DECRETOS TRIBUTARIOS

TANIA MARGARITA MARQUEZ LOZANO

ESTEFANY TAFUR ARRIETA

EDWIN PASTRANA

CORPORACION UNIVERSITARIA REMINGTON

CONTADURIA PUBLICA
SEXTO SEMESTRE
MONTERIA
2019
 DECRETOS TRIBUTARIOS

 Decreto 1807 de 2019 IVA

Este decreto trata sobre el pago del IVA –hoy en 19%-, para los productos de consumo humano y
animal, medicamentos de uso humano y animal, elementos de aseo, vestuario y, materiales de
construcción que se introduzcan y comercialicen en Guainía, Vichada, Guaviare, Amazonas y
Vaupés.

El presidente de la Cámara de Representantes y Representante por el Departamento del Guainía

dijo que gracias al Decreto 1807: “No pagaremos más el 19% de IVA y será en beneficio de los
pobladores de estos departamentos”.

El Decreto aclara que los bienes que se introduzcan y se comercialicen serán excluidos del impuesto
sobre las ventas –IVA-, en los departamentos de Guainía, Vichada y demás, son:

 “Bienes para el consumo humano y animal: Todo producto natural o artificial, elaborado
o no, que puede ser ingerido por las personas y/o animales. Se encuentran comprendidos
dentro de esta definición los aditivos, las sustancias con que se sazonan algunos
comestibles y que se conocen con el nombre genérico de especias, y las bebidas, incluidas
las fermentadas y destiladas”. Es decir, productos de la canasta familiar y del consumo
animal, también las cervezas y los licores.
 “Elementos de aseo para uso humano o veterinario: Aquellos productos comúnmente
utilizados para la higiene personal y/o animal, sin incluir los productos de aseo para el hogar”.
Esto es, jabones de cuerpo, cremas dentales, champú, entre otros. No se incluye los
productos de aseo para el hogar.
 “Materiales de construcción: Aquellos elementos que son necesarios para erigir o reparar
una construcción y que se incorporan a la misma”. Acá caben todos los materiales que se
usan en la construcción de viviendas.
 “Medicamentos para uso humano: El preparado farmacéutico obtenido a partir de
principios activos, con o sin sustancias auxiliares, presentado bajo forma farmacéutica que
se utiliza para la prevención, alivio, diagnóstico, tratamiento, curación o rehabilitación de la
enfermedad. Los envases, rótulos, etiquetas y empaques hacen parte integral del
medicamento, por cuanto esto garantizan se calidad, estabilidad y uso adecuado”.
 “Medicamentos para uso animal: Son todos aquellos insumos pecuarios que comprenden
los productos naturales, sintéticos, o de origen biotecnológico, utilizados para promover la
producción pecuaria, así como para el diagnóstico, prevención, control, erradicación y
tratamiento de enfermedades, plagas u otros agentes nocivos que afecten a las especies
animales o a sus productos. Comprenden también otros productos que, utilizados en los
animales y su habitad, restauran o modifican las funciones orgánicas, cuidan o protegen sus
condiciones de vida”. Acá, además de los medicamentos de uso animal, también se excluyen
del IVA a los suplementos alimenticios o de dietas animales y, a los abonos usados en la
producción pecuaria.
 “Ventas al por mayor: Son las ventas realizadas en cantidades comerciales, entendidas
estas como la venta de bienes que se comercializan de manera permanente y en cantidades
superiores a diez (10) unidades de la misma clase. Se exceptúan los artículos destinados al
uso o consumo de una persona, o son utilizados en el ejercicio de la profesión u oficio”.
 “Vestuario: Toda prenda que utilicen las personas para cubrir su cuerpo, entendiéndose por
aquella, cualquiera pieza del vestido o calzado, sin tener en cuenta el material de
elaboración. Se exceptúan los adornos y complementos, tales como joyas y carteras”.
Además de estos productos, otros más son exentos del impuesto del IVA. Estos productos no son
producidos en el país y según nos informa el Representante Cuenca, se les cobraba el IVA al
momento de entrar al país y luego este 19% seguía cobrándose en toda la cadena productiva, pero
 al ser exentos no se le cobrará el IVA a importador si se certifica que los productos están destinados
a los departamentos del Guainía, Vichada, Guaviare, Vaupés y Amazonas. Estos productos son:
 “Motocicleta, motocarro y bicicleta: Por motocicleta, motocarro y bicicleta, se adoptan las
definiciones establecidas en el artículo 2 la Ley 769 de 2002”.
 “Partes de motocicleta, motocarro y bicicleta: Las partes de motocicleta, motocarro y
bicicleta se entenderán en términos descritos en el Arancel de Aduanas”.
Para hacer efectivo este descuento, el comerciante-comprador deberá entregar al vendedor, como
soporte la venta, los siguientes documentos, salvo cuando venta se realice entre comerciantes
domiciliados en los departamentos objeto de la exclusión:

1. Copia del certificado del Registro Único Tributario -RUT del comprador.
2. Copia del certificado la matrícula mercantil expedido por la cámara comercio.
3. Copia del documento del transporte de la mercancía que ampara, según el medio utilizado (Remesa
del transporte de carga, conocimiento de embarque, lista de carga, guía aérea), cuando transporte
sea contratado por el comprador. Cuando el transporte la mercancía se realice con vehículos propios
comprador, se deberá entregar copia de la remesa de transporte o del documento que lo ampare...

En conclusión, Los efectos reales que han sufrido los consumidores debido a la
inclusión que ha tenido el IVA en algunos bienes y servicios no pueden ser medidos
de cualquier forma, ya que han existido otras variables que han creado
coincidencias sobre el nivel de precios de los bienes y servicios como los niveles de
precios, que han sido más que influyentes en la toma de decisiones de los hogares
a la hora de decidir sobre que bienes comprar; entonces la estructura tributaria
óptima consistirá en aplicar la misma tasa impositiva a todos los bienes, para que
en tal caso, no se modifican los precios relativos y por tanto el único efecto que
tenga los impuestos sea un efecto sobre el ingreso que no provoque costo social.

 DECRETO 2442 DE 2018

NORMAS GENERALES

“Artículo 1.6.1.13.2.1. Presentación de las declaraciones tributarias. La presentación de las

declaraciones litográficas del impuesto sobre la renta y complementario, de ingresos y patrimonio,
impuesto sobre las ventas - IVA, impuesto nacional al consumo, monotributo, retenciones en la
fuente y autorretenciones se hará por ventanilla en los bancos y demás entidades autorizadas para
recaudar ubicados en el territorio nacional, salvo aquellos contribuyentes y responsables obligados
a declarar virtualmente quienes deberán presentarlas a través de los servicios informáticos
electrónicos.

Las declaraciones del impuesto nacional a la gasolina y ACPM, Gravamen a los Movimientos
Financieros (GMF), declaración anual de activos en el exterior, declaración de renta por cambio de
la titularidad de la inversión extranjera, informativa de precios de transferencia e impuesto nacional
al carbono se deberán presentar en forma virtual a través de los servicios informáticos electrónicos.

Los plazos para la presentación y pago son los señalados en la presente Sección”.

“Artículo 1.6.1.13.2.3. Corrección de las declaraciones. La inconsistencia a que se refiere el literal d)

del artículo 580 del Estatuto Tributario podrá corregirse mediante el procedimiento previsto en el
artículo 588 del citado Estatuto, siempre y cuando no se haya notificado sanción por no declarar,
liquidando una sanción equivalente al dos por ciento (2%) de la sanción por extemporaneidad
prevista en el artículo 641 del Estatuto Tributario, sin que exceda de mil trescientas (1.300) UVT
($44.551.000 año 2019)”.

“Artículo 1.6.1.13.2.5. Formularios y contenido de las declaraciones. Las declaraciones del impuesto
sobre la renta y complementario, monotributo, de ingresos y patrimonio, por cambio de la titularidad
de la inversión extranjera, impuesto sobre las ventas - IVA, impuesto nacional a la gasolina y ACPM,
impuesto nacional al consumo, retención en la fuente, declaración anual activos en el exterior,
Gravamen a los Movimientos Financieros (GMF), informativa de precios de transferencia e impuesto
nacional al carbono, deberán presentarse en los formularios oficiales que para tal efecto señale la
Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), a través de
los servicios informáticos electrónicos o documentales.

Estas declaraciones deberán contener las informaciones a que se refieren los artículos 260-9, 512-
6, 596, 599, 602, 603, 606, 607, 877 y 910 del Estatuto Tributario, 170 de la Ley 1607 de 2012 y
artículo 222 de la Ley 1819 de 2016, y demás disposiciones vigentes y aplicables.

PARÁGRAFO. Las declaraciones del impuesto sobre la renta y complementario, monotributo, de

ingresos y patrimonio, por cambio de la titularidad de la inversión extranjera, impuesto sobre las
ventas - IVA, impuesto nacional a la gasolina y ACPM, impuesto nacional al consumo, retención en
la fuente, declaración anual activos en el exterior, Gravamen a los Movimientos Financieros (GMF),
informativa de precios de transferencia e impuesto nacional al carbono deberán ser firmadas por:

a) Los contribuyentes o responsables directos del pago del tributo, personalmente o por medio de
sus representantes de que trata el artículo 572 del Estatuto Tributaria y a falta de estos por el
administrador del respectivo patrimonio.

Tratándose de los gerentes, administradores y en general los representantes legales de las personas
jurídicas y sociedades de hecho, se podrá delegar esta responsabilidad en funcionarios de la
empresa designados para el efecto, en cuyo caso se deberá informar de tal hecho a la Dirección
Seccional de Impuestos y Aduanas o a la Dirección Seccional de Impuestos correspondiente, una
vez efectuada la delegación y en todo caso con anterioridad al cumplimiento del deber formal de
declarar;

b) Los apoderados generales y mandatarios especiales que no sean abogados;

c) El pagador respectivo o quien haga sus veces, cuando el declarante de retención en la fuente sea
la Nación, los Departamentos, Municipios, el Distrito Capital de Bogotá y las demás entidades
territoriales”.

IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y COMPLEMENTARIO

“Artículo 1.6.1.13.2.6. Contribuyentes obligados a presentar declaración del impuesto sobre la renta
y complementario. Están obligados a presentar declaración del impuesto sobre la renta y
complementario por el año gravable 2018, todos los contribuyentes sometidos a dicho impuesto, con
excepción de los que se enumeran en el artículo siguiente.
PARÁGRAFO. Son contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementario las cajas de
compensación respecto a los ingresos generados en actividades industriales, comerciales y en
actividades financieras distintas a la inversión de su patrimonio, diferentes a las relacionadas con las
actividades meritorias previstas en el artículo 359 del Estatuto Tributario”.

“Artículo 1.6.1.13.2.7. Contribuyentes no obligados a presentar declaración del impuesto sobre la

renta y complementario. No están obligados a presentar declaración del impuesto sobre la renta y
complementario por el año gravable 2018 los siguientes contribuyentes:

a) Los asalariados que no sean responsables del impuesto a las ventas -IVA del régimen común,
cuyos ingresos brutos provengan por lo menos en un ochenta por ciento (80%) de pagos originados
en una relación laboral o legal y reglamentaria, siempre y cuando en relación con el año gravable
2018 se cumplan la totalidad de los siguientes requisitos adicionales:

1. Que el patrimonio bruto en el último día del año gravable 2018 no exceda de cuatro mil quinientas
(4.500) UVT ($149.202.000).

2. Que los ingresos brutos sean inferiores a mil cuatrocientas (1.400) UVT ($46.418.000).

3. Que los consumos mediante tarjeta de crédito no excedan de mil cuatrocientas (1.400) UVT
($46.418.000).

4. Que el valor total de compras y consumos no supere las mil cuatrocientas (1.400) UVT
($46.418.000).

5. Que el valor total acumulado de consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras,

no excedan de mil cuatrocientas (1.400) UVT ($46.418.000);

b) Las personas naturales y sucesiones ilíquidas que no sean responsables del impuesto sobre las
ventas - IVA del régimen común, residentes en el país, siempre y cuando, en relación con el año
2018 cumplan la totalidad de los siguientes requisitos:

1. Que el patrimonio bruto en el último día del año gravable 2018 no exceda de cuatro mil quinientas
(4.500) UVT ($149.202.000).

2. Que los ingresos brutos del respectivo ejercicio gravable no sean iguales o superiores a mil
cuatrocientas UVT (1.400) ($46.418.000).

3. Que los consumos mediante tarjeta de crédito no excedan de mil cuatrocientas (1.400) UVT
($46.418.000).

4. Que el valor total de compras y consumos no supere las mil cuatrocientas (1.400) UVT
($46.418.000).

5. Que el valor total acumulado de consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras,

no excedan de mil cuatrocientas (1.400) UVT ($46.418.000);
c) Personas naturales o jurídicas extranjeras. Las personas naturales o jurídicas extranjeras, sin
residencia o domicilio en el país, cuando la totalidad de sus ingresos hubieren estado sometidos a
la retención en la fuente de que tratan los artículos 407 a 411 inclusive del Estatuto Tributario y dicha
retención en la fuente les hubiere sido practicada;

d) Las personas naturales que pertenezcan al monotributo;

e) Declaración voluntaria del impuesto sobre la renta. El impuesto sobre la renta y complementario,
a cargo de los contribuyentes no obligados a declarar, es el que resulte de sumar las retenciones en
la fuente por todo concepto que deban aplicarse a los pagos o abonos en cuenta, según el caso,
realizados al contribuyente durante el respectivo año o período gravable.

Las personas naturales residentes en el país a quienes les hayan practicado retenciones en la fuente
y que de acuerdo con las disposiciones del Estatuto Tributario no estén obligadas a presentar
declaración del impuesto sobre la renta y complementario, podrán presentarla. Dicha declaración
produce efectos legales y se regirá por lo dispuesto en el Libro I del mismo Estatuto…

En conclusión, El impuesto sobre la renta es un impuesto directo de orden

nacional, que grava a la persona que obtiene o realiza ingresos y que cumple con
algunas características como son: que este determinado; que tenga capacidad
jurídico tributaria y contributiva; que sean potencial o real y que sea de naturaleza
natural o jurídica. Se divide en dos grandes grupos, los contribuyentes y los no
contribuyentes, dentro de los contribuyentes existen tres regímenes, el ordinario, el
especial y el de la retención en la fuente. En el régimen ordinario están los
declarantes y los no declarantes, por norma general los contribuyentes sometidos
al impuesto sobre la renta están obligados a presentar declaración, es decir, son
contribuyentes declarantes. Este impuesto tiene tres componentes: renta, ganancia
ocasional y remesas. El hecho generador para la obtención de los ingresos para el
impuesto de renta esta dado por la realización de actividades generadas por los
ingresos obtenidos durante un año, producidos por un incremento neto del
patrimonio, también por el enriquecimiento o por no estar la persona exceptuada.
La base gravable en el sistema ordinario establece la utilidad fiscal a través de la
elaboración de un Estado de ganancias y pérdidas, atendiendo las normas fiscales
y en la renta presuntiva, sobre el patrimonio líquido. Ahora, con relación al impuesto
de los no declarantes, este es igual a las retenciones, dadas por diferentes
conceptos tales como por ingresos laborales, dividendos y participaciones,
honorarios, comisiones, servicios, arrendamientos y muchos otros ingresos
tributarios. La retención en la fuente, no es un impuesto, es un mecanismo de
recaudo que se hace por anticipado del impuesto sobre la renta y que consiste en
deducir de los pagos o abonos un porcentaje determinado por la ley, a cargo de los
beneficiarios de dichos pagos o abonos en cuenta.

 DECRETO 1998 CONCILIACION FISCAL

Artículo 1.7.1. Conciliación fiscal. La conciliación fiscal constituye una obligación de carácter
formal, que se define como el sistema de control conciliación mediante el cual los contribuyentes del
impuesto sobre la renta y complementario obligados a llevar contabilidad, deben registrar las
diferencias que surjan entre la aplicación de los marcos técnicos normativos contables y las
disposiciones del Estatuto Tributario. La conciliación fiscal contendrá las bases contables y fiscales
de los activos, pasivos, ingresos, costos, gastos (deducciones) y demás partidas y conceptos que
deban ser declarados, así como las diferencias que surjan entre ellas. Las cifras fiscales reportadas
en la conciliación fiscal corresponden a los valores que se consignarán en la Declaración del
impuesto sobre la Renta y Complementario.

La conciliación fiscal está compuesta por los siguientes elementos:

1. El control de detalle. Corresponde a una herramienta de control implementada de manera

autónoma por el contribuyente, la cual contiene las diferencias que surgen entre los sistemas de
reconocimiento y medición de la aplicación de los marcos técnicos normativos contables y las
disposiciones del Estatuto Tributario y detalla las partidas conciliadas a que se refiere el numeral 2
de este artículo. El control de detalle deberá contener como mínimo:

a. Su diligencia miento, deberá reflejar de manera consistente el tratamiento fiscal de las

transacciones o hechos económicos que generen diferencias de reconocimiento y medición entre lo
contable y fiscal.

b. Deberá garantizar la identificación y detalle de las diferencias, a que se refiere el inciso 1 de este
artículo; así como el registro o registros contables a los cuales se encuentra asociadas.

c. Registrar las transacciones en pesos colombianos de conformidad con lo establecido en el artículo

868-2 del Estatuto Tributario.

2. Reporte de conciliación fiscal. Corresponde al informe consolidado de los saldos contables y

fiscales, en donde se consolidan y explican las diferencias que surjan entre la aplicación de los
marcos técnicos normativos contables y las disposiciones del Estatuto Tributario. Este reporte
constituye un anexo de la declaración del impuesto sobre la renta y complementario y hará parte
integral de la misma, debiendo ser presentado a través del servicio informático electrónico, que para
tal efecto establezca la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales ~DIAN.

Parágrafo 1. Cuando el contribuyente corrija la declaración del impuesto de renta y complementario,

también deberá corregir el reporte de conciliación fiscal y el control de detalle si a el/o hubiere lugar
.

Parágrafo 2. Cuando las diferencias no corresponden a los sistemas de reconocimiento y medición

de los marcos técnicos normativos contables y las disposiciones del Estatuto Tributario, no será
necesario llevar la herramienta de control de detalle a que se refiere el numeral 1 de este artículo.
Cuando existan diferencias y estas se pueden explicar e identificar a través del reporte de
conciliación fiscal, no será necesario llevar el control de detalle.

Parágrafo 3. El control de detalle, también puede ser utilizado por los contribuyentes para controlar
las diferencias que surjan entre el reconocimiento y medición contable y fiscal de otros tipos de
impuestos. Cuando una norma de carácter fiscal determine un reconocimiento y/o registro con
efectos contables y estos tengan un tratamiento diferente a lo preceptuado en los marcos normativos
contables y el marco conceptual, este se realizará a través del control de detalle.

Artículo 1.7.2. Sujetos obligados a presentar el reporte de la conciliación fiscal. Se encuentran

obligados a presentar el reporte de fa conciliación fiscal, los contribuyentes del impuesto sobre la
renta y complementario obligados a llevar contabilidad o aquellos que de manera voluntaria decidan
llevarla. No estarán obligados a presentar a través de los servicios informáticos electrónicos el
reporte de conciliación fiscal, los contribuyentes que en el año gravable objeto de conciliación, hayan
obtenido ingresos brutos fiscales inferiores a 45.000 Unidades de Valor Tributario (UVT). Sin perjuicio
de lo anterior, el reporte de conciliación fiscal deberá estar debidamente diligenciado en el formato
que se prescriba para tal fin y encontrase a disposición de la Unidad Administrativa Especial
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN- cuando esta lo requiera.

Parágrafo 1. Los obligados a llevar contabilidad o quienes decidan llevarla de manera voluntaria,
deberán actualizar el RUT con el grupo contable al cual pertenecen, so pena de hacerse acreedor
de las sanciones de que trata el artículo 658-3 del Estatuto Tributario.

Parágrafo 2. El contenido, las especificaciones técnicas, plazos de presentación del reporte de

conciliación fiscal, serán prescritas por el Director General de la Unidad Administrativa Especial
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales - DIAN. Así mismo, el Director General de la Unidad
Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales - DIAN podrá determinar los
contribuyentes que deban presentar el reporte de conciliación fiscal como anexo a la declaración del'
impuesto sobre la renta y complementario, independientemente de los que cumplan el presupuesto
establecido en el inciso segundo de este artículo.

Parágrafo 3. No se encuentran obligados a la conciliación fiscal de que tratan los íl ; artículos 1.7.1.
y 1.7.2. de este Decreto los no contribuyentes del impuesto de renta y Ji: complementarios, salvo
que por disposición especial se encuentren gravados con el impuesto sobre la renta y
complementario por alguna de las operaciones o actividades que realicen…

En conclusión, La conciliación Fiscal es una obligación formal que aparece como

sistema de control o conciliación para que los contribuyentes de renta obligados a
llevar contabilidad registren las diferencias que surjan entre la aplicación de los
marcos técnicos normativos contables y las disposiciones del Estatuto Tributario.
Esta, contempla el ‘control de detalle’, para diligenciar las transacciones que
presenten diferencias entre lo contable y lo fiscal, y el ‘reporte de conciliación fiscal’,
donde se muestran los saldos contables y fiscales consolidados explicando las
diferencias, el cual hará parte de la declaración de renta.

 DECRETO 1808 RETENCION EN LA FUENTE PERSONAS NATURALES

Artículo 1. Sustitución de los numerales 3 y 6 del artículo 1.6. del Capítulo 1 del Título 4 de la
Parte 2 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016, Único Reglamentario en Materia Tributaria.
Sustitúyanse los numerales 3 y 6 del articulo 1.2.4.1 del Capitulo 1 del Título 4 de la 2 del Libro 1 del
Decreto 1625 2016, Único Reglamentario en Materia Tributaria, así: "3. Los obligatorios al Sistema
General de obligatorias y cotizaciones voluntarias al régimen ahorro individual con solidaridad del
Sistema General de Pensiones obligatorias tendrán el siguiente tratamiento:

3.1. Los aportes obligatorios al Sistema General Pensiones obligatorias, tendrán el tratamiento de
ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional. Las cotizaciones voluntarias al régimen de
ahorro individual con solidaridad del Sistema General Pensiones obligatorias, tendrán el tratamiento
ingresos no constitutivos renta ni de ganancia ocasional para aportante, en un porcentaje que no el
veinticinco por ciento (25%) ingreso laboral o tributario anual, limitado a dos mil quinientas Unidades
de Valor Tributario (2.500 UVT.)"

Ingresos provenientes honorarios y compensaciones por servicios personales percibidos por las
personas naturales, tendrán el siguiente tratamiento:

1. A los ingresos provenientes de honorarios percibidos por las personas naturales cuando hayan
contratado o vinculado menos de dos (2) trabajadores o contratistas asociados a actividad, por un
término inferior a noventa (90) días continuos o discontinuos, será aplicable lo previsto en el numeral
10 del artículo 206 del Estatuto Tributario. Para tal efecto, las personas naturales manifestarán hecho
de que trata el inciso anterior, bajo la gravedad del juramento, por escrito en la factura, documento
equivalente o en el documento expedido por las personas no obligadas a facturar.

2. ¡A los ingresos provenientes de compensaciones por servicios personales percibidos por naturales
que no hayan contratado o vinculado más de dos (2) trabajadores asociados a actividad, les será
aplicable lo previsto en numeral 10 del artículo y el inciso 2 de! numera! 2 artículo 388 Estatuto
Tributario. Para efecto, personas naturales manifestarán hecho de que el inciso anterior, la gravedad
juramento, por escrito en la factura, documento o en el documento expedido por las personas no
obligadas a facturar."…

En conclusión, la retención en la fuente no es un impuesto sino un mecanismo de

recaudo de un impuesto en el momento que ocurre el hecho generador del mismo,
mediante la figura de la retención en la fuente, el estado ya no debe esperar un año
para recaudar el impuesto de renta, sino que cada mes lo cobra, de esta forma
asegura un flujo constante de recursos. Su finalidad es facilitar, acelerar y asegurara
el recaudo del impuesto.

 DECRETO 1807 IVA BIENES EXCLUIDOS Y EXENTOS

Artículo 1. Sustitución del artículo 1.3.1.12.14. del capítulo 12 titulo 1 parte 3 libro 1 del Decreto 1625
de 2016, Único Reglamentario en Materia Tributaria. Sustitúyase articulo 1.3.1.1 1 capítulo 12 título
1 parte 3 libro 1 del Decreto 1 de 201 Único Reglamentario en Materia Tributaria, así:

"Artículo 1.3.1.12.14. Definiciones de los bienes que se introduzcan y comercialicen, excluidos del
impuesto sobre las ventas -1VA, en los departamentos de Amazonas, Guainía, Guaviare, Vaupés y
Vichada de que trata numeral 13 del articulo 424 del Estatuto Tributario. efectos de la aplicación de
la exclusión del impuesto sobre las ventas -IVA de los bienes de que trata el numeral 13 del artículo
424 del Estatuto Tributario, se entenderá por:

1. Bienes para el consumo humano y animal: Todo producto natural o artificial, elaborado o no,
que puede ser ingerido por las personas y/o animales. encuentran comprendidos dentro de esta
definición los aditivos, sustancias con que se sazonan algunos comestibles y se conocen con el
nombre genérico de y las bebidas, incluidas las fermentadas y destiladas.

2. Elementos de aseo para uso humano o veterinario: Aquellos productos comúnmente utilizados
para la higiene personal y/o animal, sin incluir los productos de aseo para hogar.

3.Materiales de construcción: Aquellos elementos que son necesarios para erigir o reparar una
construcción y que se incorporan a la misma.

4. Medicamentos para uso humano: El preparado farmacéutico obtenido a partir de principios

activos, con o sustancias auxiliares, presentado bajo forma farmacéutica se utiliza para la
prevención, alivio, diagnóstico, tratamiento, curación o rehabilitación de la enfermedad. Los envases,
rótulos, etiquetas y empaques hacen parte integral del medicamento, por cuanto estos garantizan su
calidad, estabilidad y uso adecuado.

5. Medicamentos para uso animal: Son todos aquellos insumas pecuarios que comprenden
productos naturales, sintéticos, o de origen biotecnológico, utilizados para promover la producción
pecuaria, así como para el diagnóstico, prevención, control, erradicación y tratamiento de
enfermedades, plagas, y otros agentes nocivos que afecten a las especies animales o a sus
productos. Comprenden también otros productos que, utilizados en los animales y su hábitat,
restauran o modifican las funciones orgánicas, cuidan o protegen sus condiciones de vida.

6. Ventas al por mayor: Son las ventas realizadas en cantidades comerciales, entendidas como la
venta bienes que se comercializan de manera permanente y en cantidades superiores a diez (10)
unidades la misma clase. Se exceptúan los articulas destinados al uso o consumo de una persona,
o son utilizados en el ejercicio de la profesión u oficio. Vestuario: Toda prenda que utilicen las
personas para cubrir su cuerpo, entendiéndose por aquélla, cualquiera pieza del vestido o calzado,
sin tener en cuenta el material de elaboración. Se exceptúan los adornos y complementos, tales
como joyas y carteras…

En conclusión, Los bienes o servicios gravados son los que están sometidos a una
determinada tarifa, ya sea la general o diferenciales.
Los bienes exentos son aquellos bienes que están gravados a una tarifa de 0%
(cero). Los bienes excluidos son aquellos que por expresa disposición legal no están
gravados con el impuesto.
La principal diferencia consiste en que los bienes exentos dan derecho a descontar
el impuesto que se pague por sus insumos, materias primas y demás costos directos
e indirectos, en tanto que los bienes excluidos no lo pueden hacer, el Iva que paguen
por cualquier concepto deben llevarlo como un mayor valor del gasto o costo.