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f'
.., - .. -.,.--ll __ l _ . ,
SERVICIO NACIONAL DE APRENDIZAJE
PROGRAMAS DE
CQNTAO!JRIA
AUXILIAR DE
DI VISICN DE COMERCIO Y SERVICIOS
OIRECTCR HACIOHAL
Rodotfo Mortinu Tono
PROGRAMAS DE CONTADURIA
DIRECTOR DE LA
DIVISION DE COMERCIO
Antonio J . Escobar
REIMPRESION
ASESORIA O. l. T.
,
SENA-DIRECCION NAC I ONAL
PROGRAMAS DE CONTADURIA
UNIDAD I
PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD
S & N A
Direcc16n Nacional
Div. Comercio
Bocotá .. Colombia
I
a) Qué se v~ a enseña r
b) A quién s e va a enseña r
e) Cómo se va a. en señar
1 Preparación
2 - Desarrollo
3 Aplicación
4 Evaluación
Cla ro, que sin desvertebra r l a uni.dad que deos co nserva r to-
da clas e, desde su planeaci ón hasta su evaluació·
1 - la Preparación requiere:
- GUIA METODULOGICA -
SENA Div . Comercio J
1
Direcci ón Nac:iono l
Bogotá ~ C o lombia II
3 - Ap licac ión
Lli. ap li c :¿ción, en térmi no s gen erales, de berá condu cir a un mej orarni n 1
to cualitat i vo y cuantitativo del tra bajo y del e <; tudio, po r la utilizac i ón d e-
mé todos de t ra baj o más raci ona l e s .
4 - Evaluaci ón
Convien e , por lo· mi s mo, indi car a lgun a s de l:os condi c i ones mín i m~ s
qu e de ben r eunir los ex~en l'! s .
1 2 ) Ser practicad os con a b~o luta s er i~drtd p~ru ~ue no pierdgn s u -
. val o::-o
2º ) Es tar es tre chament e l ig¡;¡<ios al rr;~todo de "ns efíanza seguido.
3 2 ) Ser cuida dos ¡;¡ment e elaborados.
4Q) Contemp lar los aspecto s más i mpo r tcn te A d e 1... m:o teri a, y no só lo
¡;¡quéllos ~ue más dorúni.i el profe s or, o que por di fic ul t gd se pr e~
tan p a r a "rajar" mayor número d e alumn os. ·
5 2 ) Ser calificados c on jus tici a , s in i nflu enci ¡,¡ d e a sn ec t os subj e ti-
vos deri v a dos de la s i mpa tía o de l :o an t ipa t ía nue nos h ~ ya me r e-
' c ido e l alumno du r:in te e l curs o.
6 2 ) l'vi tar l a c a lificación de muchos I'!XOÍmenes en unii jornada con t i nua
de t r abajo, pues es t o conduc e a come ter inj usti ci"'s en la c:o.l i f i-
cac i ón .
- GUIA lillTOIXlLOG1 CA -
SENA Div.Comercio
Olr•cclón Nacional
Bototá · Colombia IV
1 Auxiliar de Cobranzas
2 Auxiliar de Cuentas Corrientes
3 Auxiliar de Kárdex
4 Cajero de Comercio
5 Almacenista
I UNIDAD NO de horas
Elementos de contabilidad. Ej erc i cios 110
Calificación le ga l de los comerciantes 10
Obligaciones le ga les de los comerciantes 10
Instrumentos Ne goc iables. Eje rcicios. ___iQ_ 170
II UNIDAD
III UNIDAD
IV UNIDAD
V UNIDAD
De tal manera, que esto cons tituye una uni dad adicional que de-
berá estar a car go de un profesor qu e bien puede ser el mismo que desarro-
l le las uni dades completas en Secreta riado . A continuación, y para que sea
tenido en cuanta por este, detallamos las partas de las un idades de ens eñan
za pa ra Me cano tagu í grafas qu e deben utilizarse para la ense ñanza de la s -
"Técnicas de Oficina" e n el aprendizaje de Auxiliares de Contabilidad Ge ne-
ral, en cuya enseñanza se deben emplear las 340 hora s anotadas en al pénsum
de estos, siguiendo l as i nstr uccio n es de duració n aproximada se ñalada en
aque llos:
Da la Unidad I Hoja s 1 a 14
De l a Unidad II Hoj a s 1 a 5
De la Unidad IV TODA
SENA Di v . Comerc io
Dirección Noci onal
Bogotá - Colow.bi o VII
CAJA
DE BE HABER
CO NCLUSI ONES
CAJA IIEIICANCIA
DElE HA8[R Hft NAlU
Advi érta les que el Activo y el Pasivo de ' las empresas (personas
jurídicas), está constituído en forma semejante al de los alumnos o indi-
viduos (personas naturales).
Pregúntelesa
Conclusiones
a) Luis Pére z tiene 3 b . OOO .oo en efe c t ivo para ini ci ar un ne-
go c i o de mer cancía s.
•• •1
. , ..
'·
Conclusiones
DIA R IO DIARIO
19 53 N ERCA N CI A S
CAJA 5 . 000 oo 6 .000
~ro2 __ - - ----- - +---+-t---+-1
M E RCA N CI AS 5 .00 0 00 B AN COS 4 .000 00
1---- +-- - - - - - - - - - - - + -+-- -1-- i
N/ Fro . No . 00 3 o L E TR AS POR PAGA R 2 .0 0 0 00
1--- - - - - - - - - - - - 1--- t - 1- -t--l - - ------ - - - - - - - - -
1-- ___ _ _cLcc."c:."_P.cÓ..c".:_'_·y_C_ I_o_. - -i - -f- - --- _
Facturo N o. 15 4 0 de "CO LTE JER " __
-
3 BANCOS 2 -~ 00 00 pooodo u l :
! - - - - - -- ·- ··------------ -- - -- - - - -
CAJA 2 . !50 0 o o
1---- ~--- - - - - ·1- 1 - · ~ -- -- - - - -C on·-ch--
eque No . 0015 d el
-----
Beo .
·----
Cons lonaclón N o . 1 4 0 de Bo 90tÓ S 4 .0 0 0 . o o
1--- -1------=-------1- --1--+-- +-1 -
r----- ~- ~Bc~;o t_ó_ ____ - r---- - - _ --~t~~ o 30 d/v S 2 . 0 0 0 . oo - - +-+ --1--
---------------------1- - -- ----- --
--- - - - - -- . - - !---· - -~- ------- - - - - ----1- 1---+
- -1-- - - ------------ ---- - - -1- - - -
1
b) CuáJ. os s o n l o s valor e s d e e s os ob j e t o s o co s a s.
:Ox p li oue que hay o casiones en :1ue los asientos tienen solamen t e
una cuenta deud.ora y c t r a a c reedora ; otr a s en l as cu a les apare c e n v ari a s
deudo r a s y u na acreed ora ; o t r a s en que f i gura n varia s d eudoras y v a ria s
a c re e dora s o una deu d.o:::-a y varia s a c r e edo r a s .
CONCLUSIONES
Conclusiones
La acti viciad con,ercial, corno cualq_ui era otra activi dad humana,
está regulada por normas, que aparecen consigr.adas en un estatuto deno -
minado ''CODIGO DI<; COM...;RClO T!';RRL3TR¡;;", donde se fijan algunas obligacio-
nes a los comerciantes.
De la Contabilidad
r
(Girodol
~ ~o
pqu••• o la órden del ~
.Adv ierta , ent onces , a lo s n. l unn os f} L.te .la ord en es cr i t a dtri t;;ida
a l ban co y q ue r eu n e det ermi n :J. das ca racte r í s tica s fo r rr:a l e s , se llac1a CH]d
'-<.UJ y 'lu e cuando e l ba n co en t r e,;a d i n ero a al t;u ien , a cambio d e u n ch e -
q ue , e l de uós i to re s pe c tiv o di s minuye en l a misma s Llma :;i 1·a.da e n el che -
que . Po r c o ns ' cu i e n te , e s i ¡;ual ya [,a r c o n un ch e q ue que pcc:;-a r con di nero
efe c ti v o .
..
"'
0:
S ERIE I»IJ) 000 1
"'
¡: BANCO DEL N ORTE
"'
Q BUCARAMA NGA i
....
~
:>
"
.
o
o
:."'
Haciéndo l e s d educir l o s obj eti vo s pers e ¡;;u i do s con e stas moda li-
dades, co ncluya que:
Señor GIRADO :
El 20 de Agosto d~
be Ud . pa gar al BENEFI_
GI RADO CIA RI O, $ 2.0 O~
(Pe rsono o cuyo ca roo s e
EL GIRADOR
eapide lo Orden y lo acep_
fa ' comprometiéndose 0
p oood .
Por otra par te, infó r mele s también qu e el b eneficia rio d e una
letra pu ed.e utili zar a un banco pa ra que lle ga do e l ven cim i en to, la cobre
e n su nombre • .~ s t a es una ope ración de "cobran za" . Pued e t ambi én , u na vez
acept ada , en dosarla a l ban co y rec ibi r inmediatamente de éste s u valor,
previo el paGo de los intereses correspo ndientes a t a l préstam o . Una vez
vencido el p l azo , el gira do pa ca al banco el valor de la letra can c e lán d~
se por el lo el prés tamo hecho al beneficiario. :;;s ta operación se llama
de scuento .
La Ciudad
Por$ ~~~~~
SEÑOR
la suma de
ACEPTADA
Su s.s .
PRACTICA
Pagaré a la Orden
Núm ero
Vencimie n to a l
Nosotros~---- -----------------------------
dec l aramos que ~emos recibido del BANCO D!L NORTE en ca lidad de mutuo co-
en billetes del Banco de la Repúb l ica. Nos ob l igamos soli dariament e a de-
volver al BAN CO DEL NORTf!: 1a cantidad mencionada en sus ofi c inas de
o a su orden e l dí a en pe so s moneda
olombiana . L9s _in tereses de la cantidad ex pres ada al po;r c ie nto
a n ual están .,__a cubie rto s y en caso de mora pa garemo s durant e ella el i n-
te rés del por c i ento anual, s in perjuicio de las a cciones legale s
del a creedor. __I~)::¡¡re same nte de cla r amos ex cusado e l prote s to de e ste Pa gar é
pa ra lo s efectos de l a r tículo 113 de la Ley 46 de 1:923 , y serán de nues-
tr~~ r go ~as cost-'==--judi c iales del cobro si diéramos l ugar a él. Pagare-
mos aciernáH un ( 10_¿) diez por ciento sobr e el total de l a d euda ••• •• . •• •• j
Po ste rioTina nt e hará alus i ón a o t ros do cumen tos que también suelen
3er uti lizados en la activida d comercial como :
Vales
Libranzas
Bo no s
Acciones
Cédulas , etc.
i r c.
PROGRAMAS DE CONTliDURiA
UNIDAD II :
CARACTERISTICAS Y MANEJO DE LIBROS
A• CONTABILIDAD G&N&RAL 3
SENA CONTADURIA Di v. Comerc i e
Dire cción Nocional
Bogo tá ~ Co lombi a
- Auxi li a r de Con t abilidad Gene r a l - 1/Q Or den : l
·-
D 1A R 1O
e UENT A S F.M . DEBE HAl E ..
~~ CA JA 1 ,o.ooo 00
CAPITA L 2 ~ . 000 00
Aporte in icial en ti fttto ci o
5 B A 1'4 COS 3 48 . 00 0 DO
CAJA 1 41 .000 00
mmn
3 .to o 00
DIAR I O DIAR I O -
4 C OMPR A S
BANC OS
'3 s.too 00
foctvro No . 149S
.
Conclusion e s
l' 11
Álterar , en los asiento s, e l orden o la fecha de las o~e ra
ciones descritas;
IV - Cl Di a r i o s e ca r acteriza por:
6 - Octubre 6/55 Coapro "a llogoll6n 7 Cía. la taotura lfll 1548, p•ada
con ch equ e NO 0011 , de l Ban co d e Bogo t á , por l o s
siguie ntes artículos par a u s o del ~lmacé n:
14 - Oc tubre 16/55: Reti r ó el ,;eño r Gus tavo F'e rnández para gas tos per-
sonales $ 400 . oo
UNI DAD II Cara ct~ríet icas y manejo Qe l ibro s. Li bro Via r io - Rayado
y ~1an e j o.
SENA CONTADUHIA Div . tJomer c io
Ol re c:ción Na ciona l
Bogo tá · Co lombi a NQ Orden : 6
- Aux i lia r d. e Co n t abi li dad Genera l -
21 - Octubre 26/55 : rtet iró en e fect i vo Gus tav o Fernández ~ 300 .o o para
sus g·a s to s persona l es .
22 - Octub re 27/5 5: Vend i ó Pedr o t.',art ín ez u saquén la fact ura ¡,¡ o 0005 a
60 d í as f echa por l a si¿1<iente me rcan cía :
50 me tros de pa ño 30 . oo met r o .• •
a~ .. l. 500 . 00
20 camisas "Char le s 11 a .¡¡; 1:i . oo c¡u. 300 . 00
50 pa r es de medi&. s pa r a homb re a
;) 5 . oo pa r • • ••.•• ••••• • .•• • • •.. • . • • • 250 . oo
J 2 . 0 50 . oo
! SECCJON DEB E
NOMBRl DE LA CUENTA SECCIOII HABER l
FECHA EXPLJCACJON R[F. JII PORTE FECHA E XPL ICA CJON REF IMPORTE
- - - - - - - - -- ·- - --
--
---- - - - - - - f--
1-- 1--- 1- f--- - ---- - - 1- f--
1---+--+ - - - - - - - - - - - - - - - - - - -- - f----
- - 1--- - 1--
__ ,__ ----
1---+-+- - - - - ------- - - - - - - ----
---1----- f---- - - - -1---
CONCLUSIOtiES
III - En e l Mayor deben a parecer t odas las cuentas que figu ran en
e l Dia rio.
~ 3
e le
VfMTAI : fhcl" 41•
No . l020
... .,..... .. ... ......
; fectwre
1.0 00
aooo 00 ~ . 000
6 . 000 00
00
Advi erta a los alum nos que · al guna s transacciones comercia les
como v en t as , compr a s y operaciones en efec101vc , se presen t a n
con rr.ucha f recuencia en un negoc io, por lo cual es convenien-
te aerupar l a s en un solo libro
Explique que el Diario Genera l junto con los Dia rios Auxilia-
res constituyen y abarcan el registro "DIARIO" de todas la s
operaciones realizada s por l a empresa.
Abra, junt o con los alLunnos, los Diarios Auxili a res pa ra 12.
hoja de Ejer ci cio NQ 1 1 y ex plíque l es su rayado , manejo y
forma de trasladar su movi miento al Diario Ge neral .
CONCLUSIONES
DETALLES
~+--- t
1 - 1 1 1
----1 1
1
1
1
1
----- j
1
1 1 1 1 1 1
1 1 1 1 1 1
1 1 1 1 1 1
Abr a , junto con e llos, los J(ayo res .Auxi liare s d.el ejercicio
qu e se est4 desarrollando , exp liclndoles su r ayado, ma nejo y
relaciones que t i enen con e l Ma y or General .
- Haga gue los a lumnos organi cen un Kár dex de existenci as con
los da t os de la ho j a de e jer cicio NO 1 q u e se es t á desarro-
lland o .
CONCLUSIONES
III - El número de Mayores Auxili a res que deben utiliza rse es-
tá determi nado por el volumen de operaciones de cada empr esa o negocio .
V - Los modelos de Mayor con rayado p B.-r't s::. ldo s, se em pl ean prin
c i pa lmen te en las cu e n tas pe r sonales , donde se ''-· iJ. e :r te la necesidad de -
conocer sus saldos diariament e .
-- - -
MODELO DE INVENTARIO
INVENTAR IO GENERAL DE :
EFECTUA DO EL DIA . ... .. DE . . DE
-- '--
CONC WSIO.Nl>:l
D 1 A R 1O
fEC HA F. M . D EBE HA 8 E R
CAJA
BANCOS
Oeudor e s va r i o 3
MUEBLES Y ENSERES
Acrttdorts va ri os
- -- -- -
CAPITAL
1-
U!H DAD 11 v:1 r avt erísticas y l'l'!B.nejo ·1.e lJ.oros .. Ae~entos tJ_e Apertn;~.
SENA CO)íTADURIA Div.Comerc i.o
Ol reee l ón Haclorol
Bogotá - Colombia - Aux il iar de Contabi l idad éenera l - ' N2 Ord.en : 19
- Ded.iot\e par ti cular atenció n a las duda s surgidas con rel a ci.ón
a l voca oulario técnico . la exp licación de cualquier término d~
be i:;.. . ce 2;uid.a d.e un ejemplo y su defi nición s e r á siempre exac-
t a :y· cla ra.
I - 'l'EORIA
II - PRACTICA
i r c.
PROGRAMAS DE CONTADURIA
U N 1O A O IIl
TENEDURIA DE LIBROS
SENA GJNTADURJA Div . Comercio
Dirección Nacl oi,a l
Bogatá v Cl)lombio
- Auxili~ r de Con tab ilidad - Nº Orden: l
Comentar
los alumnos, que a pesar de la experiencia, habilid.s.d.
2.
y cuj dado que se tenc,-a alh~ ce r el re¡;-istro de l .J. s operaciones contables ,
siempre se ir,curre on err ore s numéricos, mc,tem:i ticos o de errad.a imputa-
ción de las cuentas .
3Q) Cuando la difer enci a corresponde a una can tidad :1ue es múl-
tiplo de 9, como 18, 27, 63 , etc . la causa d.el error puede estar en l a
t ranspo sición o i nversión de los núme ros, como escribir 34 por 4 3, 63 po r
36 , 12 por 21 y viceversa, et c.
40) Cuando la diferencia es divisible por 9, al error es debi do
a una alte rac ión al colocar la coma , como cuando se escribe l O,oo en lu¡;ar
de l, oo, 235, 60 en vez de 23,58 , e 7.c .
CONCJ USIOUC S
UNIDAD III: Tene du 1"Ía d.e Lib ro ,¡. Co rrecci ón de errores nun1er ico s y de er ra-
da impu taci ón en los libros .
SENA CONTADURIA Div.Comercio
Dirección Nocional
Bogotá - Colombia
- Auxiliar de Contabilidad General - NO Orden: 2
~n el libro Dl ARIO:
En el libro MAYOR:
CONCLUSI ONES
HOJA DE EJERCICIO NQ 2.
Banco de Bo gotá ••• • •• ••• • ••• • •• ••• • , •••• •••••• ••••• • 820. 000.oo
Banco Cafetero • • • • •• • • • • •• • • • • • • • • • • • • • •• •• • • • • . • • • 26.500 . oo
Banco de los And qs •••• •• ••••••••••• • ••••••••••••••• 5. 000.oo $ 51.500.oo
MUEBLES Y ENSER.8:3
MBRCANCI AS
.¡ .
DEUDORES VARIOS
ACREEDORES nRIOS
CUEllTAS DE CAPITAL
Capital
Cuenta personal
Pé~didas y Ganancias
CUENTAS NOMINALES
Compras Ventas
Ventas devu e ltab Compras devueltas
Gastos en Compras Comisiones recibidas
Gastos Generales Descuentos en compras
Intereses pagados
1) Al costo
3) Un precio promedio
Exponga las razones por las cuales se prefiere el precio que sea
más bajo, entre el de costo y el de mercado.
CONCLUSIO:f.~S
III - ~recio Promedio. Cuando se toma como base este método para
valorar los inventarios, se procede de la si~uiente manera: Se suman todas
las mercancías de la misma naturaleza a los distintos precios; este total
BE' , divide por .el número de unidades con lo cual se obtiene el Precio Pro-
~·
COMPROBANTE NO NO VI EI>IBRE lo
NOVI E!i::BRE 2
NOVI EMBRE 3
NOVI EMBRE 4
NOVIEMBRE 5
NO VIEMBRE 6
NOVI8MBRE 8
No t a :
NOVIEMBRE 10
NOVIEMBRE 11
NOVIEMBRE 12
NOVIEMBRE 13
NOVIEMBRE 14
NOVIEMBRE 15
NOVIEMBRE 17
NOVIEMBRE 18
l'VOVDXl1RE 19 -
NOVIF.MBRE 20
NOVIEMBRE ;:>1
NOVIEMBRE 22
CONTAW;..IOAD GENERAL S
SENA Di!.'.CO!Ilercio
:Jiret:dón t-i:W<cl ~ :;,d
Bogcté ~ Columbl" - Au..ülia.r de Cvutabilid.a.d Genera;;.1:;;....-_ _ __ -¡o Ordens 12
NOVIEMllRE 25
NOVIE!!BRE 26
NOVI EMBRE 27
NOVIEMBBE 28
~~
Banco a
Lett'a!i! tl. Q:!?.J"i~_!?io~q¡;_s:Qbrar
Cuentas 12or :::ob_Y~
~tr~I'3 Jl..2f_P._~2.'
Abra un I<hdex de ~!.!~ deJe.~~
Durante e] d8 oarrolJ. .:> del 3jerc j.ej o, i n·terrogue G, lot1 ''l=no¡¡; so-
bre las ventajas y finalidad de los libros !IIUrl~ ,
3) Una vez se tenga la seguri dad de (j.U<1J le s imputaoi onea ~<on co-·
rre c t as, deben tras ladar se a :L libr o Diar io.
4 ) De spués ::le registr ar en el D::.a rio loe asi e ntos ele .:&.d.a :lÍa,
deben t ras l adars e ée to s a l May or.
5) Mayo ri zados loe asien tos d e di a r io, d e ben mov e rs e loa libres
Auxiliara s correspondien tes.
a) Ba l ancear e l li bro de Ca ja ;
b ) AnAlizar e l movim±en to de Caja y p:rodu.ci r do s a rütmto s en el
Diario; uno por las Entradas y otro por l as ~~~·
o~ Efe ctuar e l Bala nce de Comproba c ión d e l Mayor.
de· Efectuar el Balanos de Comprobacj_Ón de los Awüli a.re e .
R&vi oar las operaci ones y saldo s dsl Kárda.
UJIIIDJ.D III 1 Teneduría de M broa - Ejerciolc Pr áctico -
SENA C0!1TADURIA Div.Come r cio
D irec ci ón Nocional
3ogotó · Colombic
- Auxih~ Con tabilidad General - _iN2 Orden: 14
DIC I EMBRE 2
DICIEMBRE .' ·
OI CIEk'JJRE 4
UNIDAD III Teneduría de libr of> - Ej erci cio Prácti c o - Co ntab i. l i zac ión
de las tra nsacciones d e l zo mes.
Div.Comercio
t'1 · -· 'c :1 t-l•.·u·bMd
B••:<~ ¡, - (.r ,\~v Li4
- Auxi liar de Conta bi_l_i_d_a_d___G_e_n_e_r_a_l__-___________N_o__o_r_d_e_n~-~-:-~_!_8_
DI CIEMBRE 16
DICIEM.BRB 17
DICIE.M}JP.B li3
DICIEMBRE 19
DICI.8MBRE 20
DICIEMBRE 22
DICIEMBRE 23
DICIF.MBRE 24
DICIEMBRE 25
DICIEMBRE 26
DICIEMBRE 28
DICIEMl!..llE 29
DICIEMBRE 30
HOJA Df TRABAJO
-
AJUSTES e~ P(RDllAS
CUENTAS COMPROBACION AJUSTADO Y GANANCIAS GENERAL
DUE HABER DElE HUU DUE HAKR HAlE• DElE HAllO
- - ---- -
---
c.'
-- - - - - -
--
,___. - --
- -
e-·
----- - - ----- --
-- t-·
r--·- - - -
ro) De los ~ 1.200.oo pagados por arriendo del local, solo co-
rres ponden al pr&>Jar.te período $ 600. o o, valor del arrenda-
miento de noviembre y uiciembre.
20) Del valor pagado por l as primas del Seg~ ro ($ 450.oo) sólo
debe cargdrse, al ejercicio, lo correspondiente a un mee.
- Racu érdeles que al hacer los ajustes debe tenerse en cuenta que
solo deben cargarse, al ejercicio que se liquidó, lo s gastos
causados e ingreso s deveng!l.do s dur ante el per í oc1o contabl&.
CONC LUSIONE~
Dicte algunos ejercici os para que los a lumnos calculen la- re-
serva para deudas incobrables , tomando ál 2% sobre el total de
l os saldos de las Cuentab por Cobrar.
Haga. que los alumnos cal culen la reaer'Va para deudas incobra-
bles del ejer cicio q~_se está desarrollando.
PROGRAMAS DE CONTADUR IA
U N 1DAD IV
CONCLUSIONES
(;ONCLUSIONES
D • -N
C---
S
Dondes
C • Al costo original del bien.
S • Su valor de desecho, residual o de salvamento.
N • El número de períodos contables que as calcula para la
vida útil de la co sa o bien en el trabajo par'tioulal"
para el que fué a dquirida.
CONCLUSiúNES
CO NCLUSION'SS
CONCLUSI ONES
Hacer que loa alumnos clasi fiquen las sigui entes cuentas de ba-
lance bajo su epígrafe correspondiente:
Caja
Bancos
Inventario de Mercancías
CONCLUSIONES
Activo s Pasivo s
Primera
Activo Fije
Edificios •••••••••••••• • • ••• •• X
-Reserva Depreciación Edificios X X
Terrenos •••.••• •• ••••••••••••• X
Maquinaria y Equipos •••••••••• X
-Reserva Depreciación Maquinaria
y Equipos •••••••••••••• • •• •• •• ....!... X
Activo Diferido
Gastos Ant i cipados •••• • • •• •••• X
Arrendamien tós pagad os por
Antici pado • ••••• • •• •• , •• •• • , • , ..L
Total Act ivo Diferido ••••••••• X
PASIVO y CAPITAL
Pasivo Circulante
Cuen ta s por Pagar ••••••• • • • • • X.
Documen tos por Pagar • , •• , • •• , X.
Préstamos Bancarios •••• •• •••• ,,
Impuestos por Pagar •••••••••• _!:_ ...
Pasivo Fijo
Hipoteca por Pagar ••••• •• •••• X
Cuentas de Capital:
Martín Ramos 40% valor de su
aporte •• • • •• • • ••• • ••• • ••••••• X
Juan Herrera 60% valor de su
aporte ••••••••• •• ••••••••• • • • ....!... X
SUh~ EL PASIVO •.••••••••
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.....
úNIDAD IV r El Ba l ance ueneral: Concep•o e I mporta ncia y Forma•
de Presentaoi6n.
SENA CONTADURIA Div.comercin
Dirección Hoclonal
- A~x1liar de Ccnt ab il id ~ d General -
Bogotá · Colombia No. Ord en 13
Segunda
Sal do en lo . de En~
ro de 19 • • • .• •• .••• X
Activo diferi do Más ut ilidad en
Seguros pagados por .- el , jerci cio •• • • •• ...L
an t i ci pado ........ .. X Total X
I nt ereses pngados
por anticipa Qo •••••• _!_ Meno s A. Ramos
cuenta p ersonal ...L _ x_
Tot al Activo Diferido _ x_
XX SUMA EL PASIVO Y CAPITAL XX
SUMA EL ACTIVO •••••• ,
= ====
UNI DAD I V& El Bal ance General! Concep to de Imp ortancia y Formas
de Presentaci ón.
SENA CONTADURIA Div.Comercio
Dirección Nacional
Bovotá - Col•mbl a - Auxiliar de Contabilidad General - NO Orden: 14
CONCLUSIONES
-y
OIECL.AI'tACION O~ l't~N'TA Y ,_A'TI't/MONIO
REPIJ8LICA M COUliiiiiA
AÑO GRA"VABLE DE 196 _
llioi-. • t.-...,.._. ForWH~klrto ,ora~... iiHt-Mtw J ,.,...._ ........
( profiMftelet, ,.,....., co.ereientot , i••n t ri.._,..,, ~
División de hnpueslol Nocionales cwltortt y ,....,_} evye ,.,,¡...._ tlcecle • • 1 20.000.~
FOttMULAitiO 2 ..,...,..._______________
CONTRIBUYENTE ~- .. li•IHoo-1
, .. .-... ... ,.. ...cl. . . l
Numero censal : --.w,, - - - -- -- - -- - - -- -
c .•• c....... _ _ _ _ _ · -· - - - - -
Clave censal :
,............... ~ ...................., ¿E¡ 111otM co.._..i._.'? _ _ __
E atlfde eivii :- - - - -- - --
ENd : - - - -
---,-- - -
Ooportalltnlo : - - - - -- - - - - Ci_ :_ _ _ __ _ _ Dirocdio : _ _ _ __ _ _ __ Tol . _ _ _ _
A)- RUTAS I~ UTAS QUE SE DETERM INAN POI! El SISTEMA DE JUEGO DE I NVENTA~IOS : RENTA.
1) VtñU bruto• ~ronte ti aiiio ----~----------·---------
Menos costo de lntrconciu, frutos o prochtctoa URct ictN , os í:
2) irl'ftntorio al costo ol prir~cipit cttl tk S§
3) Costo mtrcon cilll o fruiot ( ~s , frt~ n•tor lt'ICKkle o eo~nprolltft • ol o f'o p. lo.,.,.,.)
4) Otros c.ottos : (*'no 4t olw~, t••"" "orlo• ). (Ootollor '" "•J• eoporotlo) . _ __
:i) Total ;, 111 rottQ tonos 2) , 3), 4) _ __ __ _ _ _ _ __ _ _ _ __
6 } llleMS 1ntftNrio t i costo o fin dtl lilio *- - - -- -
7 } Utili M4.. ~r 111,_ u MINI - - - - - - -- -- - -- - - - -- - -- -- = =
8)- RENTAS BRUTAS QUE NO SE DETERMINAN POR El.. SISTEMA OE JUEGO DE INVENTARIOS :
1) , .. ,..•• awwtot ;.,owtl ,, tfto - - - - - - - - - - -- - - -- 1 ~------1f-j
2) .._.. costo cte optroc ió" o dt strYitio (4otol.., .,, tt.•l• ,,,.,.,, ) 1 - -- -- -
3) Utllictodu fl r~toaaolwt tstoa ii'IQrllot _ _ _ _ _ _ _ __ _ .,-- ----- - --====
C) - OTRAS RENTAS BRUTAS: (c.oM ,.,.,u;" ooM por111011110r inr• "" -.o)e ..,,,..., . ~
1 ) S.t iMI J Ntt ttrer ~ rec:iiHMs dt _ _ • - -- • 1
2 ) Vi rlt~.. J ea too ctt ,.-Nttt tocici n _ _ _ _
3) c. ... ¡.... I"KititM ctt
Rentas de Trabajo ;
Rentas de Ca pita l , y
UNI DAD IV: De c larac ión de Ren~a y Pa~rimo nio . Conocimien tos ba s i cos de
Le gi slación Tributaria.
SE NA
P lr~ :.. On Nocional
-CON'I'ADFHI
----A Div . Com erciu
_s_._•_
••_ó_-_c_
. ,_~_m_b_r•______-__
A_ux
_i_l_i,~ r d e Co J. •..~ 1, ·· ij_a_d_ v_·_e_l1_e_r3 ~_:.-:..._____..;r;~·.:.o_;;:O:,:r:.::d:.:e"'n=:-'1:.::6~
NO 1 (!lOSADO)
Como ejem p l o s de cont r ibuyen tes •lli 9 de ben d ec larar en este c'o r--
mu l a r i o p uedan citarse l os sic,ui e ntes:
NO 2 ( BLANCO)
ll.t·~N'T'A. DE rrRABAJ O (;3 la í1Ue 'Jp1_,ese • t..1. nna compe nsac i ón de ser-
v icios prest ;,,:;-~-~p~rso na l ment9 . Fo .c· tanto , es re:•,·,c. -'l e t r abajo l::t de l en:-
pleado u obr..-r·o y l a de t odo aquel q_ ·" ';><• .. si :l'i.s. o e:xpl o ta cual •¡uie r pro -
fe s ión u :·i'j e ·~ ..
i r c.
PROGRAMAS DE CONTADURIA
UN IDAD V
PRINCIPIOS DE SOCIE DADES
SENA CONTADURIA Div _Gom ert
Dirección No ciona l
Bogotá · C olom bí o
- Auxi liar de Ca n t a bi lidad Gen e r al - NO Orden: 4
l l - El domi ci l io de l a s ociedad;
CARACTERISTI CAS
:;s una persona jurídi c3. fo rma da por l:.t reunión de un fondo so -
cial , suministr . ~d v nor accl.onistas res '.J ::>~ sables so l o úa sta el mon
to de Sl.. S r es _. ect.:i.V~lS avor t es , ::td r.:i ni s ir:::tda po r m3.nda t:t.rios res--
po nsables y re:···ov: o les en cu·~l rl'ü c r tie mp o y conoc ida po r la de -
si gna c ión :le s u oú~e t o prin c ipa l, o por el nombre y apel l ido o el
s o l o a~ellido de una o m.~ s yerson~s n~t u ral es , adi c ionadas c on las
ex ~: res iu n es 11 3: Compa t~ ía ", "her;n:ln OS 11 , 11 e hi j os 11 , u otras análo ga s
se 0;c~ida s ec, tod.os los c ctso s , de las let r a s "S. A. " (Art . 252 1 de
1950 , sobre Socied.:ldes Anó nimas) . - -
"la Soc i edad. An óncma se fo rma po r la escritura púb l ica r eeis t ra-
da confo r me al Códi&;o Ci vi l.
['. 2 :::::1 n1 odo ele la admi r. i strac ión , las at 1·ibc.:.c ioces J.t=J l o s ad_:_,~i
nist r~dorcs y l ~s faclll ta des ]Ue se reserva l a l\.sa r:·:'olea. C: e-
nera l de Ac cionistas .
e ) Cua lqui era otra causa previ sta ex p r esamente e n el pact o social, y
D.S LOS BO NO S
CONTABILIDAD GENERAL 8
SENA CONTADURIA Div.Co1:1ercio
Dirección Hoct.nal
Bogetá · Col-.nbla
- Auxiliar de Contabilidad General - NO Ord en : 13
b) - Ca pi tal suscrit o
e) - Ca pi tal pagado
d) Ca pital contabl e .
1 - Valor nominal
2 - Valor en l ibr o s
3 - Valor en el mercado.
a) Qué es el Superávit
e) Cl a ses de Superávit
CONCLUSIONES
UNIDAD V: Desarro llo del Ejerci cio N2 .3 co r respondi ent e a ~ociedad de Re spo~
s a bilidad Ltda. e información adiciona l.
SENA CONTADURl A Di v . Comer e ·: u
Olrecc í ón Nacional
Bogotá · Colombia •;2 Orden : 16
- Auxil iar de Contabilidad Ge:1eral -
4 - De la s uma pa ¡~ada por gas tos je consti tllción d.e 1:~ sociedad ,
se tomará c on cargo al presel!te ejercicio, 13. parte r¡ll a c o-
rr esponda a 177 días , teniendo en cu.enta (r..te dic J¡o s ¿-astas
serán a mort izados en 5 año s.
UNI DAD V: Desa r rollo del Ejer cicio NO 3 corres pondíente a Sociedad de
Responsabilidad Lt da. e infor ,, ,aci ón adicional .
SE NA CONTADURlA Div.Comercio
Dirección Nacional
ao .. tá . Col...,.bla
- Aux iliar de Contabilidad General - NO Orden: 17
Son s ocio s los seño res Guiller1110 Bot ero R. y Rafael Uri be G.
Los socios podrán retirar me nsualme n te .;; 500.oo cada uno para
sus ga stos part i culares.
AG TI VO
EXISTENCIA DE MUEBLES
CAPITAL
GUILLER::íO BOTERO
Valor de s u aporte $ 90.000.oo
RAFAEL URIBE
Valor de s u aporte 90.000.oo
OPERACIONES
Julio 10
Julio 4
Julio 6
Ven t a Sj n factura 002 a Cris t óba l Gil de Pe r eira , l o s sigu i ente s muebles :
Jul io 7
Julio 8
Julio lO
Jul i o ll
Ju lio 12
Ju lio 13
Julio 14
Julio 16
Julio 21
Julio 23
Julio 24
No" 4lé~lvió el seño r Cl"i s tóbal Gil de la c iudad de Perei ra, 2 juegos de
comedor Cama oho Roldán tipo Francés, co rre s pondien tes a la venta qu e l e hi-
cimos según la factu ra # 002 de fecha 6 de l os corrientes, por no estar de
a cuerdo con las referencias y especifica ci ones acordadas .
Julio 25
Se recibió del se ñor Cristóbal Gil de Perei ra un une~~e po r $ 5 .000 .oo para
abonar a su cuenta, el qu e s e consignó en el Banco de Bo 5otá s/ recibo 1045 .
Ju lio 27
Julio }0
Agosto 3
Vendi mos a don Elías Botero d e Bucaraman ga, s / n fac t ur a # 00 6 los siguien-
t&s muebles:
5 Juegos de muebles para oficina a $ 2.500.oo cju. (ERVICO) S 12.500.oo
2 Jue go s de comedor ( ERVICO) ti po Oriental a $ 2 . 000 .oo c/u. 4.000.oo
Quie~ nos envió un cheque a cargo del Banco Comercial Antioqueño de esa ciu
dad, el que consignamos en nuestra cuenta corriente en el Banco de Bogo tá,
s / recibo /1 1090.
Agosto 4
ragamos $ 150.oo s/ cheque # 5 del Banco Bogo tá a Trans por tes Coopetrán, por
transporte de la me rcancía vendida por medio de la factura # 006. Este gas-
to corre por cuenta del ve ndedor.
Ago sto 6
Agosto 8
Se compró a Miguel Saldarria &~ por$ 20.000 .oo, según Escr it~ra Púb lica de
la }lotaría Se gunda de Bogotá, un l ote de 1.000 varas cua dra das, que pa ga ;• os
po r medio del cheque ,f 6 del .l)anco B0gotá .
Ago sto 15
Compramos a BAVARIA S.A. 400 accione s a razón de,¡¡ 4.50 cj u., l as que se p~
garon con cheque // 7 del Banco d e Bogotá.
Agosto 16
Ago sto 21
Agosto 23
Se giró e l cheque # 7 del Banco Industrial por $ 50.oo para pagar el aca-
rreo de las mercancías vendidas a la Casa del Mueble.
Agosto 30
Pagó el señor Martín Ramos la obligación a favor del socio Guillermo Botero,
suma que se consignó en el Banco de :i3ogotá s / rec. /1 1170.
Se giró el cheque # 6 del Banco Industrial, para guwa así:
Sueldos de la segunda quincena de Agosto •••••••••••••• $ 1.500.oo
Arrendamiento del local durante el mismo mes •••••••••• 500.oo
Agua, luz y teléfono •••••••••••••••••••••••••••••••••• lOO.oo
UNIDAD V 1 Desarrollo del Ejercicio NV 3 • Transacciones.
SENA CONTADURIA Div.Comercio
DirecciÓn Nocional
Bogotá -Colombi a
- Auxi l i ar de Contabilidad General - NO Orden: 23
Septiembre 6
Septiembre 9
Retiraron los socios para sus gastos particula res $ l.OOO.oo, con cheque
# 10 de l Banco Bogotá .
Sep tiembre 15
Se p tiembre 20
Septiembre 24
Vendimos a Galán y IJia. Ltda. según factura # 009,10 escritorios Roca Fort,
a razón de $ 250. o o c/u. va lor que consignamos en el Banco de Bogotá. s / rec.
# 1298 .
Sep tiembre 30
Recibimos de Juan Pérez el valor de la Letra # 0021 girada a favor del Socio
Rafael Uribe, suma que consignamos en el Banco In dus tr ia l Colombiano, según
recibo # 1 305 .
Octubre 2
Octubre 13
Octubre 16
Vendimos a Mueb lería Cúcuta Ltda. s j factura NQ 0010 los siguientes artículos:
20 Sillas gi r ato rias Roca Fort a razón de $ 280. oo cju.
20 Mesas para plancha~ •••••••••••••••••• 50.oo "
15 Juegos de alcoba Camacho Ro ldán estilo
Luis XV a •••• • ••••••••••••••••••••••• 1.500.oo
Condiciones de pago:
El JO% al contado; por la diferencia se nos entregaron las Letras NQs . 25 por
$ 8.370. oo a 60 días y la /f 26 a 90 días por$ 12.000.oo.
Octubre 20
Octubre 24
Octubre )0
Noviembre 2
Noviembre 7
Noviembre 10
Noviembre 17
Umaña y Hnos Ltda . canceló e l saldo de n/ f ra. 004, suma que consi gnamo s en
el Ba nco Industrial.
Hoviembre 21
Noviem bre 22
El Bancú de Colombia de esta ciudad nos concedió un préstamo por $ lO.O OO,oo
~ 6 meses de plazo, con inte rés de l li mensual, dándole corno garant ía un
PAGARE , Loa intereses sé pa;~ r o n por a n t ic i pa do; l a diferencia la c on sign~
mos en el Banco de nogo tá s recibo 1347 .
Noviembre 24
Se giró un cheque del Banco Indust ri a l Colombiano por $ lOO.oo para reposi-
c ión de los gas tos efectuados por Caja >,;,mor.
Noviewbre }O
Diciembre 2
Diciembre 9
Nos envió Arévalo Hermanos una Letra a 60 días por S 20. 000.oo como garan-
tía de la venta q ue le hicimos por medio de la Factura ;;t 0012 del dos de los
corrientes.
Diciembre 10
Compramos a ERVICO Y CIA. s / f a ctura 124 5, 10 jue gos d.e muebles es ti lo cam-
pestre a razón de $ 900.oo c/ u . • . • • • • • • • . • • • • • • . •• . • • • • $ 9.000.oo
Y pa ga mos con cheque del Banco Industri al Colombiano •.
Diciembre 14
Diciembre 15
Pagamos los sueldos de la primera quincena con cheq ue del Banco Industrial.
Diciembre 16
Diciembre 20
Diciembre 22
Retira r on los s o cios pa ra s us ~~ stos part i cu l are s s / cheques del Banco Bogo -
tá, a sí:
Guillermo Botero:
Saldo del mes de Oc ·~ubre ••••••••••••••••••• • ••• •••••••• $ 200 .oo
Por los meses de Nov i embr e y Diciembre ••••••••••••• • ••• l. 000. 00
Diciembre 30
a Un balance de comprobación
-
b -
Los asientos de ajust e ne cesarios
e La ho ja de traba j o
-
d -
El estad.o de Pérdi da s y Ga nancias
e El Ba lance General
f - Los Asientos d.e Ci erre
g La declaración de renta de l a sociedad en el respectivo for-
mulario.