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I. Datos generales
Título tentativo
Autor
León Vargas José Martín
Correo: martin_leonv@hotmail.com
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II. Problema
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Por lo tanto, se sugiere que, ante la importancia del control interno de
inventarios, se identifiquen los procesos y su probable aplicación en diferentes
escenarios; asimismo se recomienda determinar métodos para asegurar que el
control sea eficiente, y capacitar al personal para que informen detalladamente
el movimiento de los inventarios.
Justificación de la investigación
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III. Objetivos
Objetivo general
- Evaluar de qué manera el control interno de inventarios se relaciona
con los estados financieros de la empresa Future Lab; año 2019
Objetivos específicos
Antecedentes de estudio
(Olórtiga, Tinyata, & Palomino, 2018) en su tesis titulada: “El control
interno de las existencias y su incidencia en el estado de resultado de la empresa
industrial Metálica S.A.C”, hace referencia que el control interno comprende la
planeación de toda organización, utilizando los protocolos y medidas
coordinados adquiridos dentro de una institución para cuidar sus bienes,
comprobar la integridad de los datos contables y promover la eficiencia de las
operaciones. Su investigación fue realizada con el objetivo de determinar de qué
manera el control interno de las existencias incide en el estado de resultados de
la empresa mencionada, en otras palabras, para potenciar el control y calidad
sobre sus existencias, con otros términos, diagnosticar cómo influye el control de
los resultados económicos y financieros de la entidad.
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relacionados, relevante para la información financiera, y la comunicación; las
actividades de control; y, el monitoreo de los controles (IAASB, 2012).
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4. Las actividades de control son las políticas y los procedimientos que
deben seguirse para tener certeza que las instrucciones de la gerencia se
llevan a cabo.
5. El monitoreo es el proceso que se utiliza para verificar la calidad del
desempeño del control interno a través del tiempo.
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El modelo de Control Interno predominante y ampliamente aceptado a nivel
internacional es el enfoque del Marco Integrado de Control Interno COSO
(Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway). Sin embargo, la
calidad de su implementación dependerá del grado de desarrollo organizacional
alcanzado por las entidades, así como por los mecanismos de verificación o
autoevaluación de los que disponga la entidad. Es decir que entidades con un
desarrollo organizacional avanzado, poseerán mecanismos de retroalimentación
que les permita verificar el grado de implementación de su Control Interno, así
como el resto de sus sistemas funcionales o administrativos; por el contrario,
entidades con un desarrollo organizacional insuficiente, no dispondrán de
mecanismos para verificar su avance, lo cual dificultará también el control
gubernamental.
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lugar los trabajadores de la empresa, los inversionistas, los acreedores, los
clientes, las entidades gubernamentales involucradas. Es necesario considerar
que los estados financieros no suministran toda la información que dichos
usuarios necesitan para tomar sus decisiones económicas, puesto que tales
estados reflejan principalmente los efectos financieros de sucesos pasados y no
contienen necesariamente información más allá del contexto financiero.
Con el fin de cumplir sus objetivos los estados financieros se preparan sobre la
base de la acumulación o del devengo contable (momento en el que nace la
obligación de un pago).
Las características cualitativas son los atributos que hacen útil, para los
usuarios, la información suministrada en los estados financieros. Las cuatro
principales características cualitativas son comprensibilidad, relevancia,
confiabilidad y comparabilidad. En la práctica, a menudo es necesario un
equilibrio o contrapeso entre estas características.
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En primer lugar, el Balance General de tal fecha, considera los elementos
relacionados directamente con la medida de la posición financiera de una
empresa, a saber, los activos, los pasivos y el patrimonio neto. Estos se miden
en una fecha determinada y una analogía sería una fotografía instantánea (hay
que poner atención a qué tipo de cámara fotográfica se está usando, lo ideal
sería una tipo rayos X, pero parece imposible). El resultado de esta fotografía
instantánea es el Balance General de tal fecha. Los elementos principales son:
(a) Activos son los recursos controlados por la empresa como resultado de
sucesos pasados, del que la entidad espera obtener, en el futuro, beneficios
económicos.
(c) Patrimonio es la parte residual de los activos de la entidad, una vez deducidos
todos sus pasivos
PASIVOS
ACTIVOS
PATRIMONIO
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manera compara el progreso obtenido con lo que se había planeado antes y
establece controles (evaluación del análisis financiero).
La evaluación de los resultados reales con los del periodo anterior o con los de
un periodo tomado como base puede ser útil para llegar a conclusiones
aceptadas, sobre todo, si la comparación se hace con los resultados del periodo
base. Sin embargo, a pueden presentarse dificultades al comparar el resultado
de un año determinado con los años anteriores, ya que en este resultado pueden
influir varios factores no atribuibles a la calidad del trabajo desarrollado por la
empresa, entre ellos: cambios en el sistema de precios, nuevas inversiones y
tecnologías y urbanización de la zona (Irrazabal, 2018).
Definición de conceptos
Por otro lado, la NIA 315 (Revisado) define al control interno como “el
proceso diseñado, implementado y mantenido por los responsables del gobierno
de la entidad, la dirección y otro personal, con la finalidad de proporcionar una
seguridad razonable sobre la consecución de los objetivos de la entidad relativos
a la fiabilidad de la información financiera, la eficacia y eficiencia de las
operaciones, así como sobre el cumplimiento de las disposiciones legales y
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reglamentarias aplicables”. Menciona además que el término "controles" se
refiere a cualquier aspecto relativo a uno o más componentes del control interno
(IAASB, 2012).
V. Metodología:
Formulación de hipótesis
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Variables e indicadores
5.2.1. Identificación de la variable independiente
Control interno de inventario
5.2.1.1. Indicadores:
- Número de veces que se ejecutan las conciliaciones del inventario
físico con el sistema
- Número de inspecciones físicas realizadas a cada mercadería
dentro del almacén
- Cantidad de procedimientos de control de inventario
- Cantidad de unidades faltantes y vencidas.
5.2.2.1. Indicadores:
- Estado de Situación Financiera
- Estado de Resultado (ganancias y pérdidas)
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Definición
Variables Definición Conceptual Dimensiones Escala Indicadores
Operacional
- Identificación y
análisis de
Evaluación riesgos
Una buena práctica de riesgo - Evaluación de
administrativa y contable asegura riesgos de
que las empresas que fraude
comercializan productos
tangibles deben tener - Generación y
procedimientos de control utilización de
eficientes y mejores que las Información y información de
Variable empresas que comercializan comunicación calidad
servicios, debido a que el La variable
Independiente independiente es Nominal
(Control interno movimiento que existe en el
inventario de mercadería es medida por la
de inventario) - Cantidad de
elevado, pero la empresa no recolección de
procedimientos
cuenta con procedimientos de datos y la encuesta
de control de
control, tales como: registros Ambiente de inventario
individuales de productos, control
conciliaciones con mayores,
inspecciones físicas, salida de
mercadería sin autorización, - Selección y
entre otros. Esto provoca que la desarrollo de
empresa sea susceptible a robos actividades de
por parte del personal que Actividades control
interviene en las diferentes de Control - Implementación
actividades de control (Apaza, de políticas y
2016). procedimientos
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Definición Definición
Variables Dimensiones Escala Indicadores
Conceptual Operacional
Ratios de Liquidez
Liquidez corriente
𝐴𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜 𝑐𝑜𝑟𝑟𝑖𝑒𝑛𝑡𝑒
Los estados 𝑃𝑎𝑠𝑖𝑣𝑜 𝑐𝑜𝑟𝑟𝑖𝑒𝑛𝑡𝑒
financieros son
Prueba ácida
herramientas o
medios que utilizan (𝐴𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜 𝑐𝑜𝑟𝑟𝑖𝑒𝑛𝑡𝑒 − 𝐸𝑥𝑖𝑠𝑡𝑒𝑛𝑐𝑖𝑎𝑠)
las empresas, para La variable
dependiente es 𝑃𝑎𝑠𝑖𝑣𝑜 𝑐𝑜𝑟𝑟𝑖𝑒𝑛𝑡𝑒
presentar su
medida por el Capital de trabajo
Variable dependiente situación financiera Razón
(Estados financieros) a una fecha análisis 𝐴𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜 𝐶𝑜𝑟𝑟𝑖𝑒𝑛𝑡𝑒 − 𝑃𝑎𝑠𝑖𝑣𝑜 𝐶𝑜𝑟𝑟𝑖𝑒𝑛𝑡𝑒
Estado de documentario y la
determinada, y Situación 𝐴𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙
presentan las elaboración de
Financiero Ratios de Gestión
diferentes ratios y gráficos.
actividades que Rotación de inventarios
realiza una empresa 𝐶𝑜𝑠𝑡𝑜 𝑑𝑒 𝑉𝑒𝑛𝑡𝑎
para obtener flujo de
efectivo (entradas y 𝑆𝑡𝑜𝑐𝑘 𝑀𝑒𝑑𝑖𝑜 𝑑𝑒 𝐼𝑛𝑣𝑒𝑛𝑡𝑎𝑟𝑖𝑜𝑠
salidas). Rotación de cuentas por cobrar
Rodríguez D. 𝑉𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠
(2015)
𝑃𝑟𝑜𝑚𝑒𝑑𝑖𝑜 𝑑𝑒 𝐶𝑢𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 𝑝𝑜𝑟 𝐶𝑜𝑏𝑟𝑎𝑟
Rotación del activo fijo
𝑉𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠
𝐴𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜 𝐹𝑖𝑗𝑜
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Ratios de Endeudamiento
Apalancamiento financiero
𝑃𝑎𝑠𝑖𝑣𝑜 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝑥 100
𝐴𝑣𝑡𝑖𝑣𝑜 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙
Solvencia patrimonial
𝐷𝑒𝑢𝑑𝑎 𝑎 𝑙𝑎𝑟𝑔𝑜 𝑝𝑙𝑎𝑧𝑜
𝑃𝑎𝑡𝑟𝑖𝑚𝑜𝑛𝑖𝑜
Ratios de Rentabilidad
Estado de
Margen de Ganancia Bruta
Resultados
𝐺𝑎𝑛𝑎𝑛𝑐𝑖𝑎 𝐵𝑟𝑢𝑡𝑎
𝑉𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠
Margen de Ganancia Neta
𝐺𝑎𝑛𝑎𝑛𝑐𝑖𝑎 𝑁𝑒𝑡𝑎
𝑉𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 𝑁𝑒𝑡𝑎𝑠
Rentabilidad de los Activos ROA
𝐺𝑎𝑛𝑎𝑛𝑐𝑖𝑎 𝑁𝑒𝑡𝑎
𝐴𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜𝑠 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙𝑒𝑠
Rentabilidad del capital ROE
𝐺𝑎𝑛𝑎𝑛𝑐𝑖𝑎 𝑁𝑒𝑡𝑎
𝑃𝑎𝑡𝑟𝑖𝑚𝑜𝑛𝑖𝑜
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Tipo de investigación
Podemos decir que este trabajo de investigación tiene un enfoque cuantitativo, ya que
el análisis se ha realizado por medio de datos concretos obteniendo así resultados
cuantificables y medibles. La investigación cuantitativa va generalizar los resultados y
nos dará a conocer la realidad y saber sus causas - consecuencias.
Diseño de investigación
F LEYENDA:
E C
Unidad de estudio
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5.6.1. Unidad de información
Población y muestra
5.7.1. Población
5.7.2. Muestra
Recolección de datos
5.8.1. Procedimientos
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Documentos ofrecidos (facturas, boletas, guias de remisión, flujo gramas, notas
de ventas, estados financieros)
Encuesta: Se obtiene información de los trabajadores del área de almacén de la
empresa, utilizando un cuestionario semiestructurado.
Asignación de recursos
Recursos materiales:
laptop lenovo
lapiceros
libros
hojas bond
usb
impresora
Recursos humanos:
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Presupuesto del Proyecto
Recursos Recursos
externos propios
nacionales
1 Honorarios de Personal 300 200 500
2 Equipos 150 150
3 Materiales 100 100
4 Salidas de Campo 50 50
5 Viáticos 80 80
6 Bibliografía 250 250
7 Software 50 50
8 Publicaciones 80 80
9 Administración 90 90
10 Otros 30 30
Total 1080 1380
Duración (Marzo-Julio)
Actividades 1 2 3 4 5 6 7 8
Ajuste de la propuesta según X
conceptos de revisores
Presentación del proyecto a la X X
población de objeto del estudio
y diseño del cuestionario de
encuesta
Revisión y ajuste de X
instrumento de encuesta
Desarrollo del marco teórico X X X X X X X X
Recolección de la información X X X X X X
(trabajo de campo)
Procesamiento de datos X X X
Análisis de resultados X X
Informe final X
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VII. Referencias bibliográficas
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Obtenido de Universidad de Ciencias y Humanidades:
http://repositorio.uch.edu.pe/bitstream/handle/uch/249/Olortiga_CA_Tinta
ya_YA_Palomino_HA_tesis_contabilidad_2018.pdf?sequence=1&isAllow
ed=y
Ontoria, M. (2018). Habilidades sociales. Editex.
VIII. Anexos
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MATRIZ DE CONSISTENCIA – PLAN DE TESIS
TÍTULO: CONTROL INTERNO DE INVENTARIOS Y SU RELACION CON LOS ESTADOS FINANCIEROS EN LA EMPRESA COMERCIAL FUTURE LAB, LIMA, 2019.
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