Martes 23 de enero de 2018

TRIBUTARIO

15 de febrero NO hay clase.

CUESTIONES HISTORICAS:

Origen:

Del tributo: El deber nace de la necesidad que tiene el individuo de vivir en sociedad, es un
tema de sobrevivencia. La primera contribución que se hizo fue de esfuerzo, trabajo y
posteriormente se volvió de bienes.

Del sistema tributario: Conjunto de instituciones a través de las cuales se hace efectiva el
deber de contribuir que tiene el ciudadano a través de las organizaciones dentro del estado.

Los historiadores dicen que dos organizaciones tuvieron la iniciativa:

1. Las religiosas
2. Las militares

Edad media (arbitrariedad tributaria):

Concentración del poder del monarca: Podía poner los tributos que quisiera, para el propósito
que el quisiera y cobrarlos como el quisiera. El ciudadano estaba totalmente expuesto al
capricho del gobernante.

Edad moderna:

Se promulgan los derechos del hombre y el ciudadano y se ocupa de hablar el tema de lo

tributario.

1. Se reconoce que existe un deber de contribuir para los gastos del Edo,
2. Surge el PPIO DE CAPACIDAD ADQUISITIVA
3. El contribuyente es el que tiene que liquidar el impuesto.
4. No puede haber tributo sin que este aprobada por el pueblo, a través de sus
representantes.

Colombia:

Art. 95 numeral 9: Deber de contribuir de los colombianos en la Constitución. Este tiene unos
limites: EL PPIO DE EQUIDAD, la carga tributaria debe ser distribuida de acuerdo a su
capacidad adquisitiva.

PPIOS: Art. 363 C.P y 95.

PROGRSIVIDAD
EQUIDAD
JUSTICIA
C.C: Inmerso el ppio de CAPACIDAD ADQUISITIVA.

Primera guerra mundial: Ordenanza alemana de 1919.

ETAPA EN LA QUE ESTAMOS:

 Crisis en los ppios rectores del derecho tributario porque se le da mas prioridad a la
recaudación que a los ppios que debieron ser aplicados para recaudar los impuestos.
Ej: Impuesto predial de un señor que no gana mas de un mínimo y debe pagar 3
millones de impuesto al año.
 Tener una tributación que tiene unos propósitos extrafiscales.

Jueves 25 de enero de 2018

TIPOS DE CONTRIBUCIONES:

 FISCAL: Tienen como único propósito recaudar en general, para todos.

 PARAFISCAL: También tiene el propósito del recaudo pero con unos propósitos
específicos para el grupo de contribuyentes.
 EXTRAFISCAL: Además del recaudo, su propósito es el de aconductar, prevenir,
sancionar incluso conductas. Ej: Impuesto de las bolsas plásticas.

2 clasificación:

 Las que se pueden trasladar en el costo al usuario o consumidor final

 Los que NO se trasladan.

3 clasificación:

Para saber cuales son deben tener los 2 elementos CUANTITATIVOS: Base gravable y tarifa.

 Progresivas:
 Proporcionales:
 Regresivas:

Esto es importante para medir la tasa de tributación de una persona.

CONCEPTO DERECHO TRIBUTARIO

INDICE DE CAPACIDAD DE PAGO:

¿Como se justifica el hecho de que una persona pague?: Todos aceptamos que existe un
deber de contribuir, pero quien debe contribuir, sobre que debe contribuir, cuanto.

 La propiedad: Si usted tiene bienes, se supone que si tiene propiedad debe contribuir
porque tiene capacidad contributiva. Ej: Predial, vehículos.

 La riqueza: Esta dada sobre el concepto patrimonio LIQUIDO (activo menos pasivo),
no el concepto propiedad. Ej: Impuesto a la riqueza. Es muy cuestionado este índice
porque el patrimonio resulta de la renta, así que existiría un concepto de doble
tributación sobre el mismo hecho.

 La renta: Capacidad contributiva porque se necesita que los bienes produzcan lo

suficiente para pagar. Hay 2 formas de calcularla:

o Ordinaria o liquida
o Presuntiva

 El consumo:

 Transferencia o movilidad de bienes: Ej: Sucesión, ganancias ocasionales,

gravamen a movimientos financieros por mover las cuentas.

 Realización de determinadas actividades: Ej: El de Industria y Comercio.

Martes 30 de enero de 2018

jcbecerra@javerianacali.edu.co MANDAR TRABAJO ANTES DEL JUEVES 11 AM.

Renta liquida: a la totalidad de ingresos menos costos menos deducciones.

Diferencias

CONTABLE ------ TRIBUTARIO.

1. Utilidad ----------- Renta fiscal

2. Patrimonio neto ------- patrimonio liquido (fiscal)

Deben ser mostradas al Edo a través de las CONCILIACIONES.

RENTA:

Ordinarias: Las del giro normal de la actividad de una persona. DAN ORIGEN AL IMPUESTO
SOBRE LA RENTA.

Los eventos que las generan están expresos en la LEY.

Extraordinarias: Las que llegan incluso sin que la persona ejerza una actividad. DAN ORIGEN
AL IMPUESTO A LAS GANANCIAS OCACIONALES.

ADELANTARME DE CAMI.

Martes 6 de febrero de 2018

CUANDO SE REALIZO EL INGRESO

Para la persona obligada a llevar contabilidad: El ingreso se realiza cuando se REGISTRA

en la contabilidad, es decir, cuando se DEVENGA.

¿Cuándo se DEVENGA CONTABLEMENTE?: Art. 28 Estatuto Tributario: Cuando nace el

derecho a exigir el precio, cuando HACE LA OPERACIÓN (NO CUANDO SE FACTURA) y
esta obligado a registrarla.

NO obligada a llevar contabilidad: El ingreso se realiza cuando efectivamente reciba el

dinero o la especie, llevarlo a su declaración de renta del año en que efectivamente recibió el
dinero.

Principio de capacidad contributiva esta fijado sobre la RENTA, no tiene que ver con la
disponibilidad que tenga de dinero (ej. Impuesto predial).

RELACION CON LAS OTRAS RAMAS DEL DERECHO:

DERECHO PUBLICO:

 Derecho constitucional: El CONGRESO es el que define la base gravable,

normalmente es muy difícil que se declare la inexequibilidad pues el congreso es el que
crea las reglas fiscales siempre y cuando no violen los principios de la constitución.

 Derecho administrativo: Regula la relación entre el Edo y el ciudadano en un tema

particular.

 Derecho internacional publico: Existen convenios internacionales que pueden

generar situaciones que son analizadas desde lo tributario. Ej. Convenio para eliminar
la doble tributación, tratados de libre comercio (desgrava los productos entre esos
países), Tratados de intercambio de información para lo tributario (Situaciones, bienes
que pueden generar impuestos en otro país). Pueden ser convenios para:

o Eliminar el fenómeno de la doble tributación.

o Para desgravar el comercio internacional

o Para compartir información sobre lo tributario.

  Derecho penal: Las sanciones en caso de incumplimiento.

 Derecho procesal: Existe un procedimiento especializado, el procedimiento tributario.

 Derecho financiero: Por un lado, los aspectos que tienen que ver con el presupuesto,
las finanzas públicas,

 Derecho laboral.

DERECHO PRIVADO: otro lado la regulación de contratos atípicos en lo comercial están

regulados en materia tributaria.

CON OTRAS CIENCIAS

 Contabilidad: A través de esta se puede ver razonablemente los ingresos, gastos y

costos de una persona, refleja la realidad financiera de una persona y debe ser cierta,
fidedigna.

 Hacienda publica: La misma hacienda, cuando se estudian los elementos que

integran los ingresos del Edo, uno de estos son los ingresos, las contribuciones.

 Economía: Con la formación del derecho tributario en ciertos aspectos, para ver si
gravo o no ciertos aspectos. Al derecho tributario le interesa saber cuales son las
fuentes de riqueza para ver si los coloca o no.

 Psicología:

 Sociología:

FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO

 Las normas (Constitución, Ley, Reglamentos)

 Jurisprudencia (Constitucional, SU, otras sentencias).
 Doctrina oficial (Conceptos DIAN, otros conceptos)
 Costumbre (

Poder tributario: Crear (debe ser contribución NACIONAL) y autorizar (contribuciones

TERRITORIAL) tributos. Estos son en tiempo de paz y permanentes el CONGRESO y
excepcionalmente, temporal el GOBIERNO. El CONGRESO NO puede decirle a las entidades
territoriales que CREEN el tributo sino que debe autorizarla y determinar el hecho generador.

Potestades tributarias: Reglamentar y desarrollar los tributos que le han sido autorizados.
Estos son los Consejos y asambleas, numeral 2 y 7 art. 300, numeral 4 art. 313.

Elementos de la obligación tributaria: deben estar expresos en la ley. Estos son:

  El hecho generador
 El sujeto activo
 El sujeto pasivo
 La base gravable
 La tarifa.

Hay una ley para contribuciones NACIONALES (necesitan TODOS los 5 elementos) y otra
para contribuciones TERRITORIALES. (esta solo necesita el Sujeto activo y el hecho
generador, que no solo puede ser determinado sino determinable y que señale expresamente
que ese tributo es de la entidad territorial), el consejo o asamblea puede completar los otros 3
elementos, que vienen siendo de competencia exclusiva de las entidades territoriales.

Lunes 20 de febrero de 2018

CLASIFICACIÓN DE LOS TRIBUTOS

 DIRECTOS E INDIRECTO: Depende de cómo se vinculan las partes en la relación

tributaria. Así, se reconocen 2 tipos de relaciones tributarias:

o DIRECTA: Aquel en el cual el obligado (contribuyente) con el Edo lo es tanto por

la obligación sustancial como por la obligación formal, la vinculación del obligado
con el Edo es DIRECTA, implica que esa persona es a la vez obligado
sustancial y obligado formal.

Tipos de obligaciones:

 Sustancial: Básicamente consiste en pagar, la persona que le entrega

dinero al Edo se llama CONTRIBUYENTE.
 Formal: A ella se le pueden vincular algunas obligaciones como la de
inscribirse en el RUT, declarar, etc. Para cumplir con la obligación
sustancial el obligado debe cumplir otras obligaciones. Estas pueden ser
de dar, hacer, no hacer, soportar.

Ej: Impuesto sobre la renta, la persona que debe entregar el dinero al Edo
por impuesto sobre la renta es la misma que debe declarar.

 INDIRECTA: Aquella en la cual uno es el obligado sustancial y otro es el obligado

formal. Sobre el obligado formal recaen todas las sanciones que pudieran darse en
el evento que se incumpla la obligación, este ultimo es el que se vincula al Edo.

EJ: Impuesto sobre las ventas, la persona que compra es la que paga, uno hasta
ahí se entiende con el Edo, en cambio, el vendedor que recaudo el impuesto sobre
las ventas si debe elaborar una declaración y entregarle el dinero al Edo, si no paga,
el responsable seria el vendedor, es la persona que se vincula de manera directa
con el Edo pero el impuesto lo paga otro.
 PERIODO Factor que incide: EL TIEMPO: REFERIDO AL OBLIGADO FORMAL
(EJ. Impuesto sobre las ventas debería ser instantáneo pero se analiza desde el
obligado formal que debe declararlo después) . Cuando la base gravable esta
conformada por una serie de eventos, de hechos económicos que ocurren en un
periodo determinado.

La base gravable esta conformada por todos los hechos económicos que ocurren en
ese periodo, al final del periodo es cuando se CAUSA esa obligación, se consolida
el periodo, se configura la base gravable.

EJ: Impuesto sobre la renta, es un impuesto de periodo anual, empieza el primero

de enero y termina el 31 de diciembreg.

Puede ocurrir que existan tributos de periodo que se causen no al final del
periodo sino al INICIO del periodo, PORQUE ahí es cuando se sabe el valor del
bien, tiene su efectos al comienzo del periodo, el valor que tenga el bien que sirve
de base gravable es el mismo al inicio que al final. Para impuestos que tienen como
índice de capacidad contributiva el patrimonio y la propiedad.

La base gravable de estos se ha consolidado por el valor que traía en el inicio.

Dentro de los mismos tributos de periodo.

Teoría de impuestos de vigencia espirada: Un impuesto es de este cuando la

consolidación de la base gravable ocurre al final del periodo.

Ej: Renta.

Vigencia corrida: Un impuesto es de este cuando la consolidación de la base

gravable ocurre al inicio del periodo.

EJ: Predial, vehículos, impuesto a la riqueza.

LA LEY TRIBUTARIA TRATANDOSE DE IMPUESTOS DE PERIODO ENTRA A

REGIR EL PRIMER DIA DEL PERIODO SIGUIENTE A NO SER QUE EL
CONGRESO HAYA PUESTO UN PERIODO DISTINTO. (338).

HAY 3 MOMENTOS:

Momento en que nace (causación, consolidación) la obligación tributaria: en el

impuesto de la renta 2017 es el 31 de diciembre de 2017. Predial se causa el 1 de
enero de 2018.

Momento en que se liquida: renta se paga en marzo de 2018. Predial en el curso

del 2018.
 Momento en que se paga: entre marzo y junio de 2018. Predial se paga en el
curso del 2018.

 INSTANTÁNEOS: Aquellos en los cuales la causación, la liquidación y el pago se

hace en el mismo instante.

Ej: El peaje.

LA LEY TRIBUTARIA TRATANDOSE DE IMPUESTOS INSTANTANEOS ENTRA A

CUANDO SE PUBLICA A NO SER QUE EL CONGRESO HAYA ESTABLECIDO
UNA FECHA DISTINTA PERO SIEMPRE A FUTURO.

 REALES: Aquellos que están referidos a hechos económicos y NO a una persona

particular.

Ejemplos: Predial (grava el derecho de propiedad sobre ese bien inmueble, es un

gravamen real, cualquier persona que aparezca como propietario o poseedor esta
en la obligación de pagar), impuesto de industria y comercio (el hecho generador es
la realización de actividades, por parte de quien la realice)

 PERSONALES: Aquellos que están referidos a una persona particular.

Ej: Renta (la que x persona produjo, fulano de tal produjo la renta), a la riqueza.

Impuesto de renta: directo, de periodo, personal.

Impuesto predial: directo, de periodo, real.

Impuesto industria y comercio: directo, de periodo real.

Impuesto sobre la venta: indirecto, de periodo, real.

Peaje: directo, instantáneo, real.

TRIBUTACION NACIONAL
 Sobre la renta
 Sobretasa al impuesto sobre la renta
 Ganancia ocasional
 Ventas
 Al consumo
 Al consumo de bolsas plásticas
 Al consumo de cannabis (producción de medicamentos con THC)
 Al carbono
 Timbre: de causación instantánea por suscripción de actos y contratos.
  G.M.F (4x mil): es de periodo porque esta referido al banco, que es el responsable
de la declaración, el obligado.
 A la riqueza
 Impuesto complementario de normalización tributaria: pagan las personas que han
omitido activos o han incluido pasivos inexistentes. Ya desapareció y se volvió un
tipo penal.
 Impuesto nacional a la gasolina y al ACPM: por la producción de gasolina.
 Contribución parafiscal a la gasolina
 Contribución por valorización
 Monotributo
 Arancel: Tiene un manejo directo del gobierno porque hace parte de la política de
gobierno exterior, a diferencia de los demás impuestos que dependen del congreso.
 Tasa aeroportuaria
 Peajes
 Contribución parafiscal para las artes escénicas (renta municipal)
 Aportes parafiscales a superintendencias.

IMPUESTOS DEPARTAMENTALES

 Al consumo: cervezas, licores, cigarrillos.

 De registro
 De vehículos (compartido con los municipales): tiene 3 tarifas dependiendo del precio
del vehículo, según valor que fija el ministerio.
 Degüello de ganado mayor, se cobra por cabeza o peso según departamento.
 Premios de loterías
 Loterías foráneas
 Sobretasa a la gasolina.
 Sobre eventos hípicos, deportivos y similares
 Contribución de valorización
 Contribución especial por contratos de obra
 Estampillas
 Tasa para el deporte
 Para la seguridad ciudadana
 Peajes

MUNICIPALES

 Predial
 Circulación y transito
 Juegos permitidos (derogado)
 Espectáculos públicos
 Degüello al ganador menor
 Industria y comercio

Jueves 27 de febrero de 2018

Art. 363:

Protección constitucional a las rentas locales y territoriales, se les reconoce las mismas
garantías que tiene la propiedad privada. Garantiza:

 Que las rentas son de ellos y no se los pueden quitar.

 Hay prohibición expresa a que trasladen las rentas, constituyen un DERECHO para las
entidades territoriales.
 Que ellos disponen de las rentas por ende pueden conceder exenciones o tratamientos
especiales en materia tributaria.

CONSTITUCION:

Habla en el art. 35 numeral 9 habla de contribución en general (como el DEBER DE

CONTRIBUIR como género) y en el 338 habla otra ves de contribución. En el 338 se reconoce
una clasificación, la mas aceptada en el mundo, entre contribuciones fiscales y contribuciones
parafiscales.

Los de orden FISCAL, a su vez, se clasifican en impuestos, tasas y contribuciones (como una
especie tributaria).

La característica de los dos es que es OBLIGATORIO

 Fiscal: LOS PAGA EL INDIVIDUO DE MANERA GENERAL, OBLIGATORIA y el Edo

dispone de ella a su conveniencia. INGRESAN AL PRESUPUESTO. Van a gastos e
inversión de manera general, a todos.

o Impuestos: característica propia de la fiscalidad, no recibe nada a cambio de

manera inmediata.
o Tasas: Lo paga la persona que recibe un SERVICIO de manera individualizada
(servicio individual como transitar por la carretera).
o Contribuciones: Recibe un BENEFICIO, las deben pagar quienes se benefician
de un servicio o el Edo construye una obra. Ej. Ampliación de la avenida
Cañasgordas.

 Parafiscal: NO INGRESAN AL PRESUPUESTO porque solo se atiende las

necesidades del sujeto activo de esa parafiscalidad.. Un aporte que hace un grupo
determinado para satisfacer a las necesidades de ese grupo en general, con el aporte
me beneficio. Van a gastos e inversión de manera general, pero solo reciben en
servicio los que CONTRIBUYEN.

AMBOS TIENEN UN LIMITE DE RECAUDO que es el valor del servicio a diferencia de

los extrafiscales.
 o Aporte: el termino que le gusta al profesor porque es diferente a tasa en tanto
que lo recibe la persona de manera individualizada y recibe un servicio de
manera GENERAL normalmente (excp. Seguridad social).
Ej: Aportes que se hacen a la cámara de comercio, los productores de azúcar al
fondo azucarero.

o Contribución

o Tasa

 Extrafiscales: Normalmente su finalidad no tiene carácter fiscal, pero tiene un

propósito recaudatorio, sea cual sea su justificación siempre tendrá ese propósito
recaudatorio y SIEMPRE ESE RECAUDO ira a los gastos e inversión. Aquellas
contribuciones a que se obliga el ciudadano que tienen como propósito además de
recaudar propósitos diferentes.

Profesor dice que pertenece al grupo de los fiscales (constituye un ingreso del Edo)
pues es obligatorio y con el se cubre gastos e inversión, lo que pasa es que el
propósito fundamental NO es recaudatorio sino que por ejemplo busca corregir una
conducta, incentivar el ejercicio o desarrollo de determinada actividad, desestimula o
estimula una actividad, propósito indemnizatorios o compensatorios, NO se mira la
capacidad contributiva.

IRRETROACTIVIDAD DE LA LEY TRIBUTARIA:

 338 inciso 3, en los impuestos de periodos, la ley que modifica empieza a regir en el
periodo siguiente.
 363: irretroactividad de la ley tributaria.

Regla General: A partir de su publicación, en los instantáneos.

Hay que distinguir si es una norma SUSTANCIAL o PROCEDIMENTAL

 Sustancial:

o Periodo: La Corte, a diferencia de todo el mundo, reconoce el ppio de

favorabilidad en normas sustanciales.
o Instantánea

 Procedimental:

o Sanción: reconocido el ppio de favorabilidad.

o Tipo de proceso.

PODER TRIBUTARIO: No solo crear y autorizar el tributo, sino derogarlo, conceder

exoneraciones y modificarlo.
Si derogo un impuesto de periodo, se deroga al momento de la promulgación, no hay que
esperar a que finalice el periodo.

Norma tributaria FAVORABLE: Corte dice que la restricción del 338 (nueva ley entra a regir
cuando comienza el siguiente periodo) SI OTORGA UN BENEFICIO DE APLICA DE
MANERA INMEDIATA (PPIO DE FAVORABILIDAD), solo aplica la restricción cuando va en
detrimento de la norma anterior.

Ley 1819: se reconoce hasta el 10% del ingreso neto en fiestas a los trabajadores y regalos a
los clientes. Esta ley salió el 29 de diciembre entonces si hace una fiesta el 30 se favorece por
la ley a pesar de que no hay empezado el periodo, porque el gasto ocurrió con vigencia de la
nueva ley.

Reglamentación por parte del congreso y también de la asamblea. BUSCAR.

DELCARACION PRIVADA: Es el ciudadano el que determina el impuesto, esta haciendo eco

a la declaración de los derechos del hombre y del ciudadano. Recogido en la Constitución
cuando habla del debido proceso. Sin embargo, en Colombia, hay normas que dicen que el
Edo es el que va a liquidar el impuesto, le entregamos al Edo ese derecho a liquidar, le quita
al ciudadano el derecho a liquidar el impuesto, le esta limitando el derecho al ciudadano, no
es absoluto pues el ciudadano puede participar porque puede objetar (a través del recurso de
reconsideración) la factura, la liquidación o desestime la factura y lo liquide como en el caso
del predial en Bogotá.

Martes 6 de marzo de 2018

I. DIFERENCIA EQUIDAD Y IGUALDAD

IGUALDAD: lo mismo para todos

EQUIDAD: se atiende a la capacidad contributiva: el que tiene menos recibe mas, y el que tiene
mas recibe menos.

II. PRINCIPIO DE CAPACIDAD CONTRIBUTIVA:

a. justicia
b. equidad
c. progresividad
d. minimo vital

Ejemplo: REDESTRIBUCION DEL INGRESO.

Los trabajadores: para los EMPLEADOS el 25% del ingreso neto se considera EXCENTO.
Pero se limito a ciertos contribuyentes: con determinado ingreso.
- Los que tenian mas ingreso NO tenian derecho al excento del 25%
- Pero la CORTE dijo que habia que reconocerse a TODOS: porque todos tienen un rango que
no debe pagar impuestos: aquellos que tienen MINIMO VITAL. Sin distinccion
 - Entonces traso una regla y es que el mínimo vital no puede ser el minimo para todo el
mundo : lo que cada persona requiere para su subsistencia: no e lo mismo el que tiene un
rango de ingreos mas alto al que tiene un rango de ingresos menor.

EJEMPLO: los pensionados NO graban impuestos:

- critica: hay personas que tienen 3 o 4 pensiones. O las perosnas del congreso o presidentes
que estan 4 o 8 años y quedan pensionados de por vida.
- Pero por otra parte estan aquellos que si han trabajado toda la vida, y es logico que no
paguen impuestos.

COMENTARIO PROFESOR: el estado deberia quitarle los ingresos del estado para quienes encerio
no lo necesitan: hay mucha incoherencia.
- los PRIVILEGIOS son los que no dejan que haya una buena distribuacion del ingreso:
equidad. Y normalmente son los privilegiados los corruptos.

CONCLUSION: no se le deberia rconocer el mínimo vital a los privilegiados.

Hay que reconocer el minimo vital conforme al ingreso: pero deberian estar
aparte los privilegiados criticados, pq ya en si estan privilegiados.

III. INTERPRETACION Y APLICACIÓN DE LAS LEYES TRIBUTARIAS

A. INTERPRETACION JURISPRUDENCIAL DE LAS NORMAS CONSTITUCIONALES

TRIBUTARIAS

i. LA LEY:

 APLICACIÓN DE LA LEY TRIBUTARIA: La tributaria aplica los mismos sistemas y

metodos que la interpretacion de cualquier ley: no tiene ninguna particularidad. Al
interprete le interesa es la recta interpretacion de la ley.

TRES TEORIAS: cada sociedad resolvia, dependiendo a las sigueintes interpretaciones.

1. Se debe aplicar consultando en factor economico
2. Aplicando reglas de ordenamientos diferentes al tributario
3. Se resuelve a favor de uno o a favor del otro: Del Edo o Del Contribuente.
Normalemtne a favor del Estado

** En la ley Colombiana toavia subsiste una norma en la cual se plantea el

favorecimiento al contribuyente: el de LA PRUEBA: cuando una prueba no es
concluyente o genere dudas, se debe resolver a favor al contribuyente. : Derecho
Probatorio. Porque habria una falsa motivacion.

 VIGENCIA DE LA LEY TRIBUTARIA: aplcia cuando ha sido publicada o cuando el

legislador lo haya mencionado: se regula hasta el futuro: aposteriori.
 Aplica para la norma procesal, sancionatoria y sustancial.
 o La norma en ultima es restrictiva: si me quitaron deducciones, aplicara a partir del
periodo sigueinte. Pero si me bajaron la tarifa aplica inmediatamente. Cuando habla
de beneficios normalmente la corte dice desde cuando empieza a regir. No es que
reconozca la favorabildidad de la ley tributria, porque solo es posible tratandose de
materia sancionatoria, pero lo que si ha dicho la corte es que como empieza a regir a
partir del dia de su publicacion, si empieza a regir que aplique inmediatamente. Pero
si la base gravable no se ha consolidado, entonces es a partir del periodo sigueinte.
Pero si es una sunto que aumente la carga tributaria SI se aplica en el periodo
siguiente

o Si es “favorable” aplica inmediatamente, si es desfavorable aplica a partis del

periodo siguiente.

 RG: aplica a partir de que es publicada, es irretroactiva

 Impuestos periodos: si es desfavorable, a partir del periodo siguiente
 Procedimiento: terminos que van corriendo se respetan.
 Sancionatorio: favorabilidad Sancionatoria:: favorabilidad se reconoce cuando se trate
de infracciones tributarias = sanciones tributarias. Penas. Aspectos Punitivos /art 29 o 30
consti. Norma permisiva o favorable se prefiere por encima de la desfavorable.

 Articulo 640 del Estatuto Tributario:?

ii. Decretos Leyes:

iii. Decretos Legislativos:
iv. Ordenanzas Departamentales:
v. Acuerdos Municipales:

B. INTERPRETACION Y APLICACIÓN DE LAS LEYES TRIBUTARIAS

i. Aspectos Generales
ii. Criterio Individualista
iii. Criterio Funcional
iv. Criterio Predominante
v. La interpretacion de la ley colombiana
vi. La interpretacion de la Ley Tributaria

EQUIDAD: Paga menos y recibe mas.

PRINCIPIO DE CAPACIDAD CONTRIBUTIV:

NORMA RESTRICTIVA: Aplica la vigencia de la ley tributaria cuando es DESFAVARABLE

para las partes. NO RECONOCE LA CORTE UN PPIO DE FAVORABILIDAD, sino que la
corte dice como la ley se empieza a aplicar al día siguiente de su publicación, entonces
pasarían aplicarse inmediatamente, por eso el congreso siempre que va a sancionar leyes
tributarias que traen deducciones dice en la misma ley a partir de cuando aplica.

FAVORABILIDAD SE RECONOCE EN MATERIA TRIBUTARIA SOLAMENTE CUANDO SE

RECONOCE LAS SANCIONES TRIBUTARIAS (Ósea ppio de favorabilidad que es que se
aplica una ley mas favorable sobre una desfavorable o restrictiva). Aquí no importa si la
conducta fue anterior a la nueva ley, art. 640 del Estatuto tributario parágrafo 5.

OBLIGADOS

 Obligados SUSTANCIALES: Obligación de dar dinero, de entregar dinero.

Recientemente, se esta evaluando el hecho de que la obligación sustancial se pueda
satisfacer con la entrega de BIENES INMUEBLES o con OBRAS.

En teoría, la dación en pago NO es aceptado para extinguir la obligación tributaria.

EJ: LEY 1819 de 2016:

o Art. 252, la contribución por valorización se puede pagar en especie, pero

específicamente bienes INMUEBLES, pero los que le interese al Edo.
o ZOMAC (Zonas afectadas por el conflicto armado): art. 238, puede pagar los
impuestos con OBRAS, es otra manera de satisfacer la obligación sustancial.
Las obras están en un banco de datos de obras que cada municipio establece
como necesarias.

 Obligados FORMALES: Dar, hacer, no hacer y soportar

o Vinculados al deber de pagar:

 Inscribirse en el RUT: (lleva otra obligación y es la de mantener

actualizada la información), se inscriben básicamente las personas que
tiene obligaciones formal (ej. Persona que gana el mínimo no necesita
inscribirse). No inscribirse y no mantenerlo actualizado puede generar
sanciones. La dirección que aparece en el RUT es donde se van a
notificar los actos administrativos. Al inscribirse, le asignan un
numero de identificación tributario NIT*. TODA PERSONA JRD DEBE
ESTAR INSCRITA EN EL RUT.

NIT*= Numero de identificación tributaria. Para la persona jurídica es un

numero de 9 dígitos, para la persona natural es el numero de la cedula o
NIUP.

 Declarar: Puede serlo porque esta frente a un impuesto directo o

indirecto.
 Es la manifestación de voluntad a través de la cual se recaba
información sobre los factores que permiten determinar la base gravable y
se liquida el impuesto, en cumplimiento de un deber legal.

EN LA DECLARACIÓN TRIBUTARIA:

 Identifica el contribuyente
 Factores que permiten determinar la base gravable
 Liquida el impuesto.

La declaración es para aquellos tributos que el Edo ha decidido que se

declaren, CRITICA, la declaración privada fue un logro de la humanidad
porque cuando es el contribuyente el que liquida el impuesto, impide los
abusos del Edo. Si el Edo liquida el impuesto, puede pasar lo de armenia,
que el predial aumento casi el mil% (llegando a la arbitrariedad tributaria)

UNA VEZ PRESENTADA LA DECLARACIÓN TRIBUTARIA, adquiere la

naturaleza de titulo ejecutivo.

3 momentos en la declaración:

 Elaboración: formulario ya sea físico o por vía electrónica

 Firma: Tan solo cuando una declaración esta firmada se puede
presentar y solo cuando esta presentada adquiere la característica
de ser ejecutable.
 Presentación: se hace por vía electrónica y física (en los bancos).

En el derecho tributario moderno la obligación tributaria no es solo sustancial sino

formal que sirve para que el Edo tenga un control mas efectivo sobre materia tributaria.
BASICAMENTE SON NORMAS DE CONTROL.

SANCION DE LA NO DECLARACION:
Si lo presentas de forma Extemporanea = 5 % del total del impuesto, sin
exceder el 100% del impuesto, sin perjuicio de los intereses.
Si la presente extemporánea pero después de que me emplazaron, es el
10% sin exceder del 200%.
Si omite declarar: 20% de los ingresos brutos.
Por corrección: 10% del mayor saldo a pagar o del menor saldo a su favor
--- ---- ---- ---

o Formales independientes: No vinculadas al deber de pagar

 Facturar: Art. 615 del Estatuto tributario. En los TRIBUTARIO si es un

titulo valor pues sirve para demostrarle al Edo que hizo compras y reducir
impuesto a la renta.
 Los profesionales independientes que están en el régimen común del
impuesto sobre las ventas tiene como consecuencia que debe
DECLARAR.

 En tributario la factura es un titulo Valor: ayuda a reducir impueto a

la renta
 Obligación de Expedir y Entregar
o Entregar: NO lo dice la ley, pero lo ha dicho el CdE
o Todos los comerciantes, los de profesiones librerales y que
presten servicios debe expedir factura y conservar la copia
.
 Son sistemas de facturación:
a) FACTURA DE VENTA
b) DOCUMENTOS EQUIVALENTES:
 Factura de Talonario o Papel: Física
 Factura Electrónica

o Requisitos de factura de venta:

a) denominarse “factura de venta”
b) nombre y domicilio y NIT del vendedor
c) nombre razón social y NIT del comprador.
d) Indicar Numero consecutivo de factura de venta
e) Fecha de expedición
f) Descripción genérica o especifica de las cosas vendidas
g) Valor total de la operación
h) Indicar calidad de retenedor sobre el imp de las renta

 Los compradores están obligados a exigir factura y a exibirla

*No facturar tiene CONSECUENCIAS cuando no cumple uno de los requisitos.

1. Económica
a. Informar 5%
b. Tiempo 3%
c. De manera correcta 4%
2. Cierre de establecimiento
3. Desconocimiento de los costos y operaciones para la persona que
pueda recibir esta factura

 Informar:
 bajo requerimientos técnicos especializados, usando los softwares adecuados,
 se puede entregar información de compras, ventas, dividendos, impuestos, retenciones,
 se informa teniendo como fundamento el NIT y la identificación de la persona,
 la información tributaria goza de RESERVA
o CRITICA A LA RESERVA: la Dian se la debe levantar a la fiscalía y a los jueces, por
esto el estado tiene mucha información de las personas y bien podría detectar no solo
para propósitos de impuesto sino también para detectar irregularidades
  ¿QUIÉNES están obligados a INFORMAR?
a) Las entidades financieras, las vigiladas por las superbancarias, las de otras
entidades de credito, camara de comercio, bolsa de valores, entidades de
aportes parafiscales, registraduria del Estado Civil, Notarios, entidades que
elaboran facturas o documentos equivalentes.

b) Las PERSONAS NATURALES de 500 millones de pesos tambien deben

cumplir con esta obligacion.

CONSECUENCIA DE NO INFORMAR
a. Solicitado y no se suministro, dentro del plazo: 5%, y no pede exceder no +
de 15.000 uvt.
b. si informe de forma errónea: 4%
c. si informe de forma extemporánea: 3%

 Retener: obligaciones (consignar, declarar, informar, responder,

El objeto es conseguir de forma gradual que el impuesto se recaude

dentro del mismo ejercicio que se cause.

¿quién lo realiza? Los AGENTES RETENEDORES

Edo designa cuales son los agentes retenedores (generalmente

personas jurídicas, algunas personas naturales, algunos entes
tributarios como consorcios, fondos de inversión, entidades de D
Pubco, y sociedades de hecho).

1 forma es la Retención en la fuente: mecanismo anticipado de reparto,

una persona (comprador) le retiene una parte del precio al vendedor para
dárselo posteriormente al edo. Ej. Renta, sobre las ventas, timbre,
estampillas, industria y comercio.

Obligaciones del agente retenedor :

a) Retener
b) Consignar el valor retenido
c) Declarar
d) Expedir certificados al vendedor de que le hizo una retención. Es una
especie de TITULO EJECUTIVO tributario.
e) Presentar Declaraciones
f) Informar
g) Soportar

.
CONSECUENCIA POR NO RETENER:
 1. El agente retenedor es solidario por los valores que debería retener.
2. Sanción por inexactitud: hasta 100% por el valor no retenido o retenido en
defecto.

Consiste en que algunas personas que el estado designa como agentes de retención en el momento que hagan retención o
pago en cuanta solo entregan una parte y no la totalidad del dinero// por un lado está el comprador y por el otro el vendedor,
en un contrato de compraventa donde vale mil pesos, el comprador le entrega mil menos el 3.5% del valor de la venta, le hace
retención en la fuente por el impuesto de la renta, le entrega 965, luego el comprador le envía esos 35 pesos al estado a través
de una declaración de retención en la fuente, retiene porque el vendedor termina pagando el impuesto en el momento en que
se realiza el ingreso, la retención es un mecanismo de recaudo anticipado del impuesto, el agente retenedor usualmente
comprador o pagador que le retiene al vendedor o usuario, una cuota parte del ingreso o precio de venta pactado a título de
impuesto, puede darse por impuesto sobre renta, ventas, gravamen a movimientos financieros, estampillas, industria y
comercio///
En materia probatoria tributaria se aplica el sistema tarifario y ya en los eventos donde no se dice se aplica el método de la
sana critica, se hace por los medios probatorios que fije la ley tributaria, como en este caso dice que se demuestra con ese
certificado o cualquier documento proveniente del agente retenedor o comprador que lo soporte// expedir certificados con
información falsa y cuando el agente no le entrega los dineros al estado genera repercusiones penales// el agente es solidario
por los valores que tenía que retener)

ELEMENTOS DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

I. HECHO GENERADOR: Hecho economico o de contenido economico que al ocurrir

da nacimiento a la obligacion de pagar un tributo a quien lo realice o este
vinculado por la Ley como contribuyente o responsable.

1. Factor Temporal: Causación del Tributo: Cuando ocurre el hecho.

2. Factor Territorial: Determinación del sujeto Activo: que es el lugar donde ocurre el hecho:
donde debe declararse y pagarse.
a. Determinar donde debe pagarse el impuesto

TEMAS (problemas):
3. Problema de PARAISOS FISCALES:
Hay tres paises; de donde sale a donde entra, y el pais intermedio. En vez de operación
directa del pais de origen al de Destino, la triangulan que es donde capan impuestos. Esto
ocurre normalmente en una matriz, una subsidiaria, filial o sucursal y una subsidiaria, filial,
o sucursal (e incluo con un 3ro)
 El cuento es dejar en el medio aquí la utilidad o parte de la utilidad, porque en este pais
NO se tributa, o se tributa baja o NO de informa
 Sirve para establecer que las personas que trasladen a estos lugares, se establezcan
mecanismos donde si tengan que pagar impuestos en estos paises.

4. Concepto de Los establecimientos permanentes: Las sociedades extranjeras que rijan sus
actividades en Colombia deben tributar en Colombia.
SOLUCION: la ley tiene que decir que es residente, cuando, que es estb permanente, cuando
hay (solucion).
 Articulo 20-2 del Est. T.
EJ. El impuesto hay que pagarlo o donde se gano la renta o en todo el mundo

5. PROBLEMA de la DOBLE TRIBUTACION

Soluciones :
a. Internacional: Tratados para eliminar la doble tributacion a nivel Internacional
b. Nacional: Reconcimiento del Credito Fiscal en la Legislacion Interna.

II. ELEMENTOS PERSONALES: SUJETO ACTIVO Y SUJETO PASIVO

a. Sujeto activo: quien la ley faculta para administrar o percibir tributos, en su beneficio o en
beneficio de otros entres. Desde el propietario del tributo, desde el beneficiario de la renta o
desde el gestor. ESTADO.
b. Sujeto pasivo: PN o PJ obligadas al pago de los tributos siempre y cuando se realice el hecho
generador. Es quien cumple las Os formales o sustancia.es. Puede ser como contribuyente o
responsable.
c. Otra clase de sujetos pasivos
d. Responsables
e. Del sustituto.

III. LA BASE IMPONIBLE Y LA TARIFA O ELEMENTOS DETERMINANTES

BASE GRAVABLE: cuantificación del tributo, el MONTO, valor monetario, hecho imponible
sobre al cual se aplica la TARIFA para establecer el valor de la obligación tributaria.
Ej. Evaluo catastral

TARIFA: Una vez conocida la base imponible se le aplica la tarifa, la cual se define como “una
magnitud establecida en la Ley, que aplicada a la base gravable, sirve para determinar la
cuantía del tributo”
 es una suma fija.
Ej. % que pago sobre el avaluo

BASE FRAVABLE * TARIFA: CUANTIA O VALOR de la On Tribtuaria

Jueves 20 de marzo de 2018

DETERMINACIÓN del TRIBUTO :

Momentos 3: causación, Liquidación, pago. Pueden o no coincidir.

i. Actos DE DETERMINACION:

a) Declaración privada: el documento lo diseña el estado (FORMATO), es obligatorio, el

contribuyente lo hace.
o Se vuelve un título ejecutivo para adelantar el proceso de cobro coactivo
 b) Factura: es la forma en como tributan las entidades territoriales.
o tiene todas las condiciones de ser titulo ejecutivo.

Factura liquidatoria: DOS CARACTERISTICAS (Sujeto al recurso de reconsideración y

presta merito ejecutivo) Acto administrativo definitivo, tiene recursos y puede objetar. Si es un
titulo ejecutivo. Debe tener un contenido que debe ser respetado por la administración. Es
susceptible de recurso de reconsideración.

Se diferencia del DOCUMENTO DE PAGO: NO es factura liquidatoria. No es un acto adm

Documento de pago: Documento que permite al contribuyente hacer el pago en los
establecimientos financieros. No son actos administrativos pero igual el consejo de Edo dice
que puede poner el recurso de reconsideración porque tiene una decisión de la administración
que es pagar un impuesto..
 NO PUEDE SER UTILIZADO POR EL EDO PARA INCIAR UN COBRO COACTIVO. No
sirve de titulo ejecutivo. NO debe tener un contenido que deba ser respetado por la
administración.

Ej: en una tarjeta de crédito el pagare seria la factura liquidatoria y el recibo que llega todos
los meses seria el documento de pago.

c) Acto administrativo general: a traves de un responsable: indirectos o de

causación instantánea
ACTO ADM GENERAL: cuando el Edo no expide factura y no tiene declaracion privada,
lo que hace es que el mismo estado profiere una declaración especial a travez de una
resolución que es un acto administrativo para liquidar el impuesto.

HISTORIA:
 En el 2006 con la ley 1111 era sobre el impuesto predial
 par ale año2010 con la ley 1430 se habló de todo tributo territorial
 en el año 2016 con la ley 1819 se establecen los requisitos, que la factura debe tener.

Por lo tanto, debe contar con los requisitos de la FACTURA LIQUIDATORIA (no es lo
mismo a Factura)

d) Liquidaciones oficiales en procesos de revisión de impuestos: PROCESOS DE

DETERMINACION LLEVAL A LIQUIDACION DE AFORO, DE REVISION Y DE
ERROR ARITMETICO:::

IMPORTANTE: PROCESOS DE DETERMINACION

EL EDO PUEDE PRODUCIR ACTOS ADMINISTRATIVOS QUE IMPLIQUEN CORREGIR LA

DECLARACION DE LOS CONTRIBUYENTES O LIQUIDAR LOS IMPEUSTOS QUE DEBIA
LIQUIDAR LA PERSONA = PROCESOS DE DETERMINACIÓN:

1. Proceso de aforo
 2. Proceso de revisión
3. Proceso de error aritmético

Resulta un acto administrativo de determinación:

Estos 3 procesos dan origen a unas LIQUIDACIONES OFICIALES ( DE AFORO, DE
CORRECION Y DE REVISIÓN). Estas son verdaderos actos administrativos formales,
notificados con formalidad y contenido que debe ser respetado por la administración.

Hay casos donde el edo no expide la factura, no tiene declaración privada y el profiere una
liquidación oficial a través de una resolución (acto administrativo), puede hacerlo aunque no
este dentro de los 3 procesos. Lo importante es que se satisfagan las necesidades de la ley y
la ley establece que cuando se trata de las liquidaciones oficiales debe cumplirse con unos
requisitos:

Requisitos de las liquidaciones oficiales: art. 712 del estatuto. Son relevantes:

a) La base gravable
b) La liquidación del tributo
c) Motivación sumaria: La explicación sumaria debe ir soportada de pruebas.
Normalmente el impuesto al alumbrado publico no lo liquidan en los municipios con
pruebas. Si no esta soportada en pruebas, ese acto administrativo podrá ser nulo por
(falta motivación es falta absoluta) falsa motivación (la administración toma una
decisión sin pruebas, con percepción equivocada de una prueba o la prueba no
conduce a probar este hecho).

DECLARACION: Que es, gozan de reserva, en que consiste esa reserva.

LA DEUDA TRIBUTARIA
1. Tributo: el que resulta de la determinación. Debe pagarse en una fecha fijada por la
norma o por la ley. Es el que me liquidan en la factura, en el acto adm, o en la
declaracion privada.

2. Intereses moratorios: se calcula sa la tasa de usura para créditos de consumo menos

2 puntos %.

a. Su naturaleza es ser SANCION: por no pagar dentro de la oportunidad legal,

b. Se reconoce el PPIO DE FAVORABILIDAD (porque es un régimen punitivo).
c. PPIO DE LESIVIDAD
d. PPIO DE ANTIJURICIDAD; en lo penal
e. Se liquidan DIARIO. aunque La tasa es MENSUAL.
f. Se suspenden 2 años después de ser admitida la demanda hasta el
momento en que tenga sentencia definitiva, ahí empiezan a correr nuevamente.

3. Sanciones:
  Se pueden liquidar en las liquidaciones oficiales, es decir, en la declaración o en los
actos administrativos, o se pueden hacer por resolución independiente que estén
vinculadas con obligaciones independientes como el deber de informar o el de facturar,
 Se puede tener deuda tributaria compuesta por el tributo y los intereses moratorios más
la sanción.
 Las sanciones no tienen intereses moratorios, pero si se actualizan o indexan con el
IPC

4. Actualización de sanciones: se actualizan con el IPC

5. Gastos de cobranza: en el procedimiento adm de cobro coactivo, el

contribuyente deberá cancelar además del monto de la On, los gastos en que
incurrio la Adm para hacer efectivo el crédito.

gastos de cobranza: en este caso es por gastos de procesos administrativos de cobro coactivo art
836
tributos, sanciones, intereses se liquidan a prorrata,
si una persona debe 100 y las sanciones suman 50 y los intereses suman 50 mas, el monto de la
duda son 200, si una persona hace un abono de 100, en la administración tributaria se refleja así:
50% va al tributo 25% a sanción y 25% a intereses y se siguen generando intereses moratorios.

Martes 3 de abril de 2018

10. Existencia de la obligación tributaria sustancial

TODAS LAS FORMAS DE EXTINGUIR:

1. PAGO:
Donde, cuando (en los plazos señalados por el gob. Nacional) como (1. Por via
electrónica o a través del sistema financiero o en las entidades locales en los
municipios donde no hay bancos).

¿cómo? Debe hacerse en dinero y existe la posibilidad de pagar con algunos títulos de
manera especial, como los TIDIS (títulos de devolución de impuestos, cuando el estado
devuelve a favor del contribuyente), también hay algunos bonos que ha emitido el gobierno
que también sirven para pagar impuestos, como el bono a la seguridad, bonos por
reforestación y de manera extraordinaria se puede pagar con inmuebles la contribución por
valorización como los inmuebles que se requieran para hacer la obra a través de los
certificados

Es un título valor,

¿Dónde? lugar del pago: ante las entidades financieras que hayan convenido con el estado, o
cuando no haya convenio en las oficinas de recaudación o en las tesorerías o por medios
electrónicos como el pse
¿cuándo? plazo: es el que defina el calendario tributario, por ejemplo en la renta es en este
momento para las personas naturales porque las jurídicas ya lo hicieron

2. ANTICIPO

Anticipo: en que consiste el anticipo, dos formas

 En las declaraciones y otra en la
 retención en la fuente
o Critica: sistema de retención en la fuente le atrapa la caja al empresario.

Existe la posibilidad del anticipo en la : RENTA, INDUSTRIA Y COMERCIO y donde se

hagan retenciones.

3. ACUERDO DE PAGO : condiciones para que los haya . art 815?

Condiciones para que haya:

a. previamente se debe pagar un 30% del valor que se financia
b. otorgar una garantía real y personal-- siempre y cuando no supere 3000 uvt en
cuanto al personal.

 Concede Facilidad de pago: art 814 se puede conceder hasta por 5 años, con la
posibilidad de conceder 2 años dependiendo del mponto de la deudad y de las
características particulares del deudor.

 Se concede mediante resolución

4. COMPENSACIÓN: Tengo una cuenta por cobrar al Edo y a su vez tengo una cuenta
por pagar al estado.

Dos casos:

 IMPUTACIÓN: (forma de compensación) Reconoce un saldo a favor de un impuesto

con el saldo a pagar del mismo impuesto en el año inmediatamente siguiente. Esto se
conoce como IMPUTACIÓN.

Si la primera proviene de un saldo a favor lo puedo imputar a la cuenta por pagar del
mismo impuesto.

Ej: Impuesto sobre la renta 2017 que arroja un algo a favor de 100, lo imputo en la declaración
del 2018.

 COMPENSACIÓN: Reconoce saldo a favor o el pago en exceso o de lo no debido de

un impuesto con otro impuesto.

Como funciona la compensación:

 Debe hacerse una solicitud, el mismo tramite de la devolución.

Presenta un inconveniente: Si el saldo a favor se causó con anterioridad al saldo

por pagar, cuando se haga la compensación no se pagan intereses moratorios
por ese saldo a pagar.

Ej: Primer bimestre de 2018 marzo tiene saldo a favor de ventas. Saldo a pagar de
renta de julio de 2019 (por concepto del año 2018).

No se causan intereses moratorios cuando el edo reconoce el derecho (a través de una

resolución), por lo tanto estos SALDOS A FAVOR son MERAS EXPECTATIVAS y
solamente se vuelven un derecho cuando el Edo lo reconozca. Por tanto, el edo puede
cobrar esa cuenta por pagar con intereses mientras no haya la entidad aceptado la
solicitud.

Debe ser con el mismo sujeto activo. Ej. Si tengo un saldo a favor en ventas, puede
compensarlo con un saldo a pagar de renta (porque ambos son nacionales). NO podría saldo
a favor en ventas por uno de industria y comercio porque el primero es nacional y el segundo
es local.

CUANDO UNA PERSONA PUEDE TENER SALDOS A FAVOR:

 En las declaraciones. Prescribe en 2 años-

 Por pagos que hizo en exceso. Prescribe en 5 años desde el momento que hizo el
pago.
 Por pagos de lo no debido. Ej. Impuestos locales. Prescribe en 5 años desde el
momento que hizo el pago.

5. REMISIÓN:
equivalente a condonar. Es la supresión en las cuentas del edo de la cuenta por pagar,
que se traduce al final en una condonación.

Casos:

1. Muerte: Cuando no hay bienes. El Edo debe preguntar a la oficina de registro, si al mes
no le han contestado se entiende que no hay bienes y si no hay bienes, ahí esta la
constancia para esta.

Hay que tener cuidado con la aceptación de la herencia pues si aceptan la herencia y
no tenían bienes, si está obligado a pagar las deudas.

2. Insolvencia: Tiene en cuenta dos cosas:

a. El monto de la deuda.
 b. Mora.

Hay varios grupos: Estos valores solo comprenden el TRIBUTO (de la clasificación de
lo que contiene la deuda tributaria)

 Monto hasta 40 UVT y mora de mas de 6 meses.

 Monto de mas de 40 UVT hasta 96 UVT y mora de mas de 18 meses.
 Monto hasta 159 UVT y mora de mas de 54 meses.


6. ADJUDICACION POSTERIOR A REMANENTES FALLIDOS EN UN PROCESO DE

COBRO COACTIVO… existe?

7. PRESCRIPCION

La acción de cobro de obligaciones fiscales prescribe en 5 años a partir de

1. La fecha de vencimiento del término para declarar, fijado por el Gobierno Nacional,
para las declaraciones presentadas oportunamente.

2. La fecha de presentación de la declaración, en el caso de las presentadas en forma

extemporánea.

3. La fecha de presentación de la declaración de corrección, en relación con los

mayores valores.

4. La fecha de ejecutoria del respectivo acto administrativo de determinación o

discusión.

La competencia para decretar la prescripción de la acción de cobro será de los

Administradores de Impuestos o de Impuestos y Aduanas Nacionales
respectivos, o de los servidores públicos de la respectiva administración en quien
estos deleguen dicha facultad y será decretada de oficio o a petición de parte

ARTICULO 818. INTERRUPCIÓN Y SUSPENSION DEL TERMINO DE PRESCRIPCIÓN. El

término de la prescripción de la acción de cobro se interrumpe por la notificación del
mandamiento de pago, por el otorgamiento de facilidades para el pago, por la admisión de la
solicitud del concordato y por la declaratoria oficial de la liquidación forzosa administrativa.

Interrumpida la prescripción en la forma aquí prevista, el término empezará a correr de nuevo

desde el día siguiente a la notificación del mandamiento de pago, desde la terminación del
concordato o desde la terminación de la liquidación forzosa administrativa.

El término de prescripción de la acción de cobro se suspende desde que se dicte el auto de

suspensión de la diligencia del remate y hasta:
- La ejecutoria de la providencia que decide la revocatoria,

- La ejecutoria de la providencia que resuelve la situación contemplada en el artículo 567 del

Estatuto Tributario.

- El pronunciamiento definitivo de la Jurisdicción Contencioso Administrativa en el caso

contemplado en el artículo 835 del Estatuto Tributario.

ARTICULO 819. EL PAGO DE LA OBLIGACIÓN PRESCRITA, NO SE PUEDE

COMPENSAR, NI DEVOLVER. <Fuente original compilada: L. 52/77 Art. 10> Lo pagado para
satisfacer una obligación prescrita no puede ser materia de repetición, aunque el pago se
hubiere efectuado sin conocimiento de la prescripción

ELEMENTOS DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA:

DE LOS TRIBUTOS EN PARTICULAR Y COMO AFECTAN LA ACTIVIDAD EMPRESARIAL

DIRECTOS: el empresario los asume directamente. RENTAS

En impuestos INDIRECTOS: aquellos en los cuales el empresario los traslada vía costo o
deducción al usuario. VENTAS

Primero el impuesto es 100 del productor al mayorista, sube a 150 al minorista, y luego a 200
a la consumición. Cuando el productor le vende a mayorista causa el impuesto sobre la renta:
19, luego pasa a 27, y luego termina en 38.

Esto quiere decir que al estado le entran

• los 19
• luego 27 – los 19 (se le restan).
• El Estado al minorista además le debe 27

Conclusión: el impuesto que se causo es únicamente el del consumidor final, 38. Solo el paga
la cuenta. Productor, mayorista y minorista no paga, lo va trasladando a la consumición.
Afecta es al consumidor, NO al que esta produciendo.

 IMPUESTO SOBRE LA RENTA:

Renta liquida: tiene origen en el ingreso.

Renta presunta: tiene origen en el patrimonio liquida.

Martes 10 de abril de 2018

CLASIFICACIÓN DE LOS SUJETOS PASIVOS del impuesto sobre la renta:

I. PERSONA NATURAL O PERSONA JURIDICA
II. DECLARANTE O NO DECLARANTE..
III. REGIMEN GEBERAK I ESOECUAL

1- PN O PJ
Persona natural y asimilada:

(son asimiladas personas naturales las 1. sucesiones liquidas, 2. algunos bienes

destinados a fines especiales).

Toda persona natural es susceptible de ser contribuyente (no importa si es menor de

edad) Estas a su vez se clasifican en:

La sociedad conyugal NO es contribuyente sino que cada uno de los individuos declara
su impuesto a la renta.

Personas naturales No asimiladas:

o Residentes: art. 10 estatuto tributario. El que es residente liquida el impuesto
sobre los ingresos de fuente nacional y de fuente extranjera.

Reglas para ser residente fiscal:

1. Nacional o extranjero, cuando ha estado mas de 183 días en el territorio

nacional en un periodo de 365 días continuos o discontinuos.

2. Una persona que trabaje para la diplomacia colombiana se considerará

residente colombiano (nacional o extranjero), así este en otro país.

3. Nacional colombiano (ingresos por fuente nacional o extranjera) si cumplen

una de estas condiciones:

a. Cónyuge no separado o hijos menores de edad sean residentes

fiscales en territorio colombiano.
b. 50% o mas de sus ingresos sean de fuente nacional
c. 50% o mas de sus bienes sean administrados en el país
d. 60% o mas de sus activos se entiendan poseídos en el país
e. Habiendo sido requeridos por la administración tributaria no acrediten
su condición de residentes en el exterior para efectos tributarios.
f. Vivir en un paraíso fiscal.

o No residentes: El que no es residente solamente liquida el impuesto sobre las

rentas de fuente nacional.
 Persona jurídica y asimilada: (Son asimiladas personas jurídicas los establecimientos
permanentes, algunos fondos, algunos contratos). El tratamiento tributario de las
sociedad en Colombia es exactamente siendo estas sociedades de capital y
sociedades de personas.

La única diferencia es que antes de 1966 si existía diferencia porque las LTDAS
pagaban impuesto con una tarifa menor a las SA. Sin embargo, hoy en día la única
diferencia entre una persona jurídica de capital y una persona jurídica de personas es
la RESPONSABILIDAD DE LOS SOCIOS.

DIFERENCIA: Las personas jurídicas de capital los socios responden de manera

solidaria hasta el monto de sus aportes, en las de personas responden a prorrata, es
solidaria.

Sociedad NACIONAL : Es colombiana:

a) Cuando fue constituida conforme a la legislación colombiana

b) Su domicilio social esta en Colombia
c) Su sede efectiva administración en territorio colombiano: una sede efectiva
de administración es el lugar donde materialmente se toman las decisiones
comerciales y de gestión por parte de la alta gerencia decisivas necesarias para
llevar a cabo las actividades de la sociedad como un todo, sería donde esta el
representante legal y la asamblea. (reuniones de junta o asamblea que se hagan
esporádicamente en Colombia no se entienden como sede efectiva, debe ser
REGULAR).

SOCIEDADES EXTRANJERAS: Sucursales de sociedad extranjera. Solo pagan

impuestos de fuente nacional.

ANOTACIONES

Que es una asimilada: Son entidades, fenómenos jurídicos, convenios, que son
contribuyentes del impuesto, tienen una cierta personalidad para efectos tributarios y debe
impuestos. Declaran y paga el impuesto como

Consecuencia: Para saber sobre que pagan impuestos, sobre ingresos de fuente nacional o
extranjera.

2- DECLARANTE O NO DECLARANTE:
A. NO DECLARANTE NO CONTRIBUYENTE
1. PN: ingresos inferiores a 1090 uvt
2. PJ:
 NO SON CONTRIBUYENTES NI DECLARANTES. Las entidades del Edo,
nación, entidades territoriales, corporaciones autónomas, áreas metropolitanas,
cruz roja, superintendencias, unidades administrativas especiales, sociedades
de mejoras publicas, asociaciones de padres de familia, juntas de acción
comunal, defensa civil, copropietarios, asociaciones de ex alumnos, de hogares
comunitarios, hogares infantiles del ICBF, asociaciones de adultos mayores,
resguardos y cabildos indígenas, propiedad colectiva de las comunidades
negras.

B. DECLARANTE PERO NO CONTRIBUYENTE

1. PJ: NO SON CONTRIBUYENTES PERO SI DECLARAN: Sindicatos,
asociaciones gremiales, fondos de empleados, fondos mutuos de inversión,
iglesias reconocidas, partidos políticos, asociaciones de departamentos o
municipios, alcohólicos anónimos, establecimientos públicos.
2. PN: Algunas personas naturales NO CONTRIBUYENTES DECLARANTES:
Los responsables del impuesto de las ventas, hayan obtenido ingresos brutos
superiores a 1.400 UVT y el patrimonio bruto del periodo gravable exceda 4.500
UVT.

C. CUANDO ES AMBAS: CONTRIBUYENTES Y DECLARANTE

1. Persona natural: Ingresos superiores a 1090 UVT y sean responsables del IVA
y tenga un patrimonio superior a 4500 UVT.
2. Persona jurídica: R.G. Toda persona jurídica es contribuyente y
DECLARANTE.

Contribuyentes con regímenes especiales:

 ESAL: 20% o 0%
 sector solidario: 20% de renta mas 10% educación.
 Las zonas francas: 20%
 Las zonas de conflicto ZOMAC: 0 al 100% en 10 años.
 Ley 1429 de 2010: : 0 al 100% en 5 años

Hacen parte del régimen especial porque:

1. Tienen una depuración especial de la base (las primeras dos ESAL y solidaridad)
2. Porque tiene una tarifa menor.

La tarifa general de las sociedades es el 33%.

---
3- EN CUANTO AL REGIMEN GENERAL Y EL REGIMEN ESPECIAL

REGIMENES:

 RÉGIMEN GENERAL: Es el que depura la base gravable conforme a la depuración

ordinaria.

La depuración ordinaria es= la del formato de la DIAN. Llega a la renta LIQUIDA

(Resta ingresos no gravados, costos, deducciones y compensaciones)

 RÉGIMEN ESPECIAL:

o ESAL: 20% o 0%
o sector solidario: 20% de renta mas 10% educación.
o Las zonas francas: 20%
o Las zonas de conflicto ZOMAC: 0 al 100% en 10 años.
o Ley 1429 de 2010: : 0 al 100% en 5 años

Hacen parte del régimen especial porque: CARACTERISTICAS.

1. Tienen una depuración especial de la base y tienen una tarifa especial (las primeras
dos ESAL y solidaridad)
2. Porque tiene una tarifa menor.
3. Porque tienen una progresividad en el pago del impuesto (zomac y l 1429). Depende
del numero de trabajadores y del tamaño de la empresa.

La tarifa general de las sociedades es el 33%.

PARCIAL: Buscar algo de las 4 cosas de la factura.

Persona natural tiene 5 rentas:

 Rentas de trabajo
 Pensiones
 Rentas de capital
 Rentas no laborales
 Dividendos y participaciones