable con crédito
$0
impositivo
menos
Ajuste en el aplicativo para volver a
reflejar el quebranto impositivo $ 50.000
trasladable
igual
Resultado impositivo $ (50.000)

AJUSTES IMPOSITIVOS
QUEBRANTO CONTABLE
En el activo (no
corriente) el quebranto
es un crédito
El resultado contable es
$ 0, habiendo
transformado el
quebranto en
“ganancia”
AJUSTES IMPOSITIVOS
QUEBRANTO CONTABLE
Con éste ajuste,

aumenta en $ 50000 la
pérdida del ejercicio
contable, que era de $0
AJUSTES IMPOSITIVOS
QUEBRANTO CONTABLE
Nótese que el
resultado impositivo
da quebranto $ 50000.
(Contablemente el
resultado es $ 0 y los $
50000 están en el
activo)
PAGOS A CUENTA
PAGOS A CUENTA
PAGOS A CUENTA
Anticipos cancelados con

Impuesto ley 25413
Impuesto ley 25413
Retenciones y
Percepciones
Anticipos cancelados
GANANCIAS PERSONAS JURÍDICAS
CÁLCULO DE ANTICIPOS 2018

CIERRE 31 DE DICIEMBRE
Impuesto determinado 2018 $ 150000

Menos Menos
Retenciones y Percepciones $ 70000

Igual Igual
Base de cálculo de anticipos $ 80000
Anticipo 2 a Anticipo 2 a
Anticipo 1 10 Anticipo 1 10
25% 8,33% $ 20000 $ 6664
Junio Julio a Marzo

VENCIMIENTOS DE ANTICIPOS
Gastos con determinadas limitaciones legales:
Gastos de Movilidad y Viáticos: Hasta $ 7200,00 por año
Amortización y Alquiler de Automóviles: Hasta $ 4000 por año por automóvil
Gastos de Representación: hasta 1,5% de los remuneraciones pagas
Gastos de Organización hasta 5 años
Compras a Monotributistas
Honorarios de Directores: Hasta 25% de la utilidad contable o Sociedades

$12.500 por cada director Regulares
Gastos de Movilidad y Viáticos: Hasta $ 7200,00 por año:
✓ Combustibles y lubricantes
✓ Patentes y seguros
✓ Reparaciones ordinarias
✓ Gastos de mantenimiento y funcionamiento
✓ Estacionamiento, garajes y similares.
Amortización, Alquiler y Leasing de Automoviles: Hasta $ 4000 por año por automóvil:
✓ Pick up doble cabina no es

automóvil
✓ Concepto de Automovil: transporte de ✓ Camioneta 4×4 es automóvil
personas de hasta ocho plazas (excluido ✓ Utilitario destinado al transporte
conductor) con cuatro o más ruedas, y los de tres de mercaderías queda excluido de
la limitación por no estar destinado
ruedas que excedan los mil kilos de peso”. al transporte de personas.
✓ Ambulancia. No es automóvil y si lo
fuese queda excluida por auto-
objeto.
Amortización, Alquiler y Leasing de Automóviles: Hasta $ 4000 por año por automóvil:
No se aplica el tope y se deduce la totalidad de la amortización y gastos:
✓ Bienes de cambio ( aunque técnicamente no son amortizables)

✓ Cuando la explotación del automóvil constituya el objeto principal de
la actividad gravada (auto objeto)
✓ Alquiler
✓ Taxis y remises
✓ Viajantes de comercio (auto herramienta)
✓ Y similares (sujetos que se dediquen a la comercialización de servicios
para terceros…)
Compras a Monotributistas:
Requisito para computar el 100% de

Proveedor o Prestador “Recurrente”:
compras de un mismo sujeto monotributista
9 operaciones de
Si no es “recurrente”: 23 operaciones de
adquisición de
compra de bienes
locaciones/servicios
2%: Respecto 8%: Del total

de un mismo de
proveedor proveedores
¡MUCHAS
GRACIAS!
EXPOSITOR: DR. (CP) DAVID NICOLAS COCIMANO
contacto@ccprofesional.org
www.ccprofesional.org

Participaciones Societarias 23.05.2019 C

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PARTICIPACIONES SOCIETARIAS

✓ Impuesto a los Bienes personales participaciones societarias: Sujetos obligados,

✓ Régimen informativo RG 3293 (Ex 4120) Participaciones Societarias: Sujetos

✓ Transferencia electrónica de Estados Contables. Cuestiones técnicas a tener en

✓ Informe para fines fiscales: Manual o web? Cómo y qué informar.

Impuesto a los INDEPEN-

Artículo s/n a continuación del

¿Qué grava la Tenencia de Acciones o Participaciones Sociales de

● Sociedades Regulares: S.R.L., S.A., en

● Sociedades Irregulares. ● Uniones Transitorias de Empresas

● “Countries”, barrios cerrados y ● Otras NO regidas por ley 19.550

Personas Humanas y/o S.I. en el país o en el

¿Cuál es la 0,25% sobre el P.N. de la sociedad que surja del

El sujeto pasivo del

APLICATIVO BIENES PERSONALES WEB | PERSONAS HUMANAS

La sociedad ya liquidó “BP Participaciones

Aportes para futuros

Si la fecha de cierre de ejercicio no coincide con 31/12:

Capitalización de aportes e integración

Fecha de cierre de ejercicio: 31 diciembre

Activo menos Pasivo

● Valuado s/ normas del I.G.M.P.

● Los B.U. se toman a valor original (NO Valor Residual)

Aportes para futuros

¿AJUSTADO POR INFLACIÓN?

No será procedente, dado que dicho tributo tiene

Fuente: Dictamen Nº 67/03 (DAT)

Financieros No son sujetos del impuesto

Son sujetos pasivos. Sin embargo, el

EXCEPTO aquellos destinados al

●Los sujetos comprendidos en los incs. a) y b) del art. 49 de la

● Las asociaciones y fundaciones no comprendidas en el punto 3 del

● Los fondos comunes de inversión no comprendidos en el punto 7

●Personas Físicas en el país con participaciones sociales o empresas

● Asociaciones Civiles y Fundaciones

● Sociedades de economía mixta

● Fondos comunes de inversión

● Establecimientos estables pertenecientes a sujetos del exterior

● Personas Humanas que confeccionen balance comercial

¿Y las S.A.S? (RG 4115/17)

RG 4483/19 mod. RG 3363/12

Las Entidades que confeccionen sus balances de acuerdo a las NORMAS

Estado de Situación Patrimonial y Estado de Resultados

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Tamaño máximo del

NUEVO REQUISITO INCORPORADO POR RG 4157/2017

¿QUIENES? ¿QUÉ DEBEN PRESENTAR?

Entidades que, por sus

NUEVO REQUISITO INCORPORADO POR RG 4157/2017

NUEVO REQUISITO INCORPORADO POR RG 4157/2017

LOS COBROS (PARCIALES O TOTALES) IGUALES O SUPERIORES A $ 10.000

NUEVO REQUISITO INCORPORADO POR RG 4157/2017

SUJETOS EXCEPTUADOS DE CUMPLIR DE LA LEGALIZACIÓN DE CONTADOR PÚBLICO

Formulario 760/C 1. Legalizar firma del contador en el Consejo

1. Generar el I.F.F. vía aplicativo

Sociedades Regulares: Anónima, SRL, SAS y los otros tipos regulares

Asociaciones Civiles y Fundaciones

Establecimientos pertenecientes a sujetos del exterior

ENTIDADES Otros: Condominio, Consorcios, etc.

PARA IMPORTAR RETENCIONES Y