¿Qué es el impuesto de industria y comercio?

Es el impuesto que se genera por el ejercicio o realización directa o indirecta de cualquier

actividad industrial, comercial o de servicios en un determinado municipio y se causa así la
persona posea o no establecimiento de comercio.

¿Qué es el impuesto de renta?

Es el impuesto que debe pagar todo contribuyente sobre las utilidades o rentas que logre durante
un año determinado en el año gravable sobre el que se paga.

¿Cuál es la estructura del impuesto de renta y complementarios?

El impuesto sobre la renta se divide en dos grandes grupos los contribuyentes y los no
contribuyentes; dentro de los contribuyentes existen tres regímenes, el ordinario, especial y el de
las retenciones en la fuente.

En el régimen ordinario están los declarantes y los no declarantes, por norma general los
contribuyentes sometidos al impuesto sobre la renta están obligados a presentar declaración, es
decir son contribuyentes declarantes y los no obligados a presentar declaración del impuesto
sobre la renta son los que cumplen con la totalidad de los requisitos que se encuentran
expresamente señalados en los artículos 592 y siguientes del Estatuto Tributario, tienen la
denominación de ser contribuyentes no declarantes.

Los contribuyentes sometidos al régimen tributario especial se encuentran expresamente

señalados en el artículo 19 del Estatuto Tributario, están obligados a presentar declaración del
impuesto sobre la renta, para el efecto deberán tener en cuenta el título VI del libro primero del
Estatuto Tributario y se caracterizan porque la tarifa del impuesto sobre la renta es del 20%,
teniendo la posibilidad de que el beneficio neto o excedente sea exento.

El régimen de retenciones en la fuente aplica para los contribuyentes que le practicaron retención
a título de renta y cumplieron con la totalidad de los requisitos para no estar obligados a presentar
declaración del impuesto sobre la renta (contribuyentes no declarantes); el impuesto
corresponderá a la suma de las retenciones en la fuente que les practicaron el respectivo año o
periodo gravable, conforme a lo dispuesto en el artículo 6 del Estatuto Tributario.

Dentro del grupo de los no contribuyentes se encuentran las entidades de derecho público y las
que expresamente el legislador a señalado en los artículos 22, 23, 23 – 1 y 23 – 2 del Estatuto
Tributario, es pertinente resaltar que esas entidades están obligadas a presentar declaración de
ingresos y patrimonio con excepción a las contempladas en el artículo 598 ibídem.
¿Cuáles son las tarifas del impuesto de renta y complementarios?

La tarifa general del impuesto sobre la renta aplicable a las sociedades nacionales y sus asimiladas,
los establecimientos permanentes de entidades del exterior y las personas jurídicas extranjeras
con o sin residencia en el país, obligadas a presentar la declaración anual del impuesto sobre la
renta y complementarios, será́ del treinta y tres por ciento (33%) para el año gravable 2019,
treinta y dos por ciento (32%) para el año gravable 2020, treinta y uno por ciento (31%) para el
año gravable 2021 y del treinta por ciento (30%) a partir del año gravable 2022.

¿Qué es autorretención de renta?

Contrarresta la afectación del recaudo por el beneficio que se le otorga a las personas jurídicas de
no pagar aportes de salud y aportes parafiscales Sena e ICBF.

¿Quiénes están exentos del impuesto de renta?

Personas naturales, entidades sin animo de lucro, propiedades horizontales mixtas, debido a que
no son sociedades, no contribuyentes de renta, personas jurídicas ordinarias que no acceden al
beneficio de exoneración de aportes a salud y parafiscales.

¿Cuáles son las tarifas del impuesto de renta?

La autorretención se causa sobre los ingresos brutos del contribuyente (operacionales y no

operacionales) a las tarifas del 1,60%, 0,80% y 0,40% este porcentaje se fijará teniendo en cuenta
la actividad económica.

¿Qué es el impuesto del IVA?

Es una contribución tributaria deducida a partir de los precios que los consumidores pagan por
bienes y servicios.

¿Cuáles son las sanciones por evasión del pago del IVA?

La evasión del pago del IVA por parte de un consumidor que compre mercancía de contrabando o
comercia con productos que no han pasado por los controles aduaneros, es considerado un delito
que en los casos más graves se castiga con pena privativa de la libertad.

Así mismo, los consumidores deben ser conscientes de que deben exigir la factura con cada
transacción y percatarse de que la contribución está siendo realizada correctamente, ya que los
encargados de los establecimientos que no cobran el IVA estando obligados a hacerlo, incurren en
una pena de 40 a 108 meses de prisión y deben pagar una multa equivalente al doble del dinero
no consignado, según el artículo 402 del código penal, modificado por el artículo 339 de la Ley
1819 de 2016.

Sanción que también se aplica para quienes cobren el IVA y no consignen a la DIAN las sumas
recaudadas para este fin dentro de los dos meses siguientes a la fecha fijada por el gobierno
nacional. Sin embargo, la ley colombiana también contempla que, si el responsable se retracta y
paga, no tendrá que enfrentar un proceso penal o, de haber sido iniciado, este se puede detener
sin ningún tipo de perjuicio.

¿Qué es la facturación electrónica?

Ante todo, es una factura, esto significa que tiene los mismos efectos legales que una factura en
papel, se expide y se recibe en formato electrónico. Es un documento que soporta transacciones
de ventas, bienes y/o servicios y que operativamente tiene lugar a través de sistemas
computacionales y/o soluciones informáticas permitiendo el cumplimiento de las características y
condiciones en relación con la expedición, recibo, rechazo y conservación.

¿Cuáles son las características de la factura electrónica?

Utiliza el formato electrónico de generación XML estándar establecido por la DIAN.

Lleva la numeración consecutiva autorizada por la DIAN.

Cumple los requisitos del 617 ET y discrimina el impuesto al consumo cuando es el caso.

Incluye la firma digital o electrónica para garantizar autenticidad e integridad y no repudio de la

factura electrónica, de acuerdo con la política de firma adoptada por la DIAN.

Incluye el Código Único de Factura Electrónica CUFE.

¿Cómo es el modelo de operación de la factura electrónica?

¿quiénes facturan electrónicamente?

De un lado están los obligados a facturar seleccionados por la DIAN -mediante resolución de
carácter general-; por otro, están quienes voluntariamente decidan adoptar el modelo.

Tenga en cuenta
El parágrafo transitorio segundo de la Ley 1819 de 2016, establece que los obligados a declarar y
pagar IVA y el impuesto al consumo deberán expedir factura electrónica a partir del 1 de enero del
año 2019.