• Son asientos que se realizan al cierre de un período contable que

Ajustes tienen por objetivo devengar los ingresos y los gastos, para que los
Contables ingresos ganados en el período estén adecuadamente asociados a
los gastos que colaboraron a generar dichos ingresos.

Asociación • Es el postulado que motiva la realización de ajustes al cierre es: Los

Gastos- costos y gastos de una entidad deben reflejarse en el mismo
período que los ingresos a los que dieron lugar.
Ingresos
• Es el otro postulado que se tiene en cuenta para realizar los
Período ajustes. Para determinar el monto del ajuste es necesario tener en
Contable: cuenta la duración del período contable que cierra el ente: mes,
trimestre, cuatrimestre, semestre, año.

• Todos los ajustes involucran una cuenta de resultados (ingreso s o

Cuentas egresos ) y una cuenta patrimonial (de activo o pasivo).

Balance de • El Balance de Comprobación que surge como producto final del

proceso de registro de transacciones es el punto de partida para el
Comprobación proceso de ajustes al cierre.
(antes de ajustes)
 Balance de TIPOS DE AJUSTES
Comprobación • Se analiza la
información • 1) Ingresos devengados no
sin ajustes registrados
•2) Ingresos cobrados por adelantado
• Se registran los • 3) Egresos devengados no
Libro Diario registrados
ajustes
•4) Egresos pagados por adelantado
•5) Depreciaciones de bienes de uso

Libro Mayor • Se mayorizan los

ajustes

EJEMPLOS DE AJUSTES
Balance de • Se confecciona con
• 1) Servicios médicos o de consultoría Comprobación los saldos
prestados y no cobrados Ajustado ajustados
• 2) Servicios a clientes cobrados y aún no
prestados.
• 3) Sueldos del mes no pagados, intereses
de préstamos no pagados Estados Contables • Elabora
• 4) Alquileres o seguros pagados por ción
adelantado, suministros consumidos.
• 5) Depreciaciones de Equipos, Mobiliarios,
Edificios etc.
Ejemplo: Colque Servicios de Consultoría decidió registrar mensualmente la
depreciación de sus bienes de uso a fin de una correcta asociación de ingresos y gastos.
Ha estimado una vida útil de 50 años para el inmueble, con un valor residual final (valor
de rescate o de recuperación) de $8.000.

Valor Original - Valor Residual Final = Gasto por Depreciación anual

Vida Útil estimada (años)

$50.000 - $8.000 = $840 anual $840

50 años ; = $70 mensual
12 meses
Cuenta
regularizadora de
Activo
FECHA DEBE HABER
AJUSTE:
31-03-15
Cuenta de Egreso ↑ Depreciación
Inmueble 70
Cuenta de Activo ↓ Depreciación Acum.
a Inmueble 70
Por depreciación del inmueble por Marzo 15

De igual forma se deberá registrar la depreciación del equipamiento informático y por sus muebles.
 Balance de El Balance de comprobación sin ajustar se prepara en una hoja de
Comprobación trabajo en la que se vuelcan los ajustes y se obtiene el balance de
Ajustado Comprobación Ajustada, cuyas cuentas se clasifican en la misma hoja
de trabajo para facilitar la elaboración de los Estados Contables.

A partir de la hoja de trabajo se elaboran los cuatro Estados Contables

Elaboración de
(Estados Financieros) Básicos: Estado de Situación Patrimonial (de
Estados
Situación Financiera o Balance General), Estado de Resultados, Estado de
Contables
Evolución del PN (de Variaciones del Capital Contable) y Estado de Flujo
de Efectivo.

Las cuentas de Ingresos y gastos son cuentas que

Refundición de se acumulan por un solo ejercicio . Al cierre se
cuentas de ¡ATENCIÓN! La
cancelan para determinar contablemente la Refundición de
Resultados Utilidad o pérdida del ejercicio contra una cuenta Cuentas se llama
de PN llamada Ganancias y Pérdidas o Resultado Cierre de Cuentas
del Ejercicio. en la Bibliografía

Después de refundición, las únicas cuentas que

Cierre de libros quedan con saldo son las Ctas. Patrimoniales . En
Argentina el último asiento del ejercicio es el de
cierre de libros ,que deja en cero todas las cuentas.
El primer asiento del ejercicio siguiente es el
asiento de apertura.
 ACTIVOS • o activos circulantes, son los que se convertirán en efectivo
en los próximos 12 meses. Ejemplos: Efectivo, Mercadería

CORRIENTES que se venderá y cobrará antes del año, Créditos de Clientes

que se cobraran antes del año etc.

ACTIVOS NO • o de largo plazo. Son los que no se convertirán en efectivo

dentro de los siguientes 12 meses. Un ejemplo son los
CORRIENTES bienes de uso o activos fijos.

PASIVOS • También llamados de corto plazo. Son los que se cancelarán

dentro de los 12 meses. Ejemplos: Sueldos a Pagar, rentas a
Pagar, Proveedores, Porción de un préstamos que vence en
CORRIENTES un plazo de hasta 12 meses.

PASIVOS NO • O pasivos de largo plazo. Son los que se cancelarán después

de los próximos doce meses. Ejemplos: Préstamos a largo
CORRIENTES plazo.
 ESTADO DE RESULTADOS
Informa los ingresos y gastos obtenidos en el período y determina el Resultado del Ejercicio (Utilidad o Pérdida Neta)
con el fin de que los usuarios puedan evaluar la rentabilidad de la empresa.

ESTADO DE EVOLUCIÓN DEL PN (de Variaciones del Capital Contable)

Este estado muestra los motivos por los que el PN cambió durante el ejercicio.

ESTADO DE SITUACIÓN PATRIMONIAL (de Situación Financiera o Balance General)

Informa los Activos, los Pasivos y el Patrimonio Neto de la entidad al cierre del ejercicio.

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

Muestra el efectivo al inicio y cierre del ejercicio e informa las causas que motivaron su variación durante el ejercicio .
Veremos este estado más adelante, en la tercera parte de la materia.
El encabezadoincluye:
a) Nombre de la empresa. COMPAÑÍAXX
b) Nombre del estado ESTADO DESITUACIÓN PATRIMONIAL
c) Fecha. Al 31 de Diciembre de 20XX
20XX Ej,Anterior 20XX Ej.Anterior
ACTIVO PASIVO
Corriente Corriente
NoCorriente NoCorriente
TOTALDEL PASIVO $ $

PATRIMONIO NETO
TOTALDE PAT. NETO $ $

TOTALDELACTIVO TOTALPASIVOY PAT. NETO $ $

$ $
El encabezado incluye:
a) Nombre de la empre C O M PA Ñ Í A X X
b) Nombre del estado ESTADO D E FLUJO D E EFECTIVO
c) Fecha. Por periodo terminado el 31 de Diciembre de 20XX
20XX Ej. Anterior
Variación del Efectivo al Inicio d el Ejercicio
Efectivo Efectivo al cierre del Ejercicio
A u m e nto / D i s m i n u c i ó n del Efectivo $ $

Causas de Variación
del Efectivo
Ventas y c o m p ra s de
ACTIVIDADES O P E RAT I VA S
contado, c o b r anz as a
clientes, pago s a
proveedores, p a g o de
s a l a r i o s , impuestos y Total Efectivo por Operación $ $

Pagos y cobros por ACTIVIDADES DE I N V E RS I O N

compra o venta de
b i e n e s de uso,
inversiones. Total Efectivo por Inversión $ $

ACTIVIDADES DE F I N A N C I A C I O N
Aportes y retiros e n
efectivo , obtención y
pago d e préstamos. Total Efectivo por Financiación $ $

A u m e nto / D i s m i n u c i ó n del Efectivo $ $

 HAUPT CONSULTING
BALANCE DE COMPROBACIÓN AL 31 DEDICIEMBRE
SALDOS AJUSTADOS
DEBE HABER
CUENTA ACTIVO PASIVO PN INGRESOS GASTOS
CAJA 7.400
CUENTAS A COBRAR 1.500
PUBLICIDAD PAG. P/ADEL 200
SUMINISTROS 100
EQUIPOS 2.000
MOBILIARIO 3.600
CUENTAS PORPAGAR 3.600
ANTICIPO DECLIENTES 600
CARL HAUPT, CAPITAL 10.000
CARL HAUPT, RETIROS 1.600
INGRESOS POR SERVICIOS 3.200
GASTOS POR RENTA DE OFICINA 500
GASTOS POR SERV.GENERALES 200
GASTOS POR PUBLICIDAD 100
GASTOS PORSUMINISTROS 200
GASTOS POR DEPREC. EQUIPOS 33
GASTOS POR DEPREC. MOBILIARIO 60
DEPRECIACIÓNACUM.EQUIPOS 33
DEPRECIACIÓNACUM.MOBILIARIO 60
GASTOS PORSUELDOS 500
SUELDOS A PAGAR 500
17.993 17.993
 Endeudamiento- Fondos de Terceros
U = r + ( r– i) D/C – Imp. a las Ganancias / C

i= _Intereses Endeudamiento = _D_

Deuda C

Si r - i > 0 es r > i
Si ↑ D/C → ↑ u
Apalancamiento financiero positivo

Si r - i < 0 es r < i
Si ↑ D/C → ↓ u
Apalancamiento financiero negativo

Si r – i = 0 es r=i
Si ↑ ó ↓ D/C → u no varía
Apalancamiento financiero neutro
• Rentabilidad de la Inversión

• r = Resultados de los Activos / Activo (prom)

• Margen = Resultado de los Activos / Ventas

• Rotación = Ventas / Activos

• Rotaciones:(los Créditos por Ventas , Bienes de Cambio y Bienes de

Uso son promedios – media aritmética)
 Créditos : Ventas / Créditos por Ventas(prom)
 Bienes de Cambio: C.M.V / Bienes de Cambio (prom)
 Bienes de Uso: Ventas / Bienes de Uso(prom)
• IndicadoresFinancieros

• Índice de Liquidez = Activo Corriente / Pasivo Corriente

• Índice de Solvencia = Activo / Pasivo

Como Mejorar la Salud Financiera de CortoPlazo

1. Conversión de Activos No Corrientes en Activos Corrientes

2. Conversión de Pasivos Corrientes en Pasivos No Corrientes

3. Aportes de Activos Corrientes de los Socios

¿Preguntas o comentarios?