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1. Introdução .............................................................................................................................................. 3
2. Objectivos.............................................................................................................................................. 4
3. Metodologia ........................................................................................................................................... 4
4. A Actividade Bancária e Suas Funções ..................................................................................................... 5
4.2. Posicionamento da Actividade Bancária no Sistema Económico .............................................................. 6
4.3. O Papel do Banco de Moçambique ........................................................................................................ 6
5. Conceito de Contabilidade Bancaria ......................................................................................................... 7
5.1. O Plano de Contas Para Instituições de Crédito e Sociedade Financeiras .................................................. 7
5.2. Sistematização do Plano de Contas ........................................................................................................ 7
5.3. Posicionamento das Contas no balanço .................................................................................................. 8
5.4. Análise das classes de contas ................................................................................................................ 9
5.5. Normas Contabilísticas ....................................................................................................................... 10
5.6. Princípios Contabilísticos ................................................................................................................... 11
5.7. Produtos bancários tradicionais ........................................................................................................... 12
Exercício de Aplicação 1 ................................................................................................................................ 12
Exercício de Aplicação 2 ................................................................................................................................ 14
Exercício de Aplicação 3 ................................................................................................................................ 15
Exercício de Aplicação 4 ................................................................................................................................ 15
6. Conclusão ............................................................................................................................................ 17
7. Referências Bibliográficas ..................................................................................................................... 18
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1. Introdução
O presente trabalho tem como tema Contabilidade para o sector bancário, e nele iremos abordar
aspectos tais como: a descrição da actividade bancaria e suas funções, posicionamento da
actividade bancaria no sistema económico, o papel do Banco de Moçambique, o conceito de
contabilidade bancaria, o Plano de Contas Para Instituições de Crédito e Sociedade Financeiras, a
Sistematização do Plano de Contas, Posicionamento das Contas no balanço, Análise das classes
de contas, os princípios e normas contabilísticas, os produtos bancários, e por fim a resolução de
alguns exercícios.
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2. Objectivos
2.1. Geral
Compreender o funcionamento da contabilidade bancaria
2.2. Específicos
Conceituar a contabilidade bancaria;
Conhecer o código de contas do sector bancário;
Entender a movimentação de contas.
3. Metodologia
Segundo (MARKONI & LACATOS, 2003, P.219), o método é o conjunto das atividades
sistemáticas e racionais que, com maior segurança e economia, permite alcançar o objetivo -
conhecimentos válidos e verdadeiros -, traçando o caminho a ser seguido, detectando erros e
auxiliando as decisões do cientista. Portanto, para a realização do presente trabalho, os métodos
usados foram qualitativo e quantitativo, e a técnica de pesquisa foi a pesquisa bibliográfica.
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A concretização das políticas acima referidas exige que o governo desenvolva determinadas
acções de controlo em diferentes âmbitos: controlo do crédito, liquidez dos bancos e das taxas de
juro. É aqui que surge a intervenção do sistema bancário na materialização da política económica
e financeira do país.
1. Disponibilidades;
2. Aplicações;
3. Imobilizações;
4. Recursos Alheios;
5. Contas Internas e de Regularização;
6. Recursos Próprios e Equiparados;
7. Custos por Natureza;
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A organização interna das classes reflecte, de forma explicita a aplicação dos seguintes critérios
básicos de ordenação:
Apesar de existir discrepância entre o Plano de Contas para Instituições de Crédito e Sociedades
Financeiras e o Plano Geral de Contabilidade a equação fundamental do balanço é a mesma, se
não vejamos:
Activo Passivo
1. Disponibilidades 6. Recursos Alheios
2. Aplicações 7. Contas Internas e de Regularização (saldos
3. Imobilizações credores)
5. Contas Internas e de Regularização (saldos devedores) 8. Recursos Próprios e Equiparados
9. Contas Extrapatrimoniais 9. Contas Extrapatrimoniais
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Um banco, como qualquer unidade económica, está inserido num determinado ambiente
económico com o qual mantém permanentes ligações em termos de fluxos reais a que
correspondem fluxos monetários, mas no sentido oposto a aquele. No sector bancário, dada a
natureza da sua actividade (intermediação) financeira), haverá fluxos recursos dos poupadores
para o banco e deste para os investidores. Assim estar-se-á na presença de aplicações, ao
falarmos de:
• Aquisição do imobilizado;
• Concessão de crédito;
• Depósito noutros bancos;
• Pagamento de salários;
• Liquidação de Juros.
Aplicações X
• Pagamento de salários;
• Liquidação de Juros
X
Aumento de capital X
X
Cobrança de juros
A dupla sistematização que observou no quadro antecedente, está consagrada no PCICSF através da
seriação de classes de contas, apenas com duas excepções:
Fiabilidade: é a qualidade que a informação tem de estar liberta de erros materiais e de juízos
prévios, ao mostrar apropriadamente o que tem por finalidade apresentar ou se espera que
razoavelmente represente, podendo, por conseguinte, dela depender os utentes.
Não compensação das contas: não são permitidas quaisquer compensações entre saldos
devedores e credores seja nas contas de terceiros, proveitos, ganhos custos ou perdas.
Continuidade: presume-se que a empresa de seguros opera continuamente não tendo intenção
nem necessidade de entrar em liquidação ou reduzir significativamente a sua actividade. Este
princípio é fundamental para transmitir confiança aos segurados e ao público em geral.
Prudência: as contas devem integrar níveis de precaução exigidos por estimativas realizadas em
condições de incerteza, não permitindo, contudo, a criação de reservas ocultas ou provisões
excessivas ou a deliberada quantificação dos activos e proveitos por defeito de passivo e custos
por excesso.
Exercício de Aplicação 1
O senhor Dionísio Quintas procedeu no dia 30 de Agosto de 2002 a abertura das seguintes
contas:
Todas as operações foram por débito das suas contas de depósito a ordem nas respectivas
moedas:
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MZM 356001022001
USD 356001022002
Câmbio MZM USD 23.720,33
Resolução:
Maputo 30 de Agosto de 2003
transporte
42 Depósito de Residentes
420 Moeda Nacional
4200 Depósito a Ordem
42009 Outros 350,000,000
421 Moeda Estrangeira
4210 Depósito a Ordem
42109 Outros 71,160,990
a 42 Depósito de Residentes
420 Moeda Nacional
4202 Depósito a Prazo
42029 Outros 350,000,000
421 Moeda Estrangeira
4212 Depósito a Prazo
42129 71,160,990
Abertura de contas de depósito a prazo MN
e DPA em USD por débito da contas 356001022001 e
356001022002
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Exercício de Aplicação 2
O Banco de Lichinga recebeu do seu cliente, Companhia Agrária de Cuamba em
20/06/03, um depósito na sua conta nº 110500032003 constituido pelos seguintes
valores:
Exercício de Aplicação 3
Para fazer face aos défices de tesouraria o Banco Lúrio procedeu a tomada de
30.000.000.000,00 do Banco Zambeze através do Mercado Monetário Interbancário
(MMI) por trinta dias e a uma taxa anual de 16%.
Resolução:
Exercício de Aplicação 4
Vence nesta o juro de depósito a prazo do cliente Gomes Garrido conta D.O. número
11025214002 no valor de 11.332.112,00 e prazo de tomada de recurso do MMI
(aplicação 3).
6. Conclusão
Após concluirmos o trabalho, pudemos conhecer o conceito da contabilidade bancaria, posicionamento
da actividade bancaria no sistema económico, o papel do Banco de Moçambique, o conceito de
contabilidade bancaria, o Plano de Contas Para Instituições de Crédito e Sociedade Financeiras, a
Sistematização do Plano de Contas, Posicionamento das Contas no balanço, Análise das classes
de contas, os princípios e normas contabilísticas, os produtos bancários, e através da resolução de
alguns exercícios, pudemos conhecer a movimentação de contas de algumas operações.
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7. Referências Bibliográficas