UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA

CENTRO UNIVERSITARIO DE SOLOLA CUNSOL

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

Catedrático:
Lic. Jaquelin Solórzano
Curso:
Seminario de Auditoria
Carrera:
Contador Público y Auditor

Temas:
Control Interno de la Información Financiera Guía para Pequeñas Empresas
Cotizadas

INTEGRANTES:

Víctor Manuel Lopíc Chopén 201542557

Miguel Francisco Ibaté Poncio 201346775

Sololá, Octubre de 2019

 Contenido
Introducción.................................................................................................................. 3
1 Committee of Sponsoring Organizations of Treadway Commission (COSO) ......... 1
2 Control Interno de la Información Financiera Guía para Pequeñas Empresas
Cotizadas. (COSO PARA Pymes o COSO III) ................................................................. 3

2.1 Entorno de control ............................................................................................ 4

2.2 Evaluación de riesgos: ..................................................................................... 4
2.3 Actividades de control: ..................................................................................... 4
2.4 Información y comunicación:............................................................................ 5
2.5 Supervisión: ..................................................................................................... 5

Conclusiones................................................................................................................ 6
Bibliografía ................................................................................................................... 7
INTRODUCCIÓN
1 COMMITTEE OF SPONSORING ORGANIZATIONS OF TREADWAY
COMMISSION (COSO)

El Comité de organizaciones patrocinadoras de la Comisión Treadway (COSO, por sus

siglas en inglés) fue conformado en 1985 con la finalidad de identificar los factores que
originaban la presentación de información financiera falsa o fraudulenta, y emitir las
recomendaciones que garantizaran la máxima transparencia informativa en ese sentido.

COSO se dedica a desarrollar marcos y orientaciones generales sobre el control interno,

la gestión del riesgo empresarial y la prevención del fraude, diseñados para mejorar el
desempeño organizacional y la supervisión, y reducir el riesgo de fraude en las
organizaciones.

Asimismo, el Comité sustenta que una buena gestión del riesgo y un sistema de control
interno son necesarios para el éxito a largo plazo de las organizaciones.

El Comité está conformado por cinco instituciones representativas en Estados Unidos en

el campo de la contabilidad, las finanzas y la auditoria interna:

 American AccountingAssociation (AAA) – Asociación de Contadores Públicos

Norteamericanos .
 American Institute of CertifiedPublicAccountants (AICPA) – Instituto
Norteamericano de Contadores Públicos Certificados (Contadores CPA que
forman parte de empresas de contabilidad que hacen auditorías externas de
estados financieros).
 Financial Executive Institute (FEI) – Asociación Internacional de Ejecutivos de
Finanzas.
 Institute of InternalAuditors (IIA) – Instituto de Auditores Internos (Auditores
encargados de la evaluación de los sistemas de control interno en el interior de
las organizaciones).

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  Institute of Management Accountants (IMA) – Instituto de Contadores
Empresariales (Contadores que trabajan en empresas).
El Comité de organizaciones patrocinadoras de la Comisión Treadway presentó en 1992
la primera versión del Marco Integrado de Control Interno, que ha sido aceptado alrededor
del mundo y se ha convertido en un marco líder en diseño, implementación y conducción
de control interno y evaluación de su efectividad.

Este Marco fue publicado para las empresas de los Estados Unidos. Sin embargo, ha
sido utilizado y aceptado a nivel mundial. Fue creado para facilitar a las empresas los
procesos de evaluación y mejoramiento continuo de sus sistemas de control internó.

El informe COSO busca establecer una definición común de control interno, que sirva
para todo tipo de empresas (grandes y chicas) y entes (públicos y privados), para que
puedan evaluar el control interno y mejorarlo.

Es el caso de la Ley Sarbarnes Oxley, según la cual las empresas que cotizan en bolsa
tienen que cumplir con una sección de control interno (sección 404), que solicita la
implementación y evaluación de un sistema de control interno en las organizaciones.

En septiembre de 2004, el Comité COSO publicó el Enterprise Risk Management-

Integrated Framework y sus aplicaciones técnicas asociadas (COSO-ERM, o COSO II),
en el cual se amplía el concepto de control interno, y se proporciona un enfoque más
completo y extenso sobre la identificación, evaluación y gestión integral del riesgo.

Este nuevo enfoque no sustituye COSO I sino que lo incorpora como parte de él, y permite
a las compañías mejorar sus prácticas de control interno, decidir encaminarse hacia un
proceso más completo de gestión de riesgo.

Adicionalmente, dado que COSO-ERM se encuentra completamente alineado con el

COSO I, las mejoras en la gestión de riesgo permiten optimizar un trabajo eficaz en
control interno bajo las disposiciones de la Ley Sarbanes-Oxley.

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2 CONTROL INTERNO DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA GUÍA PARA
PEQUEÑAS EMPRESAS COTIZADAS. (COSO PARA PYMES O COSO III)

El control interno es un proceso efectuado por el Directorio, la Gerencia y el resto del

personal de una entidad, diseñado con el objeto de proporcionar un grado de seguridad
razonable en cuanto a la consecución de objetivos dentro de las siguientes categorías:

 Eficacia y eficiencia de las operaciones.

 Fiabilidad de la información financiera.
 Cumplimiento de las leyes y normas aplicables.

El control interno lo lleva a cabo el Directorio, la Gerencia y los demás miembros de la

entidad. Son las personas quienes establecen los objetivos de la entidad e implementan
los mecanismos de control. Por lo tanto debe haber un vínculo estrecho entre las
funciones de cada individuo, la forma de ejecución, con los objetivos de la entidad.

En los años 2006, el Comité, formado por representantes de la Asociación Americana de

Contabilidad, Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados, Ejecutivos
Financieros Internacionales, Instituto de Contadores Administrativos Instituto de
Auditores Internos, tuvo la percepción que la mayoría de las organizaciones importantes
a nivel internacional de dimensiones no tan grandes, no se encontraban conformes a la
metodología del COSO, ya que exponían que esa metodología era solo para las grandes
empresa, por tal motivo el Comité promulgó que COSO debe ser universal e
independientemente del tamaño de las compañías, por ende inicio investigaciones y
concluyo como resultado final la emisión de la publicación Control Interno de la
Información Financiera, Guía para Pequeñas Empresa Cotizadas.

En Mayo de 2013 el Comité – COSO publica la actualización del Marco Integrado de

Control Interno cuyos objetivos son: aclarar los requerimientos del control interno,
actualizar el contexto de la aplicación del control interno a muchos cambios en las
empresas y ambientes operativos; y, ampliar su aplicación al expandir los objetivos
operativos y de emisión de informes.

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Este nuevo Marco Integrado permite una mayor cobertura de los riesgos a los que se
enfrentan actualmente las organizaciones.

2.1 Entorno de control

El entorno de control se encuentra alineado igual que los otros cinco compones al Marco
Integrado de Control Interno COSO I, haciendo énfasis en el componente entorno de
control es la base sobre la que asientan el resto de los componentes de control interno,
los cuales marcan el camino que debe seguir la organización, este componente cuenta
con siete principios los cuales son:

1: Demuestra compromiso con la integridad y los valores éticos

2: Ejerce responsabilidad de supervisión
3: Establece estructura, autoridad y responsabilidad
4: Demuestra Compromiso para la competencia
5: Hace cumplir con la responsabilidad

2.2 Evaluación de riesgos:

La evaluación del riesgo se encuentra encaminada y relacionada con el objetivo de
elaborar información financiera fiable que implica la correcta identificación y el oportuno
análisis de los riesgos de errores materiales, este componente consta de tres principios
los cuales son:

6: Especifica objetivos relevantes

7: Identifica y analiza los riesgos
8: Evalúa el riesgo de fraude
9: Identifica y analiza cambios importantes

2.3 Actividades de control:

Las actividades de control se realizan en vario niveles jerárquicos de una organización
con el fin de reducir los riesgos de consecución del logro de los 63 objetivos de la
información financiera, este componente cuenta con cuatro principios que ayudan al
cumplimiento del componente son:

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10: Selecciona y desarrolla actividades de control
11: Selecciona y desarrolla controles generales sobre tecnología
12: Se implementa a través de políticas y procedimientos
13: Usa información Relevante

2.4 Información y comunicación:

Los sistemas de información identifican, recogen, procesan y distribuyen la información
necesaria que brinda el apoyo al logro de los objetivos estratégicos alineados con la
información financiera, para lo cual cuenta con cuatro principios interrelacionados que
son:
14: Comunica internamente
15: Comunica externamente

2.5 Supervisión del sistema de control monitoreo:

Según indica el informe de Control Interno de la Información Financiera, Guía para
Pequeñas Empresa Cotizadas (COSO PYMES), los sistemas de control interno se
supervisan para evaluar la calidad del rendimiento del sistema a lo largo del tiempo, a
través de actividades de supervisión continua, evaluaciones puntuales o una combinación
de ambas, así mismo, este componente cuenta con dos principios que ayudan a fortalecer
las tareas de supervisión los cuales son:
16: Conduce evaluaciones continuas y/o independientes
17: Evalúa y comunica deficiencias

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 CONCLUSIONES

La transición al marco de 2013 implica mucho más trabajo que simplemente cambiar el
1992 a 2013. Este cambio conlleva una cantidad razonable de documentación que debe
estar alineada con los cinco componentes y los 17 principios del marco de 2013. Los
documentos deben trascender el enfoque de lista de verificación que simplemente afirma
que la empresa cumplió con cada uno de los 17 principios; ya que debe mostrar ejemplos
y evidenciar una intención sincera por parte de la compañía de cumplir con los
componentes y principios. Los auditores externos se enfrentan a un mayor escrutinio con
respecto al rigor y a la evidencia que presentan para cumplir con las normas y por lo
tanto, aumenten la exigencia y la vigilancia sobre la Dirección y los auditores.

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 BIBLIOGRAFÍA

 Martinez, C. R. (s.f.). Marco Integrado de Control Interno. Modelo COSO III.

 MÉRIDA, J. W. (Agosto de 2014). Evaluacion y diseño de la estructura del Control
Interno para el Activo Corriente de una Empresa Avícola Distribuidora de Pollo
Vivo. Evaluacion y diseño de la estructura del Control Interno para el Activo
Corriente de una Empresa Avícola Distribuidora de Pollo Vivo. Guatemala,
Guatemala, Guatemala.
 Organizacion Latinoamericana y del Caribe de Entidades Fiscalizadoras
Superiores. (Noviembre de 2015). El Control Interno desde la perspectiva del
enfoque COSO -su aplicación y evaluación en el sector público.