07 Casos Practicos 2da Categoria

07 Casos Prácticos 2DA CATEGORIA
Martes, 30 de Septiembre de 2008 23:08 administrador
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Caso Práctico 1
La señorita Pasquel transfiere en forma definitiva sus derechos de autor sobre la obra
“Como mantenerse joven” a la empresa Editorial Peluche S.A.C., por un valor de S/.
320,000. Determinar la Renta Neta de Segunda Categoría y el importe que será retenido.
Renta bruta S/. 320,000

Deducción (20% x 320,000) S/. ( 64,000)
Renta Neta de Segunda Categoría S/. 256,000
Retención (6.25% x 256,000) o S/. 16,000
Calculo directo con la tasa efectiva: 5% x 320,000 S/. 16,000
La empresa Editorial Peluche S.A.C. deberá retener S/. 16,000 a la señorita Pasquel, y
abonar dicho monto al fisco en el mes siguiente de acuerdo con el cronograma de
vencimientos, según su número de RUC, utilizando el PDT 617 – Otras Retenciones.
Caso Práctico 2
La señora Nataly Gomez compró un inmueble en marzo de 2008 a S/ 120,000 Nuevos

Soles. En dicho inmueble estuvo viviendo hasta que decidió venderlo por motivos de
viaje, en el mes de diciembre de 2009 percibiendo un monto de S/. 130,000 Nuevos
Soles. La señora Nataly no tiene otros inmuebles en su propiedad.
Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda categoría
La señora Nataly debe tributar por la ganancia de capital que ha obtenido al vender el
inmueble. El Decreto Supremo N° 313-2009-EF publicado el 30.12.2009, ha dispuesto
que para actualizar el costo computable en la enajenación de inmuebles que no sean
casa habitación, se deberá multiplicar el costo por el índice de corrección monetaria
correspondiente al mes y año de adquisición del inmueble. El referido índice será
publicado mensualmente dentro de los primeros cinco (5) días calendario por el MEF
mediante Resolución Ministerial. El 5 de enero de 2010 se publicó la R.M 001-2010-
EF/15 que aprobó los índices de corrección monetaria para las enajenaciones efectuadas
durante el mes de diciembre de 2009.
Concepto S/.
Valor de venta 130,000
Costo computable actualizado por el Índice de Corrección Monetaria (120,000
122,400
x 1.02)
Ganancia de Capital 7,600
Impuesto calculado (7, 600 x 5% ) 380
inmueble. La ganancia de capital es de S/. 7,600 Nuevos Soles (130,000 – 122,400) y
deberá tributar el 5% de dicho monto, es decir S/. 380 Nuevos Soles (7,600 x 5%).El
impuesto lo va a pagar de forma directa utilizando el Pago Fácil – Boleta de Pago 1662.
Este pago tiene carácter definitivo, debiendo consignar periodo tributario diciembre
2009 y código de tributo 3021 (Renta de Segunda Categoría – Cuenta propia).
Caso Práctico 3
La señora Analí Olivares compró un inmueble en enero de 2009 a S/ 100,000 Nuevos

Soles. En dicho inmueble estuvo viviendo hasta que decidió venderlo meses después
por motivos de traslado en el trabajo, en el mes de noviembre de 2009 percibiendo un
monto de S/. 120,000 Nuevos Soles.
Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda categoría.
Se debe precisar que dicho inmueble lo tiene en su propiedad por un tiempo menor a
dos años, por lo que no se considera casa habitación. En consecuencia, la señora Analí
debe tributar por la ganancia de capital que ha obtenido al vender el inmueble. La
ganancia de capital es de S/. 20,000 Nuevos Soles (120,000 – 100,000) y deberá tributar
el 5% de dicho monto, es decir S/. 1,000 Nuevos Soles (20,000 x 5%).La señora Analí
debe pagar el impuesto directamente utilizando el Pago Fácil – Boleta de Pago 1662.
Este pago tiene carácter definitivo, debiendo consignar periodo tributario noviembre
2009 y código de tributo 3021 (Renta de Segunda Categoría – Cuenta propia).
Caso Práctico 4
El señor Juan Rivera es propietario de un inmueble adquirido en enero de 2009 a un

valor de S/. 150,000 Nuevos Soles, posteriormente en el mes de febrero de 2009 invierte
S/. 30,000 Nuevos Soles en mejoras permanentes como la ampliación de una nueva
habitación.El señor Rivera recibe una oferta de trabajo en el extranjero y decide vender
su casa en el mes de noviembre de 2009, recibiendo el monto de S/. 200,000 Nuevos
Soles.
Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda categoría.
El señor Rivera debe tributar por la ganancia de capital que ha obtenido al vender el
inmueble.Para efectos de determinar la ganancia de capital, el costo computable de las
mejoras de carácter permanente se debe adicionar al costo de adquisición del inmueble,
por lo que, el costo computable será de S/. 180,000 Nuevos Soles (Numeral 1 del inciso
b) del artículo 11° del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta).De tal forma que
el cálculo para determinar el impuesto definitivo de segunda categoría será como sigue:
Concepto S/.
Costo computable (150,000 + 30,000) 180,000
Impuesto calculado (20, 000 x 5% ) 1,000
Caso Práctico 5
La señorita Gisela Robles compró un inmueble en el mes de enero de 2009 por un

monto de S/. 120,000 Nuevos Soles y en el mes de octubre de 2009 las paredes
empezaron a sufrir algunas rajaduras por lo que decide venderlo en el mes de noviembre
de 2009 recibiendo un pago de S/. 90,000 Nuevos Soles.
¿Determine si existe obligación de realizar un pago a cuenta y cuál sería el tratamiento

de la pérdida de capital? A partir del 1 de enero de 2009 las rentas de segunda categoría
tributan de forma definitiva bajo una tasa efectiva de 5% sobre la ganancia de capital,
sin posibilidad de compensar pérdidas.En tal sentido al no existir ganancia de capital no
hay base de cálculo para determinar el Impuesto.Ahora bien, la pérdida de capital de S/.
30,000 Nuevos Soles no puede ser compensada, al ser eliminada dicha posibilidad en el
artículo 36° de la ley del Impuesto a la Renta a partir del 1 de enero de 2009.
Caso Práctico 6
En enero de 2009 se dictó la sucesión intestada, posteriormente en junio de 2009 se

inscribió la propiedad en los Registros Públicos. Cabe señalar que en el año 2003
falleció el causante.En el mes de octubre de 2009 se vendió el inmueble a un valor de
S/. 130,000 Nuevos Soles. El valor del autoavalúo del año 2009 es S/. 80,000 Nuevos
Soles.
¿La venta del inmueble está afecto al Impuesto a la renta de segunda categoría?
La venta sí estaría afecta al Impuesto a la Renta porque se considera como fecha de

adquisición la fecha en que se dictó la sucesión intestada, siendo ésta en el año 2009
(numeral 3 de la Primera Disposición Transitoria del Decreto Supremo N° 086-2004-
EF).Ahora bien, si el inmueble fue adquirido a titulo gratuito, el costo computable
estará dado por el valor de ingreso al patrimonio, entendiéndose por tal, el valor del
autoavalúo del año 2009 (literal a.2 del inciso a) del numeral 21.1 del artículo 21° de la
Ley del Impuesto a la Renta).De tal forma que el cálculo para determinar el impuesto
definitivo de segunda categoría será como sigue:
Concepto S/.
Costo computable actualizado 80,000 80,000
Impuesto calculado (50,000 x 5% ) 2,500
Caso 1
El señor Nino Pérez recibió en el mes de marzo de 2009 la suma de S/. 1,000 Nuevo
Soles por concepto de intereses por un préstamo efectuado a la empresa Dungeon S.A.
La empresa Dungeon S.A. al momento de abonarle los intereses debe retenerle el 5%

del monto de los intereses pagados, es decir S/ 50 Nuevos Soles (1,000 x 5% = S/. 50).
La empresa Dungeon debe declarar la retención de segunda categoría en el PDT 617,
periodo marzo 2009 que se presenta en el mes de abril.
Caso 2
La cooperativa de Ahorro y Crédito "Mi Perú" en el mes de abril de 2009 pagó intereses
por un monto de S/. 500 a uno de sus socios.
No se paga Impuesto a la Renta, porque los intereses que paguen las cooperativas de
ahorro y crédito por las operaciones que realicen con sus socios se encuentran
exonerados del Impuesto a la Renta, según lo dispuesto en el inciso o) del artículo 19°
de la Ley del Impuesto a la Renta.
Caso 3
El señor Carlos Mario Flores cobró en el mes de febrero de 2009 regalías por los
derechos de autor de su libro "Norte mágico" por un monto de S/. 30,000 Nuevos Soles.
No se paga Impuesto a la Renta, porque las regalías por derechos de autor por concepto
de libros editados e impresos en territorio nacional se encuentran exonerados del
Impuesto a la Renta, según lo dispuesto en el artículo 3° de la Ley Nº 29165, Ley que
modifica la Ley 28086, Ley de democratización del libro y de fomento de la lectura.
Caso 4
El señor Ricardo Sierralta, patento su nuevo invento en Indecopi. La empresa Océano

Azul S.A. contrato con el señor Sierralta para que le cediera temporalmente la patente
con el fin de utilizarla en su taller. Por concepto de la cesión temporal el señor Sierralta
cobró la suma de S/. 100,000 Nuevos Soles en el mes de mayo de 2009.
La empresa Océano Azul S.A. al momento de abonarle el producto de la cesión

temporal de la patente al señor Sierralta debe retenerle el 5% del monto abonado, es
decir S/ 5,000 Nuevos Soles (100,000 x 5 % = S/. 5,000).
La empresa Océano Azul S.A. debe declarar la retención de segunda categoría en el

PDT 617, periodo mayo 2009 que se presenta en el mes de junio.
Caso 5
El señor Tamil López cobró en el mes de junio de 2009 la suma mensual de S/ 6,500
Nuevos Soles por concepto de renta vitalicia que otorga la compañía de seguros Viva
Tranquilo S.A.

La compañía de seguros Viva Tranquilo S.A. al momento de abonarle la renta vitalicia
mensual al señor Tamil deberá retenerle el 5% del monto abonado, es decir S/ 325
Nuevos Soles (6,500 x 5 % = S/. 325).
La compañía de seguros Viva Tranquilo S.A. debe declarar la retención de segunda

categoría en el PDT 617, periodo junio 2009 que se presenta en el mes de julio.
Caso 6
La señorita Nadja Villanueva recibe de la empresa Galatea S.A. la suma de S/. 85,000
Nuevos Soles en el mes de julio de 2009. Dicha suma la recibe como contraprestación
por obligarse a no ceder temporalmente su marca por un tiempo de 2 años.
La empresa Galatea S.A. al momento de abonarle a la señorita Nadja la suma por

obligarse a no ceder temporalmente su marca por un tiempo de 2 años deberá retenerle
el 5% del monto abonado, es decir S/ 4,250 Nuevos Soles (85,000 x 5 % = S/. 4,250).
La empresa Galatea S.A. debe declarar la retención de segunda categoría en el PDT

617, periodo julio 2009 que se presenta en el mes de agosto.
Caso 7
El señor Dayal Gamarra, adquirió un seguro de vida a la empresa de seguros Golf S.A.
en el año 1994, por el cual, dicha empresa en caso de muerte le pagaría a sus
beneficiarios la suma de S/. 300,000 Nuevos Soles y en caso que no fallezca a los 15
años le devolvería sus aportes más una rentabilidad por el dinero aportado. En el mes de
abril de 2009 se cumplieron los 15 años y el señor Dayal no ha fallecido, por lo que la
empresa de seguros procede a devolverle en el mes de mayo de 2009 sus aportes más
una rentabilidad, ascendente a S/. 120,000 Nuevos Soles. Cabe señalar que el señor
Dayal aporto por 15 años la suma de S/. 40,000 Nuevos Soles.
No se paga Impuesto a la Renta, porque la diferencia entre las cuotas pagadas por el
asegurado y la suma que la empresa aseguradora entregue a éste al cumplirse el plazo
estipulado en los contratos dótales de seguros de vida se encuentran exonerados, según
lo dispone el inciso f) del artículo 19° de la Ley del Impuesto a la Renta.
En tal sentido, la renta de S/.80,000 Nuevos Soles (S/. 120,000- S/. 40,000) se encuentra
exonerada del Impuesto a la Renta.
Caso 8
La señorita Sofía Chávez suscribió 100 cuotas del "Fondo A" a S/. 50 Nuevos Soles
cada una, en el mes de enero de 2009. El valor de su inversión en ese momento fue de
S/. 5,000 Nuevos Soles. El día 20 de mayo de 2009 rescata parte de su inversión en el
fondo. Ese día el valor cuota del Fondo "A" se encuentra en S/. 80 Nuevos Soles. El
valor de su inversión al momento del rescate es S/. 8,000 Nuevos Soles, retirando solo
S/. 1000 Nuevos Soles. Cabe señalar que la empresa administradora de fondos mutuos
ha invertido solo en Bonos locales de renta variable.
No se paga Impuesto a la Renta, porque el interés percibido proveniente de valores

mobiliarios (Bonos) emitidos por personas jurídicas constituidas en el país, siempre que
su colocación se efectúe mediante oferta pública, al amparo de la Ley del Mercado de
Valores se encuentran exonerado, según lo dispone el inciso i) del artículo 19° de la Ley
del Impuesto a la Renta.
En tal sentido, la renta de S/.1,000 Nuevos Soles se encuentra exonerada del Impuesto a
la Renta.
Caso 9
El señor Julio Alarcón percibió dividendos de la empresa Naturaleza S.A. por un monto
de S/. 8,000 Nuevos Soles en el mes de mayo de 2009.
La empresa Naturaleza S.A. al momento de abonarle los dividendos al señor Alarcón

debe retenerle el 4.1% del monto abonado, es decir S/ 328 Nuevos Soles (8,000 x 4.1 %
= S/. 328).
La empresa Naturaleza S.A. debe declarar la retención del dividendo en el PDT 617,
periodo mayo 2009 que se presenta en el mes de junio.
Casos prácticos de segunda categoría relacionados a ganancia de capital de

inmuebles
Caso 1
El señor Clemente Pazos compró un departamento en marzo de 2008 a S/. 180,000

Nuevos Soles, en el cual estuvo viviendo con su familia. Asimismo, en la misma fecha
compró una cochera y un depósito por un valor de S/. 12,000 Nuevos Soles cada uno.
Por motivo de viaje decide vender sus tres inmuebles en el mes de enero de 2010,
percibiendo un monto de S/. 200,000 Nuevos Soles por el departamento y S/. 14,000
Nuevos Soles por la cochera y el depósito respectivamente.
Cabe precisar lo siguiente:
 El departamento no califica como casa habitación porque estuvo en su propiedad

menos de dos años.
 La Ley N° 29492 dispone que no se computa para la habitualidad la cochera y el
depósito que se encuentren en un mismo edificio.
En consecuencia, el señor Pazos debe tributar por la ganancia de capital de segunda
categoría que ha obtenido al vender los tres inmuebles.
El Decreto Supremo N° 313-2009-EF publicado el 30.12.2009, ha dispuesto que para

actualizar el costo computable en la enajenación de inmuebles que no sean casa
habitación, se deberá multiplicar el costo por el índice de corrección monetaria
mediante Resolución Ministerial.
El 5 de enero de 2010 se publicó la R.M 001-2010-EF/15 que aprobó los índices de

corrección monetaria para las enajenaciones efectuadas durante el mes de Diciembre de
2010. Cabe precisar que se debe utilizar el referido índice para las enajenaciones
efectuadas durante el mes de enero de 2010.
El señor Clemente Pazos compró un departamento en marzo de 2008 a S/. 180,000

Nuevos Soles, en el cual estuvo viviendo con su familia. Asimismo, en la misma fecha
compró una cochera y un depósito por un valor de S/. 12,000 Nuevos Soles cada uno.
Por motivo de viaje decide vender sus tres inmuebles en el mes de enero de 2010,
percibiendo un monto de S/. 200,000 Nuevos Soles por el departamento y S/. 14,000
Nuevos Soles por la cochera y el depósito respectivamente.
Cabe precisar lo siguiente:
 El departamento no califica como casa habitación porque estuvo en su propiedad

menos de dos años.
 La Ley N° 29492 dispone que no se computa para la habitualidad la cochera y el
depósito que se encuentren en un mismo edificio.
En consecuencia, el señor Pazos debe tributar por la ganancia de capital de segunda

categoría que ha obtenido al vender los tres inmuebles.


corrección monetaria para las enajenaciones efectuadas durante el mes de Diciembre de
2010. Cabe precisar que se debe utilizar el referido índice para las enajenaciones
efectuadas durante el mes de enero de 2010.
Concepto S/.
Valor de venta departamento 200,000
Costo computable actualizado por el Índice de Corrección 183,600
Monetaria (180,000 x 1.02)
Impuesto calculado (16,400 x 5% ) 820
Concepto S/.
Valor de venta cochera 14,000
Costo computable actualizado por el Índice de 12,240
Corrección Monetaria (12,000 x 1.02)
Concepto S/.
Valor de venta depósito 14,000
El señor Pazos debe tributar por la ganancia de capital que ha obtenido al vender los tres
inmuebles.
El impuesto lo va a pagar de forma directa utilizando el Formulario Virtual N° 1665,

para lo cual el contribuyente deberá ingresar a SUNAT Operaciones en Línea con su
Código de Usuario y Clave SOL y consignar la información que corresponda siguiendo
las indicaciones que se detallan en dicho formulario.
En caso se presente la declaración sin importe a pagar, se deberá regularizar el impuesto

mediante Boleta de Pago N° 1662.
Caso 2
La señora Nataly Gomez compró un inmueble en marzo de 2008 a S/ 120,000 Nuevos

Soles. En dicho inmueble estuvo viviendo hasta que decidió venderlo por motivos de
viaje, en el mes de diciembre de 2009 percibiendo un monto de S/. 130,000 Nuevos
Soles. La señora Nataly no tiene otros inmuebles en su propiedad.
inmueble.


corrección monetaria para las enajenaciones efectuadas durante el mes de diciembre de
2009.
Concepto S/.
Impuesto calculado (7, 600 x 5% ) 380
inmueble. La ganancia de capital es de S/. 7,600 Nuevos Soles (130,000 – 122,400) y
deberá tributar el 5% de dicho monto, es decir S/. 380 Nuevos Soles (7,600 x 5%).
El impuesto lo va a pagar de forma directa utilizando el Pago Fácil – Boleta de Pago

1662. Este pago tiene carácter definitivo, debiendo consignar periodo tributario
diciembre 2009 y código de tributo 3021 (Renta de Segunda Categoría – Cuenta
propia).
Caso 3
La señora Analí Olivares compró un inmueble en enero de 2009 a S/ 100,000 Nuevos

Soles. En dicho inmueble estuvo viviendo hasta que decidió venderlo meses después
por motivos de traslado en el trabajo, en el mes de noviembre de 2009 percibiendo un
monto de S/. 120,000 Nuevos Soles.
Se debe precisar que dicho inmueble lo tiene en su propiedad por un tiempo menor a
dos años, por lo que no se considera casa habitación.
En consecuencia, la señora Analí debe tributar por la ganancia de capital que ha

obtenido al vender el inmueble. La ganancia de capital es de S/. 20,000 Nuevos Soles
(120,000 – 100,000) y deberá tributar el 5% de dicho monto, es decir S/. 1,000 Nuevos
Soles (20,000 x 5%).
La señora Analí debe pagar el impuesto directamente utilizando el Pago Fácil – Boleta
de Pago 1662. Este pago tiene carácter definitivo, debiendo consignar periodo tributario
noviembre 2009 y código de tributo 3021 (Renta de Segunda Categoría – Cuenta
propia).
Caso 4
El señor Juan Rivera es propietario de un inmueble adquirido en enero de 2009 a un

valor de S/. 150,000 Nuevos Soles, posteriormente en el mes de febrero de 2009 invierte
S/. 30,000 Nuevos Soles en mejoras permanentes como la ampliación de una nueva
habitación.
El señor Rivera recibe una oferta de trabajo en el extranjero y decide vender su casa en
el mes de noviembre de 2009, recibiendo el monto de S/. 200,000 Nuevos Soles.
El señor Rivera debe tributar por la ganancia de capital que ha obtenido al vender el
inmueble.
Para efectos de determinar la ganancia de capital, el costo computable de las mejoras de

carácter permanente se debe adicionar al costo de adquisición del inmueble, por lo que,
el costo computable será de S/. 180,000 Nuevos Soles (Numeral 1 del inciso b) del
artículo 11° del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta).
De tal forma que el cálculo para determinar el impuesto definitivo de segunda categoría
será como sigue:
Concepto S/.
Costo computable 180,000
(150,000 + 30,000)
Impuesto calculado (20, 000 x 5% ) 1,000
Caso 5
La señorita Gisela Robles compró un inmueble en el mes de enero de 2009 por un

monto de S/. 120,000 Nuevos Soles y en el mes de octubre de 2009 las paredes
empezaron a sufrir algunas rajaduras por lo que decide venderlo en el mes de noviembre
de 2009 recibiendo un pago de S/. 90,000 Nuevos Soles.
¿Determine si existe obligación de realizar un pago a cuenta y cuál sería el

tratamiento de la pérdida de capital?
A partir del 1 de enero de 2009 las rentas de segunda categoría tributan de forma
definitiva bajo una tasa efectiva de 5% sobre la ganancia de capital, sin posibilidad de
compensar pérdidas.
En tal sentido al no existir ganancia de capital no hay base de cálculo para determinar el
Impuesto.
Ahora bien, la pérdida de capital de S/. 30,000 Nuevos Soles no puede ser compensada,
al ser eliminada dicha posibilidad en el artículo 36° de la ley del Impuesto a la Renta a
partir del 1 de enero de 2009.
Caso 6
En enero de 2009 se dictó la sucesión intestada, posteriormente en junio de 2009 se

inscribió la propiedad en los Registros Públicos. Cabe señalar que en el año 2003
falleció el causante.
En el mes de octubre de 2009 se vendió el inmueble a un valor de S/. 130,000 Nuevos

Soles. El valor del autoavalúo del año 2009 es S/. 80,000 Nuevos Soles.
La venta sí estaría afecta al Impuesto a la Renta porque se considera como fecha de

adquisición la fecha en que se dictó la sucesión intestada, siendo ésta en el año 2009
(numeral 3 de la Primera Disposición Transitoria del Decreto Supremo N° 086-2004-
EF).
Ahora bien, si el inmueble fue adquirido a titulo gratuito, el costo computable estará
dado por el valor de ingreso al patrimonio, entendiéndose por tal, el valor del
autoavalúo del año 2009 (literal a.2 del inciso a) del numeral 21.1 del artículo 21° de la
Ley del Impuesto a la Renta).
será como sigue:
Concepto S/.
Costo computable actualizado 80,000
80,000
Caso 7
En el año 2002 se dictó la sucesión intestada, posteriormente en el año 2006 se inscribió

la propiedad en los Registros Públicos.
En el mes de mayo de 2009 se vendió el inmueble a un valor de S/. 150,000 Nuevos

No, porque la fecha de adquisición corresponde al año 2002, fecha en que se dicta la
sucesión intestada (numeral 3 de la Primera Disposición Transitoria del Decreto
Supremo N° 086-2004-EF).
Cabe mencionar que para que la venta del inmueble resulte afecta la adquisición y
enajenación se debe producir a partir del 1 de enero de 2004. (Trigésimo quinta
disposición transitoria y final de la Ley del Impuesto a la Renta).
Caso 8
Una persona adquiere con su cónyuge un inmueble el año 2003. En el mes de enero de
2009 fallece uno de ellos por lo que el otro cónyuge hereda el 50% de los derechos y
acciones del bien inmueble.
El inmueble se vende en el mes julio de 2009 por un monto de S/. 180,000 Nuevos
¿El Impuesto a la Renta debe calcularse sobre el total o sobre el 50% de los
derechos y acciones adquiridos por sucesión?
El Impuesto a la Renta debe calcularse sobre el 50% de los derechos y acciones que se
han adquirido en fecha posterior al 2004. El 50% restante se encuentra inafecto en tanto
fue adquirido antes del 2004.
En tal sentido, la ganancia de capital se calcula considerando el 50% del costo

computable y el 50% del valor de venta del bien inmueble.
Ahora bien, el 50% de los derechos y acciones del inmueble adquiridos por sucesión se
consideran adquiridos a título gratuito, por lo que el costo computable estará dado por el
valor de ingreso al patrimonio, entendiéndose por tal, el valor del 50% del autoavalúo
del año 2009 (literal a.2 del inciso a) del numeral 21.1 del artículo 21° de la Ley del
Impuesto a la Renta).
será como sigue:
Concepto S/.
180,000 x 50%
90,000 x 50%
Caso 9
En el año 2003 una persona adquiere por sucesión el 30% de los derechos y acciones de
un inmueble. Posteriormente, en enero de 2009 adquiere a un valor de S/. 35,000
Nuevos Soles el 20% de los derechos y acciones de uno de los copropietarios. El
inmueble se vende en el mes de octubre de 2009 a un valor de S/. 200,000 Nuevos
Soles.
¿El Impuesto a la Renta debe calcularse sobre el 50% de los derechos y acciones
del inmueble?
han adquirido en fecha posterior al 2004. El 30% restante se encuentra inafecto en tanto
fue adquirido antes del 2004.
En tal sentido, la ganancia de capital se calcula considerando como costo computable el

costo de adquisición del 20% de los derechos y acciones y el 20% del valor de venta del
bien inmueble.
será como sigue:
Concepto S/.
200,000 x 20%
Caso 10
Joaquín Rivas tiene la posesión de un inmueble desde el año 1990. En el año 2001 inicia
ante el Poder Judicial el trámite de prescripción adquisitiva de dominio. En el año 2003
se emite la sentencia declarando la adquisición de la propiedad por prescripción. En el
año 2009 el señor Rivas inscribe la propiedad en Registros Públicos y efectúa la venta
del referido inmueble en el mes de junio de 2009 por un monto de S/. 125,000 Nuevos
Soles.
No, porque la fecha de adquisición corresponde al año 2003. El documento de fecha

cierta sería la sentencia que reconoce su derecho a adquirir la propiedad por
prescripción en base a las pruebas aportadas.
Cabe mencionar que para que la venta del inmueble resulte afecta la adquisición y
enajenación se debe producir a partir del 1 de enero de 2004 lo cual no se cumple en el
presente caso. (Trigésimo quinta disposición transitoria y final de la Ley del Impuesto a
la Renta).
Caso 11
Nataly Paredes adquiere la propiedad de un inmueble en el año 1982 mediante contrato

privado con legalización de firma ante Notario Público. En el año 2004 demanda el
otorgamiento de escritura pública y el Juez dicta sentencia otorgando escritura pública
en el año 2006. El inmueble lo vende en el año 2009 a un valor de S/. 140,000 Nuevos
Soles.
No, porque el contrato privado de compra venta del año 1982 tiene fecha cierta en tanto
estaba legalizado por Notario Público.
Considerando que de conformidad con el artículo 245° del Código Procesal Civil, de
aplicación supletoria, el instrumento privado adquiere fecha cierta entre otros supuestos
con la sola presentación del mismo ante notario público para que certifique la fecha o
legalice las firmas.
Caso 12
En el año 2003 Juan y María compran un inmueble en copropiedad mediante contrato

legalizado ante notario público. En enero de 2009 Juan adquiere de su copropietaria
(María) el 50% de los derechos y acciones del inmueble por un valor de S/. 80,000
Nuevos Soles. En el mes de octubre de 2009 Juan vende el inmueble a un valor de S/.
165,000 Nuevos Soles.
han adquirido en el año 2009. El 50% restante se encuentra inafecto en tanto fue
adquirido en el año 2003 mediante contrato privado de fecha cierta (legalizado ante
notario público).
En tal sentido, la ganancia de capital se calcula considerando como costo computable el

costo de adquisición que representa el 50% de los derechos y acciones y el 50% del
valor de venta del bien inmueble.
será como sigue:
Concepto S/.
165,000 x 50%
Caso 13
Una sociedad conyugal adquirió un inmueble en el año 2000. En el año 2003 se dictó la
sentencia de divorcio, estableciendo la disolución del vínculo matrimonial y la
liquidación de la sociedad de gananciales. Asimismo, dispone que se inscriba en el
registro de la propiedad inmueble la totalidad del bien inmueble a nombre uno de los
cónyuges. La referida inscripción se realizó en el año 2005. En el mes de junio de 2009
se vende el inmueble a un valor de S/. 145.000 Nuevos Soles.
No, porque el 50% de los derechos y acciones del bien inmueble se adquirió en el año
2003, fecha en que se dictó la sentencia de divorcio, la cual estableció la inscripción a
nombre de uno de los cónyuges de la totalidad de los derechos y acciones del bien
inmueble.
Caso 14
El señor Ricardo Flores arrendatario del inmueble subarrienda el mismo desde el año
2000 hasta el año 2008. En el mes de enero de 2009 el arrendatario adquiere en
propiedad el inmueble mediante escritura pública a un valor de S/. 120,000 Nuevos
Soles. Posteriormente por motivo de viaje al exterior vende el bien inmueble en el mes
de noviembre de 2009 a un valor de S/. 145,000 Nuevos Soles. El señor Ricardo señala
que no debe pagar el Impuesto porque es su único inmueble y que además fue su casa
habitación desde enero de 2009 hasta noviembre de 2009.
Sí, porque la adquisición y venta del inmueble se efectuaron en fechas posteriores al 1

de enero de 2004. En el presente caso, se considera como fecha de adquisición el mes de
enero de 2009, fecha en que se adquiere el inmueble mediante escritura pública.
(Trigésimo quinta disposición transitoria y final de la ley del Impuesto a la Renta).
El propietario señala que no debe pagar impuesto por ser su casa habitación. Al respecto
el primer párrafo del artículo 1°-A del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta
señala que se considera casa habitación el inmueble que permanezca en su propiedad
por lo menos dos (2) años, y en el presente caso solo ha estado en su propiedad once
(11) meses.
será como sigue:
Concepto S/.
Caso 15
Ben Dunn, ciudadano australiano no domiciliado en el Perú, es propietario desde el año

2008 de un inmueble ubicado en Talara que le costo S/. 80,000 Nuevos Soles. El mes de
mayo de 2009 decide donarlo a una fundación que apoya a los niños pobres.
¿La transferencia del inmueble está afecta al Impuesto a la renta de segunda

categoría?
No está afecto al Impuesto a la Renta. Si bien el artículo 2° de la LIR señala que

tratándose de personas naturales está gravada con impuesto a la Renta la enajenación de
inmuebles que no sean su casa habitación.
En el presente caso no hay enajenación en los términos del artículo 5° de la Ley del
Impuesto a la Renta, puesto que, no es a titulo oneroso, sino más bien a título gratuito.
En tal sentido, dicha operación no está dentro del ámbito de aplicación del Impuesto a la
Renta.
Más casos de rentas de segunda categoría (no relacionados a ganancias de capital)
Caso 1
El señor Nino Pérez recibió en el mes de marzo de 2009 la suma de S/. 1,000 Nuevo
Soles por concepto de intereses por un préstamo efectuado a la empresa Dungeon S.A.
La empresa Dungeon S.A. al momento de abonarle los intereses debe retenerle el 5%

del monto de los intereses pagados, es decir S/ 50 Nuevos Soles (1,000 x 5% = S/. 50).
La empresa Dungeon debe declarar la retención de segunda categoría en el PDT 617,

periodo marzo 2009 que se presenta en el mes de abril.
Caso 2
La cooperativa de Ahorro y Crédito "Mi Perú" en el mes de abril de 2009 pagó intereses
por un monto de S/. 500 a uno de sus socios.
No se paga Impuesto a la Renta, porque los intereses que paguen las cooperativas de
ahorro y crédito por las operaciones que realicen con sus socios se encuentran
exonerados del Impuesto a la Renta, según lo dispuesto en el inciso o) del artículo 19°
de la Ley del Impuesto a la Renta.
Caso 3
El señor Carlos Mario Flores cobró en el mes de febrero de 2009 regalías por los
derechos de autor de su libro "Norte mágico" por un monto de S/. 30,000 Nuevos Soles.
No se paga Impuesto a la Renta, porque las regalías por derechos de autor por concepto
de libros editados e impresos en territorio nacional se encuentran exonerados del
Impuesto a la Renta, según lo dispuesto en el artículo 3° de la Ley Nº 29165, Ley que
modifica la Ley 28086, Ley de democratización del libro y de fomento de la lectura.
Caso 4
El señor Ricardo Sierralta, patento su nuevo invento en Indecopi. La empresa Océano

Azul S.A. contrato con el señor Sierralta para que le cediera temporalmente la patente
con el fin de utilizarla en su taller. Por concepto de la cesión temporal el señor Sierralta
cobró la suma de S/. 100,000 Nuevos Soles en el mes de mayo de 2009.
La empresa Océano Azul S.A. al momento de abonarle el producto de la cesión

temporal de la patente al señor Sierralta debe retenerle el 5% del monto abonado, es
decir S/ 5,000 Nuevos Soles (100,000 x 5 % = S/. 5,000).
La empresa Océano Azul S.A. debe declarar la retención de segunda categoría en el

PDT 617, periodo mayo 2009 que se presenta en el mes de junio.
Caso 5
El señor Tamil López cobró en el mes de junio de 2009 la suma mensual de S/ 6,500
Nuevos Soles por concepto de renta vitalicia que otorga la compañía de seguros Viva
Tranquilo S.A.
La compañía de seguros Viva Tranquilo S.A. al momento de abonarle la renta vitalicia

mensual al señor Tamil deberá retenerle el 5% del monto abonado, es decir S/ 325
Nuevos Soles (6,500 x 5 % = S/. 325).
La compañía de seguros Viva Tranquilo S.A. debe declarar la retención de segunda

categoría en el PDT 617, periodo junio 2009 que se presenta en el mes de julio.
Caso 6
La señorita Nadja Villanueva recibe de la empresa Galatea S.A. la suma de S/. 85,000
Nuevos Soles en el mes de julio de 2009. Dicha suma la recibe como contraprestación
por obligarse a no ceder temporalmente su marca por un tiempo de 2 años.

La empresa Galatea S.A. al momento de abonarle a la señorita Nadja la suma por
obligarse a no ceder temporalmente su marca por un tiempo de 2 años deberá retenerle
el 5% del monto abonado, es decir S/ 4,250 Nuevos Soles (85,000 x 5 % = S/. 4,250).
La empresa Galatea S.A. debe declarar la retención de segunda categoría en el PDT

617, periodo julio 2009 que se presenta en el mes de agosto.
Caso 7
El señor Dayal Gamarra, adquirió un seguro de vida a la empresa de seguros Golf S.A.
en el año 1994, por el cual, dicha empresa en caso de muerte le pagaría a sus
beneficiarios la suma de S/. 300,000 Nuevos Soles y en caso que no fallezca a los 15
años le devolvería sus aportes más una rentabilidad por el dinero aportado. En el mes de
abril de 2009 se cumplieron los 15 años y el señor Dayal no ha fallecido, por lo que la
empresa de seguros procede a devolverle en el mes de mayo de 2009 sus aportes más
una rentabilidad, ascendente a S/. 120,000 Nuevos Soles. Cabe señalar que el señor
Dayal aporto por 15 años la suma de S/. 40,000 Nuevos Soles.
No se paga Impuesto a la Renta, porque la diferencia entre las cuotas pagadas por el
asegurado y la suma que la empresa aseguradora entregue a éste al cumplirse el plazo
estipulado en los contratos dótales de seguros de vida se encuentran exonerados, según
lo dispone el inciso f) del artículo 19° de la Ley del Impuesto a la Renta.
En tal sentido, la renta de S/.80,000 Nuevos Soles (S/. 120,000- S/. 40,000) se encuentra
exonerada del Impuesto a la Renta.
Caso 8
La señorita Sofía Chávez suscribió 100 cuotas del "Fondo A" a S/. 50 Nuevos Soles
cada una, en el mes de enero de 2009. El valor de su inversión en ese momento fue de
S/. 5,000 Nuevos Soles. El día 20 de mayo de 2009 rescata parte de su inversión en el
fondo. Ese día el valor cuota del Fondo "A" se encuentra en S/. 80 Nuevos Soles. El
valor de su inversión al momento del rescate es S/. 8,000 Nuevos Soles, retirando solo
S/. 1000 Nuevos Soles. Cabe señalar que la empresa administradora de fondos mutuos
ha invertido solo en Bonos locales de renta variable.
No se paga Impuesto a la Renta, porque el interés percibido proveniente de valores

mobiliarios (Bonos) emitidos por personas jurídicas constituidas en el país, siempre que
su colocación se efectúe mediante oferta pública, al amparo de la Ley del Mercado de
Valores se encuentran exonerado, según lo dispone el inciso i) del artículo 19° de la Ley
del Impuesto a la Renta.
En tal sentido, la renta de S/.1,000 Nuevos Soles se encuentra exonerada del Impuesto a
la Renta.
Caso 9
El señor Julio Alarcón percibió dividendos de la empresa Naturaleza S.A. por un monto
de S/. 8,000 Nuevos Soles en el mes de mayo de 2009.
La empresa Naturaleza S.A. al momento de abonarle los dividendos al señor Alarcón

debe retenerle el 4.1% del monto abonado, es decir S/ 328 Nuevos Soles (8,000 x 4.1 %
= S/. 328).
La empresa Naturaleza S.A. debe declarar la retención del dividendo en el PDT 617,
periodo mayo 2009 que se presenta en el mes de junio.
RENAT DE 4TA Y 1RA CATEGORIA
Caso Práctico N° 1
Trabajador Independiente Domiciliado
El señor Montalvo de profesión Contador Público independiente ha percibido
ingresos en el mes de febrero del año 2009 por los siguientes conceptos:
Por los servicios prestados a la empresa ABC S.A.C. S/. 2,800.00

Por honorarios percibidos sin retención S/. 2,300.00
Total de Ingresos en el mes S/. 5,100.00
=========
Por prestar servicios a la empresa ABC S.A.C. le retuvieron:

10% del Impuesto a la Renta S/. 280.00
Determinación:
1. Pago a cuenta del Impuesto a la Renta:
10% del total de ingresos en el mes (S/. 5,100) S/. 510.00
menos: Retención de la empresa ABC S.A.C. S/.(280.00)
Pago a Cuenta de febrero S/. 230.00
=========
Como puede observarse, a este contribuyente le corresponde efectuar la

declaración y pago dado que ha superado el monto retenido.
Por tanto le corresponde pagar S/.230 por concepto de Pago a Cuenta de
Cuarta Categoría.
Pago del impuesto a la renta anual(si percibe rentas de dos o mas
categorías )
DATOS GENERALES
El Sr. José Luis Gonzáles Díaz, con RUC N° 10156360903, de profesión
Abogado, ha tenido las siguientes rentas en el año 2008:
1.-Por alquilar un departamento de su propiedad recibió una renta de S/ 800
mensuales totalizando en el año la suma de S/ 9,600 .El contribuyente cumplió
con efectuar sus pagos a cuenta del 12% sobre el alquiler mensual a razón de
S/ 96 mensuales.
2.-Por honorarios ha percibido la suma de 180,000, en el año , por la cual la
empresa ABC S.A. le retuvo el 10% mensual por cada recibo de 15,000 que
emitió mensualmente.
A continuación se detallan los ingresos percibidos y/o devengados durante el

ejercicio por cada categoría de renta, la determinación de las rentas brutas y
netas correspondientes, así como la liquidación del impuesto.
Rentas de Primera categoria
1.-Alquiler de un departamento
S/ 800 x 12 = S/. 9,600
menos . deducción del 20% S/. 1,920
Renta neta de 1a. categoría S/. 7,680
2.-Rentas de cuarta categoria

Honorarios percibidos en el año S/. 180,000
Menos: deduccion del 20% S/. 36,000
Sub-total renta neta de 4a.categ. S/. 144,000
Se deduce 7 UIT por ser rentas del trabajo( S/ 3,500x 7) S/. 24,500
Renta neta global afecta a impuesto S/. 119,500
Liquidación del Impuesto S/. 127,180
Se aplica escala progresiva

15% hasta S/ 94,500 S/. 14,175
21% sobre S/ 32,680 S/. 6,863
Impuesto calculado S/. 21,038
Menos pagos a cuenta efectuados

Por alquileres realizó 12 pagos de S/96 cada uno S/. (1,152)
Retenciones por honorarios S/ 1,500 por cada recibo en S/.
total 12 (18,000)
S/.
Saldo del impuesto por regularizar
1,886
5ta Categoría Remuneraciones
Caso Práctico para Retenciones de quinta
categoría
< Anterior
Un trabajador que percibe remuneración fija.
El Sr. Rojas empezó a trabajar para la empresa Minera SRL desde enero de
2005. Durante el 2008 está percibiendo la suma de S/. 2,300 mensuales (más
gratificaciones ordinarias).
¿Cómo le han calculado las retenciones desde enero hasta abril del 2010?
Retención de enero de 2010:
Remuneraciones de enero x 12 (2,300 x 12) S/.27,600
Gratificaciones por percibir (2,300 X 2) S/.4,600
Remuneración bruta anual proyectada S/.32,200
Deducción 7 UIT (7 X S/ 3,600) S/.-25,200
Renta neta anual de Quinta Categoría proyectada S/.7,000
Impuesto a la Renta de Quinta Categoría (15% X 7,000) S/.1,050
Deducciones de retenciones anteriores S/.0
Retención correspondiente a enero (1,050 /12) S/.87.50
Retención de febrero de 2010:
Remuneraciones febrero x 11 (2,300 x 11) S/.25,300
Remuneración percibida en enero S/.2,300
Deducción 7 UIT (7 X S/. 3,600) S/.-25,200

Retención correspondiente a febrero (1,050 /12) S/.87.50
Retención de marzo de 2010:
Remuneraciones marzo x 10 (2,300 x 10) S/.23,000
Remuneración percibida en enero y febrero S/.4,600
Retención correspondiente a marzo (1,050/12) S/.87.50
Retención de abril de 2010:
Remuneraciones abril x 9 (2,300 x 9) S/.20,700
Remuneración percibida en enero, febrero y marzo S/.6,900

Impuesto a la Renta de Quinta Categoría S/.787.50
Retención correspondiente a abril (787.50 /9) S/.87.50
5ta Categoría Remuneraciones

Cuadro Resumen
< Anterior Siguiente >
 Ingresos por el trabajo desempeñado en

relación de dependencia por contrato de
trabajo, a plazo determinado o
indeterminado, normado por la legislación
laboral.
 Los ingresos obtenidos por el trabajo
prestado en forma independiente con
contratos de prestación de servicios,
normados por la legislación civil, cuando el
servicio sea prestado en el lugar y horario
INGRESOS
designado por el empleador y éste le
AFECTOS
proporcione los elementos de trabajo y
asuma los gastos que la prestación del
servicio demanda.
 Ingresos obtenidos por la prestación de
servicios considerados como Rentas de
Cuarta Categoría, efectuados para un
contratante con el cual se mantenga
simultáneamente una relación laboral de
dependencia.
INAFECTACIONES Ingresos Inafectos: Indemnizaciones previstas

Y por las disposiciones laborales vigentes, CTS,
EXONERACIONES rentas vitalicias, etc.
Ingresos Exonerados: Remuneraciones de
funcionarios y empleados de gobiernos
extranjeros, instituciones oficiales extranjeras y
organismos internacionales.
Paso N° 1: Remuneración anual que

Remuneración incluye los conceptos
Bruta remunerativos ordinarios.
Paso N° 2:
Remuneración bruta anual
Remuneración
– 7 UIT
Neta
DETERMINACIÓN
DEL IMPUESTO
Paso N° 3: Se aplica las tasas
Cálculo del progresivamente (15%,
Impuesto 21% y 30%).
Impuesto anual dividido de

Paso N° 4:
acuerdo al procedimiento
Retención
en cada mes.
Comunicar al empleador
donde perciba mayor
monto ,en caso perciba
Del trabajador más de dos
remuneraciones, para
efectos de la retención del
OBLIGACIONES
impuesto.
Otorgar al trabajador el
Certificado de Retenciones
Del empleador
antes del 1 de marzo
,respecto a
remuneraciones del año
anterior.

07 Casos Practicos 2da Categoria

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07 Casos Prácticos 2DA CATEGORIA

Martes, 30 de Septiembre de 2008 23:08 administrador

Renta bruta S/. 320,000

La señora Nataly Gomez compró un inmueble en marzo de 2008 a S/ 120,000 Nuevos

Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda categoría

La señora Analí Olivares compró un inmueble en enero de 2009 a S/ 100,000 Nuevos

Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda categoría.

El señor Juan Rivera es propietario de un inmueble adquirido en enero de 2009 a un

Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda categoría.

La señorita Gisela Robles compró un inmueble en el mes de enero de 2009 por un

¿Determine si existe obligación de realizar un pago a cuenta y cuál sería el tratamiento

En enero de 2009 se dictó la sucesión intestada, posteriormente en junio de 2009 se

La venta sí estaría afecta al Impuesto a la Renta porque se considera como fecha de

Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda categoría

La empresa Dungeon S.A. al momento de abonarle los intereses debe retenerle el 5%

Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda categoría

Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda categoría

El señor Ricardo Sierralta, patento su nuevo invento en Indecopi. La empresa Océano

Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda categoría

La empresa Océano Azul S.A. al momento de abonarle el producto de la cesión

La empresa Océano Azul S.A. debe declarar la retención de segunda categoría en el

Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda categoría

La compañía de seguros Viva Tranquilo S.A. debe declarar la retención de segunda

Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda categoría

La empresa Galatea S.A. al momento de abonarle a la señorita Nadja la suma por

La empresa Galatea S.A. debe declarar la retención de segunda categoría en el PDT

Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda categoría

Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda categoría

No se paga Impuesto a la Renta, porque el interés percibido proveniente de valores

Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda categoría

La empresa Naturaleza S.A. al momento de abonarle los dividendos al señor Alarcón

Casos prácticos de segunda categoría relacionados a ganancia de capital de

El señor Clemente Pazos compró un departamento en marzo de 2008 a S/. 180,000

Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda categoría

Cabe precisar lo siguiente:

 El departamento no califica como casa habitación porque estuvo en su propiedad

El Decreto Supremo N° 313-2009-EF publicado el 30.12.2009, ha dispuesto que para

El 5 de enero de 2010 se publicó la R.M 001-2010-EF/15 que aprobó los índices de

El señor Clemente Pazos compró un departamento en marzo de 2008 a S/. 180,000

Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda categoría

Cabe precisar lo siguiente:

 El departamento no califica como casa habitación porque estuvo en su propiedad

En consecuencia, el señor Pazos debe tributar por la ganancia de capital de segunda

El Decreto Supremo N° 313-2009-EF publicado el 30.12.2009, ha dispuesto que para

El 5 de enero de 2010 se publicó la R.M 001-2010-EF/15 que aprobó los índices de

El impuesto lo va a pagar de forma directa utilizando el Formulario Virtual N° 1665,

En caso se presente la declaración sin importe a pagar, se deberá regularizar el impuesto

La señora Nataly Gomez compró un inmueble en marzo de 2008 a S/ 120,000 Nuevos

Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda categoría

El Decreto Supremo N° 313-2009-EF publicado el 30.12.2009, ha dispuesto que para

El 5 de enero de 2010 se publicó la R.M 001-2010-EF/15 que aprobó los índices de

El impuesto lo va a pagar de forma directa utilizando el Pago Fácil – Boleta de Pago

La señora Analí Olivares compró un inmueble en enero de 2009 a S/ 100,000 Nuevos

Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda categoría

En consecuencia, la señora Analí debe tributar por la ganancia de capital que ha

El señor Juan Rivera es propietario de un inmueble adquirido en enero de 2009 a un

Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda categoría

Para efectos de determinar la ganancia de capital, el costo computable de las mejoras de

La señorita Gisela Robles compró un inmueble en el mes de enero de 2009 por un

¿Determine si existe obligación de realizar un pago a cuenta y cuál sería el

En enero de 2009 se dictó la sucesión intestada, posteriormente en junio de 2009 se

En el mes de octubre de 2009 se vendió el inmueble a un valor de S/. 130,000 Nuevos

La venta sí estaría afecta al Impuesto a la Renta porque se considera como fecha de