FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y

ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
TEMA:
CUENTA DEL RUBRO 26. ADEUDOS Y OBLIGACIONES
FINANCIERAS A LARGO PLAZO

INTEGRANTES:
CRUZ CABANILLAS MARLENI
REYES EUSTAQUIO EDGAR
RODRIGUEZ YUPANQUI MELI

DOCENTE:
CPCC. LUIS POMA SÁNCHEZ

CURSO:
INTRODUCCION A LA CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS

CICLO:
VIII
TRUJILLO – PERU

2019
DINÁMICA DE LAS CUENTAS DEL RUBROS 25 CUENTAS POR PAGAR Y 26
ADEUDOS Y OBLIGACIONES A LARGO PLAZO

I. 25 CUENTAS POR PAGAR

Comprende las cuentas que representan obligaciones provenientes de operaciones con

productos financieros derivados, cuentas por pagar diversas, dividendos, participaciones,
y remuneraciones por pagar, proveedores de bienes y servicios y primas por pagar al
fondo de seguro y depósito y aportes a la federación peruana de cajas Municipales de
Ahorro y Crédito. (Medina, 2015)

También incluyen los gastos por pagar devengados por las operaciones registradas en
las cuentas de este rubro.

25 CUENTAS POR PAGAR

CTA DESCRIPCION
En esta cuenta se registran las
obligaciones con los
establecimientos comerciales que
han presentado al cobro notas por
consumos con tarjetas de crédito
2504 CUENTAS POR emitidas por la empresa que aún no
PAGAR DIVERSAS
han sido pagadas, los importes por
pagar originados por los seguros
cobrados por cuenta de prestatarios,
retenciones para declaratoria de
fábrica.
En esta cuenta se registran los
importes a pagar por la distribución
acordada de utilidades entre los
2505 DIVIDENDOS, accionistas o asociados de la
PARTICIPACIONES empresa; así como las
Y 2505.04 Remuneraciones por
REMUNERACIONES
participaciones y remuneraciones a
POR PAGAR directores y trabajadores de acuerdo
con el estatuto y normas legales
pertinentes, que se encuentran
pendientes de pago.
En esta cuenta se registran las
2506 obligaciones de la empresa con
PROVEEDORES respecto a terceros por la compra de
bienes y servicios recibidos.
SUB
CUENTA
DESCRIPCION
2504.01 Acreedores por operaciones
con tarjetas de débito y crédito.
2504.02 Seguros por cuenta de
prestatarios.
2504.03 Seguros por cuenta de
depositantes
2504.04 Retenciones para declaratoria
de fábrica.
2504.06 Garantías por alquileres.
2505.01 Dividendos por pagar.
2505.02 Participaciones por pagar
2505.03 Vacaciones por pagar
pagar 2505.05 Honorarios por
pagar
2505.06 Dietas por pagar
2505.09 Otros gastos de personal
2506.01 Proveedores de bienes
2506.02 Proveedores de servicios
 DINÁMICA APLICABLE A LAS CUENTAS 2504, 2505, 2506 Y 2507

CARGOS ABONOS
Por los importes de tributos pagados  Por los importes de los tributos por
y/o abonados en las cuentas cuenta propia
 Por los importes de los tributos retenidos
correspondientes de las instituciones
 Por los importes de los tributos
recaudadoras, así como por los pagos a recaudados
cuenta del impuesto a la Renta.  Por los importes retenidos por aportes a
las Administradoras Privadas de Fondos
de Pensiones

CASOS PRACTICOS

1. El Banco de Crédito del Perú (BCP) entregó en alquiler un local para uso comercial,
el cliente entrega en efectivo S/. 10,000.00 por concepto de garantía, cuyo contrato
es por un año.

GLOSA CTA DENOMINACION DEBE HABER

1101 CAJA 10,000.00

Por 1101.01.01 Billetes y Monedas
recepcion
de garantia 2504 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 10,000.00
de alquiler 2504.06 Garantias por alquileres
TOTAL 10,000.00 10,000.00

2. El Banco de Crédito del Perú (BCP) determinó el monto a pagar por concepto de
remuneraciones al Directorio S/. 28,000, afecto al 8 % de Impuesto a la Renta de Cuarta
Categoría
3. La Entidad Financiera adquiere al crédito Muebles de Oficina consistente en
escritorio, mostrador y sillón por el importe de S/. 8,000.00 más IGV. Al vencimiento
se paga con cheque.

GLOSA CTA DENOMINACION DEBE HABER

1803 MOBILIARIO Y EQUIPO

1813.01 Mobiliario 8,000.00

1906 CREDITO FISCAL

Por la compra de
1916.1 Credito fiscal del IGV 1,440.00
bienes

2506 PROVEDORES
2506.01 Proveedores de Bienes 9,440.00

2506 PROVEDORES
2506.01 Proveedores de Bienes 9,440.00
Por la
cancelacion de la BANCOS Y OTRAS EMPRESAS
1103
factura FINANCIERAS DEL PAIS
1103.01 Bancos 9,440.00

TOTAL 18,880.00 18,880.00

 II. 26 ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO

Comprende los adeudos por recursos y financiamientos obtenidos por la empresa a

plazos mayores a un año, contratados con la Corporación Financiera de Desarrollo, el
Banco de la Nación, las empresas del Sistema Financiero del País, las instituciones
financieras del exterior y organismos financieros internacionales, bajo la modalidad de
créditos directos y líneas de crédito. (Medina, 2015)

26 ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO

CTA DESCRIPCION
En esta cuenta se registran los
adeudos y otras obligaciones a plazo
2603 ADEUDOS Y
OBLIGACIONES mayores a un año, con las empresas
CON EMPRESAS del sistema financiero del país,
DEL SISTEMA incluyendo el Banco de la Nación,
FINANCIERO por recursos y financiamientos
DEL PAÍS
obtenidos bajo distintas
modalidades contractuales.
2606 OTROS
En esta cuenta se registran los otros
adeudos y otras obligaciones del
ADEUDOS Y
país a plazos mayores a un año, por
OBLIGACIONES recursos y financiamientos
DEL PAÍS obtenidos bajo distintas
modalidades contractuales.
En esta cuenta se registran los
gastos financieros devengados por
2608 GASTOS
los adeudos y otras obligaciones a
POR PAGAR DE
largo plazo, con instituciones
ADEUDOS financieras del país y del exterior y
YOBLIGACIONES con organismos internacionales. En
FINANCIERAS A caso la empresa reconozca dichos
LARGO PLAZO gastos en las mismas cuentas donde
se registra el monto capital, no será
aplicable el registro en esta cuenta.
SUB
CUENTA
DESCRIPCION
2603.02 Adeudos por préstamos
2603.02.01 Redimibles
2603.02.01.01 No Subordinados
2603.02.01.02 Subordinados
2603.02.02 No Redimibles
2606.02 Adeudos por préstamos 2606.02.01
Redimibles
2606.02.01.01 No subordinados
2606.02.01.02 Subordinado
2608.02 Gastos por pagar de adeudos y
obligaciones con la Corporación Financiera
2608.03 Gastos por pagar de adeudos y
obligaciones con empresas del sistema
financiero del país
2608.04 Gastos por pagar de adeudos y
obligaciones con instituciones financieras del
exterior
2608.05 Gastos por pagar de adeudos y
obligaciones con organismos financieros
internacionales

(Bazan, 2016)
 DINÁMICA APLICABLE A LAS CUENTAS 2602, 2603, 2604, 2605, 2606 y 2607
CARGOS
 Por los importes de las
amortizaciones y cancelación de
los financiamientos y créditos
obtenidos del país o del exterior.
 Por los importes de las notas de
abono recibidas.
 Por el importe de las
transferencias.
 Por la disminución en la
actualización de los saldos en
moneda extranjera.
DINÁMICA APLICABLE A LA CUENTA 2608
CARGOS
 Por los importes pagados o
cancelados por intereses,
comisiones y otros.
 Por la disminución en la
actualización de los saldos en
moneda extranjera.
(Bazan, 2016)
ABONOS
 Por los importes de los financiamientos y
créditos contratados recibidos.
 Por los importes de las notas de cargo
recibidas.
 Por el importe de las transferencias.
 Por el aumento en la actualización de los
saldos en moneda extranjera.
ABONOS
 Por los importes de los gastos financieros
devengados por los financiamientos y
créditos contratados.
 Por el aumento en la actualización de los
saldos en moneda extranjera.
CASOS PRACTICOS

1. Una entidad financiera suscribe un contrato con el Banco Perú por crédito especial a
largo plazo, cinco (5) años, ascendente a S/. 700,000.00. El Banco Perú por la
operación cobra S/. 1,200.00 de comisión. Se otorgó inmueble en garantía del adeudo
valorizado en S/. 800,000.00.

GLOSA CTA DENOMINACION DEBE HABER

1103 MOBILIARIO Y EQUIPO

1103.01 Bancos 5,932.20

4107 COMISIONES Y OTOR GX OBLIGACIONES FINANCIERAS

Por recepcion de
4107.03 Adeudos y otras obligaciones financieras 1,067.80
Recursos

2603 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EMPRESAS DEL SITEMA FINANCIERO DEL PAIS
2603.03 Adeudos por prestamos 7,000.00

TOTAL 7,000.00 7,000.00

GLOSA CTA DENOMINACION DEBE HABER

8105 VALORES Y BIENES PROPIOS OTORGADOS EN GARANTIA

8105.02 Bienes propios 800,000.00
Por garantia
otorgada
82 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS 800,000.00

TOTAL 800,000.00 800,000.00

El Banco Interbank, obtiene un préstamo a largo plazo de entidad de intermediación

financiera por el importe de S/. 4,947,000 para ser reembolsado en cuatro años en
cuotas mensuales iguales incluyendo intereses del 12% anual. La financiera descontó
por comisión S/. 3,000; por el saldo gira un cheque de Banco local (tiene cuenta
corriente en este banco). Se otorga en garantía terreno cuya hipoteca es cedida a la
entidad financiera por S/. 2, 000,000.

(Willian, 2016)
 GLOSA CTA DENOMINACION DEBE HABER

1103 MOBILIARIO Y EQUIPO

1103.01 Bancos 1,947.00

4107 COMISIONES Y OTOR GX OBLIGACIONES FINANCIERAS

Por recepcion de
4107.03 Adeudos y otras obligaciones financieras 3,000.00
Recursos

2606 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON ORGANISMOS INTERNACIONALES FINANCIEROS

2606.01 Adeudos por prestamos 4,947.00

TOTAL 4,947.00 4,947.00

GLOSA CTA DENOMINACION DEBE HABER

8105 VALORES Y BIENES PROPIOS OTORGADOS EN GARANTIA

8105.04 Hipotecas cedidas 2,000.00
Por garantia
otorgada
82 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS 2,000.00

TOTAL 2,000.00 2,000.00

GLOSA CTA DENOMINACION DEBE HABER

4104 INTERESES POR ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS

4104.06 Intereses por otros adeudos y obligaciones 19,500.00
Por los intereses
devengados
2608 GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y PBLIGACIONES FINANCIERAS
19,500.00
A LARGO PLAZO
2608.06Gastos por pagar de adeudos y obligaciones

TOTAL 19,500.00 19,500.00

CASO PRACTICO PLANTEADO EN PLATAFORMA

El Banco Regional realiza las siguientes operaciones para registrar con asientos de diario:

1. Compra de un proveedor un automóvil marca Datasen por veinte mil soles más IGV.,
la cancelación es con cheque el 50 %, en efectivo el 20% y con abono en cuenta
corriente del proveedor el saldo.

2. Deprecia por un mes el activo fijo comprado (numeral 1). con tasas depreciación
vigentes.
3. Compra un inmueble por cincuenta mil soles más IGV al crédito.

4. Vende un equipo de cómputo a un cliente por quinientos soles más IGV. cuyo valor
en libros de contabilidad a fecha de venta es tres mil soles, su depreciación
acumulada dos mil doscientos veinticinco. La compra de bien de A.F. se hizo hace
cuatro años. La venta es en efectivo.

5. El 10 de abril del 2017 existe un faltante de efectivo de doscientos soles.

6. Compra a un proveedor al contado en efectivo útiles de escritorio por quinientos

soles mas IGV, es utilizado en un mes útiles de escritorio por valor de trecientos soles.

7. Compra a un proveedor un vehículo por la suma de tres mil soles más IGV., la
compra es al crédito.

SOLUCION
 FORMATO 5.1 : LIBRO DIARIO
RUC: 20154365879
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACION O RAZON SOCIAL: BANCO REGIONAL

REFERENCIA DE LA
CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN MOVIMIENTO
OPERACIÓN
Nº
FECHA DE LA COD N°
COR GLOSA O DESCRIPCION DE LA OPERACIÓN
OPERACION No.
REL. . DOC
LIBR
CORRELA
UME
CODIGO DENOMINACION DEBE HABER
TIVO
O NTO

1804.01 Vehículo 20,000.00

Por la compra de una camioneta 1 2507.03 Tributos por cuenta propia 3,600.00
2506.01 Proveedores de bienes 23,600.00
Por el pago del 50% de la compra la 2506.01 Proveedores de bienes 11,800.00
20/12/2017 2
camioneta 1101.01 Oficina principal 11,800.00
Por el pago del 20% de la compra 2506.01 Proveedores de bienes 4,720.00
3
camioneta 1101 caja 4,720.00
por el deposito del saldo de la compra 2506.01 Proveedores de bienes 7,080.00
4
camioneta 1101.01 Oficina principal 7,080.00
por la depreciacion de un mes del 4401.04 Depreciacion de equipo , transporte2,360.00
y Maquinaria
5
vehiculo 1804.01 Vehículo 2,360.00
1802.01 Edificios 50,000.00
por la compra del inmueble al credito 6 2507.03 Tributos por cuenta propia 9,000.00
2506.01 Proveedores de bienes 59,000.00
1504.01 Cuentas por cobrar por cuentas de bienes
590.00
por la venta de equipo de computo 7 2507.03 Tributos por cuenta propia 90.00
24/12/2017 5701 Venta de bienes 500.00
por la cancelacion de la venta 8 1101 Caja 590.00
1504.01 Cuentas por cobrar por cuentas de bienes 590.00
1908.02 Faltantes de caja 200.00
10/04/2017
por el faltante de dinero 1101 caja 200.00
1901.07 Utiles de oficina y suministros 500.00
por la compra de utiles de escritorio 2507.03 Tributos por cuenta propia 90.00
26/12/2017 2506.01 Proveedores de bienes 590.00
2507.01 Proveedores de bienes 590.00
por el pago de la compra
1101 caja 590.00
1804.01 Vehículo 3,000.00
26/12/2017 por la compra al credito del vehiculo 2507.03 Tributos por cuenta propia 540.00
2506.01 Proveedores de bienes 3,540.00
TOTAL 114,660.00 114,660.00
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS

Bazan, A. V. (15 de setiembre de 2016). Contabilidad de Entidades Fiancieras .

Recuperado el 20de octubre de 2019, de
https://www.academia.edu/12906738/MANUAL_DE_CONTABILIDAD_DE_ENT
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Escobar, R. J. (11 de Mayo de 2015). Casoa Practicos Dinamica de la cuenta 24.

Recuperado el 20 de octubre de 2019, de
https://es.scribd.com/doc/264881054/Introduccion-a-La-Contabilidad-de-
Instituciones-Financieras

Medina, M. W. (20 de junio de 2015). Copilado de Introduccion a la Contabilidad de

Instituciones Financieras . Recuperado el 22 de Octubre de 2019, de
https://campus.uladech.edu.pe/pluginfile.php/5502967/mod_resource/content/1/Tex
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Willian, B. A. (11 de junio de 2016). Contabilidad de Instituciones Financieras .

Recuperado el 20 de octubre de 2019, de
https://es.scribd.com/doc/315432111/CONTABILIDAD-DE-INSTITUCIONES-
FINANCIERAS-pdf
http://yeniypastoramamaniyucra.blogspot.com/2015/12/25-cuentas-por-pagar.html

https://es.scribd.com/document/357528596/Cuentas-Rubro-25-y-26-plan-contable-para-
insituciones-financieras

https://campus.uladech.edu.pe/pluginfile.php/5502967/mod_resource/content/1/Texto%20Univ
ersitario.%20I.C.I.F.%20%202015.13.03.pdf

https://campus.uladech.edu.pe/pluginfile.php/5502967/mod_resource/content/1/Texto%20Univ
ersitario.%20I.C.I.F.%20%202015.13.03.pdf