Universidad Católica LOS ANGELES Chimbote INTRODUCCION A LA AUDITORIA

Uladech Católica CPCC. MARCO BAILA GEMIN

LECTURA: LAS NORMAS  Responsabilidades: NIA 200, 210, 220, 230,

INTERNACIONALES DE 240, 250.
AUDITORIA  Planeamiento: NIA 300, 310, 320.
 Control Interno: NIA 400, 401, 402
LAS NIA  Evidencia de Auditoria: NIA 500, 501, 510,
520, 530, 540, 550, 560, 570, 580.
Son ordenamientos internacionales para ser
 Utilización del Trabajo de Otros: NIA 600,
aplicados en la auditoria de estados financieros.
610, 620.
Las NIA son también para aplicarse, adaptadas
 Dictamen y Conclusiones de Auditoria: NIA
según sea necesario, a la auditoria de otra
700, 710, 720.
información y servicios relacionados.
 Áreas Especiales: NIA 800, 810.
Las NIA contienen los principios básicos y
 Servicios Relacionados: NIA 910, 920, 930.
los procedimientos esenciales junto con los
 Declaraciones Internacionales de Prácticas
lineamientos relacionados en forma de material
de Auditoria: Desde NIA 1000 hasta NIA
explicativo y de otro tipo. Los principios básicos
1011
y procedimientos esenciales se deberán
interpretar en el contexto de material
explicativos y de otro tipo que proporciona los
Normas Internacionales de Auditoría
lineamientos para su explicación.
Hoy en día los procesos de auditoría se hacen
Para entender y aplicar los principios básicos
indispensables, debido a que vivimos en un
y procedimientos esenciales junto con los
mundo que cambia cada segundo, y la
lineamientos relacionados, es necesario
tecnología va demandando cambios en el
considerar todo el texto de la NIA incluyendo el
manejo de los sistemas de información, como
material explicativo y de otro tipo contenido en
resultado de la globalización; además la
la NIA.
información financiera se ha convertido en uno
En circunstancias excepcionales, un auditor
de los principales insumos del desarrollo del
puede juzgar necesario apartarse de una NIA
comercio internacional, al momento de tomar
para lograr en forma más efectiva el objetivo de
decisiones financieras y económicas. Lo que
una auditoria. Cuando surge una situación así,
hace necesario conocer el manejo adecuado del
el auditor deberá estar preparado para justificar
sistema de información financiera para poder
la desviación. Las NIA necesitan ser aplicadas
establecer su veracidad. Es por esto que surgen
sólo a asuntos de importancia significativa:
las normas internacionales de Auditoría, un
Las NIA son de observancia obligatoria en
estándar internacional emitido por el Comité
nuestro país, así lo dispone el artículo 39 de la
IASSB (International Auditing and Assurance
Resolución CONASEV 103-99-EF/94.10 y están
Standards Board) de la IFAC (International
vigentes desde el 01 enero de 2,000.
Federation of Accounts), el cual se considera un
conjunto de requisitos y cualidades personales y
A continuación se resume el listado de
profesionales que debe tener un Contador
Codificación de Normas Internacionales de
Público y Auditor al realizar su trabajo de
Auditoria y Declaraciones Internacionales de
Auditoría y emitir un dictamen o informe,
Prácticas de Auditoria (Contenido por temas):
garantizando calidad y veracidad en su trabajo.
 Temas Introductorias: NIA 100, 110, 120.

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Las normas internacionales están siendo Objetivo y

adoptadas por la mayoría de los países principios
alrededor del mundo, al realizar un trabajo de NIA generales que
auditoria de calidad. 200 rigen la auditoría
de estados
Las normas de auditoría son medidas financieros.
establecidas por la profesión y por la ley, que Acuerdo en las
instauran la calidad, los procedimientos y los NIA condiciones de
objetivos que se deben alcanzar en la auditoría. 210 los compromisos
Las nuevas normas internacionales, resultado de auditoría.
del Proyecto Claridad, el cual ha realizado una Control de
revisión sustancial de las normas para alcanzar calidad para una
una mayor claridad y ajustar la estructura de las NIA auditoría de
mismas para facilitar su adecuación a diferentes 220 información
países alrededor del mundo, están vigentes financiera
desde Diciembre 15 de 2009, establecidas y histórica.
aclaradas por la profesión contable en los
NIA Documentación
Estados Unidos para el desarrollo de auditorías
PRINCIPIOS Y 230 de auditoría.
de estados financieros.
RESPONSABILIDADES Responsabilidad
GLOBALES del auditor en
El proyecto comprende 36 normas de auditoría
NIA materia de fraude
clarificadas y la norma de calidad (ISQC) que
240 en una auditoría
están organizadas en secciones separadas que
de estados
permiten entender la norma completamente y
financieros.
que el auditor desarrolle la auditorÍa
Consideraciones
apropiadamente mejorando la credibilidad de la
de leyes y
información financiera y la calidad del trabajo de
NIA reglamentos en la
auditoría. Además establecen los objetivos
250 auditoría de
generales del auditor cuando conduce una
estados
auditoría de acuerdo a las normas
financieros.
internacionales de auditoría, y cada norma
Comunicación
presenta un objetivo específico estableciendo la
NIA con los
obligación del auditor en relación a dichos
260 responsables de
objetivos mediante la presentación de requisitos
la dirección.
en cada norma. Buscando un mayor
Comunicación de
entendimiento y claridad las normas presentan NIA
deficiencias de
introducción, objetivos, definiciones, requisitos, 265
control interno.
y material de aplicación y otro material
explicativo. Planificación de
NIA
una auditoría de
300
A continuación se presentan las normas estados

internacionales de auditoría.
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financieros NIA Muestreo de
Identificación y 530 auditoría.
PLANIFICACIÓN, análisis de los Auditoría de
NIA
RIESGOS riesgos de estimaciones
315
Y RESPUESTAS distorsiones contables,
significativas. incluyendo
Significación en NIA estimaciones
NIA el planeamiento y 540 contables de
320 desarrollo de la valores
auditoría. razonables y

Respuestas del revelaciones

NIA auditor a los relacionadas.

330 riesgos NIA Partes

evaluados. 550 relacionadas.

Consideraciones NIA Hechos

sobre auditorías 560 posteriores
relacionadas con NIA Empresa en
NIA
entidades que 570 marcha.
402
utilizan NIA Manifestaciones
organizaciones 580 escritas.
de servicios. Consideraciones
Evaluación de las especiales:
distorsiones Auditoría de
NIA
identificadas estados
450
durante la NIA financieros de un
auditoría. 600 grupo económico
NIA Evidencia de UTILIZACION DEL (incluido el
500 auditoría. TRABAJO REALIZADO trabajo de los
Evidencia de POR OTROS auditores de los
auditoria: componentes).
NIA consideraciones Consideración
NIA
501 adicionales para del trabajo de la
610
elementos auditoría interna.
EVIDENCIA DE
específicos. NIA Uso del trabajo
AUDITORIA
NIA Confirmaciones 620 de un experto.
505 externas. Formación de
Compromisos una opinión e
NIA CONCLUSIONES E NIA
iníciales: saldos informe sobre
510 INFORME DE 700
de apertura. estados
AUDITORIA
NIA Procedimientos financieros.
520 analíticos. NIA Modificaciones a

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705 la opinión en el estado financiero
informe .del individual y
auditor elementos
independiente. específicos,
Párrafos de cuentas o
énfasis sobre partidas de un
asuntos y estado financiero.
NIA párrafos de "otros Compromisos
706 asuntos" en el para informar
NIA
informe del sobre estados
810
auditor financieros
independiente. resumidos.
Información Control de
comparativa. calidad para
Cifras firmas que
NIA
correspondientes realizan
710
y estados auditorías y
financieros revisiones de
NICC
comparativos. información
1
La financiera
responsabilidad histórica y otros
del auditor en compromisos de
relación a otra seguridad y
NIA información en servicios
720 documentos que relacionados.
contienen
estados
financieros
auditados.
Consideraciones
especiales:
Auditoría de
estados
NIA financieros
800 preparados de
CONSIDERACIONES
acuerdo con un
ESPECIALES
marco para
propósitos
especiales.
Consideraciones
NIA
especiales:
805
Auditoría de un

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BBLIOGRAFIA:

 Federación Internacional de Contadores :

Normas Internacionales de Auditoria
s/e, Edición Mayo.-
Lima, Perú 2,000

 Jaime Ernesto Vizcarra Moscoso:

AUDITORIA FINANCIERA: Riesgos, Control
Interno, Gobierno Corporativo y Normas de
Información Financiera.
Editorial: Instituto Pacífico SAC.
Lima, Perú 2,007

 Mario Vergara Barreto, Olga Vergara Silva,

Mario
Vergara Silva: 200 TEMAS DE AUDITORIA
MODERNA
Editorial: Instituto de Investigaciones
contables y financieras
Lima, Perú 2,002

 Torres, L :
Auditoría Financiera I
Sistema de Educación Abierta– ULADECH
Chimbote, 2005

* Portafolio.com.co
C.P. Vladimir Martínez
Director de www.auditool.org
vladimir.martinez@auditool.org

WEBGRAFIA:
http://www.ifac.org/Committees/IAPC
Comité Internacional de Prácticas de
Auditoria
cliente, además de los contenidos
sugeridos en la NIA 210.