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CONTRIBUCIONES.
SESIÓN 7. CONTRIBUCIONES Y SU
CLASIFICACIÓN.
RAFAEL CU CHIN
ALUMNO
Introducción.
Impuesto
Impuesto al Impuesto Tenencia de
Impuesto sobre la
valor agregado. predial. vehículos.
renta.
Sujeto Tiene la El sujeto activo Es la persona Es el que está
activo facultad y la del impuesto al física o moral a obligado a pagar
obligación de valor agregado quien se le las personas
exigir el es el Estado cobra el físicas y morales
cumplimiento administrado por impuesto tenedoras o
del pago a el servicio de predial. usuarias de los
cargo del rentas internas vehículos.
causante de
la
contribución.
Gobierno
Federal.
Es la Todos los que Es la persona Es el que está
persona hagan ventas de física o moral a obligado a pagar
física o cosas muebles, quien se le las personas
jurídico- realicen actos de cobra el físicas y morales
colectiva, comercio con las impuesto tenedoras o
tanto mismas o sean predial. usuarias de los
Sujeto
mexicana herederos de vehículos.
pasivo.
como responsables
extranjera, Inscriptos.
que es
causante de
alguna
contribución.
Materia, El objeto del IVA El impuesto a la Gravar la
actividad o es gravar los propiedad y/o tenencia o uso del
acto que actos o posesión de espacio.
permite el actividades predios
Objeto
surgimiento arriba urbanos,
de la señalados; es rurales, ejidales
obligación decir, la y comunales y
fiscal. enajenación de
bienes, la sus
prestación de construcciones.
servicios
independientes,
el arrendamiento
de bienes y la
importación de
bienes y
servicios.
Cuantía de la La base Está dada por Depende de si el
que se gravable es el el valor vehículo es
determina valor sobre el catastral del usado, nuevo o
una cual se aplica la predio de que de otro tipo.
contribución: tarifa del se trate.
Se debe Impuesto sobre
contar con las Ventas –
Base.
una unidad IVA, para
de medida, calcular el
como el mismo.
precio, para
el caso del
valor
agregado.
Denominada El cobro del IVA Puede ser Que el valor
tasa, es el se concreta aplicada a una factura de su
parámetro o cuando una base fiscal ya automóvil
medida que, empresa vende sea por el valor incluyendo el
Cuota.
aplicada a la un producto o del inmueble o Impuesto al Valor
base, da servicio y emite bien por la Agregado (IVA), y
como la factura superficie en una vez aplicado
resultado el correspondiente. metros el valor de
monto de la cuadrados del depreciación no
obligación a terreno y exceda de
pagar. construcción de $250,000.00
este.
Relación que En México la Ley Pueden ser El valor de
existe entre del Impuesto del aplicadas de depreciación no
la tasa y la Valor Agregado acuerdo con el exceda de
base que determina que el rango de valor $250,000.00
dan como IVA tiene una en que se
producto el tasa del 16% ubique el valor
monto de la (vigente desde de un
obligación a 2014). determinado
pagar. predio, o bien
Tarifa.
por metro
cuadrado de
terreno y metro
cuadrado de
construcción
cuando la base
sea la
superficie del
terreno.
Supuesto por Las actividades Según la Los vehículos
el que el exentas de IVA CPEUM, eléctricos o
sujeto pasivo son aquellas señala que sólo híbridos están
se encuentra entregas de los bienes de exentos del pago
Exención. liberado de la bienes o dominio público de la Tenencia
obligación prestaciones de de la por lo que
fiscal. servicios que la Federación, únicamente
Ley del IVA Estados y deben pagar los
establece que Municipios Derechos por
no deben estarán Refrendo
someterse a exentos del correspondientes.
gravamen. pago de dichas
contribuciones. Si el cambio de
propietario de un
vehículo se
realizó de
persona moral a
física antes del 1
de enero del
2017, el vehículo
tiene derecho al
subsidio de 2017
siempre y cuando
cumpla con los
demás requisitos.
En caso de que el
cambio se haya
realizado
después de esa
fecha, deberá
cubrir el Impuesto
a la Tenencia
correspondiente.
Manera a Como todos los Puede ser Anual o durante
través de la impuestos, el anual, los primeros tres
cual se da IVA también mensual, meses del año.
Forma de
por realizado está sujeto a una bimestral o
pago.
el pago, sea ley en la que trimestral.
en dinero o están marcadas
en especie. las normas y
regulaciones
bajo las que éste
impuesto se
debe cobrar, así
como también
cuál es el
porcentaje que
la ley marca
como aceptable
para el cobro de
este impuesto.
Lapso para Si en un año sus Es de
extinguir la ingresos no causación
obligación de rebasan la anual,
pago. cantidad de pudiendo ser
300,000 pesos, su pago en
el IVA que se forma anual,
cause por las mensual,
ventas al público bimestral,
en general no se trimestral,
Periodo de
tendrá que según como
pago.
pagar; y en el establezca la
caso de que, si legislación
se rebase dicho particular en
monto, estos cada Estado.
impuestos se
pagarán con
base en los
porcentajes
dependiendo la
actividad que
realicen.
Razones por las que la Ley del Impuesto al Valor Agregado permite la
Traslación.
La traslación según De la Garza (2008), “Este es el fenómeno por el cual el sujeto
pasivo legal, percutido por el impuesto, se hace reembolsar o recupera
indirectamente la carga fiscal que le produjo la percusión del impuesto” (p.397).
La doctrina señala dos tipos de traslación:
Traslación hacia adelante: Cuando el sujeto pasivo logra incrementar sus
precios de bienes o servicios, con el propio impuesto.
Traslación hacia atrás: Cuando el sujeto pasivo reduciendo sus precios de
compra, logra que sus proveedores sufran la carga fiscal.
La Ley del Impuesto al Valor Agregado, en su Artículo 1o. Contempla que “El
contribuyente trasladará dicho impuesto, en forma expresa y por separado, a las
personas que adquieran los bienes, los usen o gocen temporalmente, o reciban los
servicios. Se entenderá por traslado del impuesto el cobro o cargo que el
contribuyente debe hacer a dichas personas de un monto equivalente al impuesto
establecido en esta Ley, inclusive cuando se retenga en los términos de los artículos
1o.-A o 3o., tercer párrafo de la misma”.
Lo anterior, lo podemos explicar en el sentido, que la figura de la traslación, es
mediante la cual el sujeto pasivo del impuesto (IVA), agrega sobre el precio de los
bienes o servicios, el importe equivalente al 16% de dicho impuesto, sin sufrir
pérdida económica, ya que lo traslada a quienes presta o vende bienes, de tal forma,
que quien carga con el impuesto, es el consumidor final.
Conclusión