22/05/2017

TECNICAS Y PROCEDIMIENTOS
DE AUDITORÍA
Lic. Francisco Grijalva
Mayo 2017

DEFINICIÓN DE TÉCNICA DE
AUDITORÍA
• Son los métodos prácticos de investigación y
prueba que utiliza el auditor para obtener la
evidencia necesaria que fundamente sus
opiniones y conclusiones, su empleo se basa en
su criterio o juicio, según las circunstancias.
• Es un método o detalle de procedimiento,
esencial en la práctica acertada de cualquier
ciencia o arte. En la auditoría las técnicas son
métodos accesibles para obtener material de
evidencia.

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DEFINICIÓN DE PROCEDIMIENTO DE
AUDITORÍA

• Los procedimientos de auditoría son: el

conjunto de técnicas de investigación
aplicables a una partida o a un grupo de
hechos o circunstancias relativas a los estados
financieros.

DIFERENCIA ENTRE TÉCNICA Y

PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA
• Las técnicas son las herramientas de trabajo
del Contador Público y los procedimientos la
combinación que se hace de esas
herramientas para un estudio particular.

• Las técnicas y los procedimientos están

estrechamente relacionados. Si las técnicas
son desacertadas, la auditoría no alcanzará las
normas aceptadas de ejecución.

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ERRORES E IRREGULARIDADES
Errores Irregularidades
No Intencionados Intencionados
Actos u omisiones
Cometidos por Administradores, directores, empleados, o terceros
Alteran la información contenida en las cuentas anuales

Algunos Tipos de Errores Algunos Tipos de Irregularidades

Aritméticos o Transcripción en el registro de las y Manipulación, falsificación o alteración de registros
datos contables y documentos
Apropiación indebida y utilización irregular de
Inadvertencia o interpretación incorrecta de hechos activos

Supresión u omisión de los efectos de transacciones

en los registros y documentos
Aplicación Incorrecta de principios y normas Registro de operaciones ficticias
contables

Aplicación indebida e intencional de los principios y

normas contables

RESPONSABILIDAD DE LOS
ADMINISTRADORES Y DE LA DIRECCIÓN

Prevención y detección de Responsabilidad de los administradores y de la

errores e irregularidades dirección de la entidad auditada.

Implantación y correcto funcionamiento continuado

Medidas de sistemas contables y de control interno
adecuados.
Los sistemas y controles "reducen pero no eliminan" la posibilidad de errores e irregularidades.

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RESPONSABILIDAD Y ACTUACIÓN DEL

AUDITOR
Los sistemas de contabilidad y los procedimientos
de control interno eficientes reducen la posibilidad
de errores e irregularidades, pero no los eliminan
totalmente, debido a que:

• Los controles internos pueden no funcionar tal

como fueron diseñados.
• Los controles internos pueden ser ineficaces
debido a irregularidades ocasionadas por
colusiones entre empleados o cometidas por la
dirección.

EJEMPLOS DE HECHOS Y CIRCUNSTANCIAS QUE

PUEDEN AUMENTAR EL RIESGO DE ERRORES E
IRREGULARIDADES

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EJEMPLOS DE HECHOS Y CIRCUNSTANCIAS QUE

PUEDEN AUMENTAR EL RIESGO DE ERRORES E
IRREGULARIDADES

EJEMPLOS DE HECHOS Y CIRCUNSTANCIAS QUE

PUEDEN AUMENTAR EL RIESGO DE ERRORES E
IRREGULARIDADES

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Responsabilidad del auditor

• El auditor no es responsable de la prevención de los
errores, irregularidades e incumplimientos de la
normativa aplicable
• Los auditores deberán prestar especial atención a
aquellas situaciones o transacciones que presenten
indicios de futuros abusos o actos ilegales.
• La detección de un incumplimiento, con independencia
de su importancia relativa cuantitativa o cualitativa,
requerirá el análisis de sus posibles implicaciones sobre
la integridad de la dirección o de los empleados, así
como su posible impacto en otros aspectos de la
auditoría.

El auditor deberá planificar la auditoría, el auditor debe entrevistar a la

Dirección y, en su caso, a los administradores con las siguientes
finalidades:

• Para conocer la evaluación de la dirección del riesgo de que las

cuentas anuales contengan inexactitudes significativas provocadas
por algún tipo de irregularidad.
• Para conocer los sistemas contables y de control interno que la
dirección ha establecido para controlar ese riesgo.
• Para conocer los sistemas contables y de control interno que la
dirección ha establecido para prevenir y detectar errores.
• Para determinar si la dirección tiene conocimiento de la existencia
de alguna irregularidad o fraude que afecte a la entidad o sospecha
de alguna que esté investigando.
• Para determinar si la dirección ha detectado algún error material.

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RESPONSABILIDAD DE LOS ADMINISTRADORES Y DE

LA DIRECCIÓN

RESPONSABILIDAD DE LOS ADMINISTRADORES Y DE

LA DIRECCIÓN

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RESPONSABILIDAD DE LOS ADMINISTRADORES Y DE

LA DIRECCIÓN

Gracias