REFLEXIONES DEL CAPITULO 1

1. Identifique los enfoques que se aprecian en el inicio y desarrollo del control.

1. Origen y enfoques del control.
2. Denominación del concepto de Control Interno.
3. Control Funcional y Características.
4. Tipos, dependencia y requisitos del Control.
5. La Administración y el Control.
6. Organización y Control.

2. Explique el nacimiento del término Control Interno.

Con la aparición de la teoría administrativa general se da énfasis al termino de
Control, constándose que forma parte de un proceso especifico que integra
también a la Planeación, Organización y Dirección.

El Control representa por un principio una etapa o fase dentro de un proceso

funcional, mismo que es identificado en toda organización independientemente del
sector o giro al que pertenezca.

El Control se manifiesta en dos enfoques, uno negativo limitante y el otro positivo

que propala su desarrollo o alimenta la participación.

3. Defina el concepto de Control Funcional e indique sus características.

Representa en si un proceso que da seguimiento y monitorea las operaciones
celebradas en una organización a efecto de constatar de que se realicen de forma
adecuada y proceder a la corrección en caso de diferencias y desviaciones
presentadas.

Características del Control:

Es un proceso: Constituye una relación de operaciones, es decir, es plural no

individual.
Vigila cumplimiento: Da seguimiento en forma parcial o total a la realización de
operaciones, verificándolas y examinándolas.
Detecta y corrige: Identifica deficiencias en la operación, las analiza y en su caso
las adecua.

4. Mencione y explique los diferentes tipos de Control, así como su

dependencia y sus requisitos.

Tipos de Control en relación con el tiempo:

Previo: Tiene como característica esencial ser anterior a la actividad y

naturalmente es el deseable, también se le denomina preventivo.
Concurrente: La característica primordial es que se realiza en forma simultánea al
desarrollo de la actividad, permitiendo decidir en el momento.
Posterior o correctivo: Se identifica por ser utilizado una vez que las actividades
son concluidas, en realidad es utilizado en gran medida, pero no es el ideal.
 De acuerdo con su dependencia surge la clasificación del Control en forma interna,
el externo que hace referencia a lo que ejerce una entidad independiente de la
organización, es decir no está subordinada.

Requisitos del Control

Claridad: Explicito en la información que general el interesado.

Austeridad: Relación conveniente del uso y resultado obtenido, con presupuesto
limitado.
Adaptable: En disposición de aceptar mejoras y adaptaciones en el transcurso del
tiempo.
Definido: Presentación y entendimiento por parte del personal involucrado.
Aplicable: instrumentado para ser usado y provocar la toma de decisiones
corrigiendo desviaciones.

5. Exprese su opinión respecto a la actitud de la alta administración en relación

con el Control.
En la administración de las organizaciones existe plena identificación de la
aportación que efectúa el control, ya que su papel constructivo opera como un
indicador de la disciplina y normatividad que esta debe prevalecer, así es tanto en
el sector público como en el privado está presente y los niveles de consejos
directivos en primero.

6. Explique las etapas del Proceso del Control.

Fijación de estándares: Delimitación de metas y objetivos con un nivel esperado

de desempeño.
Medición: Instrumentación de mecanismos para medir lo ejecutado.
Comparación: Relación de lo realizado contra el estándar.
Decisión: adopción de medida correctiva de deficiencias.

7. Defina la importancia de la existencia del control funcional.

En la organización está inmerso el control funcional en lo general y el Interno en lo
particular siendo relevante su presencia como guía normativa en la realización de
operaciones y con ello al margen del enfoque que haya adoptado para su
administración, ya sea funcional, de calidad, de excelencia o de proceso.
 REFLEXIONES DEL CAPITULO 2

1. Explique la orientación inicial del control interno hacia la prevención de

fraudes y la presunción en la actualidad de eficiencia y eficacia.
Fraudes
Presunción de deficiencias en las labores del personal.

Eficiencia y Eficacia
Observancia de la normatividad que la organización ha implementado.

Definitivamente en la actualidad la presunción es que el control interno coadyuva a

la
eficiencia y eficacia y aleatoriamente se deslumbra el fraude como figura de
desviación o acto indebido que afecta el patrimonio de las organizaciones.

2. Defina y analice el concepto de Control Interno.

El concepto de Control Interno tiene por principio una aceptación referida a
reconocer que lo constituye todo sistema de este tipo imperante en la organización
Pública Privada, diseñado en forma expresa para apoya a los objetivos de la Alta
Gerencia.

Asociando las corrientes de pensamiento de este concepto, así como su

presencia,
desarrollo en las organizaciones el "Control Interno representa un Plan integral de
organización que involucra a métodos y Procedimientos que debidamente
entrelazados son aprobados y adoptados por las organizaciones a efecto de
salvaguardar su patrimonio, obtener información oportuna veraz y confiable y
alentar la eficiencia, eficacia, calidad y excelencia de las operaciones, así como
promover la observancia a los lineamientos administrativos establecidos".

3. Identifique y comente los objetivos del Control Interno.

Veracidad de Información Financiera
Es elemental en cualquier Organización comprobar la información que presenta a
la Alta Gerencia.
Prevención de Fraudes
En forma expresa se aludía a la prevención de fraudes, situación que ha
cambiado.
Detección de errores y desperdicio
Identificación de deficiencias administrativas y financieras.
Eficiencia del personal
Motivar la eficiencia y soportarla con informes de Actividades.
Salvaguarda de bienes
Preservar la custodia y legitimidad del patrimonio de la organización

4. Diferencie los enfoques el Control Interno, Contable y Administrativo y

señale los principios generales de cada uno de ellos.
Es común que se mencione en este campo los enfoques Contable y
Administrativo, ya que de hecho ocasiona una polémica desde tiempo atrás,
llegando a concluirse que en realidad uno y otro tienen relación y están tan
entrelazados que llega un momento en el cual no pueden distinguirse, sin
 embargo, en diario acontecer de las actividades si se marca una distinción entre
ellos.
Contable
Controles que garantizan la confiabilidad y exactitud en el registro de operaciones
y en la presentación de su producto los estados financieros
Administrativo
Controles que se implementan para garantizar la eficiencia. eficacia y economía en
la realización de actividades.

5. Señale y diferencie los factores del Ambiente de control.

Actitud Administrativa
Disposición plena de la Alta Gerencia para apoyar los esfuerzos de control
Preparación de la Fuerza de trabajo
Preparación permanente del personal y medición de resultados
Sistemas y Procedimientos
Sistematización de las operaciones y adecuación para mejorar
Seguimiento y Vigilancia
Verificación de la operación en general e información conducente

6. Explique la Relevancia del diseño de un sistema de control, así como la

importancia en las organizaciones.
El Diseño de un sistema de Control representa el esfuerzo que se efectúa para
determinar el mecanismo necesario para mejorar el accionar en las
organizaciones, e indudablemente la actividad no es sencilla requiriéndose actitud
analítica y de disposición.
Uno de los aspectos básicos al diseñar un sistema de control es equilibrar el costo
y el
beneficio que proporciona, en tal forma que el primero sea definitivamente menor.
Existen elementos que indudablemente se consideran en esta actividad de diseño
como lo es propiamente el Marco en el cual se desarrolla, Organización,
Aprobación y Autorización, Salvaguarda de Bienes, Calidad del Personal y
Evaluación.
Cada uno de los elementos que se señalan ya se han comentado en cierta
medida, pero es indudable que deben de estar presentes en el diseño del control.
Es pertinente señalar que alrededor del diseño se tiene que amalgamar el apoyo
de los medios informáticos, situación que es imprescindible en la actualidad, en tal
forma que se desarrollen el software específico para las operaciones o en su caso
se adecúen.
Las organizaciones efectúan esta actividad por dos conductos específicos, ya sea
con
personal propio o en su defecto con firmas extremas de consultoría y en su caso
con
personal de Instituciones de Enseñanza Superior que brindan este servicio.
Ahora bien, es indudable que la existencia del Control Interno es un hecho
significativo e indispensable en la vida de las organizaciones ya que por diferentes
mecanismos propala la eficiencia de la operación en general involucrando la
acentuación administrativa y contable.
El sistema de Control Interno tiene un propósito claramente identificado como lo es
el de minimizar los riesgos y preferentemente identificarlos previamente,
analizarlos y emitir la opinión conducente.
7. Diferencie las corrientes de pensamiento relativas a los elementos del
Control Interno.
Desde su inicio el Control Interno hace referencia a elementos que lo soportan y
los
estudiosos de la disciplina los han clasificado inicialmente en cuatro Contabilidad,
Presupuestos y Estadísticas, Equipos de registro, Elemento Humano.

La presentación anterior con el tiempo ha recibido contribuciones y así es como en

ocasiones se le agrupa en siete elementos como son los relativos a Organización,
Catálogo de cuentas, Sistema de Contabilidad, Estados Financieros
Presupuestos Pronósticos, Entrenamiento, eficiencia y moralidad del trabajador y
finalmente, la Supervisión.

8. Explique la trascendencia efectuar la actividad de Autocontrol en las

organizaciones o en la vida personal.
El Control Interno representa un plan integral de organización de organización que
involucra métodos a métodos y procedimientos que debidamente entrelazados son
aprobados y adoptados por las organizaciones, a efecto de salvaguardar su
patrimonio, obtener información oportuna veraz y confiable y alentar la eficiencia,
eficacia, calidad y excelencia de las operaciones, así como promover la
observancia a los linchamientos administrativos establecidos.
 REFLEXIONES DEL CAPITULO 5

1. Explique la definición del término Contabilidad.

La contabilidad como disciplina está presente en el accionar de las Organizaciones ya que

el registro de las transacciones es fundamental en ellas.
Contabilidad representa un Sistema que involucra Principios generalmente aceptados, así
como técnicas, métodos a efecto de proporcionar la adecuada clasificación, registro e
integración de las transacciones expresadas en términos cuantitativos y monetarios que
se realicen en la Organización pública o privada.

2. Señale los elementos de la Organización Contable.

Sistema, Catálogo de Cuentas, Instructivo, Estados Financieros.

3. Defina el concepto de Catálogo de Cuentas.

Está integrado formalmente por números y títulos, requiriéndose atención para

configurarlo adecuadamente, en su elaboración siempre habrá oportunidad de mejora ya
que como todo documento es susceptible de ello.

4. Mencione los Estados Financieros Básicos y explique cada uno de ellos.

Situación financiera: Indica la situación financiera a una fecha determinada, muestra el

Activo, Pasivo y Capital Contable, es estático.
Estado de Resultado: Muestra el resultado de utilidad o pérdida obtenido en un período
determinado, muestra las Ventas, costos, gastos y el resultado.
Variaciones en el Capital Contable: Indica las variaciones en las cuentas que lo integran y
referidas a un periodo determinado.
Cambios en la Situación financiera: Muestra el comportamiento de los recursos
financieros de la organización indicando actividades propias de financiamiento e inversión
pudiendo presentarse en forma comparativa.

5. Identifique las características de la información contable.

Son utilidad, Confiabilidad y Provisionalidad

6. Analiza los objetivos del Control Interno Contable y distinga los de tipo
General y Específicos.

Los generales son: Información, Salvaguarda y Protección de activos, Flexibilidad y

Adecuación.
Y los específicos son: Oportunidad y Autenticidad, Evidencia documental, Actualización
de catálogo e instructivo, Estandarización en políticas de registro.

REFLEXIONES DEL CAPITULO 6

1. Defina el concepto de Presupuesto y analice su contenido.

El presupuesto constituye un plan preponderadamente numérico de las operaciones de la
Organización que establece la medida ideal de las metas y resultados que se esperan.
Al analizar esta definición encontramos cuatro elementos: plan numérico que es
Cuantificación y Aplicación de recursos; Operación hace alusión a la Inclusión de las
diferentes operaciones conocidas y esperadas; Medida Ideal es la fijación de estándares
de actuación y su comparación con lo real y Metas y Resultados que es la obtención de
logros diseñados por la alta administración.

2. Identifique explique los Objetivos del Presupuesto.

Planeación: Establece los Objetivos generales de la Organización.

Coordinación: Establecimiento de orden y equilibrio en las actividades.
Control: Estándares y respeto a normatividad.

3. Explique la metodología que usted recomendaría para la elaboración del

Presupuesto.

Previa (inicio), Difusión (Comunicación y explicación), Preparación (Elaboración),

Presentación (Discusión inicial) y Aprobación (Aceptación).

4. Mencione las diferentes clasificaciones de Presupuesto.

Sector de economía, Por su periodo, Contenido, Forma, Valuación, Finalidad,

Formulación, Sistema de costos, Reflejo en los estados financieros, Tipo de moneda,
Base cero.

5. Defina el concepto de Indicador y su contribución a la Organización.

Los Indicadores representan señalamientos específicos relativos a los conceptos

esenciales que permiten vigilar la marcha de la Organización, y son absolutos, precisos y
concretos apoyándose en los resultados de la operación y de los presupuestos.

6. Diferencie los enfoques del Presupuesto incremental.

La actividad presupuestal natural parte de información previa o del ejercicio anterior para
con base en ello proyectar la nueva realidad de ahí el concepto de incremental.
Cuando no existe empeño serio de proyectar operaciones se aplica un porcentaje de
referencia a la información previa y con ello se obtiene una nueva configuración.
Una de las tendencias en la elaboración de los presupuestos es el de elaborarlos con
base en la actividad que se desarrolla y no en la tradicional guardando como quiera el
aspecto incremental.

7. Señale las características, así como las ventajas y desventajas del

presupuesto por programa.

El Presupuesto por Programa es utilizado en el medio nacional en el sector público a nivel

federal, estatal y municipal, en el sector privado que lo considere adecuado dentro de su
proceso de planeación.
Las ventajas es que se refuerza el proceso de planeación, facilitando la proyección de
cada programa, su información integral, la obtención de indicadores y la consecuente
oportunidad de facilitar tomar de decisiones oportunas por parte de la alta dirección.
Las desventajas es que las actividades que se programan en el sector gubernamental ya
considerando la inversión aprobada, en ocasiones presentan contratiempos y/o
desfasamientos en su ejecución, ahora bien, los indicadores que se seleccionan para
evaluar los resultados corren el riesgo de desvirtuarse.

REFLEXIONES DEL CAPITULO 7

1. Defina el concepto de Supervisión e indique sus medios generales.

La Supervisión representa la revisión de una actividad, desprendiéndose de ello una

opinión que la calificará por los resultados que se obtengan, reconociendo que la persona
que efectúe esta labor tendrá dentro de otros atributos el de su propio estilo.
Un medio natural de supervisar la representa la acción que realiza el jefe sobre sus
subordinados y la otra la practica de revisiones (Auditorias), realizadas por personal
interno o en su caso externo.

2. Indique los órganos de control que conoce y la aportación que hacen a la

Organización.

Consejo de Administración: Instrumenta acuerdos de la Asamblea.

Comisario: Vigilancia permanente de parte de la Asamblea.
Directivos: Actuación funcional de apoyo y seguimiento.
Contralor: Planeación, organización y sistematización general.
Auditor Interno: Vigila la operación en forma continua.
Auditor Externo: Examina en forma Periódica y selectiva.

3. Explique la contribución de la Contraloría en la vida organizacional.

La Contraloría tiene funciones generales de Planeación, Información financiera y su

interpretación, Sistemas políticas y criterios de registro, Estudio y aplicación de aspectos
fiscales, Organización, Protección de activos y Evaluación.
Las organizaciones adaptan las funciones e involucran la administración de recursos
financieros y la evaluación incorporan a otra área, de acuerdo a sus necesidades
organizacionales la configuran.

4. Identifique el papel del Supervisor y sus habilidades.

El Supervisor en su nivel jerárquico sostiene relación con su inmediato superior y con el

personal a su cargo, su función primordial de apoyar e instruir.
Sus habilidades son Técnicas (preparación profesional en el área de trabajo),
Administrativas (ser líder de equipo, alentar la motivación, promover la capacitación y
superación personal) y Humanas (Comunicarse en forma directa y frontal y tener
sensibilidad y percepción).

5. Comente a su criterio la importancia de la supervisión en las Organizaciones.

Es importante la supervisión porque dentro de ella se ve la observación directa de la

ejecución de las actividades donde se permite evaluar el desempeño del trabajador, la
entrevista con el trabajador que aquí el dialogo permite captar las opiniones y los
conocimientos que el personal tiene sobre las actividades o tareas que forman parte de su
trabajo y la entrevista con el usuario que permite conocer la calidad sentida por los
usuarios de los servicios donde puede dar información sobre la accesibilidad y la
aceptabilidad de los servicios o intervenciones de salud.

6. Mencione los aspectos básicos en la separación de funciones.

Realización: Operación de la actividad.

Autorización: Aprobación de la operación.
Custodia: Guardar el documental de la operación.
Registro: Inscripción correcta de la operación.

7. Explique el concepto de supervisión participativa.

En órganos de control es la actuación formal en la esfera de su competencia y en actitud

profesional es que el personal no solo respeta el control interno, sino que supervisa en el
momento y/o posteriormente.

REFLEXIONES DEL CAPITULO 8

1. Explique la necesidad que existe para Evaluar el Sistema de Control Interno.

Es de vital importancia para garantizar la realización óptima de las operaciones, pero es

indudable que ello no podrá eximir de que se presenten deficiencias, por una situación
elemental que es la participación humana.

2. Defina la Evaluación del Control Interno.

Se define como la actividad que realiza un profesional de la Auditoria con conocimientos

Contables y Administrativos en donde procede a analizar, estudiar e investigar los
sistemas de control que funcionan en la Organización, a efecto de corroborar su
observancia y respeto, permitiendo con ello alcanzar metas previstas por el cuerpo
directivo.

3. Identifique los Objetivos de la Evaluación del Control Interno.

Son Confiabilidad, Actuación del órgano de Control y el de la Presentación de

Recomendaciones y Sugerencias.

4. Señale Información o documentos básicos de las Organizaciones.

Escrituras de constitución, modificación y poderes y los Manuales de Organización y

Procedimientos.

5. Explique los resultados en la Evaluación del Control Interno.

Se refiere a tres aspectos puntos específicos que son el Cumplimiento de Procedimientos,

Detección de Anomalías e Inexistencia del Control.

6. Diferencie los Métodos utilizados en la Evaluación del Control Interno.

Cuestionario: Considera la existencia de procedimientos de uso general y de acuerdo a
ellos se adecuan las preguntas.
Descriptivo: Detalla la secuencia del proceso autorizado redactándose por escrito.
Gráfico: Ilustra la secuencia ordenada de pasos de una actividad utilizando símbolos que
los indican.

7. Indique la base normativa para la evaluación del control interno.

Es el Instituto Mexicano de Contadores Públicos (IMCP) a través de las Normas de

Auditoría.

EJERCICIO No. 6

1. Previa (Inicio), Difusión (Comunicación y explicación), Preparación (Elaboración),

Presentación (Discusión inicial) y Aprobación (Aceptación).
2. Distribuidores, Consumidores, Clientes y Proveedores.
7. Una ventaja sería para reforzar el proceso de planeación, facilitando la planeación.

EJERCICIO No.8

1. Al auditor interno ya que es una persona capacitada y con la suficiente experiencia

para revisar y verificar los datos contables de la empresa.
2. El método recomendado sería por el método de Cuestionarios ya que entre sus
ventajas está la facilidad en su aplicación, es preciso y se obtienen resultados con
mucha rapidez.