Lei 7174 2015 RJ ITD

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DE JANEIRO
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Lei

Publicada no D.O. de 29.12.2015, pág. 02.
Este texto não substitui o publicado no D.O.

Lei nº 7.786/2017

O GOVERNADOR DO ESTADO DO RIO DE J
Faço saber que a Assembléia Legislativa d
Art. 1º Esta Lei dispõe sobre o Imposto s

de Janeiro.
Art. 2º O imposto tem como fatos gerado
I - a transmissão causa mortis de quaisqu
II - a doação de quaisquer bens ou direito

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Parágrafo único - Nas transmissões cau

cessionários, fiduciários, herdeiros, legat
Art. 3º A transmissão causa mortis ocorre
§1º Na transmissão causa mortis, o fato g
§2º No caso de aparecimento do ausente,
§3º Incide o imposto relativo à sucessão l
Art. 4º A doação se opera nos termos da

aceita expressa, tácita ou presumidamen
I - cessão gratuita a qualquer título, inclu
II - revogação ou reversão de doação ou c
III - excesso de meação ou quinhão quand

união estável, alteração do regime de be
herdeiros, condôminos, associados ou quo
IV - permuta, quando uma das partes rec
V - instituição gratuita de quaisquer direi
VI - doação do direito de superfície;
VII - não restituição de bem emprestado,
VIII - remissão de dívida;
IX - mandato em causa própria; e
X - transmissão patrimonial não onerosa d
Art. 5º O imposto é devido ao Estado do
I - na transmissão de bem imóvel, bem co
II - na transmissão de bem móvel ou de b
a) do doador;
b) do donatário, quando o doador for dom
c) do falecido, na data da sucessão, obse
d) do herdeiro ou legatário, quando o fal
§1º Para os efeitos do disposto neste artig
I - da pessoa natural, a sua residência ha
II - da pessoa jurídica, o estabelecimento
§2º No caso de pessoa natural com residê
I - o local onde, cumulativamente, possua
II - caso exerça profissão em mais de um

Renda.
§3º Quando o falecido, na data da suce

Estado do Rio de Janeiro se nele for proc
Art. 6º Na hipótese de excesso de me

suscetíveis à tributação por mais de uma
I - relativamente a bem imóvel situado n

donatário;
II - relativamente a bem móvel e respec

patrimônio atribuído ao donatário.
Art. 7º O imposto não incide:
I - quando houver renúncia pura e simple

praticado ato que demonstre aceitação;
II - no recebimento de capital estipulado
III - na extinção de usufruto ou de qualqu
IV - sobre o fruto e rendimento do bem d
V - nas hipóteses relativas às imunidades
Art. 8º Estão isentas do imposto:
I - a doação do domínio direto relativo à
II - a doação a Estado estrangeiro de imóv
III - a transmissão dos bens ao cônjuge

decorrência de união estável;
IV - a caducidade ou extinção do fideicom
V - a doação de imóvel para residência

considerados os que participaram das op
Brasil;
VI - a transmissão causa mortis de valore

pensão, honorários e saldos das contas i
casos de que trata o art. 23;
VII - a transmissão causa mortis de bens

Unidades Fiscais de Referência do Estado
VIII - a doação, em dinheiro, de valor q

donatário;
IX - a doação de imóvel ocupado por com
X - a doação de imóvel destinado a pro

calamidade pública;
XI - a transmissão causa mortis de imóvei

(sessenta mil) UFIRs-RJ.
(Inciso XI do Art. 8º, alterado pela Lei E
[ redação(ões) anterior(es) ou original ]
XII - a transmissão causa mortis de um ú

civis, e agentes penitenciários mortos co
XIII - a transmissão causa mortis de imóv

dos respectivos programas;
XIV - a transmissão causa mortis de imóve

e quilombolas, devidamente comprovado
XV - a doação de um único imóvel para

quando transitada em julgado a sentença
XVI - a doação de um único imóvel para

segurança da administração penitenciária
XVII - a doação ou transmissão causa mo

regulamentada pelo Poder Executivo.
(Inciso XVII do Art. 8º, acrescentado pela
XVIII - A transmissão causa mortis e a doa

social, saúde e educação, ou das que m
independente de certificação, inclusive
financiamento das instituições isentas ou
(Inciso XVIII do Art. 8º, acrescentado pela
§ 1º O cálculo do valor total do monte-m

ambos do caput deste artigo.
§ 2º Fica dispensado o pagamento do cré

RJ.
§3º O disposto no inciso XVIII deste artigo
(§3º do Art. 8º, acrescentado pela Lei Es
(Nota: Art. 8º produz efeitos a partir de
Art. 9º O reconhecimento de imunidade

estabelecida pelo Poder Executivo, sendo
§1º O reconhecimento das isenções prev

relativas ao imóvel doado, por órgão técn
§ 2º Nas hipóteses previstas nos incisos V

autônomo de alvará, o reconhecimento d
§ 3º Quando constatado, a posteriori, o n

imposto, inclusive em decorrência de so
sem prejuízo da aplicação das penalidade
§4º A critério do Poder Executivo, o reco

concedido automaticamente, quando o b
(§4º do Art. 9º, acrescentado pela Lei Es
(Nota: Art. 9º produz efeitos a partir de
Art. 10. O contribuinte do imposto é o

favor da qual se opera a transmissão do b
Art. 11. São solidariamente obrigados pe
I - o doador, o cedente ou o donatário qu
II - os notários, os registradores, os escriv

de seu ofício, que não exigirem o cumpri
III - a empresa, a instituição financeira o

transmissão de bem móvel ou imóvel e re
IV - o inventariante ou o testamenteiro e
V - o titular, o administrador e o servid

averbação de doação;
VI - qualquer pessoa natural ou jurídica q
VII - o cessionário, inclusive na cessão on
VIII - a pessoa natural ou jurídica que ten
IX - os coerdeiros, legatários e codonatár
Art. 12. O cessionário, inclusive na ce

respectivo pagamento.
Art. 13. São responsáveis pela retenção e
I - as instituições autorizadas pelo Banco

para o exterior e do exterior para o País;
II - as entidades de previdência complem

23.
Parágrafo único - Não efetuada a retençã
Art. 14. A base de cálculo do imposto é o
§1º O valor de mercado é determinado p

desta seção, o valor declarado pelo cont
similares, ou fixados para incidência de o
§ 2º Excluem-se da base de cálculo do im
I - desde que comprovadas a origem, aute
a) do falecido; ou
b) que onerem o bem doado.
II - as despesas de funeral.
§3º Não se aplica o disposto no inciso I do
I - o valor da dívida já tiver sido levado e
II - a dívida estiver acobertada por seguro
§4º Nos casos não previstos nesta seção, a
Art. 15. Para fins de fixação da base de

transmitidos, por meio de plantas de valo
Art. 16. A base de cálculo será apurada

demais transmissões não onerosas sujeita
Parágrafo único - Não se procederá à ava
I - quando capazes todas as partes e a F

espólio; ou
II - se os herdeiros concordarem com o va
Art. 17. A base de cálculo será apurada p
I - inventário processado na forma de arr
II - inventário e demais partilhas de bens
III - doação; e
IV - qualquer outra hipótese não prevista
Parágrafo único - A contestação da avali

§ 1º do art. 28.
Art. 18. Na transmissão de moeda nacio

investimento, a base de cálculo é o valo
doação.
Art. 19. Na transmissão de moeda est

disponibilizada pelo Banco Central do Br
nos casos de doação.
Art. 20. Na transmissão de veículos autom
Art. 21. A base de cálculo, na transmissã
I - bens e direitos negociados em bolsa d

ou do último pregão realizado antes da d
II - títulos da dívida pública, é o valor da
Parágrafo único - Nas transmissões causa

será o valor da cotação média do último
Art. 22. Na transmissão de ações não n

cálculo será apurada conforme o valor de
exercício imediatamente anterior ao do f
§1º Quando o valor do patrimônio líqui

determinação, conforme as normas e prá
§2º Aplica-se o disposto neste artigo, no q
Art. 23. Na transmissão causa mortis de

sob o regime financeiro de capitalizaç
beneficiários indicados pelo falecido ou p
I - o valor total das quotas dos fundos de

do recebimento do benefício; ou
II - o valor total do saldo da provisão ma

renda.
Art. 24. Na transmissão de bens imóveis
I - o valor integral do bem na:
a) transmissão do domínio pleno;
b) doação com reserva de usufruto ou ou
c) transmissão da nua-propriedade, sendo
d) instituição de fideicomisso;
e) transmissão do domínio útil relativo à
f) transmissão da propriedade resolúvel.
II - 50% (cinquenta por cento) do valor do
III - 50% (cinquenta por cento) do valor d
a) instituição de usufruto, uso e habitaçã
b) instituição e transmissão do direito de
IV - o valor integral do bem na transmissã
§1º No caso de promessa de compra e ven
I - sendo transmitente o promitente vend
II - sendo transmitente o promitente com
§2º Na transmissão de direitos relativos

valor do bem.
§3º Resolução do Secretário de Estado de
I - valor fixado para o lançamento do Imp

relativo; ou
II - valor total do imóvel informado pelo

de direito a ele relativo.
§4º Constatado que os valores menciona

mesmos.
(Nota: Art. 24 produz efeitos a partir de
Art. 25. Na transmissão de bens móveis

contidos nesta seção, o disposto no art. 2
Art. 26. O imposto é calculado aplicando

alíquota de:
I - 4,0% (quatro e meio por cento), para v
(Inciso I alterado pela Lei Estadual nº 7.7
II - 4,5% (quatro e meio por cento), para
III - 5,0% (cinco por cento), para valores a
IV - 6% (seis por cento), para valores acim
V - 7% (sete por cento), para valores acim
VI - 8% (oito por cento) para valores acim
§1º Em caso de sobrepartilha que impliqu

da aplicação das penalidades previstas no
§2º Aplica-se a alíquota vigente ao tempo
(Art. 26 alterado pela Lei Estadual nº 7

alíneas “b” e “c” do inciso III do art. 150
Art. 27. O sujeito passivo deverá presta

todas as informações indispensáveis à efe
§1º Não produzirá efeitos a declaração q

a simulação do cálculo do imposto, poden
(§1º do Art. 27 alterado pela Lei Estadua
§2º A declaração é obrigatória também n

art. 9º.
§3º A declaração relativa à doação deverá
§4º O sujeito passivo deverá prestar a dec
I - no prazo máximo de 60 (sessenta) dias
a) da decisão homologatória do cálculo, n
b) da sentença homologatória, quando o
c) da sentença de partilha judicial de ben
II - no prazo máximo de 90 (noventa) dias
a) do óbito, nas sucessões processadas de
b) em que os bens se tornem passíveis de
c) em que ocorrer o fato ou ato jurídico d
III - antes da ocorrência da doação, com
IV - na forma e prazos estabelecidos em r
Art. 28. O ITD é tributo lançado pela a

direitos transmitidos.
§1º O prazo para impugnação do lançame
I - pelo recebimento da guia de lançamen
II - pela intimação relativa a lançamento
§2º Não ocorrido o fato gerador, o contrib

vencimento do imposto, sob pena de apli
§3º Por ocasião do lançamento, o valor

caso, de acordo com o índice adotado pe
§4º Quando o lançamento for realizado co
I - na avaliação administrativa dos bens

omissão na declaração referida no art. 27
II - no valor dos bens e direitos transmiti

ficará sujeito à posterior homologação pe
Art. 29. O direito de a Fazenda Pública

que o lançamento poderia ter sido efetua
que trata o art. 27.
Art. 30. O imposto deverá ser pago, a cri
I - integralmente, no prazo de 60 (sessen
II - em quatro parcelas mensais, iguais e

se aplicando o disposto no §5º do art. 173
§1º No caso de doação realizada com ou

da ocorrência do fato gerador, dentro dos
§2º Nas hipóteses referidas no art. 13,

Fazenda.
§3º Quando constituído por meio de auto
§4º O crédito tributário não pago nos pr

março de 1975.
§ 5º Em caso de inventário judicial, os he
Art. 31. Fica permitido o parcelamento

Resolução do Secretário de Estado de Faz
Parágrafo único - O prazo previsto no ca
Art. 32. Para a liquidação de créditos t

mesmos com créditos líquidos e certos
maior.
Art. 33. Os titulares ou responsáveis do

Imóveis, do Registro de Distribuição, do R
à Secretaria de Estado de Fazenda, em p
I - à celebração de escritura ou ao registr
II - à instituição e à extinção de direitos r
III - à alteração de contrato social que co
IV - aos títulos judiciais ou particulares tr
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V - aos testamentos e atestados de óbito
VI - a outros eventos ou atos, como dispu
Parágrafo único - Os serventuários me

documentos que estiverem em seu poder
emolumentos.
Art. 34. Sem o prévio recolhimento do i

relativos à transmissão de imóveis ou de
inclusive formais de partilha e cartas de
outros bens móveis de qualquer natureza
Parágrafo único - Para a comprovação

demais serventuários deverão, no ato d
consulta de autenticidade da declaração
Art. 35. Sem o prévio recolhimento do im

de Janeiro que constituam fato gerador d
Parágrafo único - A Junta Comercial do

deste artigo, em prazo não superior a 60
Art. 36. As autoridades judiciárias e os e
I - dos processos em que sejam inven

arrolamento, e dos de liquidação de socie
II - de precatórias ou rogatórias para ava
III - de quaisquer outros processos nos qu
Art. 37. O descumprimento das obrigaçõe
I - a quem não prestar a declaração nos

devido, acrescida de 10 (dez) pontos per
80% (oitenta por cento) do valor do impo
II - a quem não prestar a declaração nos

(quatrocentas e cinquenta) UFIRs-RJ por
multas previstas no inciso I do caput dest
III - a quem prestar a declaração com om

não incidência, isenção ou suspensão, se
valor do imposto não pago, quando car
retificação antes da data inicial de venci
IV - a quem falsificar ou alterar documen

como comprovante de quitação do impos
equivalente a 1.000 (mil) UFIRs-RJ por do
V - a quem não requerer a abertura do p

MULTA de 10% (dez por cento) do valor do
VI - a quem não requerer o cancelament

MULTA de valor equivalente a 450 (quatro
VII - a quem não prestar, ou prestar de

informado, cobrada em dobro quando con
VIII - a quem não recolher o imposto na

do valor do imposto retido e não reco
equivalente a 1.000 (mil) UFIRs-RJ;
IX - a quem não realizar a consulta que

MULTA de 10% (dez por cento) do valor do
X - a quem não atender, total ou parcial

deva elaborar ou manter, conforme previ
a) no caso da primeira intimação, MULTA
b) no caso da segunda intimação, MULTA
c) no caso da terceira intimação, MULTA d
d) no caso das demais intimações posteri
XI - a quem embaraçar, dificultar, retard

será aplicada MULTA de valor equivalente
§1º A aplicação das penalidades previstas
I - implica valor nunca inferior ao equival
II - não exime o infrator do cumprimento
III - não é afastada pelo pagamento do im
§2º As multas elencadas no caput deste a
I - 50% (cinquenta por cento), quando o p
II - 20% (vinte por cento), quando o paga

ciência do julgamento de primeira instân
III - 10% (dez por cento), quando o paga

ciência do julgamento de segunda instânc
§3º A aplicação das reduções de penalida
I - da prévia desistência da impugnação o
II - do prévio pagamento ou parcelament
§ 4º A não apresentação de declaração

conforme o caso, mesmo que tenham sid
Art. 38. A autoridade fiscal poderá des

adquirente não dispuser de capacidade
adquirido, observados os procedimentos
de Fazenda.
§1º Para a realização da desconsideração

intimar o sujeito passivo a prestar escl
justifiquem a prática do ato ou do negóci
§2º Não atendida a intimação a que se re

lavratura de auto de infração, fundamen
de cálculo do imposto, da alíquota incide
§3º Além do procedimento de que trata

infração lavrado com base no disposto ne
Art. 39. A comunicação com o sujeito pa
Art. 40. Enquanto não editada a resoluçã

no caput e §1º do art. 30.
Art. 41. Ficam extintos por remissão os c

em dívida ativa até a data de produção
exceto aqueles que se encontram parcela
Art. 42. Por ocasião da extinção de dire

produção de efeitos deste artigo, dever
recolhida no momento da ocorrência do f
Art. 43. Aplica-se ao Imposto sobre a Tr

esta Lei.
Art. 44. O Poder Executivo regulamentar

aplicação.
Parágrafo único - Além das obrigações e

estabelecer ou dispensar outras acessória
Art. 45. Para efeito da aplicação das pe

desta Lei, o prazo para prestação da dec
Art. 46. Ficam revogadas as seguintes lei
I - Lei nº 1.427, de 13 de fevereiro de 198
II - Lei nº 1.618, de 23 de fevereiro de 19
III - art. 1º da Lei nº 2.052, de 31 de deze
IV - Lei nº 2.821, de 07 de novembro de 1
V - Lei nº 3.515, de 21 de dezembro de 2
VI - Lei nº 3.633, de 13 de setembro de 2
VII - Lei nº 5.440, de 05 de maio de 2009;
VIII - Lei nº 7.069, de 02 de outubro 2015
Parágrafo único - A produção de efeitos
I - a revogação do art. 3º, dos incisos I e

desta Lei e após decorrido o prazo de 90
II - a revogação dos demais dispositivos d
Art. 47. Esta Lei entra em vigor na data

inciso I do parágrafo único do 46, produz
julho de 2016.
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v20190829-1

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Faço saber que a Assembléia Legislativa d

Art. 1º Esta Lei dispõe sobre o Imposto s

Art. 2º O imposto tem como fatos gerado

I - a transmissão causa mortis de quaisqu

II - a doação de quaisquer bens ou direito

Parágrafo único - Nas transmissões cau

Art. 3º A transmissão causa mortis ocorre

§1º Na transmissão causa mortis, o fato g

§2º No caso de aparecimento do ausente,

§3º Incide o imposto relativo à sucessão l

Art. 4º A doação se opera nos termos da

I - cessão gratuita a qualquer título, inclu

II - revogação ou reversão de doação ou c

III - excesso de meação ou quinhão quand

IV - permuta, quando uma das partes rec

V - instituição gratuita de quaisquer direi

VI - doação do direito de superfície;

VII - não restituição de bem emprestado,

VIII - remissão de dívida;

IX - mandato em causa própria; e

X - transmissão patrimonial não onerosa d

Art. 5º O imposto é devido ao Estado do

I - na transmissão de bem imóvel, bem co

II - na transmissão de bem móvel ou de b

b) do donatário, quando o doador for dom

c) do falecido, na data da sucessão, obse

d) do herdeiro ou legatário, quando o fal

§1º Para os efeitos do disposto neste artig

I - da pessoa natural, a sua residência ha

II - da pessoa jurídica, o estabelecimento

§2º No caso de pessoa natural com residê

I - o local onde, cumulativamente, possua

II - caso exerça profissão em mais de um

§3º Quando o falecido, na data da suce

Art. 6º Na hipótese de excesso de me

I - relativamente a bem imóvel situado n

II - relativamente a bem móvel e respec

Art. 7º O imposto não incide:

I - quando houver renúncia pura e simple

II - no recebimento de capital estipulado

III - na extinção de usufruto ou de qualqu

IV - sobre o fruto e rendimento do bem d

V - nas hipóteses relativas às imunidades

Art. 8º Estão isentas do imposto:

I - a doação do domínio direto relativo à

II - a doação a Estado estrangeiro de imóv

III - a transmissão dos bens ao cônjuge

IV - a caducidade ou extinção do fideicom

V - a doação de imóvel para residência

VI - a transmissão causa mortis de valore

VII - a transmissão causa mortis de bens

VIII - a doação, em dinheiro, de valor q

IX - a doação de imóvel ocupado por com

X - a doação de imóvel destinado a pro

XI - a transmissão causa mortis de imóvei

(Inciso XI do Art. 8º, alterado pela Lei E

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XII - a transmissão causa mortis de um ú

XIII - a transmissão causa mortis de imóv

XIV - a transmissão causa mortis de imóve