Título

Liquidación, pago o devoluciones anuales

Nombre

Rodrigo Pérez

Asignatura

Impuesto a la renta

Instituto IACC

27 de octubre 2019
1. Mediante el siguiente certificado de honorarios del Sr. Chiapparo que a continuación se presenta, realice

su liquidación de impuesto, determinando el valor final a declarar, indicando si corresponde pedir

devolución o pagar este impuesto.

En Chile, el impuesto a la renta es de pago obligatorio, por el imperio de la ley (LIR) y exigido al

contribuyente, bajo ciertas condiciones. En particular, aquellos que se describen como directos, originan

tributos. Todo ingreso que represente beneficios que provengan de una actividad (o cosa) y que

incrementen el patrimonio, sea que se perciben, atribuyan o devenguen, indistinta la naturaleza, origen o

denominación, se reputa renta. En el ejemplo, se trata de una generación de rentas, por ejemplo, sueldos,

pensiones o honorarios, y que afecta a personas, estén o no, domiciliados o residentes en Chile1. Los

sueldos y pensiones, se corresponde con un impuesto (único) de segunda categoría. Pero, esas rentas

también pueden provenir de retiros, rentas de capitales en la forma de intereses, rescate de cuotas en fondos

mutuos o respecto de honorarios. Esta última es la especie motivo de este control. Este tipo de rentas van

al Global Complementario. En 2008, se dictó la ley 20.255, modificada posteriormente por la 20.894, en

2016. Allí se estableció que personas en razón de sus actividades ejercidas de modo individual, sin

dependencia ni subordinación, obtenga rentas del trabajo del tipo que explica el Nº 2 del art. 42 de la LIR,

se obligan a efectuar cotizaciones previsionales destinadas a financiar su futura pensión, salud y accidentes

del trabajo. También incluye las rentas de las llamadas profesiones “liberales” u ocupaciones lucrativas.

Esta obligación tuvo un curso gradual y desde 2018, las cotizaciones se calculen por el 100% de la renta

imponible, año tributario 2019, sin posibilidad de renunciar a la misma, a excepción de los hombres

mayores de 55 años o más y las mujeres con edades superiores a 50 o más años, al 1 de enero de 2018. Se

suma a este último grupo, los pensionados por vejez, vejez anticipada o invalidez total. Tampoco lo deben

hacer aquellos contribuyentes que obtuvieron honorarios por un monto inferior (ingreso mínimo mensual,

IMM) a cinco ingresos mínimos mensuales, en el año calendario 2018. Este valor -en términos de la

Operación Renta Año Tributario 2019-, fue equivalente a $1.440.000.- sobre un IMM de $288.000.-

1
La residencia tiene un carácter objetivo: permanencia en Chile sobre seis meses en un año calendario, o más de seis en total,
dentro de dos años tributarios seguidos. Un individuo se dice domiciliado en Chile, si de sus actividades es presumible un
deseo de permanecer en el territorio.
Por último, tampoco están obligados los trabajadores dependientes que cotizaron por el límite máximo

imponible, esto es, $25.900.816, para el año calendario 2018 y consiguientemente a la Operación Renta

del año tributario 2019. La obligación, cuando procede se desglosa como sigue:

i) Seguro de invalidez y Sobrevivencia = 1,53 % de la base imponible

ii) Seguro contra accidentes laborales y enfermedades profesionales. 0,915 %

iii) Seguro de acompañamiento de niños y niñas (Ley SANNA, Nº 21.063). 0,015 %

iv) Cotización obligatoria Fonasa o Isapre, 7 %. Si el trabajador tiene un plan privado, ese mayor costo

debe enterarlo directamente en la aseguradora

v) Ahorro obligatorio sistema de pensiones. 10 % de la renta imponible.

Con todo, el trabajador independiente podrá manifestar de forma expresa si hace uso de la opción

de cotizar por un monto menor de la renta imponible, que se incrementará gradualmente, cuyos

porcentajes sobre la renta imponible (RI), que sigue una secuencia que se inicia en 2019:

15;17; 27; 37; 47; 57; 70; 80; 90 y sobre el 100% de la RI en 2028

Este desarrollo no ocupará las deducciones obligatorias, pues no afectan el concepto, aun cuando para

efectos del cálculo, la base imponible, en este ejercicio, estaría sobreestimada

Renta imponible actualizada $ 48.025.637

(-) Gastos presuntos (30% con tope $8.091.900) $ 8.091.900
Total rentas y retenciones $ 39.933.737

Impuesto Global Complementario IGC según tabla (art. 47 o art. 52) = 3.175.175

Retención por rentas declaradas 4.802.564

Resultado liquidación anual Impuesto a la renta (1.627.389)

Tiene devolución

NOTA: Para efectos del cálculo, utilicé formulario 22 Renta Año tributario 2016
 Bibliografía

IACC (2012). Segunda categoría, Renta del trabajo. Semana 7

SII (2019). Guía práctica de Declaración de Renta para personas naturales y Pymes