ESCUELA DE ADMINISTRACIÓN Y NEGOCIOS

RA 3_2(P) “Trabajo Grupal Ejercicio de Estados Financieros Consolidados”

Estados Financieros Consolidados

De manera grupal deberá:

- Resolver el ejercicio bajo normativa NIIF 10 (IFRS 10)
- Luego deberá efectuar las validaciones de ajustes interempresas.
- Analizar con el grupo curso y profesor el ejercicio.

Caso: Alfa S.A. & Beta S.A.

 La empresa Alfa S.A. posee el 80% de Beta S.A..

 El Patrimonio Neto de Beta S.A. en el momento de la compra era de $5500.
 Durante el período analizado Beta S.A. realizó ventas a Alfa S.A., por $7000,
obteniendo una ganancia de un 20%. Al cierre del ejercicio Alfa S.A. tiene en existencia
el 20% de dicha compra.
 Estados contables de ambas empresas al momento de la consolidación:

Estado de situación patrimonial Alfa S.A. Beta S.A.

Activo

Caja 1500 5000

Créditos 10000 3000
Bienes de Cambio 2600 18000
Inversiones 11200 ---
25300 26000

Pasivo

Deudas --- 10000

Patrimonio Neto

Capital 5000 2000

Ajuste de Capital 500
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Reserva Legal 1500

Reserva de Revalúo Técnico 1000

Resultados no asignados 20300 11000

25300 16000

25300 26000

Estado de Resultados

Ventas 100000 85500

Costo de Ventas (58000) (55000)
Utilidad Bruta 42000 30500
Gastos Varios (33520) (20000)
Resultado Participaciones Compañías 7350 ---
Controladas
Resultado final 15830 10500

Datos adicionales:

1. Los estados contables de ambas empresas cierran al 31/12/ XX,

2. Los estados contables de ambas empresas se han confeccionado
siguiendo criterios similares de valuación de activos y pasivos y de
medición de resultados.

Se pide:

a) Verificar si la inversión se encuentra valuada correctamente.

b) Efectuar los asientos de consolidación correspondientes.

c) Confeccionar el balance consolidado al 31/12/XX.

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Solución

En el momento de compra

(70% de $5500) 3850

(+) Participación en el resultados de Beta S.A. al cierre:

Resultado de Beta S.A.

(70% de $10500) 7350

(-) Resultados a terceros: (196)

20% (20% de $7000) x 70%

Resultado Inversiones 7154
(=) al cierre 11004
——————————————————————————————————
Valor registrado en Alfa S.A. 11200

También se puede proceder de la siguiente manera:

Patrimonio Neto de Beta S.A al momento compra 5500

(+) Resultado Beta S.A. 10500
(-) Resultados a terceros: (280)

20% de (20% de 7000)

(=) Patrimonio Neto de Beta S.A. al cierre 15720
——————————————————————————————————
Participación en Alfa S.A. (70% de $15720) 11004
Valor registrado en Beta S.A. 11200
AJUSTE 196

Registración de ajuste del VPP

Resultado de Inversiones
196
permanentes
Inversiones permanentes 196

Estado de situación patrimonial (consolidado)

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Alfa S.A. Beta S.A. Eliminaciones Alfa S.A.+ Beta S.A.

Activo

Caja 1500 5000 --- 6500

Créditos 10000 3000 13000

Bienes 2600 18000 (196) (2) 20404

Inversiones 11004 --- (11004) (2) ---
Total 25104 26000 (11200) 39904
Pasivo

Deudas --- 10000 10000

Participación de --- --- 4800 (2) 4800

terceros en
sociedades
controladas
Patrimonio Neto

Capital 5000 2000 (2000) (2) 5000

Ajuste de Capital 500 (500)

Reserva Legal 1500 (1500)

Reserva de Revalúo 1000 (1000)

Técnico
Resultados no 20104 11000 (11000) (2) 20104
asignados
Total Patrimonio Neto 25104 16000 (11200) 29904

Total Pasivo y 25104 26000 (11200) 39904

Patrimonio Neto

Estado de resultados (consolidado)

Ventas 100000 85500 (7000)(6) = 178500

Costo de Ventas (58000) (55000) 7000(6) +(196)(2) (106196)

Utilidad Bruta 42000 30500 (196) 72304
Gastos Varios (33520) (20000) --- (53520)
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Resultado 7154 --- (7154) ---

Participación
Compañías
Controladas
Subtotal 15634 10500 (7350) 18784
Participación de --- --- (4800) (4800)
terceros en
sociedades
controladas
Resultado final 15634 10500 (12150) 13984

Asientos

Reconocimiento de la participación de terceros

Capital (30% s/2000) 600

Ajuste de Capital (30% 500) 150

Reserva Legal (30%1500) 450

Reserva de Revalúo Técnico

300
(30%1000)
Resultados no asignados (30%
3300
11000)
Participación de 3ros. en
4800
Sociedades Controladas

Eliminación de resultados no realizado a terceros

Costo de ventas 70
Bienes 70

Eliminación de operaciones entre sociedades

Ventas 7000
Costo de Ventas 7000

Eliminación de la inversión
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Capital (70% s/2000) 1400

Ajuste de Capital (70%500) 350

Reserva Legal (70%1500) 1050

Reserva de Revalúo Técnico

700
(70%1000)
Resultados no asignados
350
(70%5000)
Resultado de inversiones
7154
permanentes
Inversiones permanentes. 11004