PRESCRIPCIÓN

Dra: Tany Marisela Gallardo Quiroz

 Base Legal

✓ Código Tributario - Título Segundo del Capítulo IV del T.U.O. del

Código Tributario D.S. 133-2013
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

Es de derecho público, y es el vínculo

entre el acreedor y el deudor
tributario, establecido por ley, que
tiene por objeto el cumplimiento de la
prestación tributaria, siendo exigible
coactivamente

Artículo 1° del Código Tributario

PRESCRIPCIÓN

CONCEPTO:
Fin del plazo con que cuenta la Administración Tributaria para:
a) determinar la deuda
b) exigir el pago de la deuda
c) aplicar sanciones vinculadas a la deuda

PLAZOS DE PRESCRIPCIÓN
En el caso de contribuyentes que
A LOS CUATRO AÑOS han presentado la declaración
jurada respectiva
En el caso de contribuyentes que
A LOS SEIS AÑOS
no han presentado la declaración
jurada respectiva
En el caso de tributos retenidos o
A LOS DIEZ AÑOS
percibidos no pagados en el plazo
establecido
BASE LEGAL:Artículo 43° del Código Tributario
PRESCRIPCIÓN

CARACTERÍSTICAS:

1) Sólo puede ser declarada a pedido del deudor tributario.

2) Puede oponerse en cualquier estado del procedimiento
administrativo o judicial.
3) El pago voluntario de la obligación prescrita no da derecho
a solicitar la devolución de lo pagado.

BASE LEGAL:Artículo 47°, 48° y 49° del Código Tributario

PRESCRIPCIÓN

De que forma se puede interponer ?

1) Procedimiento No Contencioso Tributario. (Art. 163° CT)

2)
Procedimiento Contencioso Tributario. (Reclamo y Apelación)
3)
Procedimiento de Cobranza Coactiva ( RTF 1194-1-2006,
226-Q-2016 y 3869-.Q-2016)
 PRESCRIPCIÓN

De que forma se puede interponer ?

Que de acuerdo con el criterio establecido por diversas resoluciones
del Tribunal Fiscal, tales como las Resoluciones Nº 7948-6-2004,
5592-5-2002 y 9028-5-2001 y de conformidad con el artículo 48º del
Código Tributario, la prescripción puede oponerse en vía de acción,
dando inicio a un procedimiento no contencioso vinculado con la
determinación de la obligación tributaria, así como en vía de
excepción como un medio de defensa previa contra un acto de la
Administración, en cuyo caso debe tramitarse en un procedimiento
contencioso tributario, esto es, en la reclamación o en la apelación,
pues tiene por finalidad deslegitimar la pretensión de la
Administración de hacerse cobro de la deuda acotada.
COMPUTO DEL TÉRMINO PRESCRIPTORIO

EL TÉRMINO PRESCRIPTORIO SE COMPUTARÁ DESDE EL UNO (1) DE ENERO:

1) Del año siguiente a la fecha de vencimiento de la presentación de la Declaración JuradaAnual.

2) Siguiente a la fecha en que la obligación sea exigible, respecto de tributos que sean
Determinados por el deudor tributario.

3) Siguiente a la fecha de nacimiento de la obligación tributaria, respecto de tributos no

comprendidos en el inciso anterior.

4) Siguiente a la fecha en que se cometió la infracción o de ser el caso desde la fecha en

que la AT la detectó.

BASE LEGAL:Artículo 44° del Código Tributario

COMPUTO DEL TÉRMINO PRESCRIPTORIO

EL TÉRMINO PRESCRIPTORIO SE COMPUTARÁ DESDE EL UNO (1) DE ENERO:

5) Siguiente a la fecha en que se efectuó el pago indebido o en exceso, , tratándose de la

acción a que se refiere el último párrafo del artículo anterior.

6) Siguiente a la fecha en que se efectuó el pago indebido o en exceso, para el caso de

devoluciones o compensaciones. .
Se incorpora el numeral 7) a fin de señalar que el inicio del cómputo de la prescripción de la acción para
exigir el pago de una deuda tributaria contenida en una RD o RM se produce desde el día siguiente de
notificada la resolución

BASE LEGAL:Artículo 44° del Código Tributario

 INTERRUPCIÓN DE LAPRESCRIPCIÓN

EL PLAZO DE PRESCRIPCIÓN PARA DETERMINAR LAOBLIGACIÓN TRIBUTARIA

SE INTERRUMPE :

1) Por la presentación de una solicitud de devolución.

2) Por el reconocimiento expreso de la obligación tributaria por parte del deudor.

3) Por la notificación de cualquier acto de la Administración Tributaria dirigido al

reconocimiento o regularización de la obligación tributaria.

BASE LEGAL:Artículo 45° del Código Tributario numeral 1

INTERRUPCIÓN DE LAPRESCRIPCIÓN

EL PLAZO DE PRESCRIPCIÓN PARA DETERMINAR LAOBLIGACIÓN TRIBUTARIA

SE INTERRUMPE :

Por la notificación de cualquier acto de laAdministración Tributaria dirigido al ejercicio de la

facultad de fiscalización de laAdministración Tributaria para la determinación de la
obligación tributa

4) El pago parcial de la deuda.

5) La solicitud de fraccionamiento u otras facilidades de pago.

BASE LEGAL:Artículo 45° del Código Tributario numeral 1

 INTERRUPCIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN

Artículo 45° (Modificado)

• Por efecto de la modificación del art. 61° CT, se modifica inciso c) del numeral 1 para
establecer que el plazo de prescripción de la facultad para determinar la obligación
tributaria no se interrumpe por la notificación de los actos al DT cuando la SUNAT
realice un procedimiento de fiscalización parcial.
• Por el mismo motivo, se modifica inciso a) del numeral 3 respecto a la prescripción de la
acción para aplicar sanciones.

Decreto Legislativo N.° 1113 vigente desde 28.09.2012

INTERRUPCIÓN DE LAPRESCRIPCIÓN

EL PLAZO DE PRESCRIPCIÓN PARA EXIGIR EL PAGO DE LAOBLIGACIÓN

TRIBUTARIASE INTERRUMPE :

1) Por la notificación de la orden de pago

2) Por el reconocimiento expreso de la obligación tributaria.

3) Por el pago parcial de la deuda.

BASE LEGAL:Artículo 45° del Código Tributario numeral 2

INTERRUPCIÓN DE LAPRESCRIPCIÓN

EL PLAZO DE PRESCRIPCIÓN PARA EXIGIR EL PAGO DE LAOBLIGACIÓN

TRIBUTARIASE INTERRUMPE :

4) Por la solicitud de fraccionamiento u otras facilidades de pago.

5) Por la notificación de la resolución de pérdida del aplazamiento y/o fraccionamiento.

6) Por la notificación del requerimiento de pago de la deuda tributaria que se encuentre en

cobranza coactiva y por cualquier otro acto notificado al deudor dentro del Procedimiento de
Cobranza Coactiva.

BASE LEGAL:Artículo 45° del Código Tributario numeral 2

INTERRUPCIÓN DE LAPRESCRIPCIÓN

EL PLAZO DE PRESCRIPCIÓN PARAAPLICAR SANCIONES SE INTERRUMPE :

1) Por la notificación de cualquier acto de la Administración Tributaria dirigido al reconocimiento o

regularización de la infracción .

Por la notificación de cualquier acto de laAdministración Tributaria dirigido al ejercicio de la

facultad de fiscalización de la Administración Tributaria para la aplicación de sanciones.

2) Por la presentación de una solicitud de devolución.

BASE LEGAL:Artículo 45° del Código Tributario numeral 3

INTERRUPCIÓN DE LAPRESCRIPCIÓN

EL PLAZO DE PRESCRIPCIÓN PARAAPLICAR SANCIONES SE INTERRUMPE :

3) Por el reconocimiento expreso de la infracción.

4) Por el pago parcial de la deuda.

5) Por la solicitud de fraccionamiento u otras facilidades de pago.

BASE LEGAL:Artículo 45° del Código Tributario numeral 3

INTERRUPCIÓN DE LAPRESCRIPCIÓN

EL PLAZO DE PRESCRIPCIÓN PARASOLICITAR O EFECTUAR COMPENSACIÓN

O DEVOLUCIÓN SE INTERRUMPE:

1) Por la presentación de la solicitud de devolución o de compensación.

2) Por la notificación del acto administrativo que reconoce la existencia y la cuantía de un pago en
exceso o indebido u otro crédito tributario.

3) Por la compensación automática o por cualquier acción de laAdministración Tributaria dirigida

a efectuar la compensación de oficio.

BASE LEGAL:Artículo 45° del Código Tributario numeral 4

SUSPENSIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN

EL PLAZO DE PRESCRIPCIÓN PARADETERMINAR

LAOBLIGACIÓN YAPLICAR SANCIONES SE SUSPENDE:

1) Durante la tramitación del procedimiento contencioso tributario.

2) Durante la tramitación de la demandacontencioso-administrativa, del proceso constitucional de amparo

o de cualquier otro proceso judicial.

3) Durante el procedimiento de la solicitud de compensación o de devolución.

4) Durante el lapso que el deudor tributario tenga la condición de no habido.

5) Durante el plazo que establezca la SUNAT para que el deudor tributario rehaga sus libros y registros.

6)Durante la suspensión del plazo de fiscalización que refiere el inciso b) del 3° párrafo del art.61 y 62-A CT

BASE LEGAL:Artículo 46° del Código Tributario numeral 1 CT

SUSPENSIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN

EL PLAZO DE PRESCRIPCIÓN PARAEXIGIR EL PAGO DE

LAOBLIGACIÓN TRIBUTARIA SE SUSPENDE:

1) Durante la tramitación del procedimiento contencioso tributario.

2) Durante la tramitación de la demanda contencioso-administrativa, del proceso constitucional

de amparo o de cualquier otro proceso judicial.

3) Durante el lapso que el deudor tributario tenga la condición de no habido.

4) Durante el lapso que se encuentre vigente el aplazamiento y/o fraccionamiento de la deuda

tributaria.

5) Durante el lapso que laAdministración Tributaria esté impedida de efectuar la cobranza de la

deuda tributaria por una norma legal.

BASE LEGAL:Artículo 46° del Código Tributario numeral 2

SUSPENSIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN

EL PLAZO DE PRESCRIPCIÓN PARASOLICITAR O EFECTUAR COMPENSACIÓN

O DEVOLUCIÓN SE SUSPENDE:

1) Durante el procedimiento de la solicitud de compensación o de devolución .

2) Durante la tramitación del procedimiento contencioso tributario.

3) Durante la tramitación de la demanda contencioso-administrativa, del proceso constitucional

de amparo o de cualquier otro proceso judicial.

4) Durante la suspensión del plazo para el procedimiento de fiscalización del art. 62° A del CT.

BASE LEGAL:Artículo 46° del Código Tributario numeral 3

 JURISPRUDENCIA
RTF 11952-9-2011
Publicada en el diario oficial "El Peruano" el 23 de
julio de 2011, que constituye precedente de
observancia obligatoria, se ha establecido que: “A
efecto de que opere la causal de interrupción del
cómputo del plazo de prescripción prevista por el
inciso f) del artículo 45° del Texto Único Ordenado
del Código Tributario, aprobado por Decreto Supremo
N° 135-99-EF, cuando ésta es invocada en
procedimientos contenciosos y no contenciosos
tributarios…
 JURISPRUDENCIA
RTF 11952-9-2011
….., se debe verificar que los actos a que dicha norma
se refiere hayan sido válidamente notificados dentro
de un procedimiento de cobranza o ejecución
coactiva iniciado conforme a ley, mediante la
notificación válida de los correspondientes valores y
la resolución de ejecución coactiva que le da inicio”.
 JURISPRUDENCIA
RTF 11952-9-2011

Que la referida resolución también precisó que: “De

igual forma, los actos sucesivos dictados en el
procedimiento coactivo (aun cuando hayan sido
correctamente notificados) tampoco interrumpirán
dicho cómputo pues tienen por origen y fundamento
un procedimiento irregular”.
 JURISPRUDENCIA
RTF 17268-3-2011
“El Tribunal ha señalado en múltiple jurisprudencia
(RTF 09268-1-2008, 15507-4-2010 y 03876-9-2011)
que la presentación de una declaración jurada
rectificatoria involucra un acto de reconocimiento de
una obligación tributaria, interrumpiéndose con ello el
cómputo del plazo de prescripción para determinarla,
aplicar una sanción y/o cobrar alguna deuda
determinada y no cancelada por el deudor tributario.
 JURISPRUDENCIA
RTF 11996-4-2013
De 19 de julio de 2013, publicada en el Diario Oficial
"El Peruano" el 2 de agosto de 2013, ha establecido
como criterio de observancia obligatoria, que
corresponde que la Administración Tributaria emita
pronunciamiento respecto de una solicitud de
prescripción referida a deuda acogida a un
fraccionamiento y/o aplazamiento o cuando dicha
solicitud hace referencia a una resolución que
declara la pérdida de la referida facilidad de pago….
 JURISPRUDENCIA
RTF 11996-4-2013
……o a órdenes de pago giradas en virtud de ésta sin
que se detalle el tributo o sanción y período de la
deuda materia de solicitud que originó el referido
fraccionamiento y/o aplazamiento, estando la
Administración obligada a pronunciarse respecto de
todos los tributos o sanciones y períodos que fueron
acogidos, señalando el plazo de prescripción y se
utilice para cada uno de los conceptos analizados las
normas que sean aplicables para determinar si ha
transcurrido el plazo de prescripción
 JURISPRUDENCIA
RTF 1194-1-2006
Procede que el Tribunal Fiscal en vía de queja se
pronuncie sobre la prescripción de la acción de la
Administración Tributaria para determinar la
obligación tributaria, así como la acción para exigir su
pago y aplicar sanciones, cuando la deuda tributaria
materia de queja se encuentra en cobranza coactiva
• JURISPRUDENCIA
RTF 3869-Q-2016
• Procede declara fundada la queja y ordenar que se remita el expediente al
Ejecutor Coactivo para que emita pronunciamiento sobre la prescripción de la
acción de la Administración para determinar la obligación tributaria, así como
sobre la acción para exigir su cobro y aplicar sanciones, si califica como solicitud
no contenciosa o recurso de impugnación el escrito presentado ante éste con el
fin de que se pronuncie sobre la prescripción cuando la deuda tributaria se
encuentra en cobranza coactiva, siempre que el procedimiento iniciado como
resultado de dicha calificación se encuentra en trámite.
• Asimismo, procede disponer la suspensión temporal del procedimiento coactivo y
ordenar al Ejecutor Coactivo que se abstenga de ejecutar las medidas cautelares
que hubiere trabado o de trabar o ejecutar alguna otra, en tanto no emita
pronunciamiento sobre la prescripción que le ha sido opuesta. En caso no pueda
ordenarse al Ejecutor Coactivo que emita pronunciamiento sobre la prescripción,
al haberse notificado la resolución emitida en el procedimiento iniciado como
resultado de indebida calificación, procede disponer la suspensión temporal del
procedimiento coactivo y ordenar al Ejecutor Coactivo que se abstenga de
ejecutar las medidas cautelares que hubiere trabado o de trabar o ejecutar
alguna otra, mientras no haya un procedimiento firme en el citado procedimiento.
 JURISPRUDENCIA
RTF 07367-3-2004
Que de acuerdo con el criterio establecido por este
Tribunal en la Resolución N° 07367-3-2004,
publicada como precedente de observancia
obligatoria, la existencia de un procedimiento no
contencioso en trámite, como el iniciado con una
solicitud de prescripción, no suspende la cobranza
coactiva.
 JURISPRUDENCIA
RTF 1108-Q-2013
Se declara improcedente la queja por la demora en resolver la solicitud de
prescripción al no ser la vía para ello.
 JURISPRUDENCIA
RTF 156-Q-2013
Que de otro lado, los artículos 162º y 163º del Código Tributario señalan
que las solicitudes no contenciosas vinculadas a la determinación de la
obligación tributaria deberán ser resueltas y notificadas en un plazo no
mayor de 45 días hábiles, y en caso de no resolverse dichas solicitudes en
el indicado plazo, el deudor tributario podrá interponer recurso de
reclamación, dando por denegada su solicitud.

Que el artículo 135° del mencionado código, establece que son

reclamables, entre otras, la resolución ficta sobre recursos no
contenciosos.
 JURISPRUDENCIA
RTF 156-Q-2013
Que asimismo, conforme con el criterio establecido por este Tribunal en las
Resoluciones Nº 02499-4-2010, 03523-2-2010 y 16543-1-2010, entre
otras, en virtud del silencio administrativo negativo regulado por las
normas del Código Tributario antes glosadas, el quejoso tiene la facultad
de dar por denegada la solicitud no contenciosa que presentó e interponer
la reclamación correspondiente, por lo que la demora en la resolución de la
solicitud presentada por el quejoso no constituye fundamento para la
formulación de una queja, en tanto se tiene expedito un procedimiento
legal alternativo.
 JURISPRUDENCIA
RTF 2221-Q-2014
Que por otro lado, de conformidad con el criterio adoptado por este Tribunal
en la Resolución Nº 01194-1-2006, publicada en el Diario Oficial “El
Peruano” el 22 de marzo de 2006, con carácter de precedente de observancia
obligatoria, procede que en vía de queja se pronuncie sobre la prescripción
de la acción de la Administración para determinar la obligación tributaria, así
como la acción para exigir su pago y aplicar sanciones, cuando la deuda
tributaria materia de queja se encuentra en cobranza coactiva.

Que asimismo, conforme con lo anotado en las Resoluciones N° 04383-4-

2006 y Nº 09958-3-2008, el citado criterio sólo es de aplicación si los
quejosos no hubieren optado por una vía paralela - procedimiento
contencioso o no contencioso- sobre la misma materia.
 JURISPRUDENCIA
RTF 2221-Q-2014
Mediante Resolución N° 12880-4-2008, publicada en el diario oficial
"El Peruano" el 27 de noviembre de 2008 con el carácter de precedente
de observancia obligatoria, ha establecido que "No procede que el
Tribunal Fiscal en vía de queja se pronuncie sobre la prescripción de
la acción de la Administración Tributaria para determinar la
obligación tributaria, así como la acción para exigir su pago y aplicar
sanciones, cuando ha sido opuesta al ejecutor coactivo al encontrarse
la deuda tributaria en cobranza coactiva y éste le da trámite de
solicitud no contenciosa".
 JURISPRUDENCIA
RTF 12235-3-2013
Se declara fundada la queja en el extremo referido a los procedimientos
coactivos de las deudas contenidas en las órdenes de pago, dado que
fueron notificadas conjuntamente con las resoluciones que dieron inicio a
su cobranza coactiva, lo que conforme con la Sentencia del Tribunal
Constitucional recaída en el Expediente N° 03797-2006-PA/TC afecta los
derechos del contribuyente en sede administrativa, disponiéndose que la
Administración concluya dichos procedimientos y levante las medidas
cautelares trabadas, así como respecto de otro procedimiento coactivo en
el que la notificación de la resolución que dio inicio a la cobranza no fue
debidamente notificada. Se declara infundada la queja en lo demás que
contiene porque los valores y las resoluciones de ejecución coactiva fueron
válidamente notificadas así como respecto a la prescripción alegada dado
que se produjeron actos interruptorios y suspensivos siendo que a la fecha
en que se invocó la prescripción ésta no había operado.
 JURISPRUDENCIA
RTF 03924-1-2014
“ Que conforme se verifica del correspondiente cargo de notificación de la
Resolución de Ejecución Coactiva Nº 023-006-0365008 , mediante la que
se inició un procedimiento de cobranza coactiva respecto de las Órdenes
de Pago N° 023-001-1447925 a 023-001-1447927, la notificadora se
presentó en el domicilio fiscal de la recurrente el día 14 de agosto de
2006, indicándose que "se deja constancia de la negativa de recepción (se
mudó) según el Art. 104 inciso A del Código Tributario”, esto es, dicha
resolución fue notificada de manera conjunta con la correspondiente orden
de pago referida.
 JURISPRUDENCIA
RTF 03924-1-2014
Mediante sentencia de 9 de enero de 2014, recaída en el Expediente Nº
00005-2010-PA/TC, el Tribunal Constitucional ha establecido que “… con la
precisión establecida de observancia obligatoria a el Exp. 3797-2006-
PA/TC no ha pretendido revivir procedimientos fenecidos ni mucho menos
premiar a los contribuyentes que mantienen obligaciones antiguas y
cuantiosas con la S UNAT, así como tampoco puede legitimar a aquellos
profesionales del derecho que se dedican a interponer sendos recursos
administrativos con el solo fin de que su cliente se vea beneficiado con
una interpretación parcial de las reglas que ordena el Tribunal
Constitucional en su jurisprudencia. Ante ello, se considera oportuno
establecer reglas en torno a la aplicación del criterio en referencia
respecto de la indebida notificación conjunta de órdenes de pago y
resoluciones de ejecución coactiva:
 JURISPRUDENCIA
RTF 12235-1-2014
La regla de la nulidad de la notificación conjunta de la OP y la REC resulta
aplicable a los procedimientos notificados a partir de la publicación de
dicha sentencia (ITAN), esto es, a todas las notificaciones conjuntas, a
partir del 1 de julio de 2007. Es decir, tal regla no puede ser aplicada
retroactivamente. En todo caso, si los órganos de la Administración
Tributaria hubiesen aplicado dicha regla a procedimientos anteriores,
deberá, a partir de la presente sentencia, aplicarse los criterios
debidamente interpretados de este Tribunal, no habilitándose ningún
procedimiento o acto administrativo relativo a estos últimos casos.
 TENER EN CUENTA

Que para el caso de determinar la prescripción de las Aportaciones al

Régimen de Prestaciones de Salud de Seguro Social del Perú y/o al
Régimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud, que sean exigibles
al 31 de diciembre de 1998, la norma aplicable es el Código Civil, y para
aquellas obligaciones exigibles a partir del 1 de enero de 1999 resulta
aplicable el Código Tributario. INFORME N° 108-2003-SUNAT/2B0000