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IVA
BIENES SERVICIOS
ARTICULO 2
Hecho Generador
• El suministro de productos informáticos estandarizados, los cuales se
componen del soporte físico o soporte en cualquier tipo de plataforma digital
Venta de • El retiro de bienes para uso o consumo personal del contribuyente o su
Bienes transferencia sin contraprestación a terceros.
• El uso personal o para fines ajenos a la actividad de servicios, así como las
demás operaciones efectuadas a título gratuito, incluida la transmisión de
Venta de derechos, en particular la de derechos distintos al dominio pleno.
Servicios
ARTICULO 3: Momento en que ocurre el hecho
generador
Paga $ 1000 en SP
NO EMPRESA EN
DOMICILIADO COSTA RICA
SP a empresa CR
EL PAGO DE LA EMPRESA DE CR
$130 ES ES LA
Paga 13% $130
CRÉDITO CONTRIBUYENTE Y
FISCAL PARA DEBE PAGAR EL IVA
LA EMPRESA POR EL SERVICIO
EN CR RECIBIDO
ARTICULO 8: Exenciones
Las compras y ventas de bienes o servicios que realicen la Cruz Roja, los
Bomberos
ARTICULO 8: Exenciones
2% seguro Personales.
• Compra y Venta de Instituciones estatales de
educación superior, sus fundaciones, Conare,Sinaes.
IMPUESTO
A PAGAR
ARTÍCULO 18: Limitaciones del Crédito
Fiscal
Los contribuyentes no tendrán crédito fiscal por las adquisiciones o
importaciones de bienes o servicios que no estén vinculadas, directa y
exclusivamente, a su actividad.
No se entenderán vinculadas directa y exclusivamente a la actividad, entre
otros:
a) Los bienes o derechos que no figuren en la contabilidad o registros
oficiales de la actividad.
b) Los bienes y derechos que no se integren en el patrimonio de la actividad.
• Exportaciones
• La venta de bienes y servicios a las entidades incluidas en los numerales 15), 17),18), 19), 24),
Igualmente da 32), 33) y 34) del artículo 8 de la Ley.
derecho CF • Venta de bienes incluidos en el numeral 3 del artículo 11 de la Ley del IVA
Crédito por la adquisición de bienes sujetos al
sistema especial de determinación a nivel de
fábrica, mayorista y aduanas.
550.000.000,00
= 0,9565 * 100 = 95,65%
575.000.000,00
Transitorio IV Reglamento
Para el período comprendido entre 1 de julio de 2019 al 31 de diciembre de 2019,
se tomará la información correspondiente a las operaciones del año 2018
Ventas con tarifa 4%, podrá aplicarse el crédito total de las adquisiciones realizadas a
tarifas reducidas del 1%, 2% y 4%, cuando se pague una tarifa mayor, podrá
acreditarse únicamente el crédito que resulte de aplicar la tarifa del 4% a la base
imponible de la compra y la diferencia se podrá considerar un costo o gasto, según
corresponda
Crédito Fiscal en operaciones
sujetas a tarifa reducida
En el caso de las operaciones sujetas al tipo reducido a que se refiere el
artículo 11 de esta Ley, el crédito fiscal será el que resulte de aplicar el tipo
reducido a la base imponible del impuesto pagado en la adquisición de
bienes y servicios utilizados en la realización de las operaciones sujetas al
tipo reducido.
Venta de Servicios Tarifa de IVA
servicios profesionales Medico 4%
32.La adquisición de bienes y servicios que hagan las asociaciones de desarrollo comunal,
amparadas en la Ley N.° 3859.
REGLA DE PROPORCIONALIDAD Art. 34
33. La adquisición y la venta de bienes y servicios que hagan las juntas de educación y
administrativas de las instituciones públicas de enseñanza del Ministerio de Educación Pública
(MEP)
34.Los servicios y los bienes comprados o adquiridos por las asociaciones administradoras de
los sistemas de acueductos y alcantarillados comunales en Costa Rica,
REGLA DE PROPORCIONALIDAD Art. 34
B) La proporción aplicable a las operaciones que dan derecho a crédito a una tarifa
reducida (Art 41 inciso B del presente reglamento) del total de operaciones, se calculará
con la siguiente fórmula:
.La Consulta DGT 1594-2019 del 17 de septiembre del 2019, aclara que las
comisiones de los prestamos y créditos están exentos independientemente que la
empresa esta regulada o no por Sugeses
“…Así las cosas, las comisiones que se generen como producto de la prestación de
los servicios financieros referidos a préstamos y créditos, están exentas del
IVA, en los términos que establece el numeral 7) del artículo 11 del Reglamento de
la Ley IVA, e independientemente que el prestador del servicio esté sujeto o no
a la SUGEF, como lo plantea el consultante. Lo anterior implica, que cualquier otra
comisión que se obtenga como producto de la prestación de un servicio y que no
esté directamente vinculada con otorgamiento de préstamos y créditos, estará
sujeta al IVA, en el tanto no esté expresamente reconocido como exento en el
artículo 8 de la Ley IVA y su Reglamento…”
Últimos Criterios de la DGT
La Consulta DGT 1219-2019 del 17 de junio del 2019, aclara que los tiquetes
electrónicos no dan derecho a crédito fiscal
En ese sentido, la Resolución DGT-R-48-2016 del 07 de octubre de 2016[2], definió “tiquete electrónico” en
el inciso q. del artículo 1 como el “Documento comercial con efectos tributarios, generado, expresado
y transmitido en formato electrónico XML, en el mismo acto de la compra-venta o prestación del servicio,
conforme las especificaciones técnicas detalladas en el artículo 7 de la presente resolución, autorizado
únicamente para operaciones con consumidores finales.”
Tómese en cuenta que desde el año 2016 los tiquetes electrónicos se dispusieron únicamente para
operaciones con consumidores finales, es decir aquellos que no son contribuyentes del impuesto sobre las
ventas (ahora impuesto al valor agregado), por lo que no se está considerando conceder prórrogas con la
entrada en vigencia del Reglamento Decreto No. 41820-H “Reglamento de comprobantes electrónicos para
efectos tributarios” del 19 de junio de 2019, publicado en el Alcance 145 de la Gaceta No. 119 del 26 de
junio de 2016 y la Resolución Nº DGT-R-033-2019 de las 8 horas 25 minutos del día 20 de junio de 2019.
Últimos Criterios de la DGT
.La Consulta DGT 1140-2019 del 05 de julio del 2019, aclara quelas prótesis
dentales están exentas del IVA.
2019
30 02
Hoy 01 jul 13%
sep oct
Cuarto año
Tercer año 8% 13%
TRANSITORIOS IX
Los servicios turísticos prestados por quienes se encuentren debidamente inscritos ante
el Instituto Costarricense de Turismo (ICT) estarán exentos del impuesto sobre el valor
agregado durante el primer año de vigencia de la presente ley.
Asimismo, estarán sujetos a una tarifa reducida del cuatro por ciento (4%) durante el
segundo año de vigencia de esta ley, y a una tarifa reducida del ocho por ciento (8%)
durante el tercer año de vigencia de esta ley. A partir del cuarto año de vigencia de esta
ley estarán sujetos a la tarifa general del impuesto sobre el valor agregado.
DUDAS,
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