Nia 510 520 530 540

Universidad de San Carlos de Guatemala
Facultad de Ciencias Económicas

Escuela de Auditoria
Seminario de Casos de Auditoria
Trabajo de Investigación No.7

NIA 510, 520, 530 y 540
Lic. Titular: Carlos Roberto Mauricio

Lic. Auxiliar: Orlando Méndez
Salón: 101
Edificio: S3
Grupo: 21
Guatemala 17 de septiembre del 2019
i
Integrantes
Número Número de Carné Apellido y Nombre
201409072 Cristian Danilo García López

1
201504718 Nely Estefany Waleska Pelicó Xiloj
2
201504728 José Carlos Hernández González
3
201504800 Deymy Kennedy De Leon Xiloj
4
201504841 Diana Karina Monterroso De Paz
5
201505016 Walter Gabriel González Cuellar * NO TRABAJÓ
6
201505209 Gustavo Adolfo Rabay Quisuque
7
201505422 Pablo Daniel De León López
8
201505895 Flor de María Contreras Palma
9
201514029 Marlon Josué Ochoa Ibarra
10
ii
Contenido
INTRODUCCIÓN.............................................................................................................................i
NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 510 TRABAJOS INICIALES-BALANCES
DE APERTURA ...............................................................................................................................2
Alcance de esta NIA .....................................................................................................................2
Objetivo .........................................................................................................................................2
Definiciones ...................................................................................................................................2
Requerimientos .............................................................................................................................3
Conclusiones de auditoría ............................................................................................................4
Guía de aplicación y otras anotaciones explicativas ..................................................................5
Procedimientos sugeridos a realizar en un trabajo inicial de auditoria de estados financieros
.......................................................................................................................................................5
NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 520 PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS ....6
Objetivos .......................................................................................................................................7
Definiciones ...................................................................................................................................7
Procedimientos analíticos sustantivos .........................................................................................7
Procedimientos analíticos que facilitan una conclusión global .................................................9
Investigación de los resultados de los procedimientos analíticos. .............................................9
NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 530 MUESTREO DE LA AUDITORÍA Y
OTROS MEDIOS DE PRUEBA .....................................................................................................9
Definiciones .................................................................................................................................10
Diseño, tamaño y selección de la muestra de elementos a comprobar ....................................11
Naturaleza y causa de las desviaciones e incorrecciones .........................................................12
Evaluación de los resultados del muestreo de auditoría ..........................................................12
NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 540 AUDITORÍA DE ESTIMACIONES
CONTABLES, INCLUIDAS LAS DE VALOR RAZONABLE, Y DE LA INFORMACIÓN
RELACIONADA A REVELAR ...................................................................................................12
Alcance de esta NIA ...................................................................................................................12
Naturaleza de las estimaciones contables .................................................................................13
Objetivo .......................................................................................................................................13
Definiciones .................................................................................................................................13
Procedimientos de valoración del riesgo y actividades relacionadas ......................................14
Identificación y valoración del riesgo de incorrección material..............................................15
iii
Incertidumbre en la estimación .................................................................................................16
CASOS PRÁCTICOS ....................................................................................................................17
CONCLUSIONES ..........................................................................................................................18
RECOMENDACIONES ................................................................................................................19
BIBLIOGRAFÍA ............................................................................................................................20
iv
INTRODUCCIÓN
El marco de referencias del Contador público auditor son las normas internacionales de
auditoria NIAS, por lo cual es necesario hacer una interpretación de estas; en el siguiente
apartado se estará desarrollando la NIA 510, 520,530 y 540.
La NIA 510 es relevante para los trabajos de auditoria en clientes nuevos, en donde el
auditor de estados financieros está iniciando por primera vez, y en muchos casos existe un
auditor al que estamos relevando o también llamado predecesor.
La NIA 520 trata del empleo por el auditor de procedimientos analíticos como
procedimientos sustantivos para sustentar la opinión de la auditoría. También trata de la
responsabilidad que tiene el auditor de aplicar, en una fecha cercana a la finalización de la
auditoría, procedimientos analíticos que le faciliten alcanzar una conclusión global sobre
los estados financieros.
El propósito de la NIA 530 es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre el uso
de procedimientos de muestro en la auditoría y otros medios selección de partidas para
reunir evidencia en la auditoría
De acuerdo con la NIA 540 se aborda el tema de las responsabilidades que tiene el auditor
en relación con las estimaciones contables, incluidas las estimaciones contables del valor
razonable, y la información relacionada a revelar, al realizar una auditoría de estados
financieros.
i
NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 510 TRABAJOS INICIALES-
BALANCES DE APERTURA
Alcance de esta NIA
Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) aborda temas como la responsabilidad que
tiene el auditor en relación con los saldos de apertura en un encargo inicial de auditoría.
Además de los importes que figuran en los estados financieros, los saldos de apertura
incluyen cuestiones cuya existencia al inicio del periodo debe ser revelada, tales como
contingencias y compromisos. (IASSB)
Objetivo
Para poder realizar el encargo inicial de una auditoría el objetivo del auditor consiste en
obtener evidencia de auditoría suficiente sobre sí:
a) Los saldos de apertura contienen incorrecciones que puedan afectar de forma
material a los estados financieros del período actual; y
b) se han aplicado las políticas contables adecuadas de manera uniforme en los estados
financieros del periodo actual reflejadas en los saldos de apertura, o si los cambios
efectuados en ellas se han registrado, presentado y revelado adecuadamente de
conformidad con el marco de información financiera aplicable
Definiciones
Para efectos de esta NIA, los siguientes términos tienen los significados siguientes:
a) Encargo de auditoría inicial: los estados financieros del período anterior no fueron
auditados o que fueron auditados por un auditor predecesor.
b) Saldos de apertura: saldos contables al inicio del período.
2
c) Auditor predecesor: auditor de otra firma de auditoría que ha auditado los estados
financieros del período anterior y que ha sido sustituido por el auditor actual.
Requerimientos
El auditor leerá los estados financieros más recientes, en su caso, y el correspondiente
informe de auditoría del auditor predecesor, si lo hubiera, en busca de información
relevante en relación con los saldos de apertura, incluida la información revelada.
El auditor obtendrá evidencia de auditoría suficiente y adecuada mediante:
a) la determinación de si los saldos de cierre del periodo anterior han sido
correctamente traspasados al periodo actual o si han sido reexpresados1;
b) la determinación de si los saldos de apertura reflejan la aplicación de políticas
contables adecuadas;
c) la revisión de los papeles de trabajo del auditor predecesor para obtener evidencia
en relación con los saldos de apertura, si los estados financieros del ejercicio
anterior hubieran sido auditados;
d) la evaluación relativa a si los procedimientos de auditoría aplicados en el periodo
actual proporcionan evidencia relevante en relación con los saldos de apertura; o
e) la aplicación de procedimientos de auditoría específicos para obtener evidencia en
relación con los saldos de apertura.
Si el auditor obtiene evidencia de auditoría de que los saldos de apertura contienen
incorrecciones que podrían afectar de forma material a los estados financieros del periodo
actual, procederá con la aplicación de procedimientos de auditoría adicionales conforme las
1
El término “reexpresados” que figura en el apartado debe entenderse como “adaptados a efectos
comparativos”
3
circunstancias lo permitan para determinar el efecto en los estados financieros del período
actual. Si el auditor concluye que tales incorrecciones existen en los estados financieros del
periodo actual, comunicará las incorrecciones a la gerencia o a los responsables del
gobierno de la entidad.
Si los estados financieros del periodo anterior fueron auditados por un auditor predecesor y
éste expresó una opinión modificada, el auditor evaluará el efecto que la cuestión que
originó la modificación tiene en la valoración de los riesgos de incorrección material en los
estados financieros del periodo actual.
Conclusiones de auditoría
Si el auditor no puede obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada con respecto a
los saldos de apertura, expresará una opinión con salvedades o denegará la opinión sobre
los estados financieros.
Si el auditor concluye que los saldos de apertura contienen una incorrección que afecta de
forma material a los estados financieros del periodo actual, y si el efecto de la incorrección
no se registra, se informa adecuadamente, el auditor expresará una opinión con salvedades
o una opinión desfavorable.
Si el informe de auditoría del auditor predecesor sobre los estados financieros del periodo
anterior contenía una opinión modificada que continúa siendo relevante y material con
respecto a los estados financieros del periodo actual, el auditor expresará una opinión
modificada en el informe de auditoría sobre los estados financieros del periodo actual.
4
Guía de aplicación y otras anotaciones explicativas
Si los estados financieros del periodo anterior fueron auditados por un auditor predecesor,
es posible que el auditor pueda obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada en
relación con los saldos de apertura mediante la revisión de los papeles de trabajo del auditor
predecesor. Dicha revisión proporcionará evidencia de auditoría suficiente y adecuada en
función de la competencia profesional y la independencia del auditor predecesor. Las
comunicaciones del auditor actual con el auditor predecesor se regirán por los
requerimientos de ética y profesionales aplicables (Cárdenas, s.f.)
Procedimientos sugeridos a realizar en un trabajo inicial de auditoria de estados
financieros
a) Obtener y verificar la aplicación y consistencia de las políticas contables usadas por
la entidad.
b) La naturaleza de los saldos contables, tipos de transacciones e información a revelar
y los riesgos de incorrección material en los estados financieros del periodo actual.
c) La significatividad de los saldos de apertura en relación con los estados financieros
del periodo actual. Revisión analítica de variaciones en los saldos.
d) Si los estados financieros del periodo anterior fueron auditados y, en ese caso, si el
auditor predecesor expresó una opinión modificada.
e) Realizar una reunión formal, con acceso a los papeles de trabajo del auditor
predecesor, para obtener evidencia adecuada en relación con los saldos de apertura
mediante la revisión de los papeles de trabajo del auditor predecesor. Dicha revisión
5
proporcionará evidencia de auditoría suficiente y adecuada en función de la
competencia profesional y la independencia del auditor predecesor.
f) Leer las comunicaciones del auditor actual con el auditor predecesor se regirán por
los requerimientos de ética y profesionales aplicables.
g) Observación del recuento físico de existencias actual y la conciliación con las
cantidades de existencias de apertura.
h) La aplicación de procedimientos de auditoría en relación con la valoración de las
partidas de existencias iniciales.
i) La aplicación de procedimientos de auditoría en relación con el beneficio bruto y el
corte de operaciones.
j) En el caso de los activos y pasivos no corrientes, es posible obtener alguna
evidencia de auditoría mediante el examen de los registros contables y de otra
información subyacente a los saldos de apertura y complementar con
procedimientos adicionales si fuese necesario.
NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 520 PROCEDIMIENTOS
ANALÍTICOS
Alcance de esta NIA
Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata del empleo por el auditor de
procedimientos analíticos como procedimientos sustantivos para sustentar la opinión de la
auditoría. También trata de la responsabilidad que tiene el auditor de aplicar, en una fecha
cercana a la finalización de la auditoría, procedimientos analíticos que le faciliten alcanzar
una conclusión global sobre los estados financieros. (IASSB)

6
Objetivos
Los objetivos del auditor que abarcan esta NIA son:
a) la obtención de evidencia de auditoría relevante y fiable mediante la utilización de
procedimientos analíticos sustantivos; y
b) el diseño y la aplicación, en una fecha cercana a la finalización de la auditoría, de
procedimientos analíticos que le ayuden a alcanzar una conclusión global sobre si
los estados financieros son congruentes con su conocimiento de la entidad.
Definiciones
Para esta NIA tendrán por significado las siguientes palabras:
a) Procedimientos analíticos: son evaluaciones de información financiera realizadas
mediante el análisis de las relaciones justificadas entre datos financieros y no
financieros. Los procedimientos analíticos también incluyen, en la medida
necesaria, la investigación de las variaciones o de las relaciones identificadas que
sean incongruentes con otra información relevante o que difieran de los valores
esperados en un importe significativo.
Procedimientos analíticos sustantivos
Al diseñar procedimientos analíticos, tanto por sí solos o en combinación con pruebas de
detalle el auditor:
a) determinará la idoneidad de procedimientos analíticos sustantivos específicos para
determinadas afirmaciones, teniendo en cuenta los riesgos valorados de incorrección
material y las pruebas de detalle, en su caso, en relación con dichas afirmaciones;
7
b) evaluará la fiabilidad de los datos a partir de los cuales se define su expectativa con
respecto a las cantidades registradas, teniendo en cuenta la fuente, la naturaleza y la
relevancia de la información disponible, así como los controles relativos a su
preparación;
c) definirá una expectativa con respecto a las cantidades registradas y evaluará si la
expectativa es lo suficientemente precisa como para identificar una incorrección que
pueda llevar a que los estados financieros contengan una incorrección material;
d) cuantificará cualquier diferencia entre las cantidades registradas y los valores
esperados que se considere aceptable, sin que sea necesaria una investigación más
detallada.
En el siguiente gráfico se puede comprender un poco más la estructura de las pruebas
sustantivas, analíticas y de detalle (Auditool, s.f.)
8
Procedimientos analíticos que facilitan una conclusión global
El auditor diseñará y aplicará, en una fecha cercana a la finalización de la auditoría,
procedimientos analíticos que le faciliten alcanzar una conclusión global sobre si los
estados financieros son congruentes con su conocimiento de la entidad.
Investigación de los resultados de los procedimientos analíticos.
Si los procedimientos analíticos aplicados de acuerdo con esta NIA revelan variaciones o
relaciones incongruentes con otra información relevante o que difieran de los valores
esperados en un importe significativo, el auditor investigará dichas diferencias mediante:
a) la indagación ante la dirección y la obtención de evidencia de auditoría adecuada
relativa a las respuestas de ésta; y
b) la aplicación de otros procedimientos, según sea necesario en función de las
circunstancias consideradas.
NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 530 MUESTREO DE LA
AUDITORÍA Y OTROS MEDIOS DE PRUEBA
Alcance de esta NIA
El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría es establecer normas y proporcionar
lineamientos sobre el uso de procedimientos de muestro en la auditoría y otros medios
selección de partidas para reunir evidencia en la auditoría. Al diseñar los procedimientos de
auditoría, el auditor deberá determinar los medios apropiados para seleccionar las partidas
sujetas a prueba a fin de reunir suficiente evidencia apropiada de auditoría para cumplir los
objetivos de los procedimientos de auditoría.
9
Definiciones
Para efectos de esta NIA se tomarán como definiciones apropiadas lo siguiente:
a) Muestreo en la auditoría: implica la aplicación de procedimientos de auditoría a
menos del 100% de las partidas que integran el saldo de una cuenta de tal manera
que todas las unidades del muestreo tengan una oportunidad de selección. El
muestreo en la auditoría puede usar un enfoque estadístico o no estadístico.
b) Error: son las desviaciones de control o representaciones erróneas cuando se aplican
pruebas de control y pruebas de detalles. Error total se utiliza para definir la tasa de
desviación o una representación errónea total.
c) Error anómalo: es un error que surge e un suceso aislado que no es recurrente salvo
en ocasiones identificables específicamente y, por tanto, no es representativo de
errores en el universo.
d) Universo: es el conjunto total de datos de los que se selecciona una muestra y sobre
los cuales el auditor desea extraer conclusiones.
e) Riesgo de muestreo: surge de la posibilidad de que la conclusión del auditor, basada
en una muestra pueda ser diferente de la conclusión alcanzada si todo el universo se
sometiera al mismo procedimiento de auditoría. Hay dos tipos de riesgo en el
muestreo:
a. El riesgo que el auditor concluya, en el caso de una prueba de control, que
los controles son más efectivos de lo que realmente son, o en el caso de una
prueba de detalles, que no existe un error de importancia relativa cuando en
verdad sí exista. Este tipo de riesgo altera la efectividad de la auditoría y es
más probable que lleve a una opinión de auditoría inapropiada; y
10
b. el riesgo de que el auditor concluya, en el caso de una prueba de control,
que los controles son menos efectivos de lo que realmente son, o en el caso
de una prueba de detalles, que existe un error de importancia relativa cuando
de hecho no exista. Ese tipo de riesgo afecta la eficiencia de la auditoría ya
que generalmente llevaría a realizar trabajo adicional para establecer que las
conclusiones iniciales fueron incorrectas.
f) Riesgo proveniente de la muestra: surge de factores que causan que el auditor llegue
a una conclusión errónea por cualquier razón no relacionada al tamaño de la
muestra.
g) Unidad de muestreo: son las partidas individuales que constituyen un universo.
h) Estratificación: división de una población en subpoblaciones, cada una de las cuales
constituye un grupo de unidades de muestreo con características similares
(habitualmente valor monetario).
i) Incorrección tolerable: importe establecido por el auditor con el objetivo de obtener
un grado adecuado de seguridad de que las incorrecciones existentes en la población
no superan dicho importe.
Diseño, tamaño y selección de la muestra de elementos a comprobar
Al diseñar la muestra de auditoría, el auditor tendrá en cuenta el objetivo del procedimiento
de auditoría y las características de la población de la que se extraerá la muestra. El auditor
determinará un tamaño de muestra suficiente para reducir el riesgo de muestreo a un nivel
aceptablemente bajo. También seleccionará los elementos de la muestra de forma que todas
las unidades de muestreo de la población tengan posibilidad de ser seleccionadas.
11
Naturaleza y causa de las desviaciones e incorrecciones
El auditor investigará la naturaleza y la causa de cualquier desviación o incorrección
identificadas, y evaluará su posible efecto sobre el objetivo del procedimiento de auditoría
y sobre otras áreas de la auditoría. En circunstancias extremadamente poco frecuentes en
las que el auditor considere que una incorrección o desviación descubierta en una muestra
es una anomalía, el auditor obtendrá un alto grado de certidumbre de que dicha
incorrección o desviación no es representativa de la población. El auditor adquirirá dicho
grado de certidumbre mediante la aplicación de procedimientos de auditoría adicionales
para obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada de que la incorrección o la
desviación no afecta al resto de la población.
Evaluación de los resultados del muestreo de auditoría
El auditor evaluará los resultados de la muestra; si la utilización del muestreo de auditoría
ha presentado una base razonable para extraer conclusiones sobre la totalidad de la
población que ha sido comprobada.
NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 540 AUDITORÍA DE
ESTIMACIONES CONTABLES, INCLUIDAS LAS DE VALOR RAZONABLE, Y
DE LA INFORMACIÓN RELACIONADA A REVELAR
Alcance de esta NIA
Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de las responsabilidades que tiene el
auditor en relación con las estimaciones contables, incluidas las estimaciones contables del
valor razonable, y la información relacionada a revelar, al realizar una auditoría de estados
financieros.
12
Naturaleza de las estimaciones contables
Algunas partidas de los estados financieros no pueden medirse con exactitud, sino solo
estimarse. Para los efectos de esta NIA, dichas partidas de los estados financieros se
denominan estimaciones contables. La naturaleza y fiabilidad de la información de la que
dispone la dirección como base para la realización de una estimación contable es muy
variada, lo cual afecta al grado de incertidumbre en la estimación asociado a las
estimaciones contables. El objetivo de la medición es pronosticar el desenlace de una o más
transacciones, hechos o condiciones, lo que da lugar a la necesidad de una estimación
contable.
Objetivo
El objetivo del auditor es obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada de que las
estimaciones contables incluidas en los estados financieros sean razonables y la
información revelada en los estados financieros es adecuada en el contexto del marco de
información financiera aplicable.
Definiciones
Para efectos de esta Norma internacional de auditoría los siguientes términos tienen los
significados que figuran a continuación:
a) Estimación contable: una aproximación a un importe en ausencia de medios
precisos de medida. Este término se emplea para la obtención de una cantidad
medida a valor razonable cuando existe incertidumbre en la estimación, así como
para otras cantidades que requieren una estimación.
13
b) Estimación puntual o rango del auditor: cantidad o rango de cantidades,
respectivamente, derivadas de la evidencia de auditoría obtenida para utilizar en la
evaluación de una estimación puntual realizada por la dirección.
c) Incertidumbre en la estimación: la susceptibilidad de una estimación contable y de
la información revelada relacionada a una falta inherente de precisión en su medida.
d) Sesgo de la dirección: falta de neutralidad de la dirección en la preparación de la
información.
e) Estimación puntual de la dirección: cantidad determinada por la dirección como
estimación contable para su reconocimiento o revelación en los estados financieros.
f) Desenlace de una estimación contable: importe resultante de la resolución final de
las transacciones, hechos o condiciones en que se basa la estimación contable.
Procedimientos de valoración del riesgo y actividades relacionadas
Al aplicar procedimientos de valoración del riesgo y realizar actividades relacionadas para
obtener conocimiento de la entidad y su entorno, incluido su control interno, el auditor, con
el fin de disponer de una base para la identificación y valoración del riesgo de incorrección
material de las estimaciones contables, deberá obtener conocimiento de los siguientes
aspectos:
a) Los requerimientos del marco de información financiera aplicable relacionados con
las estimaciones contables, incluida la correspondiente información a revelar.
b) El modo en que la dirección identifica aquellas transacciones, hechos y condiciones
que pueden dar lugar a la necesidad de que las estimaciones contables se
reconozcan o revelen en los estados financieros. Para obtener este conocimiento, el
auditor realizará indagaciones ante la dirección sobre los cambios de circunstancias
14
que pueden dar lugar a estimaciones contables nuevas o a la necesidad de revisar las
existentes.
c) La manera en que la dirección realiza las estimaciones contables y los datos en los
que se basan, incluidos:
a. el método y, en su caso, el modelo, empleado para realizar la estimación
contable;
b. los controles relevantes;
c. si la dirección ha utilizado los servicios de un experto;
d. las hipótesis en las que se basan las estimaciones contables;
e. si se ha producido o se debería haber producido, con respecto al periodo
anterior, un cambio en los métodos utilizados para la realización de las
estimaciones contables y, si es así, los motivos correspondientes;
f. si la dirección ha valorado el efecto de la incertidumbre en la estimación y,
en este caso, el modo en que lo ha hecho.
Identificación y valoración del riesgo de incorrección material
Para identificar y valorar el riesgo de incorrección material, el auditor evaluará el grado de
incertidumbre existente en la estimación asociado a cada estimación contable. El auditor
determinará si, a su juicio, alguna de las estimaciones contables para las que se ha
identificado un grado elevado de incertidumbre en la estimación da lugar a riesgos
significativos.
15
Incertidumbre en la estimación
En el caso de estimaciones contables que den lugar a riesgos significativos, además de otros
procedimientos sustantivos aplicados para cumplir con los requerimientos de la NIA 3307,
el auditor evaluará lo siguiente:
a) El modo en que la dirección ha considerado las hipótesis o los desenlaces
alternativos, y los motivos por los que los ha rechazado, o cualquier otra manera en
que la dirección haya tratado la incertidumbre en la estimación al realizar la
estimación contable.
b) Si las hipótesis significativas utilizadas por la dirección son razonables.
c) En lo relativo a la razonabilidad de las hipótesis significativas empleadas por la
dirección o para verificar la aplicación adecuada del marco de información
financiera aplicable, el propósito de la dirección de llevar a cabo actuaciones
específicas y su capacidad para hacerlo.
16
CASOS PRÁCTICOS
INFORME DE ESTADOS FINANCIEROS COMPARATIVOS
ESTADO DE LA SITUACIÓN FINANCIERA
al 31 de diciembre de 2013
(en miles de dólares)
31 de diciembre 31 de diciembre
de 2013 de 2012
ACTIVOS Nota (reexpresado)
Activos corrientes
Efectivo y equivalentes de efectivo 3 409.916 408.117
Cuentas por cobrar (transacciones sin contraprestación) 4 2.677 1.430
Cuentas por cobrar (transacciones con contraprestación) 4 79.749 74.711
Inventarios 5 2.141 2.298
494.483 486.556
Activos no corrientes
Equipo 6 2.324 2.517
Propiedades de inversión 7 4.785 4.785
Activos intangibles 8 29.161 27.394
Terrenos y edificios 9 360.107 338.347
Cuentas por cobrar (transacciones sin contraprestación) 4 359 421
Otros activos no corrientes 10 9.315 9.505
406.051 382.969
TOTAL DE ACTIVOS 900.534 869.525
PASIVOS
Pasivos corrientes
Cuentas por pagar 11 31.285 21.089
Beneficios a los empleados 12 17.538 17.672
Transferencias por pagar 13 78.617 83.434
Cobros anticipados 14 229.101 221.100
Préstamos pagaderos en un año 15 5.258 5.258
Provisiones 16 1.009 1.032
Otros pasivos corrientes 17 54.862 55.572
417.670 405.157
Pasivos no corrientes
Beneficios a los empleados 12 132.927 125.452
Préstamos pagaderos después de un año 15 139.237 144.495
Cobros anticipados 14 1.881 734
274.045 270.681
TOTAL DE PASIVOS 691.715 675.838
Superávit acumulado 21 185.431 170.299

Fondos de operaciones 21 8.342 8.342
Superávit de revaluación 21 15.046 15.046
ACTIVOS NETOS 208.819 193.687
Las notas adjuntas forman parte integral de estos estados financieros

Original firmado
Director General
17
CONCLUSIONES
• El auditor obtendrá evidencia de auditoría suficiente y adecuada sobre si, en los
estados financieros del periodo actual, se han aplicado de manera congruente las
políticas contables reflejadas en los saldos de apertura, y sobre si los cambios
efectuados en ellas se han registrado, presentado y revelado adecuadamente de
conformidad con el marco de información financiera aplicable.
• Si los estados financieros del periodo anterior fueron auditados por un auditor
predecesor y éste expresó una opinión modificada, el auditor evaluará el efecto que
la cuestión que originó la modificación tiene en la valoración de los riesgos de
incorrección material en los estados financieros del periodo actual.
18
RECOMENDACIONES
• Si las políticas contables del periodo actual no se aplican congruentemente en relación
con los saldos de apertura, de conformidad con el marco de información financiera
aplicable.
• Si el informe de auditoría del auditor predecesor sobre los estados financieros del
periodo anterior contenía una opinión modificada, que continúa siendo relevante y
material con respecto a los estados financieros del periodo actual, el auditor expresará
una opinión modificada en el informe de auditoría sobre los estados financieros del
periodo actual.
19
BIBLIOGRAFÍA
Auditool. (s.f.). INCP - Instituto nacional de contadores públicos. Obtenido de

https://www.incp.org.co/aprenda-poco-mas-la-nia-520-procedimientos-analiticos/
Cárdenas, J. M. (s.f.). Auditool. Obtenido de https://www.auditool.org/blog/auditoria-

externa/5964-nia-510-trabajos-iniciales-de-auditoria-balance-de-apertura
IASSB. (s.f.). NIA 510, NIA 520, NIA 530, NIA 540
20

Nia 510 520 530 540

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Trabajo de Investigación No.7

Lic. Titular: Carlos Roberto Mauricio

Guatemala 17 de septiembre del 2019

Número Número de Carné Apellido y Nombre

201409072 Cristian Danilo García López

apartado se estará desarrollando la NIA 510, 520,530 y 540.

auditor al que estamos relevando o también llamado predecesor.

procedimientos sustantivos para sustentar la opinión de la auditoría. También trata de la

responsabilidad que tiene el auditor de aplicar, en una fecha cercana a la finalización de la

los estados financieros.

El propósito de la NIA 530 es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre el uso

de procedimientos de muestro en la auditoría y otros medios selección de partidas para

reunir evidencia en la auditoría

razonable, y la información relacionada a revelar, al realizar una auditoría de estados

Alcance de esta NIA

contingencias y compromisos. (IASSB)

obtener evidencia de auditoría suficiente sobre sí:

a) Los saldos de apertura contienen incorrecciones que puedan afectar de forma

material a los estados financieros del período actual; y

efectuados en ellas se han registrado, presentado y revelado adecuadamente de

conformidad con el marco de información financiera aplicable

auditados o que fueron auditados por un auditor predecesor.

b) Saldos de apertura: saldos contables al inicio del período.

El auditor leerá los estados financieros más recientes, en su caso, y el correspondiente

informe de auditoría del auditor predecesor, si lo hubiera, en busca de información

relevante en relación con los saldos de apertura, incluida la información revelada.

El auditor obtendrá evidencia de auditoría suficiente y adecuada mediante:

a) la determinación de si los saldos de cierre del periodo anterior han sido

correctamente traspasados al periodo actual o si han sido reexpresados1;

b) la determinación de si los saldos de apertura reflejan la aplicación de políticas

anterior hubieran sido auditados;

d) la evaluación relativa a si los procedimientos de auditoría aplicados en el periodo

actual proporcionan evidencia relevante en relación con los saldos de apertura; o

e) la aplicación de procedimientos de auditoría específicos para obtener evidencia en

relación con los saldos de apertura.

Si el auditor obtiene evidencia de auditoría de que los saldos de apertura contienen

actual, procederá con la aplicación de procedimientos de auditoría adicionales conforme las

periodo actual, comunicará las incorrecciones a la gerencia o a los responsables del

originó la modificación tiene en la valoración de los riesgos de incorrección material en los

estados financieros del periodo actual.

Si el auditor no puede obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada con respecto a

los estados financieros.

no se registra, se informa adecuadamente, el auditor expresará una opinión con salvedades

o una opinión desfavorable.

es posible que el auditor pueda obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada en

predecesor. Dicha revisión proporcionará evidencia de auditoría suficiente y adecuada en

función de la competencia profesional y la independencia del auditor predecesor. Las

requerimientos de ética y profesionales aplicables (Cárdenas, s.f.)

Procedimientos sugeridos a realizar en un trabajo inicial de auditoria de estados

a) Obtener y verificar la aplicación y consistencia de las políticas contables usadas por

b) La naturaleza de los saldos contables, tipos de transacciones e información a revelar

c) La significatividad de los saldos de apertura en relación con los estados financieros

del periodo actual. Revisión analítica de variaciones en los saldos.

auditor predecesor expresó una opinión modificada.

competencia profesional y la independencia del auditor predecesor.

los requerimientos de ética y profesionales aplicables.

g) Observación del recuento físico de existencias actual y la conciliación con las

cantidades de existencias de apertura.

h) La aplicación de procedimientos de auditoría en relación con la valoración de las

partidas de existencias iniciales.

i) La aplicación de procedimientos de auditoría en relación con el beneficio bruto y el