Dirección de Cértamenes y Conferencias

CURSO TALLER: AUDITORIA FINANCIERA BAJO NIIF Y SU APLICACIÓN

PRÁCTICA

Profesor: Mario Vergara Silva

CASO PRACTICO: Examen del EFECTIVO y EQUIVALENTE DE EFECTIVO

(Empresa PET SHOP BOYS S.A. – Al 31.12.2017)

Desarrollar el caso de la empresa “PET SHOP BOYS S.A.” contando con la siguiente
información:

Usted está efectuando la auditoria a los EEFF de la empresa comercializadora “PET SHOP
BOYS S.A.” (Al 31.12.2017). Esta empresa fundada el 10 de Abril de 1961, cumple 56 años
sirviendo a la industria nacional con productos de alta calidad y con el aporte de la experiencia
y tecnología de dos jóvenes inmigrantes ingleses : Sres. Neil Tennant y Chris Lowe.

PET SHOP BOYS se dedica a la importación, compra y venta de materiales eléctricos de baja,
media y alta tensión, de marcas tales como SIEMENS, KSS, GREENLEE, TYCO, entre otros. Su
misión es brindar soluciones integrales en el campo de la energía, principalmente para
empresas industriales de los sectores: eléctrico, construcción, minería, etc.

La empresa tiene cuentas en cuatro instituciones financieras: Banco Planet, Banco CITIBANK,
Banco Pshycodelic Furs y Banco Brasil, todas en soles.

a) La empresa le presentó el siguiente Estado de Situación Financiera :

Empresa “PET SHOP BOYS S.A.”

AL 31.12.2017
(Expresado en nuevos soles)

ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO

Efectivo y Equivalente de Efectivo 905,000 Tributos por Pagar 3´764,428
Cuentas por Cobrar Comerciales 10’234,806 Cuentas por Pagar Comeciales 13´183,148
Existencias 19’404,358 Otras Cuentas por Pagar 2´948,524
Gastos Pagados por adelantado 63,473 Parte Cte Deuda a Largo 100,000
Inversiones en Valores 883,353 Deudas a Largo Plazo 3´000,000
Propiedad, Planta y Equipo 21’056,702 Capital 17’269,656
Depreciaciòn Acumulada (7’117,936) Resultados del Ejercicio 5´164,000

45’429,756 45’429,756

b) La empresa “PET SHOP BOYS S.A..” cuenta (al 31.12.2017) con el siguiente análisis del EFECTIVO y
EQUIVALENTE DE EFECTIVO:

CODIGO CUENTA SALDO

Nuevos Soles
10.1 Caja 252,875
10.2 Fondo Fijo 140,000
10.3 Remesas en tránsito 2,500
10.4 Bancos 257,648
10.5 Certificados Bancarios 131,977
10.6 Depósitos a Plazos 120,000
TOTAL 905,000
c) Se mantiene pendiente la elaboración de la Conciliación Bancaria de la Cuenta Corriente
Nº 0100084 SOLES del Banco CITIBANK del Mes de Diciembre de 2017 por parte del
área Contable. Por ello, los Auditores han efectuado la respectiva RECONCILIACIÒN
BANCARIA de dicha cuenta, y han determinado “Cargos Bancarios No Registrados por la
Empresa”. Por ello, recomiendan a la Gerencia de la empresa, ajustar los “pagos no
contabilizados” por PET SHOP BOYS, y que se refieren a las comisiones cobradas por el
Banco CITIBANK. Esto se debe a que dicha entidad financiera le envió los extractos
bancarios de diciembre, en fecha posterior al cierre del Estado de Situación Financiera,
el 20 de enero de 2018.

d) Los Auditores recomiendan reclasificar el siguiente sobregiro bancario, que fue clasificado
según la empresa dentro del activo corriente, tal como sigue :

BANCO PLANET (590,000.00)

BANCO CITIBANK 12,154.10
BANCO PSHYCODELIC FURS 400,000.00
BANCO BRASIL 435,493.90
TOTAL 257,648.00

e) Al 31 de diciembre de 2017, la Compañía mantiene depósitos a plazo con vencimientos

mayores a un año denominados principalmente en moneda nacional, mantenidos en bancos
locales de primer orden, los cuales devengan intereses a tasas efectivas anuales que
fluctúan entre 0.40 y 7.00 por ciento, y tienen vencimientos (Al 31 de Diciembre de 2017)
mayores a Un año. La Compañía puede convertir en efectivo estos depósitos cuando lo
requiera y no están sujetos a restricción.

f) Como parte de la revisión de los Estados Financieros formulados por PET SHOP BOYS
S.A., hemos comprobado que la Empresa no ha cumplido en elaborar el ESTADO DE
FLUJOS DE EFECTIVO, de acuerdo a lo exigido en NIC7.

SE PIDE:
1) Preparar los Papeles de Trabajo: “Cedula Sumaria” del Estado de Situación Financiera
de la empresa PET SHOP BOYS S.A. y “Cédula Principal” del rubro EFECTIVO y
EQUIVALENTE DE EFECTIVO.

2) Preparar la Reconciliación Bancaria de la Cuenta Corriente del BANCO CITIBANK (Al 31

de Diciembre de 2017) – Se Adjunta HOJA DE TRABAJO DE RECONCILIACION
BANCARIA (Incluye Libro Bancos) y EXTRACTO BANCARIO.

3) De acuerdo a lo establecido en NIC 7, preparar el Estado de Flujo de Efectivo, tomando

las cifras del Balance de Comprobación de los periodos comparativos 2016 y 2017,
trasladadas a las Cedulas Sumarias y Anexos.

4) Proponer los Ajustes y/o Reclasificaciones que consideren necesarios, e incluirlos en los
Papeles de Trabajo.

5) Información Adicional: a continuación las cifras del Estado de Resultados:

Ventas 45´000,000
Costo de Ventas (27´000,000)
UTILIDAD BRUTA 18´000,000
Gastos de Administración (5´865,430)
Gastos de Ventas (3´331,715)
Gastos Financieros (1’725,713)
Ingresos Financieros 100,000
Ingresos Diversos 200,000
UTILIDAD ANTES DEL IMPUESTO 7´377,142
A LA RENTA

Impuesto a la Renta (2’213,142)

UTILIDAD NETA 5´164,000