UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO

TEMA CUENTA 1205 PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL

DOCENTE AUGUSTO RICARDO MORENO RODRIGUEZ

ALUMNO HILLARY KATHERINE DELGADO CÁCERES

8 “B”
CICLO
 CUENTA 1205 SEGUROS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO

CONTENIDO

Agrupa las subcuentas que representan por un lado, los anticipos a contratistas
y proveedores, a seguros, alquileres pagados por anticipado, entregas a rendir
cuentas, encargos generales y otros que devengarán en períodos que exceden
la fecha del cierre del ejercicio.

NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS

1205.01 Seguros pagados por anticipado

Comprende los seguros contratados por anticipado cuando se contrata una

póliza de seguros de cualquier tipo, cuya cobertura debe garantizar la
integridad y riesgo de cualquier eventualidad futura del activo, debiendo
cancelarse por anticipado el seguro anual al momento de contratar la póliza.
1205.02 Alquileres pagados por Anticipado

Corresponde al monto pagado por adelantado por concepto de alquiler de

locales, inmuebles, maquinaria o equipo que será utilizado por la entidad el
cual debe ser cancelado por anticipado.
1205.03 Primas pagadas por opciones

Es el pago adelantado de primas en opciones de compra o venta futura de

instrumentos financieros derivados

Prima pagada por opción, es el precio que el comprador de una opción paga
al vendedor a cambio del derecho derivado del contrato de opción.
1205.04 Anticipo a contratistas y Proveedores

Son los desembolsos o pagos adelantados a los contratistas ganadores de la

buena pro, por contratos en la ejecución de obras o a proveedores por
adquisición de bienes y/o servicios, de acuerdo al reglamento de contratistas
del Estado.
1205.05 Entregas a Rendir Cuenta

Es el saldo de los desembolsos realizados por la entidad a terceros,

funcionarios y servidores públicos, con la finalidad de realizar gastos de viaje
por comisión de servicios u otros gastos operativos y que aún no han sido
rendidos en su oportunidad.
 1205.06 Encargos Generales

Se denomina “Encargo” a la ejecución de determinadas actividades y

proyectos por parte de: Unidades Operativas y otras unidades ejecutoras
distintas de aquella en la cual han sido aprobadas los créditos
presupuestarios correspondientes, siempre que pertenezca a otro pliego
presupuestal.
1205.07 Fiduciarios de la Deuda Pública

Son los desembolsos pagados por adelantado a entidades o personas

jurídicas que ejecutan el fideicomiso, que puede ser el Estado, o cualquier
entidad pública con capacidad para ejercerla, tales como: Cofide, Bco. de la
Nación, etc. Quien recibe los recursos y/o activos financieros y no financieros
en carácter de propiedad fiduciaria con obligaciones de dar a los recursos y/o
activos el destino previsto en el contrato de fideicomiso.
1205.08 Administración de Recursos para Terceros

Son los desembolsos pagados por anticipado a las entidades públicas o

personas jurídica con quienes se firmó un contrato o convenio para que
administre por encargo los recursos públicos , bienes, documentos en cartera
de cobranza así como otros ingresos generados por las entidades públicas,
que requieren de servicios financieros o de cobranza altamente
especializados generando una comisión como pago.
1205.98 Otros

Se contabilizara cualquier servicio a ser devengado y que haya sido pagado

por adelantado, luego de la fecha de los Estados Financieros, cuyo registro
no corresponde incluirse en las subcuentas anteriores.
1205.99 Anticipo por Servicios y Otros No recuperados

Agrupa a las sub cuentas 1205. 01 a la 1205.98 por anticipos entregados,

que hayan sido reclasificados por dudosa recuperabilidad o que no se pueden
devengar como gastos, por dificultades en el cumplimiento o entrega de los
bienes, servicios ejecución de obras y/o devolución del adelanto , así como
otros conceptos pactados en un contrato.

RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN

Estas transacciones se registran al valor nominal menos el consumo de los

beneficios económicos incorporados, los que deben realizarse en sus
respectivas cuentas del gasto. Las cuentas en moneda extranjera a la fecha de
los estados financieros se expresarán en moneda nacional al tipo de cambio
aplicable a las transacciones a dicha fecha, de acuerdo a lo establecido por la
Superintendencia de Banca, Seguros y Administradora Privada de Fondo de
Pensiones.

DINÁMICA

ES DEBITADA POR ES ACREDITADA POR

 El valor de los desembolsos que  La alícuota aplicada como cargas
no corresponde aplicar como del ejercicio en curso.
carga del Ejercicio.  La liquidación de los
 El valor de los desembolsos que desembolsos efectuados por los
corresponden a encargos diferentes conceptos.
otorgados a terceros para  La diferencia de cambio
adquisición de bienes, prestación desfavorable.
de servicios, ejecución de
estudios y obras.
 El valor de los encargos
generales entregados y de las
entregas a rendir cuenta.
 Otros desembolsos sujetos a
liquidación futura.
 La diferencia de cambio
favorable.

COMENTARIO

En la subcuenta 1205.01 Seguros pagados por anticipado, se debe registrar la

aplicación en forma proporcional a los meses transcurridos al cierre del
ejercicio económico. Las subcuentas encargos generales, entregas a rendir
cuenta, anticipos a contratistas y proveedores serán liquidados de acuerdo a
los convenios establecidos.
PRESENTACIÓN

Para una presentación adecuada en el Balance General, los saldos o parte de

éstos, que deben ser aplicados como gastos del próximo ejercicio, y aquellos
desembolsos sujetos a liquidación futura, serán objeto de reclasificación para
mostrarse separadamente la parte corriente en el rubro Gastos Pagados por
Anticipado y la no corriente en el rubro Otras Cuentas del Activo.

NIIF Y NICSP

NIC-SP 1 Presentación de Estados Financieros.

NIC-SP 4 Efecto de las Variaciones en el Tipo de Cambio.

NIC-SP 17 Inmuebles, Maquinaria y Equipo.

CASOS PRÁCTICOS

1. La empresa “URBANISIMA” ha ganado una licitación, para construir

un Parque Recreativo, pero solicita un adelanto de 11000 soles.

1205 Servicios y Otros contratados por 11,000

anticipado

1205.04 Anticipo a
contratistas y
proveedores
1101 Caja y Bancos 11,000

1101.04 Deposito en Inst.

Financieras Privadas
2. ENTREGA DE VIÁTICOS AL PERSONAL. La Municipalidad de El
Porvenir envía al señor Pedro Esquivel encargado del Programa de
desarrollo social a supervisar como se vienen desarrollando los
programas alimenticios en el distrito. En su visita el trabajador
realizará gastos de movilidad y alimentación por lo cual se ha
destinado S/.600

5302 Contratación de Servicios 600

5302.01 Viajes
5302.0102 Viajes Domésticos
5302.010202 Viáticos y
Asignaciones por
Comisión de
Servicio
1205 Servicios y Otros contratados por 600
anticipado
1205.05 Entregas a Rendir
Cuenta
1205.0501 Viáticos

3. Contrato de una Póliza de Seguro

1205 Servicios y Otros contratados por anticipado 9000

1205.01 Seguros pagados por anticipado

1101 Caja y Bancos 9000

1101.04 Deposit. En Institucio. Finacieras

Gasto devengado mensual

5302 Contratación de Servicios 750

5302.06 Servicios Administ. Financieros y de Seguros

1205 Servicios y Otros contratados por anticipado 750

1205.01 Seguros pagados por anticipado

4. Se otorga adelanto a contratistas, ganador de proceso de selección,
adelanto correspondiente al 10% del contrato por S/. 10,000

1205 Servicios y Otros contratados por 10,000

anticipado

1205.04 Anticipo a
contratistas y
proveedores
1101 Caja y Bancos 10,000

1101.03 Deposito en Inst.

Financieras Públicas