ACTIVIDAD 2 - TALLER GENERALIDADES DE RENTA

GUSTAVO ENRIQUE SANDOVAL PEÑA

ID: 552289

TRABAJO PRESENTADO EN LA ASIGNATURA DE TRIBUTARIA II

A
CARLOS ANDRES ORREGO

CORPORACIÓN UNIVERSITARIA MINUTO DE DIOS

UNIMINUTO VIRTUAL Y A DISTANCIA
CONTADURIA PÚBLICA SEMESTRE VIII
2019.
 INTRODUCCION

Este trabajo pretende presentar algunas modificaciones e impactos sobre las personas
naturales del país que son declarantes de renta y complementarios, que están inmersos la reforma
tributaria contemplada en la Ley 1819 de 2016, y que de manera directa afectarán el bolsillo de
colombianos.

Así mismo en el presente taller se describirán situaciones de algunas de las

modificaciones que hay para el impuesto de Renta y Complementarios y que impacta de manera
directa la forma de tributar de las personas naturales, indagando los principales cambios en
materia impositiva, en especial los que recaen directamente sobre los declarantes del impuesto de
renta dado a que sin lugar a dudas a todos nos afectan con este nuevo cambio tributario.
 TALLER GENERALIDADES DE RENTA

De acuerdo con el material puesto en plataforma en la semana uno y la ley 1819 del 29 de
diciembre de 2016.

1. La empresa el Gran San S.A.S, tiene en su nómina veinticinco (25) empleados, de los cuales
dos (2) devengan más de diez (10) salarios mínimos legales vigentes; el contador, a la hora
de liquidar el impuesto, determina que la empresa debe pagar únicamente renta. ¿Es correcto
lo que el contador ha determinado? Justifique su respuesta.

Respuesta. Considero que lo que el contador ha determinado es correcto. Dado a que el

Artículo 6. Declaración voluntaria del impuesto sobre la renta. (Artículo modificado por el artículo
1 de la Ley 1607 de 26 de diciembre de 2012). “El impuesto sobre la renta y complementarios,
a cargo de los contribuyentes no obligados a declarar, es el que resulte de sumar las retenciones
en la fuente por todo concepto que deban aplicarse a los pagos o abonos en cuenta, según el
caso, realizados al contribuyente durante el respectivo año o período gravable”.

Los impuestos que debe pagar

 Impuestos sobre la renta: es el tributo que debe pagar por la totalidad de los ingresos netos
que recibió durante el año y que pueden producir un aumento en su patrimonio.
 Auto retención de renta: debe presentar la declaración mensual de retenciones en la fuente
debido a que dos de los empleados de la empresa Gran San S.AS devengan más de diez
(10) salarios mínimos legales vigentes.
La exoneración contemplada en el artículo 114-1 del ET aplica para empresas con trabajadores
que devenguen salarios inferiores a los 10 SMLMV. Por tanto, aunque una empresa cuyos
trabajadores devenguen salarios por encima de dicho monto no podría hacer uso de dicho
beneficio por lo cual tendría que practicarse la auto retención.

2. Juan Romero es comerciante, tiene su establecimiento registrado como persona natural,

pero pertenece al régimen común; no sabe si debe seguir apropiando en nómina
parafiscales o si solamente debe cancelar el impuesto de la renta. Usted como contador
 público, ¿qué le aconseja al señor Romero? Justifique su respuesta de acuerdo a la
normatividad vigente.

Respuesta. Se debe considerar que dependiendo de los ingresos que perciba Juan Romero
durante el periodo gravable se deben clasificar respectivamente en los cinco sistemas de las
siguientes cedulas que la Ley 1819 de 2016, estableció en el sistema de tributación, sobre la
depuración de la declaración de renta a partir del año 2017.

 Rentas de trabajo.
 Pensiones.
 Rentas de capital.
 Rentas no laborares.
 Dividendos y participaciones.

En primer lugar, Juan Romero debe realizar la depuración de la declaración del impuesto de
renta mediante el sistema cedular no laboral de que trata el artículo 340 del E.T; que establece
que las rentas no laborales corresponden a las rentas que no se clasifiquen expresamente en
ninguna de las demás cédulas, no obstante se pensaría que es una cédula residual, realmente en
ella está inmerso un grupo importante de contribuyentes, como es el caso de los comerciantes
(Compra y venta), agricultores, ganaderos, también las personas naturales que presten servicios
de honorarios y que contraen dos o más trabajadores o contratistas asociados a la actividad por
noventa días continuos o discontinuos durante el año gravable.

En segundo lugar, Juan Romero como comerciante y empleador y de acuerdo al artículo 114-1 de
ET, estará exonerado de la obligación de pago de los aportes parafiscales al SENA, al ICBF y al
Sistema de Seguridad Social en Salud por los empleados que devenguen menos de diez (10)
SMLMV. Lo anterior no aplicará para personas naturales que empleen menos de dos
trabajadores, los cuales seguirán obligados a efectuar los aportes de que trata este inciso.

3. La empresa RICHMOND compró en el 2017 cinco (5) computadores por valor de $1.980.000
cada uno; cuando elabora la declaración de impuesto incluye el valor del IVA de los
computadores como descontable. Determine si es correcto que la compañía incluya este valor
 y por qué. Argumente su respuesta soportándola con el artículo del E.T. (Estatuto tributario)
o de la Reforma Tributaria.

Respuesta. Si se lleva como IVA Descontable siempre y cuando los computadores estén
destinados para la venta y cumplan relación de causalidad, necesidad y proporcionalidad.
Para que sea aceptado el IVA descontable se requiere que el costo o el gasto sean deducibles en
el impuesto sobre la renta y que se destinen a las operaciones gravadas con el impuesto sobre las
ventas de lo contrario el contribuyente no podrá tomar ese IVA que paga como impuesto
descontable, sino como mayor valor del gasto de acuerdo al artículo 488 del ET; Para que el
costo o gasto sea aceptado fiscalmente debe cumplir con:

 Relación de causalidad, necesidad y proporcionalidad. Art. 107 ET.

 Estar debidamente soportado.

4. Elabore un ejemplo donde se identifique cada uno de los elementos del tributo.

Respuesta. DEKIM SAS, identificada con NIT 840,547.879-2, actividad Económica

comercializadora de Moto-partes, responsable del Impuesto sobre las ventas a la tarifa general
(19%) obtuvo ingresos productos de su actividad económica por el año 2018 el valor equivalente
a $ 500.000.000. del total recibido de ingresos la empresa tenía vencimiento del impuesto de
renta y complementario, el 11 de abril del 2019, cumpliendo la obligación de
Presentar y pagar el tributo en debida forma.

Elementos del tributo:( responsable de IVA y el impuesto de renta y complementarios)

Sujeto activo: El estado Colombiano facultado para exigir el cumplimento del pago del impuesto
mediante dirección de impuestos y aduanas nacionales DIAN.

Sujeto pasivo: DEKIM SAS, responsable de cumplir con las obligaciones formales y
sustanciales del impuesto sobre las ventas y el impuesto de renta y complementarias.

Hecho generador: Comercializadora de Moto-partes gravados con el impuesto de IVA y por

consiguiente de renta y complementarios por la adquisición de ingresos en la venta de los
productos.

Base gravable: IVA: el valor total de la venta sea que esta se realice a contado o acredito
Renta : sobre los ingresos $ 500.000.000

Tarifa: tarifa general del impuesto sobre las ventas 19% y del impuesto de renta y
complementario 33% del año gravable 2018.

5. Explique dos de las cédulas para renta de personas naturales.

Respuesta. El sistema cedular es un mecanismo a través del cual se determina una base gravable
y una tarifa del impuesto sobre la renta para personas naturales, dependiendo del tipo de rentas
que recibe, aplicando a cada una de ellas un especial mecanismo de depuración de las rentas y
una tarifa diferente. En general se trata de gravar las rentas en relación al origen, con el fin de
hacer más equitativo el impuesto.

Cada cédula se debe depurar de acuerdo con el artículo 26 del Estatuto Tributario. Así, las
personas que obtuvieron ingresos por diferentes actividades, deben declarar según la tarifa
descrita en las tablas del artículo 241.

Cedula: Rentas de trabajo.

Tipo de ingresos: Salarios, Comisiones, Prestaciones sociales, Viáticos, Gastos de
representación, Honorarios, Emolumentos eclesiásticos y Compensaciones recibidas por el
trabajo asociado cooperativo.

Límite a las rentas exentas y deducciones especiales (Tope máximo):

El 40% de la renta líquida cedular (ingresos totales por rentas de trabajo del período gravable
menos ingresos no constitutivos de renta imputables a esta cédula) sin exceder
5.040 UVT($160.569.000 para 2017 tomando como referencia la UVT 2017).

Tarifa de impuesto de renta:

Tarifa progresiva según 4 rangos de renta líquida gravable, indicada en el numeral 1 de
la versión modificada del artículo 241 del ET según la Ley 1819 de 2016, artículo 5).

Cedula: Rentas pensionales.

Tipo de ingresos: Pensión de jubilación, Pensión de invalidez, Pensión de vejez, Pensión de
sobrevivientes, Pensión sobre riesgos profesionales, Indemnizaciones sustitutivas de las
pensiones, Devoluciones de saldos de ahorro pensional.

Límite a las rentas exentas y deducciones especiales (Tope máximo):

La Ley de reforma tributaria no propone modificaciones en este ítem y por tanto se sigue
considerando exenta la parte del pago mensual que no exceda de 1.000 UVT. (Art. 206, numeral
5 del ET).

Tarifa de impuesto de renta:

Ibíd. Numeral 1 de la nueva versión del artículo 241 del ET.

6. De acuerdo con el siguiente caso, determine si se considera residente en Colombia y por qué:

Juan Manuel Pulido posee una casa en Colombia por $900.000.000, tiene un carro en Alemania
avaluado en $100.000.000 y una casa en la playa de Miami por valor de $800.000.000. En total
posee un patrimonio valorativo de $1.800.000.000.

Respuesta. De acuerdo al artículo 10 del Estatuto Tributario (ET) Juan Manuel Pulido, sí se
considera como residente fiscal en Colombia dado a que posee el 50% de sus activos en
Colombia.

ARTÍCULO 10. Residencia para efectos tributarios.

PARÁGRAFO 2. (Parágrafo 2 adicionado por el artículo 25 de la Ley 1739 de 23 de diciembre

de2014). No serán residentes fiscales, los nacionales que cumplan con alguno de los literales del
numeral3, pero que reúnan una de las siguientes condiciones:
  Que el cincuenta por ciento (50%) o más de sus ingresos anuales tengan su fuente en la
jurisdicción en la cual tengan su domicilio.

 Que el cincuenta por ciento (50%) o más de sus activos se encuentren localizados en la
jurisdicción en la cual tengan su domicilio.

El Gobierno nacional determinará la forma en la que las personas a las que se refiere el presente
parágrafo podrán acreditar lo aquí dispuesto.

7. Sebastián Romero tiene acciones en la bolsa de valores de Colombia, posee 250 acciones
avaluadas en $1.200.000.000, de las cuales decide vender 150; en ese momento la sociedad,
de la cual posee las acciones, tiene en circulación 15.000 acciones. ¿El señor Romero está
obligado a pagar renta o ganancia ocasional? Justifique su respuesta.

Respuesta: Considerando lo estipulado en el Articulo 36-1 del Estatuto Tributario, No está

obligado a pagar Renta, ni ganancia ocasional; Esto debido a que las acciones que decide vender
(150) no superan el 10% de las acciones que se encuentran en circulación de la Bolsa de Valores
De Colombia que son 15.000 acciones.

15.000 X 10% = 1.500 y las 150 Equivale tan solo 1%

Artículo 36-1. Utilidad en la enajenación de acciones

“No constituyen renta ni ganancia ocasional”, las utilidades provenientes de la enajenación de

acciones inscritas en una Bolsa de Valores colombiana, de las cuales sea titular un mismo
beneficiario real, cuando dicha enajenación no supere el diez por ciento (10%) de las acciones en
circulación de la respectiva sociedad, durante un mismo año gravable (El destacado es nuestro).

8. Mencione todas las exenciones y descuentos tributarios tanto para persona natural como
jurídica, justificándolos con los artículos del E.T. (Estatuto Tributario).
Respuesta . RENTAS EXENTAS QUE PUEDEN DECLARAR LAS PERSONAS
NATURALES.
En la declaración de renta de las personas naturales se pueden incluir algunas rentas exentas que
han sobrevivido a las últimas reformas tributarias.

Las rentas exentas están limitadas por ley, y no todas las cédulas en que se clasifica el impuesto
a la renta de las personas naturales permiten aplicarlas.

RENTAS:

 Rentas Exentas De La Cédula Rentas De Trabajo

 Rentas Exentas De La Cédula Rentas De Pensiones
 Rentas Exentas De La Cédula Rentas De Capital
 Rentas Exentas De La Cédula Rentas No Laborales
 Rentas Exentas De La Cédula De Dividendos Y Participaciones

«Rentas exentas: Son las establecidas en los artículos 126-1, 126-4 Y 206 del Estatuto Tributario,
con las limitaciones particulares y generales previstas en la Ley.»

En detalle son las siguientes rentas exentas:

 Artículo 126-1. Los aportes a seguros privados de pensión y fondos voluntarios de

pensión.
 Artículo 126-4. Aportes a las cuentas AFC.
 Artículo 206.

1. Las indemnizaciones por accidente de trabajo o enfermedad.

2. Las indemnizaciones relacionadas con la maternidad.
3. Lo recibido por gastos de entierro del trabajador
4. El auxilio de cesantía y los intereses sobre cesantías.
5. Las pensiones de jubilación, invalidez, vejez, de sobrevivientes y sobre Riesgos
 Profesionales.
6. Las Indemnizaciones Sustitutivas de las Pensiones o las devoluciones de saldos de ahorro
pensional.
7. El seguro por muerte, y las compensaciones por muerte de los miembros de las Fuerzas
Militares y de la Policía Nacional.
8. Los gastos de representación de Magistrados de los Tribunales y de sus Fiscales.
9. Los gastos de representación de rectores y profesores de universidades oficiales.
10. El exceso del salario básico percibido por los oficiales y suboficiales de las Fuerzas
Militares y de la Policía Nacional y de los agentes de ésta última. (Numeral 8)
11. El veinticinco por ciento (25%) del valor total de los pagos laborales.

Tenga en cuenta que estas rentas del artículo 206 están limitadas individualmente. Consulte:
Rentas de trabajo exentas.
 CONCLUCIONES

Lo primero que se puede concluir es que sí hay un impacto grande frente a la carga tributaria para
personas naturales, dada que a partir de este año gravable 2017, se establecieron cambios
relevantes como el nuevo sistema cedular para presentar las declaraciones anuales y los métodos
de determinar la base gravable tanto para los anticipos de retención como para la declaración
misma del impuesto.
 BIBLIOGRAFÍA

Vargas, C. (s. f.). Contabilidad tributaria. Bogotá: Ecoe Ediciones.

https://actualicese.com/conferencias/rentas-exentas-y-descuentos-tributarios-a-partir-de-la-
reforma-tributaria-estructural/