Sujeito Ativo da Obrigação Tributária
1. Qual o conceito de sujeito ativo da obrigação tributária?
R: Sujeito ativo da obrigação tributária é a pessoa jurídica pública
política (União, Estados, Distrito Federal, Municípios), titular do direito
de exigir a prestação devida, por parte do sujeito passivo, por
determinação legal.
2. Quem pode ser sujeito ativo da relação obrigacional
tributária?
R: Podem ser sujeitos ativos da relação obrigacional tributária a
União, os Estados o Distrito Federal e os Municípios. Nenhum
particular pode ser sujeito ativo dessa relação jurídica.
3. A entidade dotada de capacidade para instituir
determinado tributo será sempre a mesma que poderá
arrecadá-lo?
R: Não. A entidade tributária poderá instituir tributo e não ser ela a
encarregada de exigi-lo, como é o caso, por exemplo, das
contribuições previdenciárias, que somente podem ser instituídas
pela União, mas que devem ser arrecadadas pela autarquia
responsável pela seguridade social.
4. que ocorrerá no caso do surgimento de nova pessoa
jurídica de Direito Público, em virtude do desmembramento
territorial (cisão) de outra?
R: Não havendo lei em contrário, a nova pessoa jurídica de Direito
Público se sub-rogará aos direitos da inicial, aos direitos da inicial, e
até o momento da entrada em vigor de legislação própria.
5. Quem pode ser sujeito passivo da obrigação tributária
principal?
R: Pode ser sujeito passivo da obrigação tributária principal
qualquer pessoa, física ou jurídica, legalmente obrigada ao
pagamento de tributo ou de penalidade pecuniária.
6. Quem pode ser sujeito passivo da obrigação tributária
acessória?
R: Pode ser sujeito passivo da obrigação tributária acessória
qualquer pessoa, física ou jurídica, legalmente obrigada às
prestações que constituam seu objeto, sempre de caráter não
pecuniário.
7. Quais as espécies de sujeitos passivos da obrigação
tributária?
R: A lei divide os sujeitos passivos da obrigação tributária em
contribuinte (ou sujeito passivo direto) e responsável (ou sujeito
passivo indireto).
8. Quando o sujeito passivo é denominado contribuinte?
R: O sujeito passivo é denominado contribuinte quando tiver
relação pessoal e direta com a situação que constitua o respectivo
fato gerador.
9. Quando o sujeito passivo é denominado responsável?
R: O sujeito passivo é denominado responsável quando não
praticar ele próprio o fato gerador, sendo, no entanto, obrigado
perante o fisco, em virtude de disposição expressa de lei.
10. Poderá a definição legal do sujeito passivo ser alterada
por convenção particular perante o fisco?
R: Não. Salvo lei em contrário, nenhuma convenção particular
poderá ser oposta à Fazenda Pública, para alterar a definição das
obrigações tributárias correspondentes.
11. que é capacidade tributária?
R: Capacidade tributária é a qualidade que determinada pessoa
física ou jurídica adquire, por força de lei, para ser titular de direitos e
obrigações no campo jurídico-tributário.
12. De que espécies pode ser a capacidade tributária?
R: A capacidade tributária pode ser ativa ou passiva.
13. Quem pode ser dotado de capacidade tributária ativa?
R: Podem ser dotados de capacidade tributária ativa somente as
pessoas jurídicas de Direito Público políticas (União, Estados, Distrito
Federal e Municípios) que podem, no entanto, delegá-las, para fins
de arrecadação, cobrança e fiscalização de contribuições sociais, a
certos órgãos administrativos.
14. Qual a diferença entre competência tributária e
capacidade tributária ativa?
R: A competência tributária tem natureza pública, sendo
indelegável e inalienável, consistindo no poder de instituir tributos; a
capacidade tributária ativa é delegável, podendo ser exercida tanto
pela entidade tributante, diretamente, quanto por outra pessoa.
15. Dar exemplo de capacidade tributária ativa, passível de
delegação.
R: São exemplos de capacidade tributária ativa delegável a
cobrança de tributos e de contribuições parafiscais, que podem ser
arrecadadas por entidades que não os podem instituir, mas a quem
foi conferido o poder de exigir o pagamento.
16. Quem pode ser dotado de capacidade tributária
passiva?
R: Podem ser dotados de capacidade tributária passiva quaisquer
pessoas, físicas ou jurídicas, direta ou indiretamente ligadas ao fato
gerador, denominadas, respectivamente, contribuintes e
responsáveis.
17. A capacidade tributária passiva depende da capacidade
civil?
R: Não. A capacidade tributária passiva independe da capacidade
civil das pessoas naturais.
18. Estará sujeito a pagamento de Imposto de Renda o
menor não emancipado, que obtém rendimentos de trabalho
assalariado de valor superior ao mínimo estabelecido para
apresentar declaração anual à Receita Federal?
R: Sim, pois segundo o art. 126 do CTN, a incapacidade civil não
obstará a que esteja sujeito ao pagamento de tributos.
19. Comerciante falido decide trabalhar como autônomo,
prestando serviço remunerados a terceiros. Estará sujeito ao
pagamento de Imposto Sobre Serviços (ISS), calculados sobre
os pagamentos que receber por sua atividade?
R: Sim. O art. 126, II, do CTN dispõe que a capacidade tributária
passiva da pessoa natural não será afetada se estiver sujeita a
medidas que importem privação ou limitação do exercício de
atividades civis, comerciais ou profissionais. A situação de falido,
restritiva de suas atividades comerciais, em nada afeta a capacidade
tributária passiva do comerciante.
20. Estará a sociedade comercial de fato sujeita ao
pagamento de ICMS sobre a venda de mercadorias?
R: Sim. A sociedade comercial de fato – isto é, aquela cujo ato
constitutivo não está registrado na Junta Comercial – obriga-se ao
pagamento de ICMS, bem como de quaisquer outros tributos, desde
que pratique o fato gerador de cada um deles, pois a obrigação
tributária da pessoa jurídica independe de sua regular constituição.
21. Estará sujeito ao pagamento de tributos o comerciante
falido que, ilegalmente, se estabelece e passa a exercer o
comércio?
 R: Sim. Independentemente das sanções penais a que está sujeito,
estará obrigado, perante o fisco, a recolher tributos em função de sua
atividade comercial.
22. traficante de drogas está sujeito ao pagamento de
tributos pela venda de substâncias cujo comercio é ilegal?
R: Não. Somente são tributáveis os fatos lícitos, como a venda de
produtos cujo comércio é permitido. Fatos ilícitos não são passíveis
de tributação.