Tema La Obligación o Deuda Tributaria y Deberes y obligaciones Formales

ESTEFANY TAMARA DIAZ

ROSA RIVERO MONTES

TUTOR:

MIGUEL ALBERTO GUERRERO ORTEGA

UNIVERSIDAD DE CARTAGENA
LEGISLACION TRIBUTARIA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS

PROGRAMA DE ADMINISTRACION FINANCIERA

CARTAGENA DE INDIAS D, T y C,
Octubre 18 del 2019
Actividad 2:

1. Explique que es el RUT, y cuál es la importancia que este tiene para la Administración tributaria.

2. Explique los siguientes procedimientos relacionados con el RUT. Inscripción, Actualización y

Solicitud de Cancelación. Establezca cuáles son los requisitos necesarios para el trámite de
solicitud por parte de los contribuyentes obligados.

3. Que es el NIT, como se obtiene y cuál es la diferencia con el RUT.

4. Relacione las Sanciones en que incurren los contribuyentes por el incumplimiento de los
deberes relacionados con el RUT.

5. En que consiste el procedimiento de actualización de Oficio del RUT de los contribuyentes, por
parte de la Administración Tributaria (DIAN). Y en qué casos esta puede realizar este
procedimiento.

6. Señale Cuáles son las diferentes responsabilidades que se pueden asignar a los sujetos
responsables de actualizar la información contenida en el RUT.

7. Realice una lectura del Capitulo “La relación jurídico- tributara” Realice mapa conceptual de los
aspectos normativos vigentes más relevantes en cuanto a la definición de relación jurídica-
tributaria, la obligación tributaria y el cumplimiento de los deberes y obligaciones formales.

8. Señale en quienes recae la responsabilidad por el cumplimiento de los deberes y obligaciones

formales de conformidad con el Estatuto Tributario.

9. Señale quienes son los responsables de firmar las Declaraciones Tributarias de las personas
naturales y Jurídicas (Todos los tipos de Sociedades y Otros Entes Jurídicos), cuáles son los
requisitos necesarios.

10. En que consiste el Instrumento de firma Electrónica (IFE). Como se obtiene y quienes están
obligados a solicitarlo.

11. Señale los contribuyes que están obligados a presentar las declaraciones tributarias a través de
los servicios informáticos electrónicos de la DIAN utilizando para ello la firma digital.

12. Señale quienes están obligados a expedir factura de venta, documento equivalente o factura
electrónica y establezca los requisitos que debe contener la factura para efectos tributarios. Qué
implicaciones tiene expedir facturas sin el lleno de los requisitos que establece el Estatuto
Tributario.

13. Realice un cuadro comparativo y establezca las diferencias entre la FACTURA DE VENTA,
DOCUMENTO EQUIVALENTE, para efectos tributarios. Adjunte copia de cada una y resalte el
cumplimiento de los requisitos de conformidad con el Estatuto tributario.

14. En que consiste la Información Exógena Tributaria que se reporta a la DIAN y quienes están
obligados a informar, Señale que tipo de información se reporta y cuál es la utilidad que tiene esta
información para la DIAN.
15. Realice un cuadro resumen de todos y cada uno de los deberes y obligaciones formales para
efectos tributarios y establezca las sanciones que se aplican ante el incumplimiento de los mismos
cite la fuente normativa.

16. Que son los certificados de retención en la fuente, quienes están obligados a su expedición.
Cuáles son los requisitos que debe contener.

17. Explique en qué consiste: el requerimiento ordinario, requerimiento especial, inspección

contable y el emplazamiento (para corregir y para declarar).

18. En que consiste la extinción de la obligación tributaria. Señale las formas de extinguir la
obligación o deuda tributaria.

19. Establezca los grados de responsabilidad existente frente al incumplimiento los deberes
formales tributarios.

20. Que es la DIAN, cuáles son sus funciones y de que rama del poder público depende.
 TALLER DE LEGISLACIÓN TRIBUTARIA

1. El RUT o Registro Único Tributario, constituye un mecanismo administrado por la DIAN,

asignado para identificar, ubicar y clasificar la función de las personas y entidades dentro
del sistema tributario, tomando en cuenta su actividad económica, comercial, valor
patrimonial, aportes y consumos, aclarando y avalando si los mismos son declarantes o no
declarantes del impuesto sobre la renta.
También incluye a los responsables del Régimen Común y los pertenecientes al régimen
simplificado; los agentes retenedores, los importadores, exportadores y demás usuarios
aduaneros, y demás sujetos de obligaciones administradas por la Dian.
Su importancia radica en que, como persona natural o jurídica, le sirve el RUT para avalar
e identificar la actividad económica ante terceros con quienes sostenga una relación
comercial, laboral o económica en general y ante los diferentes entes de supervisión y
control, a su vez, este documento le señala sus obligaciones frente al Estado Colombiano.
A su vez, le permite a la Dian contar con información veraz, actualizada, clasificada y
confiable de todos los sujetos obligados a inscribirse en el mismo, para desarrollar una
gestión efectiva en materia de recaudo, control y servicio que a su vez facilite el
cumplimiento de las obligaciones tributarias, aduaneras y cambiarias, así como la
simplificación de trámites y reducción de costos.

2. Se entiende por formalización de la inscripción, de la actualización o de la cancelación del

Registro Único Tributario (RUT), el proceso de autenticación, validación e incorporación de
la información, suministrada virtual o físicamente, por el obligado ante la U.A.E. Dirección
de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), o demás entidades Autorizadas, y la
expedición del respectivo certificado.
 Inscripción en el Registro Único Tributario(RUT): Mediante este trámite podrá
conocer el procedimiento para obtener el registro inicial, mediante el cual las
Personas Naturales, Jurídicas y demás sujetos con obligaciones administradas por
la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), se incorporan en el
Registro Único Tributario. La inscripción se podrá realizar de forma presencial por
el interesado o por quien ejerza la representación legal, acreditando la calidad
correspondiente; a través de apoderado debidamente acreditado, el cual no
requiere tener la calidad de abogado y de forma electrónica a través de la página
web de la DIAN.
 Actualización del Registro Único Tributario(RUT): La actualización del RUT tendrá
lugar cuando se modifiquen los datos de identificación, ubicación y clasificación
para las personas naturales. Para las personas jurídicas, además de los anteriores,
el estado de la organización, representación legal, junta directiva, socios, revisoría
fiscal o cualquier otro hecho que implique modificación de los datos inicialmente
consignados en el registro. La actualización es el procedimiento que permite
efectuar las modificaciones o adiciones a la información contenida en el Registro
Único Tributario y se adelantará ante la DIAN y demás entidades autorizadas por
ésta, acreditando los documentos exigidos para la inscripción.
Es responsabilidad de los obligados, actualizar la información contenida en el
Registro Único Tributario, la cual deberá realizarse previamente a la ocurrencia del
 hecho que genera el cambio, sin perjuicio de los términos señalados en normas
especiales. Se debe realizar directamente por el interesado o su apoderado, o de
oficio por la DIAN. La actualización de la información relativa a los datos de
identificación y de las calidades de usuario aduanero se realizará en forma
presencial. La actualización virtual de la información relativa a los datos de
dirección en el Registro Único Tributario (RUT), no podrá exceder de dos
modificaciones dentro de un periodo de seis (6) meses, de lo contrario, deberá
efectuar el trámite de forma presencial.
 Cancelación de la inscripción el Registro Único Tributario(RUT): Mediante este
trámite podrá conocer el procedimiento para realizar la cancelación de la
inscripción en el Registro Único Tributario(RUT)en los casos señalados en la
normatividad vigente para Personas Jurídicas y asimiladas, Naturales y asimiladas.
La solicitud de cancelación se podrá realizar de forma presencial por el interesado
o por quien ejerza la representación legal, acreditando la calidad correspondiente;
a través de apoderado debidamente acreditado, el cual no requiere tener la
calidad de abogado y de forma electrónica a través de la página web de la DIAN.

Los requisitos necesarios para el trámite de solicitud por parte de los contribuyentes
obligados son los siguientes:
a) Personas jurídicas y asimiladas
1. Fotocopia del documento mediante el cual se acredite la existencia y representación
legal para quienes no se encuentran obligados a registrarse ante Cámara de Comercio, con
fecha de expedición no mayor a un (1) mes, expedido por la Autoridad correspondiente,
teniendo en cuenta que si en dicho documento se señala un término de vigencia superior
a un (1) mes este será válido.

2. Fotocopia del documento de identidad del representante legal, con exhibición del
original; cuando el trámite se realice a través de apoderado, fotocopia del documento de
identidad del apoderado con exhibición del mismo y fotocopia del documento de
identidad del poderdante; original del poder especial o copia simple del poder general,
junto con la certificación de vigencia del mismo expedida por el notario, cuando el poder
general tenga una vigencia mayor de seis (6) meses.

b) Personas naturales
Fotocopia del documento de identidad del solicitante, con exhibición del original; cuando
el trámite se realice a través de apoderado, fotocopia del documento de identidad del
apoderado con exhibición del mismo y fotocopia del documento de identidad del
poderdante; original del poder especial o copia simple del poder general, junto con la
certificación de vigencia del mismo expedida por el notario, cuando el poder general tenga
una vigencia mayor de seis (6) meses.

c) Sucesiones ilíquidas:
1. Fotocopia del documento de identificación del causante o en su defecto certificación
expedida por la Registraduría Nacional del Estado Civil donde conste el tipo de
documento, número de identificación, lugar y fecha de expedición.
2. Fotocopia del Registro de defunción del causante, donde figure su número de
identificación. Si el causante en vida no obtuvo documento de identificación, se debe
presentar constancia expedida por la Registraduria Nacional del Estado Civil.
3. Fotocopia del documento de identidad del representante legal de la sucesión, con
exhibición del original; cuando el trámite se realice a través de apoderado, fotocopia del
documento de identidad del apoderado con exhibición del mismo y fotocopia del
documento de identidad del poderdante; original del poder especial o copia simple del
poder general, junto con la certificación de vigencia del mismo expedida por el notario,
cuando el poder general tenga una vigencia mayor de seis (6) meses.
4. Documento expedido por autoridad competente, en el cual se haga constar la calidad
con la cual se actúa en la sucesión, ya sea como albacea, heredero con administración de
bienes, o curador de la herencia yacente.
Cuando no se haya iniciado el proceso de sucesión ante notaría o juzgado, los herederos
de común acuerdo podrán nombrar un representante de la sucesión, mediante
documento autenticado ante notario o autoridad competente, en el cual manifiesten bajo
la gravedad de juramento que el nombramiento es autorizado por los herederos
conocidos.
De existir un único heredero, este deberá suscribir un documento debidamente
autenticado ante notario o autoridad competente a través del cual manifieste que ostenta
dicha condición.

d) Consorcios y Uniones Temporales:

1. Fotocopia del documento de identidad del representante legal, con exhibición del
original; cuando el trámite se realice a través de apoderado, fotocopia del documento de
identidad del apoderado con exhibición del mismo y fotocopia del documento de
identidad del poderdante; original del poder especial o copia simple del poder general,
junto con la certificación de vigencia del mismo expedida por el notario, cuando el poder
general tenga una vigencia mayor de seis (6) meses.
2. Fotocopia de documento de constitución del Consorcio o Unión Temporal, que debe
contener por lo menos: nombre del Consorcio o de la Unión Temporal, miembros que lo
conforman, domicilio principal, participación, representante legal y el objeto del Consorcio
o de la Unión Temporal.
3. Fotocopia del acta de adjudicación de la licitación o del contrato o del documento que
haga sus veces.

e) Inversionistas Extranjeros sin domicilio en Colombia, obligados a cumplir deberes

formales.

Personas Naturales
1. Fotocopia del documento de identidad del inversionista extranjero.
2. Fotocopia del poder otorgado por la persona natural en el exterior, en idioma español,
debidamente apostillado o, si es el caso, autenticado ante el Cónsul o el funcionario
autorizado.
3. Fotocopia del documento de identidad del apoderado del inversionista en Colombia,
con exhibición del original.

Personas jurídicas
1. Original del documento mediante el cual se acredite la existencia y representación legal,
en idioma español, debidamente apostillado o, si es el caso, autenticado ante el Cónsul o
el funcionario autorizado.
2. Fotocopia del poder otorgado por el representante legal de la sociedad en el exterior,
en idioma español, debidamente extendido ante el Cónsul o el funcionario que la ley local
autorice para ello.
3. Fotocopia del documento de identidad del apoderado del inversionista en Colombia,
con exhibición del original.

f) Inversionistas no residentes ni domiciliados en Colombia titulares de inversiones de

capital del exterior de portafolio.
1. Fotocopia del documento de identidad del representante legal del administrador de la
inversión en Colombia, con exhibición del original; cuando el trámite se realice a través de
apoderado, fotocopia del documento de identidad del apoderado con exhibición del
mismo y fotocopia del documento de identidad del poderdante; original del poder
especial o copia simple del poder general, junto con la certificación de vigencia del mismo
expedida por el notario, cuando el poder general tenga fecha de expedición mayor de seis
(6) meses.

2. Certificación expedida por el representante legal del administrador de la inversión en

Colombia donde informe el número de identificación en el exterior, país de origen y
nombres y apellidos o razón social del inversionista de portafolio, según sea el caso.

g) Inversionistas de capital del exterior de portafolio que inviertan a través de los

sistemas de cotización de valores del extranjero mediante acuerdos o convenios de
integración de bolsas de valores
1. Fotocopia del documento de identidad del representante legal del depósito centralizado
de valores local; con exhibición del original; cuando el trámite se realice a través de
apoderado, fotocopia del documento de identidad del apoderado con exhibición del
mismo y fotocopia del documento de identidad del poderdante; original del poder
especial o copia simple del poder general con exhibición del original, junto con la
certificación de vigencia del mismo expedida por el notario, cuando el poder general tenga
fecha de expedición mayor de seis (6) meses.
2. Certificado de existencia y representación legal expedido por la Superintendencia
Financiera de Colombia del depósito centralizado de valores local.
3. Certificación expedida por el representante legal del depósito centralizado de valores
local en el que conste la razón social del depósito centralizado de valores del extranjero,
su identificación para efectos tributarios en el exterior, la fecha de celebración del acuerdo
de interconexión entre depósitos centralizados, el objeto de dicho acuerdo y el certificado
de existencia y representación legal expedido por la Autoridad competente del país de
origen de la entidad.
Los depósitos centralizados de valores, en virtud de los acuerdos de interconexión están
en la obligación de suministrar a la U.A.E. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
(DIAN) la información que esta requiera sobre los inversionistas de capital del exterior de
portafolio para efectuar cruces de información.
En caso de que en la operación de inversión de capital del exterior de portafolio
intervenga un custodio en los términos del Decreto número 1243 de 2013, este estará
obligado a efectuar la inscripción en el Registro Único Tributario de los inversionistas de
capital del exterior de portafolio en los términos del literal f) del presente artículo.

h) Las personas naturales sin residencia en Colombia y las sociedades y entidades

extranjeras que realicen operaciones a través de establecimientos permanentes
diferentes a sucursales.

Personas naturales sin residencia en Colombia.

1. Fotocopia del documento de identidad del solicitante, con exhibición del original;
cuando el trámite se realice a través de apoderado, fotocopia del documento de identidad
del apoderado con exhibición del mismo y fotocopia del documento de identidad del
poderdante; original del poder especial o copia simple del poder general, junto con la
certificación de vigencia del mismo expedida por el notario, cuando el poder general tenga
una vigencia mayor a seis (6) meses.

2. Declaración, que se entiende presentada bajo la gravedad del juramento, en donde

consten las circunstancias que dan lugar a la existencia de un establecimiento permanente
en Colombia, y copia de los documentos o actos que soporten dicha declaración, cuando a
ello haya lugar.

Sociedades y entidades extranjeras

1. Original del documento mediante el cual se acredite la existencia y representación legal
de la oficina principal, en idioma español, debidamente apostillado o, si es del caso,
autenticado ante el Cónsul o el funcionario Autorizado.
2. Copia del documento o acto mediante el cual se acordó que la sociedad o entidad
llevaría a cabo actividades constitutivas de establecimiento permanente en Colombia o
declaración, que se entiende presentada bajo la gravedad del juramento, donde consten
las circunstancias que dan lugar a la existencia de un establecimiento permanente en
Colombia.
3. Fotocopia del documento de identidad del representante legal o del apoderado de la
sociedad en Colombia, con exhibición del original. Cuando el trámite se realice a través de
un apoderado, fotocopia del documento de identidad del apoderado con exhibición del
mismo, y fotocopia del documento de identidad del poderdante; original del poder
especial o copia simple del poder general, junto con la certificación de vigencia del mismo
expedida por el notario, cuando el poder general tenga una vigencia mayor de seis (6)
meses.
4. En caso de actuar a través de apoderado de la sociedad en Colombia se requiere
presentar fotocopia del poder otorgado por el representante legal de la sociedad en el
exterior, en idioma español, debidamente apostillado, o si es del caso autenticado ante el
Cónsul o el funcionario autorizado.

i) Sociedades o entidades consideradas nacionales por tener su sede efectiva de

administración en el territorio colombiano.

1. Original del documento mediante el cual se acredite la existencia y representación legal

de la sociedad o entidad, en idioma español, debidamente apostillado o autenticado ante
el Cónsul o el funcionario autorizado.
2. Documento o acto mediante el cual se informa el domicilio donde tendrá la sede
efectiva de administración en el territorio nacional.
3. Fotocopia del documento de identidad del representante legal o del apoderado de la
sociedad en Colombia, con exhibición del original. Cuando el trámite se realice a través de
un apoderado, fotocopia del documento de identidad del apoderado con exhibición del
mismo, y fotocopia del documento de identidad del poderdante, original del poder
especial o copia simple del poder general, junto con la certificación, de vigencia del mismo
expedida por el notario, cuando el poder general tenga una vigencia mayor de seis (6)
meses.
4. En caso de actuar a través de apoderado de la sociedad en Colombia se requiere
presentar fotocopia del poder otorgado por el representante legal de la sociedad en el
exterior en idioma español, debidamente apostillado o extendido ante el Cónsul o
funcionario autorizado.

j) Patrimonios autónomos:
1. Fotocopia del documento de identidad del representante legal de la sociedad fiduciaria,
con exhibición del original; cuando el trámite se realice a través de apoderado, fotocopia
del documento de identidad del apoderado con exhibición del mismo y fotocopia del
documento de identidad del poderdante; original del poder especial o copia simple del
poder general, junto con la certificación de vigencia del mismo expedida por el notario,
cuando el poder general tenga una vigencia mayor de seis (6) meses.
2. Certificado de existencia y representación legal de la sociedad fiduciaria expedido por la
Superintendencia Financiera de Colombia.
3. Certificación del representante legal de la sociedad fiduciaria, que se entiende rendida
bajo la gravedad del juramento, en la que conste:
a) Que el patrimonio autónomo desarrolla las operaciones del artículo 1o del presente
decreto;
b) Nombre o identificación del patrimonio autónomo;
c) Datos de ubicación de la sociedad fiduciaria que actúa como vocera o administradora
del patrimonio autónomo;
d) Fecha de celebración del contrato de fiducia mercantil.
3. El NIT es el Número de Identificación Tributaria que asigna la Dian por una sola vez cuando
el obligado se inscribe en el RUT. La conformación del NIT es de competencia de la Dian.
Puedes obtener tu Número de Identificación Tributaria mediante la tramitación del RUT.
El Número de Identificación Tributaria (NIT), es asignado por la U.A.E Dirección de
Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) y permite la individualización inequívoca de los
inscritos, para todos los efectos, en materia tributaria, aduanera y de control cambiario y,
en especial, para el cumplimiento de las obligaciones de la misma naturaleza.
Para obtener el NIT se debe tramitar primero el RUT. El RUT es útil para verificar la
información actual y veraz de todos los sujetos que estén obligados a inscribirse en él.
Es importante recalcar que el RUT es el formulario en sí, el cual contiene los datos de la
persona o entidad inscrita; mientras que el NIT es el código de identificación de los
inscritos en el RUT determinado según la cedula más un digito de verificación permitiendo
el control en la DIAN.

4. las Sanciones en que incurren los contribuyentes por el incumplimiento de los deberes
relacionados con el RUT son las mencionadas a continuación:
 Sanción por no inscribirse en el Registro Único Tributario, RUT, antes del inicio de
la actividad, por parte de quien esté obligado a hacerlo.
Se impondrá la clausura del establecimiento, sede, local, negocio u oficina, por el
término de un (1) día por cada mes o fracción de mes de retraso en la inscripción,
o una multa equivalente a una (1) UVT por cada día de retraso en la inscripción,
para quienes no tengan establecimiento, sede, local, negocio u oficina.
 -Modificado- Sanción por no exhibir en lugar visible al público la certificación de la
inscripción en el Registro Único Tributario, RUT, por parte del responsable del
régimen simplificado del IVA.
Se impondrá una multa equivalente a diez (10) UVT.
 Sanción por no actualizar la información dentro del mes siguiente al hecho que
genera la actualización, por parte de las personas o entidades inscritas en el
Registro Único Tributario, RUT.
Se impondrá una multa equivalente a una (1) UVT por cada día de retraso en la
actualización de la información. Cuando la desactualización del RUT se refiera a la
dirección o a la actividad económica del obligado, la sanción será de dos (2) UVT
por cada día de retraso en la actualización de la información.
 Sanción por informar datos falsos, incompletos o equivocados, por parte del
inscrito o del obligado a inscribirse en el Registro Único Tributario, RUT. Se
impondrá una multa equivalente a cien (100) UVT.
5. La actualización del RUT es el procedimiento que permite efectuar modificaciones o
adiciones a la información contenida en el Registro Único Tributario (RUT), acreditando los
mismos documentos exigidos para la inscripción. La actualización del Registro Único
Tributario procede cuando se modifiquen o adicionen los datos consignados originalmente
en este registro en cualquiera de sus elementos constitutivos identificación, ubicación o
clasificación. Es importante tener en cuenta que es responsabilidad de los obligados,
 actualizar la información contenida en el Registro Único Tributario (RUT), a más tardar
dentro del mes siguiente al hecho que genera la actualización.
La DIAN, podrá actualizar de oficio cualquier información contenida en el RUT, cuando se
verifique que la misma se encuentra desactualizada o presenta inconsistencias.
La actualización de la información en el RUT, procederá en los siguientes eventos:
a. Cuando se hayan realizado envíos de correos a la dirección informada en el RUT y éstos
hubieren sido objeto de devolución, por causales de: dirección inexistente, incompleta,
incorrecta, traslado del destinatario, no conocen al destinatario u otras causales que no
permitan la ubicación del inscrito, la actualización de la dirección se realizará a partir de la
consulta de por lo menos dos (2) fuentes de información coincidentes.
b. Cuando en alguna de las áreas de la DIAN se establezca que la información contenida en
el RUT está desactualizada o presenta inconsistencias.
c. Cuando obedezca a un acto administrativo proferido por la DIAN o por orden de
autoridad competente.
d. Por información suministrada por el interesado, a las entidades con las cuales la DIAN,
tenga convenio de intercambio de información.

De conformidad con lo previsto en el artículo 562-1 del Estatuto Tributario, una vez
efectuada la actualización de oficio, se comunicará al interesado a través de alguno de los
medios utilizados por la DIAN para el efecto. Comunicada la actualización al interesado, la
misma tendrá plena validez legal.

6. Las diferentes responsabilidades que se pueden asignar a los sujetos responsables de

actualizar la información contenida en el RUT son las siguientes:
 Aporte especial para la administración de justicia
 Gravamen a los movimientos financieros
 Impuesto al patrimonio
 Impuesto sobre la renta y complementarios régimen tributario especial
 Impuesto sobre la renta y complementarios régimen ordinario
 Qué el valor total acumulado consignaciones bancarias, depósitos o inversiones
financieras, no excedan de cuatro mil quinientas (4.500) UVT
 Ingresos y patrimonio
 Retención en la fuente a titulo de renta
 Retencion timbre nacional
 Retención en la fuente en el impuesto sobre las ventas
 Ventas regien común
 Ventas régimen simplificado
 Gran contribuyente:
 Informante de exógena:
 Autorretenedor:
 Obligación de facturar por ingresos de bienes y/o servicios excluidos
 Precios de Transferencia
 Productor y/o exportador de bienes exentos
 Obtención NIT
 Declarar el ingreso o salida del país de divisas o moneda legal colombiana
 Obligado a cumplir deberes formales a nombre de terceros
 Cuando el obligado se encuentre inscrito en el Registro Único Tributario en virtud
de otras responsabilidades y obligaciones a que esté sujeto, en todo caso deberá
proceder a la actualización del mismo con la nueva responsabilidad.
 Agente de retención en el impuesto sobre las ventas
 Declaración Informativa Consolidada Precios de transferencia
 Declaración Informativa Individual Precios de transferencia
 Impuesto Nacional a la Gasolina y al ACPM
 Impuesto Nacional al consumo
 Régimen simplificado impuesto nacional consumo rest y bares
 Régimen simplificado impuesto nacional consumo restaurantes y bares.
 Impuesto sobre la renta para la equidad CREE
 Establecimiento 37. Obligado a Facturar Electrónicamente - Clientes
seleccionados por resolución del Director General como obligados a facturar
electrónicamente.
 Facturación Electrónica Voluntaria
 Proveedor de Servicios Tecnológicos PST
 Impuesto a la Riqueza.
 Declaración anual de activos en el exterior
 Obligado a Llevar Contabilidad
 7. Mapa conceptual

Relaciones Jurídico –Tributarias

Obligación tributaria Obligaciones o Deberes tributarios

sustancial deudas tributarias

Los elementos que lo

Su objeto es el pago del
conforman son:
tributo y está destinado a Deberes Deberes Deberes
suministrar los elementos con  Fuente relacionados relacionados relacionados
base para que el gobierno  Sujeto activo con la con la con la
determine los impuestos.  Hecho gravado investigación determinación recaudación
 Base gravable
 Tarifa

-Expedición de factura
-Llevar y conservar la
contabilidad y
documentos soportes
-Suministrar información
regular y ocasional
-Inscripción de los contribuyentes -Retener en la fuente
en los listados
-Hacer anticipos
-Presentación de declaraciones
tributarias -Percibir de terceros la
recaudación
-Respuestas a requerimientos
sobre pruebas y emplazamientos
8. La responsabilidad por el cumplimiento de los deberes y obligaciones formales de
conformidad por el Estatuto Tributario son:
Los contribuyentes o responsables directos del pago del tributo deberán cumplir los
deberes formales señalados en la ley o en el reglamento, personalmente o por medio de
sus representantes y a falta de estos por el administrador del respectivo patrimonio.
Deben cumplir los deberes de sus representados los gerentes, administradores y en
general los representantes legales por las personas jurídicas y sociedades de hecho. Esta
responsabilidad puede ser delegada en funcionarios de la empresa designados para el
efecto, en cuyo caso deberá informarse a la Administración de Impuestos y Aduanas o a la
Administración de Impuestos correspondiente, una vez efectuada la delegación y en todo
caso con anterioridad al cumplimiento del deber formal de declarar.
En efecto, presentar una declaración tributaria es una obligación formal por excelencia,
pues es el mecanismo mediante el cual se formaliza el cumplimiento de la obligación
suprema de tributar, conocida como obligación sustancial.

Entre las obligaciones formales tenemos:

 Declarar
 Inscribirse en el Rut
 Expedir factura
 Reportar información exógena
 Atender requerimientos de la administración tributaria
 Inscribirse en el régimen común o simplificado
El artículo 572 del Estatuto Tributario establece quiénes tendrán la calidad de
representantes y deberán cumplir con las obligaciones y deberes formales de sus
representados:
a. Los padres por sus hijos menores, en los casos en que el impuesto debe liquidarse
directamente a los menores.
b. Los tutores y curadores por los incapaces a quienes representan.
c. Los gerentes, administradores y en general los representantes legales, por las personas
jurídicas y sociedades de hecho. Esta responsabilidad puede ser delegada en funcionarios
de la empresa designados para el efecto, en cuyo caso se deberá informar de tal hecho a
la administración de Impuestos y Aduanas correspondiente.
d. Los albaceas con administración de bienes, por las sucesiones; a falta de albaceas, los
herederos con administración de bienes, y a falta de unos y otros, el curador de la
herencia yacente.
e. Los administradores privados o judiciales, por las comunidades que administran; a falta
de aquellos, los comuneros que hayan tomado parte en la administración de los bienes
comunes.
f. Los donatarios o asignatarios por las respectivas donaciones o asignaciones modales.
g. Los liquidadores por las sociedades en liquidación y los síndicos por las personas
declaradas en quiebra o en concurso de acreedores, y
h. Los mandatarios o apoderados generales, los apoderados especiales para fines del
impuesto y los agentes exclusivos de negocios en Colombia de residentes en el exterior,
 respecto de sus representados, en los casos en que sean apoderados de éstos para
presentar sus declaraciones de renta o de ventas y cumplir los demás deberes tributarios.
i. Representantes legales o apoderados de las sociedades o empresas receptoras de
inversión extranjera, por las sociedades inversionistas.

9. Uno de los deberes formales de los contribuyentes de impuestos en Colombia es la

presentación de declaraciones tributarias con el cumplimiento de algunos requisitos, entre
ellos, que se encuentren firmadas además del representante legal, por un Profesional de
la Contaduría Pública en calidad de Revisor Fiscal o en calidad de Contador Público.
Para el efecto recurriremos al estatuto tributario los requisitos de las declaraciones
tributarias; Entendiéndose entre estas las de renta y complementarios, impuestos sobre
las ventas, la retención en la fuente, ingresos y patrimonio, etc.
Como se puede observar en la norma, se deben cumplir dos requisitos para que las
declaraciones tributarias deban ser firmadas por el revisor fiscal:
 Estar obligado a llevar contabilidad.
 Estar obligado a tener revisor fiscal.

Estatuto Tributario, Artículo 596. Contenido de la declaración de renta

La declaración del impuesto sobre la renta y complementarios deberá presentarse en el
formulario que para tal efecto señale la Dirección General de Impuestos Nacionales. Esta
declaración deberá contener:
1. El formulario que para el efecto señale la Dirección General de Impuestos Nacionales
debidamente diligenciado.
2. La información necesaria para la identificación y ubicación del contribuyente. 3. La
discriminación de los factores necesarios para determinar las bases gravables del
impuesto sobre la renta y complementarios.
4. La liquidación privada del impuesto sobre la renta y complementarios, incluidos el
anticipo y las sanciones, cuando fuere del caso.
5. La firma de quien cumpla el deber formal de declarar.
6. La firma del revisor fiscal cuando se trate de contribuyentes obligados a llevar libros de
contabilidad y que de conformidad con el Código de Comercio y demás normas vigentes
sobre la materia, estén obligados a tener Revisor Fiscal.

Estatuto Tributario Art. 599. Contenido de la declaración de ingresos y patrimonio

La declaración de ingresos y patrimonio deberá contener:

1. El formulario, que al efecto señale la Dirección General de Impuestos Nacionales,
debidamente diligenciado.
2. La información necesaria para la identificación y ubicación de la entidad no
contribuyente.
3. La discriminación de los factores necesarios para determinar el valor de los activos,
pasivos, patrimonio, ingresos, costos y gastos.
4. La liquidación de las sanciones cuando fuere del caso.
5. La firma de quien cumpla el deber formal de declarar.
6. La firma del Revisor Fiscal, cuando se trate de entidades obligadas a llevar libros de
contabilidad y que de conformidad con el Código de Comercio y demás normas vigentes
sobre la materia, estén obligadas a tener Revisor Fiscal.

Estatuto tributario Art. 602. Contenido de la declaración del impuesto a las ventas

La declaración del impuesto a las ventas o declaración de Iva, es una declaración tributaria
que deben presentar todos los responsables del régimen común en el impuesto a las
ventas.
La declaración bimestral deberá contener:
1.El formulario, que para el efecto señale la Dirección General de Impuestos Nacionales,
debidamente diligenciado.
2.La información necesaria para la identificación y ubicación del responsable.
3.La discriminación de los factores necesarios para determinar las bases gravables del
impuesto sobre las ventas.
4.La liquidación privada del impuesto sobre las ventas, incluidas las sanciones cuando
fuere del caso.
5.(Numeral modificado por el artículo 172 de la Ley 223 de 1995) La firma del obligado al
cumplimiento del deber formal de declarar.
6.La firma del revisor fiscal cuando se trate de responsables obligados a llevar libros de
contabilidad y que, de conformidad con el Código de Comercio y demás normas vigentes
sobre la materia, estén obligados a tener revisor fiscal.

Los demás responsables obligados a llevar libros de contabilidad, deberán presentar la

declaración del impuesto sobre las ventas firmada por contador público, vinculado o no
laboralmente a la empresa, cuando el patrimonio bruto del responsable en el último día
del año inmediatamente anterior o los ingresos brutos de dicho año, sean superiores a
cien millones de pesos (100.000 UVT), o cuando la declaración del impuesto sobre las
ventas presente un saldo a favor del responsable.

Estatuto Art. 606. Contenido de la declaración de retención.

La declaración de retención en la fuente deberá contener:

1. El formulario debidamente diligenciado.
2. La información necesaria para la identificación y ubicación del agente retenedor.
3. La discriminación de los valores que debieron retener por los diferentes conceptos
sometidos a retención en la fuente durante el respectivo mes, y la liquidación de las
sanciones cuando fuere del caso.
4. La firma del agente retenedor o de quien cumpla el deber formal de declarar. Cuando el
declarante sea la Nación, los Departamentos, Intendencias, Comisarías, Municipios y el
Distrito Especial de Bogotá, podrá ser firmada por el pagador respectivo o por quien haga
sus veces.
 5. La firma del revisor fiscal cuando se trate de agentes retenedores obligados a llevar
libros de contabilidad y que, de conformidad con el Código de Comercio y demás normas
vigentes sobre la materia, estén obligados a tener Revisor Fiscal.

Los demás responsables y agentes retenedores obligados a llevar libros de contabilidad,

deberán presentar la declaración del impuesto sobre las ventas o la declaración mensual
de retención en la fuente, según sea el caso, firmada por contador público, vinculado o no
laboralmente a la empresa, cuando el patrimonio bruto del responsable o agente
retenedor en el último día del año inmediatamente anterior o los ingresos brutos de dicho
año, sean superiores a 100.000 UVT.

10. Es el mecanismo electrónico dispuesto por la Dirección de Impuestos y Aduanas

Nacionales que facilita la presentación electrónica, con firma digital respaldada en un
certificado digital, que sustituye para todos los efectos la firma autógrafa, en los
documentos inherentes a los trámites realizados a través de tales mecanismos por
personas naturales que actúen a nombre propio y/o que representen a otra persona
natural o jurídica o actúen para la misma, quienes para este efecto se denominarán
suscriptores del mecanismo, ofreciendo seguridad para las partes que intervienen.
Actualmente la DIAN tiene la discrecionalidad de señalar las personas que pueden usar
este mecanismo en sus servicios informáticos electrónicos y respecto de los trámites que
la misma establezca.
El mecanismo de firma con certificado digital, se asigna a la persona natural para que
cumpla sus propias obligaciones o aquellas que deba cumplir a nombre propio y/o de
terceros a quienes represente o para los cuales actúe. El sujeto a quien se asigna el
mecanismo se denomina suscriptor.
Para la emisión y activación del mecanismo de la Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales para certificación y firma digital por primera vez o después de un trámite de
revocación, debe seguirse el siguiente procedimiento:
 Emisión: La DIAN diligencia el formato dispuesto para registrar la información del
suscriptor proveniente del Registro Único Tributario, procediendo su posterior
formalización, trámite por medio del cual la Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales pone en conocimiento las condiciones para otorgar el mecanismo y el
suscriptor acepta las obligaciones y responsabilidades inherentes a éste, así como
la disposición del servicio informático electrónico soporte de esta función para
generar automáticamente los códigos de activación del mecanismo para su
posterior uso.
 Activación: corresponde a la autogestión que realiza el usuario suscriptor a través
de los servicios informáticos electrónicos permitiéndole, a partir de los códigos de
activación, generar su mecanismo digital consistente en certificado digital y clave
privada que le permitirán acceder y presentar con firma digital los documentos
inherentes a sus trámites.
La DIAN asigna el mecanismo de firma con certificado digital a las personas naturales que
actúen a nombre propio y/o de terceros a quienes representan o por las cuales actúen. El
sujeto a quien se asigna el mecanismo se denomina suscriptor.
 Los servicios informáticos electrónicos de la DIAN deben ser utilizados según la resolución
12761 de 2011 por los siguientes contribuyentes:

 Los grandes contribuyentes

 Las entidades no contribuyentes señaladas en los artículos 23-1 y 23-2 del
Estatuto Tributario
 Los usuarios aduaneros que exige la resolución, a excepción de las personas
naturales inscritas en el Registro Único Tributario como importadoras.
 Los Notarios.
 Los Consorcios y Uniones Temporales.
 Los intermediarios del mercado cambiario, los concesionarios de servicios de
correos que presten servicios financieros de correos y los titulares de cuentas
corrientes de compensación que deban presentar la información cambiaria y de
endeudamiento externo a la DIAN.
Los obligados a facturar que opten por expedir factura electrónica.
Los funcionarios de la DIAN que deban cumplir con el deber de declarar.
Los autorizados y concesionados para operar los juegos de suerte y azar explotados por
entidades públicas a nivel nacional.
Los solicitantes para operar juegos promocionales y rifas, que tengan la calidad de juegos
de suerte y azar explotados por entidades públicas del nivel nacional.
Los obligados a suministrar información exógena de acuerdo con las resoluciones
proferidas por la DIAN.
Las personas jurídicas obligadas a presentar la declaración de retención en la fuente.
Los obligados a presentar declaraciones informativas, individual y consolidada de precios
de transferencia
Los representantes, revisores fiscales y contadores de los obligados a presentar las
declaraciones de manera virtual señalados en los numerales anteriores.

11. La Resolución No 12761 del 09 de 12 del 2011, señala quiénes son los contribuyentes,
responsables, agentes de retención y usuarios aduaneros y demás obligados de realizar
sus declaraciones a través de los Servicios Informáticos Electrónicos de la Dirección de
Impuestos y Aduanas Nacionales, Resolución que se encuentra vigente para el 2014.
Esta Resolución en su artículo 1 señala quienes son los obligados a presentar declaraciones
en forma virtual en los siguientes términos:
 Los contribuyentes, responsables, agentes retenedores y demás declarantes
calificados por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales como Grandes
Contribuyentes,
 Las entidades no contribuyentes señaladas en los artículos 23-1 y 23-2 del
Estatuto Tributario,
 Los usuarios aduaneros clasificados con alguna de las siguientes calidades, a
excepción de las personas naturales inscritas en el Registro Único Tributario como
importadoras: (ver en Resolución literales de a hasta el t.)
 Los Notarios,
 Los Consorcios y Uniones Temporales,
  Los intermediarios del mercado cambiario, los concesionarios de servicios de
correos que presten servicios financieros de correos y los titulares de cuentas
corrientes de compensación que deban presentar la información cambiaria y de
endeudamiento externo a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales –
DIAN,
 Los obligados a facturar que opten por expedir factura electrónica,
 Los funcionarios de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales - DIAN que
deban cumplir con el deber de declarar,
 Los autorizados y concesionados para operar los juegos de suerte y azar
explotados por entidades públicas a nivel nacional,
 Los solicitantes para operar juegos promociónales y rifas, que tengan la calidad de
juegos de suerte y azar explotados por entidades públicas del nivel nacional,
 Los obligados a suministrar información exógena de acuerdo con las resoluciones
proferidas por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales,
 Las personas jurídicas obligadas a presentar la declaración de retención en la
fuente,
 Los obligados a presentar declaraciones informativas, individual y consolidada de
precios de transferencia
 Los representantes, revisores fiscales y contadores de los obligados a presentar las
declaraciones de manera virtual señalados en los numerales anteriores.
12. Según el estatuto tributario, articulo 512 todas las personas o entidades que tengan la
calidad de comerciantes, ejerzan profesiones liberales, o presten servicios inherentes a
éstas, deberán expedir factura o documento equivalente, y conservar copia de la misma
por cada una de las operaciones que realicen en un periodo mínimo de 5 años,
independientemente de su calidad de contribuyentes o no contribuyentes.
Desde el punto de vista tributario, la factura debe cumplir con los requisitos que contiene
el artículo 617 del estatuto tributario mencionado a continuación:
 Estar denominada expresamente como factura de venta.
 Apellidos y nombre o razón y NIT del vendedor o de quien presta el servicio.
 Apellidos y nombre o razón social y NIT del adquirente de los bienes o servicios,
junto con la discriminación del IVA pagado.
 Llevar un número que corresponda a un sistema de numeración consecutiva de
facturas de venta.
 Fecha de su expedición.
 El nombre o razón social y el NIT del impresor de la factura.
 Indicar la calidad de retenedor del impuesto sobre las ventas.
 Resolución de la DIAN autorizando la numeración, siempre y cuando estas no sean
expedidas por derecho público como las cámaras de comercio, las notarías, las
personas del régimen simplificado etc.
Quienes estando obligados a expedir facturas no lo hagan, podrán ser objeto de sanción
de clausura o cierre del establecimiento de comercio, oficina o consultorio, o sitio donde
se ejerza la actividad, profesión u oficio de conformidad con lo dispuesto en los artículos
657 y 658 del Estatuto.
 Quienes, estando obligados a expedir facturas, lo hagan sin el cumplimiento de los
requisitos establecidos en los literales a), h), e i) del artículo 617 del Estatuto Tributario,
incurrirán en una sanción del uno por ciento (1%) del valor de las operaciones facturadas
sin el cumplimiento de los requisitos legales, sin exceder de 950 UVT. Cuando hay
reincidencia se dará aplicación a lo previsto en el artículo 657 del Estatuto Tributario.

13. En el siguiente cuadro comparativo se muestran las diferencias entre la factura de y el

documento equivalente para efectos tributarios:

FACTURA DE VENTA DOCUMENTO EQUIVALENTE

 La factura es el documento donde figuran
el detalle y el precio de las mercancías
vendidas o de los servicios prestados y
que se entrega a quien paga dicho precio.
 Una factura es un documento de carácter
mercantil que indica una compraventa de
un bien o servicio y que, entre otras
cosas, debe incluir toda la información de
la operación.
 Emitir facturas tiene carácter obligatorio
para dejar constancia y poder comprobar
la realización de la operación comercial.
 El documento equivalente a la factura es
aquel documento soporte que reemplaza a
la factura, en las operaciones económicas
realizadas con las personas que no están
obligados a facturar.
 El documento equivalente puede ser
expedido por el vendedor del producto o
servicio, o elaborado por el adquiriente de
los mismos.
 El documento equivalente en ningún
momento puede reemplazar la factura si
existe la obligación legal de expedirla.
 En caso de incumplimiento de los requisitos que establece el Estatuto tributario deberán
pagarse las sanciones correspondientes y asignadas por el mismo, dichas sanciones fueron
mencionadas en párrafos anteriores.

14. La información exógena tributaria es el servicio de la DIAN de presentar información por

envío de archivos de forma electrónica. Con este sistema el usuario puede cumplir ante la
Dian con las obligaciones que tenga de presentar información en lo relacionado con la
parte tributaria.
Están obligados a informar de forma anual:
 Las Cámaras de Comercio
 La Registraduria Nacional del Estado Civil
 Los Notarios con relación a las operaciones realizadas durante el ejercicio de sus
funciones
 Las personas o entidades que elaboren facturas de venta o documentos
equivalentes
 Los Grupos Empresariales
Mensualmente:
 Las entidades públicas o privadas que celebren convenios de cooperación y
asistencia técnica para el apoyo y ejecución de sus programas o proyectos, con
organismos internacionales.
 Las entidades vigiladas por la Superintendencia Financiera de Colombia y las
cooperativas de ahorro y crédito.
 La Bolsa Nacional de Valores de Colombia, la Bolsa Nacional Agropecuaria y las
demás bolsas de valores, Las personas naturales o jurídicas cuya actividad
económica u objeto social comprenda la venta de bonos electrónicos o papel de
servicio, cheques o vales para beneficio de los trabajadores.
 Todas las personas naturales, jurídicas, sociedades y asimiladas, así como las
demás entidades públicas y privadas que durante el periodo a reportar hayan
tenido dos (2) o más empleados con vinculación laboral deberán presentar
información de nómina y liquidación de prestaciones sociales

15.

OBLIGACIONES Y DEBERES FORMALES FUENTES NORMATIVAS

Decretar Art. 642 al 645 del Estatuto Tributario

Informar su dirección y actividad Art. 650-1 y Art. 650-2 del E.T.
económica

Inscribirse en el RUT Art. 658-3 del E.T.

Informar el cese de actividades No aplica
Facturar Art. 652 y Art. 652-1 del E.T.
16. Los certificados de retención son documentos que deben ser expedidos por el agente
retenedor que efectuó las retenciones; estos deben ser emitidos dentro de los plazos
señalados, y contener, por lo menos, la información que ha sido establecida como
requisito a través la normatividad vigente.
Los certificados de retención en la fuente que debe expedir todo agente retenedor
(entidades de derecho público, los fondos de inversión, los fondos de valores, los fondos
de pensiones de jubilación e invalidez, los consorcios, las comunidades organizadas, las
uniones temporales y las demás personas naturales o jurídicas) a las empresas y personas
naturales a las que practicó retención en la fuente, existen tres tipos de certificados
Certificado de asalariados sujetos a retención por salarios, Certificado asalariados no
obligados a declarar y Certificado por conceptos diferentes a los laborales.
Independientemente de su denominación deben cumplir con ciertos requisitos:
 El formulario debidamente diligenciado.
 Año gravable y ciudad donde se consignó la retención.
 Apellidos y nombres del asalariado.
 Cédula o NIT del asalariado.
 Apellidos y nombre o razón social del agente retenedor.
 Cédula o NIT del agente retenedor.
 Dirección del agente retenedor.
 Valor de los pagos o abonos efectuados a favor o por cuenta del asalariado,
concepto de los mismos y monto de las retenciones practicadas.
 Firma del pagador o agente retenedor, quien certificará que los datos consignados
son verdaderos, que no existe ningún otro pago o compensación a favor del
trabajador por el período a que se refiere el certificado y que los pagos y
retenciones enunciados se han realizado de conformidad con las normas
pertinentes.
Para los asalariados no declarantes, además, Monto de otros ingresos recibidos durante el
respectivo año gravable, que provengan de fuentes diferentes a la relación laboral, o legal
y reglamentaria, y cuantía de la retención en la fuente practicada por tales conceptos.

17. El requerimiento Ordinario: es un oficio mediante el cual se exige al contribuyente,

responsable, agente de retención o a terceros, la presentación de documentos que
contengan el registro de sus operaciones y las transacciones con otras personas, ya sean
clientes, proveedores, empleados, entidades financieras, socios o cualquier otra
circunstancia.
El requerimiento especial: es un acto administrativo que emite la DIAN planteando las
cosas que considera que el contribuyente debe corregir en vista a las inconsistencias en
que este presuntamente incurrió al elaborar y presentar su declaración tributaria.
El emplazamiento: es la facultad que tiene la Dian para que le profiera o envíe al
contribuyente un emplazamiento para que corrija su declaración tributaria, que bien
puede ser la declaración e IVA, de retención en la fuente o de renta. El contribuyente
dispone de un mes para decidir si corrige o no su declaración No es obligación que la Dian
profiera el emplazamiento ni es obligación que el contribuyente lo responda, en
 consecuencia, ni es obligatorio ni requisito para proferir requerimiento especial, ni es
sancionable en caso de que el contribuyente haga caso omiso al mismo.

18. La extinción de la deuda tributaria es la desaparición de la relación jurídico-tributaria entre

el sujeto activo del tributo y el obligado tributario, quedando éste liberado de la obligación
tributaria.
La normativa tributaria regula cinco formas diferentes de extinción de una deuda u
obligación tributaria, como dispone al efecto el artículo 59 de la Ley General Tributaria
(LGT): el pago, la prescripción, la compensación, la condonación y la baja provisional por
insolvencia.

1. EL PAGO
El pago constituye el medio natural de extinción de la deuda tributaria, tal y como
establece el artículo 60 de la LGT. Se puede materializar en efectivo, ya sea en dinero o en
especie. En este caso, el pago se materializa a través de la entrega de bienes que formen
parte del Patrimonio Histórico Español. Se admite también el pago a través de efectos
timbrados, siempre que la normativa tributaria así lo establezca, como sucede, por
ejemplo, con la tributación de los arrendamientos de fincas urbanas en el Impuesto sobre
Transmisiones Patrimoniales.
Respecto a los plazos de pago, las deudas tributarias resultantes de una autoliquidación
deberán pagarse en los plazos que establezca la normativa de cada tributo.
En período voluntario, deberá hacerse en los siguientes plazos:
 Si la notificación de la liquidación se realiza entre los días uno y 15 de cada mes,
desde la fecha de recepción de la notificación hasta el día 20 del mes posterior o,
si éste no fuera hábil, hasta el inmediato hábil siguiente.
 Si la notificación de la liquidación se realiza entre los días 16 y último de cada mes,
desde la fecha de recepción de la notificación hasta el día cinco del segundo mes
posterior o, si éste no fuera hábil, hasta el inmediato hábil siguiente.
Una vez iniciado el período ejecutivo y notificada la providencia de apremio, el pago de la
deuda tributaria deberá efectuarse en los siguientes plazos:
 Si la notificación de la providencia se realiza entre los días uno y 15 de cada mes,
desde la fecha de recepción de la notificación hasta el día 20 de dicho mes o, si
éste no fuera hábil, hasta el inmediato hábil siguiente.
 Si la notificación de la providencia se realiza entre los días 16 y último de cada
mes, desde la fecha de recepción de la notificación hasta el día cinco del mes
siguiente o, si éste no fuera hábil, hasta el inmediato hábil siguiente.
El pago dinerario de la deuda tributaria puede realizarse de una sola vez, o bien, previa
solicitud del obligado tributario, aplazarse o fraccionarse cuando su situación financiera le
impida realizar los pagos correspondientes en los plazos establecidos. Aunque el artículo
65 de la LGT aluda a estas figuras de forma conjunta, en realidad son diferentes entre sí.
 El fraccionamiento supone un aplazamiento del pago, que se realiza en varios
plazos, lo que exige del obligado atender varios pagos parciales.
 El aplazamiento supone un diferimiento temporal del pago, aunque llegado el
momento predeterminado se realiza de una sola vez.
Dependiendo del supuesto, para la concesión de los aplazamientos o fraccionamientos de
la deuda tributaria, la Administración tributaria podrá exigir que se constituya una garantía
(aval solidario, hipoteca, prenda, fianza personal, etc.) Además, la presentación de una
solicitud de aplazamiento o fraccionamiento en período voluntario impedirá el inicio del
período ejecutivo, pero no el devengo del interés de demora.

2. LA PRESCRIPCIÓN
La prescripción es la extinción del crédito tributario, motivada por la inactividad de su
titular durante un plazo legal predeterminado, que se sitúa, actualmente, en cuatro años
(artículo 66 LGT).
Conforme a esta institución, el ente público acreedor no podrá determinar la deuda
tributaria mediante la oportuna liquidación, ni exigir el pago de las deudas liquidadas. Por
su parte, los obligados tributarios no podrán solicitar las devoluciones que se puedan
derivar de la normativa propia de cada tributo, ni las que puedan corresponder por los
ingresos indebidos realizados, ni siquiera el reembolso del coste de las garantías.
Ahora bien, hay que tener en cuenta que el plazo de prescripción se interrumpe,
comenzando de nuevo, entre otros supuestos en aquellos en los que existe cualquier
acción de la Administración tributaria conducente a la liquidación de la deuda o por la
interposición de reclamaciones o recursos de cualquier clase por parte del interesado.

3. LA COMPENSACIÓN
La compensación surge cuando dos personas son la una de la otra, recíprocamente y por
derecho propio, acreedora y deudora (artículo 1195 Código Civil). Esta situación provoca la
comparación simultánea de las dos obligaciones, para extinguirlas en la cuantía
coincidente.
La compensación puede solicitarse a instancia del obligado tributario (tanto en período
voluntario de pago como en período ejecutivo) o aplicarse de oficio por la Hacienda
acreedora (las deudas tributarias que se encuentren en período ejecutivo).

4. LA CONDONACIÓN
La condonación de la deuda tributaria es, en realidad, un acto de liberalidad en virtud del
cual el acreedor renuncia total o parcialmente a la prestación, lo que implica, por ende,
que la deuda se extingue en su totalidad o en la parte que corresponda (artículo 75 LGT).
Dado que el acreedor de la relación tributaria no puede renunciar al crédito tributario, la
condonación, como medio de extinción de obligaciones tributarias violenta el principio
general de indisponibilidad, de ahí que se exija que la misma se establezca por Ley, en la
cuantía y con los requisitos que en la misma se determinen.

5. LA INSOLVENCIA
Las deudas tributarias que no hayan podido hacerse efectivas en los respectivos
procedimientos de recaudación, como dispone el artículo 76 de la LGT, por la insolvencia
probada total o parcial de los obligados al pago, se darán de baja en la cuantía pertinente,
mediante la declaración del crédito como incobrable.
19. Unos de los grados de responsabilidad por el incumplimiento de los deberes formales, es
por medio de la responsabilidad subsidiaria. El Estatuto Tributario en el artículo 573
establece que: “los obligados al cumplimiento de deberes formales de terceros responden
subsidiariamente cuando omitan tales deberes, por las consecuencias que se deriven de su
omisión.
20. La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), es una entidad adscrita al
Ministerio de Hacienda, establecida como una Unidad Administrativa Especial, mediante
Decreto 2117 de 1992, mediante el cual se fusionaron la Dirección de Impuestos
Nacionales (DIN) con la Dirección de Aduanas Nacionales (DAN).
El objetivo de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) es ayudar a
garantizar la seguridad fiscal del Estado colombiano y proteger el orden económico
público nacional, para lo cual se encarga de administrar y controlar las obligaciones
tributarias, aduaneras, cambiarias, los derechos de explotación y gastos de administración
sobre los juegos de suerte y azar.
Le compete a la DIAN:
 La administración de los impuestos de renta y complementarios, de timbre
nacional y sobre las ventas; los derechos de aduana; y los demás impuestos
internos del orden nacional cuya competencia no esté asignada a otras entidades
del Estado, bien se trate de impuestos internos o al comercio exterior; así como la
dirección y administración de la gestión aduanera, incluyendo la aprehensión,
decomiso o declaración en abandono a favor de la Nación de mercancías y su
administración y disposición.
 El control y vigilancia sobre el cumplimiento del régimen cambiario en materia de
importación y exportación de bienes y servicios, gastos asociados a las mismas,
financiación en moneda extranjera de importaciones y exportaciones, y
subfacturación y sobrefacturación de estas operaciones.
 La administración de los impuestos comprende su recaudación, fiscalización,
liquidación, discusión, cobro, devolución, sanción y todos los demás aspectos
relacionados con el cumplimiento de las obligaciones tributarias.
 La administración de los derechos de aduana y demás impuestos al comercio
exterior, comprende su recaudación, fiscalización, liquidación, discusión, cobro,
sanción y todos los demás aspectos relacionados con el cumplimiento de las
obligaciones aduaneras.
 La dirección y administración de la gestión aduanera comprende el servicio y
apoyo a las operaciones de comercio exterior, la aprehensión, decomiso o
declaración en abandono de mercancías a favor de la Nación, su administración,
control y disposición, así como la administración y control de los Sistemas
Especiales de Importación-Exportación, Zonas Francas, Zonas Económicas
Especiales de Exportación y las Sociedades de Comercialización Internacional, de
conformidad con la política que formule el Ministerio de Comercio, Industria y
Turismo en la materia, para estos últimos, con excepción de los contratos
relacionados con las Zonas Francas.
 La administración de los derechos de explotación y gastos de administración sobre
los juegos de suerte y azar explotados por entidades públicas del nivel nacional
 comprende su recaudación, fiscalización, liquidación, discusión, cobro, sanción y
todos los demás aspectos relacionados con el cumplimiento de estas obligaciones.
 Le compete actuar como autoridad doctrinaria y estadística en materia tributaria,
aduanera, de control de cambios en relación con los asuntos de su competencia,
así como los atinentes a los Sistemas Especiales de Importación-Exportación,
Zonas Francas, Zonas Económicas Especiales de Exportación y las Sociedades de
Comercialización Internacional.
Está adscrita al Ministerio de Hacienda y Crédito Público y depende de Rama Ejecutiva del
poder público.
BIBLIOGRAFIA

http://www.tramite.co/nit/

http://www.dian.gov.co/contenidos/servicios/rut_preguntasfrecuentes.html

http://recursos.ccb.org.co/ccb/instructivos/paso_paso_empresa_ccb/rut.html

http://www.gerencie.com/diferencia-entre-rut-y-nit.html

http://www.dian.gov.co/contenidos/servicios/rut.html

http://www.dian.gov.co/contenidos/servicios/rut_preguntasfrecuentes3.html

http://estatuto.co/?e=367

http://www.dian.gov.co/contenidos/servicios/rut_preguntasfrecuentes2.html