UNIVERSIDAD MAYOR DE SAN SIMÓN

DIRECCIÓN DE PLANIFICACIÓN ACADÉMICA

PROGRAMA DE TITULACIÓN DE ALUMNOS ANTIGUOS NO GRADUADOS

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

CARRERA DE CONTADURÍA PÚBLICA

SISTEMA CONTABLE Y PREPARACION DE ESTADOS

FINANCIEROS PARA LA EMPRESA AGROCORANI S.R.L.
UNIDAD DE CONSTRUCCIONES E INGENIERIA CIVIL

PERFIL DE TRABAJO DIRIGIDO

INTERDISCIPLINARIO PARA OPTAR EL GRADO
ACÁDEMICO DE LICENCIATURA EN
CONTADURÍA PÚBLICA

PARTICIPANTE:

TUTOR: Mgr.

COCHABAMBA-BOLIVIA
2019
1. ANTECEDENTES

La empresa AGROCORANI SRL, Agroindustria Forestería Transporte y Servicios de

Construcciones Civiles en General y Consultorías fue constituida como una sociedad de
responsabilidad limitada (S.R.L.) el 17 de mayo de 2003 con el testimonio 1043/2003.

La sociedad se halla registrada en el registro de comercio de Bolivia (Fundempresa) con

matricula N° 105889 y así mismo se registro en las oficinas de Impuestos Nacionales,
empresa que otorgo el NIT 10008967020. Su Domicio fiscal y legal se encuentra en la ciudad
de Cochabamba-Sacaba en la Av. Villazón km 5 Quintanilla calles las lomas sin/ numero.
(AGROCORANI SRL; 2019)

La actividad principal de AGROCORANI SRL, esta dedicada como actividad principal a

Cultivos en General; el cultivo de productos de mercado y la Horticultura. Como actividades
secundarias realiza las actividades de Servicios agrícolas, transporte urbano de carga y/o
pasajeros, y la actividad de Construcción de edificios completos o parte y obras de ingeniería
civil.

El representante legal el Sr. Pedro Tenorio Fernández de la empresa AGROCORANI SRL,

pretende enfocarse a la actividad secundaria de la Construcción e Ingeniería Civil, ya que no
cuenta con una estructura organizacional de la unidad de negocio, la falta de un sistema
contable y finalmente la preparación de los estados financieros de los proyectos que realiza.

2. JUSTIFICACIÓN DEL PROBLEMA

AGROCORANI SRL su unidad de negocio de Construcciones E Ingeniería Civil no cuenta

con un sistema contable adecuado y esto dificulta la toma de decisiones por lo tanto surge la
necesidad de diseñar un Sistema Contable y estados financieros para mejorar el control y
registro de movimientos económicos y financieros que realice la unidad de negocio de
Construcciones.
2.1 Carácter teórico

En la parte teórica se procederá a recopilar la información de conceptos de contables que se

aplicará en la unidad de construcciones, con el fin de detallar las definiciones y conceptos
para la implementación de un Sistema Contable y Estados Financieros.

2.2 Carácter práctico

En lo práctico se empleará los conceptos básicos de Contabilidad, con el objetivo de crear un

plan de cuentas acorde a la actividad que desarrolla la empresa, lo cual nos servirá para
realizar la organización económica plasmada en las transacciones diarias que se desarrollan
en la unidad de Construcciones.

3. PROBLEMA DE INVESTIGACION

Debido a la escasa gestión desempeñada por AGROCORANI SRL en el administrativa y

contable, y la falta de control administrativo en la unidad de Construcciones se visualiza que
la empresa no ha podido establecer de manera organizada los procedimientos y procesos,
entre las diferentes áreas de la organización, se observa también una deficiente interrelación
entre las áreas. Además, no se tiene un concepto claro y preciso de los procesos contables,
por parte de los usuarios de la información, por las múltiples funciones carentes de
supervisiones realizadas por estos.

No se cuenta con un Sistema Contable y Estados Financieros que nos permita obtener
información oportuna y confiable respecto al área financiera, ya que el personal responsable
del registro de los libros de diario, mayores y otros lo realiza de forma mensual por un
contador externo contratado solo para los socios, quien es encargado de la confección de
informes económico-financieros y posterior presentación al Sistema de Impuestos
Nacionales (S.I.N.), así mismo la empresa carece de un plan y manual de cuentas que nos
permitan realizar un adecuado registro de todas las operaciones de forma transparente y
obtener información precisa, oportuna y confiable.
La falta de un Sistema contable y administrativo o facilita el desarrollo de las diferentes
actividades que se realizan dentro de la organización. La circunstancia detectada puede llevar
a la unidad de Construcciones no aprovecha las oportunidades que le brinda el medio, ni las
fortalezas con que cuenta la organización lo que permite desarrollar una estrategia que le
garantice el éxito futuro, por medio de nuestro proyecto a que sus transacciones lo realicen
de manera más eficiente ahorrando tiempo y recursos económicos.

El personal involucrado en la gestión de comunicar a tiempo el ingreso de una nueva

contratación de trabajador, no se debe omitir dicho ingreso a la empresa, ya que dará como
resultado que estos nuevos trabajadores no se registren en la semana que corresponde, sino
que queden trabajadores sin poder cobrar sus remuneraciones en la semana que corresponde;
así como proveedores para pagar a tiempo.

Por otra parte, se debe tener personal debidamente capacitados en el área contable,
desempeñar las funciones de pago a proveedores, control de inventarios y pagos a obreros y
empleados, así en lo posible poder evitar los errores en los registros contables, falta de
comunicación, entrega oportuna de reportes y otros; los cuales el Administrador puede tomar
decisiones equivocadas o erróneas de algún tema importante.

Es necesario e indispensable contar con herramientas mecanizadas y automatizadas que nos

proporciones información contable y financiera, que sea oportuna, confiable, concisa,
verificable, objetiva, útil y veraz, con el objeto de facilitar a los diversos interesados la toma
de decisiones en relación con la entidad económica, por lo cual es indispensable la de un
sistema contable y preparación de estados financieros en la empresa objeto de estudio.

3.1. Planteamiento del problema

La falta de un Sistema Contable y Preparación de Estados Financieros, nos muestra el

desconocimiento de los registros contables el cual debe plasmar información económica real
de la empresa AGROCORANI SRL unidad de Construcciones e Ingeniería Civil, por tanto;
este hecho trae consigo la carencia de información económica confiable para la toma de
decisiones.

4. OBJETIVOS DEL TRABAJO

4.1. Objetivo General

Diseñar el Sistema Contable y Preparación de estados financieros a fin de generar

información útil, oportuna y confiable para la toma de decisiones y la planificación futura
para la empresa AGROCORANI SRL en la unidad de Construcciones e Ingeniería Civil.

4.2. Objetivos Específicos

 Realizar un diagnóstico de la situación actual de la empresa AGROCORANI SRL en

el área de Construcciones e Ingeniería Civil respecto al manejo contable y
Administrativo.
 Diseñar una estructura organizacional para la constructora para mejorar la gestión
administrativa.
 Diseñar la estructura de codificación y clasificación contable a través de un plan de
cuentas, para llevar a cabo el ordenamiento, clasificación y registro cronológico de
todas las operaciones que se generen, de forma que se remplace los métodos
empíricos que se ha estado utilizando.
 Elaborar un plan de cuentas que se acomode a la situación en la AGROCORANI
SRL, área de Construcciones e Ingeniería Civil que permita la toma de decisiones
para posibles inversiones en la misma empresa posibilitando el acceso a créditos y
financiamientos.
 Realizar una aplicación práctica de la situación económica y financiera real
5. ALCANCE Y DELIMITACIÓN DEL TRABAJO DIRIGIDO

Alcance espacial geográfico

AGROCORANI SRL., está ubicada en la Provincia Sacaba del departamento de
Cochabamba.

Alcance temporal
El presente trabajo dirigido es implementar un sistema contable y preparación de estados
financieros en AGROCORANI SRL unidad de Construcción e Ingeniería Civil se realizará
durante el segundo semestre de la gestión 2019.

Alcance temático
El alcance del trabajo se enmarcará en el área contable, financiero y administrativo que se
aplicará en la empresa AGROCORANI SRL.

6. MARCO TEORICO

6.1. SISTEMA CONTABLE

La Fuente (2005), señala que un sistema de contabilidad de servicios comprende las

actividades de procesamiento, registro, clasificación, resumen, evaluación, informe e
interpretación de los resultados de operaciones y transacciones de las empresas, permitiendo
establecer la situación financiera, los resultados de sus operaciones y los cambios que
experimentan en su patrimonio.
 Figura 3.1: Sistema contable

ENTRADA PROCESO
SALIDA
CONTABLE

- análisis y clasificación de - balance general

Recopilación de datos:
Factura, boleta, notas de
débitos, notas de créditos,
depósitos, cheques, letras,
comprobantes de ingreso,
egreso y diario
operaciones realizadas
- estado de resultados
- registro de las
- estados de resultados
operaciones
acumulados
-preparación estados
- estados de cambios de
contables (balance general,
la situación financiera
estados de resultados)
- notas a los estados
- análisis información
financieros
contable

RETROALIMENTACIÓN

Fuente: Funes 2012:1

El sistema contable es un conjunto de procedimientos establecidos y continuos que se deben
realizar cada cierto tiempo determinado utilizando los medios necesarios de manera escrita
que la empresa.

6.1.1. Estructura

Un sistema de información contable sigue un modelo básico y un sistema de información

bien diseñado, ofreciendo así control, compatibilidad, flexibilidad y una relación aceptable
de costo / beneficio. (Extraído el 06 mayo de 2018) de http://www.contabilidad-y-sistemas-
contables.

El sistema contable de cualquier empresa independientemente del sistema contable que

utilice, se deben ejecutar tres pasos básicos utilizando relacionada con las actividades
financieras; los datos se deben registrar, clasificar y resumir, sin embargo, el proceso contable
involucra la comunicación a quienes estén interesados y la interpretación de la información
contable para ayudar en la toma de decisiones comerciales, es decir:
  Registro de la actividad financiera.
 Clasificación de la información
 Resumen de la información.

6.1.2. Tipos de sistemas contables

De la revisión bibliográfica efectuada, podemos mencionar tres tipos de sistemas contables:

a) Sistema patrimonial o histórico

El cual representa el patrimonio y sus variaciones en el mismo orden en que se producen los
hechos contables. (Extraído el 06 mayo de 2018) de http: www.contabilidad-y-sistemas-
contables.html

b) Sistema presupuestario
Representa el patrimonio y sus variaciones, según las expectativas que se producen de los
hechos (ex-ante) y después de que se produzcan (ex-post). La diferencia entre ambas da lugar
a desviaciones.

c) Sistema complementario
Amplía la información de los otros dos anteriores, por lo tanto, no puede ir solo.

6.1.3. Comprobantes de contabilidad

Los comprobantes de contabilidad son los documentos que deben elaborarse previamente al
registro de cualquier operación, deben ser numerados consecutivamente, con indicación de
la fecha de su preparación y de las personas que los hubieren elaborado y autorizado.
(Ledezma; 2014: Pág. 210)
6.1.4. Ciclo contable

Es un conjunto de pasos o fases de la contabilidad que se repiten en cada periodo contable

(periodo fiscal), durante la existencia de la empresa. Se expresa como el proceso ordenado y
sistemático que comprende todas las actividades necesarias para proporcionar a la
administración la información cuantificada que requiere para planear, controlar y dar a
conocer la situación económica y financiera. (Ledezma; 2014: p. 84)

6.1.5. Asiento de apertura o de reapertura

Es el primer registro formal que se efectúa sobre la base de los datos contenidos en el Balance
Inicial o de Apertura cuando se trata de una empresa nueva, por ello se denomina asiento de
apertura, y cuando se registra en base a datos de la Posición Financiera (Balance General) de
la gestión pasada para empresas en marcha, se denomina asiento de reapertura.

6.1.6. Registro de transacciones

Es el registro formal de las transacciones comerciales, que se realiza en el Libro Diario y/o
Comprobante de Contabilidad – Comprobante de Ingreso, Egreso y Diario, previo análisis
de la naturaleza de la operación y los datos contenidos en la documentación fuente. La
cantidad y tipo de comprobantes que se empleen depende de la naturaleza y magnitud del
negocio. (Ledezma; 2014: p. 86)

6.1.7. Pases al mayor principal y auxiliar

El libro mayor es un registro acumulativo que tiene como función clasificar las informaciones
asentadas en el libro diario o en comprobantes de contabilidad, agregando todos aquellos
hechos contables de idéntica naturaleza, con el objeto de obtener el movimiento de los débitos
y créditos, y determinar el saldo de la cuenta.
6.1.8. Balance de comprobación de sumas y saldos

Es la comprobación aritmética de los débitos y créditos tanto en el libro diario y/o

comprobantes, como en los mayores principales y auxiliares. Esta comprobación se realiza
después de haber transferido los importes del libro diario o de los comprobantes al libro
mayor principal y auxiliar. Surge al agregar las cuentas tanto en sus movimientos como en
sus saldos, sirviendo como un control cuantitativo y cualitativo de los registros contables.

6.1.9. Ajustes de operación

Son los asientos de ajustes que se realizan al final del periodo, a objeto de obtener saldos
reales de las cuentas de resultados y de balance, asimismo, para relacionar los ingresos y
gastos habidos en el periodo es necesario analizar y ajustar los ingresos y gastos diferidos,
acumulados y ajustes necesarios de acuerdo al Texto Ordenado de la Ley 843.

6.1.10. Hoja de trabajo para la formulación de estados financieros

Es una hoja tabular que permite al Contador de la empresa, preparar en forma correcta los
estados financieros clasificados a una determinada fecha, de modo que, no es imprescindible.

6.2. Estados financieros

6.2.1. Balance General

Norma de Contabilidad N° 11 Dice: Es un estado básico, estático que proporciona

información sobre la situación patrimonial y financiera de la entidad, afectada por sus
recursos, su estructura, liquidez y solvencia, así como por factores externos, a una fecha
determinada. Incluye los elementos Activo, Pasivo y Patrimonio.
“Su nombre se originó de la palabra balanza que muestra precisamente el equilibrio o
igualdad que existe entre el total de recursos de la empresa y la suma de las deudas más las
aportaciones de sus propietarios” (Ledezma, 2014, p.74)

Características según NIIF:

 Comprensivos: debe integrar todas las actividades u operaciones de la empresa.

 Consistencia: la información contenida debe ser totalmente coherente y lógica para
efectos de información.
 Relevancia: debe ayudar a mostrar los aspectos principales del desempeño de la
empresa, esta característica ayudara a ejercer influencia sobre las decisiones
económicas de los que la utilizan, ayudándoles a evaluar hechos pasados, presentes o
futuros, o bien confirmar o corregir evaluaciones realizadas anteriormente.
 Confiabilidad: Deben ser el reflejo fiel de la realidad financiera de la empresa.
Comparabilidad: es necesario que puedan compararse con otros periodos de la misma
empresa con el fin de identificar las tendencias de la situación financiera.
Ya que su estructura la conforman las cuentas de activo, pasivo y patrimonio.

Definiremos cada uno de componente de los estados financieros de acuerdo a NC 11:

ELEMENTO CONCEPTO
Incluye bienes, derechos y valores negociables controlados por la
ACTIVOS entidad como resultado de eventos pasados, cuyos beneficios
económicos futuros se espera que fluyan hacia la misma.
Estos recursos deben poseer un costo o valor que pueda ser medida
confiablemente, pueden ser productivos o convertibles en efectivo o
su equivalente y poseer forma física o intangible.
Existen varias formas de clasificar las cuentas del activo en el balance
general, siendo la más utilizada para fines de exposición la que tiene
como base el tiempo de su posible conversión en efectivo. Bajo esta
forma, las que se convierten en un tiempo menor o igual a un año se
clasifican como activo corriente y las que son convertibles en tiempo
mayor a un año, como Activo no corriente.
El activo también incluye un grupo de cuentas que resumen
operaciones de naturaleza especial, pues no constituyen ni bienes ni
 derechos de la empresa, sino más bien un gasto a ser aplicado a las
operaciones futuras y se agrupan bajo el rubro “Cargos Diferidos”
Refleja las obligaciones de la empresa originadas en eventos pasados.
Generalmente el pago de las mismas se espera resulte de un egreso de
PASIVOS recursos de la empresa.
Estas obligaciones deben ser medidas razonablemente y pueden ser
legalmente exigibles o no, como ser el reconocimiento de una
obligación antes de que sea efectivamente exigible.
Al igual que las cuentas de activo, cuando se las clasifica por el
tiempo del posible pago, serán corrientes o no corrientes, según sean
menores o mayores a un año.
Como en el activo, en el pasivo se incluyen operaciones que
representan ingresos a ser aplicados a operaciones futuras y que se
conocen como créditos diferidos. Si bien las cuentas del rubro tienen
saldo acreedor, no constituyen pasivos para la empresa.
Corresponde al diferencial de todos los activos una vez deducidos
PATRIMONIO todos los pasivos. El Patrimonio está constituido por los aportes de
CONTABLE los inversionistas, las reservas constituidas (legales y/o estatutarias) y
los resultados de sus operaciones.

6.2.2. Estado de Resultado

Norma de Contabilidad N°11 Estado de Ganancias y Pérdidas (de Resultados).- Es un estado

básico, dinámico que proporciona información sobre la rentabilidad de la entidad y su
capacidad de generar flujos de efectivo, por un ejercicio determinado. Incluye elementos de
ingresos operativos, costos, gastos operativos y otras partidas no operativas.

Es un estado económico en el cual se refleja el desempeño y los resultados que la entidad

económica ha obtenido en un periodo determinado y que, además, le permite a la empresa
evaluar la eficacia con que se emplearon sus recursos.

“El estado de resultados resume las operaciones que generen los ingresos, así como los que
ocasionan gastos y costos en los que incurre un ente económico durante un periodo o ejercicio
contable, de la diferencia de los dos conceptos se determinará la utilidad o la pérdida de una
gestión económica” (Montaño, 2006. p.109).
6.2.3. Estado de Cambio en el Patrimonio Neto

Norma de Contabilidad N° 11 Estado de Evolución del Patrimonio

Es un estado básico, dinámico que proporciona información sobre las variaciones ocurridas
en el patrimonio de la entidad por un ejercicio determinado. Incluye los elementos de capital,
reservas y “Resultados Acumulados”.

Montaño (2011) dice: “Es un estado básico, dinámico que proporciona información sobre las
variaciones ocurridas en el patrimonio de la entidad por un ejercicio determinado” (p.115).
Es un estado financiero que muestra los cambios que se producen en las cuentas componentes
del patrimonio neto durante un periodo contable incluyendo los elementos del capital,
reservas y resultados acumulados.

6.2.4. Estado de Flujo de Efectivo

Rivera (2014) dicen: “Este estado financiero proporciona a los usuarios una base para evaluar
la capacidad de la entidad para generar efectivo y equivalentes al efectivo y las necesidades
de la entidad para utilizar esos flujos de efectivo” (p.296). Es un estado contable que refleja
los movimientos del efectivo clasificándolo en tres categorías, operativas, de inversión y de
financiamiento, indica el origen de los fondos y la aplicación de los recursos.

2.6.5. Notas a los Estados Financieros

a) Norma de Contabilidad N° 11 Información Esencial Requerida para una Adecuada

Exposición de los Estados Financieros

De acuerdo a normas de Contabilidad, la información financiera sobre una empresa (entidad)

que se proporciona a los usuarios internos o externos de la misma debe ser: clara, veraz,
precisa y completa. Estos requisitos se logran a través de los estados financieros básicos que
incluyen la información esencial y de estados adicionales denominados “Notas a los estados
financieros” que se definen como: “Información adicional a los estados financieros”, que
aclara completa y complementa la contenida en los mencionados estados financieros, dando
cumplimiento al principio contable de exposición. De acuerdo a su contenido las Notas
pueden ser descriptivas (narrativas) y de detalle (anexos) y al igual que los estados
financieros, su preparación es de responsabilidad de la entidad que los emite.