Trabajo Contabilidad

República Bolivariana de Venezuela
Universidad Nacional Experimental Simón Rodríguez
Núcleo Valencia
Participantes
DEIVIS VENECIA V- 14915507
OSNERY GODOY V-15.860.635
ALVEIRO BAUTISTA V-13.450.501
Facilitador: Prof. Maria Camero

INTRODUCCIÓN
Para el óptimo funcionamiento en la empresa, es importante conocer cada operación
económica que refleje cuáles han sido los ingresos y egresos en determinado periodo,
detectar irregularidades o movimientos anormales dentro de sus operaciones y contar con
un documento que permita comprobar si su registro se efectuó correctamente.
Para los registros, están los libros contables: diario y libro mayor, la verificación de dichos
registros se realiza mediante la balanza de comprobación; para contar con ellos, es
necesario conocer los datos a utilizar, las condiciones y procedimiento para elaborarlos.
LIBROS CONTABLES
El concepto de Libros Contables hace referencia a los documentos o archivos donde se
recoge la información financiera de la compañía, incluyendo las operaciones ejecutadas
durante un plazo de tiempo determinado y los cuales hay que legalizar de forma periódica.
Se tratan de los informes obtenidos de la contabilidad que contribuyen a la extracción de
información tanto económica como financiera de la empresa. Pueden ser de carácter
obligatorio o voluntario.
TIPOS DE LIBROS CONTABLES Y SUS USOS

Hay que distinguir los libros de contabilidad entre obligatorios y voluntarios. Los primeros
incluyen al Libro Diario y el Libro de Inventario y Cuentas Anuales, mientras que los
voluntarios son el Libro Mayor y otros auxiliares, el Libro de caja, el Libro de Banco y el
de entradas y salidas de almacén.
Libro auxiliar: Complementario a los principales libros de contabilidad. Su función es
registrar todas las operaciones y centralizarlas en el libro diario para tener un único
documento contable. Existen diferentes tipos: de caja, remuneraciones, retenciones, clientes
y compra y ventas.
Libro auxiliar de remuneraciones: Obligatorio para todo empleador con cinco o más
trabajadores, en este libro se debe llevar un registro de las remuneraciones y debe ser
timbrado por el SII.

Libro de compras y ventas: Requerido para los contribuyentes afectos al IVA, en él se
debe llevar un registro cronológico de las compras y ventas. También debe ser timbrado por
el SII.
Libro fondo de utilidades tributarias (FUT): Si eres contribuyente, permite llevar el
control de las declaraciones de rentas efectivas en primera categoría. En este libro se
registra la historia de las utilidades tributables y no tributables, las percibidas de sociedades
en las que se tenga participación, los retiros de utilidades tributarias efectuados por los
dueños o socios y los créditos asociados a dichas utilidades.
Libro diario: Corresponde al registro contable en el que se anotan todas las transacciones
en forma cronológica.
Libro de Inventarios y Cuentas Anuales: Se abre con el balance-inventario inicial detallado
de la compañía, y de manera trimestral se irán incorporando los balances de sumas y saldos.
Libro mayor: Es el resumen del movimiento de cada una de las cuentas del libro diario.
Este resumen arroja un saldo deudor o acreedor por cuenta, el cual es trasladado
posteriormente al balance.
USO DE LOS LIBROS CONTABLES
Son vitales para mantener el orden en las finanzas de un negocio y su utilización depende
del tipo de empresa y de la categoría del contribuyente.
Los Libros Contables son documentos permiten al contribuyente llevar un registro contable
de la empresa, realizar el balance anual y respaldar su actividad ante el Servicio de
Impuestos Internos (SII). Disponen además de una alternativa digital.
CÓDIGO DE COMERCIO
El Código de Comercio se ocupa de regular todo lo relacionado con los libros contables y el
plan general de contabilidad. Entre otras cosas recoge que el empresario debe seguir una
contabilidad ordenada que contribuya a hacer un seguimiento cronológico de las distintas
operaciones. También señala la obligación de legalizar los libros contables en el Registro
Mercantil del sitio donde tenga su domicilio la organización.
Código de Comercio de Venezuela Artículo 260
Aquí se hace referencia que adicionalmente los administradores de la compañía deben
llevar los siguientes libros:
Libro de Accionistas: Es donde se colocan los nombres y domicilios de cada uno de los
accionistas, la cantidad de acciones que posea y de las sumas que haya entregado por
cuenta de las acciones, tanto por el capital primitivo, como por cualquier aumento y las
cesiones que haga.
Libro de Actas de la Asamblea: Es donde se registran todas las asambleas, tanto ordinarias
como extraordinarias.
Libro de Actas de la Junta de Administradores: Cuando la empresa tiene varios
administradores que compongan la junta directiva, para que sus decisiones tengan validez,
se necesita la presencia de la mitad de los administradores y se deciden por mayoría de
número, esto es si los estatutos no disponen de otra cosa.
Código de Comercio de Venezuela Artículo 328
Aquí se indica que las compañías de responsabilidad limitada, además de los libros
indicados para todos los comerciantes, deben llevar los siguientes libros:
Libro de Socios: Es donde se debe llevar el nombre, domicilio y nacionalidad de los socios,
el valor de las cuotas suscritas y las cantidades pagadas, como las cesiones efectuadas,
incluso por vía de remate.
Libro de Actas de las Asambleas: O en su caso, de las decisiones tomadas por medio de
votación no efectuada en la asamblea.
Libro de Actas de la Administración: Se utiliza cuando la administración de la compañía
está a cargo de más de una persona.
Todos los libros deben ser llevados en idioma castellano bajo la responsabilidad de los
administradores.
LIBRO DIARIO
El libro diario o libro de cuentas es un libro contable donde se registran, día a día, los
hechos económicos de una empresa. La anotación de un hecho económico en el libro diario
se llama asiento o partida; es decir, en él se registran todas las transacciones realizadas por
una empresa.
El libro diario se tiene que llevar por ser un libro principal, decretado así en el código de
comercio.
ASIENTOS CONTABLES:
Los asientos o partidas son anotaciones registradas por el sistema de partida doble y
contienen entradas de débito en una o más cuenta y de [crédito] en otras cuentas de tal
manera que la suma de los débitos sea igual a la suma de los créditos. Se garantiza así que
se mantenga la ecuación de contabilidad. Así mismo pueden existir documentos contables
que agrupen varios asientos y estos a su vez sean asignados a diferentes cuentas contables.
Dependiendo del SIC (sistema de información contable), algunos asientos son automáticos
y pueden utilizarse en conjunción con los asientos manuales para el mantenimiento de
registros. En tal caso, el uso de asientos manuales puede limitarse a actividades no
rutinarias y otros ajustes. De igual forma, en la mayoría de los sistemas los registros o
asientos manuales son aquellos creados por un usuario (modificar monto en una nota de
crédito) y los automáticos son los generados propiamente por el sistema (cálculo
automático de valor de impuesto).
ASIENTO DE APERTURA DEL LIBRO DIARIO
Este es el primer asiento que se hace en contabilidad. Se realiza al iniciarse las actividades
o al inicio del ejercicio económico.
Consideraremos que el cierre de la contabilidad es la operación a través de la cual se
detiene momentáneamente el registro de operaciones para ofrecer una visión del
patrimonio, de la situación financiera de la empresa y de sus resultados, en un momento
concreto del tiempo.
Se separa así un ejercicio económico de otro.
Abrir, o reabrir la contabilidad será la operación por la que se inicia o reanuda el registro de
operaciones al iniciarse el ejercicio económico.
Para realizar el asiento de apertura tenemos que tener en cuenta los bienes, derechos y
obligaciones de la empresa o lo que es lo mismo: el activo y el pasivo, porque el Capital es
la diferencia entre activos y pasivos.

En el asiento de apertura nunca aparecerán cuentas de resultados (ganancias o pérdidas),
solamente cuentas o rubros de Activo y Pasivo.
LIBRO MAYOR
Es un registro en el que cada página se destina para cada una de las cuentas contables de
una empresa. Cada página va dividida y consta de 5 columnas: la primera columna es para
la fecha, la segunda es para el concepto, la tercera es la del DEBE, la cuarta es la del
HABER y la última columna es la del saldo. El libro es utilizado para llevar un estricto
manejo de los ingresos y egresos diarios que obtenga la empresa.
Se le llama Mayor porque toma el movimiento total de las subcuentas.
En el Mayor solo se menciona el monto de la cuenta por un periodo determinado,
generalmente un mes.
La finalidad del Libro Mayor va a consistir en recoger estos mismos hechos pero no en
atención a la fecha de realización, sino a la cuenta que se ha visto afectada.
El Libro Mayor es un libro obligatorio. En él se van a recoger las distintas cuentas, y los
movimientos que se hayan realizado en ellas.
BALANCE DE COMPROBACIÓN
Es un instrumento financiero que se utiliza para visualizar la lista del total de los débitos y
de los créditos de las cuentas, junto al saldo de cada una de ellas (ya sea deudor o acreedor).
De esta forma, permite establecer un resumen básico de un estado financiero.

Para todos aquellos que se dedican a la administración de empresas, si están sometidos a
auditoría, una de las primeras cosas que les piden los auditores es un balance de
comprobación o de sumas y saldos.
Usos del Balance de Comprobación
• Facilita la visualización del total de los débitos y del total de los créditos:
Con el balance de sumas y saldos se tiene un resumen básico del estado financiero y las
operaciones realizadas en el periodo que esté bajo estudio.
• Ratifica que no existen errores en la contabilidad y asientos descuadrados:
Con la obtención del balance de comprobación, no finaliza la tarea de la revisión. Este es
solo una guía que nos puede indicar errores en aquellas cuentas con saldo contrario a su
naturaleza, pero es imprescindible usarlo en combinación con los libros mayores de las
cuentas, ya que, por ejemplo, un cliente puede tener saldo acreedor por un abono pendiente,
un proveedor saldo deudor por abonos pendientes, y realmente el abono estar pendiente.
También puede existir una cuenta bancaria en negativo, pero ser el saldo correcto al estar la
cuenta en descubierto. También es posible que el balance de sumas y saldos sea correcto,
pero existan errores por equivocaciones en las cuentas de contabilización; por ejemplo, si se
comente un error en un dígito, se puede contabilizar un pago o un cobro a la cuenta de otro
proveedor o cliente.
• Verifica que los saldos deudores suman lo que los saldos acreedores:
Esto es algo que si utilizamos un buen programa contable sucederá siempre, ya que no nos
permitirá grabar asientos descuadrados.
• Facilitan el proceso analítico:

Ya que se puede ver toda la estructura de cuentas contables de la empresa. Esto puede ser
de gran utilidad de cara a desarrollar el plan contable de la empresa. El balance de
comprobación es una excelente herramienta que permite ver si el plan contable de la
empresa está bien desarrollado.
• Preparación del pool bancario:
Si se seleccionan solo las cuentas del pasivo bancario, podemos utilizar estos datos para
preparar el pool bancario tan demandado por las entidades financieras cuando se solicita
financiación. Estos datos, además, se pueden contrastar con la CIRBE para ver si existen
diferencias.
• Preparación de estadísticas del INE:
Todos aquellos que han tenido que cumplimentar determinadas estadísticas del Instituto
Nacional de Estadística, habrán recurrido a un balance de sumas y saldos para obtener parte
de la información requerida. En este sentido, también puede ser interesante desglosar
contablemente partidas sobre las que sepamos que vamos a tener que informar en las
estadísticas del INE.
• Facilita la revisión del inmovilizado de cara al cálculo de las amortizaciones:
De cara al cálculo de las amortizaciones, nos permite ver las nuevas cuentas de
inmovilizado del periodo considerado sobre las que calcular las amortizaciones.
El balance de sumas y saldos o de comprobación es pues imprescindible para cualquier
profesional de la contabilidad, no solo como herramienta de revisión y control, sino que su
utilidad va mucho más allá, siendo además una excelente herramienta de análisis.
LIBRO DE INVENTARIO
El libro de inventario y cuentas anuales es el que recoge la relación detallada y valorada de
los bienes, derechos y obligaciones pertenecientes a la empresa en un momento concreto,
normalmente correspondiente al del cierre del ejercicio económico.
APERTURA DE INVENTARIO
Este libro se abre con el balance inicial detallado de la empresa y periódicamente se le
transfieren con sumas y saldos los resultados de los balances de comprobación. Como
máximo hay que hacer esta transferencia de datos trimestralmente. También se le debe
transcribir el inventario de cierre del ejercicio y las cuentas anuales.
El inventario inicial o de apertura: Es aquel que prepara el comerciante o empresa al iniciar
sus operaciones mercantiles, con la finalidad de conocer capital con que cuenta al iniciar el
período contable.
UTILIDAD DEL INVENTARIO
El control del inventario es un elemento muy importante para el desarrollo, tanto en
grandes empresas como en pequeñas y medianas, además de un factor fundamental para el
control de costes y rentabilidad de cualquier hotel o establecimiento turístico. Una mala
administración puede ser la culpable de generar clientes descontentos por el no
cumplimiento de la demanda, además de ocasionar problemas financieros que pueden llevar
a la compañía a la quiebra.
Una buena gerencia de inventario es de suma importancia para la empresa y
establecimientos turísticos ya que desempeña una función vital: proveer a la compañía de

materiales suficientes para que ésta pueda continuar su funcionamiento dentro del mercado.
En el caso de los hoteles y empresas turísticas, el control del inventario garantiza la calidad
en la prestación del servicio y la experiencia del cliente.
Los inventarios incluyen materia prima, productos en proceso y productos terminados,
mercancías para la venta, materiales y repuestos para ser consumidos en la producción de
bienes fabricados o usados en la prestación de servicios. Así como para la reposición de
productos utilizados por los empleados de los alojamientos turísticos y consumibles
necesarios para los huéspedes.
LIBROS AUXILIARES
Los libros auxiliares son aquellos en lo que se registra de forma detallada los valores y la
información que se ha registrado en los libros principales. Como aspectos más importantes,
podemos destacar:
 Llevan el registro de las operaciones realizadas cronológicamente.
 Dan detalles de las actividades realizadas.
 Registran el valor del movimiento de cada subcuenta.
Libros Auxiliares usos mas generales
Los libros auxiliares también nos permiten dividir el trabajo contable en función a las
necesidades de registro y control. Aunque su número es ilimitado, ya que depende de las
necesidades de cada empresa, podemos decir que los principales libros auxiliares en
contabilidad son:
Libro de caja: lleva el registro de todo el movimiento en efectivo que se realiza en la
empresa y también del saldo de caja. Se anota la fecha, el concepto, el debe, el haber y el
saldo. El total de los cobros menos el total de los pagos debe ser igual al último saldo.
Libro auxiliar de caja columnado: además de llevar el control de los movimientos en
efectivo, registra cada movimiento en la cuenta que lo ha originado. Los pagos se anotan en
el Haber de caja y los ingresos en el Debe. Como en la legislación contable española se
sigue el criterio de contabilidad por partida doble, hay que tener en cuenta que cada
anotación en el debe de caja se balancea con una en el haber de la cuenta que la ha
originado, y cualquier anotación en su haber se balancea con una en el debe de la cuenta
que la origina.
Libro de cuentas corrientes bancarias: como su propio nombre indica en él se anotan
todos los movimientos que se hayan producido en la cuenta corriente. Es decir, en él se
anotan todos los ingresos y pagos que se hayan hecho en esa cuenta. En el debe se anotan
los ingresos y en el haber los saldos.
Libro de clientes: se lleva una cuenta para cada cliente que tengamos. En el debe se
anotan las facturas y las notas de cargo que le emitamos. En el haber las cantidades que
recibamos de él, ya sea lo cobrado o las partidas que nos haya devuelto. Cuando se anota el
saldo, que como siempre es la diferencia entre el debe y el haber, hay que anotar si es
deudor o acreedor.
Libro de proveedores: Aquí se anotan los movimientos con nuestros proveedores. Se
anotan las compras realizadas a crédito y los pagos que realicemos a los proveedores. Igual
que en el libro de clientes, al computar cada saldo se debe determinar si es deudor o

acreedor. Un asiento en el debe se resta del saldo y un asiento en el haber se suma al
mismo.
Los libros auxiliares de los empresarios autónomos, que estén sometidos al IRPF, antes de
ser utilizados deben ser diligenciados en Hacienda.
Dentro de los libros auxiliares de contabilidad encontramos también los libros registros que
son aquellos que son necesarios llevar para facilitar la aplicación de determinados
impuestos, como puede ser el IVA, y cuyas características están fijadas por las normas
fiscales. También encontramos otros como pueden ser los libros copiadores de cartas, o el
de almacén, por citar alguno.
REGISTRO CONTABLE
TEORÍA DEL CARGO Y DEL ABONO
La contabilidad se basa en “La Partida Doble”, lo que significa que si hay un cargo debe
haber un abono, implicando que si se carga una cuenta deberá abonarse otra.
Por lo consiguiente la teoría del cargo y el abono básicamente quiere decir que a todo cargo
le corresponde uno o más abonos del mismo importe.
La regla contable básica para los estados financieros o balances es Activo es igual a Pasivo
Mas Capital.
Esto ocurre debido a que toda transacción se registra mediante cargos y abono por igual
valor, es decir, esta teoría habla de cuales cuentas se les carga y a cuales se les abona.
Cuando se dice que le cargamos a una cuenta es hacer el registro contable por el debe,
cuando decimos que abonamos es hacer el registro contable por el haber,
independientemente de que aumente o disminuya el saldo de la cuenta, es decir va a
depender directamente de la naturaleza de la cuenta.
CARGO:
Son todos los importes que se anotan por el debe
- Las cuentas REALES de ACTIVO aumentan cuando se cargan
- Las cuentas REALES de PASIVO y PATRIMONIO disminuyen cuando se cargan
- Las cuentas NOMINALES de EGRESOS (Gastos) aumentan cuando se cargan
- Las cuentas NOMINALES de INGRESOS (Gastos) disminuyen cuando se cargan
ABONO:
Son todos los importes que se anotan por el haber
- Las cuentas REALES de ACTIVO disminuyen cuando se abonan
- Las cuentas REALES de PASIVO y PATRIMONIO aumentan cuando se abonan
- Las cuentas NOMINALES de INGRESOS aumentan cuando se abonan
- Las cuentas NOMINALES de EGRESOS disminuyen cuando se abonan
Reglas o principios:
Con base en la causa y el efecto, se instituyeron las siguientes reglas.

Toda cuenta del Activo debe empezar con un cargo, es decir, con una anotación en el
1.
debe.
Toda cuenta del Pasivo debe comenzar con un abono, o sea, con una anotación en el
2.
haber.
La cuenta del Capital debe empezar con un abono, es decir, con una anotación en el
3.
haber
El catálogo de cuentas, definición y objetivos
El catálogo o plan de cuentas es una lista ordenada y pormenorizada de cada una de las
cuentas que integran el activo, el pasivo, capital contable, ingresos y egresos de una
entidad; esto es, un listado de las cuentas que en un momento determinado son requeridas
para el control de operaciones de una entidad quedando sujeto, por ende, a una permanente
actualización.
Algunas entidades o empresas utilizan un catálogo de cuentas y, por separado, un
instrumento para su manejo; el primero se limita a una clasificación de las cuentas de
mayor y el segundo consiste en un documento explicativo que describe las operaciones que
se cargarán y acreditarán a cada cuenta.
Objetivos del catálogo de cuentas:
Constituye una norma escrita de carácter permanente que limita errores de
clasificación.
Es estructura del sistema contable porque nos sirve para el registro, clasificación y
aplicación de las operaciones en las actividades correspondientes.
Es base para el análisis y registro uniforme de las operaciones.
Constituye una guía, su manejo no requiere personal de alta especialización
contable.
Sirve de guía en la preparación de estados financieros.
Sirve de guía en la preparación de presupuestos.
Imprescindible cuando la contabilidad se lleva por computadora.
Importancia del catálogo de cuentas
Un catálogo de cuentas que ofrece flexibilidad para poder crecer cuando la empresa se
expande o se desarrolla.
Recordemos que la contabilidad, a través de un proceso de captación de operaciones, mide,
clasifica, registra y resume con claridad. Para que pueda realizarse, se requiere de un
catálogo adecuado a la operación del negocio, con flexibilidad para irse adecuando
ordenadamente según las necesidades del negocio.
Para el registro de las operaciones en sistemas electrónicos de procesamiento de datos, esto
es indispensable, ya que de no contar con un catálogo y un código, la computadora no
puede procesar las operaciones ni producir la información que se le programe. En sistemas
de registro directo (máquinas de contabilidad) o manuales, es necesario porque facilita el
trabajo por tener un orden y una identificación numérica de las cuentas.

Un catálogo de cuentas debe tener un orden y es preciso que las cuentas se agrupen por su
naturaleza: cuentas de activo, cuentas de pasivo, cuentas de capital, cuentas de ingresos,
cuentas de costos, cuentas de gastos. Esto facilita su localización al clasificar la operación,
al hacer el registro y el resumen.
Ejemplo de un catálogo de cuentas
Para construir el catálogo y darle orden y flexibilidad se destina el primer código a:
0 Activos
1 Pasivos
2 Capital contable
3 Ingresos
4 Costos
5 Gastos de operación
6 Otros ingresos y otros gastos
7 Participación de utilidades a empleados
8 Impuesto sobre la renta
Atendiendo a un razonamiento se presenta, a continuación un catálogo de cuentas de
cuatro dígitos. Cada empresa, según sus necesidades particulares de operación, deberá
reparar un catálogo de cuentas sobre una base razonada y con la flexibilidad suficiente para
un crecimiento futuro.
CATÁLOGO DE CUENTAS
0 Activos
01 Activo circulante
0101 Caja
0120 Bancos
0130 Clientes
0140 Documentos por cobrar
0150 Deudores diversos
0160 Mercancías
02 Activo fijo
0201 Terrenos
0220 Edificio
0230 Mobiliario y equipo
0240 Equipo de reparto

0250 Equipo de transporte
0260 Depósitos en garantía
0270 Acciones, bonos y valores
03 Cargos diferidos
0301 Gastos de instalación
0320 Gastos de organización
0330 Rentas pagadas por anticipado
0340 Primas de seguro pagados por anticipado
0350 Intereses pagados por anticipado
0360 Papelería y útiles de escritorio
0370 Propaganda y publicidad
1 Pasivos
11 Pasivo circulante
1101 Proveedores
1120 Documentos por pagar
1130 Acreedores diversos

12 Pasivo fijo
1201 Documentos por pagar a largo plazo
1220 Obligaciones en circulación
1230 Acreedores hipotecarios
13 Pasivo diferido
1301 Rentas cobradas por adelantado
1320 Intereses cobrados por adelantad
2 Capital contable
21 Capital social
22 Utilidades o pérdidas
3 Ingresos
3001 Ventas
3020 Honorarios
3030 Arrendamientos
4 Costos
4001 Materiales
4020 Mano de obra
4030 Gastos de fabricación
5001 Gastos de venta
5020 Gastos de administración
5030 Gastos de distribución
5040 Gastos y productos financieros
5050 Otros gastos y otros productos
6001 Otros ingresos
6020 Otros gastos
7 Participación de utilidades a empleados
7001 P.t.u. empleados
7020 P.t.u. obreros
8001 I.S.R.
Clasificación y elaboración del catálogo de cuentas
Conceptos que integran un catálogo de cuentas:
CUENTA.- Registro donde se anota de forma clara, ordenada y comprensible los aumentos
y disminuciones que sufre un valor o conceptos de Activo, Pasivo y Capital como
consecuencia de las operaciones realizadas por una entidad.
ESTRUCTURA.- La estructura básica de un catálogo de cuentas, se integra por tres
niveles: Rubro, cuenta y subcuenta.
RUBRO.- Nombre que reciben las subdivisiones de los elementos que integran al Estado de
Situación financiera. Por ejemplo Activo Circulante, Activo Fijo, Activo Diferido, Pasivo
Circulante o corto plazo, Pasivo Fijo o largo plazo.
CUENTA.- Denominación que se le da a cada uno de los renglones que integran el Activo,
Pasivo, Capital Contable, Ingresos, Costos y Gastos de una entidad. Por ejemplo: Caja,
Bancos, Proveedores, etc.
SUBCUENTAS.- Término contable, que se le asigna a cada uno de los miembros o
elementos que integran a una cuenta principal o colectiva. Por ejemplo: Sr. Luis Lara, Sr.
Raúl Robles, Sr. Lino Vázquez son subcuentas del Cliente.
TRANSACCIONES COMERCIALES
El valor patrimonial de la empresa en marcha es debido a las diversas operaciones
financieras y comerciales que se realizan a diario. A esas operaciones, en contabilidad, se
les denomina transacciones y se definen como la ocurrencia de un acto de voluntad

mediante el cual dos o más personas celebran un convenio que, de alguna manera, afecta
los valores que integran el patrimonio. Unas originaron cambios de un activo por otro
activo; otras originan cambios tanto en el activo como en el pasivo; o cambios en el activo
y el capital.
Una transacción comercial puede ser, por ejemplo, una venta, un pago, una compra, una
devolución, etc.
Las transacciones comerciales deben ser apropiadamente clasificadas según su naturaleza,
de manera que se registren en las cuentas adecuadas, esta clasificación se debe hacer
conforme a un plan contable previamente elaborado por el ente económico.
En desarrollo de las normas básicas, las normas técnicas regulan el ciclo contable. El ciclo
contable es el proceso que debe seguirse para garantizar que todos los hechos económicos
se reconocen y se transmiten correctamente a los usuarios de la información.
Por ejemplo: El señor GONZALEZ nos ha pagado Bs 30.000. Ese pago se puede
contabilizar como un hecho contable con fundamento en comprobantes debidamente
soportados, las transacciones económicas se deben registrar en libros, es decir, por el
sistema de partida doble.
Tipos de Asientos.
Las transacciones financieras producen documentos fuentes de información, los cuales
constituyen la base de la contabilidad; entre estos documentos cabe destacar los cheques de
banco, las facturas extendidas y las facturas pagadas. La información contenida en estos
documentos es trasladada a los libros contables, el diario y el mayor. En el libro diario se
reflejan todas las transacciones realizadas por la empresa, mientras que en el mayor se
reflejan las transacciones que afectan a las distintas partidas contables, por ejemplo, caja,
bancos, clientes, proveedores, entre otros; esto es lo que llamamos asientos contables, por
medio del cual registramos todas las operaciones mercantiles en los comprobantes y libros
de contabilidad.
En el Registro Contable se Pueden Presentar dos Tipos de Asientos:
ASIENTO SIMPLE: Cuando solamente se afectan dos cuentas correspondientes a un
débito y a un crédito. Ejemplo: se compra al contado, un computador para uso de la
empresa por Bs 2'800.000. Las cuentas efectuadas son dos EQUIPOS DE
COMPUTACIÓN Y COMUNICACIÓN, cuenta de Activo que por aumentar, se debita; y
BANCOS, cuenta de Activo que por disminuir, se acredita.
ASIENTO COMPUESTO: Cuando en el registro se afectan más de dos cuentas, pueden
ser una cuenta deudora y dos o más cuentas acreedoras, o dos o más cuentas deudoras y una
acreedora.
Tipos de transacciones
Las transacciones de acuerdo con las circunstancias como las operaciones de la empresa
afecten su patrimonio, las transacciones pueden ser:

TRANSACCIONES PERMUTATIVAS.
Son aquellos hechos contables que no afectan el capital de la empresa y sólo constituyen
cambios de valores dentro de la igualdad patrimonial. Es el caso cuando se adquieren
bienes al contado; por ejemplo, mobiliario; aquí ocurre una disminución del activo
"Efectivo" y un aumento del activo "Mobiliario", sin afectar el valor del capital. A este
hecho contable se le puede denominar transacción permutativa dentro de un mismo
elemento, puesto que los cambios se sucedieron dentro del activo mismo.
Existen otros hechos permutativos, tales como la adquisición de bienes a crédito; por
ejemplo, equipo de oficina; este hecho origina un aumento del activo "Equipo de oficina" y
un aumento del pasivo "Cuentas por pagar", sin alterar el valor del capital. A este hecho
contable se le denomina transacción permutativa entre diferentes elementos, ya que aquí
ocurre un cambio de valor en el activo y el pasivo.
TRANSACCIONES MODIFICATIVAS:
Son aquellos hechos contables que afectan en alguna forma el capital de la empresa. Estos
hechos pueden ser de dos tipos: modificativos propios o de origen operacional; y
modificativos impropios, originados por el dueño del patrimonio.
Las transacciones modificativas propias provienen de las operaciones regulares realizadas
por la empresa; por ejemplo, los ingresos por servicios prestados; esta operación origina un
aumento del capital; por lo tanto, es un hecho modificativo propio aumentativo. Por el
contrario, todo gasto en que se incurra disminuirá el capital y se tendrá entonces un hecho
modificativo propio disminutivo.
Las transacciones modificativas impropias también afectan el capital, pero en este caso son
producidas por el propietario del patrimonio de la empresa. Cuando el dueño del negocio
hace aportes adicionales se origina una transacción modificativa impropia aumentativa; y,
por el contrario, cuando efectúa retiros se origina una transacción modificativa impropia
disminutiva.
TRANSACCIONES MIXTAS:
Son aquellas operaciones que originan una permutación de valores y un incremento o
disminución de capital, es decir, transacciones que son permutativas y modificativas a la
vez; por ejemplo, una venta de mercancía al contado. Esta operación origina un hecho
permutativo: disminuye el activo "Mercancías" y aumenta en el activo "Caja", pero si hubo
una utilidad en la venta habrá un hecho modificativo aumentativo, aumentará el capital; si,
por el, contrarío, hubo pérdida en la venta, habrá un hecho modificativo disminutivo,
disminuirá el capital.
El siguiente cuadro contiene algunos ejemplos de las distintas clases de transacciones
comerciales.
DESCUENTO O ENDOSO DE DOCUMENTOS
En el punto anterior, se señaló la necesidad de eliminar todo saldo entre compañías
consolidadas, cualquiera fuere su origen. Ahora, se considerará una situación muy especial;
la existencia de obligaciones entregadas por una empresa consolidada a otra y descontadas
por ésta en bancos o endosadas a proveedores. Este tipo de situaciones puede tener su
origen en el requerimiento de tales bancos o proveedores de contar con obligaciones que
estén garantizadas por una empresa distinta de la firmante.
Cuando se presenta esta situación, ocurre que lo que originalmente era un saldo recíproco
pasa a convertirse, desde el punto de vista del grupo, en una obligación para con un tercero
(el banco o el proveedor) a ser satisfecha por la empresa firmante o subsidiariamente por la
endosante.
Teniendo en cuenta la consideración precedente, deben efectuarse los ajustes necesarios
para eliminar los saldos recíprocos y el de la cuenta regula-rizadora que habrá utilizado el
endosante (documentos descontados o documentos endosados) y añadir en el balance
consolidado una obligación hacia terceros.
Así, por ejemplo, si FIRMANTE S.A. hubiera entregado a ENDOSANTE S.A. un
documenta por Bs 8.000 y ésta lo hubiera endosado a un banco, deberían practicarse los
siguientes ajustes de las cuentas principales:

Ejercicio sobre endosos y descuentos de documentos
La empresa Descontada SRL posee los siguientes títulos valores:
En Cheques diferidos a Cobrar:
En Conformes a cobrar:
Casos y solución:
(Explicaciones entre paréntesis enseguida del asiento contable)
El día 25/05 endosa a su acreedor XX SA los siguientes documentos en forma de pago
según recibo 302: Cheque de Alfa de vencimiento 01/06 por Bs 11.000 y Bs 2.000 en
efectivo.
---------- 25/05 -----------
Acreedores por Compras 13.000
Cheques diferidos endosados 11.000
Caja 2.000
Alfa Vto 01/06 Bs 11.000
Recibo 302
----------- ------------
(Cancelamos la deuda con nuestro acredor y nos hacemos responsables por los
endosos de cheques diferidos a cobrar de nuestros deudores con la cuenta "Cheques
diferidos endosados" (cuenta reguladora de Cheques Diferidos a Cobrar"); en caso de
que el deudor no pague, nos haremos responsable por el endoso del documento y
pagaremos nosotros)
26/05 endosa a Juan González dos cheques diferidos a cuenta de su deuda y recibe el
Recibo 987. Los cheques diferidos fueron los de Beta y Gama.
---------- 26/05 -----------
Beta Vto 20/06 Bs 15.000
Gama Vto 25/06 Bs 30.000
Recibo 987
----------- ------------
(Misma explicación que el asiento anterior)
El 28/05 descuenta un cheque en el Banco de la Plaza del Sr. Delta. El Banco se cobra Bs
1.000 por intereses acreditando el neto en la cuenta corriente bancaria según nota de crédito
bancaria 123456.
---------- 28/05 -----------
Banco cuenta corriente 79.000
Intereses Perdidos 1.000
Cheques diferidos descontados 80.000

Delta Vto 30/06 Bs 80.000
Nota de Cred Bancaria 123456
----------- ------------
(El banco nos cobra intereses por adelantarnos el dinero que acredita en cuenta
corriente y creamos una cuenta "Cheques diferidos descontados" (cuenta reguladora
de Cheques Diferidos a Cobrar) para reflejar la responsabilidad en el caso que el
titular del cheque no pague)
29/05 Se endosa a YY SRL un Conforme como adelanto a cuenta de su deuda. El conforme
endosado fue el del Sr. Luis. Se recibe recibo 3209
---------- 29/05 -----------
Documentos endosados 20.000
Luis Vto 10/06 Bs 20.000
Recibo 3209
----------- ------------
(El tratamiento de "Documentos Endosados" es similar al de "Cheques diferidos
endosados", cambia solamente el nombre, el tratamiento contable es igual)

30/05 Se realiza un descuento de conformes en el Banco de la Plaza endosando los
conformes de Jorge, Ana y Maria. El Banco descuenta Bs 5.000 por concepto de intereses
según nota de crédito bancaria 342210.
---------- 30/05 -----------
Intereses Perdidos 5.000
Documentos descontados 141.000
Jorge Vto 15/06 Bs 50.000
Ana Vto 17/06 Bs 40.000
Maria Vto 28/06 Bs 51.000
Nota de Cred Bancaria 342210
----------- ------------
(El tratamiento contable del descuento de documentos (conformes) en el Banco es
igual al de Cheques diferidos)
02/06 El cheque del Sr. Alfa es cobrado normalmente.

---------- 02/06 -----------
Cheques diferidos a cobrar 11.000
----------- ------------
(Se da de baja el cheque diferido a cobrar y se cancela la responsabilidad por el pago
del deudor)
El 11/06 se el Sr. Jorge pagó el conforme en el Banco de la Plaza.
---------- 11/06 -----------
Conformes a cobrar 50.000
----------- ------------
(Se da de baja de la cartera de Conformes a Cobrar y se cancela la responsabilidad
por el pago del emisor del conforme)
El 20/06 el Banco comunica que no se pagó el conforme de la Sra. Ana por lo que procedió
a descontar el importe de la cuenta corriente.
Se le comunicó al Abogado para que realizara la gestión de cobro vía judicial.
---------- 11/06 -----------

----------- ------------
(El Banco procede a debitar de la cuenta corriente bancaria el importe del conforme
que el deudor no pagó y se cancela la responsabilidad ya que pagamos la deuda)
---------- 11/06 -----------
Deudores en gestión 40.000
Conformes a cobrar 40.000
----------- ------------
(Se reclasifica la cuenta Conformes a Cobrar por enviar al Deudor a gestión de cobro
judicial)
El 21/06 avisan que el cheque del Sr. Beta no se pudo cobrar por falta de fondos.
Recuperamos el cheque y nos comunicamos con el Sr. Beta quien paga enseguida el
importe del cheque en efectivo.
---------- 21/06 -----------
Caja 15.000
----------- ------------
(Pagamos el cheque al Acreedor ya que nos hicimos responsables al endosar el cheque
de un tercero; al pagar cancelamos la responsabilidad)
----------- ------------
Caja 15.000
----------- ------------
(Cobramos normalmente el cheque devuelto)
El 25/06 nos comunican que no se pudo cobrar el cheque de Gama por falta de fondos y nos
comunican que la empresa cerró y el dueño se fue del país sin dejar bienes.
---------- 25/06 -----------
Caja 30.000
----------- ------------
(Pagamos el cheque al Acreedor ya que nos hicimos responsables al endosar el cheque
de un tercero; al pagar cancelamos la responsabilidad)
----------- ------------
Deudores incobrables 30.000

----------- ------------
REGISTROS CONTABLES
El ciclo económico de las empresas, el marco legal que las regula, las Normas de
Información Financiera, la Teoría de la Partida Doble, y las reglas del cargo y el abono,
conduce al registro de operaciones, cuyo objetivo es crear el historial de las actividades
efectuadas en la empresa, haciendo uso del análisis, razonamiento, y manejo prudencial de
la descripción de las actividades y los comprobantes respectivos.
Las empresas de acuerdo al marco legal que las regula, están obligadas a llevar y mantener
un sistema de contabilidad que permita identificar esas operaciones individuales y sus
documentos comprobatorios, con los registros en los libros diarios y las cuentas de mayor;
así como a conectar los estados financieros con las cuentas y operaciones individuales.
Por tanto es importante que conozcas los distintos sistemas, procedimientos y métodos, que
usará de acuerdo a su criterio y práctica profesional, dependiendo de la empresa en la que
labore o las empresas a las que asesore. Sabrás que hay negocios en los que no es práctico
manejar el costo por cada producto, ya sea por sus bajos valores o por sus altos volúmenes
de operaciones de venta, como los almacenes de menudeo y tiendas de autoservicio.
Además reconocerás que cuando no se maneja el costo por cada producto, éste se tiene que
determinar por el sistema de comparación de inventarios y que cuando se maneja el costo
por cada producto, se puede aplicar un sistema de inventarios perpetuos, en cualquiera de
sus diferentes modalidades.

El registro tiene como objetivo contabilizar los eventos económicos cuantificables en
unidades monetarias para obtener, a través de la información financiera que producen esos
registros, el resultado de las operaciones.
El sistema de contabilidad deberá estar sustentado en un sistema de control y verificación
interno que no permita la omisión del registro de operaciones, para asegurar así que la
información sea correcta.
Secuencia para producir información financiera
Empresa.- ventas, compras, pagos, cobros, préstamos, rebajas, bonificaciones,
devoluciones, etc.
Comprobantes.- acta constitutiva, factura, nota de remisión, recibos, letras de cambio,
pagarés, notas de crédito, vale de caja.
Libro diario
Libro mayor
Estados financieros
Libro de inventarios y balances
Así que para poder registrar las operaciones, se presume la existencia de un ente económico
que requiere de información financiera cuantitativa expresada en unidades monetarias.
En el proceso se requiere de un sistema contable que capte y controle los eventos
económicos identificables y cuantificables. Después de ser captados, esos eventos deben ser
tratados con juicio profesional y criterio prudencial para ser medidos y cuantificados en
unidades monetarias.
Cada operación medida y cuantificada debe ser clasificada con propiedad con base en el
catálogo de cuentas, para ser registrada en las cuentas que correspondan.
Al determinar el saldo de las cuentas, éstas proporcionan información contable, expresada
en unidades monetarias, sobre el resultado de los eventos económicos cuantificados. Esta
información, clasificada y ordenada de conformidad con las reglas de presentación de la
información financiera, producirá información relevante y significativa que servirá para
juzgar los resultados de operación de la empresa.
Antes de entrar de lleno al procedimiento del registro contable, revisa una breve
descripción del proceso contable y los requisitos de los comprobantes.
Proceso contable
Conjunto de fases, elementos y etapas sucesivas para llevar a cabo la contabilidad, los
cuales se interrelacionan y forman un proceso integral. El proceso contable ha
evolucionado constantemente desde un registro elemental, “partida simple”, hasta el
registro en libros por “partida doble”; ya sea de manera manual, mecánica, electromecánica
o por computadora, obtiene y proporciona información financiera a personas externas y
lleva la contabilidad administrativa para uso exclusivo de la gerencia; controla los recursos
y obligaciones de la entidad. En todos ellos, el propósito principal ha sido y será apegarse a
las necesidades de cada entidad y proporcionar información mediante estados financieros,

los cuales siendo útiles, confiables y comprensibles, sirvan de base para la toma de
decisiones y el logro de sus objetivos.
Documentos contabilizadores
Se utilizan para registrar las operaciones que efectúan las entidades (empresas). Por
ejemplo: libros contables, pólizas, discos compactos, etc.
Los documentos contabilizadores para el registro de las operaciones de una empresa,
también evolucionan y cambian de acuerdo a sus necesidades; de llevar libros contables
(diario y mayor) y auxiliares, a utilizar pólizas o software especializado en el registro
contable como es el caso del COI (contabilidad integral), SAP R3, JD Edwards, BPCS,
Salomón e incluso, Manufacturing Pro, etc.
Ya sea que se usen libros contables o dispositivos de computadora, se deben archivar y
conservar los comprobantes por diez años; asimismo, si se utilizan las pólizas, debe
anexárseles los comprobantes respectivos.
Existen diversos sistemas de contabilidad, cada uno corresponde a diferentes grados de
complejidad en el control de las operaciones que practican las empresas, sin embargo, todos
basados en la Teoría de la Partida Doble.
Se puede afirmar que las operaciones de todas las empresas en el mundo se registran en tres
libros, llamados “Libros principales” que son:
►Libro diario
►Libro mayor
►Libro de inventarios y balances
A todos aquellos que se llevan para analizar con más detalle las operaciones, se les
denomina: Libros auxiliares.
Libro Diario: Características y uso de columnas, conocido también como libro diario de
primera anotación, es aquel en el cual se registran los asientos de los eventos económicos,
que se miden, cuantifican y clasifican.
Al registro de cargos y abonos que correspondan a cada operación se denomina asiento y
existen los siguientes tipos:
►Asientos simples. Constan de una sola cuenta de cargo y una sola cuenta de abono.
►Asientos compuestos: Constan de varias cuentas de cargo y varias de abono; también
constan de varias de cargo, una de abono o una de cargo y varias de abono.
►Asiento de apertura. Es el primer asiento que se realiza en el libro diario, cuando el
negocio inicia sus operaciones, se llama asiento de apertura y debe contener las mismas
cuentas y cantidades que el balance con el cual principia el negocio.
El esquema (o rayado) del libro diario utilizado es conocido con el nombre “Diario
continental”:
Uso de columnas
Los elementos que componen el esquema del libro diario son:

►Fecha: día en que se registra la operación, que es distinta a la fecha del comprobante. No
es necesario repetir el día en cada asiento hasta que cambie la fecha o se use una nueva
página.
►F. M.: Folio del Mayor. Se anota el folio de la cuenta del libro mayor cuando se
transfiere la operación a ese libro. El proceso de transferencia al libro mayor se trata
posteriormente.
►Cuenta: Número de la cuenta que le corresponde de acuerdo a nuestro catálogo de
cuentas establecido a cada movimiento de cargo y/o abono.
►Concepto: Nombre de la cuenta que va a cargarse, se anota en el primer renglón después
del número de operación. El nombre de la cuenta que va a abonarse se anota en el renglón
siguiente, dejando una pequeña sangría al lado derecho, para que destaque y facilite su
lectura y en el renglón siguiente se hace una breve descripción de la operación, clara,
concisa, y completa, teniendo cuidado de anotar aquellos datos que puedan ser necesarios
posteriormente para cualquier aclaración. Y siempre se utilizará sólo el espacio de esta
columna, aun cuando se requiera de varios renglones pero nunca sobrepasando las columna
de parciales.
►Parciales: Cuando hubiere varias operaciones que correspondan a una misma cuenta, se
puede hacer un solo asiento que las comprenda a todas, anotando en la columna de parcial
las diversas cantidades que forman el total del cargo o el abono.

►Debe: importe que se carga a la cuenta correspondiente. En cada operación, puede haber
una o más cuentas que se carguen.
►Haber: importe que se abona en cada cuenta y también en cada operación, puede haber
una o más cuentas que se abonen.
Libro Mayor: características y uso de columnas
Es aquel en el cual se abre una cuenta especial para cada concepto del activo, pasivo y
capital.
Al libro mayor se deben trasladar, por orden progresivo de fechas, los asientos del libro
diario. También es conocido con el nombre de libro de segunda anotación, pues los datos
que aparecen en él provienen del libro diario, del cual se copian cuentas, valores y fechas.
En el esquema (o rayado) del libro mayor, inicialmente se usaban dos hojas para hacer el
rayado de este libro, hoja izquierda y derecha, siendo la izquierda para los movimientos de
cargos en el “debe” y la derecha para el registro de los abonos en el “haber”. Y se
utilizaban las siguientes columnas para las dos hojas:

Rayado del libro mayor
Debe CAJA——————————————Haber
———————————————————20XX
(1) (2) (3) (4) (5) (1) (2) (3) (4) (5)
1. Fecha.
2. Cuenta relativa o contracuenta.
3. Número de asiento del diario.
4. Número de folio de la cuenta relativa o contracuenta.
5. Cargos (si era la hoja izquierda del libro).
6. Abonos (si era la hoja derecha del libro).
Pero con el tiempo se fue afinando este rayado y se determinó que se podía ocupar una sola
hoja, y se procedió a ocupar una hoja para cada cuenta con el mismo rayado, quedando de
la siguiente manera:
1————————————————————————————————————
——2
————————CAJA————————————————BANCOS
20XX——————————————————20XX
(1) (2) (3) (4) (5) (6) (1) (2) (3) (4) (5) (6)
Esta segunda forma tiene la ventaja de permitir que quepan más cuentas en el libro mayor.
Al registrar los cargos y abonos, se anota el saldo, el rayado del libro mayor es el siguiente:
1————————————————————————————————————
——————2
————————CAJA—————————————————————BANCOS
20XX——————————————————————20XX
(1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (1) (2) (3) (4) (5) (6) (7)
En la columna marcada con el número (7) se anotan, tanto los saldos deudores, como los
saldos acreedores, que se vayan obteniendo.
Para distinguir los saldos deudores de los saldos acreedores, los primeros se anotan con
tinta azul o negra, y estos últimos se anotan con tinta roja.

Para evitar el inconveniente de tener que escribir los saldos con tinta de diferente color,
bastó con agregar una columna a cada hoja, en esta forma:
1————————————————————————————————————
————————2
————————CAJA—————————————————————————
BANCOS
20XX——————————————————————————20XX
(1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8)
(7) En la columna señalada con este número se anotan los saldos deudores.
(8) En la columna marcada con este número se anotan los saldos acreedores.
Uso de columnas en el registro de operaciones
►En la columna número 1, se anota la fecha que tiene en el libro diario el asiento que se
está pasando al mayor.
►En la columna número 2, se escribe el nombre de la contracuenta, o la palabra “varios”,
cuando existan varias contracuentas.
La cuenta relativa o contracuenta es aquella que completa el asiento por partida doble; por
ejemplo:
Cargo a caja 5,000.00

Abono a ventas 5,000.00
Al hacer el cargo en el mayor de caja, se anota como contracuenta ventas; y, al abonarse en
el mayor de ventas, se anota como contracuenta caja.
Recuerda que cuando existan varias contracuentas, como no es posible que quepan todos
los nombres en el espacio para este fin, se anota la palabra “Varios”.
►En la columna número 3, se anota el número del asiento del diario en que aparece la
cuenta que se está pasando al mayor.
►En la columna número 4, se escribe el número de folio de la contracuenta, o sea el
número de la página del libro mayor en que aparece la contracuenta.
►Cuando la contracuenta es “Varios”, en la columna para los folios de las contracuentas
simplemente se traza una raya horizontal (--), pues sería materialmente imposible que
cupieran todos los folios de las contracuentas en ese pequeño espacio.
►En la columna número 5, se anota el importe del cargo que tiene en el libro diario la
cuenta que se está cargando en el libro mayor.
►En la columna número 6, se escribe el importe del abono que tiene en el libro diario la
cuenta que se está abonando en el libro mayor.
►En la columna número 7, se anotan los saldos deudores.
►En la columna número 8, se anotan los saldos acreedores.

Sumas de los cargos y abonos
Las sumas de los cargos y los abonos de las cuentas se deben anotar en el último renglón de
cada hoja.
Las sumas se realizan en el momento de quedar totalmente utilizada, ya sea la parte del
debe, ya sea la del haber; el espacio que sobre en la parte incompleta, se debe cancelar por
medio de una zeta, ver forma de realizarla en libro diario.
A las sumas de los cargos y los abonos se les antepone el número de folio en el cual se va a
continuar la cuenta.
En el primer renglón de la hoja en la cual se va a continuar la cuenta, se deben anotar las
sumas de los cargos y abonos, en su respectiva columna, anteponiendo a dichas sumas el
número de folio de donde provienen.
EJEMPLO DE PASES DEL LIBRO DIARIO AL MAYOR GENERAL
Primero para ilustrar el registro de las operaciones en el diario general, se presenta un
ejemplo de varios asientos, utilizando la nomenclatura de nuestro catálogo de cuentas que
utilizamos más arriba.
Ejemplo de T de mayor
1. 02 Ene. Al constituirse la empresa “Innovación en Muebles”, S. A., sus
propietarios aportan Bs800,000 en efectivo que son depositados en el banco.
2. 07 Ene. Se compra un edificio con valor de Bs 350,000, pagando: Bs 100,000 con
un cheque y por el resto se obtiene crédito que se garantiza mediante una hipoteca.
3. 12 Ene. Se efectúan diversas adaptaciones al edificio, mismas que importan Bs
60,000, cantidad por la que se entregó un cheque.
4. 05 Feb. La empresa adquiere mobiliario y equipo por Bs 150,000, que se paga Bs
50,000, con un cheque y por el resto se obtiene crédito sin entregar alguna garantía.
5. 06 Feb. Se retiran del banco Bs 25,000 que se conservarán en la empresa con
objeto de disponer de efectivo en cualquier momento.
6. 10 Feb. Se compra un vehículo que se destinará al reparto de mercancías con
valor de Bs 200,000, pagándose Bs 40,000 con un cheque; Bs 100,000 se garantizan
con letras de cambio (a corto plazo) y por los Bs 60,000 restantes se obtiene crédito.
7. 12 Feb. A un empleado de la empresa se le prestan Bs 20,000 que debe cubrir en
10 meses. Se le retienen intereses anticipados por Bs 2,000, entregándosele un
cheque por el importe neto.
8. 12 Feb. Se entregan Bs 1,000 en efectivo a la compañía de luz por concepto de
depósito de los medidores instalados en la empresa.
9. 14 Feb. Se compra papelería por Bs 5,000, cantidad que se paga en efectivo.
10. 01 Mzo. En vista de que el edificio no es suficiente para las necesidades de la
empresa, se toma en renta un local en la cantidad de Bs 8,000 mensuales,
entregando al arrendador un cheque por el importe correspondiente a un año de
renta adelantada.
11. 07 Mzo. Por diversos anuncios en periódicos y revistas, se pagan Bs 10,000 con
un cheque.
12. 14 Mzo. A un empleado de la empresa se le venden a crédito algunos muebles
que no se utilizan y que fueron adquiridos en Bs 10,000. El adeudo lo garantiza con

un pagaré.
13. 16 Mzo. Se obtiene un préstamo por la cantidad de Bs 150,000 misma que
garantiza con pagarés. La empresa que otorgó el préstamo retiene intereses
anticipados por Bs 5,000; el neto recibido se deposita en el banco.
14. 01 Abr. Se extiende un cheque por Bs 120,000 con objeto de efectuar un pago a
cuenta de la hipoteca que se tiene sobre el edificio.
15. 08 Abr. A diversos acreedores se les paga con cheques que suman la cantidad de
Bs 80,000.
16. 15 Abr. Se reciben Bs 4,000 del empleado a quien se le concedió un préstamo,
conservándose tal cantidad en caja.
17. 15 Abr. Se extiende un cheque por Bs 20,000 para liquidar una letra de cambio.
18. 30 Abr. La compañía de luz retira uno de los medidores instalados en la
empresa, devolviendo Bs500 que se habían entregado como depósito. Tal cantidad
se conserva en caja.
Catálogo de cuentas
01 Activo circulante
Cargo Abono
0101 Caja 0120 Bancos 0130 Clientes

Cargo Abono Cargo Abono Cargo Abono
5)25,000.00 1,000.00 (8 2) 100,000 800,000 (1
16)4,000.00 5,000.00 (9 3) 60,000
18) 500.00 4) 50,000
5) 25,000
6) 40,000
7) 18,000.00
10) 96,000.00
11)10,000.00
14)120,000.00
15) 80,000.00
17) 20,000.00
MD)29,500.00 6,000.00(MA MD)945,000.00 619,000.00(MA
S)23,500.00 S) 326,000.00
0150 Deudores diversos 0160 Mercancías

0140 Documentos por
cobrar
12)10,000.00 7)20,000.00 4,000.00
(16
(S)10,000.00 S)16,000.00
02 Activo fijo
Cargo Abono
0201 Terrenos 0220 Edificio 0230 Mobiliario y equip
2)350,000.00 4)150,000.00 10,000.00(
S)350,000.00 S)140,000.00
0250 Equipo de 0260 Depósitos de
0240 Equipo de reparto transporte garantía
6)200,000.00 8)1,000.00 500.00 (18
S)200,000.00 (S) 500.00
0270 Acciones, bonos y
valores
Cargo Abono
03 Cargos diferidos
Cargo Abono
0301 Gastos de 0320 Gastos de 0330 Rentas pagadas
instalación organización por anticipado

3)60,000.00 10)96,000.00
S)60,000.00 S)96,000.00
0340 Primas de
seguro pagadas por 0350 Intereses pagados 0360 Papelería y útiles
anticipado por anticipado de escritorio
13)5,000.00 9)5,000.00
S)5,000.00 S)5,000.00
0370 Propaganda y
publicidad
Cargo Abono
11)10,000.00
S)10,000.00
1 Pasivos
Cargo Abono
11 Pasivo circulante 1101 Proveedores 1120 Documentos por pag
17)20,000.00 100,000.00
150,000.00(
MD)20,000.00 250,000.00(M
230,000.00
1130 Acreedores diversos
Cargo Abono
15)80,000.00 100,000.00 (4
60,000.00 (6
MD)80,000.00 160,000.00
(MA
80,000.00 (S)
12 Pasivo fijo
Cargo Abono
1201 Documentos por 1220 Obligaciones en 1230 Acreedores
pagar a largo plazo circulación hipotecarios
Cargo Abono
Cargo Abono Cargo Abono 14)120,000.00 250,000.00(2
130,000.00(S
13 Pasivo diferido
Cargo Abono
1320 Intereses
1301 Rentas cobradas cobrados por
por adelantado adelantado

Cargo Abono Cargo Abono
2,000.00 (7
2,000.00 (S
2 Capital contable
Cargo Abono
22 Utilidades o
21 Capital social pérdidas
800,000.00(1
800,000.00(s
3 Ingresos
Cargo Abono
3001 Ventas 3020 Honorarios 3030 Arrendamientos
4 Costos
Cargo Abono
4030 Gastos de
4001 Materiales 4020 Mano de obra fabricación
Cargo Abono
5020 Gastos de 5030 Gastos de
5001 Gastos de venta administración distribución
5040 Gastos de 5050 Otros gastos y
productos financieros otros productos
Cargo Abono
6001 Otros ingresos 6020 Otros gastos
7 Participación de utilidades
Cargo Abono
7001 P.T.U.
Empleados 7020 P.T.U. Obreros
Cargo Abono
8001 I.S.R.
Cargo Abono
Diario
General Folio: 1
Mes de: Enero de 20XX
Fecha F. M. Cuenta Concepto Parciales Debe Haber
- 1 -
2 0120 Bancos 800,000.00
2100 Capital Social 800,000.00
Constitución de la empresa
según acta constitutiva
núm.25786
ante notario público núm.26
- 2 -
7 0220 Edificios 350,000.00
0120 Bancos 100,000.00

1230 Acreedores hipotecarios 250,000.00
Pago por compra del edificio con
cheque núm. 001 e hipoteca
- 3 -
12 0301 Gastos de Instalación 60,000.00
0120 Bancos 60,000.00
Pago gastos de adaptación al
edificio con cheque núm. 002
A la página núm. 2 1,210,000.00 1,210,000.00
Diario
General Folio: 2
Mes de: Febrero de

20XX
1,210,000. 1,210,000.0
De la página núm. 1 00 0
- 4 -
5 0230 Mobiliario y equipo 150,000.0 0
0120 Bancos 50,000.00
1130 Acreedores diversos 100,000.00
Compra con cheque núm. 003
y el
resto a crédito
- 5 -
6 0101 Caja 25,000.00
0120 Bancos 25,000.00

Retiro con cheque núm. 004
para tener
efectivo en la empresa
- 6 -
10 0240 Equipo de reparto 200,000.00
0120 Bancos 40,000.00
1120 Documentos por pagar 100,000.00
1130 Acreedores diversos 60,000.00
Compra con cheque núm.
005, con
letras de cambio y crédito
com.
A la página núm. 3 1,585,000.00 1,585,000.00

Diario Folio: 3
General
Mes de: Febrero de
20XX
De la página núm. 2 1,585,000.001,585,000.00
- 7 -
12 0150 Deudores diversos 20,000.00
0120 Bancos 18,000.00
Intereses cobrados por
1320 adelantado 2,000.00
Préstamo al Sr. Facundo Merino
con
cheque núm. 006
- 8 -
12 0260 Depósitos en garantía 1,000.00
0101 Caja 1,000.00
Garantía en efectivo a la cía. de
luz,
Por medidores instalados
- 9 -
14 0360 Papelería y artículos de escritorio 5,000.00
0101 Caja 5,000.00
Compra en efectivo de papelería
A la página núm. 4 1,611,000.001,611,000.00

Diario
General Folio: 4
Mes de: Marzo de 20XX
Fecha F.M. Cuenta Concepto Parciales Debe Haber
De la página núm. 3 1,611,000.00 1,611,000.00
- 10 -
1 0330 Rentas pagadas por anticipado 96,000.00
0120 Bancos 96,000.00
Pago con cheque núm.007 de un
año
adelantado de renta de local
- 11 -
7 0370 Propaganda y publicidad 10,000.00
0120 Bancos 10,000.00

Pago con cheque núm. 008 de
gastos
de publicidad
- 12 -
14 0140 Documentos por cobrar 10,000.00
0230 Mobiliario y equipo 10,000.00
Venta a crédito de mobiliario sin
uso,
al Sr. Miguel Flores
A la página núm.5 1,727,000.00 1,727,000.00
Diario General Folio: 5
Mes de: Marzo de 20XX
Fecha F. M. Cuenta Concepto Parciale Debe Haber

s
1,727,000.0 1,727,000.0
0
De la página núm.4 0
- 13 -
16 0120 Bancos 145,000.00
0350 Intereses pagados por adelantado 5,000.00
1120 Documentos por pagar 150,000.00
Préstamo otorgado por Banamex,
S.A.
1,877,000.0 1,877,000.0
0
A la página núm. 6 0
Mes de: Abril de

20XX
Fecha F.M. Cuenta Concepto Parciales Debe Haber
1,877,000.0 1,877,000.0
0
De la página núm. 5 0
- 14 -
1 1230 Acreedores hipotecarios 120,000.00
0120 Bancos 120,000.00
Pago parcial de la hipoteca con
cheque núm. 009
- 15 -
8 1130 Acreedores diversos 80,000.00
0120 Bancos 80,000.00
Pago con cheque núm. 010 a
varios
acreedores de la empresa
- 16 -
15 0101 Caja 4,000.00
0150 Deudores diversos 4,000.00
Pago parcial del Sr. Facundo
Merino
- 17 -
15 1120 Documentos por pagar 20,000.00
0120 Bancos 20,000.00
Pago con cheque núm. 011 de
letra de
cambio por equipo de transporte
2,101,000.0 2,101,000.0
0
A la página núm. 7 0
Mes de: Abril de
20XX
Fecha F. Parciales
M. Cuenta Concepto Debe Haber
De la página núm. 6 2,101,000.0 0 2,101,000.00
- 18 -
30 0101 Caja 500.00
0260 Depósitos en garantía 500.00
Devolución en efectivo de
depósito por
un medidor de la cía. de
luz
A la página núm. 8 2,101,500.0 0 2,101,500.00

Libro Diario y Libro Mayor: características y uso de columnas
Observaciones
Por medio del libro diario, se pueden conocer la fecha, valores, cuenta y demás detalles de
cada operación; pero no el movimiento y saldo de cada una de las cuentas.
En cambio, por medio del libro mayor, se conoce el movimiento y saldo de cada una de las
cuentas, pero no las operaciones en forma ordenada y minuciosa, debido a que éstas
aparecen asentadas separada y distintamente en dos o más hojas de dicho libro.
A continuación te presentamos algunas ventajas y desventajas del Libro Mayor y Libro
Diario:
Libro Ventaja Desventaja Funciones
No muestra
Muestra las
el Consiste en registrar las operaciones en
operaciones de
movimiento forma ordenada en el no se clasifican las
Libro diario forma ordenada
y saldo de operaciones frecuentes sino que se
y con toda clase
cada una de describen ampliamente
de detalles
las cuentas
Muestra en No muestra Consiste en clasificar las operaciones por

Libro movimiento y las cuentas de tal manera que se pueda
Mayor saldo de cada operaciones conocer movimiento y saldo de cada una
una de las en forma de ellas en el mayor no se escribe las

cuentas ordenada y operaciones en forma detallada sino que
con toda se clasifican por cuentas.
clase de
detalles
En consecuencia, la historia minuciosa de las operaciones efectuadas por el negocio está en
el libro diario, y se complementa con el movimiento y saldo de cada una de las cuentas que
contiene el libro mayor.
Los saldos de las cuentas del libro mayor sirven de base para la formación de los estados
finales, tales como la balanza de comprobación, el balance general, y el estado de pérdidas
y ganancias; y, además, para comprobar el movimiento de los mayores auxiliares, de
acuerdo a la fórmula:
Pasivo + capital = activo
Sistemas para el Control de Operaciones de Compra-Venta de Mercancías
En toda empresa comercial o industrial, el registro de las operaciones de mercancías es uno
de los más importantes, ya que de él depende la exactitud de la utilidad o pérdida en
ventas. Efectivamente, desde el punto de vista del vendedor, en las operaciones de
compraventa siempre existen dos precios, el de venta, o sea aquel en el cual se concreta la
operación con el cliente; y el de costo, que representa la inversión hecha por la empresa en
la cosa vendida. La diferencia entre estos dos precios origina el resultado, utilidad o
pérdida, que la operación reditúa al vendedor; o cero resultado, si los dos precios llegaran a
ser iguales.
En términos técnicos de contabilidad diremos que en toda venta hay un aumento de activo
por el dinero recibido, o por recibir; una disminución de activo por la cosa vendida, y un
aumento de capital por la utilidad obtenida en la operación. Por supuesto que en los casos
de venta con pérdida, en vez de aumento, habrá disminución de capital.
Existe, por tanto, en toda operación de venta una mezcla de dos elementos del balance:
activo y resultados. Ahora bien, si esos dos precios son conocidos al momento de realizar la
operación, sería fácil registrarla, pero, si esto no es posible, o no es práctico, habrá que
dejar este cálculo hasta el fin del ejercicio para hacerlo de una manera global y por todas las
mercancías vendidas en el periodo.
En el momento de efectuar una venta, indudablemente se conoce el precio de venta, pero no
siempre se conoce con exactitud el precio de costo. Y si este no se conoce, no puede
registrarse el costo de venta de la operación y, por tanto, no puede determinarse su
resultado.
Para llevar a cabo el registro de las mercancías es necesario tener presente que la operación
de compraventa y el tipo de negocio desempeña un papel fundamental. Las mercancías (es
todo lo que es objeto de compraventa, es el giro o actividad principal del negocio)
constituyen el eje central de las operaciones de la empresa, así como la fuente directa de sus
utilidades, de modo que el sistema establecido para su control debe reflejar con exactitud la
utilidad o pérdida bruta. El giro del negocio es muy importante para establecer dicho
sistema y el método de registro; así, por ejemplo, en una fábrica de muebles se requiere una
información detallada de cada tipo de muebles producidos, el costo de cada uno de ellos,
incluidos los gastos inherentes a su producción, etc. En una tienda de comestibles se
necesita saber el costo y el precio de venta de cada artículo y todos los gastos que requiere
el funcionamiento del establecimiento comercial.

CONCLUSIÓN
►Los registros contables se componen (usualmente) de la fecha, las cuentas intervinientes,
el importe y una descripción. Todos estos datos quedan registrados en el libro contable y
permiten controlar el estado económico de la entidad.
►Un catálogo de cuentas permite visualizar la relación ordenada y clasificada de las
clases, los grupos, las cuentas y las subcuentas correspondientes a los activos, pasivos,
patrimonio, ingresos, gastos, costo de ventas, costo de producción y cuentas de orden,
identificadas con un código numérico.
►Ingresos y salidas de dinero en efectivo, se registrará en la cuenta llamada “Caja”. El
dinero depositado en el Banco, se registrarán en Cuenta "Banco.”
►El balance de comprobación permite mostrar que los cargos y los abonos que se hicieron
a las distintas cuentas, originadas por las operaciones comerciales que realiza el ente, se
elaboran respetando la igualdad de la Partida Doble

WEB GRAFÍA
https://www.actualidad-24.com/2011/05/libros-contables-obligatorios-en.html
https://ce.entel.cl/pymes/articulos/libros-contables-conoce-sus-tipos/
https://www.economiasimple.net/glosario/libros-contables
https://es.wikipedia.org/wiki/Libro_diario_(contabilidad)
http://contabilidad-utu1.blogspot.com/2014/05/12-1-asiento-de-apertura-de-libros.html
https://es.wikipedia.org/wiki/Libro_mayor
https://definicion.de/balance-de-comprobacion/
https://www.sage.com/es-es/blog/siete-utilidades-que-tiene-un-balance-de-
comprobacion/#gate-263a5c00-99e4-4e71-8421-469deda8e674
https://www.emprendepyme.net/libro-de-inventarios-y-cuentas-anuales.html
https://www.emprendepyme.net/los-libros-auxiliares-de-contabilidad.html
http://lateoriadelcargoydelabono.blogspot.com/
https://www.Monografias.com
https://www.solocontabilidad.com/consolidacion-de-estados/descuento-o-endoso-de-
documentos

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República Bolivariana de Venezuela

Universidad Nacional Experimental Simón Rodríguez

DEIVIS VENECIA V- 14915507

OSNERY GODOY V-15.860.635

ALVEIRO BAUTISTA V-13.450.501

Facilitador: Prof. Maria Camero

Para el óptimo funcionamiento en la empresa, es importante conocer cada operación

detectar irregularidades o movimientos anormales dentro de sus operaciones y contar con

un documento que permita comprobar si su registro se efectuó correctamente.

registros se realiza mediante la balanza de comprobación; para contar con ellos, es

recoge la información financiera de la compañía, incluyendo las operaciones ejecutadas

Se tratan de los informes obtenidos de la contabilidad que contribuyen a la extracción de

información tanto económica como financiera de la empresa. Pueden ser de carácter

TIPOS DE LIBROS CONTABLES Y SUS USOS

de entradas y salidas de almacén.

Libro auxiliar: Complementario a los principales libros de contabilidad. Su función es

documento contable. Existen diferentes tipos: de caja, remuneraciones, retenciones, clientes

timbrado por el SII.

Libro fondo de utilidades tributarias (FUT): Si eres contribuyente, permite llevar el

control de las declaraciones de rentas efectivas en primera categoría. En este libro se

registra la historia de las utilidades tributables y no tributables, las percibidas de sociedades

dueños o socios y los créditos asociados a dichas utilidades.

Libro de Inventarios y Cuentas Anuales: Se abre con el balance-inventario inicial detallado

de la compañía, y de manera trimestral se irán incorporando los balances de sumas y saldos.

USO DE LOS LIBROS CONTABLES

del tipo de empresa y de la categoría del contribuyente.

de la empresa, realizar el balance anual y respaldar su actividad ante el Servicio de

Impuestos Internos (SII). Disponen además de una alternativa digital.

contabilidad ordenada que contribuya a hacer un seguimiento cronológico de las distintas

operaciones. También señala la obligación de legalizar los libros contables en el Registro

Mercantil del sitio donde tenga su domicilio la organización.

Código de Comercio de Venezuela Artículo 260

Aquí se hace referencia que adicionalmente los administradores de la compañía deben

llevar los siguientes libros:

cesiones que haga.

Libro de Actas de la Junta de Administradores: Cuando la empresa tiene varios

se necesita la presencia de la mitad de los administradores y se deciden por mayoría de

número, esto es si los estatutos no disponen de otra cosa.

Código de Comercio de Venezuela Artículo 328

incluso por vía de remate.

votación no efectuada en la asamblea.

Libro de Actas de la Administración: Se utiliza cuando la administración de la compañía

está a cargo de más de una persona.

hechos económicos de una empresa. La anotación de un hecho económico en el libro diario

y pueden utilizarse en conjunción con los asientos manuales para el mantenimiento de

registros. En tal caso, el uso de asientos manuales puede limitarse a actividades no

automático de valor de impuesto).

ASIENTO DE APERTURA DEL LIBRO DIARIO

o al inicio del ejercicio económico.

Consideraremos que el cierre de la contabilidad es la operación a través de la cual se

detiene momentáneamente el registro de operaciones para ofrecer una visión del

patrimonio, de la situación financiera de la empresa y de sus resultados, en un momento

concreto del tiempo.

Se separa así un ejercicio económico de otro.

operaciones al iniciarse el ejercicio económico.

obligaciones de la empresa o lo que es lo mismo: el activo y el pasivo, porque el Capital es

la diferencia entre activos y pasivos.

solamente cuentas o rubros de Activo y Pasivo.

la fecha, la segunda es para el concepto, la tercera es la del DEBE, la cuarta es la del

manejo de los ingresos y egresos diarios que obtenga la empresa.

Se le llama Mayor porque toma el movimiento total de las subcuentas.

En el Mayor solo se menciona el monto de la cuenta por un periodo determinado,

atención a la fecha de realización, sino a la cuenta que se ha visto afectada.