GENERALIDADES DEL SISTEMA DE

PRESENTACIÓN DE LA DECLARACIÓN ANUAL

DE PERSONAS MORALES 2015
L.D. Joan Irwin Valtierra Guerrero

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Tutorial

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 Introducción
Los contribuyentes personas morales están obligados a presen-
tar la declaración anual dentro de los tres meses posteriores al
cierre del ejercicio; para ello, el artículo 31 del Código Fiscal de la
Federación (CFF) prevé que los contribuyentes deberán presen-
tar sus declaraciones, avisos y demás trámites, que se presenten
ante las autoridades fiscales, a través de los medios y formatos
que para tales efectos dé a conocer el Servicio de Administración
Tributaria (SAT) por medio de reglas de carácter general.
Tratándose de la declaración anual, las personas morales de-
berán presentarla a través de la herramienta electrónica disponi-
ble para tales efectos en la página de internet del SAT; para acce-
sar a dicha herramienta, es necesario contar con la contraseña o
con la e.firma (antes firma electrónica avanzada o Fiel). El sis-
tema para la presentación de la declaración anual de personas
morales contiene funcionalidades distintas en comparación con
el documento electrónico múltiple (DEM). Tradicional que se
descargaba anteriormente.
En este artículo te presentamos las generalidades de este
sistema que sustituyó al DEM. Conoceremos los formularios y las
opciones que tiene el sistema.

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FORMULARIOS QUE INCLUYE LA DECLARACIÓN • Declaración complementa-
ria. Este tipo de declaracio-
ANUAL DE PERSONAS MORALES nes se presentan cuando ya
hay declaraciones presen-
Dentro de la herramienta electrónica para la presentación de
tadas con antelación, ya
la declaración del ejercicio de personas morales, se encuen-
sean normales o comple-
tran, incluidos todos los formularios, dependiendo el tipo de
mentarias. En términos de la
contribuyente de que se trate, y son los siguientes:
regla 2.8.6.5. de la Resolu-
ción Miscelánea Fiscal 2016
• Formulario 18. Régimen general de ley.
las complementarias a su
• Formulario 19. Régimen de consolidación.
vez se subdividen en:
• Formulario 19-A. ISR diferido en consolidación fiscal.
• Formulario 20. Régimen Simplificado (hasta 2013).
a) Dejar sin efecto declara-
• Formulario 21. Régimen de personas morales con fines no lu-
ción. Se presenta cuando
crativos.
se pretenda anular la de-
• Formulario 23. Régimen opcional para grupos de sociedades.
claración presentada con
Integradoras.
anterioridad, incluso no per-
• Formulario 24. Régimen de los coordinados.
mite modificar información.
• Formulario 25. Régimen de actividades agrícolas, ganaderas,
b) Modificación de declara-
silvícolas y pesqueras.
ción. Se presenta cuando
se quiere modificar la in-
Cualquier declaración normal o complementara de los ejer-
formación de una decla-
cicios 2002 a 2016 se deben presentar a través de este sistema.
ración previamente pre-
sentada o para incorporar
TIPOS DE DECLARACIÓN regímenes u obligaciones.
c) Declaración no presenta-
Deberás elegir el tipo de declaración que se va a presentar. da. Se presenta cuando el
Enseguida podrás apreciar la imagen donde podrás seleccio- contribuyente previamen-
nar la que resulte aplicable, posteriormente explicaremos bre- te haya presentado una
vemente cuando se presenta cada una de ellas. declaración complemen-
taria para dejar sin efec-
to la o las declaraciones
presentadas.
d) Esquema anterior. Se pre-
senta cuando se preten-
da modificar una decla-
ración presentada en el
DEM anterior.

• Normal por corrección fis-

cal. Este tipo de declaracio-
nes se presenta cuando el
contribuyente ha sido suje-
to del ejercicio de faculta-
des de comprobación de
las autoridades fiscales y no
• Declaración normal. Esta declaración es la que se presenta hay declaraciones presen-
por primera vez, sin que haya algún antecedente. tadas con antelación.
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• Complementaria por correc­ declaración anual de personas morales es la 1.3.3., e incluye
ción fiscal. Se presenta la opción de elegir el ejercicio a declarar, desde 2002 hasta
cuando el contribuyen- el ejercicio 2016. Las opciones que maneja el sistema son las
te ha sido sujeto del ejer- siguientes:
cicio de facultades de
comprobación de las au-
toridades fiscales y hay
declaraciones normales o
complementarias presen-
tadas con antelación.
• Complementaria por dicta-
men. Se presenta cuando,
derivado de la emisión del
dictamen fiscal, los contri-
buyentes determinan dife-
rencias en el pago de sus
contribuciones, las cuales
deberán enterarse me-
diante declaración com-
plementaria en las oficinas
autorizadas dentro de los 10
días posteriores a la presen-
tación del dictamen.
• Llenado de la declaración. Esta opción sirve para iniciar con
• Complementaria por des-
el llenado del formulario correspondiente dependiendo el
incorporación. Este tipo de
tipo de persona moral de que se trate, para lo cual el contri-
complementarias correspon-
buyente deberá elegir la opción que corresponda.
den al régimen de con-
• Consulta de la declaración. Sirve para consultar la informa-
solidación fiscal contenido
ción que contiene las declaraciones anuales que se hubie-
en la Ley del Impuesto sobre
sen presentado a través de este sistema.
la Renta (LISR) que estuvo
• Impresión de acuse. Esta opción sirve para reimprimir los acuses
vigente hasta el 31 de di-
de recepción de las declaraciones presentadas por este sistema.
ciembre de 2013, y en térmi-
• Consulta de declaraciones pagadas. Sirve para consultar la infor-
nos del artículo 71 de dicha
mación de las declaraciones anuales que ya fueron pagadas.
ley cuando una sociedad
dejaba de ser controlada,
la sociedad controladora APARTADO PARA DEDUCCIÓN INMEDIATA
debía cumplir con las obli-
gaciones fiscales del ejer- Se adecuó el sistema para incluir en el formulario la deducción in-
cicio en que dejaba de ser mediata de inversiones realizadas entre septiembre y diciem-
sociedad controlada, en bre de 2015. Cuando el contribuyente accesa al apartado de in-
forma individual. versiones, inmediatamente aparece un mensaje donde se informa
a los contribuyentes que podrán ser objeto del estímulo fiscal.1

VERSIÓN Y OPCIONES
DEL SISTEMA
La versión del nuevo sistema
para la presentación de la
1
Estimado suscriptor, si deseas consultar mayor información acerca
del estímulo fiscal de la deducción inmediata, te invitamos a
consultar la revista PAF número 628 de la primera quincena de
diciembre de 2015, en el siguiente enlace:
http://e-paf.com/shop/2015/epaf628/ o escaneando el código QR.
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OTRAS GENERALIDADES RELEVANTES
De manera general, enunciaremos algunas funciones que contiene este sistema:

• Se puede utilizar con sistemas operativos Windows o iOS (Mac).

• Realiza el cálculo del impuesto de forma automática.
• La información que capture el contribuyente se guarda durante un periodo de 30 días.
• El acceso a la aplicación y el envío de la declaración se puede hacer con la contraseña o
con la e-firma.
• La aplicación ahora sólo funciona en línea, ya no hay la opción fuera de línea.
• La sesión expira después de 16 minutos de inactividad.
• El pago del impuesto se pagará con la línea de captura que arroje el acuse de recibo cuando
resulte cantidad a cargo.
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• Cuando no resulte cantidad a cargo se cumple con la
obligación con el solo envío de la declaración.
CONCLUSIÓN
Cada vez se hacen más adecuaciones a los medios y for-
matos para el cumplimiento de las obligaciones fiscales de
los contribuyentes a través de herramientas electrónicas
que se encuentran en línea, con la finalidad de tener un
mejor control sobre la información que los contribuyen-
tes den a conocer a las autoridades fiscales. La presentación
de la declaración anual con estos formatos hará más fácil
procesar la información para el fisco y tendrá elementos,
con base en la información que presente el contribuyente
y con la que cuenta la autoridad para poder hacer cruce
de información que le permita verificar el adecuado cum-
plimiento por parte de los particulares.
Confirma tus conocimientos y responde las
siguientes preguntas:
1. La Declaración anual de personas mo-
rales del Régimen General de ley se pre-
senta a través del Formulario 18:
Verdadero Falso
2. Cualquier declaración normal o comple-
mentaria de 2002 a 2016 se debe presentar
a través de este sistema electrónico para la
declaración anual de personas morales:
Verdadero Falso
3. La información que capture el contribu-
yente en este sistema, previo a su envío a
la autoridad, se guarda durante un perio-
do de 15 días:
Verdadero Falso
Para responder ingresa a:
https://b.socrative.com/login/student/
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