LA LEGISLACIÓN FISCAL Y TRIBUTARIA

DERECHO
POSITIVO
DERECHO PUBLICO DERECHO PRIVADO

Conjunto de principios, Regula relaciones

Regula las relaciones preceptos y reglas entre:
entre las personas y vigentes, a las que - Particulares.
entidades privadas con están sometidas las - Particulares y el
los órganos del Poder relaciones humanas en Estado
Público toda sociedad civil, y a
cuya observancia
Ramas: Derecho
pueden ser obligados
Ramas: Derecho Civil / Mercantil /
los individuos por la
Constitucional Laboral
fuerza
Político / Internacional
Administrativo / Penal/
fiscal / tributario

DERECHO FISCAL DERECHO TRIBUTARIO

-Nacional
Regula los ingresos Establece y regula el
- Estadal
públicos y los gastos Sistema Tributario.
-Municipal
previstos en el
presupuesto
nacional. -Principios Tributarios
CRBV -Normas -Creación de tributos
Arts. 311-315 -Relación jurídico-tributaria - Potestad tributaria
- Procedimientos -Categoría de tributos
ACTIVIDAD POLITICA administrativos de -Procedimientos de
FINANCIERA FISCAL aplicación, gestión y recaudación, control,
control de los tributos fiscalización y sanción de
la obligación tributaria
Obtención de Programas de gobierno:
ingresos y -Compra de bienes y
realización de gastos Servicios,
para satisfacción de - Gasto de transferencia
fines colectivos - Cantidad y tipo de
impuestos
 PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES QUE RIGEN AL SISTEMA TRIBUTARIO EN VENEZUELA

Amparan a los sujetos que conforman la relación jurídico tributaria

CRBV: 25 - Principio Justicia Tributaria

Legalidad Tributaria de Competencia

CRBV: 316
CRBV: 137 – Creación de
tributos, exenciones, rebajas y
cualquier otro incentivo fiscal Capacidad Igualdad y equidad
Progresividad
son materia de reserva legal. Contributiva
Creación de infracciones y
sanciones Igualdad: se vincula con la riqueza
Efectiva igualdad. La carga de los potenciales contribuyentes,
Establece que solo los índices tributaria debe distribuirse de entendiendo por riqueza las
La ley formal determina la existencia, de capacidad económica manera proporcional y según distintas manifestaciones de
estructura y cuantía de la obligación tributaria: pueden ser adoptados por las la capacidad contributiva del capacidad contributiva,
hecho imponible, sujetos pasivos, base de leyes como presupuesto sujeto pasivo representada por los ingresos, el
cálculo, responsabilidad tributaria, alícuota, generador de la obligación patrimonio, la circulación y el
exenciones, tipificación de infracciones, tributaria.
- Progresivo cuando la alícuota consumo
sanciones y establecimiento de limitaciones de
derechos y garantías individuales se eleva a medida que
aumenta la cantidad gravada.
- Proporcional cuando la Equidad: La imposición no debe
Excepción: Cuando existan
alícuota es constante. exceder el marco de la racionalidad
Generalidad del tributo, razones de conveniencia,
o razonabilidad y el gravamen no
justicia social y de bien
debe asfixiar el patrimonio o la
común, ajenas a la capacidad
CRBV: 133 – Deber de la capacidad productiva de los
económica. Proporcionalidad
sociedad de contribuir a los gastos contribuyente.
públicos
La carga tributaria sobre la
Impone una obligación jurídica riqueza debe ser adecuada
general a todos los habitantes del y racional, a mayor
país, a colaborar con las cargas riqueza, mayor impuesto
públicas.

No confiscatoriedad Irretroactividad Acceso a la justicia y tutela

Autonomía Administración
Tributaria judicial efectiva
CRBV: 317 - CRBV: 24 – La entrada
Protección al derecho de vigencia de una ley
de propiedad tributaria no abarca CRBV: 26 – acceso al Poder Judicial para
situaciones pasadas CRBV: 317 – Diseño de políticas de obtener la revisión de los actos
organización, funcional, de recaudación, administrativos de carácter tributario que
etc. A objeto de lograr la eficiencia tributaria afectan a los contribuyentes o responsables
CONCEPTO DE DERECHO FISCAL O TRIBUTARIO. CONCEPTO DE TRIBUTO

CONCEPTO DE DERECHO FISCAL O TRIBUTARIO

El Derecho Fiscal es el Derecho Financiero del Estado y es el conjunto
de normas que regulan las relaciones entre éste y los contribuyentes

Es una rama del derecho público que comprende el conjunto de normas

que ordenan la relación jurídica tributaria, así como los procedimientos
administrativos de aplicación, gestión y control de los tributos

CONCEPTO DE TRIBUTO
“Es el ingreso de Derecho Publico a cuyo pago viene obligado el
contribuyente, por disponerlo así una ley votada por los órganos
representativos de la soberanía popular
 CLASES DE TRIBUTOS
IMPUESTOS
Prestaciones pecuniarias
derivadas de una obligación
coactiva y sin contraprestación
directa, de Derecho Público
realizada por un sujeto
económico a favor del Estado y
demás entes públicos.
TASAS
Prestaciones de dinero hechas
a un ente público, en
contraprestación de un
servicio publico o por la
realización de una actividad,
que proporciona un beneficio
directo al usuario.
CONTRIBUCIONES
Prestaciones de dinero hechas
a un ente público por parte de
un particular, por un motivo
determinado, pero cuyo
beneficio obtenido por el
dinero invertido no será
únicamente para el
contribuyente sino para toda la
colectividad.
 ELEMENTOS DEL IMPUESTO
HECHO IMPONIBLE
BASE IMPONIBLE
DEDUCCIONES DE LA BASE
-
= BASE LIQUIDABLE
x TIPO IMPOSITIVO
= CUOTA TRIBUTARIA
DEDUCCIONES DE LA CUOTA
-
RECARGOS
+
= DEUDA TRIBUTARIA
Presupuesto de naturaleza jurídica o económica
fijado por la ley cuya realización origina el
nacimiento de una obligación tributaria.
Es la magnitud tributaria expresada en dinero o
en circunstancias de hechos o elementos sobre
la cula se aplica el tipo impositivo.
Es la que resulta de practicar en su caso sobre la
base imponible, las reducciones establecidas por
la ley propia de cada tributo.
Es un porcentaje que se aplica a la base
liquidable o en su caso a la base imponible y que
determina la cuota tributaria.
Resultado de aplicar el tipo impositivo a la
cantidad resultante de la base imponible.
Es la cantidad que finalmente se debe ingresar y
es el resultado de restar o sumar bonificaciones
o recargos a la cuota tributaria , si los hubiera
SUJETOS DEL IMPUESTO

SUJETOS DEL IMPUESTO

SUJETO SUJETO
ACTIVO PASIVO

Deudor de la obligación
tributaria, por haber incurrido
Acreedor de la obligación en el supuesto de hecho al que
tributaria por la que exige la ley impone el deber de pagar
el pago o realización de una cantidad de dinero, o
las prestaciones objeto de realizar las prestaciones
dicha obligación. materiales y formales de la
obligación tributaria a favor del
Estado o de un ente público,
titular del crédito tributario
IMPUESTOS PROGRESIVOS, REGRESIVOS Y PROPORCIONAL

BASE TIPO
IMPONIBLE IMPOSITIVO

IMPUESTO
PROGRESIVO

IMPUESTO
REGRESIVO

IMPUESTO
PROPORCIONAL
=
 IMPUESTOS IMPUESTOS
DIRECTOS INDIRECTOS

IMPUESTOS DIRECTOSIMPUESTO
E INDIRECTOS
DE LA RENTA TRANSMISIONES Y ACTOS
SOBRE PERSONAS JURIDICOS DOCUMENTADOS
FISICAS

SOBRE EL CONSUMO
IMPUESTO SOBRE
EL PATRIMONIO

BEBIDAS ALCOHOLICAS
CERVEZA
TABACO
IMPUESTO SOBRE HIDROCARBUROS
SOCIEDADES

IMPUESTO SOBRE
EL VALOR AÑADIDO
IMPUESTO SOBRE
ACTIVIDADES
ECONOMICAS

COMPENSACIÓN DE
GRAVAMENES INTERIORES

IMPUESTO SOBRE
BIENES INMUEBLES

RENTAS DE ADUANAS

IMPUESTO SOBRE
SUCESIONES Y
DONACIONES
IMPUESTOS IMPUESTOS
DIRECTOS INDIRECTOS

IMPUESTO DE LA RENTA TRANSMISIONES Y ACTOS

SOBRE PERSONAS JURIDICOS DOCUMENTADOS
FISICAS

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EL VALOR AÑADIDO
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ECONOMICAS

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SUCESIONES Y
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