UNIVERSIDAD MILITAR NUEVA GRANADA

FACULTAD DE EDUCACIÓN A DISTANCIA

PROGRAMA DE ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS
PRESUPUESTO I
ACTIVIDAD No 1

1.- Realice las siguientes definiciones, las cuales debe resumir del libro virtual de la
universidad Militar que encuentra en el link denominado:

1.1.- Efectúe tres definiciones de presupuesto.

 El autor Cristóbal del Río González, contador público y administrador de empresas,

define el presupuesto como la estimación programada, de manera sistemática, de las
condiciones de operación y de los resultados a obtener por un organismo en un período
determinado.

 Jean Meyer, en su libro Gestión Presupuestaria define al presupuesto como un conjunto

coordinado de previsiones que permiten conocer con anticipación algunos resultados
considerados básicos por el jefe de la empresa.

 Welsch Glenn, define el presupuesto como un método sistemático y formalizado para

lograr las responsabilidades directivas de planificación, coordinación y control. En
particular comprende el desarrollo y la aplicación de:

 Objetivos empresariales generales a largo plazo.

 Especificación de las metas de la empresa.
 Desarrollo de un plan general de utilidades a largo plazo.
 Un plan de utilidades a corto plazo detallado por responsabilidades particulares
(divisiones, productos, proyectos).
 Un sistema de informes periódicos de resultados detallados por responsabilidades
asignadas.
 Procedimientos de seguimiento

1.2.- Importancia de los presupuestos.

Las organizaciones están inmersas en un medio de incertidumbre que por ende, genera
riesgos y pueden desestabilizar la dinámica de las mismas. Por lo tanto, se debe realizar la
planificación de las actividades desde los más altos niveles de la gerencia hasta las áreas más
pequeñas para lograr cumplir los objetivos propuestos y seguir siendo competitivos en el
mercado.
Es importante tener claro que en situaciones de certeza, la empresa ya debe tener las
directrices para actuar, no siendo esto un problema. En cambio, en situaciones donde no hay
certeza, se debe aumentar la investigación y la búsqueda de información, con el fin de labrar
varias alterativas frente a contingencias o situaciones inesperadas.

En las anteriores definiciones se define al presupuesto como una estimación, previsión de

actividades para lograr el posicionamiento de la organización, evitando caer en la resolución
diaria de incidentes, en la omisión de la planeación y a enfrentar situaciones que en algún
momento se van a salir de control.

Y entonces aquí ya se está hablando de un tema muy importante del proceso administrativo:
la planeación y el control, de los cuales, el presupuesto es una herramienta esencial. ¿Cómo
saber si el producto o servicio es viable y rentable sin un presupuesto?, sería como conducir
con una venda en los ojos, se tendrá suerte en alguna parte del trayecto, pero siempre estará
inminente la colisión. No se puede someter a ninguna organización, ni siquiera, en el ámbito
personal a funcionar sin la realización de un presupuesto. El trabajador recibe un salario y debe
hacer un presupuesto para determinar qué es lo vital para pagar: vivienda? alimento? vestido?,
etc. Debe priorizar y repartir esos dividendos en relación con las prioridades y contando con la
posibilidad de contingencias como enfermedad, calamidad. Así mismo, la empresa debe
aplicarlo si quiere permanecer competitiva en el mercado.

Finalmente, se podrían mencionar varias razones que justifican al presupuesto como una
herramienta importante para la organización. Veamos algunas a continuación:
 La utilidad del presupuesto es transversal a cualquier tipo de empresa y actividad
económica. Minimiza el riesgo de las operaciones de la organización en situaciones
donde no haya certeza, es decir, en ambientes de incertidumbre.
 Traza el camino para ejecutar las estrategias y lograr los objetivos.
 Expresa de forma sistemática todas las actividades de la empresa, incluso permite que
se reconozcan los procesos más simples, mostrando actividades, tiempos,
responsabilidades y líneas de mando.
 Provee un plan de sostenibilidad para la organización con límites razonables.
 Se convierte en un mecanismo para que las políticas sean revisadas, evaluadas,
controladas y replanteadas según las necesidades y resultados encontrados.
 Cuantifica y genera una visión financiera de la empresa y de su actividad económica.
 El presupuesto se convierte en una fuente documental importante para la organización
e incluso ofrece parámetros de comparación.
 Fomenta la comunicación entre diversas áreas de la empresa, desde la dirección misma,
articulando todos los procesos y logrando la coordinación de las actividades.
1.3.- El presupuesto y la gerencia estratégica.

La gerencia debe recurrir a las herramientas disponibles para materializar los objetivos
planteados y así lograr utilidades, sostenimiento, reconocimiento y competitividad. Por esta
razón, el gerente mediante la participación activa entre las áreas debe planear y realizar el
presupuesto de cada área en pro del cumplimiento de objetivos comunes.

El presupuesto ocupa un lugar importante para la gerencia, ya que ayuda a maximizar las
utilidades, obtener mejores tasas de rendimiento sobre el capital, cumple expectativas de
accionistas, favorece la interrelación de las funciones empresariales, asignando
responsabilidades, establece líneas de autoridad y finalmente, fija políticas, las cuales controla
y replantea según el seguimiento, obteniendo un impacto positivo en los resultados.

Cuando el gerente le reconoce la verdadera importancia al presupuesto logra disminuir costos,

hacer mejor uso de los recursos y maximizar las utilidades.

El presupuesto ayuda al gerente a preparar y administrar los recursos de la organización,

logrando que éstos se optimicen, controlar costos, implementar estrategias hacia el
mejoramiento continuo, maximizar estrategias y monitoreo de ingresos y egresos.

Finalmente, el gerente no debe olvidar ciertas cualidades importantes en la toma de decisiones,

como lo son la prudencia, capacidad de discernir o analizar y la ejecución de funciones basado
en un criterio de participación.

1.4.- El presupuesto y la planeación estratégica.

La Planeación Estratégica es una herramienta de gestión que permite a las organizaciones

establecer los objetivos y las estrategias para alcanzar las metas previstas, teniendo en cuenta
los cambios y la dinámica que impone su entorno. De esta forma, la planeación estratégica se
convierte en una herramienta fundamental para la operación de las organizaciones y la toma
de decisiones.

Como primera medida, en la planeación estratégica se plantea la visión y misión e la compañía,

seguido de los objetivos generales y específicos que comprometen a cada área, desglosando
de aquí un sin número de actividades y planes, que para su ejecución requieren de una
cuantificación del dinero, que se verá reflejada en los presupuestos.

Los presupuestos se hallan en el nivel más detallado dentro de la planeación y son una
expresión financiera de los costos, utilidades, tiempo, actividades y responsabilidades de cada
área.

El acierto de los pronósticos y la realización acuciosa de los mismos garantizan el éxito o

fracaso de la planeación.

Por otro lado, es importante contar con un sistema de información que sea practico, accesible,
organizado y oportuno, que permita que el gerente se anticipe a diversas situaciones,
favorezca la toma de decisiones, controle insumos, costos, gastos y resultados, monitorear
actividades, realizar el acompañamiento para el logro de las metas, replanteamiento sobre la
marcha y seguimiento de acuerdos exigidos.

Cabe mencionar que para la planeación estratégica se requiere un liderazgo de la alta gerencia
y la participación de todas las áreas y proceso de la organización, ya que no es tan sencillo
que el gerente conozca cada uno de los procesos a fondo, al igual que un integrante tenga
claro el direccionamiento de la organización. Sin embargo, mediante esta modalidad se logra
involucrar a cada miembro de la empresa y así se contribuye al logro de los objetivos.

1.5.- El presupuesto y el proceso de dirección.

El presupuesto se relaciona con todas las etapas del proceso administrativo: planeación,
organización, coordinación, dirección y control.

Veamos desde las diferentes partes, cual es la participación del presupuesto.

 Planeación: Prevee suceso o situaciones, traza la ruta de acción, interrelaciona las

actividades de la empresa y establece los objetivos.

 Organización: Estructura funciones y actividades del recurso humano y material,

buscando eficiencia y productividad. Administrar de forma correcta los recursos es tan
importante para una empresa y depende su sostenibilidad y utilidades.

 Coordinación: Comunicación, sincronización y equilibrio entre áreas.

 Dirección: guía los integrantes de la empresa según los planes y de acuerdo a las
necesidades o requerimientos del mercado. La gerencia tiene el papel de liderar pero
requiere de la participación de todas las áreas, eso favorece la identificación de
objetivos comunes y su cumplimiento.

 Control: Mide el cumplimiento de los objetivos, implementa acciones correctivas,

monitorea, hace seguimiento y acompañamiento. El control presupuestario es la forma
de mantener el plan o la actividad económica dentro de los límites establecidos, es decir
que se evalúan los resultados planteados frente a los obtenidos, saliendo de este
análisis acciones correctivas o nuevas estrategias.

Para terminar, el presupuesto no es solo responsabilidad del área financiera o de contabilidad,

es una actividad transversal y dinámica en la organización y desde las diferentes áreas se
debe contribuir.

1.6.- Clasificación de los presupuestos.

Los presupuestos se pueden clasificar de varias formas:

Según su flexibilidad

- Rígidos, estáticos, fijos o asignados: se elaboran para solo un nivel de actividad, donde es
imposible hacer ajustes, por lo tanto se usan los controles anticipados. Es típico del sector
público.
- Flexibles o variables: se elaboran para diferentes niveles de actividad, permite adaptarse a
los cambios. Muestra riesgos, gastos, costos. El campo es el presupuesto de costos y gastos
indirectos de fabricación, administrativos y de ventas.

Según el periodo de acción

- A corto plazo: calculado para un periodo de operaciones de un año.

- A largo plazo: Son usados en planes de desarrollo largos, mayores a un año. Son típicos en
las empresas grandes o para el Estado.

Cuando los hace el gobierno, generalmente se planean por el periodo presidencial y se basan
en lineamientos como generación de empleo, creación de infraestructura, lucha contra la
inflación, seguridad social, fomento del ahorro, mercado de capitales, capitalización del
sistema financiero y apertura de mercados internacionales. En las grandes empresas se
ejecuta cuando se realizan actividades como actualización tecnológica, ampliación de la
capacidad instalada, expansión de mercados. En las grandes empresas es común usar una
figura que se llama “uno a cuatro” que consiste en realizar detalladamente el primer año y de
forma específica los demás, después del primer año se hace una evaluación y los ajustes para
el resto de años basados en esa experiencia.

Según el campo de aplicabilidad:

- De operación o económicos: incluye el presupuesto de todas las actividades para el siguiente

periodo, proyectado en periodos o secuencias. Incluye: ventas o ingresos operacionales,
producción, compras, uso de materiales, mano de obra y gastos operacionales (ventas y
mercadeo y administrativos).

- Financieros: corresponde al cálculo de partidas o rubros que incidan en el balance de forma

importante. Corresponde al presupuesto de caja o tesorería y al presupuesto de capital o
erogaciones capitalizables.

Los presupuestos de caja o tesorería se calculan con los fondos disponibles. Consolida
transacciones de entrada de fondos (ventas al contado, recuperación de cartera, ingresos
financieros, redención de inversiones temporales o dividendos) y salida de fondos líquidos
(amortización de créditos, pago a proveedores, pago de nómina, de impuestos o de dividendos).
Se realiza por periodos cortos (mes o trimestre). Sirven para identificar los fondos líquidos de la
empresa.

Los presupuestos de capital controlan las inversiones en activos fijos. Comprende el importe
de inversiones de adquisición de terrenos, construcción o ampliación de áreas y compra de
maquinaria y equipos. Así mismo evalúa las posibles inversiones, los fondos requeridos y la
disponibilidad de éstos en el tiempo.

Posterior a la ejecución se debe comparar lo estimado con los valores reales. Es importante
tener en cuenta la inflación e incorporar en dichos pronósticos. Estos cálculos de inflación no
deben generalizarse, por el contrario se deben individualizar a cada actividad. Por otro lado, si
los activos se deben pagar en dólares u otra moneda, se debe tener en cuenta la tasa de
cambio o su pronóstico.

Según el sector de aplicabilidad

- Público: se cuantifican los recursos que se utilizan para los gastos de funcionamiento,
inversión y deuda pública de los organismos y entidades oficiales, realiza los estimativos
presupuestales y tiene en cuenta variables como la remuneración de los funcionarios, los gastos
de funcionamiento, la inversión en proyectos de apoyo a la iniciativa privada (puentes,
termoeléctricas, sistema portuario, centros de acopio, vías de comunicación), la realización de
obras de interés social (centros de salud, escuelas) y la amortización de compromisos ante la
banca internacional. Así como se elabora el presupuesto de gastos, se debe hacer el de ingresos.

- Privado: Como su nombre lo dice, es para empresas del sector privado para planificar las
actividades organizacionales. No son tan formales y por esta razón son más flexibles.

- Tercer sector: a este grupo pertenecen las organizaciones sin ánimo de lucro, las cuales
tienen una finalidad social. Conformada por voluntarios que no buscan lucro personal, aportan
trabajo voluntario y tiene un carácter no gubernamental. Este sector ha crecido bastante, por
lo cual se han tenido que dar lineamientos para su desempeño y que estén alineados con la
normatividad y requerimientos de la sociedad. Así como los demás sectores se han visto
enfrentadas a las necesidades de recursos por cal han tenido que modificar algunas de sus
actividades.

A la hora de analizar un presupuesto del tercer sector de debe tener en cuenta:

 Tipo de planeación: corto, mediano o largo plazo.

 Planeación por planes, programas y proyectos.
 Presupuesto de ingresos y localización de fondos.
 Presupuesto de gastos operacionales.
 Presupuesto de inversión de los excedentes.
 Control, monitoreo, seguimiento y acompañamiento con indicadores de gestión
(financieros
 y no financieros) (eficiencia, eficacia y efectividad).
 Adaptabilidad y flexibilidad presupuestal.
 Integración y participación en la elaboración del presupuesto.
 Estructura organizacional acorde con los planes.
 Práctica contable financiera.
 Requisitos y controles fiscales gubernamentales.

1.7.- Mecánica, técnicas y principios en la elaboración de un presupuesto.

Para la elaboración de presupuesto se debe tener en cuenta 3 elementos:

- Elementos de trabajo: hace referencia a las formas o cedulas presupuestales para recoger
información y el método para hacer el cálculo matemático

- Técnicas de elaboración: es la forma o el procedimiento basado en la experiencia o

investigación para hacer la estimación del presupuesto.
- Los principios: son las guías o los moderadores de criterio. A continuación se presentan:

Previsión: es el estudio anticipado de los procesos. Pertenecen a este tres: predictibilidad (es
posible pronosticar), determinación cuantitativa (dar valor en unidades monetarias a las
actividades) y determinación de objetivo (prever si se busca un objetivo).

Planeación: es la programación de las actividades para cumplir las metas. Hacen parte:
precisión (evitar ambivalencias), costeabilidad (que los ingresos superen el costo de
implantación del control), flexibilidad (permite hacer ajustes), unidad (un presupuesto
transversal a toda las áreas de la empresa), confianza (las directivas apoyan el plan),
participación (todos los empleados hacen parte), oportunidad (los planes deben estar listos
antes de iniciar el presupuesto) y contabilidad por áreas de responsabilidad.

Organización: dan importancia a la estructuración de las actividades. Dentro de esta categoría

tenemos el orden y la organización. El orden hace referencia a que deben estar estructuradas
todas las actividades especificando líder o líneas de autoridad, organigrama,
responsabilidades y funciones. La comunicación debe darse de forma clara, concisa y oportuna
dentro de todas las áreas.

Dirección: Indican el modo de conducir la organización para cumplir las metas. Compuesta por
Autoridad (delegación de actividades bajo su jurisdicción, lleva implícita la responsabilidad) y
la Coordinación (todas las áreas deben trabajar coordinadas y en armonía).

Control: consiste en evaluar las actividades, comparando los objetivos propuestos con los
logros obtenidos. Hacen parte de este último principio el reconocimiento que hace referencia
a incentivar en las fortalezas y destrezas y retroalimentar o corregir en las falencias o
debilidades. La excepción que indica a los directivos a concentrarse en situaciones
excepcionales, es decir dar prioridad. Las normas, las cuales se deben establecer de forma
clara y precisa. Por último, la conciencia de costos, que consiste en entender que cada decisión
tiene impacto en los costos.

2. Con el contenido de la unidad I (administración por objetivos) y planeación estratégica

(unidad II), elabore un mapa conceptual por cada unidad, registrando palabras claves
únicamente, las cuales deben identificar el contenido de la unidad.
 MAPA CONCEPTUAL UNIDAD I
ADMINISTRACION POR OBJETIVOS
MAPA CONCEPTUAL UNIDAD II
PLANEACIÓN ESTRATEGICA
3. Como Gerente de Producción de Tecnología Colombiana SA, empresa líder en la
producción de componentes electrónicos, le corresponde efectuar un análisis para
encontrar el Punto de Equilibrio, con el fin de determinar el nivel de ventas que es
necesario alcanzar. Usted cuenta con la siguiente información:

Costos Fijos:

Mano de Obra Directa $ 5.000.000

Supervisor de planta $ 2.000.000
Alquiler de Instalaciones $ 1.500.000
Otros Costos Fijos $ 1.700.000

Precio Venta por unidad (PVU): $ 140.000

Unidades vendidas 120

3.1 ¿Cuál es el Punto de Equilibrio en unidades y en pesos, para Tecnología Colombiana

SA?, si los costos variables son el 20% del precio de venta por unidad. Compruebe los
cálculos matemáticos realizados, elaborando la gráfica de punto de equilibrio a mano,
no utilice Excel.

CVu: 28000

Formula cálculo en pesos: CF / 1- (CVT/I)

PE$ = 10200000 / 1- (3360000/16800000)

PE$ = 10200000 / 1 – (0.2)

PE$ = 10200000 / 0.8

PE$ = 12750000 pesos

Formula cálculo en unidades

PEu = CF / PVu – CVu

PEu = 10200000 / 140000 – 28000

PEu = 10200000 / 112000

PEu = 91.0714286 unidades

3.2 ¿Cuál será el nuevo punto de equilibrio en unidades y en pesos, para Tecnología
Colombiana SA?, si los costos variables son del 25% del precio de venta por unidad.
Para comprobar los cálculos matemáticos elabore la gráfica a mano, no utilice Excel.

CVu: 35000

Formula cálculo en pesos: CF / 1- (CVT/I)

PE$ = 10200000 / 1- (4200000/16800000)

PE$ = 10200000 / 1 – (0.25)

PE$ = 10200000 / 0.75

PE$ = 13600000 pesos

Formula cálculo en unidades

PEu = CF / PVu – CVu

PEu = 10200000 / 140000 –35000

PEu = 10200000 / 105000

PEu = 97.1428571unidades

3.3 Realice un análisis entre los resultados obtenidos en el numeral 3.1 y el 3.2.
Adicionalmente, identifique el comportamiento de la utilidad para los dos ejercicios.

UO = I – CT

UO = I – (CF + CV)

Primer ejercicio donde CV = 28000

UO = 16800000 – (10200000 + 3360000)

UO = 16800000 – 13560000

UO = 3240000

Segundo ejercicio donde CV = 35000

UO = 16800000 – (10200000 + 4200000)

UO = 16800000 – 14400000

UO = 2400000

En el ejercicio, se puede observar que a medida que suben los costos variables el punto de
equilibrio se obtiene con más unidades vendidas. Así mismo, al subir los costos variables se
disminuyen las utilidades.
 BIBLIOGRAFÍA

Burbano, R. J. Un enfoque de direccionamiento estratégico, gestión, y control de recursos. Editorial:

McGraw-Hill Interamericana. Biblioteca virtual de la Universidad Militar Nueva Granada.

Material de estudio Presupuesto I – Unidad I y II. Universidad Militar Nueva Granada. Facultad de
estudios a distancia. Administración de empresas. III semestre.