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Actividad integradora.

Obligación fiscal.
Importación de combustibles.
“Artículo 1o.- Están obligadas al pago del impuesto establecido en esta Ley, las
personas físicas y las morales que realicen los actos o actividades siguientes: I. La
enajenación en territorio nacional o, en su caso, la importación de los bienes
señalados en esta Ley. Para efectos de la presente Ley se considera importación la
introducción al país de bienes.”
Características como obligación.
Esta obligación está regulada por Ley del Impuesto Especial sobre Producción y
Servicios (LIEPS).
 La obligación fiscal es de Derecho Público, es decir, siempre se satisface y
regula conforme a las normas de esta rama del derecho.
 La obligación fiscal tiene su origen en la norma jurídica fiscal o hipotética, y
en el Derecho Privado, su fuente puede ser la ley de un contrato, de un delito,
etcétera.
 En la obligación fiscal, el acreedor o sujeto activo siempre es el Estado; en
la obligación del Derecho Privado, el acreedor puede ser el Estado o un
particular.
 La obligación fiscal del sujeto pasivo en una entidad moral se adquiere
independientemente a la de sus integrantes, ya que ésta tiene personalidad
jurídica y capacidad económica para adquirir obligaciones fiscales.
 Las obligaciones fiscales tienen como finalidad la recaudación tributaria que,
de acuerdo con la Ley de Ingresos de la Federación, debe ser para sufragar
el gasto público.
Elementos como hecho imponible.
 El elemento objetivo: Es la situación base; es “el hecho que ha sido tomado
en cuenta por el legislador para el establecimiento del tributo” (Jiménez,
1998:250).
 El elemento subjetivo: El hecho imponible no podría quedar completo sin la
intervención del sujeto determinado, es decir, necesariamente debe estar
vinculado con una persona. En otras palabras, es la vinculación del sujeto
pasivo con dicho hecho. Si en la norma no se hace referencia al sujeto,
simplemente la obligación no podría nacer ni existir.
 El elemento espacial: En este punto, el legislador deberá precisar el ámbito
geográfico de su elemento objetivo para el surgimiento de la obligación. Un
ejemplo es el artículo 1° de la Ley de Impuesto Sobre la Renta, fracción I,
donde se señala que “serán contribuyentes del impuesto los residentes en
México, respecto de sus ingresos”.
 El elemento temporal: El cual es relevante en el surgimiento de la obligación
tributaria, ya que no es lo mismo, que el ingreso se haya recibido en un
ejercicio fiscal, que en otro. El legislador deberá marcar el peso, valor y la
manera como juega el tiempo en cada uno de los hechos imponibles que
construye.
Hipótesis de incidencia.
 La incidencia puede surgir por el hecho imponible que se señala en la
legislación sobre el hecho tributario que se aplica en el Artículos 1 Fracción I
y II frac I señalado en su inciso D de la Ley del Impuesto Especial sobre
Producción y Servicios (LIEPS).
Fundamento legal.
Impuesto General de Importación (IGI).
El Impuesto General de Importación puede ser:
 Ad valorem, cuando se expresen en términos porcentuales del valor en
aduana de la mercancía.
 Específicos, cuando se expresen en términos monetarios por unidad de
medida.
 Mixtos, cuando se trate de una combinación de los dos anteriores.
El cual corresponderá de conformidad con la fracción arancelaria en la que se
clasifique la mercancía importada, conforme a la Tarifa de la Ley de los Impuestos
Generales de Importación y de Exportación, o la Tabla de Desgravación de México
prevista en algún tratado de libre comercio, al valor en aduanas de la mercancía
importada en los términos establecidos en los artículos 64 a 78 de la Ley Aduanera.
Fundamento legal: Artículo 12 de la Ley de Comercio Exterior y Ley de los
Impuestos Generales de Importación y de Exportación y los diversos Tratados de
Libre Comercio firmados en los que México sea parte.
Estos aranceles pueden adoptar las siguientes modalidades:
 Arancel-cupo, cuando se establezca un nivel arancelario para cierta
cantidad o valor de mercancías exportadas o importadas, y una tasa diferente
a las exportaciones o importaciones de esas mercancías que excedan dicho
monto.
 Arancel estacional, cuando establezcan niveles arancelarios distintos para
diferentes períodos del año.
 Las demás que el Ejecutivo federal llegue a señalar.
Fundamento legal: Artículo 13 de la Ley de Comercio Exterior.
Impuesto al Valor Agregado (IVA).
 Están obligadas al pago del impuesto al valor agregado, las personas físicas
y las morales que, en territorio nacional, importen bienes o servicios.
 El impuesto se calculará aplicando a los valores que señala la Ley del IVA,
la tasa del 16%. El impuesto al valor agregado en ningún caso se considerará
que forma parte de dichos valores. Para calcular el impuesto al valor
agregado tratándose de importación de bienes tangibles, se considerará el
valor que se utilice para los fines del impuesto general de importación,
adicionado con el monto de este último gravamen y del monto de las demás
contribuciones y aprovechamientos que se tengan que pagar con motivo de
la importación.
Sanción.
Artículo 21. Cuando no se cubran las contribuciones o los aprovechamientos en la
fecha o dentro del plazo fijado por las disposiciones fiscales, su monto se actualizará
desde el mes en que debió hacerse el pago y hasta que el mismo se efectúe,
además deberán pagarse recargos por concepto de indemnización al fisco federal
por la falta de pago oportuno. Dichos recargos se calcularán aplicando al monto de
las contribuciones o de los aprovechamientos actualizados por el periodo a que se
refiere este párrafo.
Perspectivas en las que puede ser tratada.
Previsión en la ley: Conforme al artículo 31 constitucional, fracción IV, donde se
señala la facultad del legislador de crear supuestos de surgimiento de obligaciones
tributarias.
Circunstancias en las cuales el hecho generador constituye un hecho jurídico: La
ley como fuente de nacimiento de la obligación tributaria, contiene una serie de
supuestos en los que puede incurrir el contribuyente.
Indica la diferencia entre hecho imponible y hecho generador.
 Hecho imponible: es la hipótesis o supuesto legal contenido en una norma
tributaria que define el acto gravado, determina el sujeto obligado, delimita
tanto el ingreso como el egreso autorizado para ser deducido, cuyo resultado
establece la base a la cual se le asigna una carga o gravamen tributario
específico, todo ello previamente especificado. "hecho imponible legal"
 Hecho generador: es “la razón de ser y el fin último que debe pretender', la
cual constituye la razón jurídica o derecho constitucional; sin que lo dicho
implique, en modo alguno, que las normas constitucionales constituyan el
derecho constitucional por sí mismas, sino que son meras expresiones
(buenas o malas, óptimas o pésimas) de éste: el derecho, que al fin de
cuentas no es más que uno con diferentes apelativos.
 La diferencia que tiene uno de otro es que en el hecho imponible pretende
establecer una acción en particular, mientras que en el caso del hecho
generador se plantean en tres preguntas “como”, “cuando” y “porque”.
Ejemplifica las formas de relación con la obligación de acuerdo con el sujeto
pasivo.
Distinguir el momento en que se origina la deuda impositiva de aquellos otros en
que surgen deberes tributarios de tipo formal como la presentación de
declaraciones.
 Ejemplos: “Desde el momento en que se genera la transacción o la
importación de la gasolina se debe de pagar un impuesto tributario de
acuerdo con el artículo 1, sección D del LIEPS” (CFF;2019)
 Determinar la ley aplicable, que puede no ser la misma en el momento de
realización del hecho imponible y en el de producirse el acta administrativa
de liquidación. “Artículo 1, sección D de la LIEPS.” (CFF;2019)
Practicar la evaluación de las rentas o de los bienes gravados, con referencia al
momento en que el crédito fiscal surja.
 “Artículo 20-Bis. El Índice Nacional de Precios al Consumidor a que se refiere
el segundo párrafo del artículo 20 de este Código, que calcula el Instituto
Nacional de Estadística y Geografía.” (CFF;2019)
Determinar el domicilio fiscal del contribuyente o de sus representantes.
 “En el Artículo 10.- Se considera domicilio fiscal: de personas físicas, y de
personas morales.” (CFF;2019).
Determinar la época de pago y de exigibilidad de la obligación fiscal, fijar el momento
inicial para el cómputo de plazos.
 “Artículo 20-Bis. El Índice Nacional de Precios al Consumidor a que se refiere
el segundo párrafo del artículo 20 de este Código, que calcula el Instituto
Nacional de Estadística y Geografía, se sujeta a lo siguiente:
Se cotizarán cuando menos los precios en 30 ciudades, las cuales estarán ubicadas
en por lo menos 20 entidades federativas. Las ciudades seleccionadas deberán en
todo caso tener una población de 20,000 o más habitantes, y siempre habrán de
incluirse las 10 zonas conurbadas o ciudades más pobladas de la República.”
(CFF;2019)
Fijar las sanciones aplicables, en función de la ley vigente al momento del
nacimiento de la obligación tributaria (2001:120).
 “Artículo 21. Cuando no se cubran las contribuciones o los aprovechamientos
en la fecha o dentro del plazo fijado por las disposiciones fiscales, su monto
se actualizará desde el mes en que debió hacerse el pago y hasta que el
mismo se efectúe, además deberán pagarse recargos por concepto de
indemnización al fisco federal por la falta de pago oportuno” (CFF; 2019)”