DESCRIPCIÓN DE

CUENTAS DE
ESTADO DE
SITUACION
FINANCIERA.

(BALANCE
GENERAL)

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 CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS DE BALANCE
(BALANCE SHEET, IAS 1)

Efectivo y Equivalentes de efectivo

Caja (Cash) NIF C-1
Bancos (Cash and marketable securities) NIF C-1
Instrumentos financieros (Current investments) NIF C-2
(Acciones y títulos a la vista)
Cuentas por Cobrar (Accounts Receivable) NIF C-3
Clientes (Costumers)
Documentos por cobrar (Notes Receivable)
Deudores Diversos o Funcionarios y Empleados (Other receivable)
Almacén, Inventarios (Inventory) NIF C-4 IAS 2
Artículos Terminados (Manufacture Product)
CIRCULANTE Materia Prima (Materials)
(Current Assets) Producción en Proceso (Work in process)
Herramientas y Refacciones (Implements o Tools)
Anticipo a Proveedores (Advances to Suppliers)
Mercancías en Tránsisto (Goods in Transit)
Pagos Anticipados (Prepaid Expenses) NIF C-5
Anticipos a cuenta de ISR (Prepaid Federal Tax)
Papelería y Utiles de Escritorio pagada por anticipado
Seguros pagados por anticipado (Prepaid Insurance Expense)
Publicidad y Propaganda pagada por anticipado (Prepaid Advertising Expense)
Rentas pagadas por anticipado (Prepaid Rent Expense)
Servicios de mantenimiento pagados por anticipado
IVA Acreditable o Transferible
IVA Pagado

Propiedades, planta y equipo NIF C-6, NIF C-18; IAS 16 y IAS 40

TANGIBLE Terreno (Land o Factory Land)
ACTIVO FIJO Edificio (Building)
(Assets) (Fixed Assets) Maquinaria y Equipo (Equiment)
INMOVILIZADO Equipo de Transporte y/o Reparto (Automotive Equipment)
MATERIAL Equipo de Cómputo (Computer Equipment)
Mobiliario y Equipo (Office Equipment)
Construcciones en Proceso (Contruction in process)

Gastos de Constitución (Capital Costs)

Gastos de Organización o Preoperativos
INTANGIBLE Gastos de Investigación y Desarrollo
DIFERIDO Gastos de Instalación (Installation Expenses)
(Deferred Charges) Franquicias, Patentes y Marcas (Franchise, Patent Litigation)
INMOVILIZADO Crédito Mercantil (Goodwill) NIFB-7 y Bol C-15, IFRS 10
INMATERIAL Pagos Anticipados de Largo plazo NIF C-5
NIF C-8 Seguros pagados por anticipado
IAS 38 Publicidad y Propaganda pagada por anticipado
Rentas pagadas por anticipado

Inversiones en Valores de Largo plazo (Investments L. T.) NIF C-2

Documentos x Cobrar de Largo plazo (Accounts Receivable L. T.) NIF C-3
OTROS ACTIVOS Inversiones en Asociadas NIF B-7 y NIFC-7; IAS 28
(Other Long term Assets) Inversiones en Subsidiarias (Investment in subsidiaries) NIF B-7, NIF B-8, IFRS 3
Depósitos en Garantía (Deposits in Guarantee)
Terrenos no Utilizados (Unused Land) Bol C-15
Maquinaría no Utilizada (Unused Equiment) Bol C-15

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 CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS DE BALANCE (Balance sheet)

Estimación (Est.) Cuentas (Ctas.) Incobrables (Incob.) Clientes NIF C-3

Est. Ctas. Incob. Documentos por cobrar (Reserve for Uncollectible Accounts)
Est. Ctas. Incob. Deudores Diversos
Estimación Mermas de Inventario NIF C-4, IAS 2
Est. Obsolescencia de Inventarios NIF C-4, IAS 2
Est. Lento movimiento de inventarios NIF C-4, IAS 2
Depreciación Acumulada Edificio (Acumulated Building Depretiation)
ACTIVO COMPLEMENTARIAS Deprec. Acum. Maquinaria y Equipo
NIF C-6, BOL C-15, Deprec. Acum. Equipo de Transporte y/o Reparto
IAS 16, IAS 36 Deprec. Acum. Equipo de Cómputo
Deprec. Acum. Mobiliario y Equipo
Amortización Acumulada Gastos de Constitución
NIF C-8 Amortiz. Acum. Gastos de Organización o Preoperativos
IAS 38 Amortiz. Acum. Gastos de Investigación y Desarrollo
Amortiz. Acum. Gastos de Instalación (Acumulated Installation Expenses Amortization)
Amortiz. Acum. Franquicias, Patentes y Marcas

Proveedores (Accounts payable)

Impuestos por Pagar (Accrued Taxes) NIF D-4 IAS-12
P.T.U. por Pagar (Employees'Profit Sharing ) NIF D-3, IAS 19
Préstamos Bancarios (Liabilities with financial cost):
Directo o en Cuenta Corriente
Quirografario
Porción Circulante (P.C.) Habilitación o Avio
CORTO PLAZO P.C. Refaccionario
(Short term Liabilities) P.C. Hipotecario
PASIVO (Current Liabilities) Anticipo de Clientes (Advances from Customers)
(Liabilities) Acreedores Diversos (Sundry Creditors)
C-9 Dividendos por Pagar (Dividend Payable)
IAS 37 Intereses Cobrados por Anticipado
Rentas Cobradas por Anticipado
Seguros Cobtrados por Anticipado
Provisión Plan de Previsión Social NIF D-3, IAS-19

Documentos por Pagar L.P. (Notes Payable)

Créditos Bancarios de L.P. (Liabilities with financial cost L. T.)
Habilitación o Avio
LARGO PLAZO Refaccionario
(Long term Liabilities) Hipotecario
Obligaciones por Pagar (Bonds Payable)
Obligaciones de carácter laboral:
Provisión Plan de Previsión Social D-3
(Prima de antigüedad, Jubilaciones y Pensiones)

DIFERIDO Rentas Cobradas por Anticipado de L.P.

(Other Liabilities) Seguros Cobrados por Anticipado de L.P.

APORTADO O Capital Social Común (Capital Stock)

CONTRIBUIDO Capital Social Preferente (Preferred Stocks)
(Paid in Capital) Prima en suscripción de acciones (Premium on sale of capital stocks)
CAPITAL (Invested Capital) Reserva para futuros aumentos de capital
(Capital
Account)
NIF C-12 Utilidad del Ejercicio (Net income year to date)
GANADO Utilidades Acumuladas o Retenidas (Retained Earnigs)
(Adjusted network Capital) Reserva Legal (Legal Reserve)
Reserva p/recompra de acciones propias
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 Dinero propiedad de la empresa, ya sea
en efectivo o sus equivalentes como
CAJA giros bancarios, telegráficos, postales o
moneda extranjera o metales preciosos
amonedados. Constituyen los fondos
fijos de caja.

Dinero o sus equivalentes depositados

en las cuentas de cheques o cuentas
BANCOS maestras de alguna institución bancaria
que pertenezca al sistema financiero.

Dinero invertido en casas de bolsa u otra

INSTRUMENTOS institución del sistema financiero ya sea
FINANCIEROS en títulos convertibles en efectivo en
plazos breves como 7, 14, 28, 90, 180 o
360 días.

Representa el importe de las ventas a

CLIENTES crédito de mercancía o servicio que aún
no hemos cobrado.

Son las ventas de mercancías o servicios

a crédito por las cuales el cliente firmó un
DOCUMENTOS POR COBRAR pagaré. Representa el derecho que tiene
la empresa a exigir a los suscriptores de
estos títulos el pago de sus adeudos.

Préstamos concedidos a funcionarios,

empleados o accionistas de la empresa,
o empresas filiales del grupo o también
DEUDORES DIVERSOS la venta a crédito de un bien o servicio

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 que no constituye el giro principal de la
empresa.

ESTIMACIÓN PARA CUENTAS Disminuye el valor de estas cuentas y

INCOBRABLES DE CLIENTES, considera valores probables que no le
DOCUMENTOS POR COBRAR pagarán a la empresa, serán de difícil
O cobro o recuperación.
DEUDORES DIVERSOS
Se calcula con base en la experiencia de
los tres últimos años.

Importes que se entregan por

adelantado a nuestro proveedor de
ANTICIPO A PROVEEDORES servicios o mercancías al fincar un
pedido, reservar un servicio, a cuenta de
futuras compras, garantizar el precio de
la mercancía o servicio o tiempos de
entrega.

Registra el monto pagado por mercancía

MERCANCÍAS EN TRÁNSITO adquirida fuera de plaza, mismas que
viajan por cuenta y riesgo de la empresa
(libre a bordo proveedor).

ALMACÉN, INVENTARIOS O Contiene las mercancías propiedad de la

MERCANCÍAS compañía, y que se venderán a los
clientes, por ser el giro principal y normal
de la entidad.

Considera un porcentaje con base en la

ESTIMACIÓN PARA MERMAS experiencia de la empresa de los
DE INVENTARIOS inventarios o mercancías que desde el
tiempo que se adquieren hasta que se
vendan al consumidor final se pueden
deteriorar o perder.

Contempla un porcentaje con base en la

ESTIMACIÓN PARA experiencia de la empresa de los
OBSOLESCENCIA DE inventarios o mercancías que desde el
INVENTARIOS tiempo que se adquieren hasta que se

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 vendan al consumidor final pueden pasar
de moda o bien ser sustituidos por
modelos nuevos.

ESTIMACIÓN DE LENTO Registra un porcentaje con base en la

MOVIMIENTO DE experiencia de la empresa de los
INVENTARIOS inventarios o mercancías que son
difíciles de vender por el precio, pasadas
de moda o por sus características físicas.

Importes que se pagan por adelantado

para garantizar el goce de un servicio
como por ejemplo la protección de un
seguro, horarios y tiempos de un anuncio
en un medio de publicidad, de un
inmueble, precios al adquirir papelería y
útiles de escritorio o servicios de
mantenimiento.
PAGOS ANTICIPADOS
Impuesto Sobre la Renta pagado por
anticipado (I.S.R.): Obligación que tiene
la empresa de acuerdo con lo estipulado
en Ley del Impuesto Sobre la Renta de
pagar este impuesto por adelantado y en
forma mensual.

Impuesto al Valor Agregado que la

empresa solo registra por la adquisición
IVA ACREDITABLE O de un bien, servicio o compra de
TRANSFERIBLE inventarios a crédito; lo puede disminuir
del IVA por pagar que sus clientes le
deben por una venta también a crédito.

Impuesto realmente pagado en efectivo

por adquirir un bien o servicio y que al
IVA PAGADO final del mes se puede compensar
(restar) con el IVA cobrado en efectivo a
clientes por las ventas al contado, y
pagar la diferencia a las autoridades
hacendarias (SAT).
Predios propiedad de la empresa
registrados al costo de adquisición, o de
TERRENO avalúo correspondiente si fuera donado,

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 recibido en pago de alguna deuda o
aportado por algún socio. Incluye el
precio de adquisición, honorarios y
gastos notariales, indemnizaciones
pagados sobre la propiedad a terceros,
comisiones a agentes, impuestos de
traslación de dominio, gastos de
localización, demoliciones, limpia,
desmonte, drenaje y desazolve
principalmente.

Registra el importe de los edificios

comprados o construidos por la
compañía así como sus mejoras y
reconstrucciones, se registran
inicialmente a precio de costo. Se
considera dentro del costo de
EDIFICIO construcción los permisos, planos,
honorarios de arquitectos e ingenieros,
gastos legales entre otros.

Contempla también los edificios donados

y dados como aportación de socios o
pago de algún adeudo registrados según
lo que indique su avalúo en el momento
de recibirlo.

Considera el monto de adquisición, más

los gastos inherentes como permisos e
impuestos de importación, seguros,
MAQUINARIA Y EQUIPO instalación, relacionados con las
máquinas y equipos destinados para la
producción de los artículos que vende la
empresa.

Registra también las mejoras y

readaptaciones a esta maquinaria.

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 Representa el importe a precio de costo
invertido en vehículos que se utilizan
EQUIPO DE TRANSPORTE O para la distribución de los bienes que
DE REPARTO vendemos a nuestros clientes, así como
los que se usan para trasladar a los
ejecutivos o empleados.

Incluyen también el impuesto sobre

automóviles nuevos, permisos de
importación, seguro de traslado para
internarlo en el país y el costo de
adaptaciones y mejoras.

En caso de vehículos donados o recibidos

en pago o dados como aportación de un
socio se registrarán al precio que indique
el avalúo correspondiente.

Muestra a precio de costo

principalmente todo tipo de
computadoras e impresoras propiedad
de la compañía; contiene los gastos
relacionados directamente con la
adquisición de estos bienes, tales como
permisos e impuestos de importación.
EQUIPO DE CÓMPUTO
Tratándose de equipo de cómputo
otorgado a la empresa como donativo,
dación en pago o aportación de un socio
se registrarán al importe que indique el
avalúo respectivo.

Incluye muebles como: escritorios, sillas,

sillones, libreros, credenzas, archiveros,
máquinas registradoras que se utilizan
en las diferentes oficinas. Se registran al
precio de costo las compradas
MOBILIARIO Y EQUIPO directamente por la empresa y al del
avalúo tratándose de donaciones de
equipo, daciones en pago o los aportados
por los socios.

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 Indica el desgaste que puede tener el
edificio, maquinaria y equipo, equipo de
DEPRECIACIÓN ACUMULADA reparto o transporte, equipo de
cómputo, mobiliario y equipo por su uso,
transcurso del tiempo u obsolescencia
tecnológica.

Erogaciones que la empresa paga

durante el proceso de formación como
GASTOS DE CONSTITUCIÓN sociedad mercantil, ejemplo: permisos y
autorizaciones ante dependencias
gubernamentales, gastos legales y
notariales por trámites y protocolo de
acta constitutiva respectivamente.

Contempla pagos a profesionales como

GASTOS DE ORGANIZACIÓN administradores o especialistas en
O PREOPERATIVOS consultoría por la organización de la
compañía para inicio de operaciones,
contratación de personal, para las áreas
de producción, venta, administración o
finanzas.

GASTOS DE INVESTIGACIÓN Registra el dinero destinado a estudios

Y DESARROLLO que se realizan antes de producir y
vender un nuevo artículo.

Considera las adaptaciones e

instalaciones en las oficinas de la
GASTOS DE INSTALACIÓN empresa para su adecuado
funcionamiento tales como instalaciones
eléctricas, alfombras, tapices, cortinas
persianas, etc.

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 Franquicia: Compra que efectúa la
empresa de la licencia de una marca y sus
métodos de negocio a cambio de una
regalía durante un tiempo determinado
FRANQUICIAS, PATENTES Y para poder operar. Ejemplo McDonalds.
MARCAS
Patente: pago efectuado al gobierno
para obtener la concesión y privilegio de
producir o vender una maquinaría o
artículo resultado de un invento propio.

Marca: Pago efectuado para registrar,

desarrollar y explotar un nombre
comercial.

Representa el exceso en precio pagado

CRÉDITO MERCANTIL por una empresa al adquirir otra, debido
a que esta última tiene un gran prestigio
ante sus clientes.

Recuperación del costo, extinción de un

derecho o aprovechamiento de los
AMORTIZACIÓN gastos pagados por anticipado; se van
ACUMULADA llevando a los resultados del ejercicio
conforme se van disfrutando.

INVERSIONES EN VALORES Dinero que invierte la empresa en un

DE LARGO PLAZO banco o casa de bolsa a plazos mayores
de un año.

DOCUMENTOS POR COBRAR Pagarés que la compañía tiene derecho a

DE LARGO PLAZO cobrar en plazos mayores de 360 días.

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 Dinero que la empresa invierte en el
INVERSIONES EN ASOCIADAS capital social común de otras empresas.
La aportación en ese capital es desde el
11% hasta el 50%.

INVERSIONES EN Importe que la empresa tiene invertido

SUBSIDIARIAS en capital social común de otra. El monto
de aportación es mayor del 51% y hasta
el 100%.

Registra aquellas cantidades dejadas en

DEPÓSITOS EN GARANTÍA guarda para garantizar el goce de un bien
o servicio durante un tiempo
previamente establecido.

Representa el dinero invertido en

CONSTRUCCIONES EN edificaciones a construir que
PROCESO conformarán plantas, tiendas y edificios
para oficinas. Incluye también los
importes pagados por planos, permisos y
licencias de construcción.

TERRENOS NO UTILIZADOS Considera a precio de costo los predios

propiedad de la empresa que no se usan.

Contempla a precio de costo la

MAQUINARIA NO UTILIZADA maquinaria y equipo que pertenece a la
compañía pero que no se utiliza en los
procesos productivos.

PROVEEDORES Contiene el importe de la mercancía que

la empresa compró a crédito y aún no
paga.

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 Indica el dinero que la empresa debe
pagar principalmente al SAT, Infonavit,
IMSS por los impuestos que causa como
patrón y los retenidos a sus empleados;
también por derechos y contribuciones
que tiene la obligación de cubrir a
IMPUESTOS POR PAGAR Tesorería de la Federación o del
Gobierno del Distrito Federal y/o del
Estado donde la empresa opere.

Los principales impuestos son: ISR, IVA

por pagar, IEPS, Cuotas IMSS retenidas a
los trabajadores, Cuotas IMSS
patronales, Cuotas Infonavit patronales,
RCV Patronal y la correspondiente al
trabajador; Impuesto Sobre Nómina e
impuesto por hospedaje.

Impuesto que tiene que pagarse a la SAT,

proviene el saldo del IVA Cobrado a
clientes por las ventas de contado o por
las ventas a crédito que la empresa ya
IVA COBRADO cobro en efectivo. Previamente se le
restó el IVA efectivamente pagado por la
empresa por la adquisición de bienes y
servicios.

P.T.U. POR PAGAR Representa el dinero que los

(Participación de los trabajadores tienen derecho a recibir
trabajadores en las como participación de las utilidades de la
Utilidades) empresa del último año inmediato
anterior de conformidad con lo
establecido en la Ley Federal del Trabajo,
se paga en mayo.

Dinero que la empresa recibe por

ANTICIPO DE CLIENTES adelantado de un cliente, ya sea al fincar
un pedido, garantizarle el precio o bien
un determinado tiempo de entrega de
mercancía.

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 Representa los créditos que la empresa
DOCUMENTOS POR PAGAR ha recibido, por los que ha firmado un
pagaré y que tiene la obligación de pagar
en un plazo menor de un año.

Dinero que la compañía tiene la

obligación de pagar en plazos menores
CRÉDITOS BANCARIOS de un año por los financiamientos
recibidos de alguna institución bancaria.

Reporta los préstamos recibidos por

ACREEDORES DIVERSOS personas que no son proveedores ni
bancos.

Representa la obligación de la empresa

de permitir a un cliente el usar un dinero
INTERESES COBRADOS POR dado por la empresa en un plazo menor
ANTICIPADO de un año.

Este concepto lo utilizan principalmente

instituciones bancarias.

Reporta el importe cobrado por

RENTAS COBRADAS POR adelantado por el derecho a ocupar un
ANTICIPADO inmueble o utilizar un bien durante un
período menor a un año.

Premio que se paga a los socios por su

DIVIDENDOS POR PAGAR inversión en la empresa y que se acordó
pagar en un plazo menor a un año en una
asamblea general de accionistas.

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 Contempla las prestaciones adicionales a
las que indica la Ley Federal del Trabajo y
PROVISIÓN PLAN DE que la empresa se comprometió a dar a
PREVISIÓN SOCIAL sus trabajadores en plazos menores de
un año. Se derivan principalmente de lo
acordado en contratos colectivos de
trabajo.

Representa los créditos que la empresa

DOCUMENTOS POR PAGAR ha recibido, por los que ha firmado un
DE LARGO PLAZO pagaré y que tiene la obligación de pagar
en un plazo mayor de un año.

Dinero que la compañía tiene la

CRÉDITOS BANCARIOS DE obligación de pagar en plazos mayores
LARGO PLAZO de un año por los financiamientos
recibidos de alguna institución bancaria.

Registra el compromiso que tiene la

OBLIGACIONES POR PAGAR empresa de pagar en el tiempo
estipulado a los tenedores de estos
títulos el dinero que le prestaron a la
entidad.

Representa los importes que la empresa

PROVISIÓN PRIMA DE tiene la obligación de pagar a sus
ANTIGÜEDAD trabajadores de conformidad con lo
enunciado en la Ley Federal del Trabajo.

Muestra las cantidades reservadas para

PROVISIÓN PLAN DE pagar estas prestaciones a los
JUBILACIONES Y PENSIONES trabajadores que han cumplido el
número de años de trabajo acordados
entre la empresa y trabajador para
obtener su jubilación, o bien recibir una
pensión.

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 RENTAS COBRADAS POR Reporta el importe cobrado por
ANTICIPADO DE LARGO adelantado por el derecho a ocupar un
PLAZO inmueble o utilizar un bien durante un
período mayor de un año.

Muestra el importe de las aportaciones

efectuadas por los socios a la sociedad
CAPITAL SOCIAL COMÚN mercantil y los cuales tienen derecho a
voz y voto, así como a obtener un
dividendo cuando existan utilidades o
absorber las pérdidas en proporción a
sus aportaciones.

Representan las aportaciones de los

CAPITAL SOCIAL PREFERENTE socios que tienen derecho solo a recibir
el dividendo que la empresa les haya
prometido inclusive cuando no hubiera
utilidades.

PRIMA EN SUSCRIPCIÓN DE Registra la ganancia obtenida en un

ACCIONES mercado de valores cuando una acción
propiedad de la empresa se vende por
arriba de su valor nominal o contable.

RESERVA PARA FUTUROS Contempla las cantidades que han

AUMENTOS DE CAPITAL aportado los socios, decretadas en una
asamblea general de accionistas y que
posteriormente se llevarán al capital
social común.

UTILIDAD NETA DEL Registra la ganancia obtenida por la

EJERCICIO empresa durante el presente año, ya
libre de impuestos.

Considera las ganancias que la compañía

UTILIDADES ACUMULADAS O ha tenido durante varios ejercicios, están
RETENIDAS a disposición de la asamblea de
accionistas que deciden el tiempo y
condiciones en que se aplicarán.

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 Previsión de las utilidades que la
empresa guarda según lo indicado en la
RESERVA LEGAL Ley General de Sociedades Mercantiles.
El % anual que debe considerarse es el
5% de la utilidad del ejercicio hasta que
su monto sea el 20% del Capital Social
Fijo sin derecho a retiro.

RESERVA PARA RECOMPRA Previsión de las utilidades que la

DE ACCIONES PROPIAS compañía destina para recomprar en un
mercado de valores o a los socios que se
retiran las acciones de la empresa y que
conforman el capital social común de la
misma.

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