Formato

FICHA DE IDENTIFICACIÓN DE TRABAJO DE ESTUDIO DE CASO
PROPUESTA DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO DE LA

Título OPTICA FUNDACION KOLPING EN LA CIUDAD DE SANTA CRUZ
DE LA SIERRA
Nombres y Apellidos Código de estudiantes
Autor/es
Dunia Castro Zenteno 201208602
Fecha 17/07/2019
Carrera Auditoria
Asignatura Seminario de grado I
Grupo H
Docente Christian Martin Villanueva Nava
Periodo I/2019
Académico
Título:
Autor/es:
Subsede
Copyright © (2019) por (Dunia Castro Zenteno). Todos los derechos reservados.
.
Asignatura:
Carrera: Página 2 de 50
Título:
Autor/es:
Capítulo 1 Perfil del Proyecto
1.1 Introducción
Un Sistema de control interno es un conjunto de políticas, principios, procedimientos y

mecanismos de verificación y evaluación, que facilita la ejecución de las operaciones y contribuye
en aplicar evaluaciones que permitan tener conocimiento real de la situación de la empresa, por
ello la importancia radica en tener una planificación que sea capaz de verificar el cumplimiento de
controles a los directivos una mejor visión de las actividades, con el objetivo de proporcionar un
grado de seguridad razonable.
Actualmente en Bolivia se constituyen infinidades de empresas con el fin de ser personas

prosperas y obtener ingresos, pero encaminar una empresa no, se debe tener en cuenta el área
contable y administrativa ya que estas áreas son pilares para que la empresa progrese año a año, es
por ello que las empresas deben buscar la clave para fortalecer el ámbito financiero con el fin de
poder consolidar las funciones empresariales para de esta forma mejore día a día y obtenga
rentabilidad.
Las pequeñas y medianas empresas no cuentan con un sistema de administración bien

definida, donde muchas veces los objetivos y planes no se encuentran por escrito, sino que trabajan
de manera empírica. Todo esto puede llevar a que se den situaciones no previstas.
Por lo tanto, la empresa Óptica Fundación Kolping propone en hacer un mejor control en
sus actividades financieras, y administrativos, controlar los ingresos y gastos de la empresa a través
de la implementación del sistema de control interno para salvaguardar su actividad económica,
incumplimientos de normas ya sean legales o impositivas, fraudes asociados a información
fraudulenta que podrían dañar la reputación de la empresa, dichas situaciones podrán ser
prevenidas gestionando el control interno con anticipación.
Asignatura:
Título:
Autor/es:
2.1.2 Antecedentes
La Óptica Fundación Kolping en Santa Cruz fue inaugurada el 21 de octubre de 1989, mediante
la Asamblea de Fundadores y el Consejo Consultivo colaboran y apoyan a la Dirección Ejecutiva
para el cumplimiento de los fines y objetivos de la institución, el acta de apertura de la Empresa
óptica “Fundación Kolping” cuando surge como empresa data el 25 de febrero de 1997.
La Empresa óptica “Fundación Kolping” fue creciendo paulatinamente hasta que en el año 2013
el negocio de la fabricación de lentes marchó viento en popa durante más de una década, el éxito
era tan grande que difícilmente se cubría la demanda de trabajos, entonces fue necesario ampliar
el laboratorio y la óptica instaló en Santa Cruz de la Sierra en la Av. Bernabé Sossa esq. Luis
Lavadenz (zona Avión Pirata) la primera máquina de producción de lentes con tecnología digital.
Actualmente la óptica “Fundación Kolping” es considerada una de las ópticas más importante del
país por las acciones e inversiones que ha realizado.
La visión de la Óptica Fundación Kolping es ser una fundación consolidada en expansión y

referente en la prestación sostenible de todos sus servicios, con calidad, recursos humanos
idóneos y éticos, promoviendo el desarrollo de la persona
Referente a los servicios que presta la Empresa óptica “Fundación Kolping” cuenta con un
portafolio de marcas de gran prestigio a escala mundial en la fabricación de gafas y monturas
oftálmicas, asimismo sus proveedores de lentes de contacto quienes son expertos en calidad y
previsión. Unos equipos de optometristas realizan exámenes visuales para la toma de medidas
gratuitas, en caso de que el cliente no haya consultado previamente con un oftalmólogo.
Los asesores de la Empresa óptica “Fundación Kolping” están capacitados para guiar y sugerir
a los clientes las gafas y/o monturas óptimas para sus rostros, tipo de trabajo y otras necesidades.
Su laboratorio está dotado con la más moderna tecnología lo que le permite crear lentes
oftálmicos digitales precisos y de gran calidad.
Asignatura:
Título:
Autor/es:
3.1.3 Planteamiento del Problema
Descripción del Problema
Es de mucha importancia que las Empresas establezcan una estrecha relación a nivel
organizacional entre los procedimientos y el sistema de control interno; al señalar que éste abarca
los procedimientos y políticas adoptados por la administración de una Empresa para contribuir al
logro de los objetivos organizacionales propuestos por la misma; al asegurar la dirección ordenada
y eficiente de la Empresa, una adhesión a las políticas de administración, salvaguarda los activos,
prevención y detección de fraude y error, precisión e integridad en los registros contables,
preparación oportuna de la información financiera y cumplimiento de las leyes y regulaciones a
las que esté sujeta la Empresa. Si no se aplica un adecuado control Interno aumentan la posibilidad
de incurrir en riesgos que impidan el correcto funcionamiento de la Empresa. En el caso del Área
de Contabilidad de la Óptica Fundación Kolping, se ve en la necesidad de implementar a través de
todos los instrumentos pertinentes, la cobertura adecuada de las posibles contingencias y la
verificación de los sistemas de preservación y registro.
Formulación del Problema
¿La implementación de Mecanismos de Control Interno contribuirá a la prevención o detección

de errores e irregularidades en el tratamiento de cuentas por cobrar y de esta manera poder brindar
confianza en los Estados Financieros de la Empresa Óptica Fundación Kolping para una acertada
toma de decisiones?
1.4 Objetivo
1.4.1 Objetivo General
Implementar mecanismos de Control Interno en el registro de cuentas por Cobrar de la Unidad

de Contabilidad de la Óptica Fundación Kolping, para regular los procesos contables relacionados
a este rubro.
Asignatura:
Título:
Autor/es:
1.4.2 Objetivos específicos
 Investigar las bases teóricas, científicas para fundamentar la necesidad de implementar

mecanismos de Control Interno en la Empresa, a través de una revisión bibliográfica.
 Describir los procesos principales para el registro de las cuentas por cobrar de la Unidad
de Contabilidad de la Empresa Óptica Fundación Kolping, para encontrar sus fortalezas y
debilidades.
1.5 Metodología
1.5.1 Tipo de Investigación
El tipo de Investigación adoptado para el desarrollo del proyecto es el inductivo
1.5.1. investigación inductiva
El método inductivo se basa en la acumulación de datos cuya tendencia nos permite extrapolar o
generalizar el comportamiento de los sistemas en estudio. La veracidad de sus conclusiones se ven
reafirmadas con la generación de más y más datos que apunten en la misma dirección.
Este método hace posible a conocer los aspectos particulares de la empresa Óptica Fundación
Kolping como el de dar a conocer el procedimiento de registro de las cuentas por cobrar de la
Unidad de Contabilidad de la Empresa Óptica Fundación Kolping. .
1.6.3 Técnicas
Para el desarrollo de la investigación se utilizarán las siguientes técnicas de investigación:
 Entrevistas.
Una entrevista personal con el área Contable de la empresa Óptica Fundación Kolping, con el fin
de obtener información del proceso de registro de las cuentas por cobrar realizadas en la Unidad
de Contabilidad de la Empresa Óptica Fundación Kolping.
Asignatura:
Título:
Autor/es:
 Revisión Contable
Se revisaron las transacciones relacionada al proceso control interno de las cuentas por cobrar
llevados en la unidad de contabilidad, al igual que sus respectivos soportes contables: facturas,
contratos, convenios de pago, carta compromiso, notas de débito, crédito y otros documentos que
respaldan el movimiento de dichas cuentas. Estos documentos también son conocidos con el
nombre de soportes contables.
 Análisis del Contenido
Durante la elaboración del trabajo se realizó un estudio sobre el proceso del control interno de
las cuentas por cobrar correspondientes a los organismos oficiales descentralizados y de todas
aquellas operaciones relacionadas a la misma, a manera de focalizar cuales son las debilidades y
fortalezas que pudieran afectar o influir positivamente.
Asignatura:
Título:
Autor/es:
Capítulo 2. Marco Teórico

2.1 Marco teórico
2.1.1 Control Interno
El control interno comprende el plan de organización y el conjunto de métodos y procedimientos

que aseguren que los activos están debidamente protegidos, que los registros contables son
fidedignos y que la actividad de la entidad se desarrolla eficazmente según las directrices marcadas
por la administración. 1
2.1.2 Control interno Contable
Como consecuencia del control administrativo sobre el sistema de información surge, como un
instrumento el control interno contable con los siguientes objetivos:
 Que todas las operaciones se registren: oportunamente, por el importe correcto; en las
cuentas apropiadas y en el periodo contable en que se llevan a cabo, con el objeto de
permitir la preparación de estados financieros y mantener el control contable de los activos.
 Que todo lo contabilizado exista y que lo que exista esté contabilizado, investigando
cualquier diferencia para adoptar la consecuente y apropiada acción correctiva.
 Que las operaciones se realicen de acuerdo con autorizaciones generales y específicas de

la administración
 Que el acceso de los activos se permita sólo de acuerdo con autorización administrativa. 2
2.1.3 Ambiente de control
El ambiente de control es la base para el diseño del sistema de Control Interno; en él queda
reflejada la importancia o no que da la dirección al Control Interno y la incidencia de esta actitud
1
Estupiñán Gaitan , R. (2015). Control Interno y fraudes; Análisis de Informe COSO I. II y III, con base a los
ciclos transaccionales; Tercera Edición. Bogotá, Colombia: ECOE Ediciones Ltda. Pp. 50.
2
Estupiñán Gaitan, R. Op cit. Pp 52
Asignatura:
Título:
Autor/es:
sobre las actividades y los resultados de la entidad. Es ilógico pensar que si los directivos de la
organización no tienen en primer nivel de importancia el Control Interno los trabajadores lo
asuman.3
2.1.4 Evaluación de riesgos
Una vez creado el ambiente de control se está en condiciones de proceder a una evaluación de los
riesgos, pero ¡cuidado!, usted no puede evaluar algo que previamente no haya identificado; por
tanto, el proceso de identificación de los riesgos comienza paralelamente con el establecimiento
del ambiente de control y del diseño de los canales de comunicación e información necesarios a lo
largo y ancho de la entidad. Debido a que las condiciones económicas, industriales, normativas y
operacionales se modifican de forma continua, se hacen necesarios mecanismos para identificar y
minimizar los riesgos específicos asociados con el cambio, por lo que cada vez es mayor la
necesidad de evaluar los riesgos previos al establecimiento de objetivos en cada nivel de la
organización. 4
2.1.5 Actividades de Control
Después de identificados y evaluados los riesgos podrán establecerse las actividades de control
con el objetivo de minimizar la probabilidad de ocurrencia y el efecto negativo que, para los
objetivos de la organización, tendrían si ocurrieran. Cada actividad de control debe ser
monitoreada con instrumentos de supervisión eficaces (observaciones, cuestionarios, revisiones
sorpresivas, etc.) realizados de forma permanente por los directivos y los auditores internos si
existieran, con el objetivo de poder asegurar que el Control Interno funcione de forma adecuada y
detectar oportunamente cuánto es de efectiva la actividad de control para, de lo contrario, ser
sustituida por otra. Es en este momento cuando se observa con mayor claridad la naturaleza del
Control Interno con sus enfoques de prevención y autocontrol, donde la organización será capaz
de identificar sus puntos vulnerables y erradicarlos con oportunidad. Por supuesto, la actividad de
3
Foseca Luna, O. (2013). Sistemas de control interno para Organizaciones; guía práctica y orientaciones para
evaluar el control interno. Lima, Perú: IICO pp. 314.
4
Foseca Luna. Op Cit. Pp 315
Asignatura:
Título:
Autor/es:
monitoreo puede ser efectuada por terceros (auditores externos, organismo superior, etc.,) pero
siempre será menos efectiva para los intereses de la entidad. 5
2.1.6 Información y Comunicación
Hay que identificar, recopilar y comunicar información pertinente en forma y plazo que permitan
cumplir a cada trabajador con sus responsabilidades. Los sistemas informáticos producen informes
que contienen información operativa, financiera y datos sobre el cumplimiento de las normas que
permiten dirigir y controlar la entidad de forma adecuada. Dichos sistemas no sólo manejan datos
generados internamente, sino también información sobre acontecimientos externos, actividades y
condiciones relevantes para la toma de decisiones de gestión, así como para la presentación de
informes a terceros.6
2.1.7 Supervisión y Monitoreo
El monitoreo permanente incluye actividades de supervisión realizadas de forma constante,

directamente por las distintas estructuras de dirección, o mediante un equipo de auditores internos,
así como por el propio Comité de Control que debe llevar sus funciones a la prevención de hechos
que generen pérdidas o incidentes costosos a la entidad desde el punto de vista financiero y
humano.7
5
http://www.economicas.unsa.edu.ar/web/archivo/otros/control-unsa-sistema-de-control-interno.pdf
6
http://www.eumed.net/cursecon/ecolat/ec/2017/control.html
7
http://www.eumed.net/cursecon/ecolat/ec/2017/control.html
Asignatura:
Título:
Autor/es:
2.2 Marco conceptual
2.2.1 Empresa:
Es la persona natural o jurídica, pública o privada, lucrativa o no lucrativa, que asume la iniciativa,
decisión, innovación y riesgo para coordinar los factores de la producción en la forma más
ventajosa para producir y/o distribuir bienes y/o servicios que satisfagan las necesidades humanas
y por ende a la sociedad en general. 8
2.2.2 Control
Es el proceso que consiste en supervisar las actividades para garantizar que se realicen según lo
planeado y corregir cualquier desviación significativa.
Por lo tanto, el control es una herramienta indispensable que permite la consecución de objetivos
planteados y que mantiene a la organización orientada como un todo en creando un sistema que
esta búsqueda del aseguramiento del logro de objetivos basándose en información sobre las
actividades del propio sistema. El proceso de control informa cuáles objetivos deben alcanzarse,
informa al sistema sobre su desempeño en comparación con los objetivos, informa al sistema lo
que se debe hacer para asegurar que los objetivos se alcancen.9
2.2.3 Control interno
“El control interno comprende el plan de organización y todos los métodos y procedimientos que
en forma coordinada se adoptan en un negocio para salvaguardar sus activos, verificar la exactitud
y la confiabilidad de su información financiera, promover la eficiencia operacional y fomentar su
adherencia a las políticas prescritas por la administración”.10
2.2.4 Organización
8
Estupiñán Gaitan, R. Op cit. Pp 60
9
Barquero, M. (2013). Manual práctico de Control Interno, teoría y aplicación práctica. Barcelona, España:
Profit. Pp 145
10
Ibidem pp. 150
Asignatura:
Título:
Autor/es:
La organización debe de contar con planes y funciones claras donde se establezcan líneas de
autoridad y responsabilidad para los departamentos de la organización y sus empleados en donde
11
se distingan las funciones de registro y custodia.
2.2.5 Sistemas y procedimientos
Se debe de contar con un sistema adecuado que contemple las autorizaciones de transacciones y
procedimientos de forma idónea y que estos se puedan registrar financieramente. 12
2.2.6 Personal
Dentro de la organización se deben de efectuar practicas sanas y seguras para la aplicación de las
funciones y obligaciones. Asimismo, los empleados deben de contar con la capacitación y
experiencia idóneas para que cumplan sus actividades de forma eficiente. Además, las normas
deben estar debidamente especificadas y comunicadas a todo el personal.13
2.2.7 Supervisión
Debe existir una unidad de auditoria autónoma, que permita examinar adecuadamente los
procedimientos de autocontrol de las diferentes dependencias administrativas y logísticas. 14
2.2.8 El control de gestión
Es uno de los recursos de mayor importancia que emplean los ejecutivos para juzgar el desempeño
general de la Corporación y de todas las unidades organizacionales claves. Es un proceso
estructurado, orientado cuantitativamente, basado en la definición de normas de desempeño para
toda la firma y cada una de sus unidades, y en la comparación entre resultados planeados y los
objetivos de las operaciones.15
11
Fonseca Luna, O. (2017). Auditoría Gubernamental Moderna. Lima, Perú: IICO. Pp. 32
12
Ibidem pp. 35
13
Ibidem pp 36
14
15
Mantilla Blanco, S. A. (2005). Auditoría del control interno. México DF: SA.. pp 65
Asignatura:
Título:
Autor/es:
2.2.9 Cuentas por cobrar
“Son derechos legítimamente adquiridos por la empresa que, llegado el momento de ejecutar o
ejercer ese derecho, recibirá a cambio efectivo o cualquier otra clase de bienes o servicios”
Cuentas por cobrar es el nombre de la cuenta donde se registran los incrementos y los recortes
vinculados a la venta de conceptos diferentes a productos o servicios. Esta cuenta está compuesta
por letras de cambio, títulos de crédito y pagarés a favor de la empresa. Las cuentas por cobrar,
por lo tanto, otorgan el derecho a la organización de exigir a los suscriptores de los títulos de
créditos el pago de la deuda documentada. Se trata de un beneficio futuro que acredita el titular de
la cuenta. Las cuentas por cobrar forman parte del balance general de las organizaciones como
parte de su Crédito o Haber, ya que con el tiempo se convertirán en efectivo para la compañía16
2.2.10 Auditor
Es la persona que, ya sea como empleado de planta o en una capacidad externa y profesional,
17
audita los libros de contabilidad y los registros que llevan otras personas.
2.3 Marco legal
2.3.1 Sistema de Contabilidad Integrada (SCI)
Las Normas Básicas del Sistema de Contabilidad Integrada (NBSCI), constituyen el

instrumento técnico que establece los principios y las normas contables que proporcionan al
Sistema de Contabilidad Integrada (SCI) una base conceptual única y uniforme a ser observada en
la preparación de Estados Financieros.
EL Sistema de Contabilidad Integrada (SCI); es el conjunto de principios, normas, recursos y

procedimientos que consideran regulaciones jurídicas, normas técnicas y/o prácticas
16
BRITO José A. (4ta Edición) Contabilidad Básica e Intermedia. Editorial Centro Internacional de
Investigaciones para el Desarrollo Valenci
17
Robbins y De Cenzo,1996,Pág. 464
Asignatura:
Título:
Autor/es:
administrativas utilizadas para valuar, procesar y exponer los hechos económicos que afectan o
pueden afectar el patrimonio de las entidades del sector público.
Aplica los preceptos de la teoría contable, en los Principios de Contabilidad Generalmente

Aceptados, las Normas Generales de Contabilidad Nacionales e Internacionales, y Principios,
Normas Generales y Básicas del Control Interno Gubernamental emitidas por la Contraloría
General de la República.
La Contabilidad Integrada opera como un sistema común, único y uniforme integrador de los
registros presupuestarios, económicos, financieros y patrimoniales, orientado a determinar el costo
de las acciones del Estado. Genera información financiera clara y transparente que resulte de fácil
comprensión para los usuarios.
La integración de los registros presupuestarios, patrimoniales y financieros es posible mediante

el cumplimiento de los requisitos del sistema establecidos en el Artículo 11 de las presentes
normas.
Los registros presupuestarios en los momentos definidos, corresponden a la ejecución

presupuestaria resultado de la gestión pública. Los registros patrimoniales en cuentas y auxiliares
a través de asientos patrimoniales de partida doble, son producto de la conversión de partidas y
rubros presupuestarios a cuentas contables por medio de matrices de conversión y de otros registros
solamente patrimoniales. Los registros financieros son producto de la programación y ejecución
financiera del presupuesto de caja expresados en flujos de efectivo o equivalentes.
Son objetivos del SCI:
a) Registrar todas las transacciones presupuestarias, financieras y patrimoniales que se

producen en las entidades públicas.
b) Facilitar que todo servidor público que reciba, pague o custodie fondos, valores o bienes del
Estado, rinda cuentas de la administración a su cargo.
Asignatura:
Título:
Autor/es:
c) Procesar y producir información presupuestaria, patrimonial y financiera útil y beneficiosa,

con características de oportunidad, razonabilidad y confiabilidad para la toma de decisiones por
los responsables de la gestión financiera pública y para terceros interesados en la misma.
d) Presentar la información contable y la respectiva documentación sustentatoria, ordenada de

tal forma que facilite las tareas de control interno y externo posterior. 18
2.3.2 Normas de Contabilidad emitidas por el Colegio de Auditores de Bolivia
Las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) y Normas Internacionales de

Auditoria (NIA) vigentes y emergentes, traducidas oficialmente en idioma español.
Por lo tanto, cuando corresponda, las NIIF se deben aplicar con toda su rigurosidad en cuanto
a criterios de reconocimiento, medición y revelación para las transacciones y los elementos de los
estados financieros y sobre los objetivos y principios generales que permitan la presentación
razonable, utilidad y la transparencia de la información financiera y la aplicación de las NIA con
toda su rigurosidad sobre objetivos y principios generales que gobiernan una auditoria de estados
financieros, describiendo la responsabilidad de la administración por la preparación y presentación
de los estados financieros y por la identificación de un marco de referencia de información
financiera que se ha utilizado para preparar los estados financieros.
Por todo lo expuesto, el CAUB insta y motiva a todos los profesionales contables y usuarios en
general, a mantener un desarrollo profesional continuo, a través de una permanente capacitación y
actualización de las normas nacionales de contabilidad y de auditoría vigentes en nuestro país, así
como de las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) y de las Normas
Internacionales de Auditoría (NIA), que también debemos aplicar en Bolivia de carácter supletorio
o complementario a las normas nacionales.19
2.3.3 Reglamento Interno de Trabajo
18
https://medios.economiayfinanzas.gob.bo/MH/documentos/normas_leyes/normas/NBSCI.pdf
19
http://www.auditorescontadoresbolivia.org/archivos/LibroCAUB2018WEB.pdf
Asignatura:
Título:
Autor/es:
El Reglamento Interno de Trabajo constituye un instrumento normativo que regula las relaciones
internas entre el empleador y el trabajador bajo supervisión del Estado. Los Reglamentos Internos
de Trabajo, siempre que no vulneren los derechos del trabajador, constituyen una herramienta
indispensable para resolver los conflictos emergentes de las relaciones laborales, dicha
herramienta se encarga de contemplar aquellos aspectos no contemplados de forma expresa por
las leyes que regulan las relaciones laborales o que simplemente han quedado al libre albedrío de
las partes.
En ese contexto el Art. 62 del Decreto Supremo Nº 224 de fecha 23 de Agosto de 1943 (Decreto
Reglamentario a la Ley General del Trabajo) dispone que: “Cada empresa industrial o comercial
que cuente con más de 20 empleados u obreros, deberá tener un Reglamento Interno
legalmente aprobado, aplicándose con preferencia a este asunto las disposiciones contenidas
en el Decreto Supremo de 23 de noviembre de 1938”, por consiguiente el Decreto Supremo de
23 de noviembre de 1938 (aún vigente) regula los alcances, limitaciones, así como el
procedimiento que se sigue para que una empresa pueda contar con un Reglamento Interno, en
consecuencia el Art. 1 refiere lo siguiente: “Toda empresa, fabrica o establecimiento que cuente
con más de veinte empleados u obreros, tiene la obligación de adoptar un Reglamento
Interno, que establezca el régimen de trabajo, así como también los derechos, deberes,
prohibiciones y beneficios a que deben sujetarse los trabajadores”, asimismo en cuanto al
contenido de los Reglamentos Internos el Art. 4 del referido Decreto señala que los Reglamentos
Internos deberán estar de acuerdo con las modalidades de trabajo de cada actividad y con las Leyes,
Decretos y demás disposiciones vigentes en materia social.
2.3.4 Constitución política del Estado Plurinacional de Bolivia
La Constitución Boliviana de 2009 proclama en su Título I como base fundamental a un Estado

Unitario Social de Derecho Plurinacional Comunitario, libre, independiente, soberano,
democrático, intercultural, descentralizado y con autonomías. Establece que Bolivia se funda en la
pluralidad y el pluralismo político, económico, jurídico, cultural y lingüístico, dentro del proceso
Asignatura:
Título:
Autor/es:
integrador del país. La constitución Boliviana reconoce como derecho social y económico a la
propiedad privada, individual o colectiva y al derecho a la sucesión hereditaria.20
2.3.5 Código de comercio
El Código de Comercio regula las relaciones jurídicas derivadas de la actividad comercial. El

Código expresamente consigna a la competencia desleal, propiedad industrial, nombres
comerciales, marcas registradas, patentes y derechos de autor.21
2.3.6 Código Civil
Este Código establece las reglas de procedimiento para los distintos tipos de acciones civiles y las
etapas legales a seguir por la autoridad judicial y las partes en un proceso judicial.22
20
Constitución Política del Estado Plurinacional de Bolivia
21
Código de Comercio vigente
22
Código Civil Boliviano vigente
Asignatura:
Título:
Autor/es:
2.4 Marco Histórico
En los pueblos de Egipto, Fenicia, Siria entre otros, se observaba la Contabilidad de partida
simple. En la Edad Media aparecieron los libros de Contabilidad para controlar las operaciones de
los negocios, y es en Venecia en donde en 1494, el Franciscano Fray Lucas Paccioli o Pacciolo,
mejor conocido como Lucas di Borgo, escribió un libro sobre la Contabilidad de partida doble.
El concepto “Control Interno” no tiene una definición universalmente aceptada, no obstante al

definir el concepto diferentes autores tienen puntos coincidentes, a saber: contribuye al logro de
los objetivos propuestos, comprende un plan de organización, métodos y procedimientos para
asegurar la integralidad de la información, la eficiencia operativa y el cumplimiento de
regulaciones aplicables a referencia más antigua al término de Control Interno Comprobación
Interna (Internal check), se hace por L.R. DICKSEE en 1905. Indicando que un Sistema apropiado
de comprobación obvia frecuentemente la necesidad de una auditoria detallada. Este concepto
incluye tres elementos: División de labores, utilización de los registros de contabilidad y rotación
de personal
En 1930, GEORGE E. BENNET, define el Control Interno, como:, Un sistema de comprobación

interna puede definirse como la coordinación del sistema de contabilidad y de los procedimientos
de oficina, de tal manera que el trabajo de un empleado llevando a cabo sus labores delineadas
en una forma independiente, compruebe continuamente el trabajo de otro empleado, hasta
determinado punto que pueda involucrar la posibilidad de fraude.
La primera definición formal de Control Interno fue establecida originalmente por el Instituto
Americano de Contadores Públicos Certificados – AICPA en 1949: El Control Interno incluye el
Plan de Organización de todos los métodos y medidas de coordinación acordados dentro de una
empresa para salvaguardar sus activos, verificar la corrección y confiabilidad de sus datos
contables, promover la eficiencia operacional y la adhesión a las políticas gerenciales
establecidas…un “sistema” de Control Interno se extiende más allá de aquellos asuntos que se
relacionan directamente con las funciones de los departamentos de contabilidad y finanzas”.
Asignatura:
Título:
Autor/es:
En 1971 se define el Control Interno en el Seminario Internacional de Auditoría

Gubernamental de Austria, bajo el patrocinio de la Organización de las Naciones Unidas (ONU)
y la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) como: El
Control Interno puede ser definido como el plan de organización, y el conjunto de planes, métodos,
procedimientos y otras medidas de una institución, tendientes a ofrecer una garantía razonable de
que se cumplan los siguientes objetivos principales:
• Promover operaciones metódicas, económicas, eficientes y eficaces, así como productos y

servicios de la calidad esperada.
• Preservar al patrimonio de pérdidas por despilfarro, abuso, mala gestión, errores, fraudes o
irregularidades.
• Respetar las leyes y reglamentaciones, como también las directivas y estimular al mismo
tiempo la adhesión de los integrantes de la organización a las políticas y objetivos de la
misma.
• Obtener datos financieros y de gestión completos y confiables y presentados a través de

informes oportunos”.
En 1992, en el Informe COSO queda expresado que el Control Interno se entiende como: “El
proceso que ejecuta la administración con el fin de evaluar operaciones específicas con seguridad
razonable en tres principales categorías: efectividad y eficiencia operacional, confiabilidad de la
información financiera y cumplimiento de políticas, leyes y normas.”23
2.5 Marco referencial

2.5.1 Importancia del control Interno
Establece medidas para corregir las actividades de tal forma que se alcancen los planes
exitosamente.
 Se aplica a todo: a las cosas, a las personas, y a los actos.
23
https://www.monografias.com/trabajos59/evolucion-control-interno/evolucion-control-interno.shtml
Asignatura:
Título:
Autor/es:
 Determina y analiza rápidamente las causas que pueden originar desviaciones para que no
vuelvan a presentarse en el futuro.
 Localiza a los sectores responsables de la administración, desde el momento en que se
establecen medidas correctivas.
 Proporciona información acerca de la situación de la ejecución de los planes, sirviendo
como fundamento al reiniciarse el proceso de la planeación.
 Reduce costos y ahorra tiempo al evitar errores.
 Su aplicación incide directamente en la racionalización de la administración y
consecuentemente, en el logro de la productividad de todos los recursos de la empresa.24
2.5.2 Sistema de Control Interno Contable
Son controles y métodos establecidos para garantizar la protección de los activos y la fiabilidad
y validez de los registros y sistemas contables.
Este control contable no solo se refiere a normas de control con fundamento puro contable,
como por ejemplo, documentación de soporte de los registros, conciliaciones de cuentas,
asistencia de un plan de cuentas, repaso de asientos, normas de valoración, etc.; si no también
a todos aquellos procedimientos que, afectando a la situación financiera o al proceso
informativo, no son operaciones estrictamente contables o de registro , es decir, autorizaciones
25
de cobros y pagos, conciliaciones bancarias, comprobación de recaudaciones, etc.
Comprende el plan de organización y todos los métodos y procedimientos cuya misión es

salvaguardar los activos y la fiabilidad de los registros financieros; debe diseñarse de tal manera
que brinde la seguridad razonable de que:
 Las operaciones se realizan de acuerdo con autorizaciones de la administración.
 Las operaciones se registran debidamente para:
24
https://www.contraloria.gob.bo/portal/Normativa/NormativadeControlInterno.aspx
25
Fonseca Luna, O. (2017). Auditoría Gubernamental Moderna. Lima, Perú: IICO.
Asignatura:
Título:
Autor/es:
a.) Facilitar la preparación de los estados financieros de acuerdo con los Normas Internacionales
de Contabilidad.
b.) Lograr salvaguardar los activos.
c.) Poner a disposición información suficiente y oportuna para la toma de decisiones.
 El acceso a los activos sólo se permite de acuerdo con autorizaciones de la administración
 La existencia contable de los bienes se compare periódicamente con la existencia física y

se tomen medidas oportunas en caso de presentarse diferencias.
 El aseguramiento de la calidad de la información contable para ser utilizada como base de

las decisiones que se adopten. 26
2.5.2.1 Objetivos del control contable interno
 La integridad de la información: Que todas las operaciones efectuadas queden incluidas en

los registros contables.
 La validez de la información: Que todas las operaciones registradas representen

acontecimientos económicos que en verdad ocurrieron y fueron debidamente autorizados.
 La exactitud de la información: Que las operaciones se registren por su importe correcto,

en la cuenta correspondiente y oportunamente.
 El mantenimiento de la información: Que los registros contables, una vez contabilizadas

todas las operaciones, sigan reflejando los resultados y la situación financiera del negocio.
 La seguridad física: Que el acceso a los activos y a los documentos que controlan su
movimiento sea solo al personal autorizado. 27
26
http://www.economicas.unsa.edu.ar/web/archivo/otros/control-unsa-sistema-de-control-interno.pdf
27
Fonseca Luna, O. (2017). Auditoría Gubernamental Moderna. Lima, Perú: IICO.
Asignatura:
Título:
Autor/es:
2.5.2.2 Elementos del control contable interno
a.) Definición de autoridad y responsabilidad: Las empresas deben contar con definiciones y
descripciones de las obligaciones que tengan que ver con funciones contables, de recaudación,
contratación, pago, alta y baja de bienes y presupuesto, ajustadas a las normas que le sean
aplicables.
b.) Segregación de deberes:
 Las funciones de operación, registro y custodia deben estar separadas, de tal manera que
ningún funcionario ejerza simultáneamente tanto el control físico como el control contable
y presupuestal sobre cualquier activo, pasivo y patrimonio.
 Las empresas deben establecer unidades de operaciones o de servicios y de contabilidad,

separados y autónomas.
Esto con el propósito de evitar irregularidades o fraudes.
c.) Establecer comprobaciones internas y pruebas independientes: La parte de comprobación

interna reside en la disposición de los controles de las transacciones para que aseguren una
organización y un funcionamiento eficientes y para que ofrezcan protección contra fraudes.
Al establecer métodos y procedimientos de comprobación interna se tendrá en cuenta lo

siguiente:
 La comprobación se basa en la revisión o el control cruzado de las transacciones a través

del trabajo normal de otro funcionario o grupo.
 Los métodos y procedimientos deben incluir los procesos de comprobaciones rutinarias,

manuales o sistematizadas y la obtención independiente de informaciones de control,
contra la cual pueden comprobarse las transacciones detalladas.
Asignatura:
Título:
Autor/es:
 Los mecanismos de comprobación interna son independientes de la función de asistencia

y asesoramiento a través de la evaluación permanente del control interno por parte de la
auditoría interna. 28
2.5.3 Características Generales del Control Interno
 Es un proceso, es decir, un medio para lograr un fin y no un fin en sí mismo.
 Lo llevan a cabo las personas que actúan en todos los niveles y no se trata
 Solamente de manuales de organización y procedimientos.
 En cada área de la organización, la persona encargada de dirigirla es responsable por el

Control Interno ante su jefe inmediato de acuerdo con los niveles de autoridad establecidos,
en su cumplimiento participan todos los trabajadores de la entidad independientemente de
la categoría ocupacional que tengan.
 Debe facilitar la consecución de objetivos en una o más de las áreas u operaciones en la

empresa.
 Aporta un grado de seguridad razonable, aunque no total, en relación con el logro de los
objetivos fijados.
 Debe propender al logro del autocontrol, liderazgo y fortalecimiento de la autoridad y

responsabilidad de los colectivos laborales.29
2.5.4 Evaluación de riesgo y control interno
Evaluación de riesgos y control interno, en la entidad es preciso establecer normas y

proporcionar lineamientos para obtener una comprensión del sistema de contabilidad y de control
28
Profit
29
Profit
Asignatura:
Título:
Autor/es:
interno sobre el riesgo de auditoría y sus componentes: riesgo inherente, riesgo de control y riesgo
de detección. En la empresa prestadora de servicios eco turísticos Nativos Activos Eco hotel La
Cocotera se deberá entonces obtener una comprensión de los sistemas de contabilidad y de control
interno suficiente para evaluar los riesgos y diseñar los procedimientos y asegurar que estos se
reduzcan a un nivel aceptablemente bajo.30
2.5.5. Riesgo inherente
Es la susceptibilidad del saldo de una cuenta o clase de transacciones a una representación

errónea que pudiera ser de importancia relativa, individualmente o cuando se agrega con
manifestaciones erróneas en otras cuentas o clases, asumiendo que no hubo controles internos
asociados.
Se deberá evaluar el riesgo inherente a nivel de estado financiero, buscando relacionar dicha
evaluación a nivel de aseveración de saldos de cuenta y clases de transacciones de importancia
relativa,4 o asumir que el riesgo inherente es alto para la aseveración.
El riesgo inherente consiste en la susceptibilidad del saldo de una cuenta o tipo de transacciones
de contener errores importantes, individualmente o cuando se agrega con representaciones
erróneas de otros saldos o tipos de transacciones, asumiendo que no hubiera controles internos
relacionados. Es en función al tipo de negocio y su medio ambiente, y de la naturaleza de la cuenta
o tipo de transacciones.
Existen factores que afectan el riesgo inherente como los siguientes:
 Integridad de la administración.
 La experiencia y conocimiento de la administración y cambios en la administración durante

el período, por ejemplo: la inexperiencia de la administración puede afectar la preparación
de los estados financieros de la entidad.
30
Mantilla Blanco, S. A. (2005). Auditoría del control interno. México DF: SA.
Asignatura:
Título:
Autor/es:
 Presiones inusuales de la administración a dar una representación errónea de los estados

financieros.
 Naturaleza y tamaño de la entidad, el volumen de las operaciones, su ubicación geográfica.
 Susceptibilidad de pérdidas o malversación, de los activos por ejemplo los que son
altamente deseables y móviles como el efectivo.
 Transacciones inusuales de la entidad, por ejemplo ajustes que se realizan al final del
periodo.31
2.5.6 Riesgo de Control
La evaluación preliminar del riesgo de control es el proceso de evaluar la efectividad de los

sistemas de contabilidad y de control interno de una entidad para prevenir o detectar y corregir
representaciones erróneas de importancia relativa. Siempre habrá algún riesgo de control a causa
de las limitaciones inherentes de cualquier sistema de contabilidad y de control interno. Después
de obtener una comprensión de los sistemas de contabilidad y de control se deberá hacer una
evaluación preliminar del riesgo de control, al nivel de aseveración, para cada saldo de cuenta o
clase de transacciones, de importancia relativa.
Es el riesgo de que cuando ocurran errores no sean detectados ni corregidos por el sistema de
control interno. Ello se debe a fallas en la revisión adecuada de las transacciones; documentación
inadecuada; acceso ilimitado a efectivo e inventarios o cualquier otro valor negociable; y carencia
de registros de los inventarios perpetuos.
Esas debilidades en el control contribuyen a que haya errores y fraudes en los estados
financieros. Siempre existirá cierto riesgo debido a las limitaciones inherentes a cualquier sistema
de control interno. Para evaluar el riesgo de control, se debe considerar lo adecuado del diseño de
31
ciclos transaccionales; Tercera Edición. Bogotá, Colombia: ECOE Ediciones Ltda.
Asignatura:
Título:
Autor/es:
los controles, así como probar la adherencia a los procedimientos de control. De no existir dicha
evaluación, se deberá asumir que el riesgo de control es alto.32
2.5.7 Riesgo de detección
La evaluación del riesgo de control, junto con la evaluación del riesgo inherente, influye en la
naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos sustantivos que deben desarrollarse para
reducir el riesgo de detección, y por tanto el riesgo de auditoría, a un nivel aceptable-mente bajo.
Algún riesgo de detección estaría siempre presente aún si un auditor examinara 100 por ciento del
saldo de una cuenta o clase de transacciones. Se consideraran los niveles evaluados de riesgos
inherentes y de control al determinar la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos
sustantivos requeridos para reducir el riesgo de auditoría a un nivel aceptable.
El riesgo de detección es el riesgo de que los procedimientos del auditor no descubran un error
que exista en una cuenta o tipo de transacciones, el cual pueda ser importante individualmente o
en conjunto con errores de otras cuentas o transacciones. El nivel de riesgo de detección se
relaciona directamente con los procedimientos del auditor; siempre existirá cierto riesgo de
detección, aun cuando el auditor examine el cien por ciento del saldo de la cuenta o del tipo de
transacción, cuando el auditor seleccione un procedimiento de auditoría inadecuado, o aplique mal
un procedimiento de auditoría adecuado, o al interpretar equivocadamente los resultados de la
auditoría33
2.5.8 Tipos de Control Interno
2.5.8.1Modelo COSO
El control interno consta de cinco categorías o componentes que la administración diseña y

aplica para proporcionar una seguridad razonable de que sus objetivos de control se llevaran a cabo
32
Mantilla Blanco, S. A. (2005). Auditoría del control interno. México DF: SA.
33
ciclos transaccionales; Tercera Edición. Bogotá, Colombia: ECOE Ediciones Ltda.
Asignatura:
Título:
Autor/es:
de manera adecuada. Estos componentes son: (1) Ambiente de Control; (2) Evaluación de los
Riesgos; (3) Actividades de Control; (4) Información Y comunicación; y (5) Monitoreo.
Para el presente estudio se tomó como referencia al modelo COSO que es el más utilizado en
varios países de Latinoamérica, por las diversas traducciones que se han realizado a lo largo de los
años. 34
2.5.9 Control Interno al registro de cuentas por cobrar
Una característica básica del control interno es subdividir o segregar funciones es decir,
aquellos empleados que custodien el efectivo o las cuentas por cobrar no deben llevar los registros
contables, ya que esta situación se presta para cometer actos fraudulentos. Para evitar dificultades,
son necesarios controles adecuados y confiables sobre las ventas a crédito. Generalmente el control
interno sobre las ventas a crédito se ve fortalecido por una división de funciones, de manera que
los diferentes departamentos o individuos son responsables por:
 La preparación o toma del pedido de ventas.

 La aprobación del crédito.
 La entrega de la mercancía de las existencias.
 Los despachos.
 La facturación.
 La verificación de la factura.
 El manejo de la cuenta control.
 El manejo de los libros mayores de los clientes.
 Las aprobaciones de las devoluciones y rebajas en venta.
 La autorización de castigos de cuentas incobrables.
Cuando el grado de funciones subdividido es factible, existe la probabilidad de detectar

rápidamente los errores accidéntales o de cualquier otra índole. A través del control interno se
detecta cuales son las debilidades y fortalezas de la empresa, y determina si realmente se está
34
http://repositorio.upse.edu.ec/bitstream/46000/3077/1/UPSE-TCA-2015-0046.pdf
Asignatura:
Título:
Autor/es:
cumpliendo con los patrones o políticas de crédito establecidas. Los controles ineficaces pueden
generar unos costos elevados.
2.5.10 Criterios de Evaluación de riesgo
Con el objetivo de llegar a identificar cuáles son los riesgos que deben descentrar la atención y
determinar la cantidad de los controles necesarios para cada uno de ellos, estos pueden ser
evaluarlos por medio de su magnitud y la probabilidad de la ocurrencia de los mismos. Para evaluar
los riesgos se pueden tomar los siguientes riesgos:
Categoría Probabilidad Magnitud

Baja Es improbable de que suceda un Si el riesgo se produce
riesgo probablemente no impactara en
el logro del objetivo
Media Puede suceder un riesgo Si el riesgo se produce, puede
afectar el logro del objetivo
Alta Es muy posible que se produzca Si el riesgo se produce, puede
un riesgo afectar significativamente el
logro del objetivo.
Asignatura:
Título:
Autor/es:
Capítulo 3. Diagnóstico
Se han identificado los siguientes riesgos inherentes:

 Los saldos por Cuentas por cobrar, no se encuentran consolidados mediante
conciliaciones con los departamentos relacionados.
 Las carpetas armadas en cuentas por cobrar no se encuentran respaldadas por
que no existen en algunos casos el respaldo en archivo.
 Alto índice de falta de seguimiento y control del activo exigible.
 Existen accesos sin autorización a la información respiratoria.
Los factores mencionados anteriormente, inciden a las operaciones a ser evaluadas, por lo
cual se califica al riesgo inherente como Moderado.
MAPA DE RIESGOS - HALLAZGOS
Descripción del Posibles CUANTIFICACIÓN DEL Controles
riesgo consecuencias RIESGO Posibles existentes Responsables
(Condición) (Efecto) Importancia Frecuencia Nivel acciones
del riesgo de de
ocurrencia riesgo
Que no exista La información Significativa Probable Alta El seguimiento No existe Contador general
una vigilancia y necesaria de las de los ningún y encargado de
efectiva sobre cuentas por vencimientos y reglamento que cuentas por
vencimientos y cobrar no sea las cobranzas señale el control cobrar
cobranzas confiable ni se deben de vencimientos
suficiente para realizar de y cobranzas
reflejar saldos forma
reales periódica de
acuerdo a la
reglamentos
internos y
manuales de
contabilidad
No realizar Saldos del activo Muy Muy Muy Realizar No existen La Gerencia de
conciliaciones exigible no significativo probable alta cronogramas cronogramas finanzas y el Jefe
periódicas de consolidados y coordinados periódicos para de la Unidad y el
los auxiliares y reflejados en con las áreas la conciliación Contador general
la cuenta de estados que generan de las cuentas y encargado de
mayor financieros cuentas por por cobrar con cuentas por
correspondiente cobrar para áreas cobrar
realizar relacionadas a
conciliaciones esta cuenta
periódicas.
No contar con La generación de Significativa Probable Alta Realizar una Existe el El Jefe de la
un programa de información evaluación al sistema de Unidad y el
computo limitada y de sistema de contabilidad Contador general
adecuado para poca ayuda para computo y SIGA que y encargado de
Asignatura:
Título:
Autor/es:
el control la toma de verificar si genera cuentas por

colectivo de decisiones cuenta con la información cobrar
cuentas información contable pero
suficiente y no se actualiza
necesaria caso
contrario
optimizar el
software en
coordinación
la unidad de
sistemas
Realización Falta de Poco Probable Media Hacer el Existen carpetas El encargado de
poco frecuente información de significativo seguimiento y pero no son las cuentas por
de informes de cuentas por armado de confiables por cobrar
cuentas por cobrar de carpetas la falta de
cobrar por gestiones individuales respaldos reales
antigüedad de pasadas y que saldos antiguos y que generan
saldos generan aumento y conciliación informes no
en el saldo del para respaldar reales
activo exigible dicha
documentación
El funcionario No se pueden Poco Baja Media Que el No existe el El encargado de
encargado o realizar acciones significativo funcionario seguimiento ni las cuentas por
autorizado necesarias y en realice informes cobrar
reporta a su momento para informes mensuales de
destiempo las la prevención de mensuales de cuentas
cuentas consecuencias las cuentas atrasadas
atrasadas generadas por atrasadas (la
este hecho ultima semana
de cada mes)
Falta de La generación de Significativa Baja Media Hacer el Existen carpetas El encargado de
actualización de información seguimiento y pero no son las cuentas por
listas o carpetas limitada y de armado de confiables por cobrar
de cuentas por poca ayuda para carpetas la falta de
cobrar, otros la toma de individuales respaldos reales
datos, etc decisiones saldos antiguos y que generan
y conciliación informes no
para respaldar reales
dicha
documentación
Falta de Saldos no significativa Baja Media Circularización Se realizan El Jefe de la
confirmación consolidados y de estados de estados de Unidad y el
periódica por falta de cuenta cuenta sin el Contador general
escrito mediante conocimiento de respaldados y respaldo y encargado de
el envío de los por parte de cotejar saldos necesario y con cuentas por
estados de deudor con los saldos no cobrar indicaron
cuenta de los deudores consolidado la aceptación de
saldos por las conclusiones
cobrar y
recomendaciones
Las diferencias La información Significativa Probable Alta Circularización Las El encargado de
reportadas por necesaria de las de estados de conciliaciones las cuentas por
los deudores, en cuentas por cuenta no son cobrar acepto las
Asignatura:
Título:
Autor/es:
su caso, no se cobrar no será respaldados y periódicas ni conclusiones y

concilian confiable ni cotejar saldos existe recomendaciones
adecuadamente suficiente para con los cronogramas
con el reflejar saldos deudores para la
encargado de las reales realización de
cuentas por las mismas
cobrar
La no La posible significativa Probable Alta Adecuación y El archivo no El encargado de
adecuación de la sustracción o control del cuenta con las archivos
custodia física pérdida de acceso al área condiciones de
de los documentación de archivo en almacenamiento
documentos por de respaldo de específico con ni seguridad
cobrar las cuentas por relación a la necesarios para
cobrar documentación la custodia de
relacionada de los documentos.
las cuentas por
cobrar de la
unidad de
contabilidad
La no Falta de control Significativa Probable Alta Realizar Los arqueos se El Jefe de la
realización de de los recursos arqueos realizan solo a Unidad y el
arqueos de la corporación mensuales a fin de gestión Contador general
periódicos y y su ejecución las áreas generando y encargado de
sorpresivos en eficiente relacionadas volumen de cuentas por
las áreas con las cuentas trabajo cobrar
relacionadas por cobrar y
con cuentas por consolidación
cobrar. de saldos
Falta de La Significativa Muy Alta Sistematizar y Las Contador general
procedimientos implementación probable respaldar estimaciones
para el registro errónea e mediante son realizadas
de estimaciones insuficiente de reglamentos y por el contador
de cuentas las previsiones bases técnicas general
difíciles o para las cuentas las previsiones
dudosas de por cobrar para cuentas
recuperación y, por cobrar para
en el caso de las que sean
reservas suficientes
para recuperar
los recursos
No existencia de falta de control Poco Poco Baja Hacer el No existen Contador general
controles de los cierres de significativa probable seguimiento y informes ni el
adicionales por cuentas por control de seguimiento
las cuentas cobrar todas las necesario a las
incobrables previsiones y cuentas
canceladas cierres de las incobrables
cuentas por canceladas
cobrar con
estados de
cuenta
individuales
mensuales para
un control
Asignatura:
Título:
Autor/es:
adecuado.
Falta de No Significativa Probable Alta Conciliar los Se realizan Contador general
seguimiento de contabilización registros conciliaciones, y el encargado
las gestiones de de los cierres de contables con pero no son de cuentas por
cobro después cuentas por la periódicas solo cobrar
de que las cobrar documentación a fin de gestión
cuentas generando e informes de
incobrables son información no los cierres de
canceladas en real las cuentas por
los registros cobrar
contables mensualmente
por el
encargado de
cuentas por
cobrar para
generar
información
No existe Se genera Poco Poco Baja Manejar la La accesibilidad Contador general
confidencialidad susceptibilidad significativa probable información de a la información y encargado de
de la al manejo manera no cuenta con la cuentas por
información objetivo de la responsable y seguridad cobrar
contable información objetiva por necesaria.
relacionada a las contable parte de los
cuentas por funcionarios
cobrar de la Unidad
de
Contabilidad
para no
generar
no existe Que los significativo Probable Alta Actualizar los existen Contador general
actualización y procedimientos manuales de manuales no y encargado de
revisión de sean incorrectos cuentas y actualizados y cuentas por
manuales y se maneje las procedimiento no son cobrar
relacionados al cuentas por s como de utilizados
activo exigible cobrar funciones de
inadecuadamente acuerdo a
e. normas y
necesidades de
la Unidad de
Contabilidad y
en específico
del manejo del
activo exigible
Asignatura:
Título:
Autor/es:
Asignatura:
Título:
Autor/es:
3.1 Diagnostico Empresarial
ORGANIZACIÓN ADMINISTRATIVA PROPUESTO DE LA EMPRESA OPTICA

FUNDACION KOLPING.
GERENCIA Y ADMINISTRACION
VENTAS CONSULTA CONTABILIDAD
PERSONAL DEL CENTRO

MOSTRADOR
CONTADORA
OFTALMICO
Asignatura:
Título:
Autor/es:
3.2.3 MANUAL DE FUNCIONES DE LA OPTICA FUNDACION KOLPING
OPTICA FUNDACION KOLPING
MANUAL DE FUNCIONES
PUESTO: GERENTE GENERAL
Es la máxima autoridad de la empresa y sus decisiones

son obligatorias para todos los que laboran en la óptica en
concordancia con las leyes y reglamentos.
Finalidad:
Su finalidad principal es planificar, organizar, dirigir, controlar, coordinar y evaluar las

diferentes actividades de la empresa.
Funciones:
 Representante legal de la empresa

 Resolver actos administrativos
 Toma de decisiones en forma oportuna y adecuada
 Verifica en forma permanente la situación financiera de la empresa asi como sus
resultados
 Conoce el movimiento económico y autoriza ingresos y egresos
 Dirigir el funcionamiento y cumplir objetivos de la óptica
 Vigila el cumplimiento de las actividades de trabajo
 Realiza convenios de ventas con instituciones y otras empresas
Asignatura:
Título:
Autor/es:
 Legaliza todos los documentos emitido por la empresa

 Promueve la capacitación del personal
 Concede permisos y vacaciones al personal que labora en la óptica
 Implantar sistemas de control que garanticen el oportuno y eficiente de los recursos
humanos materiales y financieros.
Responsabilidad:
Coordinar con todo el personal de las diferentes áreas con la finalidad de cumplir con las metas
propuestas.
REQUISITOS MÍNIMOS EXIGIDOS
Educacionales:
Ingeniería en administración de empresas o carreras a fines
Ingeniería en contabilidad y Auditoria
Experiencia:
Mínima de tres años en puesto similar
Conocimientos:
Tener conocimientos de los aspectos inherentes a la administración capacidad operativa en

RRHH
HABILIDADES
Asignatura:
Título:
Autor/es:
 Poseer espíritu de emprendedor

 Liderazgo
 Integridad moral ética
 Espíritu competitivo
 Capacidad crítica y auto correctivo
Destrezas:
Manejo de programas de computación
Expresarse en forma clara y concisa
Elaborado por: la autora
Asignatura:
Título:
Autor/es:
ÓPTICA FUNDACIÓN KOLPING
MANUAL DE FUNCIONES
PUESTO: VENDEDORA
Encargada de custodiar y controlar con precisión

la cantidad y calidad de mercaderías además es
responsable de la preservación de los mismos
Finalidad:
Es la encargada de brindar la mejor atención a los clientes
Funciones:
 Facturar las ventas realizar de forma eficiente la entrega de turno de clientes

 Recaudar dinero por efecto de ventas o cobros
 Promociona los artículos disponibles para la venta
 Concreta las ventas
 Elabora los informes de ingresos egresos de dinero
 Salvaguardar los valores de su cargo
Asignatura:
Título:
Autor/es:
 Realizar depósitos bancarios

 Custodiar minuciosamente todos los bienes inmuebles
Responsabilidad
Es la responsable de la atención oportuna y eficaz al cliente y a la recaudación de dinero de

los mismos
Requisitos mínimos exigidos
Educacionales
Título de bachiller
Experiencia
Mínima de un año
Conocimiento
Capacitación en relaciones humanas y computación
Habilidades.
Responsable
Integridad moral
Trabajar bajo presión
Destrezas
Asignatura:
Título:
Autor/es:
Buena presencia
Facilidad de palabra
Manejo de paquetes informáticos
MANUAL DE FUNCIONES
PUESTO: OFTALMICO
Encargado de ofrecer servicios enfocados en el

cuidado de tu salud visual de los pacientes
Funciones
 Realizar exámenes fotométricos

 Evaluaciones visuales integrales de las estructuras oculares del segmento anterior
del ojo
 Diagnosticar enfermedades oculares
 Determinar la medida de la deficiencia visual
 Custodiar las máquinas y herramientas que utiliza al realizar su trabajo
 Dar seguridad al cliente de su trabajo
Asignatura:
Título:
Autor/es:
Responsabilidad
Es la responsable del cuidado eficaz de la salud visual de los clientes
Requisitos mínimos exigidos
Educacionales
Título profesional en oftalmología
Experiencia
Mínima de tres años de experiencia
Conocimientos
Capacitación en diagnosticar enfermedades oculares
Conocimientos en relaciones humanas
Habilidades
Eficiencia en su trabajo
Atención masiva a clientes
Destrezas
Buena presencia
Dominio de comunicación que permita expresarse con claridad y certeza
Asignatura:
Título:
Autor/es:
Preparado por: la autora
MANUAL DE FUNCIONES
PUESTO: CONTADORA
Puesto de trabajo de carácter administrativo

y técnico, encargado del registro y control
contable de la óptica, así como también
preparar los Estados Contables que exigen
las autoridades de la misma
Finalidad:
Asignatura:
Título:
Autor/es:
Es una profesional dedicada a aplicar, manejar e interpretar la contabilidad de la empresa,

con la finalidad de diseñar mecanismos de apoyo de la gerencia para la toma de decisiones
Funciones:
 Administrar programar, organizar, controlar, y dirigir todas las operaciones

contables
 Administrar, organizar y controlar el sistema contable de la óptica de conformidad
con los principios y normas de contabilidad generalmente aceptados
 Elaborar y presentar balances de comprobación y estados financieros, así como
reportes sobre análisis económico financiero
 Mantener un adecuado sistema de de control y planificación en el área financiera
con sus respectivos documentos de soporte.
 La oportuna entrega calidad, veracidad y confiabilidad de los estados financieros.
Responsabilidad
el contador es responsable de realizar, organizar, dirigir y supervisar todas las actividades

operaciones y procesos relacionado con la contabilidad en genral para de esta manera
pueda proporcionar una información financiera clara, precisa, oportuna para la toma de
decisiones
REQUISITOS MINIMOS EXIGIDOS
Educacionales:
Título de tercer nivel- contador Público y Auditor
Experiencia:
Asignatura:
Título:
Autor/es:
Mínimo 1 año de experiencia en puesto similar
Conocimientos:
Conocimientos de leyes tributarias
Conocimiento de normas internacionales de información financiera
Destrezas:
Manejo de programas básicos de computación y de contabilidad
Capacidad para elaborar reportes periódicos
Elaborado por: la autora
3.1.2 Direccionamiento estratégico
3.1.2 Misión
Somos un Fundación autosotenible con raíces católicos comprometida con el bienestar social
de toda la población brindando servicios accesibles en áreas de salud, capacitación y hospedaje,
con ética y calidad en todos los procesos, innovando en tecnología de gestión
3.1.3 visión
Fundación consolidada en expansión y referente en la prestación sostenible de todos sus

servicios, con calidad, recursos humanos idóneos y éticos, promoviendo el desarrollo de la persona
y el bienestar social.
4.1.4 valores
 Calidad
Asignatura:
Título:
Autor/es:
 Compromiso
 Vocación
 Honestidad
 Respeto
 Responsabilidad
 Profesionalidad
3.1.5 productos y servicios
PRODUCTOS SERVICIOS
Monturas. - contamos con monturas metálicas para niños y adultos, Servicios optométricos
con la colección de estación, y con las marcas de moda y otros, como:
 Solano
 Spoleto Entrega el mismo día
 Amme marii
 Real Madrid
 Mezzo
 Davinci
Asignatura:
Título:
Autor/es:
Gafas. - Contamos
con gafas de
diferentes modelos y Reparación en general
precios y sobre todo
con la protección Evaluaciones visuales
integrales
adecuada y
polarizadas, como:
 Gafas con
filtro
 Polarizadas
Lentes. -
 mono focal Adaptación de lentes de
 bifocal contacto
 progresivo o
Entrenamiento visual
multifocal
Asignatura:
Título:
Autor/es:
Conclusiones
La Unidad de contabilidad a pesar de contar con sistemas como el SIGA no se emite

correctamente los movimientos que tienen las cuentas por cobrar con respecto a las transacciones
referidas al activo exigible por no llevar una información al día de las operaciones realizada
La supervisión en la unidad de Contabilidad es muy limitada y por ende no existe controles de

carácter preventivo que puedan adelantarse a los sucesos esperados. Las cuentas por cobrar son
conciliadas anualmente. Estas conciliaciones se logra a través de una serie de procedimientos;
emisión y consignación de los memorándum, recaudación y trascripción de la información que
permite detectar si existe alguna diferencia y proceder a realizar el análisis y su respectivo informe
si es necesario.
Los procedimientos, emisión y consignación no son del todo eficaces, eventualmente existe
deficiencia en la práctica de enviar estados de cuentas y confirmaciones a los organismos,
como también estos son negligentes en el pago del compromiso adquirido. No existe
comunicación entre los departamentos encargados de controlar las cuentas por cobrar de la
Asignatura:
Título:
Autor/es:
corporación; porque existen registros realizados, y que el departamento de contabilidad no los ha

registrado, lo que origina errores de criterios.
Manejan grandes cantidades de documentos los cuales no son ordenados correctamente para
facilitar su búsqueda y mejor manejo. La no existencia de respaldos de las transacciones referidas
a cuentas por cobrar de gestiones pasadas en el archivo central, genera un desfase en la
consolidación de saldos reales.
Asignatura:
Título:
Autor/es:
Recomendaciones
De acuerdo al análisis efectuado al control interno de las cuentas por cobrar de la Óptica
Fundación Kolping, se considera conveniente realizar las siguientes recomendaciones:
Elaborar manuales de normas y procedimientos en donde se involucre el plan general de

organización que permita definir políticas, procedimientos, sistemas y métodos utilizados en la
empresa para obtener resultados eficientes, efectivos, y que además regulen y reflejen en forma
optima la información financiera.
Garantizar la existencia de personal responsable que posea los conocimientos necesarios para
poder manejar la información de SIGA y transmitir oportunamente la información al departamento
de contabilidad para la realización de ajustes pertinentes y evitar de esta manera la sobre o la
subestimación de los ingresos y cuentas por cobrar de un periodo.
Realizar supervisiones continuas en las gestiones de cobro correspondiente a las diferentes áreas
involucradas, a fin de prever sucesos inesperados.
Es aconsejable o en tal caso más idóneo realizar conciliaciones mensualmente para

detectar los errores a tiempo y al final de cada ciclo económico tener una información más exacta
de los respectivos consumos de energía facturado de los organismos oficiales descentralizados.
Consignar las cartas de presentación de las cuentas por cobrar de los organismos a la fecha
correspondiente así como también hacerlos responsables de cancelar la deuda en el periodo que
corresponda.
Una mayor comunicación entre los departamentos que generan las cuentas por cobrar y la
unidad de contabilidad para realizar las comparaciones mensuales de los saldos obtenidos.
Asignatura:
Título:
Autor/es:
Habilitar los departamentos de archivos para mantener en orden todos los documentos
importantes que se manejan en cada unidad y de esta forma facilitar su búsqueda.
Asignatura:

Formato

Caricato da

Informazioni sul documento

Titolo originale

Copyright

Formati disponibili

Condividi questo documento

Condividi o incorpora il documento

Opzioni di condivisione

Hai trovato utile questo documento?

Questo contenuto è inappropriato?

Copyright:

Formati disponibili

Formato

Caricato da

Copyright:

Formati disponibili

FICHA DE IDENTIFICACIÓN DE TRABAJO DE ESTUDIO DE CASO

PROPUESTA DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO DE LA

Capítulo 1 Perfil del Proyecto

Un Sistema de control interno es un conjunto de políticas, principios, procedimientos y

Actualmente en Bolivia se constituyen infinidades de empresas con el fin de ser personas

Las pequeñas y medianas empresas no cuentan con un sistema de administración bien

La visión de la Óptica Fundación Kolping es ser una fundación consolidada en expansión y

3.1.3 Planteamiento del Problema

Descripción del Problema

Formulación del Problema

¿La implementación de Mecanismos de Control Interno contribuirá a la prevención o detección

1.4.1 Objetivo General

Implementar mecanismos de Control Interno en el registro de cuentas por Cobrar de la Unidad

1.4.2 Objetivos específicos

 Investigar las bases teóricas, científicas para fundamentar la necesidad de implementar

1.5.1 Tipo de Investigación

El tipo de Investigación adoptado para el desarrollo del proyecto es el inductivo

1.5.1. investigación inductiva

Para el desarrollo de la investigación se utilizarán las siguientes técnicas de investigación:

 Análisis del Contenido

Capítulo 2. Marco Teórico

2.1.1 Control Interno

El control interno comprende el plan de organización y el conjunto de métodos y procedimientos

2.1.2 Control interno Contable

 Que las operaciones se realicen de acuerdo con autorizaciones generales y específicas de

2.1.3 Ambiente de control

2.1.4 Evaluación de riesgos

2.1.5 Actividades de Control

2.1.6 Información y Comunicación

2.1.7 Supervisión y Monitoreo

El monitoreo permanente incluye actividades de supervisión realizadas de forma constante,

2.2 Marco conceptual

2.2.3 Control interno

2.2.5 Sistemas y procedimientos

2.2.8 El control de gestión

2.2.9 Cuentas por cobrar

2.3 Marco legal

2.3.1 Sistema de Contabilidad Integrada (SCI)

Las Normas Básicas del Sistema de Contabilidad Integrada (NBSCI), constituyen el

EL Sistema de Contabilidad Integrada (SCI); es el conjunto de principios, normas, recursos y

Aplica los preceptos de la teoría contable, en los Principios de Contabilidad Generalmente

La integración de los registros presupuestarios, patrimoniales y financieros es posible mediante

Los registros presupuestarios en los momentos definidos, corresponden a la ejecución

Son objetivos del SCI:

a) Registrar todas las transacciones presupuestarias, financieras y patrimoniales que se

c) Procesar y producir información presupuestaria, patrimonial y financiera útil y beneficiosa,

d) Presentar la información contable y la respectiva documentación sustentatoria, ordenada de

2.3.2 Normas de Contabilidad emitidas por el Colegio de Auditores de Bolivia

Las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) y Normas Internacionales de

2.3.3 Reglamento Interno de Trabajo

2.3.4 Constitución política del Estado Plurinacional de Bolivia

La Constitución Boliviana de 2009 proclama en su Título I como base fundamental a un Estado

2.3.5 Código de comercio

El Código de Comercio regula las relaciones jurídicas derivadas de la actividad comercial. El

2.3.6 Código Civil

2.4 Marco Histórico

El concepto “Control Interno” no tiene una definición universalmente aceptada, no obstante al

En 1930, GEORGE E. BENNET, define el Control Interno, como:, Un sistema de comprobación

En 1971 se define el Control Interno en el Seminario Internacional de Auditoría

• Promover operaciones metódicas, económicas, eficientes y eficaces, así como productos y

• Obtener datos financieros y de gestión completos y confiables y presentados a través de

2.5 Marco referencial

2.5.2 Sistema de Control Interno Contable