Aduanero Monografia

DELITOS ADUANEROS UAP
INTRODUCCIÓN
Hoy en día el comercio constituye una fuente de ingreso importante para los
países, en el nuestro el libre comercio, la policita de competencia, oferta y
demanda, ha conllevado a que los productos muchas veces se vean subidos de
precios o por el contrario por su utilidad las personas se buscan beneficiar más
de lo debido o permitido por la ley, es por ello que nacen los delitos aduaneros,
como una sanción penal a la violación de las normas penales aduaneras que se
comenten en nuestro país.
En el presente trabajo se dará a conocer los delitos aduaneros donde, el ingreso

de las mercaderías a los países por los conductos regulares de las Aduanas
permite a los distintos Estados en el mundo un control de las mismas, además
de poder recaudar los impuestos y aranceles que por la importación de bienes
se aplica normalmente en el país de consumo. Este tipo de regulación permite a
los Estados el contar con los recursos necesarios para poder brindar los servicios
que la población requiera y el sostenimiento del propio Estado. Sin embargo, lo
anteriormente mencionado se ve truncado y el Estado es privado de esos
recursos cuando por diversos artilugios o situaciones contrarias a ley las
mercaderías ingresan al país sin el respectivo pago de los aranceles y/o los
tributos que gravan su internamiento, ello debido a la participación de personas
y/u organizaciones dedicadas a burlar los controles aduaneros. Este tipo de burla
es conocido con el nombre de contrabando y está relacionado con el hecho de
eludir el control aduanero en el ingreso de las mercaderías, existiendo además
la intencionalidad en la comisión de los hechos, lo cual implica de por medio el
dolo.
Entre los delitos aduaneros tenemos: contrabando, defraudación de rentas,

receptación aduanera, financiamiento, tráfico de mercancías prohibidas o
restringidas, los cuales analizaremos de manera objetiva y subjetiva
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I.- CONCEPTUALIZACIÓN1
1.- MODALIDADES DE ACCIÓN
El Derecho penal aduanero forma parte del Derecho penal en general. No

obstante ello, existen autores a quienes les resulta intrascendente la
denominación de Derecho penal aduanero o Derecho aduanero penal. Por
ejemplo, Basaldúa enfatiza que referirse a un Derecho aduanero administrativo,
a un Derecho aduanero penal o a un Derecho procesal aduanero es tan válido
como referirse a un Derecho administrativo aduanero, a un Derecho penal
aduanero o a un Derecho procesal aduanero. Y añade: “Se trata en definitiva tan
sólo de perspectivas diferentes. Es decir, significa que el observador, el
legislador, el científico, entre otros, adoptan diferentes puntos de partida” (Loc.
Cit.).
En el caso que nos ocupa, significa ubicarse desde el punto de vista de la

institución aduana, de la regulación del tráfico internacional de mercadería o, en
definitiva, de aquello que consideramos la materia aduanera. Este punto de vista
es tan válido como cualquier otro y no pretende tener su fundamento en un
criterio de verdad, sino sólo en la utilidad que puede prestar la investigación y el
estudio de la materia aduanera o, en su caso, para asegurar una mejor aplicación
del sistema jurídico aduanero. Con esta peculiar perspectiva hemos de calificar
de “formas aduaneras” a todas aquellas que regulan la materia aduanera en
cualquiera de sus aspectos.
Por nuestra parte, preferimos la denominación de Derecho penal aduanero, que

como parte del Derecho penal en general, es donde se recoge el conjunto de
normas jurídico-penales que definen la naturaleza del delito aduanero y su
respectiva consecuencia jurídica.
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Silfredo Jorge Hugo Vizcardo, Docente de la Facultad de Derecho y Ciencia Política
de la Universidad Nacional Mayor de San Marcos - Lima-Perú. 2015
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El término de Derecho penal aduanero ya ha sido empleado en doctrina. Así, con

referencia al derecho colombiano, refiere Reyes Echan- día: “aunque en algunas
legislaciones forma parte del Derecho penal administrativo, en la nuestra
conforma una rama especializada del Derecho penal ordinario o judicial. Se
ocupa de describir las conductas que afectan el interés jurídico de la economía
nacional en el concreto renglón de las exportaciones e importaciones, señalar
las sanciones (generalmente privativas de la libertad y pecuniarias) e indicar el
procedimiento correspondiente, que en Colombia está a cargo de una
jurisdicción especializada”.
El ilícito que determina el delito aduanero, se fundamenta en la omisión por parte

del contribuyente o responsable, como sujeto deudor, de la obligación tributaria
aduanera que la ley determina (lo que le atribuye a los respectivos tipos, la
característica de ley penal en blanco).
La obligación de tributación aduanera permite al estado la captación de recursos

provenientes del comercio exterior (así, los servicios aduaneros son esenciales
y están destinados a facilitar el comercio exterior. El encargado de la
administración, recaudación, control y fiscalización del tráfico internacional de
mercancías, medios de transporte y personas, dentro del territorio aduanero,
corresponde al organismo del Estado denominado Aduanas (artículos 1 y 7 del
D. Leg. 809 L.G.A.).
Conforme lo establece el artículo 12 del Decreto legislativo No 809 (Ley General

de Aduanas), la obligación tributaria nace:
En la importación y en el tráfico postal, en la fecha de la numeración de la

declaración.
En el traslado de mercancías de zonas de tributación especial a zonas de

tributación común, en la fecha de la solicitud de traslado.
En la transferencia de mercancías ingresadas con exoneración tributaria, en la

fecha de la solicitud de transferencia.
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Los Derechos Arancelarios y demás impuestos que corresponda aplicar serán

los vigentes en la fecha del nacimiento de la obligación tributaria. En todos los
casos se aplicará el tipo de cambio vigente a la fecha de cancelación.
El universo típico de los delitos aduaneros se encuentra delimitado por la Ley Nº

28008 (Ley de los delitos aduaneros). Así, forman parte del Derecho penal
aduanero, los delitos de: contrabando, defraudación de rentas de aduana,
receptación aduanera, financiamiento de delitos aduaneros y tráfico de
mercancías prohibidas o restringidas (artículos 1 al 8).
II.- LOS DELITOS ADUANEROS
1.- MARCO NORMATIVO
En el Perú, así como sucede en Argentina, Ecuador, España, Italia, Japón,

Venezuela y otros países, se ha adoptado la posición de incluir a los delitos
aduaneros y a las infracciones administrativas aduaneras en una misma ley
general o código u ordenanza aduanera y/o ley especial. Pero ello no determina,
como ya vimos, su alejamiento absoluto de la ley penal ordinaria, que por
extensión le es aplicable (Art. X, T.P. del C.P.) El contexto normativo aplicable al
estudio de los delitos aduaneros lo tenemos en:
a. Ley General de Aduanas (Decreto Legislativo 809 de 18 de abril de 1996).
b. Código Penal (Decreto Legislativo 635 de 3 de abril de 1991).
c. Ley de los Delitos Aduaneros (Ley 28008 de 19 de junio de 2003).
1.1.- BIEN JURÍDICO PROTEGIDO
El bien jurídico que se ampara en los delitos tributarios aduaneros, es la efectiva

recaudación tributaria. Así, en la investigación y juzgamiento de los delitos
aduaneros se protegen:
a. La potestad aduanera
b. El comercio lícito o tráfico legal de mercancías.

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c. El control aduanero y/o la recaudación de los derechos arancelarios y demás

impuestos aplicables sobre la mercancía declarada.
d. El proceso de ingresos y egresos del Estado, representado por Aduanas.
Se relieva así, la naturaleza de delitos socio económicos que caracteriza a los

delitos aduaneros.
1.2.- SUJETOS DE LA ACCIÓN
Conforme a lo establecido por el Artículo 11 de la Ley General de Aduanas, en

la obligación tributaria aduanera intervienen como sujeto activo en su calidad de
acreedor tributario, ADUANAS y, como sujeto pasivo en su condición de deudor,
el contribuyente o responsable (para el cumplimiento de las obligaciones
tributarias aduaneras, son contribuyentes los dueños o consignatarios). Los
Agentes de Aduanas son responsables solidarios con su comitente por los
adeudos que se formulen como consecuencia de los actos aduaneros en que
hayan participado.
En tal sentido, se constituirán como sujetos de la acción, en el ilícito aduanero:
a. Sujeto activo. La persona natural (física), que para efectos del delito se
representa como cualificada, pudiendo serlo sólo quien es el obligado al pago
del tributo aduanero en su condición de contribuyente o responsable.
b. Sujeto pasivo. El estado, representado por Aduanas, quien resulta agraviado

por el delito.
2. CONTRABANDO
Conforme lo apreciado por Jorge Luis Tosi, comete contrabando todo aquel que,
en contra de las disposiciones positivas, con el objeto de ingresar o egresar
mercaderías de territorio aduanero, mediante ardid o engaño, dificulta u obstruye
el control que el servicio aduanero debe realizar sobre la misma (1997, p. 11).
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2.1. DESCRIPCIÓN TÍPICA
Artículo 1 (Ley 28008): El que sustrae, elude o burla el control aduanero

ingresando mercaderías del extranjero o las extrae del territorio nacional o no las
presenta para su verificación o reconocimiento físico en las dependencias de la
administración aduanera o en los lugares habilitados para tal efecto, cuyo valor
sea superior a 4 (cuatro) Unidades Impositivas Tributarias (UIT), será reprimido
con pena privativa de la libertad no menor de cinco ni mayor de ocho años, y con
trescientos sesenta y cinco a setecientos treinta días multa. La ocultación o
sustracción de mercancías a la acción de verificación o reconocimiento físico de
la aduana, dentro de los recintos o lugares habilitados, equivale a la no
presentación (Art. 1, Ley de Delitos Aduaneros Nº 28008, modificado por D. Leg.
1111).
2.2. BIEN JURÍDICO PROTEGIDO

recaudación tributaria derivada de los derechos arancelarios y demás impuestos
aplicables sobre la mercancía declarada, que en su proceso de ingresos y
egresos le corresponde al Estado representado por Aduanas.
2.3. TIPICIDAD OBJETIVA
En esencia, el contrabando corresponde a un accionar fraudulento, mediante el

cual el agente elude el control aduanero, ingresando mercancías del extranjero
o extrayéndolas del territorio nacional. Conforme lo define el diccionario de la
Real Lengua Española, se entiende por contrabando el comercio o producción
de géneros prohibidos por las leyes a los particulares; así como la introducción
o exportación de géneros sin pagar los derechos de aduana a que están
sometidos legalmente.
En tal sentido, ha de entenderse que contrabando “es toda actividad de

comercio internacional que se realiza contra las leyes de los respectivos países
y que por su impacto en la economía interna de cada uno de ellos es reprimido,
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en razón de que impide el normal desarrollo de los diferentes sectores de la

producción” (Serrano Rangel, María, 1989, pág. 5).
Conforme lo precisa Gallardo Mirabal (2006, Pág. 273), se entiende por

contrabando “la elusión del control aduanero en el ingreso de mercancías al
territorio nacional o su extracción”. Al efecto, es posible distinguir los siguientes
elementos en la definición doctrinaria del contrabando:
a. Un aspecto material que es el fraude elusivo, el cual consiste en la acción

de evitar o sustraerse del control aduanero;
b. Un aspecto temporal que identifica el momento de comisión del delito,
referido al momento en el que se extrae o ingresa mercancías del o al
territorio nacional;
c. Un aspecto espacial, que en este caso es la frontera del territorio nacional;
y,
d. Un aspecto subjetivo, que se constituye con la voluntad elusiva del
agente.
Conforme al texto punitivo, la constitución del contrabando como delito

presupone la constatación de una condición objetiva de punibilidad, que el
legislador ha señalado en razón de su significancia económica. Así, para que
sea imputado como delito, el monto económico de las mercancías que el agente
ingresa del extranjero o las extrae del territorio nacional o no las presenta para
su verificación o reconocimiento físico en las dependencias de la administración
aduanera o en los lugares habilitados para tal efecto, debe ser superior a 4
(cuatro) Unidades Impositivas Tributarias (UIT).
El tipo exige un sujeto activo específico, en este caso el obligado a la tributación,

mientras que el sujeto pasivo lo será el Estado mediante su administración
aduanera (ADUANAS).
La determinación de la cuantía permite especificar la mínima lesividad

fundamental del injusto y diferenciar los actos delictivos de las infracciones
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administrativas aduaneras, que la Ley de los delitos aduaneros contiene en su

Título III. (Ella establece una línea divisoria entre la tipificación de los delitos
aduaneros (contrabando en su tipo básico y sus modalidades derivadas <Arts. 1
y 2>, receptación aduanera <Art. 6> y tráfico de mercancías prohibidas o
restringidas <Art. 8>), de las denominadas infracciones administrativas
vinculadas al contrabando, con relación al valor de la mercancía (Art. 33). Así,
estaremos frente a una infracción administrativa aduanera, cuando el valor de
las mercancías objeto de los delitos aduaneros referidos, no exceda de cuatro
unidades Impositivas Tributarias – se incluye la modalidad de contrabando
fraccionado tipificado en el artículo 3 de la referida Ley de delitos aduaneros–).
El comportamiento típico implica dos modalidades fraudulentas de acción:
a. Cuando el agente, sea por comisión u omisión, elude el control aduanero

en el ingreso o egreso de mercancías.
b. Cuando el agente, sea por comisión u omisión oculta o sustrae las
mercancías a la acción de verificación o reconocimiento físico de la
aduana, en las dependencias de la administración aduanera o en los
lugares habilitados para tal efecto.
Las modalidades de acción están representadas en el tipo, mediante los

siguientes verbos rectores: “sustraer” (desviar), “eludir” (evadir) o “burlar”
(engaño). Que pueden ser realizadas mediante autoría directa y coautoría,
admitiéndose también las formas de participación delictiva.
El control aduanero se realiza normalmente en territorio aduanero y sirve para

definir la condición jurídica en que se encuentran las mercancías: desde este
punto de vista, ejerce, en cierto sentido, la función de fijar el elemento “tiempo”
en el elemento “espacio”, en la medida que identifica el momento jurídico en el
cual la mercancía se interna o se extrae de dicho control (Muñoz Merino, 1992,
p. 253).
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En sus dos modalidades típicas el contrabando se constituye en un delito de

mera actividad, cuya consumación se verifica instantáneamente en el momento
en el que el agente realiza el comportamiento elusivo poniendo en riesgo la labor
recaudadora del Estado eludiendo el agente el control aduanero u ocultando o
sustrayendo las mercancías a la acción de verificación o reconocimiento físico
de la aduana, dentro de los recintos o lugares habilitados al ingresar o extraer
mercancías del territorio nacional. Por lo dicho, el tipo no admite la tentativa.
2.4. TIPICIDAD SUBJETIVA
El delito de contrabando requiere que el agente, de manera decidida y directa

(sea por comisión u omisión), eluda o burle el control aduanero ingresando
mercaderías del extranjero o extrayéndolas del territorio nacional o no las
presenta u oculta o sustrae para su verificación o reconocimiento físico en las
dependencias de la administración aduanera. En tal sentido, el tipo se representa
como eminentemente doloso (dolo directo). El comportamiento culposo resulta
atípico.
2.5. PENALIDAD
La pena a imponerse es privativa de libertad no menor de cinco ni mayor de ocho

años y con trescientos sesenta y cinco a setecientos treinta días multa.
2.6.- MODALIDADES DEL DELITO DE CONTRABANDO
De conformidad con lo dispuesto en el artículo 2º de la Ley Nº 28008 constituyen

modalidades del delito de contrabando, en cuanto el valor de lo contrabandeado
sea superior a las cuatro UIT, aquellas personas que desarrollen las siguientes
acciones:
a. Extraer, consumir, utilizar o disponer de las mercancías de la zona

primaria delimitada por la Ley General de Aduanas o por leyes especiales
sin haberse autorizado legalmente su retiro por la Administración
Aduanera.
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b. Consumir, almacenar, utilizar o disponer de las mercancías que hayan

sido autorizadas para su traslado de una zona primaria a otra, para su
reconocimiento físico, sin el pago previo de los tributos o gravámenes.
c. Internar mercancías de una zona franca o zona geográfica nacional de
tratamiento aduanero especial o de alguna zona geográfica nacional de
menor tributación y sujeta a un régimen especial arancelario hacia el resto
del territorio nacional sin el cumplimiento de los requisitos de ley o el pago
previo de los tributos diferenciales.
d. Conducir en cualquier medio de transporte, hacer circular dentro del
territorio nacional, embarcar, desembarcar o transbordar mercancías, sin
haber sido sometidas al ejercicio de control aduanero.
e. Intentar introducir o introduzca al territorio nacional mercancías con
elusión o burla del control aduanero utilizando cualquier documento
aduanero ante la Administración Aduanera.
Para CUELLAR FERNÁNDEZ, las modalidades de contrabando pueden

presentarse del siguiente modo:
 Hormiga: Cuando es camuflado en el equipaje y el cuerpo de los

personas de condición humilde que pasan la frontera.
 Caleta: Camuflado en compartimentos de vehículos.
 Pampeo: Se utilizan vías alternas, pampas o trochas.
 Culebra: Convoy de camiones de carga pesada.
 Chacales: Personas contratadas para utilizar indebidamente la franquicia
de la zona franca de Tacna.
 Carrusel: Utilización repetida de un documento aduanero que se adultera
con ese fin.
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3.- CONTRABANDO FRACCIONADO
Desde una óptica político criminal prevencioncita y ante la flagrante realidad que
evidenciaba una suerte de “vacío de impunidad”, aprovechado por aquellos
inescrupulosos contrabandistas, que eludían la acción de la justicia ingresando
o extrayendo mercancías del territorio nacional mediante actos sucesivos,
cuidándose de no sobrepasar el mínimo de cuantía determinante para la
configuración del delito aduanero, es que se introduce en nuestra normatividad
punitiva el denominado delito de “contrabando fraccionado”, cuya representación
típica se encuentra en el artículo 3 de la Ley de Delitos Aduaneros. Artículo 3
(Ley Nº 28008): Incurre igualmente en los delitos contemplados en los tipos
penales previstos en los artículos anteriores (contrabando y sus modalidades) y
será reprimido con idénticas penas, el que con unidad de propósito, realice el
contrabando en forma sistemática por cuantía superior a cuatro (4) Unidades
Impositivas Tributarias (UIT), en forma fraccionada, en un solo acto o en
diferentes actos de inferior importe cada uno, que aisladamente serían
considerados infracciones administrativas vinculadas al contrabando. Desde la
perspectiva objetiva, el contrabando fraccionado no es una modalidad típica
nueva o constitutiva, ni una forma derivada. Se trata en esencia de conductas
reiterativas y sucesivas de contrabando (en su forma básica o sus modalidades
derivadas), que por consideraciones político criminales prevencioncita, el
legislador ha decidido sancionar, teniendo en consideración la afectación que se
hace del bien jurídico en razón de su “repetitividad perniciosa”. Para este efecto
el legislador ha establecido como punible la conducta de quien realiza actos de
contrabando, evidenciando unidad de propósito y en forma sistemática por
cuantía superior a cuatro (4) Unidades Impositivas Tributarias (UIT), en forma
fraccionada, en un solo acto o en diferentes actos de inferior importe cada uno
(la referencia a la cuantía se debe a que un importe menor sólo configura una
mera infracción administrativa aduanera).
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El comportamiento típico, que en este caso es de mera actividad, se materializa

cuando el agente en “forma sistemática” realiza el acto de contrabando, y se
cumple la condición objetiva de punibilidad, es decir la sumatoria del monto de
los sucesivos contrabandos supera la cuatro UIT. En este sentido la
consumación es instantánea.
Cuando la ley alude aquí a “forma sistemática”, no hace referencia a ese requisito
propio del delito continuado, ya que en este caso no se trata de un mismo delito
repitiéndose en el tiempo, sino la reiteración de actos sucesivos de contrabando
que se dan por el o los mismos sujetos en el tiempo y que se acumulan no en
razón de la cantidad de actos sino en relación al monto del valor de lo
contrabandeado. La referencia típica a la “unidad de propósito” que hace la
norma, no refiere en este caso a una forma de delito continuado, sino a una
condición de tipo subjetivo, mediante el cual se exige que el agente realice de
modo reiterativo y sucesivo una diversidad de actos de contrabando con plena
conciencia y voluntad (dolo). Admite la coautoría.
4.- DEFRAUDACIÓN DE RENTAS DE ADUANA
4.1.- DESCRIPCIÓN TÍPICA
El propio artículo 4° de la Ley Nº 28008: “El que mediante trámite aduanero,

valiéndose de engaño, ardid, astucia u otra forma fraudulenta deja de pagar en
todo o en parte los tributos u otro gravamen o los derechos antidumping o
compensatorios que gravan la importación o aproveche ilícitamente una
franquicia o beneficio tributario, será reprimido con pena privativa de libertad no
menor de cinco ni mayor de ocho años y con trescientos sesenta y cinco a
setecientos treinta días-multa”.

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Esta modalidad delictiva consiste en todo acto fraudulento dirigido a evitar, total
o parcialmente, el pago de los tributos establecidos a la importación y
exportación de mercancías.
Normativamente corresponde a la conducta de elusión o burla de pago (total o

parcial) del tributo aduanero al que está obligado el agente.
A diferencia del contrabando, donde se elude completamente el control

aduanero, en la presente modalidad delictiva, lo ilícito se representa por la
conducta defraudadora del agente, que burla la aspiración recaudadora del
Estado al engañar en el trámite aduanero que al efecto existe y al que se ha
sometido. La acción se representa eminentemente comisiva, pudiéndose
presentar la modalidad de omisión impropia.
Como ya se ha dicho, el tipo exige un comportamiento fraudulento, mediante el

cual el agente, valiéndose de engaño, ardid, astucia u otra forma fraudulenta deja
de pagar en todo o en parte los tributos u otro gravamen o los derechos
antidumping o compensatorios que gravan la importación o aproveche
ilícitamente una franquicia o beneficio tributario.
El tipo requiere un sujeto activo específico, en este caso el obligado a la

tributación, mientras que el sujeto pasivo lo será el Estado mediante su
administración aduanera (ADUANAS).
Se trata de un comportamiento de mera actividad, pero que en este caso se

materializa cuando el agente, al someterse al trámite aduanero introduce
elementos de falsedad en su declaración en virtud de lo cual, materialmente deja
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ilícitamente una franquicia o beneficio tributario. En esta perspectiva

consideramos posible la tentativa y la participación delictiva.
La característica de acción fraudulenta que revela el tipo penal, exige que el

agente actúe con plena conciencia y voluntad al afectar el bien jurídico, dejando
ilícitamente una franquicia o beneficio tributario. Por tanto el comportamiento
necesariamente es doloso (dolo directo). El comportamiento culposo resulta
atípico.
4.5. PENALIDAD
La pena a imponerse es privativa de libertad no menor de cinco ni mayor de ocho

Sobre el tema del Delito de Defraudación Tributaria TOCUNAGA menciona que:

“… en materia penal defraudar a la renta de aduanas significa eludir el pago de
tributos que por derecho le corresponde percibir al fisco, como acreedor del
tributo aduanero, ahora bien, la defraudación de rentas de aduanas, puede
conceptualizarse como la acción dolosa destinada a valerse de un trámite
aduanero, con el deliberado propósito de eludir el pago de los tributos de esa
renta”.
Para configurar entonces la conducta sancionable, el transgresor al sistema

ingresa y busca someterse al control aduanero, gestiona el despacho aduanero,
de manera formal y ordinaria, utilizando los documentos y desarrollando el
procedimiento establecido en la ley, pero de una manera deliberada procura
ocultar, engañar, para dejar de pagar tributos u otro gravamen.
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4.6.- MODALIDADES DE DEFRAUDACIÓN
De conformidad a lo establecido por el artículo 5 de la Ley de Delitos Aduaneros,

constituyen modalidades del tipo básico de defraudación de rentas de aduana,
las siguientes:
a. Importar mercancías amparadas en documentos falsos o adulterados o

con información falsa en relación con el valor, calidad, cantidad, peso,
especie, antigüedad, origen u otras características como marcas, códigos,
series, modelos, que originen un tratamiento aduanero o tributario más
favorable al que corresponde a los fines de su importación.
b. Simular ante la administración aduanera total o parcialmente una
operación de comercio exterior con la finalidad de obtener un incentivo o
beneficio económico o de cualquier índole establecido en la legislación
nacional.
c. Sobrevaluar o subvaluar el precio de las mercancías, variar la cantidad de
las mercancías a fin de obtener en forma ilícita incentivos o beneficios
económicos establecidos en la legislación nacional, o dejar de pagar en
todo o en parte derechos antidumping o compensatorios.
d. Alterar la descripción, marcas, códigos, series, rotulado, etiquetado,
modificar el origen o la subpartida arancelaria de las mercancías para
obtener en forma ilícita beneficios económicos establecidos en la
legislación nacional.
e. Consumir, almacenar, utilizar o disponer de las mercancías en tránsito o
reembarque incumpliendo la normativa reguladora de estos regímenes
aduaneros.
En estos casos la pena será igual que el tipo básico, privativa de la libertad no
menor de cinco ni mayor de ocho años y con trescientos sesenta y cinco a
setecientos treinta días multa.
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5.- LA RECEPTACIÓN ADUANERA
Artículo 6 (Ley Nº 28008): El que adquiere o recibe en donación, en prenda,

almacena, oculta, vende o ayuda a comercializar mercancías cuyo valor sea
superior a cuatro (4) Unidades Impositivas Tributarias (UIT) y que de acuerdo a
las circunstancias tenía conocimiento o se comprueba que debía presumir que
provenía de los delitos contemplados en esta Ley, será reprimido con pena
privativa de libertad no menor de tres ni mayor de seis años y con ciento ochenta
a trescientos sesenta y cinco días-multa.

Este delito en su modalidad básica patrimonial, fue originalmente conocido como

“encubrimiento”, siendo que con la promulgación del código penal de 1991
cambia de nomen iuris para denominarse ahora como “receptación”, y es con
esa denominación que se tipifica en el ámbito de los delitos aduaneros, como
una modalidad constitutiva, pero que se nutre de los fundamentos de la
receptación originaria, que como delito contra el patrimonio nuestro código
punitivo tipifica en el artículo 194.
La receptación en general implica un comportamiento de recepción y puesta en

circulación de bienes provenientes del delito, generando un notorio y pernicioso
“circulo de impulso delictivo”, estimulativo de diversos comportamientos
trasgresores, ya que la “demanda” que ellos simbolizan, determina el nocivo
incremento de la “oferta delictiva”, que se convierte en un potente factor
21
criminógeno que estimula a otros a cometer delitos, afectándose con ello la

prevención general que como fin también se le atribuye a la norma punitiva.
Respecto a la imputación penal en la receptación, se presentan dos teorías

explicativas; por un lado la teoría de la receptación en cadena o sucesiva y por
otro lado la teoría de la receptación sustitutiva.
5.4. TEORIAS
5.4.1.- TEORÍA DE LA RECEPTACIÓN EN CADENA O SUCESIVA
Según ésta teoría, es punible la receptación de la receptación, es decir cuando

una persona recepta un bien que ha sido anteriormente receptado por otra
persona. En este caso resulta evidente el delito de receptación cuando se
produce el efecto cadena, en virtud del cual el receptador anterior pone en
movimiento el bien, dándoselo a un nuevo receptador y así sucesivamente. Estas
conductas de receptación sucesiva o en cadena encuadran perfectamente en el
tipo de receptación aduanera.
5.4.2.- TEORÍA DE LA RECEPTACIÓN SUSTITUTIVA
Comprende todos aquellos supuestos en los que un sujeto, conocedor de la

actividad delictiva previa que es desarrollada por otro, recibe un objeto que no
es el que directamente procede de la infracción anterior. Por ejemplo:
a. Recibir un dinero que procede de la venta del producto del delito.
b. Recibir una cosa comprada con dinero procedente del delito.
c. Recibir algo obtenido de la permuta con el producto del delito.
La posición dominante (y en este sentido nuestra normatividad penal),

consideran atípicas esta clase de conductas. Así Peña Cabrera, en el caso
general de la receptación patrimonial, coincidiendo con Rodríguez Devesa, Bajo
Fernández y Muñoz Conde, señala que no cabe la receptación sustitutiva, en la
que el receptador no se aprovecha del objeto material del delito sino de otros
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bienes que sustituyen a aquél, por ejemplo el reloj comprado con dinero
sustraído (Ob. Cit.). Igualmente la doctrina española rechaza como delito de
receptación la llamada receptación sustitutiva, que es la que tiene por objeto los
bienes que ya ha transformado el responsable del hecho en ganancia, así por
ejemplo quien cambia una objeto robado por otro bien y posteriormente, vende
este segundo bien a un tercero, que estrictamente ya no proceden del delito
precedente, sino de un trueque.
Esta última teoría no es de recibo en el contexto de la imputación penal, referida

a la receptación patrimonial (Art. 194º, C.P.) ni a la receptación aduanera (Ley
28008).
Conforme al tipo delictivo, en la receptación aduanera se reprocha la conducta

de quien adquiere o recibe en donación, en prenda, almacena, oculta, vende o
ayuda a comercializar mercancías cuyo valor sea superior a cuatro (4) Unidades
Impositivas Tributarias (UIT) y que de acuerdo a las circunstancias tenía
conocimiento o se comprueba que debía presumir que provenía de los delitos
aduaneros.
Se trata de un tipo de mera actividad, en el que el sujeto activo es genérico,

mientras que el sujeto pasivo lo será el Estado representado por la
administración tributaria aduanera (ADUANAS). Admite todas las formas de
autoría y participación. Se representa comisivo y se consuma cuando el agente
materializa los actos de recepción y o disposición que la norma precisa.
La imputación del delito de receptación aduanera está supeditada también a una

condición objetiva de punibilidad, representada por el valor económico del bien,
que en este caso debe ser superior a cuatro UIT.
Es necesario, a efectos de configurar el tipo penal, que de acuerdo a las

circunstancias el agente ha debido tener conocimiento o se compruebe que
debía presumir que la mercancía provenía de la comisión de algún delito
aduanero (por ejemplo cuando exista manifiesta diferencia entre el valor real del
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bien con el precio de compra, cuando exista marcada incompatibilidad entre el

valor real de la cosa y la situación económica precedente respecto al vendedor
o donante, cuando no exista documentación sustentatoria de la forma como
adquirió la propiedad de la mercancía que entrega, etc.). (Jurisprudencia: “No
puede alegarse el desconocimiento de la procedencia ilícita de los bienes cuando
el precio pagado por ellos no alcanza ni el cincuenta por ciento de su verdadero
valor, siendo que los mismos fueron vendidos por menores de dieciséis años y
sin recibos o facturas que acreditasen su propiedad”).
En este caso el agente debe haber permanecido extraño a la comisión del delito
aduanero, lo que implica la inexistencia de acuerdo anterior, como prometer
comprar la mercancía antes de producido el hecho delictivo, ya que ello podría
situarlo como instigador del delito precedente.
El tipo penal requiere que el agente adquiera o reciba en donación o en prenda;

o que guarde, esconda, venda o ayude a comercializar la mercancía. La ley hace
una enumeración taxativa de las acciones materiales mediante las cuales se
puede configurar este delito.
Adquirir la mercancía significa que el agente la haya recibido en virtud de un

título oneroso, que puede consistir en la entrega de dinero u otra especie o valor
(en este caso es necesaria la traditio para la configuración del delito). Recibir en
donación, implica que el agente haya recibido la tenencia de la mercancía a título
gratuito (se requiere la traditio).
Recibir en prenda implica la posesión del bien, por parte del receptador, como
garantía para el cumplimiento de una obligación. Guardar la mercancía equivale
a recibirla en depósito, con el fin de custodiarlo hasta su devolución.
Esconder la mercancía significa ocultarlo de la vista de las demás personas,

poniéndolo en un lugar donde es difícil encontrarlo (la consumación está referida
a los actos materiales del agente con esta finalidad).
24
Vender la mercancía significa disponer de ella, transfiriendo su propiedad a título

oneroso (por dinero, especie u otro valor), la consumación se produce al
momento de formalizar la obligación, sin necesidad de la traditio. Ayudar a
negociar la mercancía, implica por parte del agente, una intervención decidida
en el perfeccionamiento de su transferencia.
La actuación del receptador es a título de mediador entre el autor del delito

aduanero previo y el tercero (la consumación se produce con los actos materiales
ejercidos por el receptador, sin necesidad de que el negocio se perfeccione).
El tipo se representa eminentemente doloso. Además la norma requiere un

condicionamiento adicional de tipo subjetivo, que consiste en que el agente actúa
con conciencia y voluntad al recibir o ayudar a enajenar un bien que conforme a
las circunstancias, conocía o debió presumir proveniente de un delito aduanero.
Cabe hacer notar que no es necesario que el agente obre con animus lucrandi.
Su conducta se penaliza por estar orientada al mantenimiento de una situación
antijurídica y lesiva al derecho que tiene el estado a una correcta recaudación
tributaria, producida por el delito aduanero precedente.
En cuanto al delito de receptación, el criterio jurisprudencial establece que la

ausencia de dolo directo o eventual hace la conducta atípica siempre y cuando
éste haya adquirido los bienes sustentados con documentación en regla, lo cual
impediría saber sobre su procedencia ilícita (exp. 7066-97). Indicase de esta
manera que es posible el error de tipo.
5.6. PENALIDAD
La pena será privativa de libertad no menor de tres ni mayor de seis años y con
ciento ochenta a trescientos sesenta y cinco días multa.
25
6.- FINANCIAMIENTO DE DELITOS ADUANEROS
Artículo 7 (Ley Nº 28008): El que financie por cuenta propia o ajena la comisión
de los delitos tipificados en la presente Ley, será reprimido con pena privativa de
libertad no menor de ocho ni mayor de doce años y con trescientos sesenta y
cinco a setecientos treinta días-multa.

Mediante su previsión legal la Ley tipifica la conducta material de

“favorecimiento” de la realización de delitos aduaneros, que a nuestro criterio
resulta innecesario ya que sustantiva actos de colaboración, que bien pueden
ser comprendidos como formas de participación delictiva sancionados como
complicidad por el artículo 25 del Código penal.
Se aprecia, como fundamento político criminal, un esfuerzo por parte del Estado,
para afianzar el control penal prevencionista (prevención general negativa),
disuadiendo penalmente a quien, sin necesariamente intervenir materialmente
en el ilícito, se representa como un elemento sumamente peligroso en relación
al bien jurídico, ya que se constituye en el soporte económico que posibilita el
delito.
El sujeto activo es genérico mientras que el sujeto pasivo lo será el Estado

mediante su administración tributaria aduanera (ADUANAS).
26
El financiamiento corresponde a la acción material (eminentemente comisiva) de

agenciar fondos para la realización típica de las ilícitas actividades del o los
agentes, en la realización del delito aduanero. Así, conforme a la descripción del
artículo 7 de la Ley, comete este ilícito el que financie por cuenta propia o ajena
la comisión de estos delitos.
Se trata de un tipo de mera actividad que se consuma cuando materialmente se

realiza el acto de financiamiento, que involucra soporte monetario conducente a
la realización del delito aduanero. El tipo admite la participación delictiva.
El tipo subjetivo informa la naturaleza fundamentalmente dolosa de la acción

típica (no es posible la configuración de la modalidad culposa por ser atípica). La
imputación requiere el conocimiento por parte del agente de los fines de su
financiación. El error de tipo es configurable (vgr. cuando es inducido a error en
relación a los fines del financiamiento por él efectuado).
No es necesario que el agente obre con animus lucrandi, su conducta se penaliza

por estar orientada al favorecimiento de una situación antijurídica y lesiva a los
intereses recaudatorios del Estado, producida por el delito aduanero.
6.5. PENALIDAD
La pena a imponerse es privativa de libertad no menor de ocho ni mayor de doce

7.- TRÁFICO DE MERCANCÍAS PROHIBIDAS O RESTRINGIDAS
Artículo 8 (Ley Nº 28008): El que utilizando cualquier medio o artificio o

infringiendo normas específicas introduzca o extraiga del país mercancías por
cuantía superior a cuatro (4) Unidades Impositivas Tributarias cuya importación
o exportación está prohibida o restringida, será reprimido con pena privativa de
27
la libertad no menor de ocho ni mayor de doce años y con setecientos treinta a

mil cuatrocientos sesenta días multa.

Desde la perspectiva normativa, las mercancías prohibidas no pueden ser objeto

de regímenes, operaciones ni destinos aduaneros; en cambio, las mercancías
restringidas sí pueden ser objeto de comercio exterior, siempre que sean
autorizados por las autoridades competentes y se cumpla con los requisitos
legales (Res. de Intendencia Nacional Nº 001071 y demás normas
concordantes).
En su materialidad el tipo requiere que el agente, utilizando cualquier medio o

artificio o infringiendo normas específicas introduzca o extraiga del país
mercancías por cuantía superior a cuatro (4) Unidades Impositivas Tributarias
cuya importación o exportación está prohibida o restringida. Esta condición le da
al tipo una característica de ley penal en blanco, que es la que legisla
específicamente sobre la sanción, refiriéndose a acciones prohibidas cuya
particular conformación, a los efectos de la aplicación de aquélla, deja librada a
otras disposiciones a las cuales se remite. No es que en ellas esté ausente el
precepto, nos dice Creus, pero éste se encuentra meramente indicado por el
reenvío; para circunscribirse cumpliendo con el requisito de la tipicidad y, por
ende, con el principio de legalidad, hay que recurrir a otra norma, que actúa como
“complemento” de la ley penal en blanco; es esta disposición complementaria la
que “formula el tipo” (1992, p. 72).
28
Se encuentran dentro de la prohibición, por ejemplo: la importación de

plaguicidas órgano clorados, sus derivados y compuestos, dispuesto por D.S. Nº
037-91-AG (16-09-91); residuos o desechos, cualquiera sea su origen o estado
material, que por su naturaleza, uso o fines, resultaren peligrosos o radiactivos,
salvo los residuos de papel y cartón para reciclaje industrial; productos
pirotécnicos (Ley 26509); textos cartográficos, geográficos y cuadernos, así
como diskettes, videocasetes y cualquier material en el cual aparezca mutilado
el territorio nacional o diferente al de los límites del Perú (Ley 26219 – D.S. 0015-
93-RE); Bebidas fabricadas en el extranjero que tengan la denominación de
PISCO u otra que incluya esta palabra (Ley 26426). Se encuentra prohibida la
exportación de animales vivos de la fauna silvestre para parques zoológicos,
lobos marinos (salvo para fines de investigación y/o exhibición), especies vivas
de vicuña, chinchillas y guanacos (salvo para reproducción o destinado a fines
científicos), peces ornamentales, carnes y despojo provenientes de especies en
veda de la fauna silvestre, etc.
Se encuentran en régimen de mercancías restringidas, por ejemplo: equipos

para estaciones transmisoras radioeléctricas en general y cualquier equipo o
aparato de telecomunicaciones, armas municiones, accesorios y repuestos,
explosivos, productos o insumos químicos, sustancias estupefacientes o
psicotrópicas, recursos hidrobiológicos, llamas y alpacas, caoba y cedro, etc. Por
Ley 27645 (21/01/02), se encuentra sumergido también dentro de esta
restricción el ingreso de alcohol metílico del extranjero.
La acción se representa eminentemente comisiva, pudiéndose presentar la

modalidad de omisión impropia. El sujeto activo es genérico, mientras que el
sujeto pasivo lo será el Estado mediante su administración tributaria aduanera
(ADUANAS).
El tipo señala como modalidades de acción material, la utilización de cualquier

medio o artificio (engaño escenificado) o la infracción de las normas de la materia
29
de importación o exportación (burla o elusión del sistema). El tipo admite la

tentativa y la participación delictiva.
El comportamiento se representa necesariamente doloso (dolo directo), no

pudiéndose configurar la modalidad culposa que resulta atípica.
7.5. PENALIDAD
La pena a imponerse es pena privativa de libertad no menor de ocho ni mayor

de doce años y con setecientos treinta a mil cuatrocientos sesenta días multa.
8. CIRCUNSTANCIAS AGRAVANTES
De conformidad con lo dispuesto en el artículo 10° de la Ley Nº 28008 se regula

el tema de las circunstancias agravantes del siguiente modo:
Serán reprimidos con pena privativa de libertad no menor de ocho ni mayor de

doce años y setecientos treinta a mil cuatrocientos sesenta días-multa, los que
incurran en las circunstancias agravantes siguientes, cuando:
a. Las mercancías objeto del delito sean armas de fuego, municiones,

explosivos, elementos nucleares, abrasivos químicos o materiales afines,
sustancias o elementos que por su naturaleza, cantidad o características
pudieran afectar la salud, seguridad pública y el medio ambiente.
La redacción de este literal ha sido variado con la publicación del Decreto

Legislativo N° 1111, habiéndose incorporado como bienes dentro del literal a)
del artículo 10 de la Ley de los Delitos Aduaneros al combustible diesel, las
gasolinas y los gasoholes, de tal manera que esta modificatoria apuntaría
principalmente a combatir la comercialización clandestina de estos bienes. Esta
situación se presenta sobre todo en el caso del tráfico por la frontera norte en el
caso del ingreso de gasolina y petróleo del Ecuador o el ingreso de balones de
gas desde Bolivia hacia nuestro territorio.
30
c. Interviene en el hecho en calidad de autor, instigador o cómplice primario

un funcionario o servidor público en el ejercicio o en ocasión de sus
funciones, con abuso de su cargo o cuando el agente ejerce funciones
públicas conferidas por delegación del Estado.
d. Interviene en el hecho en calidad de autor, instigador o cómplice primario
un funcionario público o servidor de la Administración Aduanera o un
integrante de las Fuerzas Armadas o de la Policía Nacional a las que por
mandato legal se les confiere la función de apoyo y colaboración en la
prevención y represión de los delitos tipificados en la presente Ley.
e. Se cometiere, facilite o evite su descubrimiento o dificulte u obstruya la
incautación de la mercancía objeto material del delito mediante el empleo
de violencia física o intimidación en las personas o fuerza sobre las cosas.
f. Es cometido por dos o más personas o el agente integra una organización
destinada a cometer los delitos tipificados en esta Ley.
g. Los tributos u otros gravámenes o derechos antidumping o
compensatorios no cancelados o cualquier importe indebidamente
obtenido en provecho propio o de terceros por la comisión de los delitos
tipificados en esta Ley, sean superiores a cinco Unidades Impositivas
Tributarias. g. Se utilice un medio de transporte acondicionado o
modificado en su estructura con la finalidad de transportar mercancías de
procedencia ilegal.
h. Se haga figurar como destinatarios o proveedores a personas naturales o
jurídicas inexistentes, o se declare domicilios falsos en los documentos y
trámites referentes a los regímenes aduaneros.
i. Se utilice a menores de edad o a cualquier otra persona inimputable.
j. Cuando el valor de las mercancías sea superior a veinte (20) Unidades
Impositivas Tributarias.
k. Las mercancías objeto del delito sean falsificadas o se les atribuye un
lugar de fabricación distinto al real.
31
l. Las mercancías objeto del delito sean productos industriales envasados

acogidos al sistema de autenticación creado por Ley.
El tipo agravado será reprimido con pena privativa de libertad no menor de ocho
ni mayor de doce años y setecientos treinta a mil cuatrocientos sesenta días
multa.
En el caso de las modalidades señaladas en los apartados b) y c), la sanción

será, además, de inhabilitación conforme a los numerales 1), 2) y 8) del artículo
36 del C.P.
9. CONSECUENCIAS ACCESORIAS APLICABLES A LAS PERSONAS

JURÍDICAS
Efectivamente, el artículo 11° de la Ley Nº 28008 determina que si para la

ejecución de un delito aduanero se utiliza la organización de una persona jurídica
o negocio unipersonal, con conocimiento de sus titulares, el juez deberá aplicar,
según la gravedad de los hechos conjunta o alternativamente, las siguientes
medidas:
a. Clausura temporal o definitiva de sus locales o establecimientos.

b. Disolución de la persona jurídica.
c. Cancelación de licencias, derechos y otras autorizaciones administrativas o
municipales de que disfruten.
d. Prohibición temporal o definitiva a la persona jurídica para realizar
actividades de la naturaleza de aquellas en cuyo ejercicio se haya cometido,
favorecido o encubierto el delito. Simultáneamente, con la medida dispuesta,
el juez ordenará a la autoridad competente la intervención de la persona
jurídica para los fines legales correspondientes, con el objeto de
salvaguardar los derechos de los trabajadores y acreedores.
32
10. PARTICIPACION DE EXTRANJEROS EN LA COMISIÓN DE LOS

DELITOS ADUANEROS
Según lo establecido por la norma punitiva aduanera, si los responsables

de los delitos aduaneros fuesen extranjeros, serán condenados, además, con
la pena de expulsión definitiva del país, la misma que se ejecutará después de
cumplida la pena privativa de libertad (Art. 12).
La ley dispone así la obligatoriedad de imponer acumulativamente la pena
restrictiva de libertad, denominada expulsión del país, que contempla el artículo
30 del Código penal.
11. LA INVESTIGACIÓN DEL DELITO ADUANERO

Lo primero que se efectúa es la participación del Ministerio Público, el cual, a
través del Fiscal que investiga el caso, ordenará la incautación y secuestro de
las mercancías, medios de transporte, bienes y efectos que constituyan objeto
del delito, los que serán custodiados por la Administración Aduanera en tanto se
expida el auto de sobreseimiento, sentencia condenatoria o absolutoria
proveniente de resolución firme, que ordene su decomiso o disponga su
devolución al propietario.
De incautarse dichas mercancías, medios de transporte, bienes y efectos que
constituyan objeto del delito por otras autoridades, lo incautado será puesto a
disposición de la Administración Aduanera con el documento de ley respectivo,
en el término perentorio de tres (3) días hábiles.
12. LA INCAUTACIÓN DE LAS MERCANCÍAS
El artículo 6° del Decreto Legislativo N° 1111 ha reformado el texto del artículo

13° de la Ley de los Delitos Aduaneros cuyo contenido es el siguiente:
“El Fiscal ordenará la incautación y secuestro de las mercancías, medios de

transporte, bienes y efectos que constituyan objeto del delito, así como los
instrumentos utilizados para la comisión del mismo, los que serán custodiados
33
por la Administración Aduanera en tanto se expida el auto de sobreseimiento,

sentencia condenatoria o absolutoria proveniente de resolución firme, que
ordene su decomiso o disponga su devolución al propietario.
Queda prohibido, bajo responsabilidad, disponer la entrega o devolución de las

mercancías, medios de transporte, bienes y efectos que constituyan objeto del
delito, así como de los medios de transporte o cualquier otro instrumento
empleados para la comisión del mismo, en tanto no medie sentencia absolutoria
o auto de sobreseimiento proveniente de resolución firme que disponga su
devolución dentro del proceso seguido por la comisión de delitos aduaneros. En
el caso de vehículos o bienes muebles susceptibles de inscripción registral,
queda prohibido, bajo responsabilidad, sustituir la medida de incautación o
secuestro de estos bienes por embargos en forma de depósito, inscripción u otra
que signifique su entrega física al propietario o poseedor de los mismos.
La prohibición de disponer la entrega o devolución de las mercancías, medios de

transporte, bienes y efectos que constituyan objeto del delito, así como de los
instrumentos empleados para su comisión, alcanza igualmente a las
resoluciones o disposiciones dictadas por el Ministerio Público, si luego de la
investigación preliminar o de las diligencias preliminares, se declare que no
procede promover la acción penal o se disponga el archivo de la denuncia. En
dichos casos corresponderá a la Administración Aduanera la evaluación de la
devolución de estas mercancías, bienes, efectos, medios de transporte e
instrumentos del delito, previa verificación del cumplimiento de las obligaciones
tributarias aduaneras que amparen su ingreso lícito, internamiento, tenencia o
tránsito en el territorio nacional.

en el término perentorio de tres (3) días hábiles. Esta disposición regirá sin
34
perjuicio del deber de comunicar a la Administración Aduanera la incautación

efectuada, dentro del término de veinticuatro (24) horas de producida”.
13. EL RECONOCIMIENTO DE MERCANCÍAS Y VALORACIÓN
El texto del artículo 14° de la Ley Nº 28008 determina que recibidas las
mercancías incautadas, por la Administración Aduanera, cuando exista persona
detenida por los delitos tipificados en la presente Ley, esta procederá bajo
responsabilidad en el término de veinticuatro (24) horas, al avalúo y
reconocimiento físico, cuyos resultados comunicará de inmediato a la Policía
Nacional del Perú, quien los cursará a la Fiscalía Provincial Penal respectiva,
para que proceda a formular la denuncia correspondiente. Tratándose de
mercancías que por su naturaleza, cantidad o por la oportunidad de la
intervención no pudieran ser valoradas dentro del plazo antes indicado, el
detenido será puesto a disposición de la Fiscalía Provincial Penal dentro del
término de veinticuatro (24) horas, con el atestado policial correspondiente. En
este caso, la Administración Aduanera remitirá el informe sobre el
reconocimiento físico y avalúo de la mercancía dentro de tercer día hábil a la
Fiscalía Provincial Penal. En los casos en que no haya detenidos, la
Administración Aduanera emitirá el documento respectivo en tres (3) días
hábiles, cursándolo a la Policía Nacional para los fines de ley.
14. ¿CUÁL ES EL MOMENTO A CONSIDERAR PARA ESTABLECER EL

VALOR?
Para estimar o determinar el valor de las mercancías se considerará como

momento de la valoración la fecha de comisión del delito o de la infracción
administrativa. En el caso de no poder precisarse esta, en la fecha de su
constatación.
35
15. LAS REGLAS PARA ESTABLECER EL VALOR
El artículo 16° de la norma materia de comentario precisa que la estimación o

determinación del valor de las mercancías, será efectuada únicamente por la
Administración Aduanera conforme a las reglas establecidas en el reglamento,
respecto de:
a. Mercancías extranjeras, incluidas las provenientes de una zona franca,

así como las procedentes de una zona geográfica sujeta a un tratamiento
tributario o aduanero especial o de alguna zona geográfica nacional de
tributación menor y sujeta a un régimen especial arancelario.
b. Mercancías nacionales o nacionalizadas que son extraídas del territorio
nacional, para cuyo avalúo se considerará el valor FOB, sea cual fuere la
modalidad o medio de transporte utilizado para la comisión del delito
aduanero o la infracción administrativa.
16.- PENALIDAD EN LA TENTATIVA
No obstante las normas generales sobre el tipo de imperfecta realización,

contenidas en la parte general del Código penal (Arts. 16 y ss), el artículo 9 de
la Ley de los Delitos Aduaneros, establece que la tentativa en los delitos
aduaneros será reprimida con la pena mínima legal que corresponda al delito
consumado. Se exceptúa de punición los casos en los que el agente se desista
voluntariamente de proseguir con los actos de ejecución del delito o impida que
se produzca el resultado, salvo que los actos practicados constituyan por sí otros
delitos.
17.- CONSECUENCIAS ACCESORIAS
Las consecuencias accesorias son aquellas que proceden o derivan de la

aplicación de una pena principal, y que se imponen y ejecutan en forma
simultánea o posterior a ésta. El artículo 11 de Ley de Delitos Aduaneros
establece que si para la ejecución del hecho punible se utilizó la organización de
una persona jurídica o negocio unipersonal, con conocimiento de sus titulares, el
36
Juez deberá aplicar, según la gravedad de los hechos conjunta o

alternativamente, las medidas siguientes:
a. Clausura: Clausura temporal o definitiva de sus locales o establecimientos.

b. Disolución: Disolución de la persona jurídica.
c. Cancelación: Cancelación de licencias, derechos u otras autorizaciones
administrativas o municipales de que disfruten.
d. Prohibición: Prohibición temporal o definitiva a la persona jurídica para
realizar actividades de la naturaleza de aquellas en cuyo ejercicio se haya
cometido, favorecido o encubierto el delito.
Simultáneamente, con la medida dispuesta, el Juez ordenará a la autoridad

competente, la intervención de la persona jurídica para los fines legales
correspondientes, con el objeto de salvaguardar los derechos de los trabajadores
y acreedores.
Conforme lo señalaba el texto original del artículo 6º de la Ley Nº 28008, se

sanciona como delito lo siguiente:
El que adquiere o recibe en donación, en prenda, almacena, oculta, vende o

ayuda a comercializar mercancías cuyo valor sea superior a dos (2) Unidades
Impositivas Tributarias y que de acuerdo a las circunstancias tenía conocimiento
o se comprueba que debía presumir que provenía de los delitos contemplados
en esta Ley, será reprimido con pena privativa de libertad no menor de tres ni
mayor de seis años y con ciento ochenta a trescientos sesenta y cinco días-
multa.
Con la modificatoria realizada por el Decreto Legislativo N° 1111, se eleva de

dos (2) a cuatro (4) las Unidades Impositivas Tributarias para poder ser
considerado como delito tributario la figura de la receptación aduanera.
Como se aprecia, en este tipo penal se da finalizado o consumado el hecho

delictuoso de contrabando. Constituye también un delito autónomo, cuyo autor
es otra persona en la comisión de un hecho nuevo.
37
Tanto en el delito de contrabando como en la receptación aduanera se le niega

al Fisco su derecho de percepción de los tributos. Para que se configure, el
adquirente debe haber comprado una mercancía extranjera que no ha sido
nacionalizada.
III.- LEGISLACIÓN COMPARADA

1.- MEXICO
1.1. TEORIAS
 TEORÍA DE PORTER: VENTAJA COMPETITIVA
Es capaz de captar de qué forma se generan y mantienen ventajas competitivas,
examinando como un conjunto la empresa y su entorno competitivo
La situación competitiva de una empresa en cierta industria dependería entonces
de cinco grupos de variables:
 La amenaza de nuevos competidores.
 El poder de negociación de los clientes.
 El poder de negociación de los proveedores.
 La rivalidad entre competidores.
 Existencia de productos sustitutivos.
Esta teoría se eligió por el motivo de competencia, y el poder de mover a los
clientes a negociaciones tanto benéficas para el cliente y proveedor aunque la
competencia entre productos e industrias es muy fuerte.
La negociación seria el factor principal en el cual entraría lo que es la piratería y
contrabando ya que a bajos precios la obtención de los productos es más rápida
y el mercado es muy peleado aunque el producto no tenga la calidad suficiente.
 TEORIA DEL SUPERÁVIT COMERCIAL

Esta teoría justificaba el proteccionismo comercial sustentado en barreras
fiscales o arancelarias a las importaciones de las mercancías, de tal manera que
los aranceles incrementaban artificialmente el precio de las mercancías y
frenaban las importaciones.
38
 La piratería y el contrabando está penalizado lo cual esta teoría demuestra

que se tienen que sostener los productos a rígidas barreras fiscales para
que sea comercializado en tanto la piratería rompe todos los esquemas
que esta teoría fomenta. Elegí esta teoría para marcar la ilegalidad de este
delito y el crecimiento arancelar de estos productos ilegales.
 TEORIA DE PORTER DEL COMERCIO INTERNACIONAL
El estudio investiga los factores que explican el origen en un país de
multinacionales con éxito en los mercados internacionales. Agrupa los factores
explicativos en cinco grupos:
 Los Recursos
Dentro de este conjunto de factores parte de la teoría clásica y considera
la influencia de los recursos naturales. La existencia abundante de un
recurso puede influir en la producción de un bien o servicio expandiendo
la industria.
 La Demanda
El tamaño de la demanda. Los grandes mercados con una gran demanda
por un producto favorecen la aparición de grandes empresas que atienden
dicha demanda. Dependiendo de cuál sea la demanda depende la
influenza de la venta de un producto.
 La Oferta
La competencia interna. Entre mayor competencia interna exista hace que
las empresas quieran ser innovadores o empiecen a ver la manera de que
su producto sea el principal, comienza a exportar.
 Relaciones Entre Empresas

Las Redes de empresas. Un factor fundamental para el éxito de un sector
es la existencia de relaciones de cooperación entre empresas y redes
empresariales.
 Las Administraciones Públicas Y La Gestión Empresarial
39
El comportamiento del gobierno y las diversas administraciones públicas.

La legislación, el sistema impositivo, las subvenciones e incentivos
pueden favorecer la internacionalización de las empresas. El apoyo a la
investigación y el nivel de la formación son factores que afectan a la
capacidad competitiva de las empresas.
Al haber competencia de productos e industrias, las personas que no cuentan
con un trabajo, algunas veces optan por dedicarse al contrabando y la piratería,
para tener un ingreso para sus gastos, esto igualmente es beneficioso para la
economía del país, porque si la gente tiene dinero lo usa para comprar y si
compran la economía del país aumenta aunque a veces sea de manera ilícita.
1.2. DELITOS
Es toda conducta que se hace contraviniendo una disposición de la ley para
sustraer mercancías de la intervención aduanera.
Los ilícitos aduaneros se clasificaran en:
 INFRACCIONES
 Leves: Constituyen transgresiones a las formalidades
establecidas en la Ley Aduanera o en el Código Fiscal de la
Federación.
 Graves: Son infracciones formales que no requieren para
perfeccionarse que la conducta cause un daño, sino que constituya
una amenaza o peligro para la normal percepción de los tributos
aduaneros.
 ELEMENTOS
Los elementos que se requieren para que se integre una infracción son
los siguientes:
 Que se encuentre establecida en la ley.
 Que exista la conducta que constituya el incumplimiento de la
misma.
40
 Que exista sanción prevista en la ley.

 Que exista la competencia de la autoridad para determinar la
infracción y sancionarla.
1.3. CONTRABANDO
Introducir o sacar mercancías de un país infringiendo las Leyes y los reglamentos
o medidas de prohibición, o para eludir o tratar de eludir las tasas aplicables sin
llenar la declaración aduanera para evitar los controles
Se considera que comete el delito de contrabando de mercancías quien
introduzca al país o extraiga de él mercancías:
 Omitiendo el pago total o parcial de las contribuciones o cuotas
compensatorias que deban cubrirse.
 Sin permiso de autoridad competente, cuando sea necesario este
requisito.
 De importación o exportación prohibida.
También comete delito de contrabando quien interne mercancías extranjeras
procedentes de las zonas libres al resto del país en cualquiera de los casos
anteriores, así como quien las extraiga de los recintos fiscales o fiscalizados sin
que le hayan sido entregados legalmente por las autoridades o por las personas
autorizadas para ello.
1.3.1. TIPOS DE CONTRABANDO
 Contrabando Abierto
Consiste en el ingreso o salida de mercancías al territorio aduanero nacional sin
ser presentadas o declaradas ante la autoridad aduanera por lugares habilitados
(puertos y aeropuertos) y lugares no habilitados (Playas, trochas, pasos de
frontera, aeropuertos, puertos, depósitos).
Su objetivo, es eludir el pago de los tributos aduaneros como arancel, IVA u otros
derechos.
41
 Contrabando Técnico
Consiste en el ingreso o salida de mercancías al territorio aduanero nacional con
presentación y declaración, pero que por una serie de maniobras fraudulentas
se altera la información que se le presenta a la autoridad aduanera, con el fin de:
Sub-facturar, sobrefacturar, evadir el cumplimiento de requisitos legales, cambiar
la posición arancelaria u obtener otros beneficios aduaneros o tributarios
(triangulación con certificados de origen).
Para este propósito se acude a la presentación de documentos falsos o a la
ausencia de autorizaciones o documentos requeridos para los trámites
aduaneros.
Su objetivo es pagar menos tributos o aranceles aduaneros con respecto a la
mayor cantidad de mercancías realmente ingresadas al territorio.
 Contrabando en la actualidad
En la actualidad, y al haberse liberalizado la mayor parte de los mercados el
contrabando suele darse en productos regulados por monopolios estatales o
más concretamente en aquellos fuertemente gravados fiscalmente, lo que
implica que haya una gran diferencia entre el precio económico real y el precio
final de mercado del producto. Esta diferencia es la que origina el margen que
convierte en atractivo el delito. Los casos más comunes son los hidrocarburos y
el tabaco, así como el alcohol, aunque este en menor medida.
La desaparición de los monopolios estatales y la apertura de fronteras a la
totalidad de los productos han reducido la incidencia y relevancia de esta figura
jurídica.
42
1.3.2. MODALIDADES DEL CONTRABANDO
Sin el cumplimiento de:

 Los requisitos de ley
 Pago de los tributos
1.4. PIRATERIA
Toda aquella producción, reproducción, importación, comercialización, venta,
almacenamiento, transportación, arrendamiento, distribución y puesta a
disposición de bienes o productos en contravención a lo establecido en la Ley
Federal del Derecho de Autor y en la Ley de la Propiedad Industrial.
1.4.1. TIPOS DE PIRATERIA
 Falsificación: Este tipo de piratería consiste en la duplicación,
distribución y/o venta ilegales de material con propiedad registrada,
imitando el producto protegido por derechos de autor. En el caso del
software en paquete, es habitual encontrar copias falsificadas de los
discos compactos que incluyen programas de software y embalaje,
manuales, acuerdos de licencia, etiquetas, tarjetas de registro y funciones
de seguridad.
43
 Piratería en Internet: Se produce cuando se descarga software de

Internet. Para las compras de software en línea se aplican las mismas
normas de compra que para el software en formato de disco compacto.
Entre las técnicas habituales de piratería en Internet, se encuentran:
 Sitios web que ponen software a disposición para su descarga
gratuita o a cambio de otro software.
 Sitios web de subastas en Internet que ofrecen software falsificado
o software fuera del canal.
 Redes de par a par que permiten la transferencia no autorizada de
programas con propiedad registrada.
 Piratería De Usuario Final: Se produce cuando un individuo reproduce
copias de software sin autorización. Esto incluye:
 Utilizar una copia con licencia para instalar un programa en varios
equipos.
 Copiar discos para la instalación o la distribución.
 Aprovechar ofertas de actualización sin tener una copia auténtica
de la versión a actualizar.
 Comprar software Académico u otro software restringido o que no
esté a la venta sin una licencia adecuada.
 Intercambiar discos dentro o fuera del lugar de trabajo.
 Uso Excesivo Del Servidor Cliente: Este tipo de piratería se produce
cuando demasiados usuarios de una red usan al mismo tiempo una copia
central de un programa. Si usted tiene una red de área local e instala
programas en el servidor para que los utilicen varias personas, debe estar
seguro de que su licencia le permite hacerlo. Si la cantidad de usuarios
de la red supera la cantidad de usuarios que permite la licencia, eso es
"uso excesivo".
 Carga Del Disco Duro: Se produce cuando una empresa vende equipos
nuevos con copias de software ilegales en los discos duros para hacer
más atractiva la compra de los equipos.
44
Al igual que el contrabando la piratería es una práctica ilícita que se ha venido

practicando desde la antigüedad. La piratería es un término muy amplio que
abarca desde la reproducción y distribución de manera ilícita de productos y
servicios protegidos por el derecho de autor a escala comercial o con fines
comerciales, es decir hacen negocio sin la autorización previa del autor. El
fenómeno de la piratería es una práctica que afecta al medio social, económico
y social, entre las afectaciones podemos mencionar las siguientes: la escasa
sensibilización al público, esto quiere decir que la gente no se da cuenta que al
comprar productos pirata contribuye con este delito, la alta demanda de bienes
culturales es otra de estas afectaciones, es decir que en materia cultura que son
libros, música, películas etc. 85% de estas compras son ilegales ya que para el
comprador le resultan más económicas, estas son las principales afectaciones
que sobresalen en cuanto a la piratería. Las personas con frecuencia recurren a
comprar productos piratas como una manera de lograr un acceso más
económico a una versión de una obra o un producto original, pero ignoran las
repercusiones y daños que esa actividad recae sobre los autores que la crearon,
las industrias creativas y los sectores conexos. En consecuencia se considera
que la pobreza es un factor a un motivo por lo que se cree que se recurre a la
piratería, debido a que los precios de los productos auténticos u originales
resultan con frecuencia sus precios muy elevados para el público, existe un
mercado permanente para los bienes pirateados, que son más baratos. Los
productos piratas no cubren ningún gasto como los que son legales debido a que
la inversión inicial para la elaboración y su reproducción ilícita es más limitada ,
es por eso que obtienen ganancias tan considerables y de manera fácil. En esta
sección trataremos primeramente cuales son los tipos de la piratería o los
mercados más comunes que esta ataca como de libros, música, películas,
programas informáticos, piratería cibernética, estas como las más incidentes en
el mercado y al final hablaremos penalización o sanción a este ilícito.
Hoy en día la editorial es la que tiene más tiempo en ser afectada por la piratería.
Se habla de piratería en los libros o en la editorial desde el momento que
45
utilizamos una obra con los derechos de autor reservados ya que esta acción
contribuye a una violación al derecho de autor y por ende se está siendo
participe del delito de la piratería. La piratería de las obras impresas es afectada
ya sea en sus diferentes modalidades es decir ya sea impresa en papel o ya sea
en forma digital.
1.4.2. INSTITUCIONES PARA COMBATIR CONTRABANDO Y PIRATERIA

Debido a que el contrabando y la piratería se han convertido en graves
problemas, se vio la necesidad de crear instituciones para combatirlas, a
continuación se presentaran algunas de ellas.
Instituciones A Nivel Internacional
 Organización de las Naciones Unidas (ONU): Institución que trabaja de
manera activa creando una Convención de las Naciones Unidas contra la
delincuencia organizada transnacional y sus protocolos.
 Ministerio de Industria y Comercio (MIC): Colaborando con la Dirección
de Comercio Exterior implementaron la elevación de multas a los
infractores con el fin de reprimir el contrabando por la competencia
desleal.
 Organización de las Naciones Unidas para la Educación, la Ciencia y
la Cultura (UNESCO): Esta institución se enfoca en el contrabando de
artesanías y el contrabando cultural, por lo que tiene acuerdos para evitar
estos delitos y a menudo colabora en nuevas estrategias con el mismo
fin.
 Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración
Tributaria (SUNAT): Contribuye a controlar el ingreso, permanencia,
traslado, y salida de personas, mercancías y medios de transporte, hacia
y desde el territorio aduanero, así como a aplicar las normas
reglamentarias además de poner en práctica operativos para combatir el
contrabando, para esto ha firmado diversos acuerdos con el mismo
46
propósito, además está en constante colaboración con otras

dependencias al igual que la Organización Mundial del Comercio (OMC).
Instituciones A Nivel Nacional
 Secretaria de Hacienda y Crédito Público (SHCP) a través del
Servicio de Administración Tributaria (SAT): Colaboran en la
aplicación estricta del marco legal sobre todo en las operaciones de la
importación y exportación para sancionar y penalizar las prácticas
ilegales.
Son muchas las instituciones que están lidiando con el contrabando y
están coordinadas con diferentes instituciones federales, estatales y
municipales tales como la Procuraduría General de la República (PGR), la
Policía Federal, la Secretaría de la Defensa Nacional (SEDENA), la Secretaría
de Marina o Armada de México (SEMAR). Gracias a la unión de estas fuerzas
ha sido más fácil poder eliminar estas prácticas ilícitas.
Acuerdos
 Tratados Internacionales: Relacionados específicamente con el
comercio exterior, ya que tienen gran relevancia en el campo del
contrabando. Si estos tratados se aplican correctamente, es posible
comprobar si el pago de impuestos por la importación o exportación de
una mercancía fue correcto, incorrecto o sí simplemente no se pagó.
En México o a nivel nacional las organizaciones que contribuyen para disminuir
estos actos son : La Secretaria de Hacienda y Crédito Público (SHCP) a
través del Servicio de Administración Tributaria (SAT) colaboran en la aplicación
estricta del marco legal sobre todo en las operaciones de la importación y
exportación para sancionar y penalizar las prácticas ilegales. Son muchas las
instituciones que están combatiendo el contrabando y también están en
coordinación con distintas instituciones federales, estatales y municipales tales
como la Procuraduría General de la República (PGR), la Policía Federal, la
Secretaría de la Defensa Nacional (SEDENA), la Secretaría de Marina o Armada
47
de México (SEMAR), gracias a que se aliaron todas estas fuerzas ha sido más
fácil llevar a cabo dichas tareas y poder eliminar estas prácticas ilícitas.
En cuanto a acuerdos existen los tratados internacionales con relación específica
en el comercio exterior, ya que tienen gran importancia en cuanto al delito de
contrabando, en una correcta aplicación de estos tratados internacionales en
esta materia, se puede determinar si el pago de impuestos por la importación o
exportación de una mercancía fue correcto, incorrecto simplemente no se pagó
y de esto depende también el detectar el ilícito aduanal. Cuando existe un tratado
internacional en materia comercial, pacta entre los países que realicen las
operaciones comerciales.
Es necesario conocer la jerarquía de los tratados internacionales, estos
jerárquicamente están arriba de las leyes federales, pero subordinados en
nuestra constitución política. Esto quiere decir en caso de una controversia entre
un tratado internacional y una ley federal, debe acatarse el tratado.
De estas actividades desleales está basada en las leyes implementadas como
lo son la Ley General de Aduanas en la cual en el artículo 1 podemos
encontrar que su objetivo principal es proteger y controlar las operaciones
comerciales con lo que se pretende evitar algún delito aduanero. Otra ley
aplicable es la Ley de Delitos Aduaneros que en su artículo 1 nos hace mención
sobre este delito que es el contrabando y en su artículo 2 las formas que se
puede catalogar o modalidades, en general esta ley es la que trata todo lo que
esté relacionado en cuanto el quebrantamiento de la ley en materia aduanera.
El Código Fiscal de la Federación nos hace mención de lo que serán acreedores
las personas que comentan contrabando en sus artículos 92 al 115 en ellos se
encuentra todo lo que involucra en cuanto al delito de contrabando.
Existen más leyes que están en coordinación o se complementan una con otra
como Ley del Impuesto general a la importación y exportación (LIGIE), Reglas
de Carácter general en materia de comercio exterior (RGMCE), ley del impuesto
al valor agregado y la ley federal de derechos, todas estas leyes intervienen en
cuanto al contrabando depende de la modalidad que se presente el delito con
48
estas leyes se determina su resolución o penalización.

Sobre la piratería las organizaciones e instituciones que luchan contra la piratería
a nivel internacional son:
 Al igual que en el contrabando la UNESCO colabora en le extinción de la
piratería ya que en cuanto a la cultura se presentan muchas arqueológicas
o imitación de artesanías entre otras cosas.
 Unidad Especializada en Investigación de Delitos Contra los Derechos de
Autor y la Propiedad Industrial (UEIDDAPI) es una organización muy
importante y especializada contra el delito de la piratería es una
organización que ha logrado obtener millones de mercancías y productos
de toda clase y está en constante coordinación con otras organizaciones
con lo que han logrado abatir el delito.
 Confederación de Cámaras Industriales (CONCAMIN). Es la organización
que representa al medio industrial y ha colaborado en abatir la piratería
ya que la piratería les genera pérdidas millonarias ya que la piratería
a dañando a las industrias de la confección, ropa y calzado, juguetera, a
los que se dedican a la elaboración de perfumería, farmacéutico y las
industrias del software, música, cine, video, libros, vinos y licores y la
tabacalera, sin olvidar al comercio lega
 Las instituciones nacionales son las siguientes: Instituto Mexicano de la
Propiedad intelectual (IMPI) esta institución tiene una importante tarea en
cuanto la piratería ya que es la que se encarga de proteger los derechos
del autor y que estas empresas que se dedican a la innovación y creación
de nuevos productos o materia utilicen este sistema de propiedad
intelectual como un elemento de protección en la distinción y seguridad
de sus bienes o servicios.
 Organización Mundial de la Propiedad Intelectual (OMPI) esta
organización convoca de manera activa a congresos contra la
falsificación y la piratería y se ha dedicado a la protección de la propiedad
49
intelectual y a los derechos de autor que es importante en el dinamismo

económico y del país.
 La Asociación Mexicana de Productores de Fonogramas (AMPROFON)
en coordinación con Motion Picture Asociation (MPA), comunicaron de la
nueva organización llamada Asociación Protectora de Cine y Música
México (APCM), la cual se creó con el objetivo y fundamentos
antipiratería, tanto en especie como por vía internet, que ha generado
millonarias pérdidas económicas durante los últimos años ya que por
internet hay mucha descarga ilegales de discografías y películas.
De igual manera también en la piratería contribuyen nuestras instituciones
federales, estatales y municipales haciendo una gran labor ya que ellos facilitan
estas labores. En cuanto los acuerdos tenemos el Acuerdo Nacional Contra la
Piratería suscrito en junio del 2006 donde se señala lo que es la piratería y el
cuan castigara basándose en las Ley Federal del Derecho de Autor y la Ley de
la Propiedad Industrial.
 El Anti-Counterfeiting Trade Agreement (ACTA, por sus siglas en inglés)
el cual se generaliza todos os aspectos posibles para detener el comercio
ilegal de bienes y servicios falsificados o piratas. Es un pacto entre 11
países que implanta reglas sobre la propiedad intelectual, con el que se
pretende regular la incidencia de estos delitos, creando instituciones
internacionales vigilantes de los derechos de autor. El acuerdo fue firmado
por Australia, Canadá, Corea, Estados Unidos, Japón, Marruecos,
México, Nueva Zelanda, Singapur y la Unión Europea.
Las leyes que se crearon fue por la necesidad de reducir y atacar los altos índices
de piratería por lo que es su objetivo fundamental es reducirla, estas leyes son:
Ley de Propiedad Intelectual, conocida como Ley Lasalle, Ley Federal del
Derecho de Autor, Reglamento de la Ley Federal del Derecho de Autor. Se
puede deducir que son muchas las instituciones y las estrategias que se
colaboran e implantan para poder reducir y eliminar los delitos de contrabando
y la piratería todas estas persigue el mismo fin. Gracias a la acción que tomaron
50
se han reducido la incidencia de estos delitos ya que es casi imposible poder

eludirlos ya que están tan adheridos a la sociedad, globalización y a la constante
competencia comercial. Considero que esta responsabilidad no depende solo de
estas organizaciones, también es algo que nos corresponde a nosotros como
sociedad tomar conciencia y ser responsables de nuestros actos, así como
reclamamos nuestros derechos y todo lo que nos beneficia debemos saber que
tenemos de igual manera obligaciones no solo con los nosotros, comunidad,
trabajo, escuela, las obligaciones son con nuestro país ya que el solo es el reflejo
de nuestras acciones así se puedan aplicar más leyes, acuerdos y se unan más
organizaciones para combatir estos delitos si nosotros no ponemos de nuestra
parte o cambiamos esto seguirá igual.
 El comercio ilegal de ideas robadas.
El contrabando y la piratería se intensifico en México a finales del siglo XVII,
cuando un grupo de piratas tomo el puerto de Veracruz y lo saqueo durante tres
días. Después de eso pasaron a tomar a Campeche y se aproximaron a la ciudad
de Valladolid en la península de Yucatán, mientras estos piratas desalojaban
estos estados otros tantos azotaron a Acapulco y Tampico, en consecuencia a
esto en 1633 la ciudad de Campeche fue habitado por Holandeses. Como nos
damos cuenta desde años pasados y en la actualidad se ha venido combatiendo
al contrabando y la piratería en nuestro país ya que ha invadido a nuestra
sociedad en gran proporción. Debemos saber que México ocupa el cuarto lugar
a nivel mundial en contrabando y piratería y el primero en América Latina. Estas
prácticas aun provocado grandes daños hacia la sociedad aparte de que se
pierden millones de dólares provocando que las industrias no progresen o se
hundan. En nuestro país es muy normal ver locales llenos de mercancías piratas
incluso en los mercados podemos encontrar puestos de productos piratas que
estos productos van desde ropa, calzado, accesorios, aparatos electrónicos,
cosméticos, es decir la piratearía se apodero de todo el mercado incluso del
farmacéutico. Anterior mente se creía que las personas adquirían estos
productos ya que los originales eran costosos y no los podían adquirir o que los
51
adquirían en casos especiales ya sea por una urgencia y que esto sería solo
ocasional pero no es así, si nos damos cuenta de manera continua las personas
recurren a esos productos solo porque son más baratos e incluso muchos ven a
la piratería como un gran negocio. Es lamentable darnos cuenta que México es
un país rico en cultura de piratería. Anterior mente las personas que tenía una
buena solvencia económica o un estado económico estable eran las personas
profesionistas o gente que se prepara para que esto sea posible en la actualidad
a falta de empleos en nuestro país muchas familias mexicanas han optado por
dedicarse a comerciar productos piratas que por razones obvias son
provenientes de alguna operación del contrabando ya que en ese estado no
pueden internarse o salir del país. Se dice que este sector ilícito representa más
del 12 % del Producto Interno Bruto Nacional (PIB) según estadísticas del
Instituto Nacional de Estadística y Geografía (INEGI) ya que en nuestro país
más de diez millones de personas viven de la informalidad.
La falsificación de envases y contenidos de medicamentos se ha
identificado también en el mercado negro de productos farmacéuticos que hoy
día posiciona a México dentro de los 10 países en mayor riesgo en el
mundo, dadas las intrincadas redes de crimen organizado que se han formado
para comercializar tratamientos médicos falsificados. Empresas farmacéuticas
extranjeras de Asia y Medio Oriente están ingresando a México medicamentos
caducos para su venta, por lo que debemos ser cuidadosos al comprar productos
demasiado baratos, o que se venden en establecimientos clandestinos. Las
industrias del calzado y textil son muy afectadas por este delito, se dicen que en
México que el 75%de la población adquiere zapatos o ropa apócrifos o de
dudosa procedencia, cabe señalar que el 80% de las importaciones se hacen
mediante la triangulación o falsificación en los documentos, lo que significará que
para el presente 2012 el 90% del mercado nacional será acaparado por la
piratería y el contrabando. La excusa que da la sociedad en el consumo de estos
productos es que dicen que los productos son demasiado caras más si están en
maduración es decir que estén en la moda de la población es por eso que
52
recurren a ellos ya que se ahorran más de la mitad que si compraran el auténtico

afirmando que son casi iguales tal vez la marca o etiqueta es lo que marca la
diferencia. Sobre esto puedo decir que estos delitos se han apoderado de
muchas industrias afectándonos directa e indirectamente a nuestra sociedad y
cultura, dejando muchas problemáticas y desventajas así como las pérdidas
millonarias que se presentan en las industrias y los ingresos que están en el país
disminuyen, al contribuir con estos delitos afectamos diversas aéreas así como
impedimos que se sigan desarrollando y mejorando nuevas tendencias y
tecnologías
2.- GUATEMALA
Para el caso de Guatemala, el ramo aduanero contiene normas jurídicas que
regulan toda acción que se realiza en el que hacer aduanero, así cuando se
realizan omisiones en cuanto a pago de tributos o bien internación ilegal de
mercancías, se aplica el Derecho Penal Aduanero y la Ley Aduanera, en base a
procedimientos jurídicos que penalizan estos actos, denominados contrabando
y defraudación aduanera.
Cabe mencionar que, cuando se trate de contrabando aduanero puede ser
también que las mercancías objeto de importación o exportación ilegal, tengan
prohibido o limitado su ingreso o egreso a determinado territorio aduanero, así
mismo cuando se trate de defraudación aduanera, también se refiere a violación
de normas y aplicación indebida de las prohibiciones o restricciones previstas en
la legislación aduanera, con el objeto de procurar una ventaja al infringir la ley.
Los delitos de Contrabando y Defraudación Aduanera se cometen desde el
momento que se piensa en ingresar mercancías sujetas a ambos delitos, al
territorio aduanero de determinado país.
Los cuales se aplican de distintas formas, dependiendo la vía que se escoja para
realizarse, así tenemos que en caso de optar por ingresar las mercancías por la
vía legal, es decir aplicando el proceso de despacho aduanero, se presenta a la
autoridad aduanera, ente fiscalizador del contrabando y la defraudación
53
aduanera una Declaraciones Únicas Aduaneras DUA, en la que se declaran las

mercancías con alteraciones en su calidad, clase, cantidad, peso, valor,
procedencia u origen.
Así mismo, es casi seguro que se presentarán documentos falsificados, entre los
cuales puede mencionarse los documentos de transporte como el conocimiento
de embarque, la guía aérea, carta de porte, la carta de corrección, certificado de
origen, factura comercial o cualquier otro documento que sustente la declaración,
sin pensar en la responsabilidad que conlleva el hecho de falsificación,
incurriéndose en defraudación aduanera, para lo cual en cumplimiento de la
legislación aplicable la autoridad aduanera procederá a realizar la respectiva
denuncia al ministerio público acompañada de copia certificada de la DUA en
cuestión y sus documentos de soporte así como de acta administrativa
fraccionada en la aduana donde se detectó el hecho donde haga constar lo
sucedido como resultado de la verificación física y documental.
En el caso del contrabando, la forma más común de cometerlo, siempre que se
internan las mercancías por la vía legal, es que se sustituyen las mercancías
exportadas o importadas temporalmente, cuando es el tiempo de realizar la
reimportación o bien la reexportación.
También se da el caso que la mercancía se importa con franquicia para
determinado uso, eximiéndole del pago total de tributos, y al verificar
posteriormente se encuentra con fines distintos para los cuales fue concedida la
franquicia o reducción de tributos.
Así mismo se presenta la enajenación por cualquier título de mercancías
importadas temporalmente, cuando no se hayan cumplido las formalidades
aduaneras para convertir dicha importación en definitiva.
Pero las formas más comunes de presentarse, son por medio de la declaración
inexacta de la cantidad de mercancía realmente ingresada o egresada al
territorio aduanero nacional, o bien la determinación del precio base de
mercancías con valor inferior al que corresponda, también la declaración
54
inexacta de mercancías o datos y requisitos necesarios para la correcta

determinación de tributos de importación.
 Una de las formas más comunes de defraudación aduanera es efectuar
declaraciones de mercancías consignando un valor en aduanas menor al
precio realmente pagado o por pagar, con el ánimo de omitir total o
parcialmente el pago de la obligación tributaria aduanera mediante la
aportación de datos inexactos en las declaraciones respectivas,
sustentado en facturas u otro tipo de documentos comerciales o con
documentos de transporte alterados o falsificados o que no correspondan
a la transacción comercial efectuada.
Todas las situaciones anteriormente mencionadas se dan con el fin de no
cancelar en su totalidad los tributos correspondientes, las cuales se detectan
durante el proceso de despacho aduanero de mercancías, para lo cual la
autoridad aduanera realizará el ajuste o correcciones correspondientes, por
escrito, debiendo notificar al declarante mediante informe.
 Para el caso de Guatemala, cuando la autoridad aduanera detecte
anomalías relacionadas con contrabando aduanero, se notificará el ajuste
por escrito, debiendo el importador cancelar los tributos omitidos más
multa por omisión de pago de tributos equivalente al 100% del importe del
tributo omitido, sin mencionar intereses resarcitorios correspondientes
conforme el código tributario.
Ahora bien, en caso de encontrar discrepancias como declaración inexacta de
datos o no adjuntar documentación completa de soporte a la declaración, o
reexportación extemporánea de mercancías, la autoridad aduanera procederá a
levantar acta respectiva detallando la infracción cometida y acompañarla con
copia certificada de la DUA correspondiente, y su documentación de soporte
para realizar respectiva denuncia al Ministerio Público, así mismo se elaborará
audiencia por infracción aduanera administrativa en la que se notificará al
importador el detalle de la infracción aduanera cometida y el monto de la sanción
a cancelar, el cual puede variar desde $CA250 pesos centroamericanos
55
equivalentes a $250 dólares estadounidenses hasta $CA1,000 equivalentes a

$1000 dólares estadounidenses, dependiendo la gravedad de la infracción
cometida.
 Cabe mencionar que la defraudación y el contrabando aduanero no
constituyen delito o falta cuando el valor de las mercancías o bienes
involucrados en el acto no exceden del equivalente a 5% del valor total
del embarque, en este caso se autorizará el retiro de las mercancías luego
de haber cancelado los aranceles e impuestos correspondientes y se
haya comprobado la propiedad de la misma.
 En caso sobrepasen el 5% del valor total del embarque, el importador
deberá realizar solicitud de mercancías incautadas, la cual será resuelta
en un plazo de 20 días hábiles contados a partir de la fecha siguiente su
presentación.
Ahora bien, cuando se cometen los actos de contrabando y defraudación
aduanera por la vía ilegal, se presenta principalmente en el ingreso o salida de
mercancías por lugares no habilitados, o en el embarque, desembarque o
trasbordo de mercancías sin cumplir con los trámites aduaneros
correspondientes, también se da durante la internación o externación clandestina
de mercancías al ocultarlas en dobles fondos, en otras mercancías o en el cuerpo
o equipaje de las personas, para lo cual la autoridad aduanera está facultada
para realizar el acta administrativa o documento equivalente en el que se haga
constar la falta de documentos que comprueben la legal estancia de las
mercancías dentro del territorio nacional o su paso por las aduanas del país, para
lo cual eventualmente se instalan operativos de carretera, en las principales
carreteras del país.
En la actualidad los casos más frecuentes de contrabando y defraudación
aduanera por esta vía, son los de los viajeros individuales que no declaran en
las aduanas mercancías o productos que llevan consigo, y las cuales están
sujetas a arancel.
56
Sin embargo, los casos más graves de defraudación son los de la transportación
y tráfico de narcóticos y armamentos. Este tipo de comercio incluye un
heterogéneo conjunto de artículos, desde rifles hasta materiales para fabricar
armas nucleares o químicas.
Cuando la autoridad aduanera descubre mercancía de contrabando o bien
defraudación debe presentarse la denuncia respectiva, sin embargo en el caso
de que mercancía de tipo perecedero haya sido objeto de defraudación aduanera
puede ser objeto de venta por parte de la Autoridad Aduanera, previo aforo, con
autorización del Juez competente, debiendo conservar en depósito el producto
de la venta, ahora bien en caso de haber sido objeto de contrabando puede ser
objeto de destrucción total, con la presencia del Ministerio Público y del Juez
competente, pero en caso de no asistir los previamente convocados, la autoridad
aduanera destruye la mercancía, sin responsabilidad de su parte, dejando
constancia en Acta.
57
IV.- LEY DE LOS DELITOS ADUANEROS - LEY Nº 28008
TÍTULO I
DELITOS ADUANEROS
CAPÍTULO I
CONTRABANDO
Artículo 1.- Contrabando
El que se sustrae, elude o burla el control aduanero ingresando

mercancías del extranjero o las extrae del territorio nacional o no las presenta
para su verificación o reconocimiento físico en las dependencias de la
Administración Aduanera o en los lugares habilitados para tal efecto, cuyo valor
sea superior a cuatro (4) Unidades Impositivas Tributarias, será reprimido con
pena privativa de libertad no menor de cinco ni mayor de ocho años, y con
trescientos sesenta y cinco a setecientos treinta días-multa.
La ocultación o sustracción de mercancías a la acción de verificación o

reconocimiento físico de la aduana, dentro de los recintos o lugares habilitados,
equivale a la no presentación.
Artículo 2.- Modalidades de Contrabando
Constituyen modalidades del delito de Contrabando y serán reprimidos

con las mismas penas señaladas en el artículo 1, quienes desarrollen las
siguientes acciones:
a. Extraer, consumir, utilizar o disponer de las mercancías de la zona

primaria delimitada por la Ley General de Aduanas o por leyes especiales sin
haberse autorizado legalmente su retiro por la Administración Aduanera.
b. Consumir, almacenar, utilizar o disponer de las mercancías que hayan

sido autorizadas para su traslado de una zona primaria a otra, para su
reconocimiento físico, sin el pago previo de los tributos o gravámenes
58
c. Internar mercancías de una zona franca o zona geográfica nacional de

tratamiento aduanero especial o de alguna zona geográfica nacional de menor
tributación y sujeta a un régimen especial arancelario hacia el resto del territorio
nacional sin el cumplimiento de los requisitos de Ley o el pago previo de los
tributos diferenciales.
d. Conducir en cualquier medio de transporte, hacer circular dentro del

territorio nacional, embarcar, desembarcar o transbordar mercancías, sin haber
sido sometidas al ejercicio de control aduanero.
e. Intentar introducir o introduzca al territorio nacional mercancías con

elusión o burla del control aduanero utilizando cualquier documento aduanero
ante la Administración Aduanera.
Artículo 3.- Contrabando Fraccionado
Incurre igualmente en los delitos contemplados en los tipos penales

previstos en los artículos anteriores y será reprimido con idénticas penas, el que
con unidad de propósito, realice el contrabando en forma sistemática por cuantía
superior a cuatro (4) Unidades Impositivas Tributarias, en forma fraccionada, en
un solo acto o en diferentes actos de inferior importe cada uno, que aisladamente
serían considerados infracciones administrativas vinculadas al contrabando.
CAPÍTULO II
DEFRAUDACIÓN DE RENTAS DE ADUANA
Artículo 4.- Defraudación de Rentas de Aduana
El que mediante trámite aduanero, valiéndose de engaño, ardid, astucia u

otra forma fraudulenta deja de pagar en todo o en parte los tributos u otro
gravamen o los derechos antidumping o compensatorios que gravan la
importación o aproveche ilícitamente una franquicia o beneficio tributario, será
reprimido con pena privativa de libertad no menor de cinco ni mayor de ocho
años y con trescientos sesenta y cinco a setecientos treinta días-multa.
59
Artículo 5.- Modalidades de Defraudación de Rentas de Aduana
Constituyen modalidades del delito de Defraudación de Rentas de Aduana

y serán reprimidos con las penas señaladas en el artículo 4, las acciones
siguientes:
a. Importar mercancías amparadas en documentos falsos o adulterados o

con información falsa en relación con el valor, calidad, cantidad, peso, especie,
antigüedad, origen u otras características como marcas, códigos, series,
modelos, que originen un tratamiento aduanero o tributario más favorable al que
corresponde a los fines de su importación.
b. Simular ante la administración aduanera total o parcialmente una

operación de comercio exterior con la finalidad de obtener un incentivo o
beneficio económico o de cualquier índole establecido en la legislación nacional.
c. Sobrevaluar o subvaluar el precio de las mercancías, variar la cantidad

de las mercancías a fin de obtener en forma ilícita incentivos o beneficios
económicos establecidos en la legislación nacional, o dejar de pagar en todo o
en parte derechos antidumping o compensatorios.
d. Alterar la descripción, marcas, códigos, series, rotulado, etiquetado,

modificar el origen o la sub-partida arancelaria de las mercancías para obtener
en forma ilícita beneficios económicos establecidos en la legislación nacional.
e. Consumir, almacenar, utilizar o disponer de las mercancías en tránsito

o reembarque incumpliendo la normativa reguladora de estos regímenes
aduaneros.
60
CAPITULO III
RECEPTACIÓN ADUANERA
Artículo 6.- Receptación aduanera
El que adquiere o recibe en donación, en prenda, almacena, oculta, vende

o ayuda a comercializar mercancías cuyo valor sea superior a cuatro (4)
Unidades Impositivas Tributarias y que de acuerdo a las circunstancias tenía
conocimiento o se comprueba que debía presumir que provenía de los delitos
contemplados en esta Ley, será reprimido con pena privativa de libertad no
menor de tres ni mayor de seis años y con ciento ochenta a trescientos sesenta
y cinco días-multa.
CAPÍTULO IV
FINANCIAMIENTO
Artículo 7.- Financiamiento
El que financie por cuenta propia o ajena la comisión de los delitos

tipificados en la presente Ley, será reprimido con pena privativa de libertad no
menor de ocho ni mayor de doce años y con trescientos sesenta y cinco a
setecientos treinta días-multa.
CAPÍTULO V
TRÁFICO DE MERCANCÍAS PROHIBIDAS O RESTRINGIDAS
Artículo 8.- Mercancías prohibidas o restringidas
El que utilizando cualquier medio o artificio o infringiendo normas

específicas introduzca o extraiga del país mercancías por cuantía superior a
cuatro (4) Unidades Impositivas Tributarias cuya importación o exportación está
prohibida o restringido, será reprimido con pena privativa de libertad no menor
de ocho ni mayor de doce años y con setecientos treinta a mil cuatrocientos
sesenta días-multa.
61
CAPÍTULO VI
TENTATIVA
Artículo 9.- Tentativa
Será reprimida la tentativa con la pena mínima legal que corresponda al

delito consumado. Se exceptúa de punición los casos en los que el agente se
desista voluntariamente de proseguir con los actos de ejecución del delito o
impida que se produzca el resultado, salvo que los actos practicados constituyan
por sí otros delitos.
CAPÍTULO VII
CIRCUNSTANCIAS AGRAVANTES
Artículo 10.- Circunstancias agravantes
Serán reprimidos con pena privativa de libertad no menor de ocho ni

mayor de doce años y setecientos treinta a mil cuatrocientos sesenta días-multa,
los que incurran en las circunstancias agravantes siguientes, cuando:
a. Las mercancías objeto del delito sean armas de fuego, municiones,

explosivos, elementos nucleares, diésel, gasolinas, gasoholes, abrasivos
químicos o materiales afines, sustancias o elementos que por su naturaleza,
cantidad o características puedan afectar o sean nocivas a la salud, seguridad
pública o el medio ambiente.
b. Interviene en el hecho en calidad de autor, instigador o cómplice

primario un funcionario o servidor público en el ejercicio o en ocasión de sus
funciones, con abuso de su cargo o cuando el agente ejerce funciones públicas
conferidas por delegación del Estado.
c. Interviene en el hecho en calidad de autor, instigador o cómplice

primario un funcionario público o servidor de la Administración Aduanera o un
integrante de las Fuerzas Armadas o de la Policía Nacional a las que por
62
mandato legal se les confiere la función de apoyo y colaboración en la prevención

y represión de los delitos tipificados en la presente Ley.
d. Se cometiere, facilite o evite su descubrimiento o dificulte u obstruya la

incautación de la mercancía objeto material del delito mediante el empleo de
violencia física o intimidación en las personas o fuerza sobre las cosas.
e. Es cometido por dos o más personas o el agente integra una

organización destinada a cometer los delitos tipificados en esta Ley.
f. Los tributos u otros gravámenes o derechos antidumping o

compensatorios no cancelados o cualquier importe indebidamente obtenido en
provecho propio o de terceros por la comisión de los delitos tipificados en esta
Ley, sean superiores a cinco Unidades Impositivas Tributarias.
g. Se utilice un medio de transporte acondicionado o modificado en su

estructura con la finalidad de transportar mercancías de procedencia ilegal.
h. Se haga figurar como destinatarios o proveedores a personas naturales

o jurídicas inexistentes, o se declare domicilios falsos en los documentos y
trámites referentes a los regímenes aduaneros.
i. Se utilice a menores de edad o a cualquier otra persona inimputable.
j. Cuando el valor de las mercancías sea superior a veinte (20) Unidades

Impositivas Tributarias.
k. Las mercancías objeto del delito sean falsificadas o se les atribuye un

lugar de fabricación distinto al real.
l. Las mercancías objeto del delito sean productos industriales

envasados acogidos al sistema de autenticación creado por ley.
63
CAPÍTULO VIII
CONSECUENCIAS ACCESORIAS
Artículo 11.- Medidas aplicables a personas jurídicas
Si para la ejecución de un delito aduanero se utiliza la organización de

una persona jurídica o negocio unipersonal, con conocimiento de sus titulares, el
juez deberá aplicar, según la gravedad de los hechos conjunta o
alternativamente las siguientes medidas:
a) Clausura temporal o definitiva de sus locales o establecimientos.

b) Disolución de la persona jurídica.
c) Cancelación de licencias, derechos y otras autorizaciones administrativas
o municipales de que disfruten.
d) Prohibición temporal o definitiva a la persona jurídica para realizar
actividades de la naturaleza de aquellas en cuyo ejercicio se haya
cometido, favorecido o encubierto el delito.
Simultáneamente, con la medida dispuesta, el juez ordenará a la
autoridad competente la intervención de la persona jurídica para los fines legales
correspondientes, con el objeto de salvaguardar los derechos de los trabajadores
y acreedores.
Artículo 12.- Responsabilidad de extranjeros
Si los responsables de los delitos aduaneros fuesen extranjeros, serán

condenados, además, con la pena de expulsión definitiva del país, la misma que
se ejecutará después de cumplida la pena privativa de libertad.
64
TÍTULO II
INVESTIGACIÓN DEL DELITO Y PROCESAMIENTO
CAPÍTULO I
INCAUTACIÓN Y VALORACIÓN DE MERCANCÍAS
Artículo 13.- Incautación
El Fiscal ordenará la incautación y secuestro de las mercancías, medios

de transporte, bienes y efectos que constituyan objeto del delito, así como los
instrumentos utilizados para la comisión del mismo, los que serán custodiados
por la Administración Aduanera en tanto se expida el auto de sobreseimiento,
sentencia condenatoria o absolutoria proveniente de resolución firme, que
ordene su decomiso o disponga su devolución al propietario.
Queda prohibido bajo responsabilidad, disponer la entrega o devolución de las

mercancías, medios de transporte, bienes y efectos que constituyan objeto del
delito, así como de los medios de transporte o cualquier otro instrumento
empleados para la comisión del mismo, en tanto no medie sentencie absolutoria
o auto de sobreseimiento proveniente de resolución firme que disponga su
devolución dentro del proceso seguido por la comisión de delitos aduaneros. En
el caso de vehículos o bienes muebles susceptibles de inscripción registral,
queda prohibido, bajo responsabilidad, sustituir la medida de incautación o
secuestro de estos bienes por embargos en forma de depósito, inscripción u otra
que signifique su entrega física al propietario o poseedor de los mismos.
La prohibición de disponer la entrega o devolución de las mercancías, medios de

transporte, bienes y efectos que constituyan objeto del delito, así como de los
instrumentos empleados para su comisión, alcanza igualmente a las
resoluciones o disposiciones dictadas por el Ministerio Público, si luego de la
investigación preliminar o de las diligencias preliminares, se declare que no
procede promover la acción penal o se disponga el archivo de la denuncia. En
65
dichos caso corresponderá a la Administración Aduanera la evaluación de la

devolución de estas mercancías, bienes, efectos, medios de transporte e
instrumentos del delito, previa verificación del cumplimiento de las obligaciones
tributarias aduaneras que amparen su ingreso lícito, internamiento, tenencia o
tránsito en el territorio nacional.

en el término perentorio de tres (3) días hábiles. Esta disposición regirá sin
perjuicio del deber de comunicar a la Administración Aduanera la incautación
efectuada, dentro del término de veinticuatro (24) horas de producida.
Artículo 14.- Reconocimiento de mercancías y valoración
Recibidas las mercancías incautadas, por la Administración Aduanera,

cuando exista persona detenida por los delitos tipificados en la presente Ley,
esta procederá bajo responsabilidad en el término de veinticuatro (24) horas, al
avalúo y reconocimiento físico, cuyos resultados comunicará de inmediato a la
Policía Nacional del Perú, quien los cursará a la Fiscalía Provincial Penal
respectiva, para que proceda a formular la denuncia correspondiente.
Tratándose de mercancías que por su naturaleza, cantidad o por la

oportunidad de la intervención no pudieran ser valoradas dentro del plazo antes
indicado, el detenido será puesto a disposición de la Fiscalía Provincial Penal
dentro del término de veinticuatro (24) horas, con el atestado policial
correspondiente. En este caso, la Administración Aduanera remitirá el informe
sobre el reconocimiento físico y avalúo de la mercancía dentro de tercer día hábil
a la Fiscalía Provincial Penal.
En los casos en que no haya detenidos, la Administración Aduanera

emitirá el documento respectivo en tres (3) días hábiles, cursándolo a la Policía
Nacional para los fines de ley.
66
Artículo 15.- Momento a considerar para establecer el valor
Para estimar o determinar el valor de las mercancías se considerará como

momento de la valoración la fecha de comisión del delito o de la infracción
administrativa. En el caso de no poder precisarse ésta, en la fecha de su
constatación.
Artículo 16.- Reglas para establecer la valoración
La estimación o determinación del valor de las mercancías, será

efectuada únicamente por la Administración Aduanera conforme a las reglas
establecidas en el reglamento, respecto de:
a. Mercancías extranjeras, incluidas las provenientes de una zona franca,

así como las procedentes de una zona geográfica sujeta a un tratamiento
tributario o aduanero especial o de alguna zona geográfica nacional de
tributación menor y sujeta a un régimen especial arancelario.
b. Mercancías nacionales o nacionalizadas que son extraídas del territorio

nacional, para cuyo avalúo se considerará el valor FOB, sea cual fuere la
modalidad o medio de transporte utilizado para la comisión del delito aduanero
o la infracción administrativa.
Artículo 17.- Configuración del hecho imponible
El hecho imponible en los delitos o en la infracción administrativa, se

configura en la fecha de comisión del delito o cuando se incurrió en la infracción,
según corresponda. De no poder precisarse aquellas, en la fecha de su
constatación.
En el caso del delito de defraudación de rentas de aduanas, el hecho

imponible se configura en la fecha de numeración de la declaración.
67
Artículo 18.- Tributos y tipo de cambio aplicables
Los tributos y el tipo de cambio que corresponde aplicar son los vigentes
en la fecha de realización del hecho imponible, y en caso de no poder ser
precisado, en la fecha de su constatación.
Esta regla es igualmente aplicable para calcular el importe de la multa

administrativa o de los derechos antidumping o compensatorios cuando
corresponda.
Cuando la base imponible del impuesto deba determinarse en función a

la fecha de embarque de la mercancía, se considera la fecha cuando se comete
el delito o se incurre en la infracción administrativa, según corresponda. En caso
de no poder precisarse ésta, en la fecha de su constatación.
CAPÍTULO II
PROCESO
Artículo 19.- Competencia del Ministerio Público
Los delitos aduaneros son perseguibles de oficio. Cuando en el curso de

sus actuaciones la Administración Aduanera considere que existen indicios de la
comisión de un delito, inmediatamente comunicará al Ministerio Público, sin
perjuicio de continuar el procedimiento que corresponde
Artículo 20.- Conclusión anticipada del proceso por delitos

aduaneros
Los procesos por delitos aduaneros podrán terminar anticipadamente,

observando las siguientes reglas:
a. A iniciativa del Ministerio Público o del procesado el Juez dispondrá,

una vez iniciado el proceso y antes de formularse la acusación fiscal, siempre
que exista prueba suficiente de responsabilidad penal, por única vez para los
delitos contemplados en la presente Ley, la celebración de una audiencia
68
especial y privada, en cuaderno aparte y con la asistencia de los sujetos

procesales y del abogado defensor del procesado.
b. En esta audiencia, el Fiscal presentará los cargos que de acuerdo con

la investigación surjan contra el procesado y éste tendrá la oportunidad de
aceptarlos, en todo o en parte, o podrá rechazarlos. El Juez deberá explicar al
procesado los alcances y consecuencias de su aceptación de responsabilidad
total o parcial.
c. Tratándose de la terminación anticipada, se impondrá al procesado que

acepte su aplicación el mínimo legal de la pena, según corresponda al delito
aduanero cometido.
d. Tratándose de la reducción de la pena privativa de la libertad, el

procesado deberá abonar por concepto del beneficio otorgado, una suma
equivalente a dos veces el valor de las mercancías materia del delito más los
tributos dejados de pagar, y los derechos antidumping o compensatorios cuando
correspondan, sin perjuicio del decomiso de las mercancías e instrumentos
materia del delito.
e. Una vez efectuado el depósito del monto establecido en el inciso

anterior, el Juez dictará sentencia conforme a lo acordado dentro de las cuarenta
y ocho (48) horas.
f. Si el Juez considera que la calificación jurídica del hecho punible y la

pena a imponer son las adecuadas y obra prueba suficiente, dispondrá en la
sentencia la aplicación de la pena indicada y la reparación civil, enunciando en
su parte resolutiva que ha habido acuerdo de los sujetos procesales.
g. La sentencia será elevada en consulta al Tribunal Superior, el que

deberá absolverla en un término no mayor a tres (3) días hábiles. El auto que
deniegue la aplicación de la terminación anticipada es apelable en un solo efecto,
en el término de un día hábil.
69
Los fondos obtenidos por la terminación anticipada del proceso descrito

en el inciso d), a excepción del monto por tributos, derechos antidumping o
compensatorios, serán distribuidos entre las siguientes instituciones y personas,
en los porcentajes siguientes:
Denunciante ............... 50%
Poder Judicial ............... 15%
Ministerio Público ............... 15%
Policía Nacional del Perú ............... 15%
Administración Aduanera ............... 5%
Los fondos obtenidos por la Administración Aduanera serán destinados a

campañas educativas y de publicidad en la lucha contra los delitos aduaneros.
En el caso que colaboren las Fuerzas Armadas sin la participación de la

Policía Nacional, el 15% de los fondos inicialmente establecidos para la Policía
Nacional le corresponderá a las Fuerzas Armadas.
Cuando la colaboración es conjunta entre las Fuerzas Armadas y la

Policía Nacional, el 15% de los fondos se distribuirá equitativamente entre ambas
instituciones.
En el caso de inexistencia de denunciante y que la acción para descubrir

los delitos hubiere correspondido a la Administración Aduanera, Policía Nacional
o Fuerzas Armadas, el porcentaje asignado al denunciante corresponderá a una
de las tres entidades, o se repartirá equitativamente cuando hubieran participado
conjuntamente, según corresponda.
Artículo 21.- Prueba pericial
70
Para efectos de la investigación y del proceso penal, los informes técnicos

o contables emitidos por los funcionarios de la Administración Aduanera, tendrán
valor probatorio como pericias institucionales
Artículo 22.- Pronunciamiento judicial sobre mercancías incautadas
El Juez resolverá en la sentencia el decomiso de las mercancías

incautadas, de los instrumentos con que se hubiere ejecutado el delito aduanero
y las ganancias obtenidas por la comisión de los delitos tipificados en esta Ley.
Asimismo, cualesquiera que sean las transformaciones que hubieran podido
experimentar las mercancías o instrumentos.
CAPÍTULO III
DECOMISO, ADJUDICACIÓN Y DESTRUCCIÓN
Artículo 23.- Competencia de la Administración Aduanera sobre las

mercancías decomisadas
La Administración Aduanera es la encargada de la adjudicación o

destrucción de las mercancías e instrumentos provenientes de los delitos
tipificados en esta Ley.
Una vez consentida o ejecutoriada la sentencia condenatoria y resuelto el

decomiso de las mercancías y de los instrumentos con los que se hubiere
ejecutado el delito, previa notificación de la misma, se adjudicarán las
mercancías o instrumentos a las entidades del Estado, los gobiernos regionales,
municipales y a las instituciones asistenciales, educacionales, religiosas y otras
sin fines de lucro oficialmente reconocidas. Se exceptúan de los alcances del
presente artículo las mercancías a las que se refieren los artículos 24 y 25 de la
presente Ley.
71
Artículo 24.- Destrucción de Mercancías
Serán destruidas de inmediato y bajo responsabilidad, las mercancías que

a continuación se detallan:
a. Aquellas que carecen de valor comercial;

b. Aquellas que sean nocivas para la salud o el medio ambiente;
c. Aquellas que atenten contra la moral, el orden público y la soberanía
nacional;
d. Bebidas alcohólicas y cigarrillos;
e. Aquellas prohibidas o restringidas; y,
f. Las demás mercancías que se señalen por norma expresa.
Artículo 25.- Adjudicación de Mercancías
La Administración Aduanera adjudicará directamente, dando cuenta al

Fiscal y Juez Penal que conocen la causa y al Contralor General de la República,
los siguientes bienes:
a. Todas las mercancías que sean necesarias para atender los

requerimientos en casos de emergencia, urgencia o necesidad nacional,
debidamente justificados, a favor del Estado, los gobiernos regionales o
municipales.
b. Todos los alimentos de consumo humano así como prendas de vestir y

calzado, al Ministerio de la Mujer y Desarrollo Social y a las instituciones sin fines
de lucro y debidamente reconocidas, dedicadas a actividades asistenciales.
c. Todos los medicamentos de uso humano e instrumental y equipo de

uso médico y odontológico, al Ministerio de Salud.
d. Todas las mercancías de uso agropecuario y medicamentos de uso

veterinario, al Ministerio de Agricultura.
72
e. Todas las maquinarias, equipos y material de uso educativo, al

Ministerio de Educación para ser distribuidos a nivel nacional a los colegios,
institutos y universidades públicas que los requieran para labores propias de
investigación o docencia.
f. Todos los medios de transporte terrestre, sus partes y piezas e inclusive

aquellos prohibidos o restringidos, a la Presidencia del Consejo de Ministros para
que sean donados a las Entidades y Dependencias del Sector Público,
Municipalidades de la República, Gobiernos Regionales, a las Comunidades
Campesinas y Nativas que así lo soliciten; y a favor de otras entidades del Estado
encargadas de la prevención y represión de los delitos aduaneros o de las
Fuerzas Armadas que prestan la colaboración que se detalla en el artículo 46º
de la presente Ley.
Las donaciones serán aprobadas mediante resolución ministerial del Presidente

del Consejo de Ministros y están inafectas del Impuesto General a las Ventas
(IGV)
g. El diésel, gasolinas y gasoholes a favor de las entidades del Estado

encargadas de la prevención y represión de los delitos aduaneros o de las
Fuerzas Armadas que prestan la colaboración que se detalla en el artículo 46º
de la presente Ley.
Respecto a los incisos a), b), c) y d) la adjudicación se hará previa constatación

de su estado por la autoridad competente. Cuando la mercancía se encuentre
en mal estado la Administración Aduanera procederá a su destrucción inmediata.
En el caso de los literales a), b), f) y g), a partir del día siguiente de notificada la
Resolución que aprueba la adjudicación directa, la entidad o institución
beneficiada tiene un plazo de veinte (20) días hábiles para recoger las
mercancías adjudicadas, vencido dicho plazo la Resolución de adjudicación
queda sin efecto. En este caso, dichas mercancías podrán ser adjudicadas por
la Administración Aduanera a favor de otra entidad, siempre que ésta sea alguna
73
de las entidades comprendidas en el mismo literal del presente artículo donde

se encuentra prevista la primera entidad beneficiada.
La Administración Aduanera remitirá a la Comisión de Fiscalización del

Congreso de la República, un informe trimestral sobre las adjudicaciones
efectuadas
Artículo 26.- Situación de naves y aeronaves
En los casos de naves y aeronaves, el fiscal dispondrá su inmovilización

en coordinación con las autoridades de transporte competentes para su depósito
y custodia, en tanto se determine el grado de responsabilidad del propietario en
los hechos materia de investigación, salvo que se trate de aeronaves del Estado,
las que serán entregadas inmediatamente a la autoridad de transporte
competente, luego de la investigación correspondiente.
Artículo 27.- Pago del valor de mercancías con orden de devolución
En caso de que se dispusiera la devolución de mercancías que fueron

materia de adjudicación o destrucción, la Dirección General de Tesoro Público
asumirá el pago sobre la base del monto de la tasación del avalúo y los intereses
devengados, determinándose tres (3) meses calendario como plazo máximo
para la devolución, contado a partir del día siguiente de la fecha de notificación
de la resolución judicial correspondiente.
Artículo 28.- Uso de bienes adjudicados
Las entidades adjudicatarias a que se refiere el artículo 25, deberán

destinar las mercancías a los fines que les son propios, quedando prohibida su
transferencia, bajo responsabilidad de su titular.
La Administración Aduanera reportará mensualmente a la Contraloría

General de la República y a la Superintendencia de Bienes Nacionales sobre las
adjudicaciones efectuadas a fin de que procedan a su inscripción bajo
responsabilidad.
74
Artículo 29.- Reserva de la identidad del denunciante
Se considera denunciante a quien ponga en conocimiento de las

autoridades competentes, la comisión de los delitos previstos en la presente Ley.
Dichas autoridades deberán disponer las medidas pertinentes para que

se mantenga en reserva la identidad del denunciante, bajo responsabilidad.
Artículo 30.- Exclusión de Recompensa
Las recompensas no serán aplicables a funcionarios o servidores de la

Administración Aduanera, miembros de la Policía Nacional, de las Fuerzas
Armadas, o quienes tengan parentesco con éstos dentro del cuarto grado de
consanguinidad y segundo de afinidad.
Artículo 31.- Pago al denunciante
En el caso de adjudicación o destrucción de las mercancías incautadas o

en comiso, la recompensa que corresponda al denunciante será pagada por la
Dirección General de Tesoro Público, conforme al valor determinado por la
Administración Aduanera de conformidad con lo establecido en el artículo 16 de
la presente Ley.
Todas las adjudicaciones o destrucción de las mercancías serán puestas

en conocimiento del Juez que conoce la causa.
El Reglamento de la presente Ley establecerá la forma y monto de la

recompensa establecida en el primer párrafo del presente artículo.
Artículo 32.- Oportunidad para la determinación de las recompensas
75
Las recompensas previstas en la presente Ley serán determinadas en la

sentencia condenatoria o en la sentencia que ampare la terminación anticipada
del proceso penal.
TÍTULO III
INFRACCIONES ADMINISTRATIVAS Y SANCIONES
CAPÍTULO I
INFRACCIÓN ADMINISTRATIVA
Artículo 33.- Infracción administrativa
Constituyen infracción administrativa los casos comprendidos en los

artículos 1°, 2°, 6° y 8° de la presente Ley cuando el valor de las mercancías no
exceda de cuatro (4) Unidades Impositivas Tributarias, sin perjuicio de lo
dispuesto en el artículo 3° de la presente Ley.
Artículo 34.- Incautación de mercancías por infracción administrativa
La Administración Aduanera dispondrá la incautación y secuestro de las

mercancías que constituyan objeto material de la infracción administrativa. De
incautarse dichas mercancías por otras autoridades, éstas serán puestas a
en el término perentorio de tres (3) días hábiles.
76
CAPÍTULO II
SANCIONES
Artículo 35.- Sanciones
La infracción administrativa será sancionada conjunta o alternativamente con:
a) Comiso de las mercancías.

b) Multa.
c) Suspensión o cancelación definitiva de las licencias, concesiones o
autorizaciones pertinentes.
d) Cierre temporal o definitivo del establecimiento.
e) Internamiento temporal del vehículo, con el que se cometió la infracción.
En aquellos casos en los cuales no se pueda identificar al infractor se aplicará el
comiso sobre la mercancías incautada
SUBCAPÍTULO I
SANCIONES RESPECTO DE LAS PERSONAS QUE COMETEN LA

INFRACCIÓN
Artículo 36.- Multa y cierre temporal del establecimiento
Las personas naturales o jurídicas que cometen la infracción

administrativa contemplada en la presente Ley, tendrán que abonar una multa
equivalente a dos veces los tributos dejados de pagar. De no poder aplicarse
ésta, el infractor abonará una multa equivalente al valor FOB de la mercancía
objeto de la referida infracción.
Asimismo, se procederá, según corresponda, al cierre temporal del

establecimiento por un período de sesenta (60) días calendario.
Artículo 37.- Reincidencia
Si se volviese a cometer una infracción administrativa en el período de un

año contado a partir de la fecha en que se impuso la última sanción,
77
corresponderá aplicarse una multa equivalente a cuatro veces los tributos

dejados de pagar, incrementándose en dos veces por cada reincidencia. De no
poder aplicarse ésta, el infractor abonará una multa equivalente a dos veces el
valor FOB de la mercancía objeto de la referida infracción, incrementándose en
dos veces por cada reincidencia.
Asimismo, en su caso, se procederá al cierre temporal del

establecimiento, el cual no podrá ser menor de noventa (90) días calendario,
incrementándose en treinta (30) días calendario por cada reincidencia.
SUBCAPÍTULO II
SANCIÓN RESPECTO A LAS MERCANCÍAS
Artículo 38.- Comiso
El comiso es aplicable a las mercancías y bienes materia de la infracción

administrativa. Las mercancías comisadas quedarán en poder de la
Administración Aduanera, para su disposición de acuerdo a ley.
SUBCAPÍTULO III
SANCIONES RESPECTO DE LAS PERSONAS QUE TRANSPORTAN

MERCANCÍAS
Artículo 39.- Sanciones
Las personas que transportan mercancías vinculadas a la infracción

administrativa tipificada en la presente Ley, tendrán las siguientes sanciones:
a. Si se trata de persona natural se le suspenderá la licencia de conducir

por un año, registrándose la sanción como antecedente en el Registro de
Conductores.
En caso de que dicha persona preste servicios, bajo cualquier forma o

modalidad para una persona jurídica dedicada al transporte, se le suspenderá
cinco (5) años la licencia de conducir.
78
Asimismo, en ambos casos, le corresponderá una multa por una suma

equivalente a dos veces los tributos dejados de pagar.
b. Si se trata de persona jurídica, le corresponderá una multa por una

suma equivalente a dos veces los tributos dejados de pagar
En caso de concurrencia de responsabilidades la obligación será solidaria.
Artículo 40.- Reincidencia
Si se volviese a cometer una infracción de la misma naturaleza en el

período de un año a partir de la fecha en que se impuso la última sanción,
corresponderá aplicar una multa equivalente a cuatro veces los tributos dejados
de pagar, incrementándose en dos veces por cada reincidencia.
Artículo 41.- Internamiento del medio de transporte
Cuando las Empresas de Servicio Público de Transporte de Pasajeros o

Carga a través de sus conductores, cualquiera que sea el vínculo contractual,
transportistas individuales o particulares, utilicen su vehículo para la comisión de
las infracciones establecidas en la presente Ley, se les aplicarán las siguientes
sanciones:
a. Internamiento del vehículo por un período de sesenta (60) días

calendario.
b. Si se cometiera nuevamente la misma infracción, corresponderá el

internamiento del vehículo por un período de ciento veinte (120) días calendario,
incrementándose en sesenta (60) días calendario por cada reincidencia.
En caso de que el medio de transporte hubiera sido acondicionado o

modificado en su estructura original para la comisión de la infracción, el
propietario del vehículo deberá reacondicionar el mismo a su estado original,
antes de los plazos establecidos en los literales anteriores, según sea el caso.
79
Si el medio de transporte hubiese sido acondicionado por segunda vez,

corresponderá el internamiento del vehículo por un período de ciento ochenta
(180) días calendario, siempre que pertenezca al mismo propietario.
De no modificarse su estructura en un plazo máximo de treinta (30) días

calendario, se le sancionará con el comiso del vehículo.
SUBCAPÍTULO IV
SANCIONES RESPECTO DEL ALMACENAMIENTO Y COMERCIALIZACIÓN
Artículo 42.- Multa y cierre temporal
Cuando se produzca el almacenamiento o comercialización de

mercancías provenientes de la infracción tipificada en la presente Ley, se
procederá a aplicar una multa equivalente a cinco veces los tributos dejados de
pagar y el cierre temporal del establecimiento por un período de diez (10) días
calendario.
Tratándose de locales de almacenamiento, el cierre temporal consistirá

en la prohibición durante el indicado plazo, de recibir o efectuar ingresos de
mercancías al establecimiento, pudiendo retirarse sólo las recibidas antes del
cierre, debiendo para tal efecto solicitar la autorización a la Administración
Aduanera.
Artículo 43.- Cierre definitivo de establecimientos
De recibirse mercancías en los lugares de almacenamiento o reabrirse los

establecimientos para la venta de las mismas durante el período de aplicación
de sanción de cierre temporal, se procederá al cierre definitivo con la
consiguiente cancelación de las licencias o autorizaciones para su
funcionamiento.
80
Artículo 44.- Cumplimiento de obligaciones laborales
La sanción del cierre del establecimiento no libera al infractor de cumplir

con las obligaciones laborales.
CAPÍTULO III
COMPETENCIA
Artículo 45.- Competencia de la Administración Aduanera
La Administración Aduanera es la autoridad competente para declarar y

sancionar la comisión de las infracciones administrativas vinculadas al
contrabando, así como para decretar la devolución de las mercancías en los
casos que corresponda. Cuando sea el caso, la Administración Aduanera deberá
poner en conocimiento de las demás autoridades administrativas competentes
las infracciones cometidas, a efecto de que éstas procedan a la imposición de
las sanciones conforme a Ley, en el ejercicio de su competencia, bajo
responsabilidad. Para tal efecto, será suficiente la comunicación o el
requerimiento de la Administración Aduanera.
Artículo 46.- Apoyo de la Policía Nacional y colaboración de las

Fuerzas Armadas
La Policía Nacional brindará apoyo a la Administración Aduanera y a las

demás autoridades administrativas competentes para la represión de los delitos
aduaneros e infracciones tipificadas en la presente Ley, en forma oportuna y
proporcional a la gravedad que el caso amerite, bajo responsabilidad. Las
Fuerzas Armadas prestan colaboración en los supuestos establecidos en el
párrafo anterior, cuando la capacidad de la Administración Aduanera o de la
Policía Nacional supere las posibilidades de respuesta inmediata o éstas
resulten insuficientes para la represión de los delitos aduaneros e infracciones
administrativas. La colaboración incluye, de ser el caso, el almacenamiento
temporal de las mercancías y vehículos incautados, bajo responsabilidad.
81
CAPÍTULO IV
PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO
Artículo 47.- Plazo para solicitar la devolución
El plazo para solicitar la devolución de las mercancías incautadas por la

comisión de las infracciones administrativas tipificadas en esta Ley, será de
veinte (20) días hábiles contados a partir del día siguiente de recibida el acta de
incautación.
Artículo 48.- Plazo para resolver las solicitudes de devolución
El plazo para resolver las solicitudes de devolución de las mercancías

incautadas será de sesenta (60) días hábiles, contados a partir del día siguiente
de la presentación de la solicitud de devolución de mercancías, pudiendo
presentarse durante los primeros quince (15) días hábiles cualquier prueba
instrumental que acredite el cumplimiento de la normatividad aduanera, sin
perjuicio de las pruebas de oficio que durante la tramitación del procedimiento
pueda solicitar la Administración Aduanera.
Artículo 49.- Impugnación de resoluciones de sanción
Las resoluciones que apliquen sanciones por infracciones administrativas

tipificadas en esta Ley, podrán ser impugnadas de conformidad con las normas
del Procedimiento Contencioso Tributario regulado por la Ley General de
Aduanas, su Reglamento y el Código Tributario, debiéndose interponer la
reclamación dentro de los veinte (20) días hábiles contados a partir del día
siguiente de notificada la resolución.
Artículo 50.- Plazo de apelación
El plazo para interponer Recurso de Apelación contra lo resuelto por la

Administración Aduanera será de quince (15) días hábiles siguientes a la fecha
de notificación de la Resolución materia de impugnación.
82
V.- CONCLUSIONES
1. En nuestro país los delitos aduaneros cumplen una función protectora del
ordenamiento de la materia pero a la vez de los intereses de la entidad
recaudadora
2. El contrabando en nuestro país es muy abundante, sobre todo en las
zonas donde se encuentra posicionado desde hace muchos años
3. Es importante que el Derecho Penal Aduanero busque avanzar y estar a
la vanguardia, ya que la tecnología se incrementó de manera acelerada.
4. Al leer algunos autores, consideramos que la naturaleza de este Derecho
está viéndose afectada por la penalización de todo, sin tenerse ne cuenta
que el Derecho Penal es de ultima ratio
5. Por nuestra parte, preferimos la denominación de Derecho penal
aduanero, que como parte del Derecho penal en general, es donde se
recoge el conjunto de normas jurídico-penales que definen la naturaleza
del delito aduanero y su respectiva consecuencia jurídica.
6. El bien jurídico que se ampara en los delitos tributarios aduaneros, es la
efectiva recaudación tributaria.
7. A diferencia del contrabando, donde se elude completamente el control
aduanero, en la defraudación de rentas de aduana, lo ilícito se representa
por la conducta defraudatoria del agente, que burla la aspiración
recaudadora del Estado al engañar en el trámite aduanero que al efecto
existe y al que se ha sometido. La acción se representa eminentemente
comisiva, pudiéndose presentar la modalidad de omisión impropia.
8. Subsiste el problema de la lentitud procesal, ya que se tiene que tener en
cuenta que el sistema penal está demasiado saturado
9. Tenemos que mencionar que los delitos aduaneros irán incrementado con
forme la sociedad vaya evolucionando.
83
VI.- ANEXOS
1.- NOTA DE PRENSA N° 202-2013
1.1. IMPORTADOR ES SENTENCIADO A NUEVE AÑOS DE CÁRCEL POR

DELITO ADUANERO
Caso forma parte de proceso contra 32 empresas denunciadas por no

declarar el origen real de sus importaciones.
El Juzgado Penal Colegiado de la Corte Superior de Justicia de Tacna sentenció,

en primera instancia, a nueve años de cárcel a Primitivo Achanccaray Lenes,
representante legal de la empresa Representaciones Fran & Gios EIRL, por
defraudación de rentas de aduanas. El caso fue denunciado por la
Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (SUNAT)
en el 2009.
Además deberá pagar una reparación civil de S/. 697 mil 648 a favor de la
Administración Aduanera y Tributaria, en representación del Estado.
Este fraude se descubrió luego de un trabajo de investigación y cruce de
información con entidades de otros países, en este caso, la carga (sandalias) se
importaba desde la Zona Franca de Iquique (Chile). De esa manera, se identificó
que la empresa consignaba en su declaración de importación un país de origen
falso a fin de evadir el pago de los derechos antidumping (se mencionaba como
lugar de procedencia Malasia, sin embargo eran de China, país afecto a los
derechos antidumping).
Los derechos antidumping, son establecidos por el Instituto Nacional de Defensa
de la Competencia y de la Propiedad Intelectual (Indecopi) y sirven para combatir
las prácticas desleales del comercio internacional. Los países lo aplican a
determinados productos para evitar que los bajos precios de los bienes
importados perjudiquen a la industria nacional.
Este caso forma parte de las 32 empresas que han sido denunciadas por la
SUNAT ante el Ministerio Público por presunto delito de defraudación de rentas
84
de aduanas y para que se determine el comportamiento doloso de los

involucrados en este delito. Se ha determinado que el monto total de evasión de
estas importadoras de calzado (sandalias) es de aproximadamente 26.6 millones
de dólares.
La Administración Aduanera y Tributaria continuará intensificando sus acciones
de control para proteger a la industria local de las malas prácticas de ciertos
importadores y combatir la evasión en tributos internos y aduaneros.
1.2.- SENTENCIAN A OCHO AÑOS DE CÁRCEL A CONTRABANDISTA DE

VEHÍCULOS EN JULIACA
José Carrasco actuaba como parte de una red criminal que se dedica a inscribir
vehículos de contrabando en Registros Públicos. La denuncia fue hecha por la
Sunat en el 2003 y las investigaciones comprobaron que esta red habría
comercializado unos 50 autos.
El Juzgado Colegiado de la provincia de San Román, en Juliaca, sentenció a
José Carrasco Rodríguez a ocho años de pena privativa de la libertad por el
delito de contrabando calificado como “receptación aduanera agravada”, como
resultado de una denuncia interpuesta por la Superintendencia Nacional de
Aduanas y de Administración Tributaria (Sunat).
La denuncia se remite al año 2003, cuando la Sunat verificó que José Carrasco
ingresó al país un camión Nissan de placa XU-4846, valorizado en US$
9,400.00, registrado en la oficina de Registros Públicos de Juliaca con
documentación falsificada y placa clonada de un vehículo ya inscrito en la
ciudad de Lima.
De acuerdo a investigaciones del Ministerio Público y la Procuraduría Pública

de la entidad recaudadora, se determinó que Carrasco actuaba como parte de
una red criminal que se dedica a inscribir vehículos de contrabando en
Registros Públicos.
85
Como parte de sus ilegales operaciones, captaban a terceras personas que

prestaban sus nombres para realizar los trámites falsos, luego de lo cual
iniciaban la comercialización de dichos vehículos. Las investigaciones
comprobaron que en el caso de esta red criminal se habría comercializado
alrededor de 50 vehículos.
El sentenciado ya enfrentaba otros procesos penales pendientes por el mismo

tipo de delito. Además de los ochos años de cárcel, la condena implica también
un pago de S/. 6,000 de reparación al Estado. Sin embargo el sentenciado ha
apelado la condena.
Este fallo “representa un precedente en cuanto a la sanción del delito de

contrabando en general y en particular a la comercialización de vehículos”,
señaló la Sunat en un comunicado.
86
VI.- BIBLIOGRAFIA
 LIBROS
1. ABANTO VÁSQUEZ, Manuel (1999). Derecho penal económico. Lima:
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Temis S.A., Bogotá, Colombia.
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Lima: Editora Cuzco.
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87
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Temis, Bogotá - Colombia.
16. MUÑOZ MERINO (1992). El delito de contrabando”, Ed. Aranzadi,
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19. PEÑA CABRERA, Raúl (1994). Tratado de Derecho Penal”, Estudio
Programático de la Parte General, Editora Jurídica Grijley, 5ta Edición,
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20. PEÑA CABRERA, Raúl (1996). Tratado sobre Derecho Penal Tomo VI:
Todo sobre lo ilícito tributario”, Editorial Grijley, Lima.
21. REYNA ALFARO, Luis Miguel (2002). Manual de Derecho Penal
Económico. Parte general y parte especial, Gaceta Jurídica, Primera
Edición, Lima.
22. ROZO ROMERO, Juan Carlos (1988). Aproximación al Derecho Penal
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de mercancía de contrabando”, Facultad de Ciencias Jurídicas y
Socioeconómicas de la Pontifi cia Universidad Javeriana, Bogotá.
25. TOSI, Jorge Luis (1996). Derecho Aduanero. Ediciones Ciudad Argentina,
Buenos Aires.
26. TOSI, Jorge Luis (1997). Derecho Penal Aduanero. Ediciones Ciudad
Argentina, Buenos Aires.
27. VON LISZT, Franz (1929). Tratado de Derecho Penal”, T. I, Edi. Rens
S.A., Madrid.
28. NORMAS LEGALES; “LEY DE DELITOS ADUANEROS Nº 28008”
88
 PÁGINAS WEB:
 http://aempresarial.com/servicios/revista/260_1_XVTFFQEXIHQZBBUC
ZAZKYKDIUZPLHHZECTKIKPFSWWSYYNAXOA.pdf
 http://revistasinvestigacion.unmsm.edu.pe/index.php/derecho/article/view
/11295/10129
 http://www.eumed.net/cursecon/ecolat/mx/2013/pirateria-mexico.html
 http://wikiguate.com.gt/comision-nacional-para-la-prevencion-y-combate-
de-la-defraudacion-aduanera-y-el-contrabando/
89

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DELITOS ADUANEROS UAP

En el presente trabajo se dará a conocer los delitos aduaneros donde, el ingreso

Entre los delitos aduaneros tenemos: contrabando, defraudación de rentas,

1.- MODALIDADES DE ACCIÓN

El Derecho penal aduanero forma parte del Derecho penal en general. No

En el caso que nos ocupa, significa ubicarse desde el punto de vista de la

Por nuestra parte, preferimos la denominación de Derecho penal aduanero, que

El término de Derecho penal aduanero ya ha sido empleado en doctrina. Así, con

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La obligación de tributación aduanera permite al estado la captación de recursos

Conforme lo establece el artículo 12 del Decreto legislativo No 809 (Ley General

En la importación y en el tráfico postal, en la fecha de la numeración de la

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En la transferencia de mercancías ingresa- das con exoneración tributaria, en la

Los Derechos Arancelarios y demás impuestos que corresponda aplicar serán

El universo típico de los delitos aduaneros se encuentra delimitado por la Ley Nº

II.- LOS DELITOS ADUANEROS

1.- MARCO NORMATIVO

En el Perú, así como sucede en Argentina, Ecuador, España, Italia, Japón,

a. Ley General de Aduanas (Decreto Legislativo 809 de 18 de abril de 1996).

b. Código Penal (Decreto Legislativo 635 de 3 de abril de 1991).

c. Ley de los Delitos Aduaneros (Ley 28008 de 19 de junio de 2003).

1.1.- BIEN JURÍDICO PROTEGIDO

El bien jurídico que se ampara en los delitos tributarios aduaneros, es la efectiva

b. El comercio lícito o tráfico legal de mercancías.

c. El control aduanero y/o la recaudación de los derechos arancelarios y demás

d. El proceso de ingresos y egresos del Estado, representado por Aduanas.

Se relieva así, la naturaleza de delitos socio económicos que caracteriza a los

1.2.- SUJETOS DE LA ACCIÓN

Conforme a lo establecido por el Artículo 11 de la Ley General de Aduanas, en

En tal sentido, se constituirán como sujetos de la acción, en el ilícito aduanero:

b. Sujeto pasivo. El estado, representado por Aduanas, quien resulta agraviado

2.1. DESCRIPCIÓN TÍPICA

Artículo 1 (Ley 28008): El que sustrae, elude o burla el control aduanero

2.2. BIEN JURÍDICO PROTEGIDO

El bien jurídico que se ampara en los delitos tributarios aduaneros, es la efectiva

2.3. TIPICIDAD OBJETIVA

En esencia, el contrabando corresponde a un accionar fraudulento, mediante el

En tal sentido, ha de entenderse que contrabando “es toda actividad de

en razón de que impide el normal desarrollo de los diferentes sectores de la

Conforme lo precisa Gallardo Mirabal (2006, Pág. 273), se entiende por

a. Un aspecto material que es el fraude elusivo, el cual consiste en la acción

Conforme al texto punitivo, la constitución del contrabando como delito

El tipo exige un sujeto activo específico, en este caso el obligado a la tributación,

La determinación de la cuantía permite especificar la mínima lesividad

administrativas aduaneras, que la Ley de los delitos aduaneros contiene en su

El comportamiento típico implica dos modalidades fraudulentas de acción:

a. Cuando el agente, sea por comisión u omisión, elude el control aduanero

Las modalidades de acción están representadas en el tipo, mediante los

El control aduanero se realiza normalmente en territorio aduanero y sirve para

En sus dos modalidades típicas el contrabando se constituye en un delito de

2.4. TIPICIDAD SUBJETIVA

El delito de contrabando requiere que el agente, de manera decidida y directa

La pena a imponerse es privativa de libertad no menor de cinco ni mayor de ocho

2.6.- MODALIDADES DEL DELITO DE CONTRABANDO

De conformidad con lo dispuesto en el artículo 2º de la Ley Nº 28008 constituyen

a. Extraer, consumir, utilizar o disponer de las mercancías de la zona

b. Consumir, almacenar, utilizar o disponer de las mercancías que hayan

Para CUELLAR FERNÁNDEZ, las modalidades de contrabando pueden

 Hormiga: Cuando es camuflado en el equipaje y el cuerpo de los

3.- CONTRABANDO FRACCIONADO

El comportamiento típico, que en este caso es de mera actividad, se materializa