Auditoria de otros pasivos

El objetivo en una auditoria de pasivos es obtener evidencia de si las operaciones

de los pasivos en el libro mayor reflejan de forma correcta todas las operaciones
que tuvieron lugar durante el año, mediante la elaboración de pruebas sustantivas
y pruebas de control

Los objetivos del auditor son: Obtener evidencia adecuada y suficiente que le
permita concluir si las cuentas de los pasivos reflejan integridad, existencia,
exactitud y evaluación.
Pasivo: Un pasivo es una obligación presente surgida de sucesos pasados.
 Procedimientos sustantivos en el proceso de compras, cuentas por pagar y
desembolsos.

El objetivo global es evaluar si los saldos de las cuentas relacionadas se

presentan de acuerdo con las normas aceptadas. Por lo general se evalúan las
siguientes transacciones.

 Adquisición de bienes y servicios.

 Desembolsos de efectivo.
 Devoluciones y descuentos en compras.

Al efectuar estas transacciones se generan variaciones en: cuentas por

pagar, gastos de administración y ventas.

Riesgos de auditoría: Entre los riesgos significativos es la subestimación o sobre

estimación de pasivos y gastos.

La subestimación en los pasivos se puede generar cuando:

a. No se reconocen los pasivos, argumentando la ausencia de las facturas.

b. Trasladando pasivos del año corriente al año siguiente.

c. Omitiendo obligaciones financieras.

d. Ocultando contingencias.

e. No reconociendo provisiones por negociaciones con terceros.

La sobre estimación en los pasivos se puede generar cuando:

a. Registran compras ficticias.

b. Se trasladan gastos del periodo posterior al periodo corriente.

 Auditoría de cuentas por pagar: Incluye todas las
cuentas que corresponden a deudas contraídas por las compras de mercancías
necesarias para el desarrollo de la actividad de la empresa.
Objetivos: El objetivo es formarse una opinión razonable de las cuentas por
pagar, y para ello es necesario obtener evidencia suficiente en los aspectos como:

 Verificar si los saldos son razonables.

 Verificar que exista correlacion entre el pedido de la mercancía recibida y el
importe facturado.
 Asegurarse que los pagos esten previamente autorizados.
 Efectuar una análisis de antigüedad de saldos.
 Comprobar que los activos esten regitrados en el periodo que correspondan.
 Comprobar que los sistemas de control interno son eficaces
Procedimientos. Los procedimientos a seguir son:

a. Verificar que el tratamiento contable dado en las operaciones realizadas se

realizan en base a normas de auditoría.

b. Analizar las cuentas de partidas antiguas o en litigio.

c. Comprobar la adecuada clasificación de las cuentas a corto y largo plazo.

d. Realizar prueba de corte de operaciones.

Pasivos financieros. Son recursos financieros obtenidos y suministrados por
terceras personas.
Es todo contrato que dé lugar a un activo financiero y a un pasivo financiero o a
un instrumento de patrimonio neto en otra entidad.
Los pasivos financieros pueden se contabilizan en el momento inicial a su valor
razonable de la contraprestación recibida, en el momento posterior se
contabilizan al valor actual de los recursos financieros u operativos.
Pasivos contingentes: Es una obligación surgida en base a sucesos pasados,
cuya existencia puede ser consecuencia, con cierto grado de incertidumbre.
Ejemplo:
 Litigios
Insolvencias.

PASIVO A CORTO PLAZO

OBJETIVO PRINCIPAL DE LA AUDITORIA DE LOS PASIVOS

Es cerciorarse de que todos los pasivos han sido contraídos a nombre de la empresa, se han registrado y valuado
adecuadamente, son razonables, corresponden a obligaciones reales y estén pendientes de cubrir.

Esto es con objeto de evitar que se registren obligaciones que no sean de la empresa, como contratos
de servicios a nombre de terceros. (Prestamos bancarios, de funcionarios, luz, teléfono, renta, etc)

Determinar si existen garantías otorgadas, gravámenes o restricciones y,

Comprobar su adecuada presentación y revelación en los estados financieros.

Los pasivos a cargo de las empresas constituyen un factor relevante en la determinación de los
resultados, por lo que debe hacerse la revelación y presentación que se indican en las NIA.

PROCEDIMIENTO RECOMENDADO PARA LA AUDITORIA DE LOS PASIVOS DE

UNA EMPRESA

La Confirmación: Se refiere a la obtención de comunicación escrita de instituciones que hayan

otorgado créditos, proveedores, acreedores, entidades filiales, abogados, etc.

Es fundamental la confirmación de los pasivos ya que es la única fuente externa que tiene el auditor
para conocer la existencia de obligaciones que pudieran afectar a la empresa.

Es conveniente que en los renglones susceptibles de hacerlo, se solicite además un estado

de cuenta, el que permitirá comprobar el saldo y el registro de las transacciones anotadas
en el mismo.

Asimismo como se hace en los procedimientos del efectivo, debe hacerse con el pasivo para
solicitar también información sobre cualquier otro saldo a favor y a cargo de la empresa
revisada. Comúnmente los bancos informan de las existencias de créditos, préstamos u otras
operaciones de las cuales se derive una obligación.
VENTAJAS QUE OFRECE AL AUDITOR A LA HORA DE ELABORAR UN LISTADO
DE CUENTAS Y EFECTOS POR PAGAR

1. Permite una vigilancia y control a la cuenta a estudiar;

2. Simplificación del tiempo, ya que a través de un listado se puede seleccionar de
manera sencilla el proveedor o acreedor a revisar, estudiar y evaluar.

¿PARA QUE SE ENVIAN CIRCULARES A LOS ACREEDORES?

Los envíos de circulares constituyen una valiosa ayuda para el auditor, en su labor de determinar el
pasivo de la compañía, ya que a través de ellas se corroboran y comprueba el o los números de
comprobantes o facturas, monto de las obligaciones y la emisión de dichos documentos.

¿POR QUE SE HAN DE INVESTIGAR LOS INTERESES Y DEMAS OBLIGACIONES

POR PAGAR?

Estos rubros se investigan ya que por tener una pequeña magnitud dentro del balance general no son
registrados a tiempo y por lo tanto se omiten como el caso de los intereses que su costo a menudo es
muy insignificante a corto plazo, y prefieren registrarlo al final. Y por tal motivo el auditor revisa
estas cuentas para ver si fueron asentadas en las fechas previstas.

¿POR QUE SE HAN DE INVESTIGAR LAS OBLIGACIONES INMEDIATEMNETE

DESPUES DEL CIERRE DEL EJERCICIO?

Estas se han de investigar para comprobar la existencia y el valor de las propiedades de cualquier
negociación, y determinarlas, lo que le asegurara de que las obligaciones a cargo de la empresa figuran
íntegramente en el balance que examina. Por ejemplo, si observa que existe una cuenta relativa a
cierto préstamo bancario, supone, por asociación de ideas, la existencia también de intereses, y en vista
de ello, procura cerciorase de que los acumulados en la fecha del balance han sido registrados en la
contabilidad. Del mismo modo tomaría en consideración los intereses al comprobar el saldo de la
cuenta de obligaciones hipotecarias, y el mismo método seguiría en el caso de los valores realizables,
los documentos por cobrar.

¿QUE SON LOS PASIVOS CONTINGENTES? COMO SE DETECTAN E

INVESTIGAN
 PASIVOS CONTINGENTES:

No es un pasivo. En lugar de esto es un pasivo potencial (posible), que depende de un evento futuro
que surge de una transacción anterior. Algunas veces tiene una cifra definida, pero por lo general,
poseen un valor indefinido. Y si una obligación es altamente probable (tiene una alta probabilidad de
que ocurra) deja de ser contingente aun si su valor debe ser estimado. Para resumir existen pasivos
definidos de valor estimado (garantías de productos, pensiones). También existen pasivos
contingentes de bien sea valores definidos (garantía de una letra) o de valores estimados (un pleito
sobre ISLR).

PRESENTACIÓN DE LOS PASIVOS CONTINGENTES

PRESENTACIÓN ABREVIADA: Se refiere cuando se incluye en el cuerpo de un estado financiero,

pero su valor (en caso de que exista) no se incluye en los totales. Inevitablemente, una presentación
abreviada se acompaña por una nota a pie de página explicativa.

LITIGIOS: Es una nota suplementaria de media pagina

¿COMO SE DETECTAN? A través de la obtención de información verbal y examinando

contratos, etc. Y es conveniente en todos los casos tener una conversación sobre el particular
con la dirección de la empresa, por lo que se refiere a contingencias, y si es necesario deberá
recurrirse a la discusión del problema con los abogados del negocio, de quienes, si es
oportuno y prudente, deberá obtenerse confirmación escrita con respecto al estado de litigio
y probabilidades de perdidas no previstas.

Publicado por Auditoria III en 8:56 No hay comentarios:

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CONTROL INTERNO DE LAS CUENTAS POR PAGAR

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO COMPRAS RESPUESTAS DEL CLIENTE

Preguntas SI NO OBSERVACIONES

¿El pasivo por compras se captura en un documento

en el momento en que se reciben las mercancías,
 verificando por conteo u otro medio la cantidad
recibida?

¿Ese documento anterior esta prenumerado?

¿los documentos anteriores se valúan en base al precio

acordado?

¿Se sumarizan los documentos anteriores y el total se

registra en mayor?

¿Los cheques se sumarizan y los totales se registran en

mayor?

¿Las compras se autorizan (dejando evidencia ejemplo

en copia de orden de compra por un funcionario). La
decisión de autorización se puede basar en un
requisición del departamento, reposición de stock,
programa de compras, etc?

¿El documento donde se capturó la mercancía

entregada (compras) se firma de recibido por la
persona que efectuó el conteo (o su supervisor)?

Las facturas para pago se revisan contra:

a) ¿Documento de captura de la mercancía recibida?

b) ¿Qué el documento anterior este firmado de recibido

c) ¿precio según factura vs. Precio acordado (ejemplo,

orden de compra, contrato, etc.?

d) ¿Aplicaciones de notas de créditos (por devoluciones

o reclamaciones)?

e) ¿Qué la compra fue autorizada (ejemplo, firma en

orden recompra)?

¿Se deja evidencia de que los pasos anteriores se

siguieron (ejemplo, utilizando sellos iniciando los
pasos, firmando, etc)?

¿Los Cheques se preparan una vez que la

documentación ha sido revisada y autorizada para
pago?

¿En el momento de la firma se tiene la documentación

enfrente y se examina (concuerde el importe y
beneficiario)?
 Quien revisa las facturas para pago es diferente de
quien:

a) ¿autoriza las compras?

b) ¿prepara los documentos de captura de la mercancía

recibida?

c) ¿codifica, sumariza y registra los documentos

anteriores?

¿Quién prepara los documentos de captura de la

mercancía recibida es diferente de quien autoriza la
compra?

Las chequeras se encuentran:

a) ¿bien custodiado?

b) ¿Los cheques cancelados se controlan

adecuadamente?

¿La documentación se cancela de pagado?

¿Los cheques una vez firmados se envían o se

entregan a los beneficiarios?

Quien prepara y firma los cheques (incluyendo

traspasos bancarios) es diferente a quien:

a) ¿prepara los documentos donde se capturan las

mercancías recibidas?

b) Revisa las facturas para pago

c) Prepara las nominas

d) ¿autoriza para pago facturas y otros conceptos?

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO RESPUESTAS DEL CLIENTE

DEVOLUCIONES

Preguntas SI NO OBSERVACIONES

¿Las devoluciones o reclamaciones sobre compras se

capturan en un documento en el momento en que se
efectúan (devoluciones) o se conozcan (reclamaciones)

¿Ese documento anterior esta prenumerado?

 ¿Se valúan los documentos anteriores en base al precio
o importe pactado?

¿e codifican los documentos anteriores?

¿e sumarizan los documentos anteriores y el total se

registra en mayor?

Se comparan las notas de crédito recibidas de los

proveedores contra los documentos anteriores, en
caso de diferencias se obtiene las correcciones
respectivas, se codifica y se registra en mayor?

¿Quién prepara los documentos de captura de las

devoluciones o reclamaciones es diferente de quien
revisa las facturas para pago?

¿Existe un seguimiento (ejemplo, algún tipo de

registro, archivo temporal, etc) para obtener de los
proveedores las notas de crédito respectivas por las
devoluciones o reclamaciones presentadas?

Otra persona revisa los motivos por los cuales no se

han recibido las notas de crédito respectivas, en un
periodo razonable?.

Publicado por Auditoria III en 8:41 No hay comentarios:

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DE SU INTERES
PROBLEMATICA DE LAS MERCANCIAS RECIBIDAS EN CONSIGNACION

Una de las problemáticas mas comunes es en la declaración del impuesto al valor agregado, cuando
el representante o mandante no realizo el pago del impuesto por el monto de la venta o de la prestación
oportunamente, allí el consignatario será responsable solidario del pago del impuesto, teniendo acción
para repetir lo pagado.

DESCRIPCION AMPLIA DE ¿COMO SE INVESTIGAN LAS COMPRAS?

Objetivo: Tiene como propósito examinar y evaluar si la función de compras se realiza en la cantidad,
calidad, tiempo y a precios adecuados para determinar su eficiencia y eficacia. Para esto deberán
examinarse sistemáticamente los procedimientos de requisición de materiales, orden de compras, las
forma utilizadas, verificar si se realizan diversa cotizaciones, si existe un directorio de proveedores,
si se reciben catálogos y folletos y utilización que se les da.

Plan de la Auditoria estará comprendido en dos áreas que permitirá revisar esta área funcional y
la cual se puede estructurar de la siguiente manera: organización y abastecimiento.

En el área de la ORGANIZACIÓN se examinara lo relativo a:

Responsabilidad de la Función de Compras: aquí se identifican los artículos cuya

adquisición es responsabilidad exclusiva del departamento de compra: de esta manera se
fija una clara delineación de la responsabilidad.

Información: Esta actividad es importante para que el departamento de compras alcance

sus objetivos; consiste en mantener registros de compras, precios, existencias (máximas y
mínimas), así como del consumo normal junto con la cantidad económica de pedidos.
Mantener registros de proveedores y de empresas de transportes en sus tarifas de fletes;
asimismo, mantener archivos de especificaciones, catálogos y materiales excedentes.

Procuración: Esta actividad consiste en llevar a cabo aspectos como: verificar solicitudes,
conseguir cotizaciones, seleccionar proveedores, entrevistar vendedores, negociar contratos
y verificar condiciones légales, programas compras y entregas, expedir pedidos de
compras, verificar el recibo de materiales, verificar facturas, realizar ajustes con proveedores
por materiales rechazados o defectuosos.

Investigación: Consiste en llevar a cabo estudios sobre el mercado y los materiales con el
propósito de encontrar materiales o componentes de sustitución; efectuar análisis de costos
como base para decisiones; investigar fuentes de abastecimientos; ayudar a desarrollar y a
mantener sobre bases actualizadas y especificaciones para los nuevos productos, así como
los ya establecidos.

En el área de ABASTECIMIENTOS se examinara lo relativo a:

Operación: es el examen de procedimientos, formas, actividades, que estimulan la acción

de compras. El auditor debe investigar que elementos dan origen a las requisiciones. Los
elementos que debe verificar residen en las operaciones comunes de los departamentos de
compras, por ejemplo: recepción de requisiciones, autorización de compras, condiciones de
compra, ajustes con los proveedores, operación de almacenamiento de materiales y
abastecimiento, verificación de facturas, venta de desechos, registros. la investigación de
cada una de estas actividades produce una información de valor en la evaluación de la
efectividad del departamento de compras.
Análisis de Costo y Tiempo: este factor establece una relación consistente entre los pedidos
y la medición de su costo, determinando sus variaciones en periodos de tiempos definidos.
El Análisis del tiempo consiste en determinar las demoras en sufrir pedidos, las demoras en
fabricación por falta de materiales, etc.

Planeación de Compras: en este factor se abarcan los aspectos siguientes: Programar la

demanda futura de materiales, determinar las oportunidades de precios más económicos,
determinar el cálculo de niveles de inventario; planear la utilización de espacios para
almacenamiento; supervisar constantemente las cantidades y los puntos de las
requisiciones, tiempo de reposición manejo de materiales. El auditor mide la eficiencia de
las compras tomando una muestra al azar de las requisiciones de compras y pedidos, se
clasifica por valor en dinero, por nivel de autorización. Y dicho análisis será revelador.

Políticas: La labor del auditor es hacer notar ciertas características distintas de las políticas;
es necesario que están reflejen los objetivos y planes del departamento; deben ser flexibles
y dejar un margen de discreción; estarán sujetas a una interpretación amplia; deben
establecerse por escrito y darse a conocer a todo el personal del departamento. Finalmente,
es necesario que se revisen y actualicen con regularidad. Por lo tanto, el auditor medirá la
efectividad de las políticas establecidas, comparando esta con su aplicación y mediante su
examen de los resultados prácticos, y proponiendo las recomendaciones al respecto.