NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA (NIAS)

Definición.- Las normas internacionales de auditoria (NIAS), se deben aplicar a las

auditorias en los estados financieros, permite disponer de elementos necesarios, tales
como principios y procedimientos que son esenciales al desarrollo de la profesión
contable.

Objetivos.- Mejorar la credibilidad de la información Financiera y garantizar la

calidad de los servicios, Por medio del desarrollo contable del Auditor; quien va a
tener a su disposición elementos técnicos, confiables y garantizados para brindar
información evidente al público.
ENTES REGULATORIOS.-

 EL IAASB (Consejo de Normas Internacionales de Auditoría y

Atestiguamiento), es el ente que emite las normas internacionales de
auditoria y atestiguamiento.
 De acuerdo a la ley 43 de 1990, fueron aprobadas las NAGAS (las Normas
de Auditoría Generalmente Aceptadas), por el congreso de la república, y
por el Decreto 302 de 2015 a partir del año 2016, se reemplazaran por las
NIAS.

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PRINCIPIOS GENERALES Y RESPONSABILIDADES NIA 200
Alcance:
 Establece los objetivos globales del auditor independiente
 Ayuda al auditor a obtener una seguridad razonable de los Estados
Financieros mediante la aplicación de juicio profesional. Escepticismo
profesional.
 Identifique y valore el riesgo de incorrección material.
 Obtenga evidencia suficiente y adecuada.
 Forme una opinión con conclusiones alcanzadas.
Objetivo:
 Obtener una seguridad razonable de los estados financieros.
 Permitir al auditor expresar una opinión, de todos los aspectos materiales.
 Emisión del informe sobre los estados financieros y el cumplimiento de los
requerimientos de comunicación contenidos en las NIA.
NIA 210 ACUERDOS DE LOS TÉRMINOS DEL ENCARGO DE AUDITORÍA
Alcance.- Responsabilidad del auditor para acordar auditorías a desarrollar con la
administración o el gobierno corporativo.
Definiciones:
 Carta de compromiso.
 Precondiciones de auditoria.
Objetivo.- el auditor debe aceptar o continuar una auditoria, siempre y cuando se
haya acordado la premisa sobre la auditoria por realizar, teniendo en cuenta el
entendimiento por parte de este y la administración.
Partes involucradas:
 Entidad auditada.
 Auditor.
 Terceros.
Requerimientos:

 Cumplimiento de condiciones previas a la auditoria.

 Acuerdo de términos del encargo de auditoria.
 Auditorias recurrentes.
  Modificación de los términos del encargo de la auditoria.
A través de esta nia, se proporcionan las bases sobre las acciones que el auditor debe
tomar, en el momento que existan modificaciones en términos pactados por parte de la
administración con relación del trabajo de auditoría. Siendo indispensable que el auditor
presente la carta de compromiso donde informa sobre su trabajo y aclara
responsabilidades.

NIA 220 CONTROL DE CALIDAD EN UNA AUDITORÍA

Se ocupa de las responsabilidades que tiene: El auditor, Revisor con respecto a los
procedimientos de control de calidad de una auditoría de los EE.FF.
Objetivo.- del auditor es implementar procedimientos de control de calidad encargados
de proporcionar una seguridad razonable de que:
a) La auditoría cumple las normas profesionales y los requerimientos legales
y reglamentarios aplicables
b) El informe emitido por el auditor son adecuado en función de las
circunstancias.
NIA 230 DOCUMENTACIÓN DE AUDITORÍA

Objetivo:

 Proporcionar evidencia de que la auditoria se planifico y se ejecutó según

las NIA. Proporcionar lineamientos necesarios sobre la documentación de
la auditoria de estados financieros
 Preparar oportunamente la documentación suficiente y apropiada de la
auditoria, con el fin de facilitar la revisión y evaluación efectivas de la
auditoria obtenida.
Estructura y contenido.- el auditor deberá preparar la documentación de auditoria de
modo que facilite que auditor con experiencia, que no tenga una conexión previa con la
auditoria la entienda.

 Debe contener el momento de realización y extensión del procedimiento.

 Los procedimientos deben tener conclusiones.
 Los temas significativos y las conclusiones deben documentarse.
 Los papeles de trabajo deben archivarse oportunamente.
  La documentación de auditoria puede registrarse en papel o en forma
electrónica u otros medios.
La documentación provee:

 La evidencia en la que el auditor se basó para dictaminar el informe.

 La evidencia de que la auditoria se planeó según las NIAS.
 Llegar a una conclusión de que la auditoria cumplió con objetivos.

Requerimientos:
 Preparación oportuna de la documentación de auditoría
 Documentación de los procedimientos de auditoría aplicados y de la
evidencia de auditoría obtenida
 Compilación del archivo final de auditoría

Nota: EN caso de implicar un requerimiento o de cuestiones surgidas después del

informe, el auditor deberá documentar los hechos y las conclusiones obtenidas, y en caso
de inaplicación debe decir el motivo.

NIA 240. RESPONSABILIDAD DE AUDITOR EN DETECCIÓN DE FRAUDES E

IRREGULARIDADES.
 Se establecen lineamientos para considerar error o fraude en la auditoria de
estados financieros.
 Los estados financieros son auditorados, para tener una mayor
confiabilidad.
 Con los estados arrojados, el auditor debe considerar el riesgo en la
presentación errónea y la importancia relativa en los estados financieros.
 Las posibles causas de que los Estados Financieros estén errados, puede
ser por: fraude, errores o ciertos actos ilegales.
Objetivos:
 Identificar y valorar los riesgos de incorreción debido a errores o fraude.
 Obtener suficiente y adecuada evidencia de auditoria.
 Mantener adecuada reacción a la presencia de fraude a indicios de esta.
Requerimientos:
 Escepticismo profesional: el auditor mantendrá la incertidumbre durante la
auditoria de un posible fraude.
 Aceptación de registros y documentos auténticos.
 Discusión entre los miembros: expuestas discusiones incorrecciones o
fraudes, lo que coloca en duda la honestidad de la dirección.
Procedimientos:
 Apartados, para identificar riesgos de incorrección de material originada por
fraude.
 Indagaciones ante la dirección sobre: valoración, identificación y
comunicación.
Fraude y error:
Error.- equivocación no intencional en los estados financieros, incluyendo la omisión de
una cantidad monetaria no registrada o una revelación.

Fraude.- actos intencionales por parte de individuos que son participes en la alteración de
estados financieros para obtener ventajas o beneficios de manera ilegal.

CONSIDERACIÓN DE LEYES Y REGLAMENTOS EN UNA AUDITORÍA NIA 250

Trata de la responsabilidad que tiene el auditor de considerar las disposiciones legales y

reglamentarias en la auditoria de los estados financieros.

El auditor es responsable de la obtención de una seguridad responsable de que los

estados financieros están libres de incorrecciones, debido a fraude o erros.

Tiene como finalidad facilitar al auditor identificar las incorrecciones materiales en los
estados financieros.

El cumplimiento que puede implicar a conductas orientadas a ocultar información:

Colusión, falsificación, omisión, elusión.

NIA 265 Comunicaciones de debilidades de control interno

 La responsabilidad que tiene el auditor de comunicar adecuadamente, a los

responsables del gobierno de la entidad y a la dirección, las deficiencias en
el control interno que haya identificado durante la realización de la auditoría
de los estados financieros.
 No impide que el auditor comunique a los responsables del gobierno de la
entidad y a la dirección cualquier otra cuestión sobre el control interno que
el auditor haya identificado durante la realización de la auditoría.
 Comunicar adecuadamente a los responsables del gobierno de la entidad y
a la dirección las deficiencias en el control interno identificadas durante la
realización de la auditoría y que, según el juicio profesional del auditor,
tengan la importancia suficiente para merecer la atención de ambos.
NIA 260 Comunicación con el gobierno corporativo

 Responsabilidad que tiene el auditor de comunicarse con los responsables

del gobierno de la entidad en una auditoria de los EE.FF. Debe de
Establecer normas y proporcionar lineamientos sobre la comunicación en la
auditoria.
 No proporciona lineamientos sobre comunicaciones de parte del auditor a
partes fuera de la entidad.
 Informar al gobierno corporativo sobre las representaciones erróneas no
corregidas acumuladas por el auditor durante la auditoría, las cuales
determinó la administración que no eran de importancia relativa.