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PRESENTACION
Las actividades de producción, mercadeo y ventas, así como las de administración y, en general
las relacionadas con la operación y funcionamiento de las organizaciones, obtienen sus resultados
a través del uso eficiente y de la combinación efectiva e inteligente de los distintos recursos
dispuestos de manera organizada y sobre los cuales se actúa en forma individual o grupal. Del
estilo y la manera como se combinen dichos recursos, dependerá el éxito o el fracaso de las
actividades organizacionales y es, precisamente, en el área financiera en donde se ven reflejados
dichos resultados; pues, no podemos perder de vista que la GESTION EMPRESARIAL debe
considerarse como un TODO, en donde la gestión financiera cumple su función de catalizador de
las demás actividades.
Así pues, el Control Financiero permite a la Empresa, de una parte, evaluar en forma permanente,
objetiva y sistemática las tendencias que se vayan generando, las desviaciones que se presentan
con relación a las metas pre-establecidas, los rendimientos que se vayan produciendo y, de otra
parte, aporta a la alta dirección elementos de juicio útiles y suficientes para tomar decisiones que
garanticen mantener el rumbo hacia el cumplimiento de objetivos organizacionales propuestos.
OBJETIVOS:
Presentar de una manera fácil de comprender y entender la práctica del control contable y
financiero en cualquier tipo de organización
Establecer la importancia del control del flujo nominal en las organizaciones, como
resultado de la monetización del flujo real.
METODOLOGÍA.
Para el desarrollo del presente trabajo, se utilizará el método científico en sus dos fases.
De lo general a lo particular y de particular a lo general.
Finalmente, a partir de las vivencias del autor y de los participantes, se sacarán algunas
conclusiones que servirán de base para elaborar las memorias del curso.
Cuando hablamos del control financiero a nivel estratégico, debemos centrarnos en evaluar la
coherencia del plan financiero con el plan estratégico de la organización, con el fin de determinar si
las metas y objetivos de este último son alcanzables y si la asignación de los recursos financieros
están garantizados, de tal manera que contribuyan a la generación de valor.
En concordancia con lo planteado, la “estrategia funcional” la definiremos como todas las políticas
y estrategias que se plantean para contribuir a la generación de valor en los aspectos comerciales,
productivos, administrativos, calidad y de servicio al cliente que van a generar tanto ingresos como
costos para la organización y son precisamente, los que van a fortalecer o debilitar la estrategia
financiera.
En cuanto a la estrategia financiera, al igual que la estrategia funcional, el fin último es la creación
de valor. La alta dirección es quién se encarga de diseñar estas estrategias por lo tanto el control
gerencial a este nivel debe participar en el diseño de las mismas y para el efecto debe ayudar a la
alta dirección a establecer su viabilidad, tal como lo comentamos anteriormente.
Desde el punto de vista del control gerencial lo podemos abordar desde tres aspectos:
En este aspecto es necesario tener en cuenta las inversiones que se van a desarrollar en activos
que contribuyen directamente a la operación (activos corrientes) y a los que son soportes para la
operación (activos fijos o productivos e inversiones de largo plazo.)
En cuanto a las primeras y que hacen parte de lo que se llama “administración del capital de
trabajo”, el cuál será tratado más adelante, es importante evaluar:
Al evaluar las políticas de efectivo se deben evaluar todas las demás políticas qué tienen que ver
tanto con la estrategia funcional como con la estrategia operativa; pues, las políticas de efectivo,
son simplemente la monetización del flujo real.
En este orden de ideas, se deben evaluar las políticas relacionadas tanto con la generación del
efectivo como las relacionadas con la salida de efectivo; por lo tanto, cuando analizaremos cada
una de las cuentas, nos referiremos a este punto.
A nivel gerencial, como instrumento de control financiero se cuenta con el Flujo de Caja, que no es
más que la planeación y programación de las entradas y salidas de efectivo en un período de
tiempo; y que a partir del mismo, la alta dirección, puede evaluar la gestión de la “estrategia
funcional”, estableciendo la programación de las salidas y evaluando la programación de las
entradas.
En este aspecto, se deben introducir las herramientas relacionadas con la ingeniería económica o
el valor del dinero en el tiempo (VDT). Sobre el particular es importante, resaltar que hoy en día, a
partir del manejo de los excedentes de tesorería, las empresas obtienen una fuente bien
significativa de ingresos que se reflejan en el estado de ganancias y pérdidas.
Cuando se presenta déficit de efectivo, se deben analizar las diferentes fuentes de financiación y
por lo tanto se cae en el campo del análisis de la “política de endeudamiento”.
La política de crédito se diseña con el fin de incrementar las ventas, pero el vender a crédito
implica congelar recursos que la empresa podría utilizar en otras actividades. Así mismo, no todos
los clientes son sujetos de crédito; por lo tanto, hay que evaluar la política de crédito teniendo en
cuenta la relación beneficio/costo. Cuánto genera las ventas a crédito vs. el costo que implica esas
ventas a crédito.
Para llevarlo a cabo, se deben evaluar los siguientes aspectos:
El control gerencial, en este aspecto debe centrarse en el análisis marginal para evaluar la bondad
económica de la política de crédito, a través de:
Cuál será el incremento de las ventas totales por efecto de ventas a crédito?
Cuál será el costo en que se incurre por mantener estos recursos congelados?.
Otra herramienta que se tiene es el diseño de una matriz de crédito, que permita establecer con
antelación las condiciones en que se diseñará la política de crédito, la cual, dicho sea de paso, se
debe estar revisando continuamente; pues las condiciones del mercado cambian.
Sobre el particular, vale la pena resaltar que una política de crédito acertada se refleja en el saldo
de la cartera de la empresa. A veces se cree que la política de crédito, se centra simplemente en
la recuperación de la cartera, sin tener en cuenta las causas por las cuáles la cartera no es buena.
Las causas de una cartera mala, se deben analizar en la política de crédito.
Al igual que la cartera, la política de los inventarios se debe evaluar con los mismos criterios de
beneficio/costo; pero no perdiendo de vista, que los inventarios son los que le permiten tener
actividad a la empresa; en últimas, para las empresas comercializadoras y transformadoras con los
que van a contribuir a la generación de los ingresos.
En este orden de ideas, y dependiendo el tipo de empresa, el tipo de producto que manejan se
elabora una matriz teniendo en cuenta los siguientes aspectos:
Las diferentes combinaciones que surjan deben evaluarse, incluyendo aspectos de racionalidad
económica; ya que sobre este tema existen muchas teorías, que van desde el “justo a tiempo”
hasta tener “inventarios en exceso”, las que se deben evaluar. En este aspecto, se hace énfasis en
que los niveles de inventario tienen que estar en concordancia con el “ciclo del negocio” y con el
“ciclo productivo” de la empresa; pues, estos para cada empresa son diferentes.
En este sentido, las empresas no pueden generalizar, lo que sí es cierto, es que deben ponderar
cuál de las diferentes combinaciones mostradas anteriormente es la que más valor le genera y
para lo cual se deben tener en cuenta los siguientes aspectos:
Tipo de negocio; entendido como el “ciclo del negocio”. El tiempo que les lleva comprar,
producir, vender, cobrar y pagar.
Tipo de producto que manejan
Tiempo del proceso productivo
Distribución geográfica de sus clientes finales
Distribución geográfica de sus proveedores.
Ventajas competitivas frente a la competencia para negociar con los proveedores.
Tipos de negociación con proveedores.
Políticas de descuento por volumen en compras, y pagos.
Aquí se puede notar, que surge una relación bien importante con agentes externos que son los
compromisos adquiridos con los “proveedores”, uno de los socios estratégicos de la empresa, por
lo tanto se debe evaluar toda la “política de compras y adquisiciones”; ya que esta es una de
las que más recursos consume y en últimas, tiene una incidencia bien significativa en el flujo de
caja.
Para empezar con este tema, vale la pena mencionar que la magnitud de los recursos económicos
que se deben destinar para hacer inversiones en este tipo, son bien significativos al compararlos
con los destinados a la parte de la operación del negocio y, por lo tanto, esta política se debe
evaluar teniendo en cuenta aspectos de riesgo, expectativas; pues, como se dice coloquialmente,
la alta dirección se puede “equivocar” adquiriendo más cantidad de la materia prima requerida para
un período determinado, pero no se pude “equivocar” en el diseño de una capacidad instalada o en
la adquisición de una nueva tecnología.
Con lo planteado anteriormente, no queremos decir que las políticas relacionadas con los activos
corrientes, debemos evaluarlas a la ligera, lo que queremos significar es que hay más riesgo en las
políticas de compra de activos fijos, por lo que se debe evaluar incluyendo conceptos de “manejo
de riesgo”, para que cuando la alta dirección tome la decisión, esta sea la más acertada y por
consiguiente el riesgo asociado se disminuya.
Cuando hablamos de la política de adquisición de activos fijos, nos referimos a la palanca operativa
de la empresa, capacidad de utilización de la planta, mejoramiento de procesos. Esta situación
origina otras políticas como son las relacionadas con:
Políticas de depreciación;
Políticas de mantenimiento de activos fijos;
Políticas de manejo, custodia y seguridad de los activos fijos;
Políticas de venta y enajenación de activos fijos.
El control financiero en este aspecto cuenta con las herramientas que le brinda la teoría
relacionada con la “evaluación económica y financiera de inversiones” para establecer si la política
de compra de activo fijos realmente le conviene a la empresa; o por el contrario, existen otras
alternativas para utilizarlos, que no requieran el comprometer los recursos financieros en esta
actividad y por el contrario, se podrían liberar en otro tipo de actividades.
En este aspecto se utilizan los indicadores que miden la bondad económica de los proyectos como
son los criterios:
Vale la pena comentar, que quién ejerce el control en la organización, debe indicarle a la alta
dirección, antes de tomar la decisión, sobre la conveniencia de realizar este tipo de inversión; pues,
en algunos casos, se hacen las inversiones y lo que ocurre es que se ha sobredimensionado la
capacidad productiva de la empresa (palanca operativa), originado sobrecostos que al final se
reflejan en la disminución el valor económico de la empresa.
De acuerdo con lo anterior, es este aspecto lo que debemos evaluar es la manera como la
empresa se apalancará operativamente y para lo cuál se debe tener en cuenta los siguientes
aspectos:
Analizar la relación entre costos fijos y variables, determinando los mejores niveles de
rentabilidad.
Analizar cuáles son los niveles de los márgenes de operación en los que la empresa pude
obtener los mejores resultados de la operación; de tal manera que le permita mejorar la
administración de los costos y gastos de la empresa.
Ahora bien, una vez adquiridos los equipos se deben analizar las políticas comentadas
anteriormente; ya que si no están presentes, lo que ocurre es que los activos fijos se deterioren. En
esta parte el control táctico y operativos debe ser muy efectivo; pues contribuyen a que estos
activos se les dé un buen uso y trato y garantizan la conservación y custodia de los mismos.
Las inversiones permanentes las realizan las empresas con fines de obtener rentabilidad, poder y
dominio; bien sea en el sector en que están trabajando o en otros sectores. Hoy en día están muy
de moda las fusiones, las compras de empresas, que si los miramos a la luz de las inversiones
permanentes, lo que se está haciendo es incrementar el movimiento de esta cuenta en los estados
financieros.
Política de compra;
Política de manejo, custodia y seguridad
Política de venta y enajenación
En este aspecto se utilizan los mismos criterios enunciados en la parte de los activos fijos; pero hay
un concepto que se debe evaluar por separado; el relacionado con el riesgo.
Riesgo de mercado
Riesgo de solvencia
Riego Jurídico
El riesgo de mercado es la contingencia de pérdida o ganancia por la variación del valor del
mercado frente al valor registrado de la inversión, cambios en las condiciones del mercado,
incluidas las variaciones en la tasa de interés y tasa de cambio.
Riesgo Jurídico es la pérdida derivada de situaciones de orden legal que afectan la titularidad de
las inversiones o la efectiva recuperación de su valor.
La política de endeudamiento hacen relación con el lado derecho del balance, por lo tanto en este
aspecto hay que evaluar la conveniencia de obtener financiación a través de terceros (fuentes
externas) o a través de recursos propios (fuentes internas). La conveniencia se debe evaluar
desde el punto de vista del “costo de las fuentes de financiación” lo que va a determinar la
estructura financiera de la empresa.
En este aspecto, se debe evaluar la razón del endeudamiento. Para qué es que la empresa va a
conseguir recursos; en otras palabras, identificar el objeto del endeudamiento. Este podría ser
para:
Una vez, resulto el punto anterior, se debe evaluar cómo es que vamos a obtener los recursos.
Cómo va a ser la mezcla de recursos propios y recursos externos; pues esta, es la que a la final
nos va a determinar la estructura financiera, el presupuesto de capital y el costo de capital de la
empresa. Elementos necesarios para evaluar la política de financiación empresarial.
Los terceros son los que conforman los pasivos tanto de corto como de largo plazo, que proveen
de fondos a la empresa, por lo que se convierten en “socios estratégicos”. Aquí se pueden
relacionar a:
Proveedores,
Gobierno,
Trabajadores
Accionistas, a través de los dividendos decretados y no pagados
Banqueros
Poseedores de bonos emitidos por la empresa
Estos socios, por el hecho de suministrar recursos deben recibir una remuneración, que se traduce
para la empresa en costo. El costo de la financiación, que en algunos casos se refleja de una
manera visible en el estado de resultados. (Por ejemplo, los gastos financieros que se reflejan en el
rubro de otros egresos).
Estos fondos la empresa los obtiene bien sea para financiar actividades de carácter inmediato
(corto plazo) o actividades de carácter permanente (largo plazo).
Como ya lo comentamos, los pasivos tienen un costo, por lo tanto se debe evaluar las diferentes
alternativas que el mercado ofrece, con el fin de obtener las mejores condiciones de financiación
en términos de costo financiero, plazos, colaterales exigidos.
La financiación con recursos propios también tiene un costo; pero que no se refleja en el estado de
resultados, se mide a través de la corriente de pago de dividendos a los accionistas, que en
últimas, no es más que unos recursos que la empresa tiene que entregar a los dueños, pero que
realmente los requiere para su operación.
Con base en lo anterior lo que se puede concluir es que el lado derecho del balance tiene
diferentes fuentes de financiación y cada una de ellas tiene diferente costo. Esto es lo que se
conoce con el nombre de costo promedio ponderado de capital.
Cuando se esta evaluando la política de endeudamiento, se debe conocer cuál es el costo de las
diferentes fuentes de financiación; pues, a partir de este costo, nos va a permitir tomar decisiones.
Las decisiones que tome la empresa, mínimo le deben rentar lo que le cuestan sus recursos.
En lo que respecta a la financiación externa se deben tener en cuenta las siguientes variables:
Ahora, cuando la deuda es con los socios, se debe evaluar el impacto en la utilidad y en la
rentabilidad del accionista. riesgo-rentabilidad-liquidez.
Desde el punto de vista de gestión lo que se busca es tratar de disminuir este costo a partir de:
El diseño de un instrumento de deuda atractivo al inversionista, cuya tasa esté por debajo
de la tasa de mercado
La creación de instrumento de capital con un costo menor al del mercado, y
Optimizando la estructura de capital, que corresponde al menor costo ponderado de
capital.
El objetivo es obtener financiación pero sin deteriorar la rentabilidad y la generación de valor, para
lo cual debe tener en cuenta las siguientes variables:
La pregunta que siempre surge cuando se aborda este tema es cuál es la proporción óptima del
lado derecho del balance. Qué es mejor: financiarse con recursos propios o con recursos externos.
Aquí surgen una infinidad de respuestas; pero la que responde a esta pregunta, es aquella en
donde la combinación de las fuentes de financiación por su costo es la menor.
Mayor deuda en la estructura de capital implica mayor riesgo financiero y mayor costo del
capital.
A medida que se agrega deuda a la estructura de capital los cargos por intereses
aumentan y las utilidades netas disminuyen
Mayor apalancamiento financiero implica mayor riesgo financiero
Al haber mayor apalancamiento los inversionistas requieren mayores rendimientos vía
dividendos
Mayor endeudamiento implica mayor riesgo de insolvencia
Los retornos de la inversión se basan en el equilibrio entre riesgo y rentabilidad
Las políticas relacionadas con la operación del negocio tienen que ver de una parte, con la
generación de ingresos (relación con los clientes externos) y de otra parte, con los programas de
control y disminución de costos (relación con los clientes internos y los procesos internos), que se
reflejan en el estado de resultados y que muestran la actividad de la empresa y la forma cómo
utilizaron los recursos.
De acuerdo con lo anterior, se deben evaluar dos tipos de políticas: La de generación de ingresos y
la de la control y disminución de costos.
Si bien es cierto que los ingresos son los que le dan vida a las empresas su generación depende
de las estrategias funcionales que se diseñen, los cuales se reflejan en el estado de resultados.
Dentro de este aspecto. La principal política a evaluar es la relacionada con la de fijación de
precios y el nivel de unidades a vender; para lo cual es necesario evaluar la consistencia del plan y
presupuesto estratégico de marketing.
La empresa para llevar a cabo su actividad incurre en costos y gastos, por lo tanto, aquí se deben
evaluar las políticas relacionadas con:
La estructura de costos
El manejo y control de los costos
La reducción de costos
La estructura de costos:
En esta parte se debe evaluar si la empresa tiene una clara política de estructura de costos. En
algunas oportunidades queda registrada en el “Manual de Costos. Aquí debe quedar registrado si
la empresa está dividida por centros de costos, o clasificada por procesos o actividades; pues con
base en estos criterios podemos abordar el control con el fin de establecer cuánto cuesta lo que la
empresa realiza bien a nivel o lo que es más importante, cuánto le cuesta cada bien o servicio o
cada actividad; ya que al fin y al cabo a partir de la estructura de costos es que se puede el precio
de venta.
Para evaluar la política de estructura de costos el control financiero cuenta con las siguientes
herramientas que se deben aplicar para saber a ciencia cierta cuánto cuesta lo que la empresa
desarrolla, pues consideramos que en Colombia son muy pocas las empresas que tienen
implementada una política de costos y al no tenerla, se convierte en una de las debilidades más
grandes que tienen nuestros empresarios. Estas son:
Evaluar la clasificación de los costos: fijos y variables para poder determinar cuál es el
punto de equilibrio que le permita a partir de su nivel de actividad establecer en que
momento recupera su inversión y determinar las utilidades esperadas, una vez obtenga el
punto de equilibrio.
Esta política está relacionada con la sensibilización a todos los miembros de la organización
relacionados con el manejo y control de los costos. Por lo tanto, aquí nos debemos apoyar en otras
áreas para evaluar esta política.
No obstante lo anterior, a continuación presentamos los siguientes puntos que sirven para
evaluarla:
La reducción de costos:
Los programas de reducción de costos deben ser precedidos de la política de estructura de costos
y de la política de manejo y control de costos. Se pueden reducir costos, cuando se conoce cuánto
cuesta lo que estamos haciendo y ejercemos un control sobre los mismos.
De acuerdo con lo anterior, este es el punto que a todos los empresarios les interesa, pero que
desafortunadamente, algunos lo han aplicado sin tener en cuenta lo planteado anteriormente y lo
que ha originado son desajustes y desequilibrios al interior de las organizaciones.
A través del mejoramiento de procesos se pueden determinar aquellos procesos que no generan
valor pero si costos y que al eliminarlos contribuyen significativamente a la disminución de los
costos.
La empresa lo que debe buscar son los costos de la calidad que son los que le ahorra dinero y
contrarrestar los de no calidad que le aumentan las erogaciones de dinero.
Los de prevención
Los de evaluación
Los de los errores tanto internos como externos
Los de los equipos y máquinas que utilizamos para controlar
Los en que incurre el cliente externo
Los originados por la insatisfacción del cliente externo que se traducen en pérdida de
fidelidad.
Los originados por la pérdida de reputación.
Para concluir esta parte del trabajo, citamos una frase de unos de las personas que más ha
trabajado este tema. El profesor James Harrington:
En esta fase del control es donde la dirección puede contribuir con mayor éxito al logro de la
efectividad global de la organización. La alta dirección controla el cumplimiento de lo previsto a
partir del flujo de comunicaciones descendentes y ascendentes que se generan. Las descendentes
comprenden instrucciones, órdenes y directrices y las ascendentes incluyen informes y otros
instrumentos de rendición de cuentas. En las organizaciones pequeñas la mayor parte de los
controles son orales.
En las grandes empresas, las directrices escritas y los informes son esenciales. El director puede
realizar una contribución real dinamizando este flujo de instrumentos de control, analizando tanto el
flujo como el instrumento con el fin de asegurarse de que tan sólo se transmite información exacta
y esencial.
Al abordar el control financiero desde este punto, nos referimos a las diferentes estrategias
financieras que se utilizan para incrementar el valor de la empresa y que están relacionadas con la
gestión de la gerencia financiera y de una manera especial con el “cómo se hace”.
Para el desarrollo del “cómo se hace” es necesario que el “controlador financiero” tenga claro el
marco conceptual y práctico de los diferentes instrumentos que presentamos en la parte del
“control estratégico”; pues las estrategias que utiliza cada empresa son puntuales y por lo tanto, es
ahí en donde se pone a prueba la habilidad del “controlador financiero” para evaluar lo efectividad
de las estrategias utilizadas.
A continuación presentamos una metodología que nos permite ejercer el control financiero desde
el punto de vista operativo para cada una de las cuentas del balance general.
Sobre el particular es importante señalar que en esta fase del control, es donde se deben
implementar más controles; pues de una parte, es aquí en donde se llevan a acabo muchas
actividades para cumplir las políticas y estrategias y, de otra parte, es donde se registran todas las
transacciones cuyo fin es alimentar el sistema de información contable y financiero que al final se
va consolidar la información para presentar los estados financieros.
Objetivos:
Comprobar la autenticidad de los saldos de fondos en efectivo y depósitos a la vista.
Verificar que se encuentren adecuadamente clasificados para su presentación como primer
rubro del activo disponible dentro del balance
Determinar si efectivamente se incluyen en este rubro del balance todos los fondos que existen
de propiedad de la Empresa.
Determinar si estos fondos son realmente disponibles y sin restricción (pignoración) alguna.
Determinar si las divisas extranjeras están adecuadamente valuadas.
Evaluar el control interno.
Procedimientos:
Evaluar el control interno
Arqueos del efectivo y valores similares
Cortes de ingresos y egresos
Confirmación y revisión de conciliaciones bancarias
Análisis y comprobación de movimientos
Revisión de traspasos entre bancos
Examen de hechos y transacciones posteriores
Objetivos
Verificar la existencia y corrección de saldos
Comprobar la autenticidad de los derechos adquiridos que se presentan en el balance.
Establecer su valuación y probabilidad de cobro de los derechos presentados.
Evaluar el control interno
Procedimientos
Evalúe el control interno existente.
Solicite confirmación directa de los deudores, tanto de documentos y garantías.
Análisis y comprobación de movimiento.
Revisión de los pagos recibidos de los deudores por ventas, préstamos a terceros, intereses,
reclamaciones al Gobierno por impuestos.
Examen de hechos transacciones posteriores al cierre del balance (generalmente al 31 de
diciembre )
Análisis de provisión para incobrables
Inventarios
Objetivos
Comprobar su existencia física y correcta aplicación de su costo
Determinar su correcta clasificación en los estados financieros
Comprobar su correcta valuación
Establecer que no se encuentren pignorados
Asegurarse de la fecha del inventario físico y al final del ejercicio de que todos los movimientos
por mercancías recibidas y de artículos embarcados y facturados son contabilizados en el
periodo que les corresponde.
Que la entidad tenga la documentación necesaria que comprueba la propiedad de las
existencias.
Que los inventarios en trámite se encuentren debidamente contabilizados, de acuerdo con las
condiciones de la compra que serán las que determinan si son de propiedad de la empresa.
Evaluar el control interno.
Procedimientos
Revisión global mensual de los movimientos de cada uno de los distintos grupos de inventario a
través de su cuenta control, determinando que se originaron por transacciones normales del
negocio.
Efectuar las pruebas físicas que considere necesarias, lo cual mediante el examen de la
documentación de movimientos de inventarios y otros procedimientos, le permitirá satisfacerse
de las cifras individuales del inventario no examinado.
Confirmación de existencias de dadas en consignación.
Comprobar que el costo de ventas se ha calculado uniformemente en relación al año anterior.
Objetivos
Determinar su correcta clasificación y presentación en los Estados Financieros
Determinar la propiedad legal
Conocer y mostrar en el balance cualquier limitación o gravamen a esa propiedad.
Establecer si todos los bienes de los cuales la entidad es propietaria, estén reflejados en el
balance.
Comprobar que la presentación de estos bienes en el balance sea el costo de adquisición .
Comprobar que el cómputo de la depreciación sea razonable, consistente en el ejercicio anterior
y de acuerdo con los métodos aceptados para calcularla.
Asegurarse del adecuado registro de los ingresos y egresos de los bienes considerados como
propiedad, planta y equipo.
Evaluar el control interno.
Procedimientos:
Revise y evalúe el control interno existente
Practique una inspección a las instalaciones y a la planta si existe.
Obtenga y revise los documentos legales que soportan la propiedad de los activos fijos,
escrituras, pólizas de seguro y recibos del impuesto predial.
Revisar los egresos o retiros de muebles, maquinaria y equipo, ya sea por venta donación u
obsolescencia, etc.
Efectuar recuentos físicos de los bienes.
Objetivos
Establecer la correcta clasificación y presentación en el Balance
Cerciorarse de que todos los pasivos pendientes de liquidar o que deben estimarse, se
encuentran registrados.
Asegurarse de que todos los pasivos pendientes de liquidar se hayan contraído a nombre de la
empresa o institución, así como que correspondan a obligaciones reales y pendientes de cubrir.
Determinar si existen garantías otorgadas, gravámenes y asegurarse que estos se revelan
adecuadamente en los estados financieros o sus notas.
Asegurarse de que se revelan adecuadamente las tasas de interés y los rendimientos de la
deuda a largo plazo.
Comprobar que todas las contingencias de importancia estén mencionadas en los Estados
Financieros o notas.
Procedimientos
Confirmación de saldos.
Análisis de los pagos posteriores,
Revisión de actas y contratos importantes
Comparación con otras cuentas de balance y resultados
Revisión de transacciones posteriores y obtención de carta de la Gerencia en cuanto al debido
y completo registro de las obligaciones conocidas
Patrimonio
Objetivos:
Establecer la correcta clasificación del patrimonio y de las distintas partidas que lo conforman
Determinar si los valores que se presentan en los distintos renglones del patrimonio
corresponden, por su naturaleza a los rubros correspondientes.
Verificar el cumplimiento de los requisitos legales y estatutarios necesarios para la creación y
movimientos de las distintas partidas del patrimonio.
Procedimientos
Análisis de los cambios en las cuentas de Patrimonio y Ganancias retenidas.
Examen de todas las actas de la Asamblea General y Junta Directiva que amparan las
transacciones de Capital.
Análisis de los cambios, año por año en las cuentas del Patrimonio y ganancias retenidas.
La elaboración del presente trabajo contribuyó a consolidar los conocimientos que los participantes
tenían sobre el tema del control financiero, relacionándolo con los tros tipos de control a partir del
desarrollo de la “estructura funcional” de la organización.
A lo largo del desarrollo del trabajo presentamos una guía metodológica para llevar a cabo el
Control Financiero en cualquier tipo de organización, en donde se deben desarrollar los diferentes
instrumentos financieros para poderlo realizar. Por lo tanto, al ser una guía no entramos a
presentar en detalle los instrumentos, pues, este es el reto para el “controlador financiero”.
De acuerdo con lo anterior, dejamos a consideración esta guía, pero queremos dejar como
evidencia que “el controlador” para que realmente se convierta en un asesor proactivo debe
conocer muy bien lo que va a controlar. En la medida en que conozca con profundidad lo que va a
controlar su actividad será más efectiva y contribuirá al logro de los objetivos y metas de la
organización.
Finalmente, la invitación que hacemos a las personas que lean este trabajo es que debemos
“prepararnos continua y permanente” para llegar a la excelencia en la práctica del “Control
Gerencial”.