Comprobantes de Pago

Electrónicos – Modificaciones
Normativas
 Sistemas de Emisión Electrónica (SEE)
SEE-SOL y APP SUNAT*
R.S. 182-2008/SUNAT
 Recibos por Honorarios*
R.S. 188-2010/SUNAT
 Facturas*
 Boletas de Venta*
 Notas de crédito*
 Notas de débito*
 GRE – bienes fiscalizados
 GRE – modelo general
 CRE
 CPE
 LCE
SEE - Del Contribuyente
R.S. 097-2012/SUNAT
 Facturas
 Boletas de Venta
 Notas de crédito
 Notas de débito
 GRE – modelo general
 CRE
 CPE
 DAE (recibo de luz, agua,
telecomunicaciones)
Sistema de Emisión
Electrónica
SEE - Facturador SEE - OSE SEE – CF / SEE - ME
R.S. 182-2016/SUNAT R.S. 117-2017/SUNAT R.S. 141-2017/SUNAT (POS)
 Facturas  Facturas  Ticket electrónico sin
 Boletas de Venta  Boletas derecho a crédito fiscal
 Notas de crédito  Notas de crédito  Para NRUS
 Notas de débito  Notas de débito  Otros regímenes siempre
 GRE que su actividad sea
 CRE actividades de
 CPE restaurantes
 DAE
R.S. 276-2017/SUNAT (ME)
 Ticket electrónico sin
derecho a crédito fiscal
 Solo para NRUS
Uso de certificado digital en Factura Electrónica

Formato Digital : XML basado en el

estándar UBL

Firma Digital : uso de certificado digital

Certificado Digital / Firma Digital (Art. 2° )

— A la firma electrónica referida en el Reglamento Firmas y Certificados Digitales (IOFE).

— Certificado Digital debe contener RUC, Razón social del emisor. Tener por lo menos nivel de seguridad medio.
4
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2019-02-11 10:46:17.0Z 01 PEN E001-83 SUNAT SignSUNAT 20601288304 0 - PE 20481772126 0 PACASMAYO LA LIBERTAD GUADALUPE PE 45.76 254.24 45.76 S
1000 IGV VAT 254.24 0.00 0.00 0.00 300.00 1 1.00 254.24 false 300.00 01 true 0.00 45.76 254.24 0.00 S 0.00 0 2000 ISC EXC 254.24 45.76 S 18.00 10 1000 IGV VAT
254.24 5
Certificado digital para masificación de factura
electrónica

1. La factura electrónica, tiene como parte de sus componentes sustanciales la firma

digital bajo el ámbito de la Infraestructura Oficial Firma Electrónica – IOFE
2. A nivel del sector privado, actualmente existen diez entidades privadas de certificación
que se encuentran acreditadas por INDECOPI, sin embargo se ha podido constatar
que ninguna cuenta con entidades de registro en provincias, sólo están ubicadas en
Lima.
3. Mediante Decreto Legislativo 1370, publicado el 02.08.2018, se ha autorizado a la
SUNAT, hasta el 30 de junio de 2020, para ejercer funciones de Entidad de
Registro o Verificación para el Estado Peruano en tanto culmina su procedimiento
de acreditación respectivo ante el INDECOPI, a fin de facilitar a los sujetos, personas
naturales o jurídicas que generen ingresos netos anuales de hasta trescientas (300)
UIT, la obtención de certificados digitales, para el cumplimiento de sus obligaciones
tributarias. Dicha norma entra en vigencia a los 60 días de su publicación.
Proceso de Incorporación al SEE

Se da por dos situaciones:

• Por designación de SUNAT

- En la fecha que comunique mediante resolución, la que indicará si se asigna
dicha calidad, respecto de todas o parte de sus operaciones y, si pueden usar,
indistintamente, cualquiera de los sistemas comprendidos en el SEE, solo algunos
o solo uno de ellos.

• A elección del Contribuyente

- El día calendario en que se emita el primer comprobante de pago electrónico
(para el SEE – SOL) o a partir del día calendario siguiente a aquel en que cumpla
con las condiciones solicitadas (para el SEE – Del contribuyente, SEE – SFS, SEE –
OSE, SEE – CF y SEE – ME).
Efectos de la incorporación

La posibilidad excepcional del emisor electrónico, que adquirió esa calidad por
determinación de la SUNAT, de emitir, respecto de las operaciones por las que corresponde
emitir factura electrónica o boleta de venta electrónica: factura o boleta de venta en
formatos impresos o importados o tickets o cintas emitidas por máquinas registradoras, en
situaciones de contingencia.

 Usar el formato digital

 Colocar la firma digital

 Utilizar para la representación impresa un papel que cumpla con ciertas especificaciones

 Colocar en la representación impresa el valor resumen, el código de barras o el código

QR.
A partir del 01.01.2020 solo se debe colocar el Código QR.
Envío a la SUNAT de Facturas Electrónicas

• En la fecha de emisión consignada en la factura electrónica o en la nota

electrónica vinculada a aquella e incluso hasta un plazo máximo de siete
(7) días calendario contado desde el día siguiente a esa fecha, el emisor
electrónico deberá remitir a la SUNAT o al OSE un ejemplar de dichos
documentos.

• Lo remitido a la SUNAT o al OSE transcurrido ese plazo no tendrá la

calidad de factura electrónica o nota electrónica, aun cuando hubiera
sido entregada al adquirente o usuario.
Concurrencia de Comprobantes de pago y
físico y electrónicos

• El emisor electrónico que obtenga por elección esa calidad no está impedido
de emitir los comprobantes de pago, las notas de débito y las notas de crédito
en formatos impresos y/o importados por imprentas autorizadas o los tickets
o cintas emitidos por máquinas registradoras, cuando corresponda.

• Puede seguir emitiendo de manera física, por un plazo de cinco (5) meses
contados desde el primer día calendario del mes siguiente de adquirida la
calidad de emisor electrónico.
Concurrencia de Comprobantes de pago y
físico y electrónicos

• El emisor electrónico por determinación de la SUNAT (designado) que,

por causas no imputables a él, esté imposibilitado de emitir los
comprobantes de pago electrónicos y/o las notas electrónicas puede
emitir los comprobantes de pago, notas de débito y notas de crédito en
los formatos impresos y/o importados por imprentas autorizadas o los
tickets o cintas emitidos por máquinas registradoras, cuando
corresponda.

• Ante este supuesto, debe proporcionar a la SUNAT la declaración

jurada con la información de los comprobantes impresos (RS 113-
2018/SUNAT).
Concurrencia de Comprobantes de pago y
físico y electrónicos
Concurrencia de Comprobantes de pago y
físico y electrónicos

Limite a la autorización de comprobantes impresos:

1ra autorización (desde el 01.09.2018):

Se autoriza, como máximo, el 10% del promedio mensual de lo emitido en el
SEE respecto del mismo tipo de comprobante de pago en los seis meses
anteriores a aquel en el cual se presenta la solicitud o 100 formatos por cada
tipo de comprobante de pago y por cada establecimiento, lo que en total
resulte mayor.
Concurrencia de Comprobantes de pago y
físico y electrónicos

• En caso el emisor electrónico utilice para emitir el SEE- SOL, SUNAT

Operaciones en Línea a través de la opción respectiva.

• En caso el emisor electrónico utilice para emitir el SEE - Del contribuyente y

el SEE - OSE, a través de los servicios web utilizados actualmente para el
envío de los comprobantes electrónicos.

• En caso el emisor electrónico utilice para emitir el SEE- SFS, la aplicación SFS
a través de la opción respectiva.
Constancia de Recepción de la factura electrónica y la
nota electrónica

• La CDR – Factura, boleta de venta y sus notas será remitida por la

SUNAT o el OSE al emisor electrónico.
• La constancia antes indicada tendrá alguno de los siguientes
estados:
Aceptada
Rechazada

• En caso del SEE – OSE no hay rechazo, se remite “Comunicación de

Inconsistencias”.
Proceso de Rechazo del cliente

• El adquirente o usuario que reciba una factura electrónica por medios electrónicos podrá
rechazarla hasta el noveno día hábil del mes siguiente de su emisión, remitiendo al emisor
electrónico una constancia de rechazo, siempre que se presente alguno de los siguientes
casos:

Cuando se trate de un sujeto distinto del adquirente o usuario.

Cuando se hubiere consignado una descripción que no corresponde al bien vendido o cedido
en uso o al tipo de servicio prestado.

• Para tal efecto, el adquirente o usuario deberá remitirle al emisor electrónico un correo
electrónico a la dirección señalada en el proceso de homologación, indicando el motivo del
rechazo.
Principales modificaciones normativas

Resolución de Superintendencia N° 242-

2018/SUNAT. Regulan Nuevas Obligaciones y
Otros Aspectos de los Operadores de Servicios
Electrónicos
Principales modificaciones normativas

Resolución de Superintendencia N° 253 – 2018/SUNAT

Se prorroga hasta el 01.03.2019 la obligatoriedad de emitir comprobantes de pago

electrónico establecida para el 01.11.2018, únicamente respecto de los siguientes
contribuyentes:
• Aquellos que se encuentran en el anexo IV de la Resolución de Superintendencia N°
155-2017/SUNAT.
• Aquellos que en el 2017 hayan obtenido ingresos anuales por un monto igual o
mayor a 150 UIT.

Asimismo, se deroga la designación como emisores electrónicos obligados a los que al

31.12.2017 hayan tenido la condición de emisores electrónicos por elección.
Principales modificaciones normativas
Principales modificaciones normativas

Resolución de Superintendencia N° 254 – 2018/SUNAT

Se establecen dos nuevos supuestos de concurrencia de la emisión electrónica y de la

emisión por otros medios, incorporando el inciso c) así como el inciso d) al artículo 4 de
la Resolución de Superintendencia N° 300-2014/SUNAT:

• Aquellos cuyo domicilio fiscal y/o establecimiento anexo se encuentre ubicado en

una zona geográfica con baja o nula conexión a internet.
• Contribuyentes del NRUS que se encuentren obligados a emitir comprobantes de
pago electrónico en virtud de lo dispuesto por el tercer párrafo del numeral 2.2
del artículo 2 de la citada resolución.
Principales modificaciones normativas

oEl emisor electrónico por determinación de la SUNAT que por

R.S. 295- dificultades en el funcionamiento del Formulario Virtual Nº 816
2018/SUNAT hubiera estado impedido de solicitar la autorización de
impresión y/o importación de los mencionados comprobantes de
PUBLICADO EL
pago y documentos con los nuevos requisitos exigidos por la R.S.
22.12.2018 113-2017/SUNAT.

Por regla pudieron

utilizarse solo hasta oDichos documentos no hayan sido dados de baja a través del
Formulario Virtual Nº 855.
el 31.10.2018, se
aceptará su uso
hasta el 31.12.2018 oLa fecha de impresión de dichos comprobantes o documentos
siempre que se debe ser anterior al 1 de setiembre de 2018.
cumpla lo siguiente:
Dichos documentos deberán de cumplir con los requisitos y
características vigentes al 31 de agosto de 2018.
Principales modificaciones normativas

R.S. 303-2018/SUNAT PUBLICADO EL 30.12.2018

Modifican la normativa sobre comprobantes de pago electrónicos, para regular la
deducción de gastos por los servicios a los que se refiere el inciso d) del artículo 26-
A del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, y el Reglamento de
Comprobantes de Pago

Supuesto Plazo Tipo de comprobante de pago

Servicios comprendidos en la división 55 de A partir

la Sección H de la Clasificación Industrial del
- Boleta de venta electrónica, Ticket POS,
Regla Internacional Uniforme - CIIU (Revisión 3) y 1.1.2019
Ticket monedero electrónico y Nota de crédito
general las divisiones 55 y 56 de la Sección I de la
electrónica y nota de débito electrónica
CIIU (Revisión 4)

Excepción: cuando la
- Boleta de venta, nota de crédito y nota de
normativa sobre
débito emitidas en formatos impresos y/o
emisión electrónica
importados por imprenta autorizada(1)
permita su emisión
26
Principales modificaciones normativas

1.R.S. 308-2018/SUNAT PUBLICADO EL 31.12.2018,

Los tickets que fueron autorizados hasta el 31.12.2017 y que podían utilizarse hasta el
31.12.2018 según lo indicado en la R.S. 339-2017/SUNAT podrán seguir utilizándose de acuerdo
a las siguientes fechas:

HASTA EL - Salvo que adquiera la calidad de emisor electrónico

obligado a partir del 01.01.2019. Esto no aplica para la
30.06.2019
venta al público de GNV.

HASTA EL - Tratándose de los sujetos que al 31.12.2018 en el RUC se

30.06.2020 encuentren afectos al NRUS.

27
Principales modificaciones normativas

R.S. 309-2018/SUNAT PUBLICADO EL 31.12.2018,

Postergar la fecha a partir de la cual debe cumplirse con contar con la certificación ISO/IEC-27001,
colocar el Código QR y el Código de Producto SUNAT y establecen, en algunos supuestos, medios
de envío adicionales para informar los comprobantes de pago y documentos emitidos sin utilizar
el Sistema de Emisión Electrónica.

A PARTIR DEL - Certificación ISO/IEC-27001

01.01.2020 - Código QR

POSTERGACION
EN FORMA GRADUAL - Referidos a Código Producto SUNAT

28
Principales modificaciones normativas

R.S. 312-2018/SUNAT PUBLICADO EL 31.12.2018

Modifican la Resolución de Superintendencia N° 318-2017/SUNAT, que designa como emisores electrónicos a
emisores de determinados documentos autorizados y otros, el Reglamento de Comprobantes de Pago, las
Normas para la aplicación del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias y otras.

Las empresas del sistema financiero y de seguros y las cooperativas de

A PARTIR DEL 01 DE ahorro y crédito no autorizadas a captar recursos del público que se
JULIO DEL 2019 encuentren bajo el control de la Superintendencia de Banca, Seguros y
Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones

Las administradoras privadas de fondos de pensiones, entidades prestadoras de salud,

instituciones educativas, Centros Culturales privados declarados por el Instituto Nacional de
A PARTIR DEL 01 Cultura; otras asociaciones y fundaciones; Centros de inspección Técnica Vehicular; las
empresas que prestan el servicio de transporte terrestre público de pasajeros dentro de los
DE ENERO DEL límites del territorio nacional; las empresas que prestan el servicio de transporte ferroviario
público de pasajeros; las empresas que prestan el servicio de transporte acuático de
2020 mercancías en tráfico nacional; las empresas que prestan el servicio de transporte aéreo de
carga dentro de los límites del territorio nacional y las empresas que prestan el servicio de
transporte aéreo especial de pasajeros y/o el servicio de transporte aéreo no regular de
pasajeros

29
Muchas Gracias