Conclusiones y Recomendaciones

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS
ESCUELA ACADÉMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
RELACIÓN DE LA AUDITORÍA INTERNA CON LA

PRESERVACIÓN DEL MEDIO AMBIENTE POR PARTE DE
CURTIEMBRE CUENCA S.A.C. – ESPERANZA, TRUJILLO –
2019
TESIS
PARA OBTENER EL TÍTULO PROFESIONAL DE LICENCIADO EN
CONTABILIDAD
AUTOR:
Becerra Carrero, Cristian
ASESOR:
Mg. Lic. Panibra Flores, Oscar
TRUJILLO – PERÚ
2019
PRESENTACIÓN
Señores miembros del jurado:
En cumplimiento de las disposiciones establecidas en el Reglamento de

Grados y Títulos de la Facultad de Ciencias Económicas, de la Universidad
Privada Antenor Orrego, sometemos a vuestra consideración el presente
trabajo de investigación titulado: “RELACIÓN DE LA AUDITORÍA CON LA
PRESERVACIÓN DEL MEDIO AMBIENTE POR PARTE DE
CURTIEMBRE CUECA S.A.C. – ESPERANZA, TRUJILLO - 2019” con la
finalidad de obtener el Título de Contador Público.
El presente trabajo de investigación se realizó con esfuerzo, dedicación,

empleando los conocimientos tanto teóricos como prácticos obtenidos en
el trascurso de nuestros ciclos académicos cursados en esta prestigiosa
universidad. Dichos conocimientos fueron aplicados en la entidad donde
hemos realizado la investigación.
Así mismo expresamos el profundo y sincero agradecimiento a todos los

docentes de la Facultad de contabilidad por su valioso aporte y
conocimientos vertidos, los cuales han contribuido no solo en nuestra
formación profesional, sino también en nuestra vida personal,
aprovechando la oportunidad para testimoniarles los sentimientos de
nuestra especial consideración.
Atentamente,
Br. Becerra Carrero, Cristian Br. Moncada Fernández, Gabriela Esther
ii
AGRADECIMIENTO
A Dios por haberme acompañado y guiado a lo largo

de mi carrera, por ser mi fortaleza y por brindarme una
vida llena de aprendizajes y sobre todo felicidad.
A mi bisabuelo desde el cielo es mi ángel protector que
me cuida y guía mi camino.
A mi madre y mi padre, por su amor, su apoyo en todo
momento, por ser mí ejemplo a seguir.
A mis abuelos que son como mis segundos padres, por
su amor y apoyo incondicional.
A mi familia por estar siempre presente, acompañando
y que son mi motivo, inspiración y felicidad.
Gabriela Esther,
iii
AGRADECIMIENTO
A Dios, por darme el cuidado,

salud y bendición para poder seguir
adelante y seguir cumpliendo con mis
metas, por brindarme una vida llena de
aprendizajes, experiencias y felicidad.
A mis padres y hermanos, quienes

fueron el principal cimiento para mi
formación profesional, por su continuo
apoyo y motivación, y quienes sentaron
en mí las bases de responsabilidad y
deseos de superación.
Cristian,
iv
AGRADECIMIENTO
A la Universidad Privada Antenor Orrego por habernos aceptado ser parte

de ella y abierto sus puertas para poder estudiar nuestra carrera, así como
también a los diferentes docentes que nos brindaron sus conocimientos y
su apoyo para seguir adelante día a día.
Al docente Dr. Panibra Flores, Oscar por habernos brindado la

oportunidad de recurrir a su capacidad y conocimiento científico, así como
también habernos tenido toda la paciencia del mundo para guiarnos
durante todo el desarrollo de tesis.
Al coordinador y a los miembros del PADT, quienes nos apoyaron y nos

ilustraron para un mejor desarrollo de la investigación
A Curtiembre Cuenca S.A.C por habernos aceptado que se realice

nuestra tesis en su prestigiosa empresa.
v
RESUMEN
En la investigación realizada tiene por título “Relación de la auditoría interna con

la preservación del medio ambiente por parte de Curtiembre Cuenca S.A.C. –
Esperanza, Trujillo – 2019” y como objetivo principal el de determinar si existe
relación entre la auditoría interna y la preservación del medio ambiente por parte
de Curtiembre Cuenca S.A.C. – Esperanza, de la ciudad de Trujillo en el año
2019, con una población está constituida por Curtiembre Cuenca S.A.C y una
muestra fueron de 18 trabajadores, utilizando las técnicas de la encuesta y
observación; siendo un método cuantitativo, de tipo no experimental, de diseño
correlacional; llegando a concluir que la relación entre la auditoría interna y la
preservación del medio ambiente por parte de Curtiembre Cuenca S.A.C. –
Esperanza, de la ciudad de Trujillo en el año 2019, sí existe una relación con un
valor de p=0.003 con una correlación negativa alta de -0.805 a un nivel de
significancia del 5%.
Palabras claves: Auditoría interna, Medio ambiente, curtiembre.
vi
ABSTRACT
In the investigation carried out it is entitled “Relationship of the internal audit and
the preservation of the environment by Curtiembre Cuenca S.A.C. - Esperanza,
Trujillo - 2019 ”and the main objective is to determine whether there is a
relationship between internal auditing and the preservation of the environment by
Curtiembre Cuenca S.A.C. - Esperanza, from the city of Trujillo in 2019, with a
population consisting of Curtiembre Cuenca S.A.C and the sample was 18
workers, using the techniques of the survey and observation; being a quantitative,
non-experimental, correlational design method; concluding that the relationship
between internal audit and the preservation of the environment by Curtiembre
Cuenca S.A.C. - Esperanza, from the city of Trujillo in 2019, there is a relationship
with a value of p = 0.003 with a high negative correlation of -0.805 at a
significance level of 5%.
Keywords: Internal audit, Environment, tannery.
vii
ÍNDICE
PRESENTACIÓN ....................................................................................................................... ii
AGRADECIMIENTO ................................................................................................................. iii
AGRADECIMIENTO ..................................................................................................................iv
AGRADECIMIENTO .................................................................................................................. v
RESUMEN ...................................................................................................................................vi
ABSTRACT ................................................................................................................................vii
ÍNDICE ....................................................................................................................................... viii
CAPÍTULO I: ............................................................................................................................. 12
I. PLAN DE INVESTIGACIÓN .................................................................... 13
1. Formulación del problema .................................................................... 13
1.1. Realidad problemática ........................................................................... 13
1.2. Enunciado del problema........................................................................ 15
1.3. Justificación.............................................................................................. 15
1.4. Objetivos .................................................................................................... 16
CAPÍTULO II: ............................................................................................................................ 18
2.1. Antecedentes del problema .................................................................. 19
2.2. Marco teórico ............................................................................................ 24
2.2.1. Aplicación de la Auditoría Interna ........................................................... 24
Auditoría Interna ................................................................................................................... 24
2.2.2. Medio ambiente.......................................................................................... 26
Gestión Ambiental ................................................................................................................ 26
ISO 14001-2015 Sistema de Gestión Ambiental ............................................................. 26
2.3. Marco conceptual .................................................................................... 34
2.4. Hipótesis .................................................................................................... 34
CAPÍTULO III:........................................................................................................................... 36
3.1. Tipo de investigación ............................................................................. 37
Muestra ............................................................................................................................. 37
3.4. Procedimientos ........................................................................................ 38
Diseño de contrastación .............................................................................................. 38
El método de investigación es cuantitativo pues los fenómenos en investigación
son susceptibles de ser medidos y se han empleado la estadística como
herramienta para el análisis e interpretación de resultado (Hernandez, Fernandez,
& Baptista, 2014). Este tipo de estudio es No Experimental. La investigación no
viii
experimental es aquella que se realiza sin manipular deliberadamente las
variables. Es decir, es la investigación donde no hacemos variar intencionalmente
las variables independientes. Lo que hacemos en la investigación no experimental
es observar fenómenos tal y como se dan en su contexto natural, para después
analizarlos.......................................................................................................................... 38
Diseño de investigación: .............................................................................................. 38
3.5. Procesamiento y análisis de datos ..................................................... 39
CAPÍTULO IV: PRESENTACIÓN Y DISCUSIÓN DE RESULTADOS ........................... 41
4.1. Descripción General de Curtiembre Cuenca S.A.C. ....................... 42
3.1. Discusión de resultados ........................................................................ 78
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ...................................................................... 82
Conclusiones....................................................................................................................... 82
Recomendación .................................................................................................................. 84
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS ..................................................................................... 85
ANEXOS .................................................................................................................................... 88
RESPUESTAS .......................................................................................................................... 88
NO ............................................................................................................................................... 88
ix
ÍNDICE DE TABLAS
Tabla 1: Técnica e instrumentos ...................................................................... 37

Tabla 2: Actividades de la empresa relacionadas con la preservación del medio
ambiente........................................................................................................... 55
Tabla 3: Nivel de desempeño ........................................................................... 56
Tabla 4: Política Ambiental ............................................................................... 58
Tabla 5: Objetivos y metas ............................................................................... 60
Tabla 6: Capacitación, percepción y competencia ........................................... 62
Tabla 7: Comunicación ..................................................................................... 64
Tabla 8: Control de documentos ...................................................................... 66
Tabla 9: Monitoreo y medición ......................................................................... 68
Tabla 10: Actividades de la empresa relacionadas con la preservación del medio
ambiente........................................................................................................... 76
Tabla 11: Relación entre la auditoría interna y la preservación del medio
ambiente por parte de Curtiembre Cuenca S.A.C. – Esperanza, de la ciudad de
Trujillo en el año 2019 ...................................................................................... 77
x
ÍNDICE DE FIGURAS
Figura 1: ¿Sabe usted porque se realiza una auditoría interna? ...................... 45

Figura 2: ¿Conoce usted la ISO 14001: 2015? ................................................ 46
Figura 3: ¿Considera usted importante realizar una auditoría interna previa para
aplicar el ISO 14001 – 2015 en la empresa? ................................................... 47
Figura 4: ¿Considera usted que elaborando una auditoría interna contribuirá a
conocer mejor el proceso de curtido de pieles? ............................................... 48
Figura 5: ¿Cree usted adecuado prevenir la contaminación ambiental? .......... 49
Figura 6: ¿Considera que el contacto con los insumos químicos sin la seguridad
adecuada resulta peligroso? ............................................................................ 50
Figura 7: ¿Conoce usted si existen políticas ambientales dentro de la empresa?
......................................................................................................................... 51
Figura 8: ¿En el área en el que usted labora, existe procedimientos para la buena
identificación y evaluación de los aspectos ambientales? ................................ 52
Figura 9: ¿Se encuentran documentadas las responsabilidades de cada puesto
de trabajo referidas al sistema de gestión ambiental? ..................................... 53
Figura 10: Consolidado de la encuesta sobre política ambiental en Curtiembre
Cuenca S.A.C................................................................................................... 59
Figura 11: Consolidado de la encuesta sobre objetivos y metas en Curtiembre
Cuenca S.A.C................................................................................................... 61
Figura 12: Consolidado de la encuesta sobre capacitación, percepción y
competencia en Curtiembre Cuenca S.A.C ...................................................... 63
Figura 13: Consolidado de la encuesta sobre comunicación en Curtiembre
Cuenca S.A.C................................................................................................... 65
Figura 14: Consolidado de la encuesta sobre control de documentos en
Curtiembre Cuenca S.A.C ................................................................................ 67
Figura 15: Consolidado de la encuesta sobre monitoreo y medición en
Curtiembre Cuenca S.A.C ................................................................................ 70
xi
CAPÍTULO I:
INTRODUCCIÓN
12
I. PLAN DE INVESTIGACIÓN
1. Formulación del problema
1.1. Realidad problemática
Según el Departamento Económico y Social de la Organización de las

Naciones Unidas para la Alimentación y la Agricultura (FAO, por sus
siglas en inglés) (2015) las perspectivas de la oferta de cueros y pieles
seguirá aumentando a un ritmo lento de 1.83% y 1.80%
respectivamente en los últimos años. Según las previsiones, el
crecimiento lento en los países desarrollados como América del Norte
será compensado por un crecimiento más acelerado en Europa y la ex
Unión Soviética. Mientras que, en América Latina, la principal región
productora, aumentó aproximadamente 1 440 000 toneladas en el
2010.
Asimismo, la industria de cuero está y seguirá estando en un nivel de

presión por varias causas, motivos o incumplimientos relacionados con
normas o reglamentaciones ambientales. Es así, que el proceso de
elaboración de cuero requiere una gran cantidad de agua y esto
ocasiona a que se utilice más productos químicos que son muy
contaminantes, ocasionando que los residuos que se obtienen al
finalizar dicho proceso de curtidos, se conviertan en una amenaza
ambiental.
Muchas curtiembres no cuentan con un suficiente capital o inversión

necesaria para poder invertir en métodos inocuos para resguardar el
medio ambiente. Los costos día a día van en aumento, puesto que
representa el cumplimiento de los requisitos ambientales y eso dificulta
a que muchas empresas curtidoras continúen siendo competentes, por
consecuencia las fábricas cerraron de manera parcial o definitiva, otras
decidieron trasladar sus actividades a otro destino, donde no se
puedan ver muy presionadas o las exigencias reglamentarias al medio
ambiente sea menor. Esto, con el pasar del tiempo puede ocasionar a
que más curtidoras sigan migrando a otros destinos en menor
desarrollo y los costos de mano de obra sean menores.
13
En Perú las industrias de curtiembres en su gran mayoría no cumplen
con la normativa legal dada por el gobierno a través del Ministerio del
Ambiente (MINAM), por lo que se hace más difícil la implementación
de normas internacionales como la International Organization for
Standarization ISO 14001-2015 que es una acreditación de un Sistema
de Gestión del Medio Ambiente que le da a la empresa una certificación
que está cumpliendo con el estándar de calidad y gestión
Medioambiental.
Miller, Gagnet, & Worden, (1999) afirman que solo el 50% del cuero
utilizado en el Perú proviene de empresas formales, por lo que se hace
más difícil la implementación de cualquier norma nacional e
internacional.
En el ámbito local las organizaciones que fabrican curtidos de cuero en

la ciudad de Trujillo se dedican a la comercialización de pieles de clase
vacuna, ovina y caprina aproximadamente de 20 toneladas al mes, y
por cada kilogramo se utiliza medio kilogramo de insumos químicos que
luego del proceso se desechan al río Moche generando un severo daño
al medio ambiente (Mariños, 2015); en la mayoría de estas empresas
no se cumplen con las normativas antes mencionada, ya que, la
aplicación de una auditoría interna permite evaluar a la organización de
manera sistemática, con el objetivo de poder implementar las medidas
apropiadas y preventivas que se vean necesarias, esto se basa en
poder encontrar las pruebas sobre las aseveraciones encontradas, con
la finalidad de comunicar los resultados evidenciados a las personas
interesadas, y pueden ser: los organismos del gobierno, dueños,
proveedores, clientes; el primero de ellos decidirán de acuerdo a la
información obtenida si se encuentra apta o no en la acreditación de la
Gestión Medioambiental ISO 14001-2015.
Curtiembre Cuenca S.A.C se dedica a brindar un servicio de curtidos

de pieles para la preparación y variación de éstas, se encarga de
procesar diferentes tipos de cuero, así como la adquisición y entrega
de los cueros obtenidos al finalizar su proceso, prestación de servicios
de calidad de curtiduría. La empresa no presta la debida importancia al
14
tratamiento que deben recibir sus desechos y el impacto que estos
generan al medio ambiente, por desconocimiento de las normas y los
beneficios que podría obtener, así como un deficiente control interno
en el desarrollo de su proceso productivo. Generando consecuencias
en la empresa como grandes riesgos al momento de despojarse de las
aguas residuales al ser arrojadas en las carretas o plantas, al verse en
riesgo la entidad por no contar con medidas preventivas, no ser
competitiva y cumplir con los requerimientos ambientales establecidos.
Es por ello que, que nuestro proyecto de tesis busca determinar si la

auditoría interna contribuye en la mejora de la preservación del medio
ambiente por parte de Curtiembre Cuenca S.A.C. – Esperanza, de la
ciudad de Trujillo en el año 2019.
1.2. Enunciado del problema
¿Existe relación entre la auditoría interna y la preservación del medio

ambiente por parte de Curtiembre Cuenca S.A.C. – Esperanza de la
ciudad de Trujillo en el año 2019?
1.3. Justificación
Justificación Teórica
El presente trabajo de investigación busca proponer una alternativa o

medida de solución a los conflictos ambientales, a través de una auditoría
interna, asimismo permitirá detectar oportunidades de mejora dentro de
las compañías, buscando la implementación de la norma ISO 14001-
2015 como alternativa de solución, y lograr ayuda a la empresa Cuenca
S.A.C. puesto que contribuirá favorablemente al desarrollo y
cumplimiento de sus metas u objetivos.
Justificación Práctica
Desde un punto de vista práctico, Curtiembre Cuenca S.A.C., está

pasando por un mal manejo de cuidado ambiental, este trabajo está
orientado básicamente a brindar una herramienta útil a la empresa, que
15
le permita conocer y detectar las deficiencias que puedan existir en el
proceso final de elaboración de curtidos, perjudicando a que la empresa
no sea considerada como una institución que cumpla con los estándares
de calidad y cuidado ambiental, ésta investigación generará beneficios
dentro de todas las áreas de la organización; mejorando la eficiencia y el
control de las actividades que se realizan.
Justificación Social
Este trabajo también servirá como fuente teórica e informativa a otras

personas, como estudiantes, profesores y profesionales; dentro de la
rama contable donde proporcionará información oportuna y necesaria
para una mejor comprensión, y poder tomar mejores decisiones, en
relación a la preservación del medio ambiente.
Justificación Metodológica
La investigación proporcionará una metodología y procedimientos

basados en cuestionario de control interno y guías de observación para
la mejora de la auditoría interna y de gestión ambiental de la norma ISO
14001-2015, que inciden en la preservación del medio ambiente por
Curtiembre Cuenca S.A.C.
1.4. Objetivos
Objetivo general
Determinar si existe relación entre la auditoría interna y la preservación

del medio ambiente por parte de Curtiembre Cuenca S.A.C. –
Esperanza, de la ciudad de Trujillo en el año 2019.
Objetivos específicos
• Diagnosticar mediante una auditoría interna la situación de

Curtiembre Cuenca S.A.C. – Esperanza, de la ciudad de Trujillo en
el año 2019.
16
• Identificar el impacto de los principales factores que inciden en el
deterioro del medio ambiente de Curtiembre Cuenca S.A.C. –
• Evaluar la relación entre la aplicación de la auditoría interna y la

preservación del medio ambiente por parte de Curtiembre Cuenca
S.A.C. – Esperanza, de la ciudad de Trujillo en el año 2019.
17
CAPÍTULO II:
MARCO DE
REFERENCIA
18
2.1. Antecedentes del problema
Internacional
Piña (2018), en su tesis para optar el grado de maestría en auditoría

titulada, Certificaciones ambientales en el puerto de Ensenada ¿un
instrumento de control del sistema de gestión ambiental o un instrumento
dirigido a la transparencia y rendición de cuentas? México en el año 2018.
Esta investigación tiene como objetivo enmarcarse en una metodología
de estudio de caso empírico basada en diversas fuentes de información a
partir del cual se constata la teoría existente con la realidad del Puerto de
Ensenada enfocándose en las certificaciones ambientales y la
contaminación visible en el mismo. Para esta investigación se optó por la
recolección de información a través de observaciones directas realizada
en el Puerto de Ensenada y Puerto de Barcelona, entrevistas realizadas
a expertos en el tema, revisión y validación de información documental.
Se concluye, para poder acreditar como entidad que cumple con
estándares relacionados al medio ambiente, se debe cumplir con los
parámetros del Sistema de Gestión Ambiental (SGA) es el requisito previo
a la certificación y su finalidad es minimizar el impacto ambiental negativo
por lo cual debe ser realizada por personal competitivo que cumpla con
los principios de conducta ética, imparcialidad, justo y libre de prejuicios,
que no tenga conflictos de interés al momento de evaluar, pero lo más
importante que tenga claridad para distinguir entre la evidencia que está
buscando y el objetivo a perseguir.
Curipoma & Vivar (2013), en su tesis titulada Auditoría ambiental al

procesamiento de desechos sólidos por la empresa municipal de aseo
(EMAC) del Cantón Cuenca, Ecuador, se planteó como objetivo
comprender la implementación de una metodología de “Auditoría
ambiental al procesamiento de desechos sólidos por la empresa (EMAC)
del Cantón Cuenca” conforme las directrices de Auditoría Ambiental
constantes en la norma ISO 19011:2011. Y la determinación del estado
de la situación del procesamiento de desechos sólidos por la Empresa
Municipal de Aseo (EMAC) del Cantón Cuenca. Empleando la
metodología de la norma ISO 19011:2011. Concluyó que logró identificar
19
dos noes conformidades en relación al plan de manejo ambiental. Con
desviación mayor: “Las auditorías ambientales se tienen que realizar
cada 24 meses” y “La planta de compost carece de cerramiento”, cuatro
no conformidades con desviación menor: Límites permisibles de ruido
ambiental para fuentes fijas, móviles y vibraciones, la piscina de
lixiviados padece de cortina vegetal, falta de entrega oportuna en los
equipos de protección a los trabajadores que laboran en la planta de
compost, normas de calidad para el manejo oportuno en la disposición
final de los desechos sólidos.
Ramírez (2015), en su tesis: Auditoría de cumplimiento ambiental a la

empresa Merst S.A. durante el período de septiembre del 2012 a
septiembre del 2014, ubicada en la ciudad de Guayaquil. Universidad
Politécnica Salesiana, Ecuador; propuso como objetivo establecer el
cumplimiento mediante la aplicación de una auditoría ambiental
orientada en el reglamento establecido por la Dirección de Medio
Ambiente de la municipalidad de Guayaquil. Se realizó un diseño pre -
experimental, utilizando técnicas de indagación como: análisis
documentario y encuestas. Concluyendo que la entidad no cumple con
un 42% en relación a la normativa ambiental vigente establecida en el
TULSMA, por falta de información en su área administrativa, de tal
manera que las funciones realizadas en la empresa no cumplían con la
correcta aplicación de las normas ambientales, de igual modo la
empresa no tiene un plan de acción ambiental en donde se manifieste
un compromiso con la conservación del medio ambiente.
Nacional
Torres (2014), en su tesis titulada Propuesta de implementación de la

Auditoría ambiental para su aplicación en empresas distribuidoras y
comercializadoras en la región Arequipa año:2014; caso: Tambos Perú
S.A.C. Facultad de Ciencias Contables y Financieras, Escuela
profesional de Contabilidad, Universidad Nacional de San Agustín,
Arequipa, Perú, tiene como objetivo llevar a cabo un modelo de auditoría
ambiental desarrollada por un equipo auditor interno o externo de la
organización, con la disposición de ofrecer servicios a la entidad basados
20
en normas legales y normas internacionales de gestión ambiental. Para
la recolección de datos se utilizó la técnica de observación y la encuesta
estructurada. Concluyó que en la empresa Tambos Perú S.A.C., existe
un desconocimiento y falta de aplicación de las normatividades
ambientales. En efecto, de acuerdo a los métodos aplicados, se
considera que, en dicha empresa, no existen procedimientos a seguir de
evaluación ambiental, teniendo en cuenta los criterios de las normas
internacionales ISO, NIC y revisión de la normativa ambiental actual.
Vicente (2018), en su tesis titulada Aplicación de la auditoría ambiental

en el control de sistemas de gestión de las universidades nacionales de
Lima – Perú. Escuela de Posgrado, Universidad Inca Garcilaso de la
Vega, Lima, Perú. Este trabajo de investigación tiene como objetivo la
aplicación de la auditoría ambiental para poner en funcionamiento un
sistema de gestión ambiental dentro de las cinco universidades
nacionales con el propósito de atenuar los impactos ambientales como
reactivos químicos, residuos sólidos, vertidos al agua, contaminación al
aire, consumo de agua y electricidad. El desarrollo del trabajo, utilizó la
metodología de la investigación no experimental, trasversal, explicativo
y expost-facto y los instrumentos utilizados para la medición de las
variables fueron por la técnica de recolección de información indirecta y
directa. Por último, se concluyó que la evidencia empírica ha demostrado
que la aplicación de la auditoría ambiental incide positivamente en el
control del sistema de Gestión Ambiental, siendo muy importante para
las universidades nacionales de Lima ya que con esta implementación
va a contribuir a una mejor gestión y a minimizar los impactos
ambientales.
Soto (2016), en su tesis titulada La auditoría ambiental y la gestión en

los residuos sólidos en la Municipalidad Provincial de Leoncio Prado
2016. Facultad de Ciencias Empresariales. Escuela Académica
Profesional de Contabilidad y Finanzas. El objetivo de esta investigación
fue identificar el nivel de la auditoría ambiental y la gestión en los
residuos sólidos de la Municipalidad Provincial de Leoncio Prado,
desarrollándose a través de un enfoque cualitativo, a nivel descriptivo,
21
con un diseño no experimental, donde no se controló, ni se manipuló la
variable independiente. Para recolectar la información se empleó la
técnica del cuestionario basados en diecinueve (19) preguntas
relacionados de manera directa con las variables, indicadores de
investigación y dimensiones, para posteriormente ser analizados,
contrastados y discutidos. Se concluyó que gran porcentaje de los
trabajadores de la Municipalidad Provincial de Leoncio Prado en el área
de Gerencia de Gestión Ambiental y Defensa Civil no tienen el nivel de
conocimiento acerca de los recicladores que interceden en la
formalización municipal de los recicladores que cooperan a la calidad del
ambiente, es por ello que a través de la implementación y seguimiento
de una auditoría ambiental y contabilidad ambiental en la Municipalidad
se lograrán las fortalezas y debilidades en la gestión de residuos sólidos
y las deficiencias del control interno con el fin de conseguir los
estándares de calidad.
Locales
Lázaro y Sisniegas (2015), en su tesis titulada La auditoría ambiental y

su influencia en la empresa Curtiduría Orión S.A.C. en Trujillo, durante
el proceso de curtido, Escuela Profesional de Contabilidad, Universidad
Privada Antenor Orrego, Trujillo, Perú. El estudio presentado se realizó
con la finalidad de plantear un modelo de auditoría para poder explorar
un mejor rendimiento de la gestión productiva de la organización, se
partió de la evaluación actual para identificar las amenazas ambientales
considerando los recursos que intervienen. Al momento de desarrollar
se utilizó métodos de estudio como la observación, sondeos y listas de
chequeo. Se concluyó, que la organización nunca había aplicado una
auditoría ambiental, llegando a proponer normas o reglamentos de
auditoría ambiental, para poder ser tomadas en cuenta cómo parámetros
para las siguientes inspecciones medioambientales, y así confortar sus
fases o procesos, logrando un cumplimiento de las normas, cultura
ambiental y otras mejoras.
Landeras (2007), en su tesis titulada La gestión ambiental en industria

Carnica caso: Productos Razzeto y Nestorovic S.A.C., Escuela de
22
Postgrado, Universidad Nacional de Trujillo, Perú. La finalidad de esta
investigación fue instituir los factores que hagan posible la
transformación de la administración y gestión de la Empresa Productos
Razzeto y Nestorovic S.A.C. a un fidedigno sistema de gestión industrial
(SGAI), teniendo en cuenta que dicha implementación permite tomar sus
acciones con responsabilidad, logrando los intereses de sus clientes y
partes interesadas, así como también incluir programas ambientales
creando cultura ambiental en conjunto a beneficios económicos y
ambientales. Para obtener los resultados correspondientes se hizo uso
del cuestionario de autoevaluación de Lexington Group y el mapeo de
procesos, así como también se realizaron entrevistas y observaciones a
todos los trabajadores identificados en el proceso de producción. Por
último, se concluyó que el nivel de implementación del sistema de
gestión ambiental en la Planta es del 20% con relación a la ISO 14001-
2002, existiendo solo un 30% de incumplimiento de las condiciones
ambientales establecidos en este estudio.
Pastor y López (2013), en su tesis titulada auditoría ambiental para la

prevención de la contaminación ambiental en el área de servicios de la
organización empresarial Autonort Trujillo S.A., Escuela Profesional de
Contabilidad, Universidad Privada Antenor Orrego, Trujillo, Perú. La
investigación buscó explicar en qué forma la auditoría ambiental ayuda
a solucionar los aspectos ambientales mediante un diagnóstico del
cumplimiento de las normas en la organización, las causas que generan
el daño o destrucción del entorno ambiental dentro de la organización y
proponer medidas de prevención y control. Para ello se hizo uso de
cuestionarios y entrevistas a trabajadores, fichas de control y
documentación de acuerdo con la legislación vigente. Por último, se
concluyó que la auditoría ambiental ayudó a identificar los puntos críticos
a mejorar y hacer de conocimiento a la empresa sobre las normativas
que se están incumpliendo y las consecuencias que esto traería.
23
2.2. Marco teórico
2.2.1. Aplicación de la Auditoría Interna
Auditoría Interna
Bendermacher (2017) define que la auditoría interna es una

actividad de aseguramiento y consultoría de manera autónoma y a
la vez objetiva que está creada para agregar valor y para la mejora
de las operaciones de una entidad, ayudándola al logro de sus
objetivos contribuyendo con un enfoque sistemático y disciplinado
con el propósito de evaluar y mejorar la eficiencia de los procesos
de control, gestión de riesgos y gobierno.
La auditoría interna posibilita implementar un seguimiento

actualizado de la gestión de una organización y sirve como un
método de control de las gestiones financieras.
La aplicación de esta auditoría incrementa la probabilidad de que

las organizaciones logren sus objetivos, ayudando a detectar
fraudes, robos, estafas o algún desvío de dinero o bienes, y poder
dar solución lo más rápido y eficaz posible.
Las fases que se desarrollan en esta auditoría son las siguientes:
- Asignación del equipo auditor: El auditor líder tiene que

establecer a los encargados de realizar cada una de las
actividades de la auditoría. Para llevar un proceso lo más
objetivo posible, cada miembro debe estar libre de conflicto
de intereses y no estar implicados en las actividades que
están auditando.
- Ejecución de la auditoría: Comienza con una reunión de
apertura, en donde se presentan cada miembro del equipo
y se analiza el plan. Al mismo tiempo se programan las
metodologías y los procedimientos que van a ser utilizados,
se establecen los recursos que se necesitan y se revisan
los procesos de seguridad y emergencia. Posteriormente,
se recopila la información recaudada por el equipo auditor
y se evalúa el cumplimiento de los criterios del plan de
24
auditoría. A continuación, los auditores se reúnen con los
responsables de las funciones auditadas y la gerencia, en
donde solucionan los desacuerdos y proponen las
conclusiones.
- Preparación del informe: Debe contener la información que
fue especificada en el plan inicial de auditoría.
- Distribución del informe: Cuando el informe final esté
preparado y aprobado se deberá mandar una copia al
responsable de la sección respectiva.
Auditoría Ambiental
Según Franklin (2015) define a la auditoría ambiental como un

examen analítico a las operaciones dentro de una organización que
tengan relación con la contaminación y el riesgo ambiental, el nivel
de cumplimiento de los parámetros internacionales y la legislación
medio ambiental, con la finalidad de mejorar la eficacia y la
eficiencia de los procesos y llevar a cabo medidas preventivas y
correctivas para la protección del medio ambiente.
Las auditorías ambientales se dividen en dos tipos fundamentales:
- Auditorías ambientales internas: Aquellas que se lleva a

cabo por la voluntad de los altos ejecutivos de una
organización, con la finalidad de determinar la situación de
sus instalaciones, en relación al impacto y al riesgo que
representan para el medio ambiente.
- Auditorías ambientales externas: Las llevan a cabo

consultores externos de amplia experiencia, dividiéndose a
su vez en auditorías voluntarias que tienen como finalidad
diagnosticar el estado de las instalaciones en relación al
impacto que ellas causan sobre el medio ambiente; y; en
auditorias obligatorias, aquellas que ordena una instancia
gubernamental en case a que se sospecha que las
instalaciones de la empresa en cuestión no cumplen con la
normatividad ambiental.
25
2.2.2. Medio ambiente
Los seres desarrollan su vida en un espacio físico rodeado por

otros organismos y el medio físico y socioeconómico. Los factores
bióticos y abióticos interactúan entre sí originando un espacio
oportuno al cual se le conoce como ambiente. La Conferencia de
las Naciones Unidas sobre Medio Ambiente en Estocolmo (1972)
lo delimita como: el conjunto de componentes físicos, químicos,
biológicos y sociales calificado de ocasionar efectos directos o
indirectos, en un período corto o largo, sobre los seres vivos y las
actividades humanas”, citado en el libro “Agenda 21” de Foy (1998).
Podemos decir que el medio ambiente, hace referencia al sistema

global que se encuentra conformado por diversos elementos
naturales (tierra, agua, aire, fuego, plantas, etc.) y artificiales
(puentes, vehículos, viviendas, autopistas, etc.) que están en
constante cambio por la acción del hombre o natural, o como el
conjunto de enlaces importantes que se presenta entre el universo
tangible o biofísico (hidrósfera, litósfera, biósfera y ambiente) y el
mundo sociopolítico (sistemas sociales o institucionales que fueron
elaborados para cumplir o satisfacer las necesidades del hombre).
Se trata del entorno que condiciona el estilo de vida de nuestra
sociedad y abarca valores naturales, sociales y culturales que se
presentan en un espacio o momento determinado, que tienen
incidencia en la vida material, psicológica del hombre y en el futro
de las generaciones venideras.
Gestión Ambiental
Se debe comprender como la gestión del entorno ambiental,

orientado a alcanzar resultados vinculados a disminuir los niveles
de contaminación, realizar el uso apropiado de los recursos, con
una proyección de alcanzar un buen nivel de calidad de vida en la
comunidad, mejorando el ambiente urbano y rural: como la
preservación de los patrimonios culturales.
ISO 14001-2015 Sistema de Gestión Ambiental
26
La Organización Internacional de Normalización o también
llamada (ISO), es una organización que abarca a nivel mundial
con entidades propias de cada país, donde a través de sus
entidades obtienen varias políticas globales en relación a
distintos temas, donde uno de éstos es todo en relación con el
cuidado y protección ambiental.
Contenido de esta norma internacional
La ISO 14001 (2015) logra una estabilización medio ambiental,

asociativa y económica, es importante para complacer las
necesidades actuales cuidándose del peligro la destreza de las
descendencias futuras logrando superar sus necesidades. El
progreso razonable como principal objetivo se consigue usando
una estabilidad de lo ecológico, social y económico.
La finalidad del ISO es que: las empresas puedan cuidar y

prevenir el medio ambiente y poder enfrentar al medio
ambiente que está en constante cambio, en relación con las
necesidades socioeconómicas. La ISO recalca las exigencias
que permite que una organización pueda conseguir sus metas
proyectadas y que hayan determinado un sistema de gestión
ambiental.
Un camino sistémico de gestión medioambiental puede

entregar investigación a los directivos para ayudar al desarrollo
sostenible mediante:
- El cuidado al entorno ambiental, a través de protección de

señales ambientales desfavorables.
- Reducción de causa fuertemente negativas

medioambientales en las empresas.
- La ayuda a las compañías con poder cumplir con los

requisitos formales de manera legal, entre otros.
- Un buen manejo y empeño ambiental.
27
- El orden o el predominio acerca de la manera en que la
empresa esquematiza, produce, entrega, consume finaliza
con los servicios o productos, utilizando una visión de ciclo
de vida que ayude significativamente a proteger los fuertes
impactos ambientales.
- Beneficiarse financieramente y operacionalmente pueden

ser el veredicto de poder incorporar opciones
medioambientales prudentes beneficien el enfoque de la
empresa en el mercado.
- El intercambio de información medioambiental a las partes

interesadas y oportunas.
La ISO al igual que muchas normas internacionales, solo son

para acreditar que la empresa cumple con los requisitos
necesarios, no para modificar o cambiar otras normas legales
en la organización.
La buena gestión ambiental funciona de la obligación de todas

las actividades y etapas de la empresa, con orden de la
dirección. Las empresas pueden conseguir prevención o
aminorar impactos ambientales desfavorables. La dirección
puede encontrarse de manera eficaz sus debilidades y
oportunidades por medio la incorporación de una gestión
ambiental a sus fases de negocio y toma de decisiones,
vinculándolos con otros aspectos de la empresa que es
importante e integrando la gestión ambiental a un sistema de
gestión global. Infantes y Salud Ambiental (ISA) y su
implementación se utiliza para resguardar los intereses que
han sido elaboradas por medio de un sistema eficaz de gestión
medio ambiental.
Por consiguiente, el acogimiento de la ISO no tiene garantías

si los resultados serán exitosos respecto al medio ambiente. Su
implementación puede ser distinta de una empresa en relación
a otra, debido al contexto de la organización. Dos empresas
28
pueden llevar funciones parecidas, pero pueden tener
desiguales requisitos, diferentes tecnologías ambientales,
compromisos de políticas y objetivos ambiental, incluso pueden
considerarse aceptados con los requisitos de esta norma.
El detalle y nivel de dificultad del sistema de gestión ambiental,

cambiará sometiéndose en la estructura de la empresa, la
trascendencia de un sistema de gestión ambiental, productos y
servicios, leyes, incluidos aspectos ambientales y los impactos
ambientales asociados.
La actual norma internacional abarca requisitos utilizados para

estimar la conformidad. Una empresa que desee manifestar
conformidad con esta norma internacional puede:
- Ejecutar una autonomía y una confesión,
- Indagar corroborativamente en su aprobación por

fragmentos que tengan gran beneficio en la empresa,
como los clientes,
- Indagar una confesión por una parte externa de la

organización.
Para eludir la interpretación errónea de los términos utilizados

dentro de la norma, se debe tener en claro las siguientes
definiciones.
Contaminación
La contaminación, es un cambio perjudicial en los aspectos

físicos, químicos biológicos de nuestro aire, agua y tierra que
perjudican la vida humana, flora y fauna. Contaminantes son
desechos que las personas realizan, hacen o utilizan. La
contaminación va en aumento porque la mayoría de la
población arroja desperdicios, y esto se va incrementando
mientras pasan los años.
Se puede estimar contaminación al impacto o efecto del agua,

aire y el suelo con insumos o productos tóxicos que son muy
29
perjudiciales en la salud de las personas, un buen estilo de vida
o actividad natural de los ecosistemas.
Contaminación ambiental
Se ejecuta cuando el entorno ambiental es maltratado con

desechos que arrojan las personas al terminar de usar algún
producto, tanto de origen industrial como doméstico. Este
contagio consiste en despojarse de los desperdicios tóxicos
que llegan a impactar negativamente la naturaleza. La
contaminación ambiental es el proceso perjudicial en donde los
componentes que se encuentran en la tierra son afectos
negativamente y esto afecta a los seres vivos como el hombre,
vegetales y animales.
Hay dos tipos de contaminación: una incitada por aspectos

biodegradables, y otra procedente por materiales no
biodegradables.
La contaminación biodegradable, es producto de los residuos

que se descomponen de manera natural, como la muerte de un
animal y ser digeridos por bacterias y hongos. Este hecho
permite que tales residuos queden utilizables para estar de
nuevo en la naturaleza de una manera útil. Por otro lado, el
problema se puede afectar si esto es de manera excesiva y
conllevaría a un exceso de descomposición.
Los contaminantes no biodegradables, son aquellos que no se

pueden eliminar naturalmente y si ocurriera sería muy lento. Es
por eso que este tipo de contaminantes es muy peligroso por la
gran acumulación de desechos.
a. Impacto Ambiental
Es el desarrollo por el cual se puede detectar, presidir,

mitigar, y modificar los impactos ambientales que
perjudican al entorno ambiental y el buen estilo de vida. Se
puede apreciar un impacto ambiental cuando una labor
30
produce una perturbación positiva o negativa en relación
del medio ambiente.
Las medidas de reducir y limitar las emisiones de gases del

efecto invernadero, buscan una implementación o ejecutar
cualquier táctica o estrategia, acción u obra, que puede
reducir o eliminar los impactos adversos que se pueden dar
en las diferentes etapas del desarrollo de un plan o
proyecto.
b. Conservación del Medio Ambiente
La conservación, cuidado y mejora del entorno ambiental

debe ser el compromiso y obligación de toda la población,
puesto que afecta la salud mundial. La protección del
medio ambiente abarca conocer distintos factores que se
presentan en cada actividad, para poder evitar los impactos
negativos o daños a la naturaleza.
La conservación de un ecosistema debe basarse en la

continuidad de las actividades humanas, puesto que el
cese de estas puede originar mayores desequilibrios.
c. Contaminación del suelo
La contaminación del suelo, consiste en la utilización que

se puede ejecutar a muchos productos contaminantes, el
suelo; se contamina al no realizar o dar un buen uso de los
productos químicos, es así que todos los desperdicios son
almacenados, enterrados o arrojados en estanques.
Los abonos sintéticos (nitratos, fósforos, cloruros, urea,

etc.) se deben utilizar con precaución y precisión de
cálculo, puesto que sí realizamos un uso en exceso genera
intoxicaciones y perjudica la fauna (ácaros, lombrices,
insectos) y la flora del suelo (hongos, bacterias). Con el
agua los abonos alcanzan o llegan a los lagos, ríos y mar,
ocasionado fuertes impactos destructibles, perjudicando a
las plantas y animales acuáticos. Para ello, se recomienda
31
que se utilice abonos orgánicos como es el: estiércol de
animales, humus, abonos verdes y el guano de isla.
Los plaguicidas o pesticidas, son combinaciones químicas

que se utilizan para poder obtener un dominio de las plagas
(hongos, roedores, algas, malezas, bacterias, insectos),
herbicidas (eliminan malezas), fungicidas (eliminan
hongos), roedoricidas (matan roedores), molusquicidas
(eliminan caracoles y babosas) y alguicidas (matan algas),
entre otros pesticidas.
En el Perú, podemos visualizar que la minería, así como

logró presentar consecuencias relevantes para la
economía, también ha logrado producir distintos problemas
en los trabajadores mineros, estos impactos potenciales
que logran contaminar el aire y agua, donde los pobladores
que viven en los alrededores se ven severamente
perjudicados por el mal uso de insumos. Es ahí que se
genera una inestabilidad ecológica que damnifica a los
seres vivos.
Se puede categorizar los orígenes de la contaminación del

suelo en dos fases:
Contaminación de la Mano del Hombre:
El hombre se encuentra involucrado de forma directa; es la

contaminación de parte activa del desgaste del suelo, como
la alteración de cultivos, instauración de enormes
carreteras de comunicación terrestre (autopistas,
calzadas).
Contaminación por Efectos Naturales:
El ser humano está implicado de forma indirecta; a la

contaminación que se genera por los efectos naturales, así
como la erosión y desertificación, sin embargo, el hombre
se encuentra involucrado de forma indirecta porque sus
actos cooperan a reforzar la contaminación de los efectos
32
naturales (tala de árboles, quema de bosques,
contaminación de ríos).
d. Contaminación del aire
El gran problema que tienen la mayoría de las personas es

el aire contaminado que inhalan. Un elemento que se da
mayormente en la contaminación del aire, es el exceso de
dióxido de carbono que generan los vehículos. El hombre
puede realizar medidas preventivas para contribuir al
cuidado del aire, la quema de montañas o cerros, provoca
mayor contaminación del aire, y sumado a ello se
encuentran en pésimas condiciones y despiden un gran
número de contaminantes perjudicando principalmente la
salud de los seres vivos, podemos observar lo mucho que
podemos contribuir al medio ambiente, aplicando medidas
apropiadas.
33
2.3. Marco conceptual
Auditoría Interna
Es una actividad independiente y objetiva de aseguramiento y consulta

concebida para agregar valor y mejorar la eficacia de los procesos de
gestión de riesgos, control y gobierno de la empresa. Instituto de Auditores
Internos en el Perú (2018).
ISO 14001 – 2015
Es una certificación que demuestra que el producto o servicio cumple con

todos los requisitos de la norma. SGS (2019).
Implementación
Aplicación y funcionamiento de medidas, métodos, etc., con la finalidad

de efectuar algo. Diccionario de la Lengua Española (2001).
Preservación del Medio Ambiente
Hace referencia a las diversas formas que existen para regular, impedir o
minimizar el daño causado por las actividades de las empresas
industriales, agrícolas, urbanas, comerciales, etc. Raffino (2019).
Sistema de Gestión Ambiental
Permite a las entidades alcanzar mejoras relevantes con respecto a la

competencia. ISO 14001 (2019).
2.4. Hipótesis
La auditoría interna se relaciona positivamente con la preservación del

medio ambiente por parte de Curtiembre Cuenca S.A.C. – Esperanza, de
la ciudad de Trujillo en el año 2019.
34
2.5. Operacionalización de variables
VARIABLE DEFINICIÓN CONCEPTUAL DIMENSIONES INDICADORES TIPO DE ESCALA DE

VARIABLE MEDICIÓN
 Planeación de la
Función que ayuda a la auditoría  Programas de
empresa en la realización de  Ejecución auditorías.
sus objetivos. Ríos (2013)
 Análisis, evidencias  Observación Cualitativa Nominal
Auditoría Interna Para cumplir con los objetivos y comprobación de
de la presente investigación hechos por la  Revisión de
se aplicará adicionalmente los auditoría interna. procedimientos
requerimientos de la norma
ISO 14001-2015.  ISO 14001-2015  Informe
 Política ambiental
Prevención y entrega para  Objetivos y metas  Tratamiento de
que anticipadamente  Capacitación, aguas residuales
evitemos riesgos. ISO 14001 percepción y Cualitativa Nominal
Preservación del (2015) competencia  Reutilización de
medio ambiente  Comunicación residuos sólidos
 Control de
documentos
 Monitoreo y
medición
Fuente: elaboración propia.
35
CAPÍTULO III:
METODOLOGÍA
36
3.1. Tipo de investigación
Correlacional
3.2. Población
Está constituida por Curtiembre Cuenca S.A.C. – Esperanza, en la

ciudad de Trujillo, año 2019.
Marco muestral
Está constituida por la relación de todos los trabajadores de

Curtiembre Cuenca S.A.C. – Esperanza, de la ciudad de Trujillo, año
2019.
Unidad de análisis
Está constituida por cada uno de los trabajadores de Curtiembre

Cuenca S.A.C. - Esperanza, de la ciudad de Trujillo, año 2019.
Muestra
Nuestra muestra está constituida por el jefe del área de Contabilidad,

el jefe del área Técnica y el jefe del área de Producción de Curtiembre
Cuenca S.A.C. - Esperanza, distrito de Trujillo, año 2019.
3.3. Técnicas e instrumentos de recolección de datos
Tabla 1
Técnica e instrumentos
TÉCNICAS INSTRUMENTOS
Encuesta Cuestionario de Control Interno
Observación Guías de observación
Fuente: elaboración propia
Técnicas
 Encuesta: Es un método de investigación y recopilación

realizada mediante preguntas cerradas o abiertas por escrito.
 Observación: Utilizado para obtener una información directa
con la realidad.
37
Instrumentos
 Cuestionario de Control Interno: Se utilizará con la finalidad

de conocer qué grado de control maneja la entidad con
respecto a sus procesos de elaboración de calzados,
ayudándonos a tomar información veraz y oportuna para la
aplicación de una auditoría interna. Este cuestionario incluirá
requerimientos relacionados con la norma ISO 14001-2015
con el objetivo de verificar que la empresa esté cumpliendo
con la norma y serán aplicados a los representantes del
OEFA y trabajadores de la empresa.
 Guía de Observación: Dicho instrumento permitirá observar

y medir el impacto de sus actividades relacionado con los
procesos productivos de la empresa en la preservación del
medio ambiente, con el fin de evitar que las malas prácticas
sigan dentro de su proceso de curtido de zapatos.
3.4. Procedimientos
Diseño de contrastación
El método de investigación es cuantitativo pues los fenómenos en

investigación son susceptibles de ser medidos y se han empleado la
estadística como herramienta para el análisis e interpretación de
resultado (Hernandez, Fernandez, & Baptista, 2014). Este tipo de
estudio es No Experimental. La investigación no experimental es
aquella que se realiza sin manipular deliberadamente las variables.
Es decir, es la investigación donde no hacemos variar
intencionalmente las variables independientes. Lo que hacemos en la
investigación no experimental es observar fenómenos tal y como se
dan en su contexto natural, para después analizarlos.
Diseño de investigación:
Este estudio tiene un diseño correlacional porque tiene como

propósito medir el grado de relación que existe entre dos variables
38
sobre las que no se ha ejercido ningún control. (Hernandez,
Fernandez, & Baptista, 2014)
Este diseño presenta el siguiente esquema:
Donde:
M: muestra estimada
Ox: observaciones en la variable auditoría interna.
Oy: observaciones en la variable de la preservación ambiental
r: es la relación entre ambas variables
3.5. Procesamiento y análisis de datos
Los datos se proceden a ser analizados mediante la recopilación de

los datos utilizando las herramientas propuestas, mediante los
diagramas según su naturaleza, además se usó distribuciones de
frecuencias. El software utilizado para el análisis de datos fue SPSS
v24.0 y Microsoft Excel 2016.
Coeficiente de correlación: El coeficiente de correlación, pensado

para variables cuantitativas (escala mínima de intervalo), es un índice
que mide el grado de correlación entre distintas variables relacionadas
linealmente.
Para el análisis de la correlación entre variables se tuvo en cuenta la

siguiente escala (Hernandez, Fernandez, & Baptista, 2014).
39
Valor Significado
Correlación negativa grande y

-1
perfecta
-0,9 a -0,99 Correlación negativa muy alta
-0,7 a -0,89 Correlación negativa alta
-0,4 a -0,69 Correlación negativa moderada
-0,2 a -0,39 Correlación negativa baja
-0,01 a -0,19 Correlación negativa muy baja
0 Correlación nula
0,01 a 0,19 Correlación positiva muy baja
0,2 a 0,39 Correlación positiva baja
0,4 a 0,69 Correlación positiva moderada
0,7 a 0,89 Correlación positiva alta
0,9 a 0,99 Correlación positiva muy alta
1 Correlación positiva grande y perfecta
40
CAPÍTULO IV:
PRESENTACIÓN Y
DISCUSIÓN DE
RESULTADOS
41
4.1. Descripción General de Curtiembre Cuenca S.A.C.
Curtiembre Cuenca S.A.C. realizó sus actividades comerciales el 03

de diciembre del 2008, formándose en una Sociedad Anónima
Cerrada, como principal socia a la señora Ubilus Ojeda Katia Magaly,
quien cuenta con el 100% del total de acciones dentro de la
organización. Curtiduría Cuenca S.A.C con RUC 20482056823 se
encuentra ubicado en Parque Industrial Mz. C2 Lote. 14, distrito La
Esperanza, provincia de Trujillo, departamento La Libertad, Perú. En
el último año la organización ha presentado constantes cambios en la
gerencia, teniendo actualmente al Señor Jorge Alfredo Ortecho
Ubillus como Gerente General.
Cuenca S.A.C se encarga de realizar los procesos necesarios desde

la obtención de la piel del ganado vacuno hasta la elaboración del
cuero semiterminado y terminado.
Misión
Curtiembre Cuenca S.A.C. es una empresa que se dedica a la

transformación de pieles a cuero, con la ayudad de maquinarias de
alta gama y mano de obra calificada que permiten obtener un producto
de calidad, con la finalidad de una entrega oportuna y satisfactoria.
Visión
Posicionarse como una de las mejores empresas del sector de cuero,

logrando ser reconocida y competitiva a nivel regional y nacional,
brindando productos en buenas condiciones y un grato servicio al
cliente.
Mercado
La empresa Cuenca S.A.C se dirige hacia los principales sectores:
- Transportes
- Elaboración de calzado
- Elaboración de ropa y accesorios (carteras, correas, otros)
42
Organigrama de la empresa
Figura N° 1. Organigrama estructural

Fuente: Organigrama de Curtiembre Cuenca S.A.C
43
Diagrama de Flujo de producción
Figura N° 2. Diagrama de Flujo de Curtiembre Cuenca S.A.C.

Fuente: Adaptado de:
http://curtidopielesalnudi.blogspot.com/2014/10/curtiembre-una-el-lugar-donde-serealiza.html
44
4.2. Presentación de resultados
Diagnosticar mediante una auditoría interna la situación de

Curtiembre Cuenca S.A.C. – Esperanza, de la ciudad de Trujillo en el
año 2019.
Para diagnosticar la situación actual de Curtiembre Cuenca S.A.C., se

aplicó un cuestionario de control interno y una guía de observación; estos
instrumentos forman parte de una auditoría interna que permite encontrar
deficiencias en todo el proceso de la organización. Primero, se aplicó una
encuesta que es una técnica que permite un fácil apoyo para brindar
información y examinar la eficiencia en la empresa.
67%
70%
60%
50% No
40% N/A
28%
SI
30%
20%
6%
10%
0%
Figura 3. ¿Sabe usted porque se realiza una auditoría interna?

Fuente: Encuesta
Elaboración propia
Como se muestra en la figura 3; de los 18 trabajadores encuestados solo

el 28% tienen conocimiento del porqué se realiza una auditoría interna en
su empresa, mientras que el 67 % de los trabajadores desconocía por
completo la realización de dicho trabajo y el 6% no sabe ni opina. Es
fundamental que todos los 18 trabajadores que laboran en la empresa
deben tener conocimiento de las razones de la realización de una
auditoría interna, donde sus beneficios primordiales es contribuir para la
mejora de los procesos de gestión de la empresa.
45
50% 50%
50%
45%
40%
35% No
30% N/A
25% SI
20%
15%
10%
5% 0%
0%
Figura 4. ¿Conoce usted la ISO 14001: 2015?

Fuente: Encuesta
Elaboración propia
Como se muestra en la figura 4; de los 18 trabajadores encuestados el 50%

tienen conocimiento que es una Norma ISO 14001-2015 mientras que el otro
50% no tiene conocimiento y tienes dudas para que es su finalidad.
Los trabajadores que conocen de esta norma son generalmente los jefes de
áreas y la Gerencia, mientras los operarios que están en todo el proceso del
curtido no tienen conocimiento, esto se debe a la poca sensibilización y
capacitación adecuada por parte de sus superiores y la importancia que es la
Norma ISO 14001: 2015 para las empresas de curtido.
46
56%
60%
50%
40% No
28% N/A
30% SI
16%
20%
10%
0%
Figura 5. ¿Considera usted importante realizar una auditoría interna previa para aplicar el ISO 14001 –
2015 en la empresa?
Fuente: Encuesta
Elaboración propia
Como se muestra en la figura 5; de los 18 trabajadores, el 16% si considera

que debe haber una auditoría interna previa para aplicar la ISO 14001-2015,
mientras que el 56% opinaba lo contrario, y el 28% no sabe ni opina.
Es fundamental que los 18 trabajadores tengan conocimiento de una auditoría

interna y como ésta puede influir en una implementación de la ISO 14001 –
2015. Realizar capacitaciones a todos los trabajadores sobre la auditoría
interna e implementación de la norma ISO para que puedan contribuir al
mejoramiento de su empresa y tener la certificación de gestión ambiental.
47
80% 72%
70%
60%
No
50%
N/A
40%
SI
30%
17%
20% 11%
10%
0%
Figura 6. ¿Considera usted que elaborando una auditoría interna contribuirá a conocer mejor el proceso
de curtido de pieles?
Fuente: Encuesta
Elaboración propia
Como se muestra en la figura 6; de los 18 trabajadores encuestados solo el

17% sí considera que elaborando una auditoría interna contribuirá a conocer
mejor el proceso de curtido, mientras que el 72% considera todo lo contrario, y
el 11% no sabe ni opina.
En tal sentido muchos de estos trabajadores decían que no porque no tenían

conocimiento de que es una auditoría interna y como podría ayudar en sus
procesos.
Los trabajadores deben tener conocimiento de la importancia de una auditoría

interna y el grado de interés que simboliza su progreso y estudio dentro de la
empresa.
48
78%
80%
70%
60%
No
50%
N/A
40% SI
30%
17%
20%
6%
10%
0%
Figura 7. ¿Cree usted adecuado prevenir la contaminación ambiental?

Fuente: Encuesta
Elaboración propia
Como se muestra en la figura N° 5; de los 18 trabajadores encuestados el 78%

cree que, sí es adecuado prevenir la contaminación ambiental, mientras que el
17% opina lo contrario, y el 6% no sabe ni opina.
Esto se debe a que muchos trabajadores al estar en contacto con desechos

químicos en la empresa sí consideran prevenir la contaminación ambiental, se
debe dar énfasis en este tema por la importancia y relevancia que conlleva una
buena prevención, porque ayudará a la empresa y al medio ambiente.
49
83%
90%
80%
70%
60% No
50% N/A
SI
40%
30%
20% 11%
6%
10%
0%
Figura 8. ¿Considera que el contacto con los insumos químicos sin la seguridad adecuada resulta
peligroso?
Fuente: Encuesta
Elaboración propia
Como se muestra en la figura N° 6, de los 18 trabajadores encuestados el 83%

dijeron que, SI y es porque la mayoría al estar al contacto con los insumos
químicos tienen una idea del peligro que conlleva, mientras que el 11%
considera que no y es porque no trabajan con ese tipo de insumos y no tienen
idea de cuan peligroso puede ser para el cuerpo humano; y el 6% no sabe ni
opina.
La empresa tiene que tener un lugar o un área restringida donde colocar esos
insumos o desechos químicos, poner letreros donde menciona prohibido el
ingreso a personal no autorizado.
50
39%
40%
33%
35%
28%
30%
No
25%
N/A
20% SI
15%
10%
5%
0%
Figura 9. ¿Conoce usted si existen políticas ambientales dentro de la empresa?

Fuente: Encuesta
Elaboración propia
Como se muestra en la figura N° 7, el 39% de los trabajadores dice que no,

mientras que el 33% opina lo contrario, y el 28% no sabe ni opina.
Es muy importante dentro de la empresa la sensibilización de políticas medio

ambientales, ya que con esto se puede minimizar los desechos químicos de
cualquier producción, esto asegurará una gestión segura y responsable.
51
67%
70%
60%
50%
No
40% N/A
28% SI
30%
20%
6%
10%
0%
Figura 10. ¿En el área en el que usted labora, existe procedimientos para la buena identificación y
evaluación de los aspectos ambientales?
Fuente: Encuesta
Elaboración propia
Como se muestra en la figura N° 8; de los 18 trabajadores encuestados, el 67%

opina que no mientras que el 28% todo lo contrario y el 6% no sabe ni opina.
Muchos de los que dijeron que sí se mostraron en duda con su respuesta, y es

porque en la empresa no cuenta con procedimientos para la identificación y
evaluación de aspectos ambientales. Es fundamental que la empresa
identifique y evalúe dichos aspectos dentro de la organización para que pueda
detectar problemas y poder solucionarlos con anticipación.
52
83%
90%
80%
70%
60% No
50% N/A
SI
40%
30%
20% 11%
6%
10%
0%
Figura 11. ¿Se encuentran documentadas las responsabilidades de cada puesto de trabajo referidas al
sistema de gestión ambiental?
Fuente: Encuesta
Elaboración propia
Como se muestra en la figura N°11 de los 18 trabajadores encuestados, solo el

11% dijeron que Si, mientras que el 83% mencionaron que NO y es porque en
la empresa está empezando a implementar su documentación y designar por
escrito las responsabilidades a cada puesto de trabajo; 6% no sabe ni opina.
La empresa debe enfocarse para que tenga una implementación de norma ISO
14001-2015 es dar suma prioridad a la documentación de cada área referida a
gestión ambiental.
53
GUIA DE OBSERVACIÓN
a) SÍNTESIS DE LA GUÍA DE OBSERVACIÓN

A continuación, se demostró una guía de observación (anexo 1) haciendo
un recorrido a las actividades de la empresa relacionadas con la
preservación del medio ambiente, en donde se consideraron nueve (9)
actividades y se evaluaron en sus niveles de desempeño, siendo:
- Eficiente:
- Regular:
- Deficiente:
54
Tabla 2
Actividades de la empresa relacionadas con la preservación del medio
ambiente
Nivel de
Resultados de la
Actividad desempeño
evaluación
observado
1. Emanación de - Maquinarias antiguas Regular
sustancias - Emanan gases tóxicos
nocivas a la atmosfera
- Ineficiencia por parte de los Regular
Centro de acopio de operarios
residuos sólidos
- Maquinarias antiguas sin Regular
Niveles de ruido fuera mantenimientos emanan
de los rangos ruidos desagradables.
aceptables según
normas internacionales - Derrame de sustancias Deficiente
químicas
Contaminación de Deficiente
suelos - No se puede identificar con
Rotulación de rapidez los insumos
productos químicos Deficiente
que utilizan - Su uso no es frecuente por
parte de los operarios
Utilización de EPP’s Deficiente
(Equipo de protección - Los desechos van a la red
personal) de desagüe sin ningún Deficiente
tratamiento previo
Tratamiento de aguas
residuales - No cumplen con ninguna
política ambiental Deficiente
Políticas ambientales - No tiene contrato con una

empresa prestadora de
servicios de residuos
Tratamiento final de los sólidos
residuos sólidos
Fuente: elaboración propia
55
Tabla 3
Nivel de desempeño
NIVELES DE DESEMPEÑO N° de Actividades Participación (%)
Eficiente 0 0
Regular 3 33.4
Deficiente 6 66.6
TOTAL 9 100
Fuente: Guía de observación
Elaboración propia
Podemos concluir qué: Haciendo uso de la Guía de Observación, según los

9 puntos evaluados se concluyó que un 66.6% de la evaluación es deficiente,
un 33.4% es regular; esto nos permite confirmar que la empresa genera
mucha contaminación y que estos necesitan un tratamiento adecuado,
puesto que la empresa tome conciencia y se comprometa a gestionar
sistemas para la preservación del medio ambiente.
56
Identificar el impacto de los principales factores que inciden en el
deterioro del medio ambiente de Curtiembre Cuenca S.A.C. –
Después de realizar la encuesta a los trabajadores de Curtiembre Cuenca

S.A.C. y una observación de nueve actividades consideradas con respecto
a la preservación del medio ambiente, a continuación, se planteará los
principales factores que inciden en el deterioro del medio ambiente, lo cuales
tienen un apoyo en la norma ISO 14001 – 2015, permitiendo medir el nivel
en que se encuentra la organización.
Esta evaluación aplicada a través de un cuestionario, ayudará en la mejora

del comportamiento ambiental, previniendo la contaminación y cumpliendo
con los requisitos legales, trayendo consigo a que la Curtiembre pueda
controlar a través de su reducción o eliminación, los impactos producidos de
sus actividades realizadas, con el fin de que pueda ser más sostenible en el
mercado, favoreciendo el desarrollo de tecnologías limpias y una mejora en
los aspectos ambientales.
57
Tabla 4
Política Ambiental
Respuestas
Ítems Preguntas Comentarios
Nunca A Siempre
veces
¿La política ambiental es De los datos obtenidos, en cuanto si la política ambiental

apropiada y considera la es apropiada y considera la naturaleza, la escala y los
naturaleza, la escala y los 17 1 impactos ambientales de las actividades, productos y
impactos ambientales de las servicios de la organización, el 94% respondió que nunca
actividades, productos y y solo el 6% respondió que a veces.
servicios de la organización?
¿La política ambiental incluye 18 De los datos obtenidos, en cuanto si la política ambiental
un compromiso para prevenir incluye un compromiso para prevenir la contaminación, el
la contaminación? 100% respondió que nunca.
Política
Ambiental ¿La política ambiental incluye 16 2 De acuerdo a la información obtenida de la encuesta, el
el compromiso de cumplir con 89% respondió que nunca se incluye el compromiso de
la legislación y reglamentos cumplir con la legislación y reglamentos ambientales
ambientales aplicables? aplicables y el 11% a veces.
¿La política ambiental se 16 2 De los datos obtenidos, en cuanto si la política ambiental

mantiene y comunica a todos se mantiene y comunica a todos los empleados, el 89%
los empleados? respondió que nunca y el 11% que a veces.
Fuente: Encuesta dirigida a la Curtiembre Cuenca S.A.C.
Elaboración propia
58
100%
90%
80%
70%
60%
50%
40%
30%
20%
10%
0%
PREGUNTA 1 PREGUNTA 2 PREGUNTA 3 PREGUNTA 4
Nunca A veces Siempre
Figura 12. Consolidado de la encuesta sobre política ambiental en Curtiembre Cuenca S.A.C
Fuente: Encuesta
Elaboración propia
Interpretación: La mayoría de las preguntas fueron respondidas por los

trabajadores de una manera negativa, donde nos indican que, no se
encuentra establecida de forma correcta la política ambiental dentro de
Curtiembre Cuenca S.A.C.; mientras que un menor porcentaje, manifiesta
que en algunas ocasiones se logra ver la aplicación de ésta.
Análisis:
Como se puede observar en la figura 12, en base a los trabajadores

encuestados, los mismos que contestaron en forma negativa el 93%, y sólo
el 7% opina que la política ambiental dentro de la organización tiene una
manifestación regular lo que resulta un tema preocupante, ya que es
indispensable hoy en día tomar conciencia sobre el daño que se está
ocasionando al medio ambiente por no actuar de manera responsable, lo
que conlleva a un mal proceso de gestión por parte de gerencia al no exigir
el cumplimiento y conocimiento de la política ambiental.
59
Tabla 5
Objetivos y metas
Respuestas
Ítems Preguntas A Comentarios
Nunca veces Siempre
¿Se han establecido objetivos
y metas en cada una de las De los datos obtenidos según encuesta, el 22% opinó
funciones y niveles de que nunca se establecieron objetivos y metas a las
4 11 3
importancia dentro de la funciones, el 61% respondió que a veces y el 17%
organización? opinaron que siempre.
¿Al establecer objetivos y Según información obtenida de la encuesta, el 83%

metas fueron considerados respondió que nunca se consideraron
15 3
significativamente aspectos significativamente aspectos ambientales y el 17% a
ambientales? veces.
De acuerdo a los datos obtenidos, en cuanto si los
Objetivos ¿Los objetivos y metas son
objetivos y metas son consistentes con la política
y Metas consistentes con la política 14 3 1
ambiental, el 78% opinaron que nunca, el 17% a veces
ambiental?
y el 6% siempre.
¿Los objetivos y metas son
Según la encuesta realizada sobre el compromiso de
consistentes con el
los objetivos y metas con la prevención a la
compromiso de prevenir la 16 2
contaminación, el 89% respondió que nunca y el 11% a
contaminación?
veces.
¿Existe un programa de control De los datos obtenidos de la encuesta, el 100%
ambiental establecido para opinaron que nunca, por lo que dentro de la
18
alcanzar objetivos y metas organización no existe un programa de control
ambientales? ambiental.
Elaboración propia
60
120%
100%
80%
60%
40%
20%
0%
PREGUNTA 1 PREGUNTA 2 PREGUNTA 3 PREGUNTA 4 PREGUNTA 5
Figura 13. Consolidado de la encuesta sobre objetivos y metas en Curtiembre Cuenca S.A.C
Fuente: Encuesta
Elaboración propia
Interpretación: La mayoría de las preguntas fueron respondidas por la

población de una manera negativa, donde nos indican que, los trabajadores
no están realizando sus actividades de acuerdo a los objetivos planteados
por la organización, mientras que un menor porcentaje, manifiesta que en
algunas ocasiones si suelen ser cumplidas.
Análisis:

encuestados, el 74% manifiesta que dentro de los objetivos y metas
planteadas por la organización, no se consideraron aspectos ambientales,
por lo que no hay un cuidado en la prevención de la contaminación por parte
de sus actividades, y sólo el 25% indica lo contrario, siendo así un tema de
preocupación ya que se carece de un programa de control ambiental y
conllevando a resultados más negativos en un futuro.
61
Tabla 6
Capacitación, percepción y competencia
Respuestas
Nunca veces Siempre
¿Las necesidades de capacitación De los datos obtenidos según encuesta, el 67% opinó
han sido identificadas y el personal que nunca han recibido la capacitación necesaria
12 6
apropiado ha recibido la sobre sus funciones, mientras que el 33% respondió
capacitación necesaria? que siempre.
¿Los procedimientos están

establecidos y se les da
mantenimiento para hacer que el
Según información obtenida de la encuesta acerca de
empleado este consciente de
los impactos que tienen sus actividades de trabajo con
impactos significativos, reales o 15 3
Capacitación, potenciales, de sus actividades de respecto a la preservación del medio ambiente, el
percepción y trabajo y los beneficios ambientales 83% mencionaron que nunca, y el 17% que a veces.
competencia del desempeño personal
mejorado?
¿El personal que desarrolla tareas

De acuerdo a los datos obtenidos, en cuanto si el
que pueden causar impactos
personal puede desempeñar sus deberes basados en
ambientales significativos tiene la
10 5 3 su educación, experiencia o capacitación con
capacidad para desempeñar sus
respecto a los impactos ambientales, el 56% opinaron
deberes basados en educación,
que nunca, el 28% a veces y el 17% siempre.
capacitación o experiencia?

Elaboración propia
62
90%
80%
70%
60%
50%
40%
30%
20%
10%
0%
PREGUNTA 1 PREGUNTA 2 PREGUNTA 3
Figura 14. Consolidado de la encuesta sobre capacitación, percepción y competencia en Curtiembre

Cuenca S.A.C
Fuente: Encuesta
Elaboración propia

trabajadores de una manera negativa, donde nos indican que, no se
encuentran constantemente capacitados para las necesidades que se
presenten dentro de la organización, ya que la menor parte de ellos
manifiestan desempeñar sus deberes basados en su educación o
experiencia, lo que convierte esto en un tema preocupante.
Análisis:

encuestados, el 69% manifiesta que aunque las necesidades de
capacitación si han sido identificadas, no se les ha dado el mantenimiento
adecuado para que el empleado esté consiente del impacto ambiental que
pueden causar sus actividades, ya que suelen estar privados de actuar por
iniciativa propia, siendo así que solo un 31% manifiesta encontrarse en la
capacidad de poder desafiar órdenes y actuar de manera propia, con la
intención de ver una mejora, lo que nos lleva a concluir que no existe
democracia dentro de la organización.
63
Tabla 7
Comunicación
Ítems Pregunta Respuestas Comentarios
Nunca A Siempre
veces
De los datos obtenidos según encuesta, el 83%
¿Los medios para respondió que nunca y el 17% opinaron sólo a
comunicar información al veces los medios para comunicar información al
exterior acerca de exterior se han considerado y documentado.
Comunicación aspectos ambientales 15 3
importantes se han
considerado y
documentado?

Elaboración propia
64
90%
80%
70%
60%
50%
40%
30%
20%
10%
0%
PREGUNTA 1
Figura 15. Consolidado de la encuesta sobre comunicación en Curtiembre Cuenca S.A.C

Fuente: Encuesta
Elaboración propia
Interpretación: La pregunta acerca de la comunicación que se realiza en

Curtiembre Cuenca S.A.C., fue respondida por los trabajadores de una
manera negativa, donde nos indican que casi nunca suelen considerar ni
documentar los medios para comunicar información acerca de aspectos
ambientales importantes.
Análisis:

encuestados, el 83% manifiesta que la comunicación que la organización
mantiene con el exterior es considerada poco relevante, ya que no se le toma
la debida importancia del proceso, tomándolos como una actividad que no
se encuentran dentro de sus políticas ambientales.
65
Tabla 8
Control de documentos
Respuestas
Nunca veces Siempre
¿Los procedimientos para
controlar todos los documentos De los datos obtenidos según encuesta, el 67% opinó
se han establecido, se les da que nunca es fácil encontrarlos y no les dan el
12 6
mantenimiento y están mantenimiento correspondiente, mientras que el 33%
fácilmente disponibles? respondió que a veces.
¿Estos procedimientos son

estudiados con periodicidad, De los datos obtenidos según encuesta, el 17%
revisados si es necesario y mencionaron los procedimientos no son revisado con
3 12 3
aprobados por el personal periodicidad, mientras que el 67% respondió que a
autorizado? veces y el 17% opinaron que nunca.
Control de
documentos
¿Los documentos obsoletos se De los datos obtenidos según encuesta, el 56%
han retirado con prontitud de manifestaron que los documentos obsoletos no se
10 6 2
todas las áreas que los utilizan? retiran con prontitud, el 33% respondió que a veces y
el 11% opinaron que siempre.
¿Las operaciones y actividades
que están asociadas con Según encuesta realizada al personal acerca de la
impactos ambientales identificación de las operaciones y actividades
importantes y que caen dentro 18 asociadas a los impactos ambientales importantes
del ámbito de la política dentro del ámbito de la política ambiental, el 100%
ambiental y sus objetivos y manifiesta que nunca se identificaron.
metas, han sido identificadas?
Elaboración propia
66
120%
100%
80%
60%
40%
20%
0%
PREGUNTA 1 PREGUNTA 2 PREGUNTA 3 PREGUNTA 4
Figura 16. Consolidado de la encuesta sobre control de documentos en Curtiembre Cuenca S.A.C
Fuente: Encuesta
Elaboración propia

trabajadores de una manera negativa, donde nos indican que, los
procedimientos sobre el control de documentos son deficientes, ya que no
son revisados con periodicidad por el personal autorizado, ni cuentan con un
mantenimiento adecuado, siendo así que solo un porcentaje menor opina lo
contrario.
Análisis:
Como se puede observar en la figura 16, en base a la población encuestada,

el 60% manifiesta que la documentación dentro de la organización carece de
orden, no existe un control adecuado por lo que esto impide localizarlos con
facilidad, además de no llevar una revisión constante, ocasionando que
dentro de algunas áreas aún se cuenten con documentos obsoletos, por otro
lado el 40% manifiesta que en ocasiones a dichos procedimientos se le
suelen dar mantenimiento, pero no en su totalidad.
67
Tabla 9
Monitoreo y medición
Respuestas
Nunca veces Siempre
¿Existen procedimientos
establecidos y se les da
De los datos obtenidos, en cuanto si existen
mantenimiento para monitorear
procedimientos establecidos y se les da
y medir sobre bases regulares
mantenimiento para monitorear y medir sobre bases
las características clave de las
18 regulares las características clave de las operaciones
operaciones y las actividades
y las actividades que pueden tener impacto
que pueden tener impacto
significativo en el medio ambiente, el 100% manifestó
significativo en el medio
que nunca.
ambiente?
¿El monitoreo y la medición

Monitoreo incluye información de registro Según la entrevista realizada acerca de si el monitoreo
y medición para rastrear el desempeño, y medición incluye información para rastrear el
controles de operaciones 15 3 desempeño, controles de operaciones relevantes y
relevantes y conformidad con conformidad con objetivos y metas, el 83% manifestó
objetivos y metas? que nunca, mientras que el 17% a veces.
¿Se ha establecido y se
mantiene un procedimiento
De los datos obtenidos según encuesta, el 100%
para evaluar periódicamente el
opinó que nunca se ha establecido procedimientos
cumplimiento de la legislación 18
para evaluar periódicamente el cumplimiento de la
y reglamentos ambientales
legislación y reglamentos ambientales relevantes.
relevantes?
68
Elaboración propia
69
120%
100%
80%
60%
40%
20%
0%
PREGUNTA 1 PREGUNTA 2 PREGUNTA 3
Figura 17. Consolidado de la encuesta sobre monitoreo y medición en Curtiembre Cuenca S.A.C
Fuente: Encuesta
Elaboración propia

trabajadores de una manera negativa, donde nos indican que, dentro de la
entidad no se realizan monitoreos constantes que sirvan como ayuda para
medir el impacto de las actividades realizadas dentro con respecto al medio
ambiente, por lo que solo un pequeño porcentaje manifestó lo contrario.
Análisis:

encuestados, el 96% manifestó el poco control respecto al monitoreo y
medición en el control de cumplimiento de objetivos de la entidad, legislación
y reglamentos ambientales, además de no contar con información de registro
para rastrear el desempeño de las funciones asignadas, siendo así que falta
implementar un seguimiento más exhaustivo para un mejor rendimiento.
70
Evaluar la relación entre la aplicación de la auditoría interna y la
preservación del medio ambiente por parte de Curtiembre Cuenca
S.A.C. – Esperanza, de la ciudad de Trujillo en el año 2019.
Luego de aplicar la auditoría interna se logró determinar las tablas débiles,

mediante los cuales se planteó una implementación de mejora, dando como
propuesta una mejora en el cuidado y preservación del medio ambiente en
relación al proceso de curtido de pieles por parte de curtiembre Cuenca
S.A.C.
Propuesta de modelo de auditoría ambiental
La siguiente propuesta de Auditoría ambiental es un planteamiento que se

desarrolla en base fases, etapas con un orden lógico del proceso de
auditoría; dicho modelo es un supuesto y se enmarca dentro del contexto de
una Auditoría Ambiental de carácter especial, que está integrada por una
fase , seguido de tres etapas, las cuales se desarrollan adecuadamente
empezando con contenido preliminar antes de las etapas de auditoría,
conociendo los parámetros del equipo auditor e información de los que lo
conforman, fijando objetivos, que le permite al auditor tener un bosquejo
general y un propósito bien claro de lo que se espera de la Auditoría
Ambiental, luego sigue la etapa de planeamiento de auditoría ambiental en
donde se planifica como se llevará a cabo la Auditoría Ambiental, para así
ejecutarla en la etapa de la auditoría, en la cual se aplican todas las técnicas,
programas, cuestionarios, criterios y otros que se utilizarán para determinar
desde el inicio lo que se pretende encontrar y luego emitir un informe en el
cual se realice la comunicación de los resultados.
Principios básicos para la implementación de una auditoría ambiental
 Conocimiento del Negocio (NIA 310)
 Evaluación del Riesgo y Control Interno (NIA 400)
 Consideración de Leyes y Reglamentos en una Auditoría de Estados

Financieros (NIA 250)
 Otros Procedimientos Sustantivos (NIA 610 y 620)
 Dictamen (NIA 700 y 570)
71
Desarrollo del modelo de auditoría ambiental
Fase preliminar
Tiene como objeto que en una auditoría ambiental identificar y sentar las
bases sobre las cuales se llevara a cabo un examen ambiental en la
empresa. Los primeros contactos entre el auditor y la empresa auditada se
dan en esta fase con el propósito de establecer de forma general, el trabajo
de auditoría requerido por el cliente, es decir, la finalidad que se concreta en
los objetivos; una vez que los objetivos son definidos se conoce el alcance y
extensión de la Auditoría Medioambiental.
a) La propuesta:
En donde la firma auditora se dirige a la empresa proponiendo estar

de acuerdo a las formalidades que involucran todos los aspectos
requeridos, para asegurarles un servicio constructivo, reservado y útil
en la toma de decisiones, en donde dan a conocer:
 La misión: Los miembros del equipo de Auditoría Ambiental

deben proporcionar una disposición técnica, personal y
profesional que garantice un alto grado de seguridad de que los
procedimientos que apliquen serán suficientes para detectar las
deficiencias legales u operativas en que pudiera incurrir la
empresa con respecto a los asuntos ambientales, y a su vez debe
ser capaz de emitir aquellas recomendaciones correctivas que
puedan salvar, en ese momento y en la medida que sea posible,
la situación encontrada, así como emitir cualquier plan preventivo
de acción mediata, preparado en base a lo encontrado que evite
la consecución de la inconformidad detectada durante la Auditoría
Ambiental.
 Los objetivos: Los objetivos pueden clasificarse en generales y

específicos, el general es determinado con el cliente y puede ser
el de dar una opinión o conclusión sobre el cumplimiento legal
ambiental de la empresa, determinar riesgos económicos,
jurídicos y/o penales, valuar la efectividad del Sistema de Gestión
Ambiental o simplemente medir el impacto ambiental, este puede
72
variar o delimitarse según los requerimientos. Los objetivos
específicos expresan el detalle para lograr el objetivo general,
determinan el alcance y extensión de los procedimientos de la
Auditoría Ambiental en función de factores como la ubicación
física, las actividades de la empresa, problemas específicos
considerados, las etapas o áreas de producción, entre otros. Una
vez que los objetivos específicos se definen son presentados por
el auditor, antes de ejecutar los programas.
b) El contrato:
Es un documento privado de locación de servicios profesionales, que

celebran ambas partes, conforme a clausulas y condiciones. Para
luego hacer las visitas preliminares: Visitas preliminares: el auditor
ambiental se reunirá con la dirección de la entidad y efectuará un
recorrido por las áreas de la empresa e instalaciones. Durante este
proceso el auditor ambiental deberá lograr una interpretación de las
necesidades y exigencias y recopilará los datos preliminares
necesarios para tener una visión global del posible compromiso e
incluso estimar honorarios. La información se obtendrá a través de
cuestionarios, entrevistas y observaciones a las instalaciones, los
equipos, los productos.
c) El Requerimiento:
Documento mediante el cual es a juicio propio del auditor donde

solicita disponer información de aspectos generales, aspectos
ambientales y aspectos contables.
Etapas de la auditoría ambiental
Planeamiento de la eco auditoría
La planificación consiste en planear ¿cómo?, ¿cuándo? y ¿dónde? Se va a

realizar el trabajo de auditoría, plantear las herramientas a utilizar como son
73
las realizaciones de cuestionarios, programas, elaborar un programa de
calendarización del trabajo. Todo esto implica la decisión del equipo auditor
sobre la forma en que se ejecutará la auditoría.
Selección del equipo auditor
La selección del personal auditor deberá hacerse teniendo en consideración

las características propias de un buen profesional de este campo:
Conocimientos técnicos suficientes, objetividad, honestidad, competencia,
experiencia, capacidad de comunicación y diálogo, entre otros, así como la
comprobación de competencia y cualidades del equipo auditor.
El equipo auditor estará compuesto por un auditor responsable o auditor

líder, un auditor experto como agrónomo, biólogo, químico, abogado
dependiendo del objeto de evaluación y los ayudantes que pueden ser
personal en entrenamiento. A cada uno de los miembros que lo integren se
le asignarán responsabilidades, funciones o actividades para auditar e
instruirlo en el procedimiento de auditoría a seguir.
Dichas asignaciones deben ser realizadas por el auditor responsable, el cual

a su vez podrá hacer cambios en las asignaciones durante el trabajo de
Auditoría Ambiental con el fin de asegurar el logro de los objetivos de la
auditoría
Cronograma de actividades para realizar la auditoría ambiental
Este servirá al auditor como una herramienta de control de todas las

actividades que va realizar, el tiempo que le absorberá cada actividad, el
personal que utilizara, las fechas en las que se llevaran a cabo los
procedimientos de cada etapa de la auditoría.
Desarrollo del plan de auditoría
Consiste en darle forma al trabajo de auditoría. El plan debe ser diseñado de

forma que resulte flexible y permita la incorporación de cambios a medida se
avanza en la aplicación de los procedimientos de auditoría y sea requerido
debido a deficiencias o puntos críticos encontrados en el transcurso de la
74
ejecución de la Auditoría Ambiental. Esta etapa contiene el alcance (técnico,
temporal, geográfico), identificación de las fuentes de información, y la
discusión de los programas de auditoría, así como la asignación de
prioridades.
El alcance deberá definirse con profundidad y suficiente nivel de detalle para

ahorrar tiempo y recursos, además, para planificar correctamente el trabajo
de auditoría. El alcance de la auditoría dependerá de factores tales como el
tipo de Auditoría Ambiental, que a su vez está definido por el objetivo que
persigue, el tiempo disponible, las actividades de la empresa, la complejidad
de los procesos, entre otros.
Una vez definido el alcance se identifican las fuentes de información idóneas

donde el auditor ambiental va a dirigir las pruebas y procedimientos de
auditoría a fin de obtener la evidencia que le permitirá basar sus
conclusiones sobre el funcionamiento legal y operativo de la empresa.
Además, en esta etapa se discutirán los programas de auditoría y se

asignarán prioridades para aquellas áreas, actividades o prácticas que en la
etapa de definición de objetivos el auditor haya identificado como puntos
críticos o presenten un posible riesgo ambiental por incumplimiento legal o
por ocasionar daño al medio ambiente, Lo anterior servirá para que la
empresa auditada brinde la colaboración por parte de los miembros de la
empresa y proporcionen accesibilidad a los lugares donde aplicará sus
procedimientos. El plan de auditoría debe contener:
a. Objetivos y alcance de la auditoría.

b. Criterios de la auditoría.
c. Identificación de áreas que serán auditadas dentro de la empresa.
d. Identificación de funciones o personas dentro de la empresa que posean
responsabilidades directas importantes relativas a las áreas que se
estén auditando
e. Los procedimientos a utilizar durante la auditoría en las áreas que serán
auditadas deberán ser adecuados a la empresa que se audita.
f. El tipo de informe de la auditoría como se llevará a cabo.
g. Identificación de los documentos de referencia o fuentes de información.
75
h. El horario y duración destinado para las principales actividades de la
auditoría.
i. Las fechas y lugares en los que se llevará a cabo la auditoría.
j. Identificación de los miembros del equipo auditor.
k. El cronograma de reuniones con la dirección del auditado.
l. Los requisitos de confidencialidad.
m. El contenido y formato de la auditoría, la fecha estimada de emisión y de
distribución de la auditoría.
n. Los requisitos para la conservación de los documentos.
Elección de los criterios de evaluación
El auditor deberá elegir los criterios que evaluará durante la auditoría, los
cuales ya han sido acordados, la información deberá ser reunida, analizada,
interpretada y registrada para ser utilizada como evidencia en un proceso de
examen y evaluación que permita determinar si se han cumplido los criterios
de auditoría.
Tabla 10: Actividades de la empresa relacionadas con la preservación del

medio ambiente
Nivel de
Resultados de la
Actividad desempeño
evaluación
observado
2. Emanación de - Eficiente
sustancias
Centro de acopio de - Eficiente
residuos sólidos
Niveles de ruido fuera - Eficiente
de los rangos
aceptables según
normas internacionales
Contaminación de - Regular
suelos
Rotulación de - Eficiente
productos químicos
que utilizan
Utilización de EPP’s - Eficiente
(Equipo de protección
personal)
76
Tratamiento de aguas - Eficiente
residuales
Políticas ambientales - Regular
3. Tratamiento final de los - Eficiente
residuos sólidos
Fuente: elaboración propia.
Tabla 11: Relación entre la auditoría interna y la preservación del medio

ambiente por parte de Curtiembre Cuenca S.A.C. – Esperanza, de la ciudad
de Trujillo en el año 2019
Auditoría Preservación
interna del medio
ambiente
Auditoría Correlación de 1 -,805**

interna Pearson
Sig. (bilateral) .003
N 18 18
Preservación Correlación de -,805** 1

del medio Pearson
ambiente
Sig. (bilateral) .003
N 18 18
Fuente: Datos obtenidos del programa Spss.

Elaboración propia
Interpretación: de los datos obtenidos, en cuento a la relación entre la

auditoría interna y la preservación del medio ambiente por parte de Curtiembre
77
Cuenca S.A.C. – Esperanza, de la ciudad de Trujillo en el año 2019, sí existe
una relación con un valor de p=0.003 con una correlación negativa alta de -
0.805 a un nivel de significancia del 5%.
3.1. Discusión de resultados
En la investigación realizada en cuanto a la situación de Curtiembre Cuenca
SAC en el distrito de La Esperanza, en cuanto a la auditaría interna; en la
figura 1, el 28% tienen conocimiento del porqué se realiza una auditoría
interna en su empresa. En la figura 2, el 50% tienen conocimiento que es
una Norma ISO 14001:2015. En la figura 3, el 56% no considera que debe
haber una auditoría interna previa para aplicar la ISO 14001 -2015. En la
figura 4, el 72% no considera que elaborando una auditoría interna
contribuirá a conocer mejor el proceso de curtido. En la figura 5, el 78% cree
que, sí es adecuado prevenir la contaminación ambiental. En la figura 6, el
83% dijeron que si y es porque la mayoría al estar al contacto con los
insumos químicos tienen una idea del peligro que conlleva. En la figura 7, el
39% de los trabajadores dice que no conoce si existen políticas ambientales
dentro de la empresa. En la figura 8, existe procedimientos para la buena
identificación y evaluación de los aspectos ambientales el 67% opina que no.
En la figura 9, el 83% mencionaron que no y es porque en la empresa está
78
empezando a implementar su documentación y designar por escrito las
responsabilidades a cada puesto de trabajo. Mientras en la tabla 2 y 3, un
66.6% de la evaluación es deficiente, un 33.4% es regular; esto nos permite
confirmar que la empresa genera mucha contaminación y que estos
necesitan un tratamiento adecuado y la empresa tome conciencia y se
comprometa a gestionar sistemas para la preservación del medio ambiente.
Según Curipoma & Vivar (2013), se logró identificar dos no conformidades
en relación al plan de manejo ambiental. Con desviación mayor: “Las
auditorías ambientales se tienen que realizar cada 24 meses”. Asimismo,
Vicente (2018), la evidencia empírica ha demostrado que la aplicación de la
auditoría ambiental incide positivamente en el control del sistema de Gestión
Ambiental, siendo muy importante para las universidades nacionales de
Lima ya que con esta implementación va a contribuir a una mejor gestión y
a minimizar los impactos ambientales. También Lázaro y Sisniegas (2015),
la organización nunca había aplicado una auditoría ambiental, llegando a
proponer normas o reglamentos de auditoría ambiental, para poder ser
tomadas en cuenta cómo parámetros para las siguientes inspecciones
medioambientales, y así confortar sus fases o procesos, logrando un
cumplimiento de las normas, cultura ambiental y otras mejoras.
En cuanto al impacto de los principales factores que inciden en el deterioro
del medio ambiente de Curtiembre Cuenca S.A.C. – Esperanza; en la tabla
4 en la política ambiental, en cuanto si la política ambiental es apropiada y
considera la naturaleza, la escala y los impactos ambientales de las
actividades, productos y servicios de la organización, el 94% respondió que
79
nunca. Si la política ambiental incluye un compromiso para prevenir la
contaminación, el 100% respondió que nunca. El 89% respondió que nunca
se incluye el compromiso de cumplir con la legislación y reglamentos
ambientales aplicables. Si la política ambiental se mantiene y comunica a
todos los empleados, el 89% respondió que nunca. En la tabla 5 de objetivos
y metas, el 22% opinó que nunca se establecieron objetivos y metas a las
funciones. El 83% respondió que nunca se consideraron significativamente
aspectos ambientales. Si los objetivos y metas son consistentes con la
política ambiental, el 78% opinaron que nunca. El compromiso de los
objetivos y metas con la prevención a la contaminación, el 89% respondió
que nunca. El 100% opinaron que nunca, por lo que dentro de la
organización no existe un programa de control ambiental. En la tabla 6 en
las capacitación, percepción y competencia; el 67% opinó que nunca han
recibido la capacitación necesaria sobre sus funciones. Si el personal puede
desempeñar sus deberes basados en su educación, experiencia o
capacitación con respecto a los impactos ambientales, el 56% opinaron que
nunca. En la tabla 7 en la comunicación, si los medios para comunicar
información al exterior acerca de aspectos ambientales importantes se han
considerado y documentado, el 83% respondió que nunca. En la tabla 8 en
el control de documentos, el 67% opinó que nunca es fácil encontrarlos y no
les dan el mantenimiento correspondiente, el 17% mencionaron los
procedimientos no son revisado con periodicidad, el 56% manifestaron que
los documentos obsoletos no se retiran con prontitud, al personal acerca de
la identificación de las operaciones y actividades asociadas a los impactos
ambientales importantes dentro del ámbito de la política ambiental, el 100%
80
manifiesta que nunca se identificaron. En la tabla 9 el monitoreo y medición,
si existen procedimientos establecidos y se les da mantenimiento para
monitorear y medir sobre bases regulares las características clave de las
operaciones y las actividades que pueden tener impacto significativo en el
medio ambiente, el 100% manifestó que nunca, si el monitoreo y medición
incluye información para rastrear el desempeño, controles de operaciones
relevantes y conformidad con objetivos y metas, el 83% manifestó que
nunca, el 100% opinó que nunca se ha establecido procedimientos para
evaluar periódicamente el cumplimiento de la legislación y reglamentos
ambientales relevantes. Según Piña (2018), se debe cumplir con los
parámetros del Sistema de Gestión Ambiental (SGA) es el requisito previo a
la certificación y su finalidad es minimizar el impacto ambiental negativo por
lo cual debe ser realizada por personal competitivo que cumpla con los
principios de conducta ética, imparcialidad, justo y libre de prejuicios, que no
tenga conflictos de interés al momento de evaluar, pero lo más importante
que tenga claridad para distinguir entre la evidencia que está buscando y el
objetivo a perseguir. Por otro lado, Torres (2014), existe un desconocimiento
y falta de aplicación de las normatividades ambientales. En efecto, de
acuerdo a los métodos aplicados, se considera que, en dicha empresa, no
existen procedimientos a seguir de evaluación ambiental, teniendo en cuenta
los criterios de las normas internacionales ISO, NIC y revisión de la
normativa ambiental actual.
En cuento a la tabla 11, la relación entre la auditoría interna y la preservación
del medio ambiente por parte de Curtiembre Cuenca S.A.C. – Esperanza, de
81
la ciudad de Trujillo en el año 2019, sí existe una relación con un valor de
p=0.003 con una correlación negativa alta de -0.805 a un nivel de
significancia del 5%. En cuanto a Ramírez (2015), la entidad no cumple con
un 42% en relación a la normativa ambiental vigente establecida en el
TULSMA, por falta de información en su área administrativa, de tal manera
que las funciones realizadas en la empresa no cumplían con la correcta
aplicación de las normas ambientales, de igual modo la empresa no tiene un
plan de acción ambiental en donde se manifieste un compromiso con la
conservación del medio ambiente. Así como, Pastor y López (2013), que la
auditoría ambiental ayudó a identificar los puntos críticos a mejorar y hacer
de conocimiento a la empresa sobre las normativas que se están
incumpliendo y las consecuencias que esto traería.
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
Conclusiones
 Como resultado de la aplicación de la auditoría interna, se encontró que la
empresa genera fuertes impactos negativos, contaminando el medio ambiente,
produciendo muchos residuos perjudiciales que requieren ser tratados
adecuadamente, y al ser vertidos o almacenados, estos producen
contaminaciones medio ambientales, tal como se muestra en las figuras N° 7,8,9.
 Durante el proceso de curtido la empresa no optó por una aplicación de normas
ambientales e informar a su personal algunas medidas preventivas para disminuir
estos principales factores que inciden en el deterioro del medio ambiente, esto
conlleva a que la empresa carece de un programa de control ambiental. También
se observa que la documentación dentro de la empresa carece de orden, por lo
82
que impide localizarlos con facilidad, ocasionando que dentro de algunas áreas
cuenten con documentos obsoletos, por lo que genera una falta de conocimiento
de los trabajadores en relación al desarrollo de su cultura ambiental, funciones,
responsabilidades y una deficiencia en sus procesos de curtido de la empresa.
 adecuado y la empresa tome conciencia y se comprometa a gestionar
sistemas para la preservación del medio ambiente.
 La mayoría de las preguntas fueron respondidas por los trabajadores de una
manera negativa, el 93%, y sólo el 7% opina que la política ambiental dentro
de la organización tiene una manifestación regular lo que resulta un tema
preocupante, ya que es indispensable hoy en día tomar conciencia sobre el
daño que se está ocasionando al medio ambiente por no actuar de manera
responsable, lo que conlleva a un mal proceso de gestión por parte de
gerencia al no exigir el cumplimiento y conocimiento de la política ambiental;
el 74% manifiesta que dentro de los objetivos y metas planteadas por la
organización, no se consideraron aspectos ambientales, por lo que no hay
un cuidado en la prevención de la contaminación por parte de sus
actividades, y sólo el 25% indica lo contrario, siendo así un tema de
preocupación ya que se carece de un programa de control ambiental y
conllevando a resultados más negativos en un futuro; el 69% manifiesta que
aunque las necesidades de capacitación si han sido identificadas, no se les
ha dado el mantenimiento adecuado para que el empleado esté consiente
del impacto ambiental que pueden causar sus actividades, ya que suelen
estar privados de actuar por iniciativa propia, siendo así que solo un 31%
manifiesta encontrarse en la capacidad de poder desafiar órdenes y actuar
83
de manera propia, con la intención de ver una mejora, lo que nos lleva a
concluir que no existe democracia dentro de la organización; el 83%
manifiesta que la comunicación que la organización mantiene con el exterior
es considerada poco relevante, ya que no se le toma la debida importancia
del proceso, tomándolos como una actividad que no se encuentran dentro
de sus políticas ambientales; el 60% manifiesta que la documentación dentro
de la organización carece de orden, no existe un control adecuado por lo que
esto impide localizarlos con facilidad, además de no llevar una revisión
constante, ocasionando que dentro de algunas áreas aún se cuenten con
documentos obsoletos, por otro lado el 40% manifiesta que en ocasiones a
dichos procedimientos se le suelen dar mantenimiento, pero no en su
totalidad.
 En cuanto a la aplicación de la propuesta de auditoría ambiental, se logró
mejorar obteniendo 7 actividades en un nivel eficiente y dos regulares
mejorando la preservación del medio ambiente.
Recomendación
 Se recomienda que la empresa asuma los compromisos ambientales, como
a nivel de políticas ambientales empresariales para un mejor proceso de
distribución encaminado a prevenir o reducir los impactos negativos de la
empresa, de acuerdo a los parámetros de la auditoría ambiental.
 Se sugiere profundizar el estudio del manejo de los productos ya sea con
capacitación o charlas internas y poner en consideración la contabilización
84
sobre información ambiental en referencia a las normas internacionales y las
ISO, con respecto a las actividades y prácticas que realizan
 Se recomienda que después de haber realizado la Auditoría Ambiental, se
realice el desarrollo e implementación de los procedimientos, prácticas y
procesos de acciones correctivas y fomentar la implementación de políticas
ambientales a fin de menoscabar los principales impactos ambientales
determinados, aproximándose a la búsqueda de la mejora continua de
acuerdo al informe emitido.
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
Tesis:
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sólidos por la empresa municipal de aseo (EMAC) del Cantón Cuenca, en
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Landeras, J. (2007). La gestión ambiental en industria Carnica caso: Productos
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Lázaro, M y Sisniegas, J. (2015). La auditoría ambiental y su influencia en la
empresa Curtiduría. Trujillo: Universidad Privada Antenor Orrego, en su
Miller, S., Gagnet, A., & Worden, R. (1999). Reporte Técnico para la Industria de
Curtiembre en el Perú. Lima, Perú.
Pastor, E., & López, P. (2013). Auditoría Ambiental para la prevención de la
contaminación ambiental en el área de servicios de la organización
empresarial Autonort. Trujillo: Universidad Privada Antenor Orrego, en su
Piña (2018). Certificaciones ambientales en el puerto de Ensenada ¿un
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Ramírez (2015). Auditoría de cumplimiento ambiental a la empresa Merst S.A.
durante el período de septiembre del 2012 a septiembre del 2014. Proyecto
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Soto, R. (2016). La auditoría ambiental y la gestión en los residuos sólidos en
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obtener el título de Contador Público. Lima, Perú.
Torres, Y. (2014). Propuesta de implementación de la Auditoria ambiental para
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región Arequipa año: 2014; caso: Tambos Perú S.A.C, en su tesis
86
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en su tesis obtener el título de Contador Público en la Universidad Inca
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Linkografía:
Bendermacher, J. (2017). Perspectivas y percepciones globales, Auditoría
interna y Auditoría externa, pág. 4. Extraído el 19 de agosto del 2019
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Roles-in-Organizational-Governance-Spanish.pdf.
Graziano, J. (2015). El estado mundial de la agricultura y la alimentación. Extraído
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Gestión Ambiental según ISO 14001. Consultado: [21, agosto, 2019].
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automatizar-un-sistema-de-gestion-ambiental-segun-iso-14001/
Raffino, E. (2019). Conservación del medio ambiente. Consultado: [28, agosto,
2019]. Disponible en: https://concepto.de/conservacion-del-medio-
ambiente/.
Libros:
Miller, S., Gagnet, A., & Worden, R. (1999). Reporte Técnico para la Industria de
Curtiembre en el Perú. Lima, Perú.
Normas:
ISO 14001. (2015). Organización Internacional para la Estandarización.
ANEXOS
Anexo 1
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
ENTIDAD : “Cuenca” S.A.C.

AREA : Área de Procesos
PERIODO : 2019
RESPUESTAS
PREGUNTAS OBSERVACIONE
SI NO N/A S
88
1. ¿Sabe usted porque se realiza una
auditoría interna?
2. ¿Conoce usted la ISO 14001: 2015?
3. Con respecto a la pregunta anterior si su

respuesta fue SÍ, ¿Considera usted
importante realizar una auditoría interna
previa para aplicar el ISO 14001 – 2015 en la
empresa?
4. ¿Considera usted que elaborando una

auditoría interna contribuirá a conocer mejor el
proceso de curtido de pieles?
5. ¿Cree usted adecuado prevenir la

contaminación ambiental?
6. ¿Considera que el contacto con los

insumos químicos sin la seguridad adecuada
resulta peligroso?
7. ¿Conoce usted si existen políticas

ambientales dentro de la empresa?
8. ¿En el área en el que usted labora, existe

procedimientos para la buena identificación y
evaluación de los aspectos ambientales?
9. ¿Se encuentran documentadas las

responsabilidades de cada puesto de trabajo
referidas al sistema de gestión ambiental?
HECHO POR:
REVISADO POR:
FECHA:
Anexo 2
89
Guía de Observación
Aplicado: A las actividades de producción de curtido de Curtiembre Cuenca S.A.C.
Objetivo: Determinar el impacto de sus actividades en la preservación del medio

ambiente en Curtiembre Cuenca S.A.C.
Inicio: 10:00 am
Fin: 1:00 pm
Situación de Desempeño
N° Actividades
Eficiente Regular Deficiente
1 Emanación de sustancias
2 Centro de acopio de
residuos solidos
3 Niveles de ruido fuera de
los rangos aceptables
según normas
internacionales
4 Contaminación de suelos
5 Rotulación de productos
químicos que utilizan
6 Utilización de EPP’s
(Equipos de protección
personal)
7 Tratamiento de aguas
residuales
8 Políticas ambientales
9 Tratamiento final de los

residuos sólidos
ANEXO 3
90
CUESTIONARIO PARA LA EVALUACIÓN Y ANÁLISIS DE PRESERVACIÓN
DEL MEDIO AMBIENTE POR PARTE DE CURTIEMBRE CUENCA S.A.C
A
Ítems Nunca Siempre
veces
Política ambiental 0 1 2
1. La política ambiental es apropiada y considera la
naturaleza, la escala y los impactos ambientales de
las actividades, productos y servicios de la
organización.
2. La política ambiental incluye un compromiso para
prevenir la contaminación
3. La política ambiental incluye el compromiso de
cumplir con la legislación y reglamentos ambientales
aplicables.
4. La política ambiental se mantiene y comunica a todos
los empleados.
Objetivos y metas 0 1 2
5. Se han establecido objetivos y metas en cada una de
las funciones y niveles de importancia dentro de la
organización
6. Aspectos ambientales significativos fueron
considerados al establecer objetivos y metas.
7. Los objetivos y metas son consistentes con la política
ambiental.
8. Los objetivos y metas son consistentes con el
compromiso de prevenir la contaminación.
9. Existe un programa de control ambiental establecido
para alcanzar objetivos y metas ambientales.
Capacitación, percepción y competencia 0 1 2
10. Las necesidades de capacitación han sido
identificadas y el personal apropiado ha recibido la
capacitación necesaria.
11. Los procedimientos están establecidos y se les da
mantenimiento para hacer que el empleado este
consciente de impactos significativos, reales o
potenciales, de sus actividades de trabajo y los
beneficios ambientales del desempeño personal
mejorado.
12. El personal que desarrolla tareas que pueden causar
impactos ambientales significativos tienen la
capacidad para desempeñar sus deberes basados en
educación, capacitación o experiencia
Comunicación 0 1 2
13. Los medios para comunicar información al exterior
acerca de aspectos ambientales importantes se han
considerado y documentado
91
Control de documentos 0 1 2
14. Los procedimientos para controlar todos los
documentos se han establecido, se les da
mantenimiento y están fácilmente disponibles.
15. Estos procedimientos son estudiados con
periodicidad, revisados si es necesario y aprobados
por el personal autorizado.
16. Los documentos obsoletos se han retirado con
prontitud de todas las áreas que utilizan estos
documentos.
17. Las operaciones y actividades que están asociadas
con impactos ambientales importantes y que caen
dentro del ámbito de la política ambiental y sus
objetivos y metas, han sido identificadas.
Monitoreo y medición 0 1 2
18. Existen procedimientos establecidos y se les da
mantenimiento para monitorear y medir sobre bases
regulares las características clave de las operaciones
y las actividades que pueden tener impacto
significativo en el medio ambiente.
19. El monitoreo y la medición incluye información de
registro para rastrear el desempeño, controles de
operaciones relevantes y conformidad con objetivos
y metas.
20. Se ha establecido y se mantiene un procedimiento
para evaluar periódicamente el cumplimiento de la
legislación y reglamentos ambientales relevantes.
92
ANEXO 4
Validación y confiabilidad de la preservación del medio ambiente
CONFIABILIDAD
La fiabilidad de un test se refiere a la consistencia interna de sus preguntas, a la
mayor o menor ausencia de errores de medida. Un test confiable significa que si lo
aplicamos por más de una vez a un mismo elemento entonces obtendríamos
iguales resultados.
MÉTODO UTILIZADO
Entre los métodos aceptados para medir la fiabilidad está el de las dos mitades o
Splift-half, que consiste en hallar el coeficiente de correlación de Pearson entre las
dos mitades de cada factor (par e impar) de los elementos, y luego corregir los
resultados según la fórmula de Spearman- Brown. Utilizando el método de las dos
mitades y aplicada a 20 elementos con las mismas características de la población
de estudio, el instrumento elaborado por el autor para medir la preservación del
medio ambiente, se sometió a la prueba de confiabilidad, el resultado se presenta
a continuación:
El reporte obtuvo un Coeficiente de dos mitades de Guttman = 0.980, y que al

aplicar la Corrección de Spearman-Brow presentó los siguientes resultados:
 Instrumento utilizado (Longitud igual o desigual) = 0.983.

Según los resultados el instrumento presenta Confiabilidad Interna Altamente
Significativa, con un Alfa de Cronbach = 0.972.
Según los resultados el instrumento presenta Confiabilidad Interna

Altamente Significativa.
Reporte de salida.
Tabla Nº 01
Estadístico de consistencia interna del cuestionario
Alfa de N de
Cronbach elementos
.972 20
Fuente: Ordenador, SPSS 24
En la Tabla Nº01 se observa el coeficiente correspondiente al Alfa de Cronbach

para el análisis de consistencia interna de la encuesta para medir la preservación
del medio ambiente, de 0.972, dentro del rango de muy aceptable para este tipo de
instrumento.
Tabla Nº02
Estadísticos de consistencia interna del cuestionario si se suprime un ítem.
93
Media de Varianza de Correlación Alfa de
escala si el escala si el total de Cronbach si el
elemento se elemento se elementos elemento se
ha suprimido ha suprimido corregida ha suprimido
VAR00001 18.7200 165.210 .920 .969
VAR00002 18.9200 176.243 .828 .971
VAR00003 18.6400 169.657 .821 .970
VAR00004 18.6400 167.907 .898 .969
VAR00005 18.8800 175.777 .801 .971
VAR00006 18.7200 167.377 .914 .969
VAR00007 18.9200 176.243 .828 .971
VAR00008 18.5600 170.673 .750 .971
VAR00009 18.8000 170.083 .757 .971
VAR00010 18.8000 171.500 .699 .972
VAR00011 18.6800 167.893 .872 .970
VAR00012 18.7600 168.023 .823 .970
VAR00013 18.9200 176.243 .828 .971
VAR00014 18.8000 175.917 .713 .971
VAR00015 18.9200 174.910 .823 .971
VAR00016 18.6400 172.240 .674 .972
VAR00017 18.4800 170.510 .776 .971
VAR00018 18.9200 176.243 .828 .971
VAR00019 18.8400 176.807 .772 .971
VAR00020 18.8800 171.527 .703 .972
Fuente: Ordenador, SPSS 24
En la Tabla Nº02 se observa el Alfa de Cronbach para cada uno de los Ítem si un
elemento es suprimido con la finalidad de mejorar el coeficiente de 0.959 de la tabla
Nº01, pero en ninguno de los posibles casos se logra tal efecto, por lo que se decide
continuar con el cuestionario y la totalidad de sus Ítems.
Tabla Nº03
Estadístico de consistencia interna del cuestionario, prueba de dos mitades
Alfa de Cronbach Parte 1 Valor .952
N de elementos 10a
Parte 2 Valor .935
N de elementos 10b
N total de elementos 20
Correlación entre formularios .966
Coeficiente de Longitud igual .983
Spearman-Brown Longitud desigual .983
Coeficiente de dos mitades de Guttman .980
a. Los elementos son: VAR00001, VAR00002, VAR00003, VAR00004,
VAR00005, VAR00006, VAR00007, VAR00008, VAR00009, VAR00010.
b. Los elementos son: VAR00011, VAR00012, VAR00013, VAR00014,
VAR00015, VAR00016, VAR00017, VAR00018, VAR00019, VAR00020.
94
En la Tabla Nº03 se observa la prueba de mitades de la encuesta para medir l la
preservación del medio ambiente, mediante el Coeficiente de Spearman para
longitudes iguales es de 0.988 y el Coeficiente de dos mitades de Guttman de
0.988, ambos superiores al mínimo establecido para pruebas de este tipo. En tal
sentido se decide aprobar el Instrumento en cuestión.
Los resultados que se presentan nos permiten concluir que la encuesta para medir
la preservación del medio ambiente, instrumento elaborado por el autor, ES
ALTAMENTE CONFIABLE PARA SU USO.
95
ANEXO 5: Muestra Piloto
N° P1 P2 P3 P4 P5 P6 P7 P8 P9 P10 P11 P12 P13 P14 P15

1 2 1 0 1 2 1 1 2 2 1 2 0 1 2 1
2 0 1 2 1 1 1 1 2 0 0 0 2 1 1 1
3 2 1 1 2 1 2 1 0 2 2 1 0 1 1 1
4 0 0 1 1 0 1 0 1 0 0 1 0 0 0 0
5 0 0 1 1 0 0 0 0 0 0 1 0 0 0 0
6 0 1 1 0 1 0 1 0 0 0 0 1 1 1 1
7 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
8 2 1 2 2 1 2 1 2 2 2 2 2 1 1 1
9 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
10 0 1 0 0 1 0 1 0 0 0 0 0 1 1 1
11 2 1 2 2 1 2 1 2 2 2 2 2 1 1 1
12 2 1 2 2 1 2 1 2 2 2 2 2 1 1 1
13 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
14 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2
15 2 1 2 2 1 2 1 2 2 2 2 2 1 1 1
16 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2
17 2 1 2 2 1 2 1 2 2 2 2 2 1 1 1
18 0 1 0 0 1 0 1 0 0 0 0 0 1 1 1
19 2 1 2 2 1 2 1 2 2 2 2 2 1 1 1
20 2 2 2 2 2 2 2 2 1 0 2 2 2 2 2
21 0 0 0 0 0 0 0 0 0 2 0 0 0 0 0
22 0 0 0 0 0 0 0 2 0 0 0 0 0 0 0
23 2 1 2 2 1 1 1 2 1 2 2 2 1 2 1
24 2 1 2 2 1 2 1 2 0 1 2 2 1 1 2
25 0 1 0 0 1 0 1 1 2 0 0 0 1 2 0
96
97

Conclusiones y Recomendaciones

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Conclusiones y Recomendaciones

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FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

ESCUELA ACADÉMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

RELACIÓN DE LA AUDITORÍA INTERNA CON LA

Señores miembros del jurado:

En cumplimiento de las disposiciones establecidas en el Reglamento de

El presente trabajo de investigación se realizó con esfuerzo, dedicación,

Así mismo expresamos el profundo y sincero agradecimiento a todos los

Br. Becerra Carrero, Cristian Br. Moncada Fernández, Gabriela Esther

A Dios por haberme acompañado y guiado a lo largo

A Dios, por darme el cuidado,

A mis padres y hermanos, quienes

A la Universidad Privada Antenor Orrego por habernos aceptado ser parte

Al docente Dr. Panibra Flores, Oscar por habernos brindado la

Al coordinador y a los miembros del PADT, quienes nos apoyaron y nos

A Curtiembre Cuenca S.A.C por habernos aceptado que se realice

En la investigación realizada tiene por título “Relación de la auditoría interna con

Palabras claves: Auditoría interna, Medio ambiente, curtiembre.

Keywords: Internal audit, Environment, tannery.

Tabla 1: Técnica e instrumentos ...................................................................... 37

Figura 1: ¿Sabe usted porque se realiza una auditoría interna? ...................... 45

Según el Departamento Económico y Social de la Organización de las

Asimismo, la industria de cuero está y seguirá estando en un nivel de

Muchas curtiembres no cuentan con un suficiente capital o inversión

En el ámbito local las organizaciones que fabrican curtidos de cuero en

Curtiembre Cuenca S.A.C se dedica a brindar un servicio de curtidos

Es por ello que, que nuestro proyecto de tesis busca determinar si la

1.2. Enunciado del problema

¿Existe relación entre la auditoría interna y la preservación del medio

El presente trabajo de investigación busca proponer una alternativa o

Desde un punto de vista práctico, Curtiembre Cuenca S.A.C., está

Este trabajo también servirá como fuente teórica e informativa a otras

La investigación proporcionará una metodología y procedimientos

Determinar si existe relación entre la auditoría interna y la preservación

• Diagnosticar mediante una auditoría interna la situación de

• Evaluar la relación entre la aplicación de la auditoría interna y la

Piña (2018), en su tesis para optar el grado de maestría en auditoría

Curipoma & Vivar (2013), en su tesis titulada Auditoría ambiental al

Ramírez (2015), en su tesis: Auditoría de cumplimiento ambiental a la

Torres (2014), en su tesis titulada Propuesta de implementación de la

Vicente (2018), en su tesis titulada Aplicación de la auditoría ambiental

Soto (2016), en su tesis titulada La auditoría ambiental y la gestión en

Lázaro y Sisniegas (2015), en su tesis titulada La auditoría ambiental y

Landeras (2007), en su tesis titulada La gestión ambiental en industria

Pastor y López (2013), en su tesis titulada auditoría ambiental para la

2.2.1. Aplicación de la Auditoría Interna

Bendermacher (2017) define que la auditoría interna es una

La auditoría interna posibilita implementar un seguimiento

La aplicación de esta auditoría incrementa la probabilidad de que

Las fases que se desarrollan en esta auditoría son las siguientes:

- Asignación del equipo auditor: El auditor líder tiene que

Según Franklin (2015) define a la auditoría ambiental como un

Las auditorías ambientales se dividen en dos tipos fundamentales:

- Auditorías ambientales internas: Aquellas que se lleva a

- Auditorías ambientales externas: Las llevan a cabo

Los seres desarrollan su vida en un espacio físico rodeado por

Podemos decir que el medio ambiente, hace referencia al sistema

Se debe comprender como la gestión del entorno ambiental,

ISO 14001-2015 Sistema de Gestión Ambiental

Contenido de esta norma internacional

La ISO 14001 (2015) logra una estabilización medio ambiental,

La finalidad del ISO es que: las empresas puedan cuidar y

Un camino sistémico de gestión medioambiental puede

- El cuidado al entorno ambiental, a través de protección de